高級財務會計網(wǎng)上作業(yè)題

東北農(nóng)業(yè)大學網(wǎng)絡教育學院

高級財務會計網(wǎng)上作業(yè)題

作業(yè)題一

-單項選擇題

1.凌云公司于2004年1月1日采納經(jīng)營租賃方式從海濱公司

租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，

可能使用年限為12年，租賃合同規(guī)定：第一年免租金，第

二年至第四年的租金分不是26萬元、36萬元、38萬元；

第二年至第四年的租金都于每年年初支付。2004年凌云公

司應就此項租賃確認的租金費用為（B）萬元。

A.0B.25C.32D.50

2.在不變幣值會計模式下，將歷史成本報表上的所有成本換

算為不變幣值單位時需要采納換算系數(shù)。當對非貨幣性資

產(chǎn)進行換算時，換算系數(shù)二年末物價指數(shù)/（B）。

A.年初物價指數(shù)B.購置時日的物價指

數(shù)C.本期平均物價指數(shù)D.本期期末物價指數(shù)

3.某股份有限公司對外幣業(yè)務采納業(yè)務發(fā)生日的市場匯率進

行折算，按月計算匯兌損益。2003年5月20日向境外某公司銷

售商品一批，價款總額為2000萬元，貨款尚未收到，當日的市

場匯率為USD1=RMB8.25o6月30日的市場匯率為USD1=RMB8.27。

該外幣債權6月份發(fā)生的匯兌收益為（C）萬元人民幣。

A.-40B,-60C.40D.60

4.按照我國會計準則要求，母公司編制合并會計報表時，應對

子公司外幣資產(chǎn)負債表進行折算，表中“實收資本”項目折算為

母公司記賬本位幣時的所采納的匯率為（B）o

A.合并報結算日的市場匯率B.實收資本入賬時

的市場匯率

C.本年度平均市場匯率D.本年度年初市場

匯率

5.企業(yè)合并的要緊類型不包括（D）

A.汲取合并B.新創(chuàng)合并C.控股合

并D.購買合并

6.對往常年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將其原價中包含

的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應當（A）o

A.借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

B.借：固定資產(chǎn)貸：主營業(yè)務收入

C.借：主營業(yè)務成本貸：固定資產(chǎn)原價

D.借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價

7.劃分地區(qū)分部的一個重要依據(jù)在于各分部之間具有不同的

（A）o

A.經(jīng)營風險和酬勞B.財務風險和酬勞C.資產(chǎn)

所在地D.客戶所在地

8,下列各項負債中，其計稅基礎為零的有（C）

A.因欠稅發(fā)生的應交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形

成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的可能負債D.為職工計提的應付養(yǎng)

老保險金

9.“盯市”又能夠被稱為“（D）”

A.作空頭B.做多頭C.補倉D.無負債制

度

10.總公司送交分支機構物品按高于成本計價時，其高于成本部

分應（B）

A.借記存貨超成本計價B.貸記存貨超成本計價C.借

記備抵存貨D.貸記備抵存貨

?多項選擇題

1.下列項目中，應認定為融資租賃的有（BCDE）

A.在租賃期屆滿時，與租賃資產(chǎn)所有權有關的風險和酬勞不轉(zhuǎn)

移給承租人

B.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價可能將遠低

于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就能夠

合理的確定承租人將會行使這一選擇權

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分，然而假如租賃資

產(chǎn)在開始使用前已使用年限超過資產(chǎn)全新時可使用年限的大部

分，則該項標準不適用

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)專門，假如不做較大整修，只有承租人才能使

用

E.在租賃期開始后，與租賃資產(chǎn)所有權有關的風險和酬勞轉(zhuǎn)移

給承租人

2.遞延稅款科目的期末余額，應作為(BC)項目填列在

資產(chǎn)負債表中。

A.所有者權益B.負債C.資產(chǎn)D.收

入E.費用

3.以下關于現(xiàn)行成本/不變幣值會計的評價正確的有

(ABDE)

A.現(xiàn)行成本/不變幣值會計是對會計計量的全面改革，其克服

了不變幣值會計及現(xiàn)行成本會計各自的一些缺陷，然而也

不能夠幸免地繼承了兩者的一些缺點

B.現(xiàn)行成本/不變幣值會計能更全面的消除物價變動關于會

計信息的阻礙

C,簡便易行，產(chǎn)生的結果比較容易理解

D.在一定的程度上增加了會計信息的決策相關性和可比性

E.采納現(xiàn)行成本/不變幣值會計的成本專門高

4.采納流淌性與非流淌性項目法折算的外幣報表時，按照現(xiàn)行

匯率折算的會計報表項目有(AC)o

A.短期投資B.盈余公積C.存貨D.無形資

產(chǎn)E.固定資產(chǎn)

