基礎(chǔ)會計-PowerPoint演示文稿

《基礎(chǔ)會計》制作：岳紅梅第一頁，共三十八頁?！痘A(chǔ)會計》首頁第一章總論第二章會計科目與賬戶第三章復式記賬第四章企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算第五章賬戶的分類第六章會計憑證第七章會計賬薄第八章會計核算形式第九章財產(chǎn)清查第十章會計財務(wù)報告第十一章會計工作組織第二頁，共三十八頁。第三章復式記賬第三頁，共三十八頁。本章節(jié)需要解決的問題？會計的概念（是什么？）會計的職能（功能是什么？）會計的對象（對誰做？）會計核算的基本前提（前提準備）一般原則（規(guī)則）會計要素（組成）會計核算的方法（怎么做？）記賬方法復式記賬的種類借貸記賬法的涵義借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的運用總分類賬戶和明細分類賬戶第四頁，共三十八頁。本章節(jié)需要解決的問題？會計的概念（是什么？）會計的職能（功能是什么？）會計的對象（對誰做？）會計核算的基本前提（前提準備）一般原則（規(guī)則）會計要素（組成）會計核算的方法（怎么做？）（1）各個會計要素的具體內(nèi)容以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計要素的影響，以便正確確定應記賬戶的方向；（2）在分別了解各類賬戶結(jié)構(gòu)特點的基礎(chǔ)上，概括了解在借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)，進而理解在借貸記賬法下雙重性質(zhì)（既反映資產(chǎn)，又反映負債）賬戶的應用；（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后如何編制會計分錄。第五頁，共三十八頁。教學重點復式記賬，是會計核算的專門方法，也是《會計學原理》課程的核心內(nèi)容，因而也是學習會計核算必須理解和掌握最基本的知識。第六頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第一節(jié)復式記賬原理一、記賬方法記賬方法可以分為單式記賬法和復式記賬法。二、復式記賬法復式記賬法是相對于單式記賬法而言的采用復式記賬法，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄。與單式記賬法相比，其優(yōu)點在于：一是能夠全面、清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈；二是便于核對賬戶記錄，進行試算平衡。第七頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第一節(jié)復式記賬原理復式記賬法的種類1.借貸記賬法2.增減記賬法3.收付記賬法復式記賬理論依據(jù)復式記賬法以會計等式（平衡理論）為理論依據(jù)資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益第八頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第一節(jié)復式記賬原理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)變動的四種類型：(1)資產(chǎn)項目和權(quán)益項目同時增加。

例1企業(yè)收到國家投入貨幣資金54600元，存入銀行。(2)資產(chǎn)項目和權(quán)益項目同時減少

例2企業(yè)以銀行存款50000元償還前欠貨款。(3)資產(chǎn)項目之間有增有減例3企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金700元備用。(4)權(quán)益項目之間有增有減例4企業(yè)從銀行借入短期借款，3000元，直接償還采購材料的應付賬款第九頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的涵義

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各會計要素增減變動的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法基本內(nèi)容

1.記賬符號：“借”、“貸”2.記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。第十頁，共三十八頁。二、借貸記賬法基本內(nèi)容

3.借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方.借方賬戶名稱貸方第十一頁，共三十八頁。友情提醒：1：借方還是貸方記增加，取決于帳戶性質(zhì)。

2：帳戶內(nèi)在關(guān)系：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額

3：會計科目是帳戶的名稱，帳戶是會計科目的具體運用；會計科目僅具備帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。第十二頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方.借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額增加額減少額

期末余額第十三頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方.例1：從銀行提取現(xiàn)金300元備用銀行資產(chǎn)減少（貸方）現(xiàn)金資產(chǎn)增加（借方）借：現(xiàn)金300貸：銀行存款300例2：購入材料3500元款已用銀行存款支付。材料資產(chǎn)增加（借方）銀行資產(chǎn)減少（貸方）借：原材料3500貸：銀行存款3500

第十四頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（2）負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。借方負債類賬戶貸方

期初余額減少額增加額期末余額第十五頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（2）負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。例3：從銀行借入短期借款30000元，轉(zhuǎn)存銀行。短期借款（負債）增加貸方銀行存款（資產(chǎn)）增加借方借：銀行存款30000貸：短期借款30000例4：用銀行存款歸還半年期借款15000元。銀行存款（資產(chǎn)）減少貸方短期借款（負債）減少借方借：短期借款15000貸：銀行存款15000第十六頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)(3)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的方向與負債類賬戶相同，貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。借方負債類賬戶貸方

期初余額減少額增加額期末余額第十七頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)(3)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益類賬戶的方向與負債類賬戶相同，貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。例5:收到投資人投入貨幣資金30000元，存入銀行。實收資本（所有者權(quán)益）增加貸方銀行存款（資產(chǎn)）增加借方借：銀行存款30000貸：實收資本30000

例6：收到投資人投資的廠房一幢，價值120000。固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加借方實收資本（所有者權(quán)益）增加貸方借：固定資產(chǎn)120000貸：實收資本120000第十八頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（4）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同，借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方。借方成本類賬戶貸方期初余額增加額減少額期末余額第十九頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（4）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同，借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方。例7:領(lǐng)用材料3000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原材料減少（資產(chǎn)）貸方生產(chǎn)成本增加（成本）借方借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000注意：這個科目第二十頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（5）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶可以分為收入和費用兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)收入賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，貸方記錄增加額，借方記錄減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額），期末一般無余額。2）費用賬戶的結(jié)構(gòu)

