注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理第一頁(yè)，共四十六頁(yè)。圖2-1：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員中注協(xié)會(huì)員注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師1．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分第二頁(yè)，共四十六頁(yè)。2．非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)（1）取得全科合格證書(shū)；（2）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三頁(yè)，共四十六頁(yè)。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)（1）取得全科合格證書(shū)；（2）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；（3）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師第四頁(yè)，共四十六頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案

2009年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度下的考試科目是“6+1”模式第五頁(yè)，共四十六頁(yè)?？荚嚄l件

具有下列條件之一的中國(guó)公民，可報(bào)名參加考試：(1)高等?？埔陨蠈W(xué)歷；(2)會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)(指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì))中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。第六頁(yè)，共四十六頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容(一)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段

第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)6科，即在延續(xù)原來(lái)考試的5科基礎(chǔ)上，增設(shè)1科。6科考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理(新增科目)；第七頁(yè)，共四十六頁(yè)。第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測(cè)試，主要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》要求，測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測(cè)試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。第八頁(yè)，共四十六頁(yè)。專業(yè)階段單科成績(jī)5年內(nèi)有效，考生通過(guò)專業(yè)階段全部科目考試后，取得長(zhǎng)期有效的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段合格證書(shū)”。考生通過(guò)綜合階段科目考試后，取得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格證”。取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請(qǐng)成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長(zhǎng)期有效。否則5年內(nèi)有效。第九頁(yè)，共四十六頁(yè)?；诘诙A段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?？忌鷧⒓幼詈笠豢啤熬C合測(cè)試”考試前，建議其在具有1年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以便更好地適應(yīng)綜合測(cè)試要求第十頁(yè)，共四十六頁(yè)。考試題型

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目已經(jīng)結(jié)束。

考試題型分?jǐn)?shù)分布：?jiǎn)芜x25題25分;多選10題20分;簡(jiǎn)答題6題36分;綜合題1題19分。

較2012年題型及分值分布未發(fā)生變化。

簡(jiǎn)答里每年有一題同時(shí)可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加5分，所以滿分105分。第十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。最近三年試題的命題規(guī)律第十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。（一）試題始終堅(jiān)持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù)”的命題原則1.除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；2.簡(jiǎn)答題重點(diǎn)集中在第2、4、8、13、15、17、20、24章，重點(diǎn)突出；3.綜合題始終考查教材P104圖6-1“三顆子彈”，重點(diǎn)突出；4.綜合題的資料一是“非財(cái)務(wù)信息”，模擬被審計(jì)單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計(jì)實(shí)務(wù)“零距離”，“100%接地氣”，審計(jì)理論充分結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)。第十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。（二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)”1.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程；2.審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)定；3.審計(jì)證據(jù)是核心；4.審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段；5.“認(rèn)定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的審計(jì)測(cè)試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)中。第十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。（三）試題從未離開(kāi)過(guò)教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指南

每年“中注協(xié)”專家組編寫的《審計(jì)》教材都會(huì)“緊跟”當(dāng)年審計(jì)準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計(jì)準(zhǔn)則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中也是以修訂后生效的審計(jì)準(zhǔn)則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實(shí)際審計(jì)工作?？梢?jiàn)，無(wú)論是從《審計(jì)》課程的考試，還是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)，都是以“相同的標(biāo)準(zhǔn)”為依據(jù)的，即審計(jì)準(zhǔn)則及其指南。第十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。2012年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試迎來(lái)了一個(gè)新階段，即“紙筆考試”改為計(jì)算機(jī)化考試（簡(jiǎn)稱“機(jī)考”）。與機(jī)考相適應(yīng)的命題模式同時(shí)也對(duì)大家學(xué)習(xí)《審計(jì)》提出了新的要求。第十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來(lái)的變化最大。由于從題庫(kù)中選題，并且在計(jì)算機(jī)終端自動(dòng)生成題號(hào)，因此選擇題命題特點(diǎn)“盯住”的是“點(diǎn)”，不再像以前年度，一旦考到某一個(gè)章節(jié)就會(huì)出現(xiàn)“一連串”的考題。事實(shí)上，在“紙筆考試”時(shí)期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串”地考查，而機(jī)考環(huán)境下，選擇題是“一個(gè)點(diǎn)一個(gè)點(diǎn)”地“支離破碎”地考查。同時(shí)選擇題的題干部分和選項(xiàng)部分的文字大大簡(jiǎn)化，考查的點(diǎn)更加具體和細(xì)致。很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家“重點(diǎn)突出”地學(xué)習(xí)，同時(shí)還要求大家“全面復(fù)習(xí)。