5.以下關于權益集合法的優(yōu)勢表述正確的有（ABD）o

A.記錄的資產(chǎn)和所有者權益較低，使得企業(yè)在合并后產(chǎn)生的

收益及凈資產(chǎn)利潤率均較高

B.將子公司整個期間的損益均計入母公司

C.僅將子公司自購買日至期末實現(xiàn)的損益計入母公司

D.子公司在股權取得日的未分配利潤即可計入母公司的未分

配利潤，能夠用于向股東發(fā)放股利

E.子公司在股權取得日的未分配利潤不能計入母公司的未分

配利潤，亦不可用于向股東發(fā)放股利

6.與個不會計報表相比，合并會計報表的不同之處在于

（ABCDE）

A.反映內(nèi)容不同B.反映對象不同C.編報單位不

同D.編制基礎不同E.編制方法不同

7.編制合并會計報表時，將企業(yè)集團內(nèi)部往常年度交易形成的

尚未報廢的行政治理部門使用的固定資產(chǎn)抵消時，應當編制如下

抵消分錄（ACE）。

A.借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

B.借：累計折舊貸：營業(yè)外收入

C.借：累計折舊貸：期初未分配利潤

D.借：營業(yè)外收入貸：累計折舊

E.借：累計折舊貸：治理費用

8.下列項目中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（CD）

A.取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到

的現(xiàn)金

C.支付母公司股東股利D.支付少數(shù)股東股利E.

收回債券投資所收到的現(xiàn)金

9,下列有關“風險-酬勞“分部界定模式與”治理法“分部界

定模式之間的差異論述正確的有（ABCDE）o

A.關于大多數(shù)企業(yè)來講，兩種劃分的結果是相同的

B.風險-酬勞分部界定模式直接考察風險酬勞的差異，并以此

作為界定分部的標準

C.治理法分部界定模式直接將企業(yè)內(nèi)部的劃分作為界定分部

的基礎

D.在治理法下分部界定模式下，企業(yè)內(nèi)部分部和外部分部的

界定完全一致

E,以上兩種模式的差異還體現(xiàn)在對分部核心項目的要緊構成

及計量不同

10.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行這算時，應采納發(fā)生時的

即期匯率折算的有（CD）

A.存貨B.投資性房地產(chǎn)C.實收資本D.治理費用

?推斷題

1.我國的會計準則固定，承租人在租賃談判過程中發(fā)生的，

可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，應當確認為當期

費用。V

2.處于慎重起見，出租人一般應該對與業(yè)已逾期的”應收融

資租賃款”相關的融資收入停止進行確認，且按照”應收

融資租賃款”的金額計提壞賬預備。X

3.通過售后租回交易，資產(chǎn)的原所有者在保留對資產(chǎn)的占有

權、操縱權和使用權的前提下，能夠?qū)⒐潭ㄙY本轉(zhuǎn)化為貨

幣資本，從而獲得所需資金。V

4.由于稅法和會計準則的目標不盡一致，因此按照稅法規(guī)定

要求確認計量的應稅收益和按會計準則要求計量的會計收

益之間存在著“計稅差異”，所得稅會計是處理計稅差異

的專門會計。V

5.物價變動會計是指利用物價變動的資料，或者通過改進計

量單位，或者通過改進計量基礎，或者兼而有之，對傳統(tǒng)

財務報表上的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，以期在財務報告中反映物價

變動對企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況的阻礙的會計程序和方

法。V

6.企業(yè)所擁有的存貨的現(xiàn)行成本是指購買相關物資的現(xiàn)行成

本或生產(chǎn)相關物資所需資源的現(xiàn)行成本，地產(chǎn)及廠房設備

的現(xiàn)行成本是指取得功能大體相近的相關資產(chǎn)所需要的花

費資源的現(xiàn)行成本。V

7.呈報貨幣是企業(yè)呈報其財務報表所采納的貨幣，呈報貨幣

必須是計量貨幣。X

8.流淌與非流淌項目法規(guī)定按照資產(chǎn)負債表中項目流淌性的

強弱分不采納現(xiàn)行匯率或歷史匯率進行折算，這一做法的

缺點在于過于關注資產(chǎn)負債的分類，并不能真正反映不同

項目承受匯率變動的阻礙。V

9.汲取合并與新創(chuàng)合并均要求合并后的企業(yè)承擔原企業(yè)的全

部債務。V

1。.母公司控股合并子公司，對子公司投資賬戶能夠采納成本

法、不完全權益法及完全權益法進行處理，我國現(xiàn)行規(guī)定

采納的是完全權益法。x

?簡答題

1.簡述合并報表編制的差不多程序。

(1)編制合并工作底稿；

(2)將母子公司個不報表金額計入底稿中；

(3)編制抵消和調(diào)整分錄并過入工作底稿；計算合計數(shù)

(4)編制合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表及利潤分配表

(5)依照合并資產(chǎn)負債表和合并利潤及利潤分配表編制合并

現(xiàn)金流量表

2.簡述總分支機構聯(lián)合報表編制程序。

(1)編制總分分部相應的會計分錄并過如相應的賬戶；

(2)編制聯(lián)合報表抵消分錄；

(3)在試算表的基礎上編制聯(lián)合報表工作底稿；

(4)編制總部和分部調(diào)整和結賬分錄；

⑸編制總部與分部單獨財務報表和聯(lián)合財務報表

3.試述在融資租賃方式下出租人如何對“應收融資租賃款”

