經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精要與案例專(zhuān)題講座

導(dǎo)言當(dāng)前，審計(jì)風(fēng)暴席卷神州大地：企業(yè)老總陷入困局，違規(guī)事件紛紛曝光，巨額黑洞觸目驚心。審計(jì)署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)揭露國(guó)電公司原領(lǐng)導(dǎo)班子決策失誤造成78.4億元重大損失，45億元的國(guó)有資產(chǎn)流失，以及涉嫌個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪12起，涉案金額10億元；華中電力集團(tuán)原總經(jīng)理受審，牽涉國(guó)電高層30多人；中國(guó)工商銀行涉案金額69億，處理相關(guān)責(zé)任人368名……。審計(jì)署對(duì)中石化等九大集團(tuán)公司的審計(jì)風(fēng)暴還未刮起，中石油、中國(guó)移動(dòng)通訊等十一大集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)拉開(kāi)序幕。國(guó)資委對(duì)其所管轄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也正在如火如荼的進(jìn)行著……。中共中央頒布的懲治和預(yù)防腐敗實(shí)施綱要要求突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，并強(qiáng)調(diào)依法實(shí)行審計(jì)公告制度。這無(wú)疑會(huì)使審計(jì)風(fēng)暴刮的更加迅猛。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成制度，審計(jì)風(fēng)暴已成必然，更多企業(yè)和高層管理者將全面接受考驗(yàn)……。審計(jì)署、國(guó)資委已進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大案實(shí)踐證實(shí)，很多高層管理者因?yàn)閷?duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審計(jì)知識(shí)缺乏而犯極為粗淺的經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致犯罪或葬送自己的政治前途。如何規(guī)避管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？如何加強(qiáng)管理者的自我保護(hù)、防止不必要風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生？作為原隸屬審計(jì)署的中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)署的委托參與了國(guó)家電力公司、中石化集團(tuán)公司等單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，接受?chē)?guó)資委的委托獨(dú)立承擔(dān)了對(duì)中國(guó)化學(xué)工程總公司等單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，了解審計(jì)署、國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法、重點(diǎn)和流程，通過(guò)本講座但愿能夠幫助企業(yè)管理者和相關(guān)人員初步了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)和流程，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。1目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要][案例分析]2[案例]案例背景2005年3月三泰集團(tuán)審計(jì)部組織對(duì)其全資子公司東方化工公司法定代表人任職期間該公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)濟(jì)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本次審計(jì)期間為2002年1月至2004年12月，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；除審計(jì)公司本部外，要有重點(diǎn)地選擇二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)資產(chǎn)量原則上不得低于全公司資產(chǎn)量的70％。該項(xiàng)目由三泰集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)全面組織，并最后出具任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。3[案例]2005年3月20日三泰集團(tuán)正式下發(fā)審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)一、審計(jì)立項(xiàng)4[案例]三泰集團(tuán)審計(jì)部在接到審計(jì)立項(xiàng)通知后，根據(jù)已掌握的資料明確了以下審計(jì)任務(wù)：1、審計(jì)類(lèi)型：東方化工公司法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2、被審計(jì)單位：集團(tuán)公司全資子公司東方化工公司3、審計(jì)范圍時(shí)間：2002年1月至2004年12月4、審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)主要關(guān)注東方化工公司原法定代表人任職期間該公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和有效性、國(guó)有資產(chǎn)質(zhì)量及國(guó)有資本保值增值情況以及企業(yè)管理和遵紀(jì)守法情況、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況。二、確認(rèn)委托審計(jì)任務(wù)5[案例]審計(jì)部根據(jù)審計(jì)任務(wù)及審計(jì)目的要求，委托社會(huì)中介構(gòu)組成由20人構(gòu)成的審計(jì)組，并結(jié)合東方公司組織結(jié)構(gòu)特征及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度將審計(jì)組分為6個(gè)小組，分別負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息有真實(shí)合法性、資產(chǎn)質(zhì)量情況、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及其真實(shí)性、內(nèi)部控制的建立及其執(zhí)行情況、領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況等方面的審計(jì)。三、組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組6[案例]1、向被審計(jì)單位、被審計(jì)人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需資料清單四、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)人及被審計(jì)單位的情況7[案例]1、向被審計(jì)單位、被審計(jì)人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需資料清單四、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)人及被審計(jì)單位的情況8[案例]2、要求被審計(jì)單位填報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)表審計(jì)部在組織審計(jì)人員正式進(jìn)駐企業(yè)前，取得了被審計(jì)單位東方化工總公司填報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表：任期比較資產(chǎn)負(fù)債表任期比較利潤(rùn)及其分配表任期比較現(xiàn)金流量表四、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)人及被審計(jì)單位的情況9[案例]下面以東方化工公司二級(jí)單位光明化工廠2003、2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表為例分析對(duì)其進(jìn)行的分析性復(fù)核程序：1．進(jìn)行橫向分析，編制橫向趨勢(shì)分析表2．進(jìn)行縱向分析，編制縱向趨勢(shì)分析表3．進(jìn)行比率分析，編制比率分析表4．匯總初步性復(fù)核情況，編制初步性復(fù)核情況匯總表五、執(zhí)行初步分析性復(fù)核10[案例]（一）初步確定重要性水平應(yīng)考慮的因素，編制初步確定重要性水平應(yīng)考慮因素工作底稿六、初步確定重要性水平11[案例]（二）初步確定報(bào)表層次的重要性水平，編制報(bào)表層次重要性水平確定六、初步確定重要性水平12[案例]（三）初步確定賬戶(hù)層次重要性水平，編制賬戶(hù)層次重要性水平確定表本案中，資產(chǎn)類(lèi)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平為300萬(wàn)元，如下表所示：六、初步確定重要性水平13[案例]（四）重要性水平與精確限度對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果選擇使用統(tǒng)計(jì)抽樣或進(jìn)行分析性復(fù)核，必須確定精確限度。在進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，精確限度是審計(jì)人員能夠接受的樣本推斷結(jié)論與總體實(shí)際情況的最大誤差；在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，精確限度是審計(jì)人員確定能夠接受的實(shí)際數(shù)額與預(yù)期數(shù)額最大誤差的重要參數(shù)。精確限度與重要性水平直接相關(guān)。為保證查出所有超過(guò)重要性水平的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，實(shí)務(wù)中可以用相關(guān)賬戶(hù)重要性水平的80％一90％作為相應(yīng)的精確限度。六、初步確定重要性水平14[案例]（一）確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定表（二）分析固有風(fēng)險(xiǎn)，編制固有風(fēng)險(xiǎn)分析表（三）初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制測(cè)試程序（四）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍（五）匯總分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)匯總分析表七、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略(具體略)15[案例]（一）總體審計(jì)方案三泰集團(tuán)審計(jì)部根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段了解的情況制定總體審計(jì)方案如下：審計(jì)工作底稿總體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案16[案例]八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案17[案例]（二）具體審計(jì)方案根據(jù)總體審計(jì)方案，進(jìn)一步制定具體審計(jì)方案如下：審計(jì)工作底稿具體審計(jì)方案八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案18[案例]八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案19[案例]八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案20[案例]八、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案21[案例]三泰集團(tuán)公司審計(jì)部將擬定好的審計(jì)通知書(shū)正式下達(dá)東方化工總公司,

