固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算演示文稿

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算演示文稿現(xiàn)在是1頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)在是2頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五第一節(jié)固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)（一）固定資產(chǎn)的定義是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的（持有目的）；(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度（收益期）。（二）固定資產(chǎn)的分類（了解）1、按固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)用途分類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。2、綜合分類（按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況）：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)?，F(xiàn)在是3頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（三）固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”科目借方：增加的固定資產(chǎn)原價(jià)；貸方：減少的固定資產(chǎn)原價(jià)；期末借方余額：期末固定資產(chǎn)賬面原價(jià)。明細(xì)核算：設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按類別和部門(mén)進(jìn)行。2、“累計(jì)折舊”科目“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目。貸方：計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊；借方：處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊；期末貸方余額：期末固定資產(chǎn)賬面原價(jià)?，F(xiàn)在是4頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五3、“在建工程”科目基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。借方：各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出；貸方：完工工程轉(zhuǎn)出的成本；期末借方余額：期末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。4、“工程物資”科目貸方：領(lǐng)用工程物資的成本；借方：購(gòu)入工程物資的成本；期末借方余額：期末為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本?，F(xiàn)在是5頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五5、“固定資產(chǎn)清理”科目◆核算因出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。借方：轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方：固定資產(chǎn)清理的出售價(jià)款、收回的殘料、賠款及變價(jià)收入等；借方余額：固定資產(chǎn)清理凈損失。（轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”）貸方余額：固定資產(chǎn)清理凈利得。（轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”）現(xiàn)在是6頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：按成本計(jì)量固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)【提示】2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)建生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（不包括小轎車(chē)、房屋等不動(dòng)產(chǎn)）發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，此處的“相關(guān)稅費(fèi)”中不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。成本購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。現(xiàn)在是7頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)相關(guān)支出直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等2．購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)先通過(guò)“在建工程”科目核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。3．一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。現(xiàn)在是8頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五銀行存款等在建工程固定資產(chǎn)①需安裝，發(fā)生的安裝支出②安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)現(xiàn)在是9頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例1-1】甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算。（1）計(jì)算固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)30000加：運(yùn)輸費(fèi)300包裝費(fèi)

40030700（2）編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)30700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35800現(xiàn)在是10頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例1-2】甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為200000元，增值稅額為34000元，支付運(yùn)費(fèi)10000元，支付安裝費(fèi)30000元，甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)：借：在建工程210000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：銀行存款244000（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程30000貸：銀行存款30000現(xiàn)在是11頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定固定資產(chǎn)成本=210000+30000=240000（元）借：固定資產(chǎn)240000

貸：在建工程240000【例1-3】甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C，共支付款項(xiàng)100000000元，增值稅額17000000元，包裝費(fèi)750000元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付；假定設(shè)備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為45000000元、38500000元、16500000元；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為增值稅一般納稅人。現(xiàn)在是12頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)，即：100000000+750000=100750000（元）（2）確定設(shè)備A、B、C的價(jià)值比例為：A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：45%=

45000000÷（45000000+38500000+16500000）

B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：38.5%=38500000÷（45000000+38500000+16500000）C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為：16.5%=16500000÷（45000000+38500000+16500000）現(xiàn)在是13頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（3）確定A、B、C設(shè)備各自的成本：A設(shè)備的成本為：100750000×45%=45337500（元）B設(shè)備的成本為：100750000×38.5%=38788750（元）C設(shè)備的成本為：100750000×16.5%=16623750（元）（4）甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備45337500

——B設(shè)備38788750

——C設(shè)備16623750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100750000貸：銀行存款117750000現(xiàn)在是14頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（二）建造固定資產(chǎn)1．自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：按照該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定，包括直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等。領(lǐng)用專用物資、分配工程人員工資、支付其他施工費(fèi)用借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬工程物資銀行存款領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）現(xiàn)在是15頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【多選題】在采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資B.在建工程人員工資C.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用【答案】ABC現(xiàn)在是16頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五銀行存款等工程物資在建工程固定資產(chǎn)①購(gòu)入工程物資②領(lǐng)用工程物資⑥工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)③用銀行存款支付的其他費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬④分配工程人員工資庫(kù)存商品⑤工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)在是17頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例1-4】某企業(yè)自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，支付其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。購(gòu)入工程物資時(shí)借：工程物資585000貸：銀行存款585000工程領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程585000貸：工程物資585000現(xiàn)在是18頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為：80000+100000×17%=97000（元）借：在建工程97000

