集團審計工作手冊

大江（集團）股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊目錄序言----------------------------------------------------------第（2-3）頁第一部分《內(nèi)部審計制度》-------------------------------------第（4）頁第二部分內(nèi)部審計具體規(guī)范------------------------------------第（8-21）頁1，內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號──審計方案編制規(guī)范------------------（8）2，內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號──審計告知書規(guī)范---------------------（10）3，內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號──審計證據(jù)規(guī)范-----------------------（11）4，內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號──審計工作底稿規(guī)范-------------------（12）5，內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號──審計事項評價規(guī)范-------------------（13）6，內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號──審計報告編審規(guī)范-------------------（14）7，內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號──審計復核工作規(guī)范-------------------（16）8，內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號──審計文書解決規(guī)范-------------------（17）9，內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號──審計檔案工作規(guī)范------------------（18）10，內(nèi)部審計具體規(guī)范第10號──任期經(jīng)濟責任審計辦法--------------（19）第三部分內(nèi)部審計實務(wù)指南-------------------------------------第（22-88）頁內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號──流通業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南------------------（22）附件一：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點指引--------------------------（30）附件二：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷------------------------------（37）內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號──工程預(yù)、決算審計指南--------------------（39）內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號──內(nèi)部控制制度評價指南--------------------（43）附件：各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引-----------------------------------（50）內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號──貨幣資金收支結(jié)存審計指南----------------（56）內(nèi)部審計實務(wù)指南第5號──結(jié)算業(yè)務(wù)審計指南-----------------------（58）內(nèi)部審計實務(wù)指南第6號──固定資產(chǎn)審計指南-----------------------（60）內(nèi)部審計實務(wù)指南第7號──成本費用審計指南-----------------------（62）內(nèi)部審計實務(wù)指南第8號——經(jīng)濟效益審計評價指南-------------------（68）內(nèi)部審計實務(wù)指南第9號——任期經(jīng)濟責任審計評價指南-----------------（70）內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊序言本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目的、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及合用范圍進行解釋。本序言由審計部負責解釋。一、審計手冊的制定依據(jù)與目的1．審計手冊依據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》制定。2．制定審計手冊的目的：2．1建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權(quán)威性標準，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．2促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標準行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。2．3明確審計人員責任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。二、審計手冊的體系1．審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2．審計手冊由以下三個層次組成：2．1內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本規(guī)定和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。2．2內(nèi)部審計具體規(guī)范。內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計制度制定的，是對內(nèi)部審計人員實行一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。2．3內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員依據(jù)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范實行審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導意見。三、審計手冊的約束力1．內(nèi)部審計制度、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本規(guī)定，各審計人員進行審計工作，應(yīng)當遵照執(zhí)行。2．實務(wù)指南是對審計人員實行審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當參照執(zhí)行。四、審計手冊的合用范圍1．審計手冊僅合用于集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。2．審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不管該單位（部門）是否以營利為目的，也不管其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。3．在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采用獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。五、審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序1．選定項目。審計部提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求主管領(lǐng)導及各職能部門意見后，由審計部總經(jīng)理審批立項。2．擬訂初稿。審計部根據(jù)擬定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。3．征求意見。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。4．修改送審定稿。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，根據(jù)審核意見定稿。5．發(fā)布。董事會審計委員會或總裁批準發(fā)布審計手冊之各項目。6．修訂。審計手冊由審計部負責修訂、解釋。上海大江（集團）股份有限公司內(nèi)部審計制度（2023年12月20日經(jīng)公司第五屆董事會臨時會議審議通過）總則為了進一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的責任，保證審計質(zhì)量，促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，《中國內(nèi)部審計準則》，《中華人民共和國公司法》，貫徹股東大會審議通過的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨立客觀監(jiān)督和評價活動，是通過審查和評價公司經(jīng)營活動，內(nèi)部控制的合法性，合規(guī)性，有效性來促進公司經(jīng)營目的的實現(xiàn)，保證公司財產(chǎn)物資的安全性，維護公司的主線利益。內(nèi)部審計是一項特殊意義的經(jīng)濟監(jiān)督，審計的范圍涉及公司所有機構(gòu)、人員及專題經(jīng)濟項目。內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員公司設(shè)立審計部。公司審計部是由董事會審計委員會領(lǐng)導下開展工作的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員平常辦事機構(gòu)。公司審計部依法對本公司的經(jīng)濟活動及所屬單位的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，并向董事會和監(jiān)事會報告工作，審計部獨立行使職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。審計部設(shè)審計負責人一名，負責審計部的全面工作。并配備若干相應(yīng)的審計人員，對公司各部門及所屬單位必要的審計項目進行審計監(jiān)督。審計部應(yīng)建立長期有效的審計質(zhì)量控制制度，參與公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)，執(zhí)行，檢查。