會(huì)計(jì)電算化查賬流程和方法講義

會(huì)計(jì)電算化查賬流程和方法長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院伍冬鳳現(xiàn)在是1頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五武漢中百超市檢查部分文檔資料稅務(wù)稽查常見(jiàn)問(wèn)題集現(xiàn)在是2頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五會(huì)計(jì)電算化查賬流程和方法進(jìn)入企業(yè)前應(yīng)準(zhǔn)備什么進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)查什么進(jìn)入企業(yè)賬套后的詳細(xì)檢查采集數(shù)據(jù)結(jié)果分析加強(qiáng)企業(yè)電算化系統(tǒng)管理和控制的措施和建議現(xiàn)在是3頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五會(huì)計(jì)電算化下查賬流程初始準(zhǔn)備（在進(jìn)入企業(yè)前應(yīng)準(zhǔn)備什么應(yīng)了解什么）（一）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和組織如何？（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運(yùn)行模式（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程（四）企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件是否進(jìn)行了備案？（五）企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用層次如何？（六）企業(yè)操作員及其分工情況現(xiàn)在是4頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（一）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和組織情況基本概況，包括公司類型（是否有限公司）、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（國(guó)有或民營(yíng)）、員工人數(shù)、注冊(cè)資金、主營(yíng)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)方式（批發(fā)或零售）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，包括資產(chǎn)規(guī)模（資產(chǎn)總計(jì)）、主營(yíng)業(yè)務(wù)、市場(chǎng)區(qū)域、近幾年平均銷售收入、盈利或虧損（收入成本費(fèi)用和稅前利潤(rùn)）發(fā)展方向，包括下一步的營(yíng)銷管理機(jī)制、產(chǎn)品創(chuàng)新情況、開(kāi)拓市場(chǎng)情況現(xiàn)在是5頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運(yùn)行模式現(xiàn)在是6頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運(yùn)行模式外觀判斷現(xiàn)在是7頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（二）服務(wù)器及服務(wù)器的運(yùn)行模式

系統(tǒng)判斷現(xiàn)在是8頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程長(zhǎng)沙稅務(wù)干部學(xué)院總帳管理經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)客戶訂單分銷管理運(yùn)輸管理質(zhì)量管理設(shè)備管理采購(gòu)管理固定資產(chǎn)管理人力資源管理生產(chǎn)管理庫(kù)存管理銷售管理成本管理預(yù)算管理工資管理應(yīng)付管理應(yīng)收管理ERP流程圖現(xiàn)在是9頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五（三）企業(yè)ERP及數(shù)據(jù)流程現(xiàn)在是10頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五會(huì)計(jì)電算化下查賬流程進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)做幾項(xiàng)基本檢查。初始檢查取得系統(tǒng)管理的口令查找用戶與其他賬套會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的初始設(shè)置與所了解的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相同所要審查的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)核算期是否已結(jié)賬，對(duì)賬是否相等初步判定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是否可信現(xiàn)在是11頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五會(huì)計(jì)電算化下查賬流程分析檢查對(duì)記賬憑證與原始憑證進(jìn)行抽樣性的對(duì)照如企業(yè)有財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)可以利用其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析如企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)稅務(wù)人員可以利用UFO報(bào)表系統(tǒng)編制表格進(jìn)行對(duì)比分析現(xiàn)在是12頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五會(huì)計(jì)電算化下查賬流程詳細(xì)檢查1.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析存在問(wèn)題的方向進(jìn)行重點(diǎn)審核，可以進(jìn)行順查、逆查（未分配利潤(rùn)/本年利潤(rùn)、制造費(fèi)用/存貨、利息收入/財(cái)務(wù)費(fèi)用）2.可以利用會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)編制企業(yè)應(yīng)交與已交稅金的對(duì)比表3.可以將企業(yè)往來(lái)單位的有關(guān)資料從系統(tǒng)中打印出來(lái)與現(xiàn)實(shí)進(jìn)行比對(duì)現(xiàn)在是13頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五三、電子查賬初始化資料檢查選項(xiàng)檢查證賬表聯(lián)查供應(yīng)鏈賬表查詢現(xiàn)在是14頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五四、企業(yè)電算化系統(tǒng)存在的問(wèn)題商務(wù)軟件管理問(wèn)題商務(wù)軟件功能問(wèn)題商務(wù)軟件服務(wù)器管理問(wèn)題系統(tǒng)管理其他問(wèn)題現(xiàn)在是15頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五種類繁多大多電算化企業(yè)采取購(gòu)買(mǎi)或自行開(kāi)發(fā)企業(yè)管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的系統(tǒng)控制。企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件以及各系統(tǒng)管理軟件種類多樣，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸集及生成方法不一致，各類明細(xì)帳格式也不統(tǒng)一報(bào)備不力會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送備案規(guī)定執(zhí)行不到位,很少有企業(yè)主動(dòng)報(bào)送備案以致在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知道超市使用何種軟件，更談不上熟悉軟件模塊，進(jìn)行操作和監(jiān)控，容易造成管理混亂，為企業(yè)設(shè)置多套帳偷稅、逃避稅務(wù)檢查提供了便利。