計提壞賬預備。

為了更加真實的公允的反映企業(yè)的財務狀況，盡可能恰當?shù)姆从?/p>

企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，出租人企業(yè)必須定期檢查應收融資租賃款的有

關情況，對其定期計提壞賬預備。

一般而言，出于慎重起見，首先出租人一般應該對業(yè)已逾期的“應

收融資租賃款”相關的融資收入停止進行確認，且按照“應收融

資租賃款”減去“未實現(xiàn)的融資收益”的差額作為計提壞賬預備。

并不是對“應收融資租賃款的”全額計提壞賬預備。

?名詞解釋

1,所得稅會計：是研究如何處理按照會計制度計算的稅前會

計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應稅所得（或虧損）

之間的差異的會計理論和方法。

2.風險:是指由于資產(chǎn)閑置或技術陳舊而發(fā)生的損失，以及由

于經(jīng)營情況發(fā)生變化致使有關收益發(fā)生的變動。

3.股權聯(lián)合：股權聯(lián)合是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合操縱

他們?nèi)炕驅(qū)嶋H上是全部凈資產(chǎn)和經(jīng)營，以便共同對合并

實體分享利益和分擔風險的企業(yè)合并。

4.套期保值:套期保值是在期貨市場上買進或賣出與現(xiàn)貨市

場數(shù)量相當，但交易方向相反的期貨合約，通過承擔相反

的義務，以幸免因現(xiàn)貨市場價格變動帶來的經(jīng)營風險的一

種交易行為。

六、綜合計算題

1.南方公司2007年1月2日以1450000元獲得S公司40%的

股權,2007年度，S公司凈利潤540000元，發(fā)放股利240000

元（其中，優(yōu)先股每股發(fā)放0.08元）。S公司2006年12

月31日和2007年12月31日的股東權益簡要匯總?cè)缦拢?/p>

項目2006年12月31日2007年12月31日

累積優(yōu)先股（每股面值1元）500000500000

一般股（每股面值1元）15000001500000

優(yōu)先股溢價5000050000

資本公積450000450000

未分配利潤500000800000

股東權益合計30000003300000

要求：計算2007年南方公司來自S公司的投資收益及年底對S

公司的長期股權投資賬戶余額。

（1）確定投資成本差額：

購買S公司40%的股權成本1450000

所獲賬面價值：

S公司股東權益3000000

減：優(yōu)先股股東權益550000

一般股股東權益2450000

南方公司持股比例40%980000

股權投資差額470000

（2）2007年南方公司的獲得的投資收益如下：

2007年S公司凈利潤540000

減：優(yōu)先股股利40000

一般股收益500000

在S公司一般股應享收益份額200000

2007年來自S公司投資收益200000

（3）借：長期股權投資一一S公司（投資成本）1450000貸:

銀行存款1450000

借：長期股權投資-S公司（損益調(diào)整）200000貸：投資收益

一股權投資收益200000

借：應收股利一S公司80000貸：長期股權投資（損

益調(diào)整）80000

（4）長期股權投資賬戶余額=1450000+200000-80000=1570000

投資收益=200000

2.南方公司于2006年以472500元購買S公司的90%的股份（S

公司當時的股本為500000元，留存收益為25000元）南方

與S公司內(nèi)部交易情況如下：

①2007年南方銷售產(chǎn)品給S公司100000元（成本75000元）；

②S公司從南方公司購買的存貨中未實現(xiàn)的利潤為10000元

（2006年末）；

③2006年未銷售存貨2007年已全部銷售；

④S公司從南方公司購買的存貨中未實現(xiàn)的利潤為12500元

（2007年末）；

⑤2007年末S公司欠南方公司賬款150000元；

⑥2007年，S公司實現(xiàn)凈收益150000元，其中，50000元用于

發(fā)放現(xiàn)金股利。2006年末，S公司股本和留存收益分不是500000

元和225000元，南方公司長期投資為642500元（不完全權益法

下為652500元）。

要求：應用主體理論、用完全權益法編制2007年南方集團公司

存貨的抵消分錄。

借：長期股權投資135000貸：投資收益135000

借：現(xiàn)金45000貸：長期股權投資45000

借：長期股權投資10000貸：投資收益10000

借：投資收益12500

貸：長期股權投資12500

借：主營業(yè)務收入100000

貸：主營業(yè)務成本100000

借：長期股權投資10000

貸：主營業(yè)務成本10000

借：主營業(yè)務成本12500

貸：存貨12500

借：投資收益132500

少數(shù)股東權益5000

貸：長期股權投資87500

股利50000

借：股本500000

留存收益225000

貸：長期股權投資652500

少數(shù)股東權益72500

借:少數(shù)股東收益15000

貸：少數(shù)股東權益15000

借：應付賬款——南方公司500000

貸：應收賬款——S公司500000

3.南方公司采納當日的匯率作為其記賬匯率，2002年8月31

日的匯率為￥8.38/$1.2002年7月31日有關外幣賬戶余額

如下：

賬戶名稱外幣金額外匯匯率人民幣金額

銀行存款-美元戶100008.4/184000

應收賬款A美元戶50008.4/142000

應收賬款B美元戶50008.4/142000

短期借款-美元戶100008.4/184000

2002年8月南方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務:

①8月5日收回A企業(yè)上月欠款5000美元，隨即出售給中國銀

行，銀行當日賣出價為8.394/1,買入價為8.392/1；

②8月7日，銷售商品一批給A企業(yè)，價款20000美元，款未收

回，當日匯率為8.395/1；

③8月9日，從C公司購進原材料一批，價款15000美元，貨差

不多入庫，款未付，當日匯率為8.392/1；

④8月11日，歸還短期借款10000美元，當日匯率為8.39/1；

⑤8月13日，由于需要購入進口設備，向中國銀行買入40000

美元，銀行當日賣出價為8.385/1,買入價為8.383/1；

⑥8月30日，銷售商品一批給B企業(yè)，貨款30000美元未收到,

當日匯率為8.38/1.