費用賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，借方記錄增加額，貸方記錄減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額），期末一般無余額。第二十一頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（5）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶可以分為收入和費用兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)借方收入賬戶貸方減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額）增加額

期末無余額2）費用賬戶的結(jié)構(gòu)

借方費用賬戶貸方增加額減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額）

期末無余額

第二十二頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（5）損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

損益類賬戶可以分為收入和費用兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)例：銷售產(chǎn)品20000元，貨款已收到存入銀行。銀行存款（資產(chǎn)）增加借主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加貸借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入200002）費用賬戶的結(jié)構(gòu)

例：企業(yè)從銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費1500元。銀行存款（資產(chǎn)）減少貸營業(yè)費用（費用）增加借借：營業(yè)費用1500貸：銀行存款1500第二十三頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第二節(jié)借貸記賬法會計分錄：1、帳戶對應關(guān)系：有關(guān)賬戶之間的應借應貸關(guān)系2、會計分錄：就是指記帳方向，應記帳戶名稱和應記金額的一種表達方式。有簡單會計分錄和復合會計分錄。編制會計分錄的步驟：經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響什么帳戶受影響帳戶是增加還是減少受影響的帳戶應借記還是貸記會計分錄是會計核算的第一步，如果這一步錯了，就會帶來之后一系列的錯誤，所以在編寫會計分錄時，須加倍細心。提醒?。?！第二十四頁，共三十八頁。借貸記帳法的運用舉例：例1：從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。現(xiàn)金（資產(chǎn)）增加借方銀行存款（資產(chǎn)）減少貸方

借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000例2：購入材料3000元貨款已用銀行存款支付。原材料（資產(chǎn)）增加借方銀行存款（資產(chǎn)）減少貸方借：原材料3000貸：銀行存款3000例3：借入短期借款5000元，歸還應付帳款。短期借款（負債）增加貸方應付賬款（負債）減少借方借：應付帳款5000貸：短期借款5000第二十五頁，共三十八頁。借貸記帳法的運用舉例：例4：以銀行存款5000元，歸還短期借款。短期借款減少借方銀行存款（資產(chǎn)）減少貸方借：短期借款5000貸：銀行存款5000例6：用現(xiàn)金支付購買辦公用品款800元。管理費用（費用）增加借方現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少帳貸方借：管理費用800貸：現(xiàn)金800例5：購入材料3800元，款項未付。原材料（資產(chǎn)）增加借方應付賬款（負債）增加貸方借：原材料3800貸：應付帳款3800第二十六頁，共三十八頁。借貸記帳法的運用舉例：例7：銷售A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品3000元，B產(chǎn)品5000元，A產(chǎn)品貨款已收到存入銀行，B產(chǎn)品貨款尚未收到。銀行存款（資產(chǎn)）增加3000借方應收賬款（資產(chǎn)）增加5000借方主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加8000貸方兩種做法：A：復合會計分錄借：銀行存款3000

應收帳款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000B、兩個簡單分錄：借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A3000借：應收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入—B5000提醒注意?。〉诙唔?，共三十八頁。借貸記帳法的運用舉例：例8：收到某單位，投入貨幣資金50000元，款項已存入銀行。銀行存款（資產(chǎn)）增加借方實收資本（所有者權(quán)益）增加貸方借：銀行存款50000貸：實收資本50000注意：

（1）如果試算表不平，肯定記錄有錯。

（2）試算表平衡并不一定記錄正確。

（3）不影響試算表借貸平衡的錯誤類型。

第二十八頁，共三十八頁。借貸記賬法下的試算平衡試算平衡的理論依據(jù)及平衡公式第二十九頁，共三十八頁。試算平衡借方：1、10002、30003、50004、50005、38006、8007、80008、50000合計：76600貸方：1、10002、30003、50004、38005、38006、8007、80008、50000合計：76600第三十頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第三節(jié)總分類賬與明細分類賬B、兩個簡單分錄：借：銀行存款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A3000借：應收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B5000從這里看出了什么？總分類賬（以貨幣為計量）是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以提供總括指標的帳簿。明細分類帳（貨幣、實物計量）是根據(jù)明細分類科目開設(shè)用以提供明細指標的帳簿。第三十一頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第三節(jié)總分類賬與明細分類賬總分類賬：是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以提供總括指標的帳簿。例：原材料：總括反映一個單位所有原材料增減變動和余額情況的賬戶，因而是總分類賬戶。（元）明細分類帳：是根據(jù)明細分類科目開設(shè)用以提供明細指標的帳簿。原材料——甲材料對原材料總分類賬戶進行詳細分類核算，除使用貨幣進行計量外，還可能使用實物量指標（如個、件、噸等）進行計量。

明細分類賬第三十二頁，共三十八頁。第三章復式記賬

第三節(jié)總分類賬與明細分類賬總分類賬：是根據(jù)總分類科目開設(shè),用以