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識的業(yè)務(wù)能力，富有敏銳的洞察思考能力，掌握原則，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。規(guī)避審計風險。到的鳥審計部的職責和權(quán)限審計部的重要職責：按照《內(nèi)部審計準則》的規(guī)定，建立和健全公司內(nèi)部審計制度，制定內(nèi)部審計規(guī)程或方法；對公司的財務(wù)計劃，財務(wù)決算，財務(wù)收入及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；對公司及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行審計監(jiān)督；對公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進行審計監(jiān)督，評價；協(xié)助監(jiān)事會檢查相關(guān)事項，為監(jiān)事會提供相關(guān)材料；配合公司聘請的外部審計機構(gòu)，完畢相關(guān)審計工作；辦理公司董事會及有關(guān)部門委托的其他事項；對審計事項出具內(nèi)部審計報告，并向董事會及監(jiān)事會報告。在批準的范圍內(nèi)，審計部有權(quán)審計所有的經(jīng)營管理工作，有權(quán)查閱所有記錄，接觸所有人員以及與實行審計工作有關(guān)的部門。審計部有權(quán)根據(jù)董事會及監(jiān)事會的規(guī)定，靈活安排審計項目的范圍，深度和時間；對發(fā)現(xiàn)的重大風險有權(quán)向董事會及監(jiān)事會直接報告。審計部有權(quán)采用調(diào)審或就地審查工作方式，查閱各部門所有與審計項目有關(guān)的文獻資料，財務(wù)檔案；被審計部或單位必須如實提供，不得拒絕，隱瞞。審計部有權(quán)參與公司有關(guān)經(jīng)營，財務(wù)管理決策，工程建設(shè)，對外投資，重大協(xié)議等事項的會議。審計部有權(quán)向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查，并索取證明材料；有權(quán)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，索取有關(guān)的審計依據(jù)及輔助證據(jù)，有關(guān)部門和個人必須積極配合，不得借故推諉，設(shè)立障礙。審計部對正在進行的嚴重損害公司利益，違反財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)當面作出臨時制止決定，并及時向董事會和監(jiān)事會報告。審計部有權(quán)對審計工作中出現(xiàn)的重大問題及時向董事會及監(jiān)事會反映。審計部門有權(quán)提出改善管理，提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。內(nèi)部審計工作程序第十八條內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充足考慮重要性與審計風險的問題。第十九條內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。第二十條內(nèi)部審計人員在實行審計前，應(yīng)向被審計部門或單位送達內(nèi)部審計告知書，并做好必要的審計準備工作。第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)進一步調(diào)查、了解被審計部門或單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的合法性、合規(guī)性和有效性進行測試。第二十二條內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀測、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充足、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。第二十三條內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極運用計算機進行輔助審計。在計算機系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃擬定的目的和范圍。第二十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。審計報告第二十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要的審計程序之后，按照《內(nèi)部審計具體準則——審計報告》的規(guī)定出具審計報告，審計報告應(yīng)當以通過核算的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清楚、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第二十六條審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、提出結(jié)論和依據(jù)。第二十七條審計負責人應(yīng)在實行必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計部門或單位征求反饋意見。第二十八條被審計部門或單位對審計報告有異議的，審計負責人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核算，必要時應(yīng)修改審計報告。第二十九條審計報告通過必要的修改后，應(yīng)連同被審計部門或單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核。第三十條審計部應(yīng)將審計報告提交董事會及監(jiān)事會，并規(guī)定被審計部門或單位在規(guī)定期間內(nèi)貫徹糾正錯誤。第三十一條審計部應(yīng)當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。第六章審計工作管理第三十二條審計部負責人按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的規(guī)定，起草內(nèi)部審計制度、審計項目的審計標準，制定審計工作手冊。第三十三條審計部負責人制定全年工作計劃。第三十四條審計部負責人要積極建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。第三十五條公司定期和不定期地對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓，組織總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗。第三十六條公司對審計工作認真負責，成績顯著的審計人員，給予表彰或獎勵：對玩忽職守，泄露機密，以權(quán)謀私的審計人員，給予特定的處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)，追究刑事責任。第七章附則第三十七條本制度由董事會負責解釋和修訂第三十八條本制度經(jīng)董事會批準后實行。內(nèi)部審計具體規(guī)范第1號——審計方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組可以順利完畢項目審計業(yè)務(wù)，達成預(yù)期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。第三條本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。第四條審計部實行審計時，應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復雜限度，決定是否編制審計方案。預(yù)計審計時間短、審計目的單一、情況簡樸的審計項目，可以不編制審計方案。第五條審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。第六條審計組編制審計方案時，應(yīng)當考慮項目審計的規(guī)定、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險限度進行適當評估。第七條審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第八條審計組編寫審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并規(guī)定被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險；（三）協(xié)議、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文獻；（四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動協(xié)議和分析性資料、各項預(yù)算、計劃及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第九條審計組編寫審計方案時，應(yīng)當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文獻資料。第十條審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當注意運用原有的審計檔案資料。第十一條審計方案的重要內(nèi)容涉及：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預(yù)算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的擬定及風險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十二條審計方案應(yīng)當由審計部總經(jīng)理審核和批準。第十三條對審計方案，應(yīng)審核以下重要事項：（一）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的擬定是否恰當；（二）時間預(yù)算是否合理；（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴限度是否恰當；（五）對審計重要性的擬定及風險的評估是否恰當；（六）審計程序能否達成審計目的；（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八）其他需要審核的事項。第十四條審計方案應(yīng)當在具體實行前下達至審計小組的全體成員。第十五條審計組在實行審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十六條審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部總經(jīng)理批準后實行。第十七條審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部總經(jīng)理批準后，調(diào)整并實行審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦簽批手續(xù)。第十八條審計組應(yīng)當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第十九條審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第2號──審計告知書規(guī)范第一條為了規(guī)范審計告知書的編發(fā)，明確審計告知書的內(nèi)容，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計告知書，是指審計部在實行審計或規(guī)定公司、部門自查前向被審計單位告知有關(guān)實行審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。