第十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記不予注冊(cè)的情形有：（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。

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第十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。第二節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P28獨(dú)資普通合伙制股份有限公司制有限責(zé)任合伙制無(wú)限責(zé)任無(wú)限連帶責(zé)任第十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，在我國(guó)只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人獨(dú)資設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(一)兩種形式我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式。(二)債務(wù)承擔(dān)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第二十頁(yè)，共四十六頁(yè)。①審計(jì)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)；特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)②審閱；③其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；④相關(guān)服務(wù)：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù)三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍第二十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會(huì)計(jì)服務(wù)系統(tǒng)鑒證預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)驗(yàn)證企業(yè)資本財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合并、分立、清算事宜審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍第二十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。畢馬威KPMG公司在全球155個(gè)國(guó)家擁有85300名雇員（59700名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有25200名雇員（KPMG是五大會(huì)計(jì)公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過(guò)北美的公司）。KPMG為全球最大的五百家銀行及100家保險(xiǎn)公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機(jī)構(gòu)有825個(gè)，成員所146個(gè)，所涉國(guó)家或地區(qū)：157個(gè)。

KPMG畢馬威（中國(guó)）會(huì)計(jì)公司于1992年成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會(huì)計(jì)公司?，F(xiàn)中國(guó)員工已達(dá)700人。

第二十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。KPMG的咨詢業(yè)務(wù)開(kāi)展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收入首次超過(guò)了審計(jì)業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元的總收入中有15.11億來(lái)自咨詢業(yè)務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)自1994年以來(lái)已增長(zhǎng)了三倍以上。KPMG目前力圖保持世界咨詢市場(chǎng)百分之五的份額。據(jù)InternationalTaxReview的評(píng)估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會(huì)計(jì)公司之首。

第二十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。

1．審計(jì)和會(huì)計(jì)。

包括：審計(jì)或鑒證、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會(huì)計(jì)、信息風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、養(yǎng)老金或退休金計(jì)劃、管制和其他特殊報(bào)告、證券發(fā)行等；

第二十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。2.稅務(wù)。

包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、關(guān)稅和其他間接稅．全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個(gè)人財(cái)務(wù)計(jì)劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等；

第二十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。3．管理咨詢。

包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù)、人力資源管理、IT戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；

第二十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。4.公司財(cái)務(wù)。

包括：采購(gòu)和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價(jià)等；

5．公司重整。

包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；

第二十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。6．其他服務(wù)。

包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。

第二十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。第三十頁(yè)，共四十六頁(yè)?！纠}1·多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

C.審計(jì)的系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

第三十一頁(yè)，共四十六頁(yè)?！敬鸢浮緽CD

【解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)A是不正確的。

第三十二頁(yè)，共四十六頁(yè)?！纠}2·多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間都是不定期的審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況并考慮是否利用其工作成果【答案】AD第三十三頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題A市國(guó)資委作為X國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者代表，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X國(guó)有獨(dú)資企業(yè)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該審計(jì)的類別屬于()。

A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)c.經(jīng)營(yíng)審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)【答案】D第三十四頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。下列()是導(dǎo)致差異的最主要原因。

A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同【答案】D第三十五頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題3在審計(jì)監(jiān)旨體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為()。

A.獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位

B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者C與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立

D.與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立【答案】B第三十六頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開(kāi)始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的是()。18世紀(jì)的意大利1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)

20世紀(jì)初的美國(guó)第一次世界大戰(zhàn)以后【答案】C第三十七頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題5.按照()進(jìn)行劃分，審計(jì)的類別包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

A.主體不同B.目的和內(nèi)容C與被審計(jì)單位的關(guān)系D.獨(dú)立性不同【答案】B第三十八頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章單選題6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中既要遵守審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)程序，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)應(yīng)是()。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度【答案】B第三十九頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章多選題1.就審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行分析，在各種形式的審計(jì)中，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)

C.政府審計(jì)是單方向獨(dú)立，它僅僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，與審計(jì)委托者不獨(dú)立

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，它獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)委托者【答案】BCD第四十頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章多選題2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)D.政府審計(jì)【答案】ABC第四十一頁(yè)，共四十六頁(yè)。第一章多選題3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法，審計(jì)方法包括()。A.內(nèi)部審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

C制度基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)【答案】BCD第四十二頁(yè)，共四十六頁(yè)。第二章多選題1.綜觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有()。

A.有限責(zé)任B.有限責(zé)任合伙C.無(wú)限責(zé)任