要求：登記相關分錄，月末按月末匯率計算期末余額。

借：銀行存款41965

貸：應收賬款一美元戶（A企業(yè)）41965

借：銀行存款一一人民幣戶41960

貸：銀行存款—美元戶41960

借：應收賬款——美元戶（A企業(yè)）167900

貸：主營業(yè)務收入167900

借：原材料125880

貸：應付賬款——美元戶（C公司）125880

借：短期借款一美元戶83900

貸：銀行存款一美元戶83900

借：銀行存款一美元戶335400

貸：銀行存款一人民幣戶335400

借：應收賬款一美元戶（B企業(yè)）251400

貸：主營業(yè)務收入251400

借：匯兌損益460

短期借款一美元戶100

應付賬款一美元戶（C公司）180

貸：銀行存款一美元戶305

應收賬款-美元戶（A企業(yè)）335

應收賬款一美元戶（B企業(yè)）100

銀行存款一美元戶

=84000+41965+335400-41960-83900-305=335200

應收賬款-美元戶（A企業(yè)）=42000+167900-41965-335=167600

應收賬款-美元戶（B企業(yè)）=42000+251400-100=293300

短期借款-美元戶=84000-83900-100=0

應付賬款-美元戶（C公司）=125880-180=125700

作業(yè)題二

?單項選擇題

1.(D)是實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險

和酬勞的租賃。所有權最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。

A.經(jīng)營租賃B.有擔保的租賃C.售后租回

交易D.融資租賃

2.某企業(yè)2004年度計算的應交所得稅為66萬元，所得稅稅

率為33%o2004年度發(fā)生超標業(yè)務招待費16萬元，取得國

債利息收入14萬元，發(fā)生各種贊助費支出10萬元，會計

計提折舊費用20萬元，按稅法規(guī)定計提折舊為12萬元，

企業(yè)對所得稅核算采納債務法，2003年12月31日遞延稅

款有借方余額120萬元，2003年適用稅率為30%,則該企

業(yè)2004年度的凈利潤為(A)萬元。

A.142.04B.123.36C.124.64D.134

3,剝奪價值是指（C)

A.重置成本與可收回金額兩者中的較低者B.重置

成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者

C.使用價值與可實現(xiàn)凈值兩者中的較低者D.使用價值

與可收回金額兩者中的較低者

4.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一

臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為USD1=RMB8.23o

投資合同規(guī)定匯率為USD1=RMB8.25o另發(fā)生運雜費7萬元

人民幣，進口關稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費20萬元人

民幣。該設備的入賬價值為（D）萬元人民幣。

A.872B.852C.850D.870

5.在母公司理論下，少數(shù)股權被視為（B）

A.所有者權益B.負債C.以上講法均不

對D.以上講法均正確

6.對往常年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將往常會計期間多

提的累計折舊抵消時，應當（A)o

A.借：累計折舊貸：期初未分配利潤B.

借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價

C.借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)原價D.

借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊

7.我國分部報告征求意見稿中規(guī)定企業(yè)在編制分部報告時，不

需要在其分部報告中披露的項目是（C）O

A.分部間營業(yè)收入B.分部間營業(yè)成本C.分部間

營業(yè)利潤D.資產(chǎn)總額

8.分支機構是由總公司設置，不具有企業(yè)法人資格，其民事責

任由（D）承擔的業(yè)務經(jīng)營單位。

A.分廠B.分公司C.分

店D.總公司

9.進行期貨交易時，按照和約面值的一定比例繳納的保證金是

（B）

A.會員保證金B(yǎng).初始保證金C.可變保證

金D.追加保證金

10.按我國有關法規(guī)規(guī)定，上市公司必須在經(jīng)營（B）后,

對外披露其中期報告。

A.1個月B.3個月C.6個月D.9個月

?多項選擇題

1.在租賃業(yè)務中，與資產(chǎn)所有權有關的風險包括（ACE）

A.由于經(jīng)營收益的變化造成相關收益的減少B.由于資

產(chǎn)升值而實現(xiàn)的收益

C.由于資產(chǎn)升值而實現(xiàn)的損失D.未實現(xiàn)或有租

金E.由于技術陳舊等造成的損失

2.企業(yè)采納債務法核算所得稅，下列選項產(chǎn)生遞延稅款借方

發(fā)生額的有（BCD）

A.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅

款金額

B.本期發(fā)生可抵減時刻性差異C.本期轉(zhuǎn)回應納稅時

刻性差異

D.本期計提短期投資跌價預備E.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價預備

3.以下關于現(xiàn)行成本會計的評價正確的有（ABCD)

A.現(xiàn)行成本會計反映了個不物價變動的阻礙，使得生成的會

計信息更具有決策相關性

B.單獨反映現(xiàn)行成本的調(diào)整額，有利于揭示企業(yè)的資本保持

情況

C.可提高企業(yè)內(nèi)部各分部經(jīng)營利潤的可比性

D.過分依靠于企業(yè)治理層及會計人員的主觀可能，缺乏可驗

證性

E.有利于降低報表編制成本

4.按照我國現(xiàn)行成本會計制度規(guī)定，下列外幣報表項目中，能

夠按照年末市場匯率折算的項目有（ACD）o

A.所得稅B.資本公積C.在建工程D.