審計(jì)通知書(shū)格式如下:審計(jì)通知書(shū)(通用格式)

三泰審字【2005】001號(hào)九、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)22[案例]三泰集團(tuán)公司審計(jì)部將擬定好的審計(jì)通知書(shū)正式下達(dá)東方化工總公司,

審計(jì)通知書(shū)格式如下:審計(jì)通知書(shū)(通用格式)

三泰審字【2005】001號(hào)十、提交審計(jì)提供資料清單，提出書(shū)面承諾要求

23[案例]十、提交審計(jì)提供資料清單，提出書(shū)面承諾要求

24[案例]十、提交審計(jì)提供資料清單，提出書(shū)面承諾要求

25[案例]

（二）被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人書(shū)面承諾如下：

十、提交審計(jì)提供資料清單，提出書(shū)面承諾要求

26[案例]

（二）被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人書(shū)面承諾如下：

十、提交審計(jì)提供資料清單，提出書(shū)面承諾要求

27[案例]組長(zhǎng)全面把關(guān)，強(qiáng)化指導(dǎo)，適時(shí)協(xié)調(diào)，推動(dòng)整個(gè)審計(jì)組工作的順利進(jìn)行；主審嚴(yán)把復(fù)核關(guān)，問(wèn)題沒(méi)有審計(jì)清楚的，督促審計(jì)，工作底稿出具不符合標(biāo)準(zhǔn)的，返工重做，確保審計(jì)任務(wù)高質(zhì)量、高水平完成。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，負(fù)責(zé)人按時(shí)召開(kāi)審計(jì)碰頭會(huì)，掌握審計(jì)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)分析、研究發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整審計(jì)方案，完善審計(jì)方法，協(xié)調(diào)處理好審計(jì)事務(wù)。如，針對(duì)機(jī)加工車(chē)間存在的“小金庫(kù)”，仔細(xì)分析支出明細(xì)，根據(jù)線(xiàn)索，擴(kuò)大審計(jì)面；針對(duì)三泰公司虛、假發(fā)票的情況，及時(shí)抽調(diào)人員進(jìn)行取證、匯總。各參審人員各司其責(zé)，及時(shí)匯報(bào)進(jìn)展情況，通力配合，不怕苦、不怕累、不怕得罪人，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查得準(zhǔn)、說(shuō)得清、寫(xiě)得明。十一、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)把關(guān)，小組成員恪敬職守28[案例]項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人，加班加點(diǎn)對(duì)搜集來(lái)的資料進(jìn)行分析，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，合理提出審計(jì)建議，在詳細(xì)出具報(bào)告的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為今后的稽察工作打下基礎(chǔ)。十二、全面搜集資料，詳細(xì)出具報(bào)告，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)29目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要][案例分析]30[問(wèn)題思考]1．三泰集團(tuán)審計(jì)部對(duì)東方化工公司法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程是否全面？2．三泰集團(tuán)審計(jì)部對(duì)東方化工公司法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組成人員是否科學(xué)？3．三泰集團(tuán)審計(jì)部對(duì)東方化工公司的審計(jì)過(guò)程的特色有哪些？4．通過(guò)本案例的分析，你認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作流程如何設(shè)計(jì)？31目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]第一講概論第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]32第一講概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任（一）含義1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的三種不同觀點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)取?32．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是對(duì)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”加上了任期的限制而產(chǎn)生的，也就是當(dāng)事人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。當(dāng)事人的任職期間的確定一般包括兩種情況：3．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)事人任職屆滿(mǎn)而產(chǎn)生的任職期間。當(dāng)事人任職尚未屆滿(mǎn)而離職的任職期間。第一講概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念34

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類(lèi)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。

直接責(zé)任

主管責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類(lèi)管理責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第一講概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念35

1．直接責(zé)任

2．主管責(zé)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。（1）管理責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員基于企業(yè)管理的內(nèi)部分工而由自己直接管理的有關(guān)部門(mén)，進(jìn)而對(duì)其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員基于企業(yè)管理的內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門(mén)，由于其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)有全部責(zé)任，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。失職、瀆職的行為。其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。第一講概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念36