第三條審計告知書由審計部總經(jīng)理依據(jù)計劃工作任務(wù)與目的或總裁、財務(wù)總監(jiān)臨時交辦的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。第四條采用突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計告知書；其他普通審計，審計部必須在實行審計三天前向被審計單位送達審計告知書。第五條審計告知書可以采用電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽罷手續(xù)。第六條審計告知書應(yīng)當涉及以下基本內(nèi)容：（一）標題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計時間；（四）對被審計單位配合審計工作的具體規(guī)定；（五）審計人員名單；（六）審計部印章、總經(jīng)理署名及簽發(fā)日期；（七）審計部認為應(yīng)當寫明的其他事項。第七條審計告知書應(yīng)當明確對被審計單位的以下規(guī)定：（一）及時提供審計人員所規(guī)定的所有資料；（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三）審計費用的承擔方式；（四）其他規(guī)定事項。第八條審計部認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當在審計告知書中寫明自查的內(nèi)容、規(guī)定和期限。內(nèi)部審計具體規(guī)范第3號——審計證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充足性與合法性，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第三條審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、解決的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列規(guī)定：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目的相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充足性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第五條審計證據(jù)的可靠限度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵海ㄒ唬孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能互相印證時，審計證據(jù)更為可靠。第六條審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀測、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。第七條審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。第八條審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當通過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關(guān)人員署名證實或由被審計單位或者被審計單位有關(guān)部門負責人署名或蓋章。第九條審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當注明來源，并由提供者署名或蓋章。第十條被審計單位或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕署名或蓋章的，審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕署名或蓋章的因素和日期。拒絕署名或蓋章的因素不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。第十一條審計人員對被審計單位或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核算，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。第十二條審計組應(yīng)當對收集的審計證據(jù)，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。第十三條審計組應(yīng)當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充足性和合法性進行鑒定。通過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充足、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當進一步收集審計證明材料。第十四條審計證據(jù)應(yīng)當編入審計工作底稿，并按照《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號──審計檔案工作規(guī)范》的規(guī)定，歸入審計檔案。第十五條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第4號——審計工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。第三條審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計人員在審計實行階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第四條審計工作底稿的重要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或?qū)徲嬍马椕Q；（三）審計項目或?qū)徲嬍马椃从车臅r點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復核者的姓名及復核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價或?qū)徲嫿Y(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項。第五條審計工作底稿中的審計過程記錄重要涉及：（一）實行具體審計程序的記錄及資料；（二）審計測試評價的記錄；（三）審計人員的判斷、評價、解決意見和建議；（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；（五）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標記及簡略符號。第六條常用審計工作底稿涉及：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文獻、協(xié)議、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務(wù)報告及審計差異調(diào)整表；（三）實行具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。第七條編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實行的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計工作底稿應(yīng)當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，筆跡清楚，格式規(guī)范、標記一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。第九條相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當具有清楚的勾稽關(guān)系，互相引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十條審計工作底稿應(yīng)當由審計部總經(jīng)理在審計實行中、審計報告形成前期、審計報告提交相關(guān)領(lǐng)導前進行復核。第十一條必要時，審計人員應(yīng)當根據(jù)復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十二條審計工作底稿未經(jīng)審計部總經(jīng)理批準，不得對外提供。第十三條審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。內(nèi)部審計具體規(guī)范第5號──審計事項評價規(guī)范第一條為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財務(wù)收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。第三條審計部應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第四條審計部對審計事項的評價，應(yīng)當堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條對審計事項真實性的評價：（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)解決與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)解決符合有關(guān)會計準則（列出相關(guān)會計準則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，會計資料或業(yè)務(wù)資料真實地反映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應(yīng)當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務(wù)資料不能真實地反映有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第六條對審計事項合法性的評價：（一）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重限度，認定其財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務(wù)收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，審計部應(yīng)當責令其予以糾正。第七條審計部在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目的指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時，應(yīng)當指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第八條對與財務(wù)收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)立情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當重點評價：（一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)立與執(zhí)行情況；（四）其他財務(wù)收支情況。