提取盈余公積E.盈余公積

5.合營者對共同操縱實體的會計處理方法包括（AB）。

A.權益法B.比例合并法C.購買法D.權益

集合法E.成本法

6.用于確定合并會計報表編報范圍的要緊理論包括

(ABCE)O

A,所有權理論B.主體理論C.母公司理

論D.以上均不對E.以上均正確

7.編制合并會計報表時，將企業(yè)集團內(nèi)部往常年度交易形成

的期末仍未出售的存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消時，

應當編制如下抵消分錄（AB）o

A.借：主營業(yè)務成本貸：存貨B.

借：期初未分配利潤貸：主營業(yè)務成本

C.借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本D.借：主營

業(yè)務成本貸：主營業(yè)務利潤

E.借：期初未分配利潤貸：存貨

8.在采納間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時,

下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（BD）

A.投資收益B.遞延稅款貸項增加C.預提費用的減

少D.固定資產(chǎn)報廢損失E.經(jīng)營性應付項目的減少

9.在以業(yè)務分部為要緊報告形式的情況下，應分不按每一業(yè)務

分部披露的會計信息有（ABCDE）o

A.分部營業(yè)收入B.披露的分部信息與在合并報表或個

不報表中的總額信息之間的調(diào)節(jié)情況

C.分部期間費用D.分部營業(yè)利潤E.分部銷售

成本

他下列項目中，屬于境外經(jīng)營或視同境外經(jīng)營的有

(ABC)o

A.企業(yè)在境外的子公司

B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)

c.企業(yè)在境外的子公司分支機構

D.采納相同與企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營企

業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構

?推斷題

1.具體規(guī)則導向的會計準則具有操作性強的優(yōu)點，但特不不

容易被規(guī)避。原則導向的會計準則由于對租賃分類的原則

性規(guī)定的可操作程度不搞，因此往往需要較強的職業(yè)推斷。

V

2,出租人只能在或有租金發(fā)生時將其確認為當期收入，不得

提早確認。V

3.售后租回交易仍可按照其經(jīng)濟活動實質(zhì)劃分為融資租賃和

經(jīng)營租賃。V

4.永久性差異的發(fā)生是單向不可逆轉(zhuǎn)的，故其會計處理的原

則是以稅法的規(guī)定為基準，將會計收益調(diào)整為應稅收益。

5.只要通貨膨脹率較低，建立在傳統(tǒng)的歷史成本基礎上的財

務報告就能如是的反映企業(yè)的長期業(yè)績。X

6,可收回價值是指可能從資產(chǎn)的使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值。V

7.外幣折確實是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬

本位幣等值，其與外幣兌換是不同的概念。V

8.在貨幣性與非貨幣性項目法下，非貨幣性資產(chǎn)采納歷史匯

率進行折算，其缺點在于沒有依照非貨幣項目中計價基礎

確定適當?shù)恼鬯惴椒?。V

9.合并的實質(zhì)是操縱，而不是法律主體的解散。V

10.投資價差攤銷余額是購買日企業(yè)資產(chǎn)或負債的公允價值與

賬面價值的差額在本期合并報表日尚未攤銷的部分。V

?簡答題

1.應付稅款法與納稅阻礙會計法的要緊區(qū)不。

應付稅款法不確認時刻性差異對所得稅的阻礙金額，時刻性差異

產(chǎn)生的所得稅阻礙金額確認為本期所得稅費用或抵減本期所得

稅費用；

納稅阻礙會計法確認時刻性差異產(chǎn)生的所得稅阻礙金額，并將確

認的時刻性差異對所得稅的阻礙金額計入遞延稅款的借方或貸

方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用。

2,融資租賃分類的推斷標準。

（1）在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人；

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價可能遠低

于（行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（但假如租賃資

產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大

部分，該條標準不適用）;

（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相

當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值；就出租人而言，租賃開

始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原

賬面價值（假如假如租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資

產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，該條標準不適用）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)專門，假如不做重新改制，只有承租人才能

使用。

3.簡述套期保值會計處理要求。

1）要按公允價值報告套期保值項目

2）實有資產(chǎn)、負債和企業(yè)承諾的套期保值項目

3）預期交易的套期保值

4）相關性的動態(tài)評定

5）在財務報告上的揭示

?名詞解釋

1.永久性差異:是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算

收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納

稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，可不能在以后各期

轉(zhuǎn)回。

2.租賃：我國會計準則對租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租

人將資產(chǎn)使用權讓與承租人以獵取租金的協(xié)議。

3.合并會計報表：合并會計報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)

集團為會計主體，以母公司和子公司單獨編制的會計報表為基礎

由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金

流量情況的會計報表。

4.外幣統(tǒng)賬制：外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時必須及時

折算為記賬本位幣記賬，并以次編制會計報表。

六、綜合計算題

1.A股份有限公司對外幣業(yè)務采納發(fā)生時的匯率折算，按月計

算匯兌損益，1999年6月30市場匯率為1美元=8.25人民

幣。1999年6月30日有關外幣賬戶的期末余額如下:

