2022-2023年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬(wàn)元。甲材料的估計(jì)售價(jià)為l00萬(wàn)元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬(wàn)元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬(wàn)元，乙商品的估計(jì)售價(jià)為200萬(wàn)元。估計(jì)的乙商品銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬(wàn)元。則年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.10

3.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬(wàn)元采購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用20萬(wàn)元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.1341B.120C.100D.154

4.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

5.

第

18

題

企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤(pán)虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款C.營(yíng)業(yè)外支出D.銷(xiāo)售費(fèi)用

6.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

7.

8.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，購(gòu)買(mǎi)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

10.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專(zhuān)利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.270C.150D.250

11.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購(gòu)一批A商品，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為300萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。A商品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.310C.351D.361

12.

第

3

題

公司庫(kù)存甲材料50噸，賬面余額60萬(wàn)元，專(zhuān)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺(tái)，生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬(wàn)元。A產(chǎn)品不含稅市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)2.1萬(wàn)元，估計(jì)每售出一臺(tái)產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬(wàn)元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.210B.78C.60D.48

13.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.421.2B.370C.420D.360

14.2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期到期一次還本付息的公司債券。甲公司發(fā)行債券面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，銀行同期貸款年利率為4%，則2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1155．70C.1166．51D.1040

15.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計(jì)行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本比例改為測(cè)量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

16.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

17.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目

18.甲．乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元．公允價(jià)值為3600萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬(wàn)元．公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

19.

20.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專(zhuān)家的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬(wàn)元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

二、多選題(20題)21.關(guān)于股份支付，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

22.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額，計(jì)人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

23.如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值

B.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值

C.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)。企業(yè)才能按所需支出扣除補(bǔ)償金額后確認(rèn)負(fù)債

D.補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能扣除預(yù)期補(bǔ)償金額

24.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

25.關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類(lèi)計(jì)提

B.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出

26.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

D.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計(jì)金額不同

27.2010年1月1日，甲公司為開(kāi)發(fā)新技術(shù)開(kāi)始自行研發(fā)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為24萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為6萬(wàn)元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬(wàn)元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬(wàn)元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬(wàn)元

28.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

29.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶(hù)的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

30.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有()。

A．利潤(rùn)表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

B．遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來(lái)期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值

31.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)收入

32.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

33.下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物

C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨

34.以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加相關(guān)費(fèi)用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

35.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

36.

第

18

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

B.“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

C.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

D.“預(yù)收帳款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

37.

38.第

16

題

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品支付的增值稅

39.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤(rùn)D.盈余公積

40.境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長(zhǎng)期借款

三、判斷題(20題)41.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

43.（）對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

44.民間非營(yíng)利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)。（）

A.是B.否

45.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

47.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無(wú)論該交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，都應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)處置通常情況下，單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財(cái)政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計(jì)入當(dāng)期收入（）

A.是B.否

49.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。（）

A.是B.否

51.以舊換新銷(xiāo)售商品時(shí)，銷(xiāo)售的商品按商品的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

52.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

54.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

55.第

35

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映的是企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（）

A.是B.否

56.

第

27

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

57.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

58.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付”科目。貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會(huì)計(jì)分錄。()

A.是B.否

59.資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購(gòu)買(mǎi)者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。（）

A.是B.否

60.以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與抵償債務(wù)賬面價(jià)值的差額。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬(wàn)元購(gòu)入B公司30％股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司在B公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資之日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，2013年1月1日投資時(shí)，B公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當(dāng)日公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。此外2013年11月，B公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬(wàn)元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時(shí)C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為l600萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2013年7月1日，C公司僅有一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。購(gòu)買(mǎi)日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。2013年7月至12月，C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。編制2013年A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2013年年末對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；(2)①判斷A公司對(duì)C公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，編制2013年7月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄；③編制與聯(lián)營(yíng)企業(yè)的逆流交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營(yíng)日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門(mén)在對(duì)甲公司2010年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會(huì)決定對(duì)直銷(xiāo)的專(zhuān)營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送積分卡，顧客每購(gòu)買(mǎi)1元商品獎(jiǎng)勵(lì)1分，每l積分的公允價(jià)值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購(gòu)買(mǎi)0．01元的貨物）。

2010年專(zhuān)營(yíng)店銷(xiāo)售商品3000萬(wàn)元（不包括客戶(hù)使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品），共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分3000萬(wàn)分。甲公司估計(jì)有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會(huì)使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬(wàn)分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2970萬(wàn)元；

②確認(rèn)遞延收益30萬(wàn)元。

(2)甲公司開(kāi)設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過(guò)網(wǎng)上訂貨購(gòu)物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬(wàn)元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬(wàn)元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬(wàn)元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬(wàn)元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬(wàn)元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售商品）2000萬(wàn)元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬(wàn)元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬(wàn)元；

④確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用18萬(wàn)元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬(wàn)元，其中成本520萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)260萬(wàn)元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬(wàn)元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬(wàn)元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬(wàn)元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程，占用了大量流動(dòng)資金！造成財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬(wàn)元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下：