貸：庫(kù)存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000現(xiàn)在是19頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五分配工程人員工資時(shí)借：在建工程100000

貸：應(yīng)付職工薪酬100000支付工資發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程30000

貸：銀行存款30000工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)價(jià)值=585000+97000+100000+30000=812000（元）借：固定資產(chǎn)812000

貸：在建工程812000現(xiàn)在是20頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五2、出包工程銀行存款在建工程固定資產(chǎn)②補(bǔ)付工程款①預(yù)付工程款③工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)企業(yè)支付給建造承包商的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算?，F(xiàn)在是21頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例】甲公司將一幢廠房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款600000元，完工后收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款400000元，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：借：在建工程600000

貸：銀行存款600000（2）補(bǔ)付工程款時(shí)：借：在建工程400000

貸：銀行存款400000（3）工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)1000000

貸：在建工程1000000現(xiàn)在是22頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五第二節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

一、固定資產(chǎn)折舊

在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂＃ㄒ唬┱叟f的概述①固定資產(chǎn)原價(jià)。應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。2、影響固定資產(chǎn)折舊的因素②預(yù)計(jì)凈殘值。④固定資產(chǎn)的使用壽命。③固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1、折舊的概念現(xiàn)在是23頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五3、計(jì)提折舊的范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月停止計(jì)提折舊。（1）資產(chǎn)范圍（2）時(shí)間范圍停止計(jì)提開(kāi)始計(jì)提當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；現(xiàn)在是24頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五4、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。5、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核?，F(xiàn)在是25頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（二）固定資產(chǎn)的折舊方法1、年限平均法（直線法）年折舊額=（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)）÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×年折舊率注：預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)×100%【例】甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5000000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2％?，F(xiàn)在是26頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五該廠房的折舊率和折舊額的計(jì)算如下：年折舊率＝（1-2％）/20＝4.9％月折舊率＝4.9％/12＝0.41％月折舊額＝5000000×0.41％＝20500（元）2、工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額【例】某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車(chē)的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里，該輛汽車(chē)的月折舊額現(xiàn)在是27頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五單位里程折舊額=【600000×（1-5%）】÷500000=1.14（元/公里）本月折舊額=4000×1.14=4560（元）3、雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%(不考慮殘值率的直線法折舊率的兩倍)折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷(xiāo)。【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算現(xiàn)在是28頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五年折舊率=2/5×100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=1000000×40%=400000（元）第二年應(yīng)提的折舊額=（1000000-400000）×40%=240000（元）第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）×40%=144000（元）從第四年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊第四年、第五年的折舊額=[(360000-144000）-4000]/2=106000(元)現(xiàn)在是29頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例】甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款117000元，增值稅19890元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求：(1)編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2010年度至2013年度每年的折舊額。(3)編制甲公司2010年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年年末計(jì)提一次)?，F(xiàn)在是30頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【答案】(1)購(gòu)入設(shè)備的成本＝117000+2000+1000＝120000（元）借：固定資產(chǎn) 120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19890貸：銀行存款 139890現(xiàn)在是31頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五(2)雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5×100％＝40％①2010年應(yīng)計(jì)提折舊額＝120000×40％＝48000（元）②2011年應(yīng)計(jì)提折舊額＝(120000-48000)×40％＝28800（元）③2012年應(yīng)計(jì)提折舊額＝(120000-48000-28800)×40％＝17280（元）④2013年應(yīng)計(jì)提折舊額＝(120000-48000-28800-17280-5000)/2＝10460（元）(3)2010年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用48000貸：累計(jì)折舊48000現(xiàn)在是32頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五4、年數(shù)總和法折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×折舊率【例2-5】承【例2-3】若采用年數(shù)總和法，計(jì)算的各年折舊額現(xiàn)在是33頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五