項目外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額

銀行存款1000008.25825000

應收賬款5000008.254125000

應付賬款2000008.251650000

A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關

稅費）：

①7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市

場匯率為1美元=8.24人民幣?？铐椧延摄y行收存；

②7月180,進口一臺設備，設備價款400000美元尚未支付,

當日的市場匯率為1美元=8.23人民幣，該機器設備正處于安裝

調(diào)試過程中，可能將于1999年11月完工交付使用；

③7月20日，對外銷售商品一批，價款共計200000美元，當日

的市場匯率為1美元=8.22人民幣，款項尚未收到；

④7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美

元，當日的市場匯率為1美元=8.21人民幣；

⑤7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的

市場匯率為1美元=8.20人民幣。

要求:

編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；分不計算7月份發(fā)生的

匯兌損益凈額及其計入當期損益的匯兌損益金額，并列出計算過

程；編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。

答案:

借：銀行存款-美元戶4120000

貸：股本4120000

借：在建工程3292000

貸：應付賬款3292000

借：應收賬款-美元戶1644000

貸：主營業(yè)務收入1644000

借：應付賬款-美元戶1642000

貸：銀行存款-美元戶1642000

借：銀行存款-美元戶2460000

貸：應收賬款-美元戶2460000

銀行存款賬戶的匯兌損失=100000X8.25+500000X8.24+300000

X8.20-200000X8.21-700000X8.20=23000

應收賬款賬戶的匯兌損失=500000X8.25+200000X8.22-300000

X8.20-400000X8.20=29000

應付賬款賬戶的匯兌收益=200000X8.25-200000X8.21=8000

計入當期損益的匯兌凈損失為44000元。

計入在建工程的匯兌損益=400000義(8.23-8.20)=12000元

借:應付賬款20000

匯兌損益44000

貸：銀行存款23000

應收賬款29000

在建工程12000

2.信誠一般合伙企業(yè)協(xié)議中對合伙人工資和凈利潤或凈損失

的分配做了如下的規(guī)定：

1,甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；

2.按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；

3.余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進行分配。

2004年12月31日，合伙企業(yè)有工資前收入50000元，2004年

1月1日的資本賬戶余額甲為100000元，乙為125000元，甲在

2004年9月30日另外又投入了25000元。依照合伙協(xié)議，兩位

合伙人在年度內(nèi)以現(xiàn)金方式提取他們的工資。

要求：登記該企業(yè)2004年相關分錄匯總賬戶和提款賬戶（貸方

余額為25000元），要求詳細列出計算過程。

答案：

登記合伙人工資發(fā)放與領取工資結轉(zhuǎn)的會計分錄:

借：治理費用25000

貸：資本一甲10000

一乙15000

借：合伙人提款一甲10000

-乙15000

貸：現(xiàn)金25000

借：資本-甲10000

-乙15000

貸：合伙人提款-甲10000

一乙15000

借：本年利潤25000

貸：治理費用25000

結束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶

損益分配工作底稿

甲乙合計

年初資本余額100000125000

12%的資本利120001500027000

息

損益按7：3分(1400)(600)(2000)

配

分配金額106001440025000

工資100001500025000

分配總計206002940050000

登記收益分配結轉(zhuǎn)的會計分錄:

借：本年利潤25000

貸：資本一B10600

—C14400

3.C公司2007年3月1日破產(chǎn)清算時處置資產(chǎn)后的資產(chǎn)負債表

如下：

B公司破產(chǎn)清算后資產(chǎn)負債表

2007年3月1日單位：元

資產(chǎn)負債及權益

破產(chǎn)資產(chǎn)：破產(chǎn)債務：

現(xiàn)金30000借款600000

銀行存款800000應付票據(jù)400000

清算費用900000應付利潤100000

應付債券900000

債務合計2000000

清算凈資產(chǎn)-270000

資產(chǎn)總計1730000債務及清算凈損益1730000

要求：

依照以上資料，依法按比例清償債務;

結轉(zhuǎn)清算費用；

結清有關賬戶。

答案：

1.按比例清償債務。

清算比例二(30000+800000)/(600000+400000+100000+900000)

=41.5%

清償金額：

借款二600000X41.5%=249000

應付票據(jù)=400000X41.5%=166000

應付利潤=100000X41.5%=41500

應付債券=900000X41.5%=373500

2.借：破產(chǎn)債務一一借款600000

——應付票據(jù)400000

應付利潤100000

——應付債券900000

貸：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金30000

——銀行存款800000

清算損益1170000

結轉(zhuǎn)清算費用

借：清算損益900000

貸：清算費用900000

結轉(zhuǎn)有關賬戶

借：清算損益270000

貸：清算凈資產(chǎn)270000

作業(yè)題三

?單項選擇題

1.假如租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購買選擇權，而且在租賃

開始日就能夠合理的確定承租人將會行使這一選擇權，則租賃期

(A)

A.最長不超過自租賃開始日開始日期起至優(yōu)惠購買選擇權行

使之日止的期間

B.最短不得少于自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日

止的期間

C,應該是租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權行使之日止的期間

I).許多于10年

2.某企業(yè)采納債務法對所得稅進行核算，上期期末遞延稅款

賬面貸方余額為264萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期

發(fā)生應納稅時刻性差異為240萬元，適用的所得稅稅率為

33%o本期期末“遞延稅款”賬面余額為(B)萬元。

A.貸方138.6B.貸方297C.貸

方343.2D.貸方360

3.在非貨幣項目上，采納以現(xiàn)行成本/不變購買力計量的模式

的國家或組織包括(A)

A.美國B.英國C.巴

西D.國際會計準則委員會

4.某企業(yè)采納人民幣作為記賬本位幣，下列項目中，不屬于該

企業(yè)外幣業(yè)務的是(A)o

A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結算的購貨業(yè)務B.