第十條對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當重點評價：（一）投資計劃、資金來源貫徹情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標準的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財務(wù)收支情況及投資效果。第十一條對專項資金審計事項應(yīng)當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)局限性、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十三條審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第6號──審計報告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實行了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會審計委員會、主管領(lǐng)導或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文獻。第三條本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團領(lǐng)導指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中擬定的集團內(nèi)部各部門、各下屬公司、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條凡集團董事會審計委員會、總裁、財務(wù)總監(jiān)批準的審計事項，審計部實行審計后，都應(yīng)當提出審計報告。第五條審計部出具的審計報告，應(yīng)當由審計部總經(jīng)理和審計部簽章后，徑送集團董事會審計委員會或領(lǐng)導，無需經(jīng)其他單位審定。第六條審計報告應(yīng)當涉及下列基本要素：（一）報告字號；（二）標題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團董事會審計委員會/總裁/財務(wù)總監(jiān)；（四）審計報告的內(nèi)容；（五）審計部總經(jīng)理署名；（六）審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條審計報告應(yīng)根據(jù)審計目的和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目的、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常涉及以下幾個方面：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即國家相關(guān)法律法規(guī)、集團《內(nèi)部審計制度》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實行的重要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，具體列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題導致的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案擬定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；（八）審計解決建議，對違反集團規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出解決、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改善建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改善的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條審計報告應(yīng)當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充足適當，用字表述準確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清楚，文字符合規(guī)范。第九條審計人員撰寫審計報告的過程重要分為以下幾個環(huán)節(jié)：（一）匯總情況。審計人員實行了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總，并對有關(guān)的問題進行重點說明。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保存重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三）擬定審計報告的重要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。（四）分析因素和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的因素和本質(zhì)，進而擬訂改善這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。審計部總經(jīng)理對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事會審計委員會或總裁、財務(wù)總監(jiān)。（七）審計報告存檔、調(diào)用等依《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號──審計檔案工作規(guī)范》及集團檔案管理規(guī)定辦理。第十條審計部總經(jīng)理審定審計報告的重要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否對的；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、解決、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。審計部總經(jīng)理在審核定性、解決、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當征詢法律部門的專業(yè)意見。第十一條審計部主管部門或主管領(lǐng)導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7號──審計復核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計復核工作，強化審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計復核，是指審計部總經(jīng)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定草擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條審計部總經(jīng)理在復核時應(yīng)當履行下列職責：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；（二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導審計人員改善審計工作。第四條審計部總經(jīng)理根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條審計部總經(jīng)理應(yīng)當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充足性和合法性；（三）合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否對的；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、解決、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第六條審計人員應(yīng)當向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部總經(jīng)理規(guī)定提交的其他材料。第七條審計部總經(jīng)理在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的重要審計事項事實不清、證據(jù)不充足的，應(yīng)當告知審計人員限期補正。第八條審計部總經(jīng)理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、重要審計事項事實清楚，證明重要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，解決、處罰意見適當，合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令對的，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內(nèi)容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）通過補正，重要事實仍然不清、證據(jù)仍不充足的，提出否認性意見；（三）定性、解決、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否認性意見；（四）定性意見不準確，解決、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，合用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改善建議。第九條審計部總經(jīng)理應(yīng)當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3日內(nèi)提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不涉及在復核時間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不涉及在復核時間內(nèi)。第十條本辦法由審計部負責解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第8號──審計文書解決規(guī)范第一條為了規(guī)范審計部的文書解決工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文獻，涉及：（一）向董事長、總裁、董事會審計委員會、財務(wù)總監(jiān)及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)公司下發(fā)的各種下行文獻。第三條本規(guī)范所稱文書解決，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條集團總裁辦是文書解決的管理機構(gòu)，主管本部門及集團其他部門、單位的文書解決工作。第五條審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文獻和業(yè)務(wù)性文獻，并依不同性質(zhì)編制文獻字號。