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人們的認(rèn)識(shí)還不一致，主要有以下觀點(diǎn)：對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)含義的主要觀點(diǎn)第一講概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本概念37第一講概述

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、地位和作用

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于實(shí)踐依法治國(guó)的方略企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于運(yùn)用審計(jì)和干部監(jiān)督管理的綜合手段，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，約束其職務(wù)行為，懲治腐敗企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值38二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法治國(guó)的有效手段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從嚴(yán)治黨的要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要措施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要任務(wù)完善了干部的管理監(jiān)督制度，為干部管理部門(mén)考核、使用干部提供了參考依據(jù)強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高了其嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺(jué)性嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)了正常的經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益第一講概述

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、地位和作用39目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]

第一講概論

第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]40（一）審計(jì)對(duì)象的范圍審計(jì)對(duì)象的范圍（二）審計(jì)對(duì)象的確定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的所屬企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)投資的公司、企業(yè)；與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的其他單位。服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)原則依法審計(jì)原則全面審計(jì)原則突出重點(diǎn)原則提高審計(jì)效率原則增強(qiáng)審計(jì)效用原則第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象41

（三）國(guó)資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)》的規(guī)定第四條在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶(hù)數(shù)不低于企業(yè)總戶(hù)數(shù)的50％。下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)；由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)；任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)；任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)；任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)；第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象421.《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。從《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定看，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，其審計(jì)內(nèi)容從總體上來(lái)講是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為其內(nèi)容，其具體審計(jì)內(nèi)容的確定也應(yīng)當(dāng)緊扣企業(yè)的財(cái)務(wù)收支。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容432．審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。審計(jì)內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。從審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的觀點(diǎn)看，基本上是《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定內(nèi)容的具體化，仍然強(qiáng)調(diào)了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容443．審計(jì)署科研所編著的《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》一書(shū)中指出：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的評(píng)價(jià)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的個(gè)人廉政情況。政府下達(dá)的審計(jì)指令，要求審計(jì)查清的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。業(yè)資產(chǎn)、行賄受賄，以及欺上瞞下。弄虛作假。騙取經(jīng)營(yíng)成果或榮譽(yù)等行為。從審計(jì)署科研所的研究成果看，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的個(gè)人廉政情況。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容454．國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題組企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)與企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度健全性、有效性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性審計(jì)企業(yè)績(jī)效情況的審計(jì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審計(jì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的問(wèn)題第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容465．國(guó)資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》第三章是審計(jì)工作內(nèi)容，主要明確了以下內(nèi)容：企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容47（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性的主要內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題；企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容48（2）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：企業(yè)財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的主要內(nèi)容企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶(hù)等問(wèn)題；企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題，有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容49（3）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的主要內(nèi)容

企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容50（4）企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容51（5）遵紀(jì)守法情況企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問(wèn)題。（6）企業(yè)績(jī)效變動(dòng)情況企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容526．國(guó)資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)》的規(guī)定

一是財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。

二是任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。

三是任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。

四是任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。

五是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容537．中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾從理論上將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容分為：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)任期國(guó)有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計(jì)任期重大經(jīng)營(yíng)決策責(zé)任審計(jì)任期內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計(jì)任期遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計(jì)任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容54（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定原則企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定原則

根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容原則根據(jù)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的實(shí)際情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容原則在保證審計(jì)科學(xué)性的基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容原則第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)55（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、有效性任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況任期內(nèi)企業(yè)管理和遵紀(jì)守法情況企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)561．資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性(1)審查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（2）審查企業(yè)資產(chǎn)狀況

資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性審查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量審查企業(yè)資產(chǎn)狀況審查企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)狀況審查企業(yè)損益的形成及分配情況企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否失真；企業(yè)是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，包括企業(yè)的資產(chǎn)是否真實(shí)，有無(wú)虛列資產(chǎn)；企業(yè)資產(chǎn)是否只有賬面價(jià)值而無(wú)實(shí)際價(jià)值；企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)57（3）審查企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)狀況（4）審查企業(yè)損益的形成及分配情況企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)虛提虛掛問(wèn)題；呆賬、壞賬情況；企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)現(xiàn)實(shí)狀況和形成過(guò)程是否合法；有無(wú)長(zhǎng)期拖欠、逃避銀行債務(wù)等情況。企業(yè)的收入是否全部入賬，有無(wú)虛增、虛減；企業(yè)有無(wú)非法收入；企業(yè)有無(wú)“小金庫(kù)”；企業(yè)的成本費(fèi)用是否據(jù)實(shí)列支，有無(wú)虛增、虛減；企業(yè)成本費(fèi)用的列支是否合規(guī)；企業(yè)利潤(rùn)是否真實(shí)，有無(wú)虛增、虛減；企業(yè)營(yíng)業(yè)外收支是否真實(shí)、合法；企業(yè)利潤(rùn)分配是否合規(guī)；企業(yè)福利分配是否真實(shí)、合法等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)582．任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性