金額單位：元年份尚可使用年限原價(jià)-凈殘值變動(dòng)折舊率年折舊額累計(jì)折舊159960005/15332000332000249960004/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/1566400996000現(xiàn)在是34頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（三）固定資產(chǎn)折舊的核算按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。借：在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)）制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊現(xiàn)在是35頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五借：制造費(fèi)用——一車(chē)間 1500000

——二車(chē)間 2400000

——三車(chē)間3000000管理費(fèi)用 600000貸：累計(jì)折舊7500000【例2-6】某企業(yè)采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2007年1月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，確定的各車(chē)間及廠部管理部門(mén)應(yīng)分配的折舊額為：一車(chē)間1500000元，二車(chē)間2400000元，三車(chē)間3000000元，廠管理部門(mén)600000元?，F(xiàn)在是36頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-7】乙公司2007年6月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下：一車(chē)間廠房計(jì)提折舊3800000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊4500000元；管理部門(mén)房屋建筑物計(jì)提折舊6500000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2400000元；銷(xiāo)售部門(mén)房屋建筑物計(jì)提折舊3200000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2630000元。當(dāng)月新購(gòu)置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為5400000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，該企業(yè)同類設(shè)備計(jì)提折舊采用年限平均法。借：制造費(fèi)用——

—車(chē)間8300000

管理費(fèi)用8900000

銷(xiāo)售費(fèi)用5830000

貸：累計(jì)折舊23030000現(xiàn)在是37頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-8】甲公司2010年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備供一車(chē)間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2010年4月份工作量為4000小時(shí)。（2）廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。（3）公司總部的一輛轎車(chē)使用期滿予以報(bào)廢。該轎車(chē)原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定2010年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。要求：（1）計(jì)算甲公司2010年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）編制甲公司2010年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）現(xiàn)在是38頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【答案】（1）設(shè)備月折舊額＝60－5200000×4000＝1.1（萬(wàn)元）辦公樓月折舊額＝620－2020÷12＝2.5(萬(wàn)元)2010年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1+2.5＝3.6(萬(wàn)元)（2）會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用1.1管理費(fèi)用2.5貸：累計(jì)折舊3.6【解析】注意：此題要求計(jì)算的是4月份的折舊額，而不是3月份的折舊額?，F(xiàn)在是39頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。（一）資本化的后續(xù)支出后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。1、基本處理【例2-9】企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換的部件的原價(jià)為800萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入1萬(wàn)元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為（）萬(wàn)元。現(xiàn)在是40頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【解析】固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值 =（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（萬(wàn)元）?！纠?-10】某企業(yè)對(duì)一座建筑物進(jìn)行改建。該建筑物的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改建過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元。被替換部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元?！窘馕觥扛慕ê蟮娜胭~價(jià)值=(100-60)+30-5=65（萬(wàn)元）現(xiàn)在是41頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五借：在建工程貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（4）結(jié)轉(zhuǎn)更新改造完成的固定資產(chǎn)的價(jià)值（1）結(jié)轉(zhuǎn)更新改造固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程貸：固定資產(chǎn)2、核算程序（3）結(jié)轉(zhuǎn)被替換部分的賬面價(jià)值借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程現(xiàn)在是42頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-11】甲航空公司2000年12月購(gòu)入一架飛機(jī)總計(jì)花費(fèi)8000萬(wàn)元（含發(fā)動(dòng)機(jī)），發(fā)動(dòng)機(jī)當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為500萬(wàn)元。公司未將發(fā)動(dòng)機(jī)作為一項(xiàng)單獨(dú)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。2009年初，公司開(kāi)辟新航線，航程增加。為延長(zhǎng)飛機(jī)的空中飛行時(shí)間，公司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。新發(fā)動(dòng)機(jī)購(gòu)價(jià)700萬(wàn)元，另需支付安裝費(fèi)用5.1萬(wàn)元。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄？現(xiàn)在是43頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（1）結(jié)轉(zhuǎn)更新改造固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值2009年初飛機(jī)的累計(jì)折舊為：80000000×3%×8=1920萬(wàn)元借：在建工程6080