①未確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本；

②將庫(kù)存商品賬面價(jià)值220萬(wàn)元與償還債務(wù)金額400萬(wàn)元之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車(chē)，該貨車(chē)將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。換入貨車(chē)的公允價(jià)值為l5萬(wàn)元（甲公司未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），甲公司換出日用品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為12萬(wàn)元，增值稅稅額為2．04萬(wàn)元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬(wàn)元。該批貨物的成本為10萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本；

③確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外收入2萬(wàn)元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值15萬(wàn)元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購(gòu)入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長(zhǎng)1年，但銷(xiāo)售價(jià)格將變更為530萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬(wàn)元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530萬(wàn)元：

②確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬(wàn)元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

63.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

64.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專(zhuān)利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo)。

（1）廠房、專(zhuān)利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開(kāi)始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專(zhuān)利權(quán)K的取得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專(zhuān)利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬(wàn)元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定某未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專(zhuān)利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒(méi)備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬(wàn)元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開(kāi)始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。被更換的部件購(gòu)人原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專(zhuān)門(mén)向銀行借入1年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬(wàn)元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假?zèng)]東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說(shuō)明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開(kāi)始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。

資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

65.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.A對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

2.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

3.B一般納稅人外購(gòu)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本；在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值＝100＋20＝120（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

5.B對(duì)于盤(pán)虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。

【該題針對(duì)“存貨盤(pán)存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.C本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

7.B

8.B【解析】甲、乙公司的合并為同一控制下進(jìn)行，因此甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本時(shí)應(yīng)以乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為基礎(chǔ)。初始投資成本=2500×60=1500(萬(wàn)元)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)賬務(wù)處理如下。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司15000000

管理費(fèi)用300000

資本公積——股本溢價(jià)3000000

貸：銀行存款18300000

9.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

10.B因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(200+300)/2+20=270（萬(wàn)元）。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無(wú)須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，也不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

11.BA商品的總成本=300+10=310（萬(wàn)元）。

12.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬(wàn)元)。

13.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬(wàn)元)。

14.B2011年1月1日該批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格=（1000+1000×10%×3）×（1+4%）-3=1155．70（萬(wàn)元）。

15.D選項(xiàng)ABC，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

16.D對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

17.C損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類(lèi)。

18.B【答案】B

【解析】同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5200×投資比例60%=3120萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資是以成本法進(jìn)行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；故2011年3月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3120萬(wàn)元。

19.B

20.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬(wàn)元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷(xiāo)，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

21.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

22.AB專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額計(jì)算時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí)，不應(yīng)將從第三方得到的補(bǔ)償金額從中扣除，選項(xiàng)B、C符合題意。

24.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.AD選項(xiàng)AD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂?kù)數(shù)量減少了，所以會(huì)影響入庫(kù)單價(jià)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

26.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。選項(xiàng)A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

27.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬(wàn)元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

28.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

29.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

30.CD【答案】CD

【解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

31.ABC選項(xiàng)A可能，購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，處置時(shí)再將因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項(xiàng)C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長(zhǎng)期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)入在建工程。

選項(xiàng)D不可能。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)人投資收益。

33.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算，在判斷時(shí)要遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

選項(xiàng)AC，已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)、已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權(quán)仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項(xiàng)BD，售出、購(gòu)入的存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.AC

35.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

36.AC

37.ACD

38.ABC選項(xiàng)D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)ABC均應(yīng)計(jì)人貨物取得成本。

39.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

40.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

41.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

42.Y

43.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

44.N如果限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

45.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對(duì)“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計(jì)提的折舊額是不相等的。

47.N企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的，應(yīng)作為收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N

49.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

50.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍而非空間范圍。會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

52.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

53.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N對(duì)于共同控制資產(chǎn)，每一合營(yíng)者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)。

55.Y

56.Y

57.Y

58.N下年年初，對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不作會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。

59.N確認(rèn)資產(chǎn)組賬面價(jià)值時(shí)通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)的負(fù)債賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負(fù)債金額的情況下能確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營(yíng)業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

61.(1)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員，說(shuō)明能夠參與B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，即A公司對(duì)B公司具有重大影響，因此應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。①2013年1月1日對(duì)B公司投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬(wàn)元小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2700萬(wàn)元(9000×30％)，需要調(diào)整初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——投資成本200貸：營(yíng)業(yè)外收入200②調(diào)整后B公司凈利潤(rùn)=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司一一損益調(diào)整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2500+200+150=2850(萬(wàn)元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽(yù)=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬(wàn)元)②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負(fù)債25借：管理費(fèi)用5(100／10／2)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5借：遞延所得稅負(fù)債1．25(5×250．4)貸：所得稅費(fèi)用1．25借：一營(yíng)業(yè)外收入300貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)300借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理費(fèi)用2．5借：遞延所得稅資產(chǎn)74．38[(3002．5)×25％]貸：所得稅費(fèi)用74．38C公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000—5+1．25=996．25(萬(wàn)元)按照權(quán)益法調(diào)整A公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。本例中，應(yīng)當(dāng)調(diào)整A公司2013年投資C公司取得的投資收益797萬(wàn)元(996．25×80％)，已確認(rèn)取得的C公司已宣告分派的現(xiàn)金股利480萬(wàn)元(600×80％)。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資797投資收益480貸：投資收益797長(zhǎng)期股權(quán)投資480調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+797—480=6317(萬(wàn)元)借：一股本4000資本公積l675(1600+100一25)盈余公積200(100+100)未分配利潤(rùn)596．25(300+996．25—100--600)商譽(yù)1140貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6317少數(shù)股東權(quán)益1294．25(6471．25×20％)借：投資收益797(996．25×80％)少數(shù)股東損益l99．25未分配利潤(rùn)——年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配600未分配利潤(rùn)——年末596．25③編制聯(lián)營(yíng)企業(yè)的逆流交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90[(900600)×30％)]貸：存貨90