企業(yè)銷(xiāo)售收入完成情況企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增減情況企業(yè)利潤(rùn)和稅收情況（1）企業(yè)銷(xiāo)售收入完成情況企業(yè)銷(xiāo)售收入是否真實(shí)；企業(yè)銷(xiāo)售收入的增減趨勢(shì)和幅度等。（2）企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增減情況企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增減的真實(shí)性；企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的增減量及變化趨勢(shì)等。（3）企業(yè)利潤(rùn)和稅收情況企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性，是否處于潛虧狀況；企業(yè)利潤(rùn)的增減情況；企業(yè)凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)情況，包括凈資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)額和比重；企業(yè)應(yīng)交稅金情況和實(shí)際交納情況；職工收入指標(biāo)的完成情況等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)593．任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、有效性任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、有效性項(xiàng)目決策情況項(xiàng)目投資效果投資的風(fēng)險(xiǎn)情況（1）項(xiàng)目決策情況重大建設(shè)項(xiàng)目投資的科學(xué)性、有效性，有無(wú)因決策失誤造成重大損失浪費(fèi)的情況；重大對(duì)外投資的科學(xué)性、有效性，有無(wú)因決策失誤造成重大損失浪費(fèi)的情況；有無(wú)因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員濫用職權(quán)違反決策程序作出錯(cuò)誤決策而給國(guó)家造成重大損失的情況等。（2）項(xiàng)目投資效果項(xiàng)目投資是否取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益；項(xiàng)目投資是否造成了重大損失等。（3）投資的風(fēng)險(xiǎn)情況投資是否具有現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)；投資是否存在其他問(wèn)題等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)604．任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況凈資產(chǎn)增減情況國(guó)有資產(chǎn)的變動(dòng)情況國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況（1）凈資產(chǎn)增減情況凈資產(chǎn)增減的真實(shí)情況；凈資產(chǎn)增減率等。（2）國(guó)有資產(chǎn)的變動(dòng)情況國(guó)有資產(chǎn)在被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期初的情況和離任時(shí)的情況；國(guó)有資產(chǎn)的增減變動(dòng)狀況等。（3）國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用情況，是否存在流失、損失、浪費(fèi)等情況；國(guó)有資產(chǎn)的保值增值率；在企業(yè)資產(chǎn)重組、資本擴(kuò)張、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)以及租賃、兼并、變賣(mài)、破產(chǎn)過(guò)程中是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行了正確的處置等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)615．任期內(nèi)企業(yè)管理和遵紀(jì)守法情況（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度情況企業(yè)內(nèi)部控制制度是否建立，是否健全；企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行和遵守；企業(yè)是否存在內(nèi)部管理的漏洞等。（2）企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況企業(yè)是否有違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況；企業(yè)是否存在重大經(jīng)濟(jì)違法問(wèn)題等。6．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況(1)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)以權(quán)謀私、獲取非法收入或侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)等違法違紀(jì)行為；(2)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)挪用、浪費(fèi)企業(yè)資財(cái)?shù)男袨椋?3)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)行賄、受賄的行為；(4)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)違規(guī)借欠企業(yè)大額款項(xiàng)、大量實(shí)物的行為；(5)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等。第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)62目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]

第一講概論第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]63第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)所采取的所有工作步驟的總和。一、審計(jì)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)（一）審計(jì)署審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程是對(duì)被審計(jì)的企業(yè)法定代表人或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證及評(píng)價(jià)的過(guò)程。主要流程如下：準(zhǔn)備階段接收和確認(rèn)委托審計(jì)任務(wù)選派合適的人員組成審計(jì)組確定審計(jì)組長(zhǎng)了解被審計(jì)企業(yè)基本情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案下發(fā)審計(jì)通知書(shū)向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提出書(shū)面承諾要求等項(xiàng)工作。實(shí)施階段實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試終結(jié)階段

擬定審計(jì)報(bào)告出具復(fù)核意見(jiàn)提出審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告和有關(guān)情況報(bào)告歸集整理審計(jì)檔案，審清卷立一、審計(jì)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)64（二）北京市審計(jì)局審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組編制審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書(shū)收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)行承諾制度進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況評(píng)審內(nèi)部控制制度審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù)匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)處罰決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等，向本級(jí)人民政府或委托機(jī)關(guān)提交被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)處罰決定不服，提起行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定《北京市區(qū)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程包括：第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程一、審計(jì)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)65（一）《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定，國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作流程如下：編制審計(jì)工作計(jì)劃；確定審計(jì)機(jī)構(gòu)；下達(dá)審計(jì)工作通知；擬定審計(jì)方案；成立審計(jì)項(xiàng)目組；組織實(shí)施審計(jì)；交換審計(jì)意見(jiàn)；出具審計(jì)報(bào)告；下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)66還規(guī)定了：1．移交有關(guān)機(jī)構(gòu)處理事項(xiàng)移交有關(guān)機(jī)構(gòu)處理事項(xiàng)2．采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果要復(fù)核相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)予以處理；對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理；對(duì)于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)673．分清直接責(zé)任和主管責(zé)任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。（1）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有直接責(zé)任的行為直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的；失職、瀆職的；其他直接違法違規(guī)行為。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)684．工作結(jié)果應(yīng)用企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。5．問(wèn)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。6．后續(xù)跟蹤審計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。7．延伸審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)后，可進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)工作。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)69（二）《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則(試行)第三章為工作程序，規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段三個(gè)工作階段。1．準(zhǔn)備階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段工作主要包括：確認(rèn)任務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)駐企業(yè)審前調(diào)查收集資料修改完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案等。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)70

企業(yè)應(yīng)提供的財(cái)務(wù)審計(jì)資料主要有：

(1)任職期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及有關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等；

(2)企業(yè)的基本情況，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門(mén)有關(guān)政策的批準(zhǔn)文件等；

(3)企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費(fèi)用開(kāi)支審批辦法等。

(4)重大事項(xiàng)，包括重大訴訟、重大違紀(jì)事項(xiàng)、重要會(huì)議記錄等；

(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及原因說(shuō)明等。

(6)企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門(mén)出具的完稅證明、銀行對(duì)賬單等外部資料。

(7)在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)71

企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)提供的績(jī)效評(píng)價(jià)資料主要有：