累計(jì)折舊1920

貸：固定資產(chǎn)8000（2）安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：借：在建工程705.1貸：工程物資700

銀行存款5.1（3）結(jié)轉(zhuǎn)被替換發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值09年初老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值為：500-500×3%×8=380（萬(wàn)元）。借：營(yíng)業(yè)外支出380

貸：在建工程380（4）發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢，投入使用，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：6080+705.1-380=6405.1(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)6405.1貸：在建工程6405.1現(xiàn)在是44頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-12】甲公司是一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）20×9年12月，該公司自行建成了一條飲料生產(chǎn)線并投入使用，建造成本為600000元；采用年限平均法計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，預(yù)計(jì)使用年限為6年。（2）2×11年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路，現(xiàn)有這條飲料生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過(guò)高，周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線未發(fā)生過(guò)減值。（3）至2×12年4月30日，完成了對(duì)這條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生以下支出：用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為210000元，增值稅稅額為35700元，已全部用于改擴(kuò)建工程；發(fā)生有關(guān)人員薪酬84000元。（4）該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改建后其賬面價(jià)值的4%；折舊方法仍為年限平均法。假定甲公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。現(xiàn)在是45頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）本例中，飲料生產(chǎn)線改擴(kuò)建后生產(chǎn)能力大大提高，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，改擴(kuò)建的支出金額也能可靠計(jì)量，因此該后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生前，該條飲料生產(chǎn)線的應(yīng)計(jì)折舊額=600000×（1-3%）=582000（元）年折舊額=582000÷6=97000（元）2010年1月1日至2011年12月31日兩年，各年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 97000貸：累計(jì)折舊 97000（2）2011年12月31日，將該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值406000元[600000-(97000×2)]轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程——飲料生產(chǎn)線 406000累計(jì)折舊 194000貸：固定資產(chǎn)——飲料生產(chǎn)線 600000現(xiàn)在是46頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（3）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出借：工程物資 210000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35700貸：銀行存款 245700借：在建工程——飲料生產(chǎn)線 294000貸：工程物資 210000應(yīng)付職工薪酬 84000（4）2012年4月30日，生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——飲料生產(chǎn)線 700000貸：在建工程——飲料生產(chǎn)線 700000現(xiàn)在是47頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（5）2012年4月30日，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)折舊額=700000×（1-4%）=672000（元）月折舊額=672000÷（7×12）=8000（元）2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為64000元（8000×8），會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 64000貸：累計(jì)折舊 640002013年至2018年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為96000元（8000×12），會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 96000貸：累計(jì)折舊 960002019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為32000元（8000×4），會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 32000貸：累計(jì)折舊 32000現(xiàn)在是48頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-13】2009年6月30日，甲公司一臺(tái)生產(chǎn)用升降機(jī)械出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，需要更換。該升降機(jī)械購(gòu)買(mǎi)于20×5年6月30日，甲公司已將其整體作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn)，原價(jià)400000元（其中的電動(dòng)機(jī)在20×5年6月30日的市場(chǎng)價(jià)格為85000元），預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。為繼續(xù)使用該升降機(jī)械并提高工作效率，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行改造，為此購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)更大功率的電動(dòng)機(jī)替代原電動(dòng)機(jī)。新購(gòu)置電動(dòng)機(jī)的價(jià)款為82000元，增值稅稅額為13940元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；改造過(guò)程中，輔助生產(chǎn)車(chē)間提供了勞務(wù)支出15000元。假定原電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，沒(méi)有任何價(jià)值。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，現(xiàn)在是49頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程在本例中的更新改造支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化；同時(shí)終止確認(rèn)原電動(dòng)機(jī)價(jià)值。20×9年6月30日，原電動(dòng)機(jī)的價(jià)值為：85000-（85000÷10）×4=51000（元）借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失51000在建工程——升降機(jī)械 189000累計(jì)折舊——升降機(jī)械（400000÷10×4）160000貸：固定資產(chǎn)——升降機(jī)械 400000（2）更新改造支出借：工程物資——新電動(dòng)機(jī)82000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13940貸：銀行存款95940借：在建工程——升降機(jī)械97000貸：工程物資——新電動(dòng)機(jī) 82000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 15000（3）在建工程轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——升降機(jī)械286000貸：在建工程——升降機(jī)械286000現(xiàn)在是50頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（二）費(fèi)用化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用等。借：管理費(fèi)用（企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出）銷(xiāo)售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的與專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出）貸：銀行存款等【例2-14】2009年6月1日，甲公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過(guò)程中發(fā)生維修人員工資為20000元，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄？借：管理費(fèi)用 20000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000現(xiàn)在是51頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五第三節(jié)固定資產(chǎn)的處置、清查及減值一、固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算；清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支?，F(xiàn)在是52頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出原材料其他應(yīng)收款①轉(zhuǎn)入清理①轉(zhuǎn)入清理②支付清理費(fèi)用④變價(jià)收入④殘料入庫(kù)⑤保險(xiǎn)賠償③計(jì)算交納的稅金⑥清理凈收益⑥清理凈損失現(xiàn)在是53頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-15】甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為2000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為1200000元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款，甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 1000000