電算化企業(yè)商務(wù)軟件管理問(wèn)題現(xiàn)在是16頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五同一企業(yè)不同軟件之間和同一軟件不同模塊之間數(shù)據(jù)傳遞脫節(jié)問(wèn)題增加憑證、驗(yàn)證模塊數(shù)據(jù)傳遞性借：現(xiàn)金11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1700對(duì)該憑證出納簽字、審核、記賬、結(jié)賬查詢測(cè)試數(shù)據(jù)的記賬情況（1）在現(xiàn)金日記表查詢相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)（2）在產(chǎn)品銷售明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)賬查詢相關(guān)憑證及數(shù)據(jù)證明軟件將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部結(jié)轉(zhuǎn)登錄在相關(guān)賬上，未對(duì)憑證操作程序做修改現(xiàn)在是17頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五設(shè)置折扣率。有的商務(wù)軟件可由企業(yè)隨意設(shè)定一個(gè)折扣率，對(duì)銷售業(yè)務(wù)自動(dòng)打折，以打折后的銷售額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

加載輔助軟件。有的企業(yè)商務(wù)軟件加載輔助軟件后，自動(dòng)按固定比例將銷售打折，然后生成兩套不同的帳，一套真的用于自己核算，一套假的用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、應(yīng)付檢查。

電算化企業(yè)商務(wù)軟件功能問(wèn)題現(xiàn)在是18頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五電算化企業(yè)商務(wù)軟件功能問(wèn)題隱瞞銷售收入。有的企業(yè)商務(wù)軟件將部分收銀記錄隱藏，只有用系統(tǒng)管理員的最高權(quán)限才能查詢，普通管理員權(quán)限無(wú)法查詢。刪除軟件數(shù)據(jù)。有的超市干脆把軟件數(shù)據(jù)刪除，令稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法發(fā)覺(jué)和取證。（單獨(dú)島柜，出讓或租賃部分場(chǎng)地給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)，這部分經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有通過(guò)超市的商業(yè)管理軟件記錄，資金“體外循環(huán)”）2007/6/1/—2007/6/30/