(1)任期內(nèi)企業(yè)的年度工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)；

(2)任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；

(3)企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)于任期的述職報(bào)告，述職報(bào)告應(yīng)包括任期內(nèi)的主要業(yè)績(jī)、存在的主要問(wèn)題、工作中應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)與建議等；

(4)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，需要補(bǔ)充提供的其他資料。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)722．實(shí)施階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段工作主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等內(nèi)容。（1）財(cái)務(wù)審計(jì)組在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，主要應(yīng)完成以下工作：一是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試，識(shí)別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的水平，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。二是審計(jì)人員根據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測(cè)試，明確實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)與內(nèi)容，并通過(guò)審查會(huì)計(jì)資料、查閱與審計(jì)范圍有關(guān)的文件、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、向有關(guān)單位和個(gè)人詢(xún)問(wèn)、函證等程序，取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，為形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。三是審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)審計(jì)工作記錄，整理編制審計(jì)工作底稿。四是財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)形成財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論，起草財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)73（2）績(jī)效評(píng)價(jià)組在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，主要應(yīng)完成以下工作：一是進(jìn)一步了解被審計(jì)企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的情況，向被審計(jì)企業(yè)有關(guān)人員征求意見(jiàn)、接收群眾來(lái)信和訪談；二是根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)核實(shí)后的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)論；三是準(zhǔn)備專(zhuān)家評(píng)議資料，邀請(qǐng)有關(guān)評(píng)議專(zhuān)家對(duì)被審計(jì)企業(yè)的管理績(jī)效進(jìn)行定性的專(zhuān)家評(píng)議。專(zhuān)家評(píng)議一般采用專(zhuān)家評(píng)議會(huì)方式，按下列程序進(jìn)行：閱讀相關(guān)資料，了解企業(yè)實(shí)際情況；財(cái)務(wù)審計(jì)組介紹財(cái)務(wù)審計(jì)情況及結(jié)果；績(jī)效評(píng)價(jià)組介紹企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)情況及評(píng)價(jià)結(jié)果；評(píng)議專(zhuān)家根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理績(jī)效評(píng)議參考標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)評(píng)議，獨(dú)立打分；計(jì)算匯總評(píng)議打分結(jié)果。四是根據(jù)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)果和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)結(jié)果，起草企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿。五是會(huì)同財(cái)務(wù)審計(jì)組，根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，起草企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)74

3．報(bào)告階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段工作主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿征求各方面意見(jiàn)，修改報(bào)告初稿、形成正式報(bào)告。

(1)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)先征求委托單位意見(jiàn)，待審核同意后形成征求意見(jiàn)稿，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織征求被審計(jì)企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，同時(shí)征求相關(guān)監(jiān)事會(huì)的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿一般應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)返回，逾期不反饋意見(jiàn)，視為同意。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)將與被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)的情況做成書(shū)面記錄；審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)與被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人雙方應(yīng)在交換意見(jiàn)的書(shū)面記錄上簽字；對(duì)被審計(jì)企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)進(jìn)行分析研究，依據(jù)合理意見(jiàn)對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿進(jìn)行修改；修改后的征求意見(jiàn)稿應(yīng)再次征求被審計(jì)企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)；如被審計(jì)企業(yè)或負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告仍有不同意見(jiàn)，可將意見(jiàn)作為審計(jì)報(bào)告的附件，一并書(shū)面報(bào)國(guó)資委。如被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿有重大分歧意見(jiàn)，應(yīng)將被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人意見(jiàn)和審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)一并書(shū)面報(bào)國(guó)資委。

(2)經(jīng)過(guò)交換意見(jiàn)后，財(cái)務(wù)審計(jì)組出具正式的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)項(xiàng)目組出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并報(bào)國(guó)資委，同時(shí)抄送被審計(jì)企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，國(guó)資委根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)企業(yè)下達(dá)審計(jì)處理意見(jiàn)。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程二、國(guó)資委的觀點(diǎn)75根據(jù)中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的體會(huì)，我們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包括準(zhǔn)備、實(shí)施、評(píng)價(jià)和報(bào)告四個(gè)階段，要突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備，是指在審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)在具體實(shí)施對(duì)單個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)76經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查初步調(diào)查了解被審計(jì)單位及被審計(jì)人的情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書(shū)提出書(shū)面承諾要求第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)772、經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施：（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)流程，在遵循通用審計(jì)流程的基礎(chǔ)上要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。各審計(jì)內(nèi)容的具體流程將在本書(shū)以后各章中詳細(xì)說(shuō)明，在此僅就通用流程說(shuō)明如下：進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)召開(kāi)不同類(lèi)型的座談會(huì)全面收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)資料認(rèn)真剖析“述職報(bào)告”結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施符合性程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性測(cè)試第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)782、經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施：

其中：實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試

實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測(cè)試證據(jù)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)792、經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施：

實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基本流程如下：根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定要測(cè)試的重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。正確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。做好審計(jì)工作底稿。第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)803、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程收集與整理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)國(guó)有資本保值增值情況評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況評(píng)價(jià)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員廉政情況評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間工作業(yè)績(jī)分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作非常重要的環(huán)節(jié)，它既關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也是被審計(jì)人員和委托人十分關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，需要分清有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出正確、客觀的評(píng)價(jià)。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要貫穿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全過(guò)程，并采取獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)流程。我們?cè)O(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)通用流程如下：第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)814、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告：