與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務

C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結算的購貨業(yè)務D.與

中國銀行發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務

5.母公司理論下，少數(shù)股東應享有損益的發(fā)生額應按(A)

計算。

A.子公司賬面凈收益B.子公司經(jīng)調(diào)整后的凈收

益C.合并后凈收益D.母公司凈收益

6.本企業(yè)采納備抵法核算壞賬損失，壞賬預備計提比例為應

收賬款余額的3%。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應收賬款的

余額為500萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應收賬款的余額為

400萬元，該公司本年編制合并會計報表時應抵消的期末未分配

利潤的總額為（D）萬元。

A.15B.3C.27D.12

7.下列費用中，不屬于分部期間費用的是（A）o

A.所得稅費用B.分部治理費用C.分部財務費

用D.分部營業(yè)費用

8.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是

（A）o

A.同意投資收到的外幣B.購入原材料應支付的

外幣

C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應收取的外幣

9.中期報告對存貨計價采納后進先出法的企業(yè)，在調(diào)整中期已銷

物品成本與期末存貨重置成本時，應通過（D）賬戶進行調(diào)整

A.備抵存貨跌價損失B.存貨超成本計價C.存

貨跌價損失D.存貨計價調(diào)整

10.分支機構購置固定資產(chǎn)時，可將固定資產(chǎn)的購入計入

（A）的賬上，發(fā)生的各支付事項和費用項目均通過往

來帳戶轉(zhuǎn)入（）

A.總公司分支機構B.分支機構總公司C.總

公司總公司D.分支機構分支機構

?多項選擇題

1.假如承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價可能將

遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，則最低租賃付款額應

包括（AB）

A.購買價格B.承租人應支付或可能被要求支付的

各種款項

C.未擔保余值D.或有租金E.擔保余值

2.企業(yè)采納遞延法核算所得稅，下列選項產(chǎn)生遞延稅款貸方發(fā)

生額的有（BD）o

A.遞延稅款期初余額在借方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅

款金額

B.本期轉(zhuǎn)回的可抵減的時刻性差異

C.本期轉(zhuǎn)回應納稅時刻性差異

D.本期發(fā)生的應納稅時刻性差異

E.遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率下降調(diào)整的遞延稅

款金額

3.以下關于不變幣值會計的評價正確的有（BDE）

A.改變了傳統(tǒng)的歷史成本計量基礎

B.簡便易行，產(chǎn)生的結果比較容易理解

C.不同企業(yè)之間的財務報表缺乏可比性

D.只進行重新表述，而不進行重新計量，產(chǎn)生的結果缺乏決

策相關性

E.關于貨幣性項目和非貨幣性項目的分類帶有主管隨意性，

造成財務報表的不可比

4.按我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務中，平常

可能會產(chǎn)生匯兌損益的有（CD）o

A.外幣投入的資本業(yè)務B.外幣借貸業(yè)

務C.企業(yè)將外幣賣給銀行

D.企業(yè)從銀行買入外幣E.外幣購銷業(yè)務

5.采納現(xiàn)行匯率折算會計報表時，按照歷史成本折算的會計報

表項目有(AD)o

A.實收資本B.固定資產(chǎn)C.應付債

券D.資本公積E.長期借款

6.母公司盡管擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的股權，然而由于某些

緣故，仍不能將被投資企業(yè)納入企業(yè)合并范圍，屬于這種情況的

有(ABCD)

A.已關停并轉(zhuǎn)的子公司

B.已宣告破產(chǎn)的子公司或按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓

的子公司

C.預備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權益性資本的子公司

D.非持續(xù)經(jīng)營的所有權為負數(shù)的子公司

E.受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的子公

司

7.編制合并會計報表時，可能產(chǎn)生”合并價差”項目的有

（AB）

A.母公司權益性資本投資與子公司所有者權益項目的抵消

B.企業(yè)集團內(nèi)部應付債券與債券投資項目的抵消

C.企業(yè)集團內(nèi)部應收票據(jù)與應付票據(jù)項目的抵消

D.企業(yè)集團內(nèi)部預收賬款與預付賬款項目的抵消

E,企業(yè)集團內(nèi)部應收賬款與應付賬款項目的抵消

8.在編制合并現(xiàn)金流量表時應該考慮的事項有（ADCD）

A.內(nèi)部交易對現(xiàn)金流量的阻礙

B,支付給少數(shù)股東的股利

c.期初債權債務對本期現(xiàn)金流量表中的具體項目的阻礙

D,增減投資金額

E.期初未分配利潤對本期的阻礙

9.在確定業(yè)務分部時，應當考慮的要素有（ABCD）

A.產(chǎn)品或勞務的性質(zhì)B.生產(chǎn)過程的性質(zhì)C.