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現(xiàn)在是19頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五財(cái)務(wù)總賬部分查錯(cuò)與防弊賬套備份—兩套賬數(shù)據(jù)拼湊形成報(bào)表憑證科目賬冊(cè)過(guò)濾篩選的功能憑證總賬和明細(xì)賬的對(duì)賬（后臺(tái)數(shù)據(jù)的改動(dòng)）憑證錯(cuò)誤的更正自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的設(shè)置現(xiàn)在是20頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五財(cái)務(wù)報(bào)表部分查錯(cuò)與防弊公式的應(yīng)用與審核取數(shù)的路徑借貸方數(shù)據(jù)直接移動(dòng)報(bào)表的審核（未分配利潤(rùn)/本年利潤(rùn)、制造費(fèi)用/存貨、利息收入/財(cái)務(wù)費(fèi)用）指標(biāo)分析現(xiàn)在是21頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五正確：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000貸：庫(kù)存商品100000由于制單時(shí)疏忽：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000更正：借：庫(kù)存商品100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000現(xiàn)在是22頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五借:利息收入10000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用10000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:管理費(fèi)用借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))貸:銀行存款借:在建工程11700貸:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)1700現(xiàn)在是23頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五如某企業(yè)某會(huì)計(jì)期間發(fā)生“制造費(fèi)用——技改費(fèi)”（科目編碼410504）100萬(wàn)元，按實(shí)際工時(shí)數(shù)在三個(gè)生產(chǎn)車(chē)間按比例進(jìn)行費(fèi)用分配：一車(chē)間攤20%，二車(chē)間攤45%，三車(chē)間攤35%。其中第二車(chē)間生產(chǎn)的是免稅產(chǎn)品。那么正確的轉(zhuǎn)賬取數(shù)函數(shù)應(yīng)為：

借：生產(chǎn)成本——一車(chē)間QM（410504，月）×0.2

生產(chǎn)成本——二車(chē)間QM（410504，月）×0.45

生產(chǎn)成本——三車(chē)間QM（410504，月）×0.35

貸：制造費(fèi)用QM（410504，月）

現(xiàn)在是24頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是25頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是26頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是27頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是28頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是29頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五商務(wù)軟件服務(wù)器管理問(wèn)題現(xiàn)在是30頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五前臺(tái)收銀系統(tǒng)顯示現(xiàn)在是31頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五現(xiàn)在是32頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五發(fā)票管理：收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、海報(bào)費(fèi)、堆頭費(fèi)、陳列費(fèi)等都與其進(jìn)貨額無(wú)關(guān)，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅但其經(jīng)常開(kāi)的卻是貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，收取的與進(jìn)貨額直接相關(guān)聯(lián)的返利、折扣等也是開(kāi)具貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，而這些發(fā)票一般都開(kāi)的是一般的貨物名稱，而超市在計(jì)算銷項(xiàng)稅的時(shí)候應(yīng)該不是按發(fā)票開(kāi)具金額來(lái)的，應(yīng)該是按照超市的銷售電腦系統(tǒng)來(lái)的，這樣超市開(kāi)具多少發(fā)票與稅款就沒(méi)有關(guān)系了，所以他們也不會(huì)去進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)，就是收取的返利、折讓也不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了。行業(yè)管理其他問(wèn)題現(xiàn)在是33頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五五、強(qiáng)化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議

-----轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對(duì)首先，稅務(wù)人員要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、應(yīng)用新技術(shù)，以新理念、高素質(zhì)來(lái)迎接和適應(yīng)信息時(shí)代稅收管理工作的新形勢(shì)、新問(wèn)題，特別是稅收管理員和稽查員要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，做到既會(huì)查帳簿、審憑證，也會(huì)操作電腦、使用軟件查帳、辦案。其次，是要深入推進(jìn)稅收管理和稅務(wù)稽查的信息化，現(xiàn)在是34頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五要加強(qiáng)報(bào)備管理。納稅人在使用或更新會(huì)計(jì)核算軟件前，需按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送軟件及其使用的口令、科目設(shè)置、帳套名稱、文件存放地點(diǎn)和路徑、期初余額和操作人員權(quán)限、內(nèi)部制約控制制度等，從而有利于對(duì)使用會(huì)計(jì)核算軟件的納稅人進(jìn)行稅收檢查。要統(tǒng)一商務(wù)軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作，爭(zhēng)取對(duì)某一行業(yè)或某一地區(qū)的納稅人使用的商務(wù)軟件進(jìn)行統(tǒng)一，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，監(jiān)控稅源。建議修改現(xiàn)行稅法，對(duì)商務(wù)軟件的稅務(wù)管理做出明確規(guī)定。第一，建議相關(guān)主管部門(mén)責(zé)令軟件生產(chǎn)商取消軟件的隱藏和打折功能，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)上收超市商務(wù)軟件的最高管理權(quán)限，防止作弊。第二，商業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件及各行業(yè)或企業(yè)自行開(kāi)發(fā)自用的會(huì)計(jì)核算軟件在軟件評(píng)審后，由軟件開(kāi)發(fā)商或開(kāi)發(fā)單位將各個(gè)版本的軟件向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