整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表依據(jù)重要性水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前審后對(duì)比表與被審計(jì)單位及被審計(jì)人交換意見(jiàn)審計(jì)工作小結(jié)形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見(jiàn)出具正式審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)處罰決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等總結(jié)審計(jì)工作歸檔立卷經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告與常規(guī)審計(jì)報(bào)告編制要求和流程是有所不同，我們?cè)O(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告編制的一般流程如下：第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程三、中天恒的觀點(diǎn)82目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]

第一講概論第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程

第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]83第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法概述（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本思路1．“摸家底”。2．“揭隱患”。3．“促發(fā)展”。（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的分類(lèi)

1．根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式方法特點(diǎn)分類(lèi)審計(jì)調(diào)查方法審計(jì)取證方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法84

2．根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法適應(yīng)的審計(jì)目的分類(lèi)（1）一般目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。（2）特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法。3．根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法在不同階段的運(yùn)用分類(lèi)第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法概述根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法在不同階段的運(yùn)用分類(lèi)審計(jì)準(zhǔn)備階段采取的方法審計(jì)實(shí)施階段采取的方法審計(jì)終結(jié)階段采取的方法85（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的運(yùn)用1．財(cái)務(wù)分析方法的運(yùn)用采用財(cái)務(wù)比率分析的方法，結(jié)合被審計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，著重對(duì)其償債能力、獲利能力、資產(chǎn)管理狀況等進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析方法的運(yùn)用第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法概述選用合適的財(cái)務(wù)比率注意相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性和相關(guān)性計(jì)算分析各比率在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析法中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題862．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法與其他審計(jì)形式審計(jì)方法的結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法與其他審計(jì)形式審計(jì)方法的結(jié)合第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法概述財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督相結(jié)合賬目審計(jì)與賬外調(diào)查相結(jié)合87（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)控調(diào)查方法企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)控調(diào)查方法（二）內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法審計(jì)人員對(duì)于調(diào)查了解到的內(nèi)部控制應(yīng)及時(shí)做適當(dāng)記錄。在調(diào)查和記錄內(nèi)部控制時(shí)，通常有三種可供選擇的方法：第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法詢(xún)問(wèn)被審企業(yè)有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。觀察被審計(jì)單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況。選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。流程圖法調(diào)查表法(調(diào)查問(wèn)卷法)描述法(文字表述法)88（三）內(nèi)部控制測(cè)試方法

1．選取內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和重點(diǎn)（1）某項(xiàng)控制在業(yè)務(wù)循環(huán)中發(fā)生的頻率，頻率越高測(cè)試量越大；（2）對(duì)某項(xiàng)控制的依賴(lài)程度，依賴(lài)度越高則測(cè)試量越大，或?qū)徲?jì)人員要求較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，則應(yīng)測(cè)試更大范圍和更大量的樣本；（3）證實(shí)某項(xiàng)控制運(yùn)行的證據(jù)強(qiáng)弱，如果測(cè)試中能獲得充分的直接證據(jù)，則只進(jìn)行有限的測(cè)試；（4）一項(xiàng)控制在不同時(shí)段的運(yùn)行情況，測(cè)試其是否一貫可靠；（5）控制的重要性，如某項(xiàng)控制涉及重要的交易、復(fù)雜的控制和大量的交易，應(yīng)重點(diǎn)予以測(cè)試；（6）控制的質(zhì)量，如某項(xiàng)控制涉及員工的素質(zhì)、監(jiān)督、職責(zé)分離和潛在的越權(quán)等，將影響到測(cè)試的量；（7）如果上年審計(jì)中收集的證據(jù)表明某項(xiàng)關(guān)鍵控制已經(jīng)得到有效執(zhí)行，審計(jì)人員認(rèn)為它現(xiàn)在仍然發(fā)揮作用，則本年對(duì)該項(xiàng)控制的測(cè)試范圍可以適當(dāng)縮小。第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法89

2．采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制測(cè)試方法進(jìn)行測(cè)試（1）相互印證式的詢(xún)問(wèn)。對(duì)同一內(nèi)部控制，通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)企業(yè)不同層次、不同職責(zé)的人員，了解內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況。（2）實(shí)地觀察。審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，考核控制執(zhí)行情況。（3）審查書(shū)面資料。通過(guò)對(duì)有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表和各種文件資料的審查，來(lái)確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。（4）重做。審計(jì)人員在測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，可以選擇一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按著被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾實(shí)做一遍，以驗(yàn)證如按被審計(jì)單位的處事程序，是否能達(dá)到理想效果。如把購(gòu)貨發(fā)票與相應(yīng)的采購(gòu)合同和收貨單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以確定采購(gòu)、付款和收貨等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制手續(xù)在實(shí)際工作中是否得到遵循。第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法90（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法1．三個(gè)層次依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)，可將可信賴(lài)程度分為高、中、低三個(gè)層次。（1）可信賴(lài)程度高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)；（2）可信賴(lài)程度中的標(biāo)志是：內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)；（3）可信賴(lài)程度低的標(biāo)志是：雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，差錯(cuò)的發(fā)生非常頻繁，差錯(cuò)發(fā)生率很高。第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法

可信賴(lài)程度高的標(biāo)志可信賴(lài)程度中的標(biāo)志可信賴(lài)程度低的標(biāo)志91（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法1．三個(gè)層次2．采取的措施第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法

可信賴(lài)程度高的標(biāo)志可信賴(lài)程度中的標(biāo)志可信賴(lài)程度低的標(biāo)志采取的措施失控的性質(zhì)和原因補(bǔ)償控制的可能性失控對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備階段評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的影響92（一）實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的一般方法（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方法第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的一般方法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)、合法性審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄完整性審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶(hù)真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)對(duì)資產(chǎn)的存在性與所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債損益的計(jì)量進(jìn)行審計(jì)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露進(jìn)行審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方法一般方法資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)方法利潤(rùn)表審計(jì)方法現(xiàn)金流量表審計(jì)方法合并報(bào)表審計(jì)方法93(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要賬戶(hù)審計(jì)方法