62.【答案】

事項(xiàng)(l)中①和②都不正確。

甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2992萬(wàn)元(銷(xiāo)售價(jià)格3000-應(yīng)計(jì)入遞延收益8)，確認(rèn)遞延收益8萬(wàn)元（獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01-放棄行權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01×20%-已行權(quán)16000×0.01）。

事項(xiàng)(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款只有在發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬(wàn)元）；收取送貨費(fèi)14萬(wàn)元中，已完成勞務(wù)部分為90%，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入金額=14×90%=12.6（萬(wàn)元）；支付給物流公司送貨費(fèi)25萬(wàn)元中，免費(fèi)送貨部分18萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，非免費(fèi)送貨部分7萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，與勞務(wù)收入配比。

事項(xiàng)(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，為860萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本=投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值780一公允價(jià)值變動(dòng)260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(4)中①和②均不正確。

將庫(kù)存商品抵債債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=抵償債務(wù)金額400-抵債資產(chǎn)含稅公允價(jià)值351=49（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(5)中①和④正確；②和③不正確。

補(bǔ)價(jià)所占比重=支付的補(bǔ)價(jià)0．96÷(換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+支付的補(bǔ)價(jià)0。96)=7．41%，小于25%，該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

該非貨幣性資產(chǎn)交換因?yàn)閾Q入、換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；而且能夠取得公允價(jià)值，因此，換出資產(chǎn)應(yīng)作為銷(xiāo)售處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12萬(wàn)元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2．04+支付的補(bǔ)價(jià)0．96=15（萬(wàn)元）

事項(xiàng)(6)中①不正確；②正確。

分期付款銷(xiāo)售具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)500萬(wàn)元確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，將應(yīng)收協(xié)議價(jià)款530萬(wàn)元與現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)500萬(wàn)元之間的差額，確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益30萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬(wàn)元。

63.（1）2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬(wàn)元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬(wàn)美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬(wàn)美元）②專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬(wàn)元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬(wàn)美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬(wàn)美元）③資本化金額=350-30=320（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬(wàn)元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬(wàn)美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬(wàn)元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬(wàn)元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬(wàn)元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬(wàn)元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬(wàn)元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬(wàn)元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬(wàn)元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬(wàn)元）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專(zhuān)門(mén)借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬(wàn)元）專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬(wàn)美元）；②2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額=356.25（萬(wàn)美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬(wàn)元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬(wàn)元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬(wàn)元）。（9）2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬(wàn)元），全部資本化。借：長(zhǎng)期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬(wàn)元）。

64.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對(duì)外出售，表示均存在活躍市場(chǎng)，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測(cè)試表：廠房H專(zhuān)利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開(kāi)始資本化時(shí)間：2008年9月30日；停止資本化時(shí)間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬(wàn)元)

2008年沒(méi)有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬(wàn)元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專(zhuān)門(mén)借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬(wàn)元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬(wàn)元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬(wàn)元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬(wàn)元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價(jià)值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬(wàn)元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬(wàn)元)

65.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債5252022-2023年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬(wàn)元。甲材料的估計(jì)售價(jià)為l00萬(wàn)元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬(wàn)元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬(wàn)元，乙商品的估計(jì)售價(jià)為200萬(wàn)元。估計(jì)的乙商品銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬(wàn)元。則年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.10

3.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬(wàn)元采購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用20萬(wàn)元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.1341B.120C.100D.154

4.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

5.

第

18

題

企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤(pán)虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款C.營(yíng)業(yè)外支出D.銷(xiāo)售費(fèi)用

6.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.及時(shí)性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

7.

8.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2014年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，購(gòu)買(mǎi)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2014年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

10.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專(zhuān)利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.270C.150D.250

11.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購(gòu)一批A商品，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為300萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。A商品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.310C.351D.361

12.

第

3

題

公司庫(kù)存甲材料50噸，賬面余額60萬(wàn)元，專(zhuān)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺(tái)，生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬(wàn)元。A產(chǎn)品不含稅市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)2.1萬(wàn)元，估計(jì)每售出一臺(tái)產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬(wàn)元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.210B.78C.60D.48

13.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.421.2B.370C.420D.360

14.2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期到期一次還本付息的公司債券。甲公司發(fā)行債券面值總額為1000萬(wàn)元，票面