第六條文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急限度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬定后，必須經(jīng)總經(jīng)理進行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部總經(jīng)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。第八條審計部文獻依文獻級別及重要限度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、總裁辦、集團公司、總裁等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆署名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般涉及傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般涉及擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文獻登記表或下行文獻登記表，注明文獻名稱、文號、文獻去向及簽收人等。第十條對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導人批準，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條審計部的秘密文獻，除絕密和注明不準翻印的文獻必須經(jīng)總裁或財務(wù)總監(jiān)批準翻印外，其余文獻經(jīng)審計部總經(jīng)理批準，可以翻印。所有文獻在翻印時，應(yīng)當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條審計部文獻應(yīng)分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文獻和有關(guān)材料應(yīng)當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向總裁辦備案存檔，而秘級原件則即時交總裁辦存檔。第十三條沒有歸檔和存查價值的文書，通過鑒定和主管領(lǐng)導人批準，由總裁辦統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。第十四條本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)范由審計部負責解釋。內(nèi)部審計具體規(guī)范第9號——審計檔案工作規(guī)范第一條為了加強審計檔案管理工作，保證審計檔案的安全完整，充足發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文獻資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計檔案，是指審計部在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對檔案進行的搜集、整理、保管、運用、記錄、鑒定和移交工作。第四條審計部檔案管理員的職責是：（一）認真貫徹執(zhí)行國家和集團關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）按照集團有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、運用、記錄工作，為審計工作服務(wù)；定期對本部門庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團總裁辦保管的審計檔案；第五條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責任制度；采用按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條應(yīng)當歸入審計檔案的文獻材料是：（一）審計告知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二）審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文獻材料；（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復函等文獻材料；（五）與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料；（六）其他應(yīng)歸入審計檔案的文獻材料。第七條不歸入審計檔案的文獻材料是：（一）與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；（二）未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核算的證明性材料；（三）審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文獻中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四）其他不應(yīng)歸入審計檔案的文獻材料。第八條審計文獻材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文獻材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第九條審計案卷內(nèi)每份或每組文獻之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報告在后；（四）重要文獻在前，次要文獻在后；（五）匯總性文獻在前，原始性文獻在后。第十條審計項目一經(jīng)實行，立卷負責人即應(yīng)及時搜集本項目的文獻材料；審計終結(jié)時，立卷負責人應(yīng)對本審計項目形成的所有文獻材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計部總經(jīng)理復查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。第十一條審計檔案的鑒定，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進行。審計檔案的保管期限應(yīng)當按照項目審計案卷的保存價值擬定，分為永久（20年以上）、長期（5至20年）和短期（5年及其以下）三種。第十二條審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計案卷排列方法應(yīng)當統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。第十三條審計檔案的密級及其保存期限，按卷內(nèi)文獻的最高密級擬定，并按有關(guān)規(guī)定作出標記。第十四條積極開展審計檔案的運用工作，根據(jù)需要編制合用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準確地查找和運用案卷。第十五條查閱審計檔案，一般應(yīng)當限定在審計部內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部或規(guī)定出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計部總經(jīng)理或集團總裁審批。調(diào)閱存于總裁辦的審計檔案,須經(jīng)總裁審批。第十六條本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第10號——任期經(jīng)濟責任審計實行辦法第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，對的評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負責人(以下簡稱領(lǐng)導人員)的任期經(jīng)濟責任，核算其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部審計制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實行辦法。第二條本辦法所稱任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責任，涉及直接責任和主管責任。(一)直接責任是指領(lǐng)導人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當負有的責任：1.直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為;3.失職、瀆職行為;4.其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。(二)主管責任是指領(lǐng)導人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導責任和管理責任。第三條領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導人員任期中間進行的經(jīng)濟責任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責任審計；離任審計是指對領(lǐng)導人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等因素離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常因素離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責任和管理責任)；以經(jīng)濟責任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責任與前任責任、直接決策責任與間接管理責任、主觀責任與客觀責任原則。第四條根據(jù)審計工作需要，報經(jīng)公司領(lǐng)導批準，公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。第五條領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計重要內(nèi)容涉及：(一)任期內(nèi)重要經(jīng)濟指標完畢情況；(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費問題；(八)有無嚴重違反財經(jīng)法紀的問題；(九)對外擔保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟協(xié)議情況；(十)其他需要審計的事項。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況擬定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審查、評價公司現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減因素、公司經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對公司經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核算資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目的及經(jīng)濟指標完畢情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。第六條審計部接受由總裁辦公會或者其他組織部門批準或各子公司董事會、監(jiān)事會委托的離任審計項目。第七條在接受審計項目后，審計機構(gòu)應(yīng)及時擬定審計人員，做好實行審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實行審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計告知書。