第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要賬戶(hù)審計(jì)方法貨幣資金審計(jì)短期投資審計(jì)應(yīng)收賬款審計(jì)其他應(yīng)收款審計(jì)存貨審計(jì)長(zhǎng)期投資審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款審計(jì)應(yīng)付工資審計(jì)長(zhǎng)期借款審計(jì)實(shí)收資本(股本)的審計(jì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)營(yíng)業(yè)成本審計(jì)管理費(fèi)用審計(jì)94目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]

第一講概論第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]95

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)含義的主要觀點(diǎn)第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念96上面論述只是從任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的要求、原則、內(nèi)容、作用來(lái)界定的，沒(méi)有反映任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)特征。對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)分以下三個(gè)層面來(lái)界定為：（一）評(píng)價(jià)的含義評(píng)價(jià)，是指人們對(duì)某個(gè)特定客體的評(píng)判，是主觀對(duì)客觀的認(rèn)識(shí)活動(dòng)。（二）審計(jì)評(píng)價(jià)的含義審計(jì)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家的法規(guī)制度及審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的正確性、合法性和效益性進(jìn)行評(píng)判和界定的行為，它貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。（三）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)對(duì)被審計(jì)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及被審計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的評(píng)判和界定的行為，它貫穿于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程。這里需要特別說(shuō)明的是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全過(guò)程，但評(píng)價(jià)與審查不能相互代替，審計(jì)評(píng)價(jià)要有獨(dú)立的評(píng)價(jià)程序和相應(yīng)的評(píng)價(jià)工作底稿。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念97企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，主要包括以下兩個(gè)方面：（一）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位的評(píng)價(jià)，包括三個(gè)要點(diǎn)：通過(guò)上述范圍評(píng)價(jià)揭露出被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位收支不真實(shí)、資金使用效益差、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面問(wèn)題。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍單位財(cái)務(wù)收支(資產(chǎn)、負(fù)債、損益)真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)；有關(guān)財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)；單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)。98（二）對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)包括兩個(gè)要點(diǎn)：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)99對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容問(wèn)題，人們認(rèn)識(shí)還不一致，主要有以下觀點(diǎn)：1．審計(jì)署署長(zhǎng)李金華指出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)只限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)一定要適當(dāng)，一定要實(shí)事求是。2．審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：一是被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位評(píng)價(jià)內(nèi)容：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況100二是對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：(1)主管責(zé)任評(píng)價(jià)。(2)直接責(zé)任評(píng)價(jià)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的三個(gè)評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性審計(jì)評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成的危害審計(jì)評(píng)價(jià)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況3．審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司司長(zhǎng)劉國(guó)權(quán)認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要注意三個(gè)評(píng)價(jià)：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的三個(gè)評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性審計(jì)評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成的危害審計(jì)評(píng)價(jià)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況1014．北京市審計(jì)局制定的《北京市區(qū)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南（試行）》規(guī)定：對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)一般應(yīng)包括五個(gè)方面的內(nèi)容：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)效績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者企業(yè)的真實(shí)、合法、效益性評(píng)價(jià)對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的廉潔情況評(píng)價(jià)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)部門(mén)委托，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的評(píng)價(jià)事項(xiàng)1025．國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題組在《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容與方法》一文中認(rèn)為：國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性作出評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效情況評(píng)價(jià)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況的評(píng)價(jià)1036．中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所本書(shū)從理論上將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分為：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期國(guó)有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期重大經(jīng)營(yíng)決策責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)104對(duì)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則問(wèn)題，人們爭(zhēng)論較多，認(rèn)識(shí)還不一致，主要有以下觀點(diǎn)：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則105中天恒認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果直接影響干部的升遷去留和任用，具有責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)大、要求高的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須堅(jiān)持以下原則：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則客觀性原則統(tǒng)一性原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則審計(jì)原則106任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方式包括：第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方式單項(xiàng)評(píng)價(jià)專(zhuān)題評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)方式107（一）一般方法（二）綜合運(yùn)用審計(jì)人員在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照一定的考核標(biāo)準(zhǔn)，將定性評(píng)價(jià)法和定量評(píng)價(jià)法以及其他評(píng)價(jià)方法結(jié)合起來(lái)，綜合加以運(yùn)用。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法評(píng)價(jià)方法比較分析法評(píng)分法系統(tǒng)論分析法國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)的方法108（一）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)1．指標(biāo)的分類(lèi)及其形式指標(biāo)按性質(zhì)可分為絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)或平均指標(biāo)。指標(biāo)按內(nèi)容可分為“數(shù)量指標(biāo)”和“質(zhì)量指標(biāo)”，“計(jì)劃指標(biāo)”和“實(shí)際指標(biāo)”，“實(shí)物指標(biāo)”和“價(jià)值指標(biāo)”。指標(biāo)按審計(jì)用途又可分為“報(bào)表指標(biāo)”和“審計(jì)核實(shí)指標(biāo)”。指標(biāo)分析對(duì)比的形式主要有：