累計(jì)折舊 1000000

貸：固定資產(chǎn) 2000000（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：借：銀行存款 1200000

貸：固定資產(chǎn)清理 1200000（3）計(jì)算銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按規(guī)定使用的營(yíng)業(yè)稅稅稅率為5%，應(yīng)納稅為60000（1200000*5%）元：借：固定資產(chǎn)清理60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理140000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得140000現(xiàn)在是54頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-16】乙公司現(xiàn)有一天設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)500000元，已計(jì)提折舊450000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入20000元，報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用3500元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅收影響，乙公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？（1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 50000

累計(jì)折舊 450000

貸：固定資產(chǎn) 500000（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款 20000

貸：固定資產(chǎn)清理 20000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 3500

貸：銀行存款 3500（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失33500

貸：固定資產(chǎn)清理33500現(xiàn)在是55頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-17】丙公司因遭受水災(zāi)毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)4000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其殘料估計(jì)價(jià)值50000元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用20000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1500000元，尚未收到賠款，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。丙公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？現(xiàn)在是56頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（1）將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理3000000

累計(jì)折舊1000000

貸：固定資產(chǎn)4000000（2）殘料入庫(kù)時(shí)：借：原材料50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000（4）確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：借：其他應(yīng)收款1500000

貸：固定資產(chǎn)清理1500000（5）結(jié)轉(zhuǎn)回村固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1470000

貸：固定資產(chǎn)清理1470000現(xiàn)在是57頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五【例2-18】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。（2010年）

A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

B.清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入

C.清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本

【答案】ABCD【例2-19】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160000元，已提折舊45000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。A.-2000B.2000C.5000D.-5000【答案】D【解析】該設(shè)備出售凈收益=113000-（160000-45000+3000）=-5000（元）?，F(xiàn)在是58頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五二、固定資產(chǎn)清查1、定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)；2、填制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表；3、及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。（一）固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯(cuò)）【例2-20】2009年1月丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)2008年12月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本為30000元，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，假定丁公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。丁公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？現(xiàn)在是59頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)30000貸：以前年度損益調(diào)整30000（2）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整30000

貸：盈余公積—法定盈余公積3000

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)27000現(xiàn)在是60頁(yè)\一共有67頁(yè)\編輯于星期五（二）固定資產(chǎn)盤(pán)虧1、記錄盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的原價(jià)）2、按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：其他應(yīng)收款”（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償）營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例2-21】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10000元，已計(jì)提折舊7000元，乙公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄？現(xiàn)在是61頁(yè)