第八條被審計單位接到審計告知書后，應(yīng)準備好以下資料：(一)組織財產(chǎn)清查盤點、貫徹物資盈虧情況；(二)進行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；(三)領(lǐng)導人員任期內(nèi)公司財務(wù)會計資料、記錄資料；(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的協(xié)議、協(xié)議、領(lǐng)導人員辦公會議紀要及年度工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導人員任期內(nèi)經(jīng)濟責任履行情況的述職報告，重要內(nèi)容與本實行辦法第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構(gòu)對公司檢查后的報告、解決意見及糾正情況資料；(七)審計組認為需要的其他資料。被審計單位和領(lǐng)導人員應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)負責人，可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的處罰。第九條審計機構(gòu)在實行領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權(quán)依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》、公司內(nèi)部審計制度等有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進行審計的行為，審計機構(gòu)可以建議總裁辦公會、組織部門或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采用必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。第十條被審計單位或領(lǐng)導人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、也許影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員是否回避，由審計機構(gòu)負責人決定。第十一條審計機構(gòu)在實行審計前，應(yīng)聽取總裁辦公會、組織部門或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導人員的意見。第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵭芯偷貙徲?，聽取領(lǐng)導人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及記錄資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文獻資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充足證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。第十三條審計機構(gòu)在實行領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當依照管轄職能和規(guī)定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核算，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實行，審計機構(gòu)予以配合。第十四條審計實行結(jié)束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的重要內(nèi)容涉及：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計范圍和審計方式；(二)公司的基本情況；(三)本實行辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出問題的解決意見和建議；(五)審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表、損益表、重要經(jīng)濟指標完畢情況表，重大投資項目情況表，重要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。第十六條審計小組實行審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計部根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十七條審計部對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結(jié)論和解決決定，一并上報總裁辦公會、組織部門、被審單位董事會監(jiān)事會及相關(guān)領(lǐng)導，待批復后送交被審計單位執(zhí)行。第十八條審計法律責任分別按以下原則解決：(一)被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的，審計部按國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計解決決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的負責人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部解決；(三)對領(lǐng)導人員應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，審計機構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定解決。第十九條被審計單位對審計部做出的解決決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計部。如對審計解決決定有異議，自收到審計解決決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復議，并由董事會做出裁決。復議期間，原審計解決決定照常執(zhí)行。第二十條本實行辦法由公司審計部負責解釋。第二十一條本實行辦法自頒布之日起施。內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——流通業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南第一條為規(guī)范流通業(yè)務(wù)的財務(wù)審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本指南。第二條本指南所稱流通業(yè)務(wù)財務(wù)審計，是指審計部對集團及各下屬公司、控股公司和聯(lián)營公司等獨立公司或集團內(nèi)部各相對獨立的成本中心、利潤中心所從事的產(chǎn)（商）品物資（不涉及固定資產(chǎn)）的采購、儲運、驗收、入庫和銷售、發(fā)運、收付款、帳務(wù)解決等各個控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效性、真實性、合理性和合法性等影響財會控制的事項進行的審計監(jiān)督。第三條流通業(yè)務(wù)審計的目的是：（一）監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨品的采購、運送、驗收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運、銷售各環(huán)節(jié)活動的真實性、合法性，保證經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評價內(nèi)部控制制度的完善限度，促進加強購銷存管理；（二）檢查采購與銷貨預(yù)算計劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)鈔票流量預(yù)算計劃的執(zhí)行情況；（三）查實采購、銷貨、庫存貨品的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實性和對的性；（四）監(jiān)督審查購銷過程中嚴格執(zhí)行國家政策法令、財經(jīng)法紀和集團的預(yù)算制度及履約情況；（五）揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費等錯弊現(xiàn)象。第四條采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）采購內(nèi)部控制制度重要相關(guān)內(nèi)容涉及：1．計劃預(yù)算管理制度；2．采購制度；3．采購與驗收制度；4．發(fā)貨制度；5．儲存保管制度；6．進貨憑證和付款管理制度；7．調(diào)撥與退料制度；8．貨品收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度；9．貨品收發(fā)憑證連續(xù)編號、復寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度；10．消防安全及保險制度；11．采購管理報告及采購分析制度等。重要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。（二）審查的重點內(nèi)容1．檢查采購計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；2．檢查、評價采購協(xié)議的簽訂及其執(zhí)行情況；3．檢查、評價采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責分工情況；4．檢查、評價采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，重要涉及請購、訂購、驗收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)；5．檢查、評價貨品購進會計核算控制，查明是否經(jīng)常進行帳簿登記和核對。（三）審查的方式對上述貨品購進內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進行：1．邏輯評價，就是以貨品采購業(yè)務(wù)的某種標準控制系統(tǒng)、模式與公司實際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行比較、評價，找出其邏輯缺陷；2．符合性測試，可選用帳務(wù)追索和實務(wù)追索兩種方法。前者是按貨品購進業(yè)務(wù)的帳務(wù)解決系統(tǒng)，檢查、評價貨品采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第4號指南；后者是順著公司正在進行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。第五條采購預(yù)算（計劃）業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.了解采購預(yù)算（計劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否的確可靠；2.核查采購預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購預(yù)算；3.采購預(yù)算是否的確執(zhí)行，差異因素是否查明。