實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃（預(yù)算）指標(biāo)比較，以確定計(jì)劃、任務(wù)的完成情況。這是衡量被審計(jì)人工作業(yè)績(jī)大小的標(biāo)志。本期實(shí)際指標(biāo)和上期（或上年同期或歷史最好水平）的實(shí)際指標(biāo)比較，可以從有關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)中了解被審計(jì)人任職期間工作的努力程度，了解被審計(jì)單位的發(fā)展趨勢(shì)和管理方面的改進(jìn)情況。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)1092．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)是審計(jì)人員為了正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)數(shù)理計(jì)算方式取得的綜合反映被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)總體或某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量、質(zhì)量情況的概括性數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上建立的由一系列相互聯(lián)系的指標(biāo)構(gòu)成的整體，稱(chēng)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)分基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)和列示指標(biāo)三類(lèi)。因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)的不同，審計(jì)評(píng)價(jià)的三類(lèi)指標(biāo)也不同。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)指標(biāo)分類(lèi)基本指標(biāo)輔助指標(biāo)列示指標(biāo)110（1）基本指標(biāo)，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)，反映審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的基本情況，可以形成對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的基本結(jié)論。（2）輔助指標(biāo)，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)用來(lái)補(bǔ)充說(shuō)明基本指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)，反映審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的具體情況，考慮到審計(jì)時(shí)間及重要程度審計(jì)人員可根據(jù)需要進(jìn)行選用。（3）列示指標(biāo)，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的選擇性指標(biāo)。這類(lèi)指標(biāo)所反映的審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容僅靠審計(jì)手段難以審深審?fù)?，為了反映情況，審計(jì)人員可列示。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)111（二）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是指對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)分析判斷的尺度。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)定性標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn)112（三）如何設(shè)計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)如何設(shè)計(jì)適合任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)我們調(diào)查了解的情況，結(jié)合任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀，認(rèn)為設(shè)計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的基本思路是：1234567。第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

七、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)113企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的責(zé)任界定第五講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

八、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的責(zé)任界定前任與現(xiàn)任責(zé)任界定集體與個(gè)人責(zé)任界定主管與直接責(zé)任界定主觀與客觀責(zé)任界定錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任的界定違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定罪與非罪責(zé)任界定114目錄[案例][問(wèn)題思考][基礎(chǔ)精要]

第一講概論第二講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和重點(diǎn)第三講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程第四講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法第五講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第六講企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告[案例分析]115（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的概念報(bào)告，是下級(jí)向上級(jí)匯報(bào)工作，反映情況時(shí)使用的一種公文。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和結(jié)果的書(shū)面文件。“情況”，是既包括審計(jì)的依據(jù)、時(shí)間、方式、范圍、內(nèi)容等審計(jì)工作情況，又包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及其本人的基本情況；“結(jié)果”，既包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或取得的成績(jī)，又包括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的作用企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及其成果的總結(jié)，對(duì)內(nèi)、對(duì)外都會(huì)起直接或間接的作用。其主要作用有：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是了解審計(jì)工作成績(jī)的主要依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)處理、處罰的基礎(chǔ)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)考核和使用干部的重要依據(jù)之一企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是重要的信息資源第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的概述116一個(gè)完整的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書(shū)應(yīng)由報(bào)告和附件兩大部分組成。報(bào)告必須有標(biāo)題、主送單位、正文、報(bào)告單位、報(bào)告日期、審計(jì)組長(zhǎng)簽名等基本要素。其中正文是報(bào)告的主要組成部分，也是報(bào)告的基本內(nèi)容。正文分：第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)言基本情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)建議117

1．導(dǎo)言

2．基本情況基本情況是指被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人員的基本情況。3．審計(jì)結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容依據(jù)內(nèi)容范圍方式起訖時(shí)間等簡(jiǎn)明扼要敘述事實(shí)。指明問(wèn)題產(chǎn)生的原因。準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定性。提出審計(jì)處理、處罰的初步意見(jiàn)。118

4．審計(jì)評(píng)價(jià)

5．審計(jì)建議建議有三類(lèi)：一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議。這類(lèi)建議必須具體、有針對(duì)性，要切實(shí)可行。二是被審計(jì)企業(yè)所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸，有關(guān)主管部門(mén)侵害被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門(mén)處理、處罰的，提出要求有關(guān)主管部門(mén)糾正或者對(duì)責(zé)任人處理、處罰的建議。三是對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向被審計(jì)企業(yè)或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議；認(rèn)為已經(jīng)觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，提出移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的建議。第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。內(nèi)部控制及重大投資決策情況。遵守國(guó)家法律法規(guī)情況。119企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)該包括編制要求、編制方法、編制原則和編制程序等內(nèi)容。(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制要求（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制程序?qū)徍?、整理審?jì)工作底稿討論編寫(xiě)提綱，草擬審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)，修改審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)組報(bào)告，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告復(fù)核審計(jì)報(bào)告審定審計(jì)組審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的編制事實(shí)清楚，客觀公正全面反映，突出重點(diǎn)表述準(zhǔn)確、格式規(guī)范層次分明，結(jié)構(gòu)合理120XXX審計(jì)局關(guān)于長(zhǎng)江水泥股份公司董事長(zhǎng)張木同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告XXX市政府：一、基本情況二、審計(jì)結(jié)果(一)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的案例121任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的案例122(二)內(nèi)部控制及重大經(jīng)營(yíng)決策情況。(三)個(gè)人收入和遵紀(jì)守法情況。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題1、多提費(fèi)用，少計(jì)利潤(rùn)1500萬(wàn)元。2、侵占國(guó)家股股利3000萬(wàn)元。

3、對(duì)外投資損失470萬(wàn)元。

第六講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的案例123

四、審計(jì)評(píng)價(jià)張木同志任職三年來(lái)，大力調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大科技投入，開(kāi)拓市場(chǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理等方面做了大量的工作，并取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。表現(xiàn)在：一是主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好。二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好、經(jīng)營(yíng)管理能力較高。2000年度，資產(chǎn)負(fù)債率55．21％、流動(dòng)比率73．2％、速動(dòng)比率1．03