五、強(qiáng)化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----管好軟件，把握關(guān)鍵

現(xiàn)在是35頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五五、強(qiáng)化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----強(qiáng)化手段，加強(qiáng)監(jiān)控

首先要強(qiáng)化發(fā)票管理。實(shí)踐證明，有獎(jiǎng)發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源的有效方法，可以從有獎(jiǎng)發(fā)票的用量、單筆銷售額推算入手，逐步地判斷和證實(shí)超市的偷稅行為，掌握超市銷售筆數(shù)和銷售數(shù)額。其次是加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理。強(qiáng)化超市計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)后臺(tái)數(shù)據(jù)制定具體的規(guī)范，實(shí)行備案制、備份制、報(bào)查制、抽查制，切實(shí)解決超市收銀商務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫(kù)可以修改或刪除的弊端；同時(shí)，要抓緊全面推行稅控收款機(jī)，從源頭上斬?cái)嗤刀惖摹昂谑帧薄Ｈ菑?qiáng)化巡查和評(píng)估。加強(qiáng)日常巡查，按月對(duì)所有超市進(jìn)行納稅評(píng)估，對(duì)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)相近的超市所有財(cái)務(wù)指標(biāo)、涉稅指標(biāo)逐一相互比對(duì)，對(duì)存在的疑點(diǎn)積極開(kāi)展評(píng)估問(wèn)詢、約談，涉嫌偷逃稅的，及時(shí)移送稽查局立案查處。另外，對(duì)超市柜臺(tái)收款的島柜，可以實(shí)行“以進(jìn)核銷、以票控銷”等方式強(qiáng)化管理，堵塞漏洞?，F(xiàn)在是36頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五五、強(qiáng)化電算化企業(yè)稽查和管理的措施和建議-----具體借鑒，鎖定項(xiàng)目1、收銀系統(tǒng)銷售收入數(shù)據(jù)與申報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致2、收銀系統(tǒng)收入明細(xì)數(shù)據(jù)的檢查進(jìn)入收銀系統(tǒng)查詢每日收銀的明細(xì)數(shù)據(jù)，檢查收銀明細(xì)的每一收銀流水號(hào)是否連續(xù)，如果不連續(xù)，則必須查明原因，因?yàn)檫M(jìn)入收銀系統(tǒng)的電腦小票號(hào)碼都應(yīng)當(dāng)是連續(xù)的。3、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的檢查（1）、審查其收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具是否符合規(guī)定，有無(wú)從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品也自開(kāi)收購(gòu)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題；（2）、審查有無(wú)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題；現(xiàn)在是37頁(yè)\一共有39頁(yè)\編輯于星期五4、適用稅率的檢查

檢查有無(wú)將適用稅率為17%的熟食等按13%進(jìn)行申報(bào)的問(wèn)題5、廢紙箱收入的檢查

通過(guò)營(yíng)業(yè)外科目或其他業(yè)務(wù)收入科目，檢查廢紙箱收入是否在帳上有反映，是否計(jì)提了銷項(xiàng)稅6、銷售返利的檢查

通過(guò)檢查供應(yīng)商往來(lái)科目及相應(yīng)供銷合同，檢查是否取得了銷售返利，返利收入是否按規(guī)定做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出7、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

根據(jù)資金流、貨物流、票據(jù)流及供銷合同，結(jié)合往來(lái)帳，檢查三者是否一致，是否有異常，是否是從第三方取的增值稅專用發(fā)票8、銀行存款帳戶的檢查

超市每日現(xiàn)金都存入了銀行，查詢?cè)摯嫒氍F(xiàn)金的銀行存款帳戶，核對(duì)每日存入金額