（二）審查重點與程序獲取請購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購銷存計劃表作如下審查：1.預(yù)算編制審查（1）采購預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。采購預(yù)算是否考慮存貨政策和采購政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點、經(jīng)濟批量等因素；（2）預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。2.實際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴格控制；是否機動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當調(diào)整。3.實際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價差有無查明因素，并作出適當?shù)挠涗浐驼{(diào)整。第六條請購業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：1.了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦理；2.審核請購是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準；3.請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記控制。（二）審查重點與程序獲取請購單、安全存量控制表等，作如下審查：1.各種類別產(chǎn)（商）品（貨品）是否由負責請購的部門和專人開立請購單，并依授權(quán)核準后辦理采購事宜；2.請購單是否連續(xù)編號，空白和作廢的請購單是否妥善保存；3.請購單內(nèi)容填報是否詳實，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；4.請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導批準；5.緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其因素是否充足適當；6.請購數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。第七條貨品采購協(xié)議簽約業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：以國家《協(xié)議法》和集團《協(xié)議管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價采購協(xié)議的合用性、合法性和執(zhí)行情況。（二）審查重點與程序1.審查協(xié)議內(nèi)訂購的產(chǎn)（商）品貨品及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價格是否符合采購預(yù)算計劃的規(guī)定和銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或使用進度安排；2.審查訂購貨品的價格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當；3.審查、評價協(xié)議是否依據(jù)經(jīng)濟協(xié)議法簽訂，重要涉及供貨單位經(jīng)濟性質(zhì)與信譽、手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方重要領(lǐng)導審查批準，副本有無交財會部門備查；4.審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假協(xié)議、騙取貨款進行私分或在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。第八條采購業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.審查采購詢價、招標、議價、比價等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理；2.評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。（二）審查重點與程序獲取請購單、采購協(xié)議、文獻呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查：1.審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購，以節(jié)省采購資金和成本；2.各種貨品的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)解決完畢，若限期變更，有無依規(guī)定告知倉庫、財務(wù)等有關(guān)部門；3.各項貨品的供應(yīng)商是否貨比三家，對各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息；4.調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價報價單、訂購單或協(xié)議等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定辦理；5.訂購單（請購單）或采購協(xié)議的內(nèi)容，采購貨品的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、交貨期、裝卸地點、包裝、運送方法、運費、付款結(jié)算辦法、驗收、保險等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)協(xié)議法規(guī)定；6.是否保存完整的市場調(diào)查資料，每次詢價是否均有記錄。第九條驗收業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的1.了解驗收業(yè)務(wù)的驗收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2.查明是否存在如下現(xiàn)象：（1）貨品已經(jīng)到達而長期未驗收入庫，使貨品沒有實物負責人進行管理；（2）貨品已驗收入庫，而仍然保存在采購帳戶上；（3）由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨品的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價與協(xié)議不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導致長期積壓；（4）由于驗收把關(guān)不嚴，使實際購入貨品的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價與發(fā)貨票不符，導致帳實不符、虛假長余或短缺。（二）審查重點與程序獲取請購單、驗收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：1.采購部門是否會同需用或銷售部門、驗收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐炇眨?.有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負責測實驗收；3.是否遵守短交以補足為原則，超交以退回為原則，并及時辦理往來文獻；4.檢查不符標準但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文獻；5.分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達規(guī)定有無報告并辦理相關(guān)文獻立即解決；6.有關(guān)產(chǎn)（商）品貨品進貨是否設(shè)立控制產(chǎn)（商）品貨品進貨的登記事項和記錄；7.產(chǎn)（商）品貨品檢查人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價逐個點驗和或計量，并將對的之產(chǎn)（商）品貨品實收數(shù)填列于實收欄內(nèi)；8.產(chǎn)（商）品貨品檢查人員對于驗收時遇有產(chǎn)（商）品貨品不符、標簽不合的情形是否做適當解決；9.對于送貨產(chǎn)（商）品貨品有退出事項的，是否按規(guī)定開立放行單交檢查人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采用對策措施；10.查驗貨品實際運達期與協(xié)議交貨期是否相符；11.查驗收貨單是否及時登記庫存實物帳，并與財會部門會計記錄核對相符。第十條采購成本業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：采購成本構(gòu)成項目的合規(guī)性、采購費用分派比例的合理性、采購價格的合法性和采購成本計算方法的科學性。（二）審查重點與程序1.貨品采購成本項目中涉及一些不應(yīng)列入的項目記入采購成本，如將包裝物押金、采購人員獎金和生活困難補貼、供貨單位應(yīng)承擔的運雜費，不能及時支付貨款的罰金和責任事故導致的損失等。相反，也也許將應(yīng)列入的項目未列入。如購入貨品的外地運雜費、合理損耗及入庫前整理、挑選等費用。2.貨品采購成本未按適當標準或比例攤?cè)敫鞣N貨品，而是任意進行分派等；3.貨品采購價格偏離訂價和市場價格，它也許意味采購人員故意抬高進價，從供貨方索賄受賄等；4.貨品采購成本計算不對的，如公司或者少列貨品成本，或者多列貨品成本。第十一條在途貨品的審查（一）審查目的：保證在途貨品安全、完整、對的。（二）審查重點與程序1.供貨單位未及時發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯了收貨地；2.貨品在運送途中被盜竊、丟失、挪用，導致貨品損失；3.貨品運達后，長期未驗收入庫，導致貨品質(zhì)量損失，如霉爛變質(zhì)等。第十二條不履行合約或罰款業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：1.查核不履行合約的因素及扣款的執(zhí)行情形；2.核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或管理）所產(chǎn)生的損失；3.查核罰款計算的對的性。（二）審查重點與程序獲取采購協(xié)議、交貨異常報告單、索賠解決單等，作如下審查：1.查明延期交貨的購貨是否按合約規(guī)定罰款；2.所交貨品品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗收使用，有否經(jīng)有關(guān)主管事前認可，是否按扣款或減價解決；3.如因檢查不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報請公司有關(guān)主管批準，并依合約擬定逾期罰款或其他解決辦法；4.因供應(yīng)商違約另行采購，而超過原采購價損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合約供應(yīng)商負責，如未付款是否辦理扣款或解決文獻；5.供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件反復發(fā)生；6.逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐個查核其因素；7.違約扣款是否列入跟催，會計是否列帳，有無變價相抵銷其他科目。第十三條倉儲管理業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：審查產(chǎn)（商）品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其對的性、適時性與安全性如何。（二）審查重點與程序獲取驗收單、領(lǐng)發(fā)貨單、產(chǎn)（商）品（貨品）管制卡、安全檢查日報表等，作如下審查：1.產(chǎn)（商）品（貨品）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清楚有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。2.庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否通過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨品，是否與其他貨品隔離并作警示性標語，有無辦妥足夠的保險。3.供應(yīng)商交運產(chǎn)（商）品貨品時，應(yīng)當對送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗貨手續(xù)。4.交貨入庫數(shù)量超過或未達訂購量部分，是否作妥當解決。5.供應(yīng)商送貨時是否均適時開立驗收單實行品質(zhì)檢查，以保證貨品品質(zhì)。6.所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準的領(lǐng)貨單辦理。7.領(lǐng)貨量異常時，有否查明因素，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。第十四條付款業(yè)務(wù)解決的審查（一）審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）審查重點與程序獲取請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細帳（表）等，作如下審查：1.財會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，具體審查產(chǎn)（商）品貨品采購付款所有的憑證。2.國內(nèi)采購是否于辦妥驗罷手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。3.國外進口采購是否根據(jù)報關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4.交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5.出納付款是否根據(jù)會計部門填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“嚴禁背書轉(zhuǎn)讓”戳記。6.預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、協(xié)議書、進口報單等是否相符。7.有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報關(guān)、支付保險公司、船運公司等預(yù)付款項與規(guī)定標準及合約是否相符，制定標準是否適當，計費方式是否合理。對于無支付標準的各種相關(guān)費用，是否依責權(quán)事先報準支付。8.預(yù)付貨款和預(yù)付費用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準，內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明因素。9.依據(jù)應(yīng)付帳款明細表核對明細帳、總帳是否相符。10.依據(jù)應(yīng)付帳款明細表觀測本期沖銷情形，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明因素。11.調(diào)閱原始文獻、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否對的。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。12.查閱有否已收料，并經(jīng)檢查合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明因素。13.查閱有關(guān)付款支出及法律文書，檢查采購違約罰款支出的因素和數(shù)額是否真實對的。14.查驗退貨與折讓記錄同驗收入庫記錄單據(jù)核對，檢查退貨與折讓的因素是否真實，進貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會計解決是否對的，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十五條貨品售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)解決的審查（一）領(lǐng)用審查。一方面檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；另一方面，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無錯漏；再次，查核其實際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。（二）委托外部加工貨品的審查。重點應(yīng)審核對雙方簽訂的委托加工協(xié)議，發(fā)出加工貨品的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。（三）貨品出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。審查重點應(yīng)放在有無套購販賣、投機牟利、營私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨品是緊俏稀缺，還是多余積壓；另一方面，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨品的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導批準。第十六條存貨的財務(wù)審計（一）審計目的：1.擬定存貨是否存在；2.擬定存貨是否歸被審計單位所有；3.擬定存貨增減變動的記錄是否完整；4.擬定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；5.擬定存貨的計價方法是否恰當；6.擬定存貨年末余額是否對的；7.擬定存貨在會計報表上的披露是否恰當。（二）審計程序1.核對各存貨項目明細帳與總帳的余額是否相符。2.檢查審計期間資產(chǎn)負債表結(jié)算日存貨的實際存在：（1）參與存貨盤點的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀測存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點；（3）盤點結(jié)束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進行核對。3.如未參與資產(chǎn)負債表結(jié)算日盤點，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信限度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信限度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。4.在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要檢查有無代別人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)解決而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否對的列示于存貨盤點表中。5.在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要注意觀測存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和擬定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當年損益的影響。6.獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失解決記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的因素有無充足合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計解決是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否對的及時地入帳。7.檢查存貨跌價損失準備狀況及其計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計解決是否對的，是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。8.查閱資產(chǎn)負債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當調(diào)整。9.根據(jù)存貨計價方法，按ABC分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否對的。10.抽查采購帳戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的協(xié)議、憑證、帳簿記錄，以擬定其是否完整、對的，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞補償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨品項目，追查至相關(guān)購貨協(xié)議及購貨發(fā)票，并復核采購成本的對的性。不設(shè)“材料或產(chǎn)（商）品采購”科目的，上述檢查方法合用于對在途貨品和原材料、外購產(chǎn)（商）品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨品購進的檢查。11.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否對的。12.抽查委托外部加工貨品發(fā)出收回的協(xié)議、憑證，核對其計費、計價是否對的，會計解決是否及時、對的；有無長期未收回的委托外部加工貨品，必要時對委托外部加工貨品的實際存在進行函證或現(xiàn)場調(diào)查。13.抽查大額分期收款發(fā)出產(chǎn)（商）品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、協(xié)議，擬定其是否按約定期間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的擬定是否對的。15.對業(yè)已進帳并納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的受托代銷產(chǎn)（商）品或代保管貨品，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、列于資產(chǎn)負債表外的受托代銷產(chǎn)（商）品或代保管貨品的檢查，可依據(jù)“受托代銷產(chǎn)（商）品備查簿”等類似登記簿進行實物盤點，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對一致。如有差異，查明因素作出記錄。16.抽查庫存產(chǎn)（商