購買產(chǎn)品或同意勞務的客戶的類型或類不

D.銷售產(chǎn)品或提供勞務所使用的方法E.

經(jīng)濟和政治情況的相似性

10.公司解體的緣故要緊有（ABCDE）o

A.公司成立期滿，自行解體B.公司無存在的必要時的解

體

C.股東會議決定解體D.公司被依法撤

銷E強制解體

?推斷題

1.假如一項租賃被認定為經(jīng)營租賃，出租人不必對經(jīng)營租賃

資產(chǎn)在其資產(chǎn)負債表中進行確認，而只需要將租金費用在

租賃期限內(nèi)按照合理的方式（一般為直線法或以產(chǎn)量為依

據(jù)）進行分攤即可。X

2,若一項租賃為融資租賃，則承租人關于租賃資產(chǎn)計提折舊

的年限均應為其尚可使用年限。X

3.假如售后匯租交易被認定為融資租賃，則這種交易實質(zhì)上

轉(zhuǎn)移了出租人所保留的與該租賃資產(chǎn)所有權有關的全部風

險和酬勞，能夠被視同為出租人以這項資產(chǎn)作為擔保，而

為承租人提供資金。V

4.時刻性差異的稅收阻礙僅體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上的“遞延稅

款”項目的金額中。X

5.傳統(tǒng)的財務會計模式是以歷史成本為計價基礎的，因此物

價變動導致歷史成本數(shù)據(jù)不具有相關性，而以不同時點的

貨幣單位表述的報表數(shù)據(jù)相加又有違加法法則。V

6.美國的物價變動會計類型是以現(xiàn)行成本為基礎的。X

7.匯率有兩種標價方式：直接標價和間接標價，同時直接標

價和間接標價互為倒數(shù)。V

8.時態(tài)法以會計計量基礎作為折算匯率的選擇依據(jù)。V

9.汲取合并、新創(chuàng)合并及控股合并均須編制合并會計報表。

X

10.關于利潤及利潤分配表中凈收益，可供分配利潤等加計項

目不應直接抵消，而應轉(zhuǎn)化為對其各組成項目的抵消。V

?簡答題

1.簡述合并報表編制的差不多條件。

1母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間；

2統(tǒng)一母公司與子公司采納的會計政策

3統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣

4對子公司的權益性投資采納權益法進行核算

上述四點是編制報表的差不多條件，實際工作中也包括其他資料:

1）子公司所采納的與母公司不同的會計政策及會計處理方法；

2）與母公司及與母公司的其他子公司之間的購銷業(yè)務、債權債

務、投資業(yè)務等資料；

3）子公司所有者權益變動的明細資料

4）子公司利潤分配的有關資料；

5）編制合并會計報表所需的其他資料。

2.簡述期貨投機的特點。

a期貨投機與一般投機的不同點：

期貨市場中的投機完全是買賣期貨合約，不管買入、賣出均不

用進行實物交割，是一種典型的買空賣空。

b期貨投機與一般投機的相同點:

以價格變動預測為基礎，在可能期貨合約價格上升時買進合約,

在可能合約價格下降時賣出合約，若預測失敗，要自己承擔損失。

3.簡述匯兌損益的處理原則。

(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；

(2)與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按

借款費用的處理原則處理；

(3)除上述情況外，發(fā)生匯兌損益菌計入當期財務費用；

(4)外幣兌換形成的匯兌損益，計入當期財務費用。

?名詞解釋

1.酬勞

是指在資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)直接使用它而獵取的收益、資產(chǎn)本

身的增值，以及處置實現(xiàn)的收益。

2.所有權理論

所有權理論也稱為業(yè)主權理論，它是一種著眼于母公司在子公司

所持有的所有權的合并理論。會計主體的資產(chǎn)是終極所有者財寶

的一種具體表現(xiàn)形式，負債是所有者的負財寶，會計主體的任何

收益差不多上終極所有者的財寶的增加。

3.外幣分賬制

指企業(yè)對外幣業(yè)務在日常核算時按照外幣原幣進行記賬，分不不

同的外幣幣種核算其所實現(xiàn)的損益，編制各種貨幣幣種的會計報

表，在資產(chǎn)負債表日一次性的將外幣業(yè)務編制的會計報表匯總

編制整個企業(yè)一定會計期間的會計報表。

4.上市公司信息披露

上市公司會計信息披露是指股票發(fā)行人依法律法規(guī)的規(guī)定，將與

股票的發(fā)行和交易有關的、阻礙信息使用者（股東、潛在投資者、

政府有關部門）決策的重大會計信息（包括貨幣性信息和非貨幣

性信息）予以公開的行為。

六、綜合計算題

1.B公司2007年2月1日破產(chǎn)清算前的資產(chǎn)負債表如下:

B公司破產(chǎn)清算資產(chǎn)負債表

2007年2月1日單位：元

資產(chǎn)賬面金額債務及所有者權益賬面金額

貨幣資金150000應付票據(jù)1000000

應收票據(jù)700000應付工資2100000

存貨1000000其他應付款1300000

固定資產(chǎn)凈值3000000長期借款（抵押）1500000

其他資產(chǎn)100000實收資本3000000

留存收益-3950000

合計4950000合計4950000

破產(chǎn)財產(chǎn)變賣出售后，已變現(xiàn)資產(chǎn)價值4500000元，用以支付

清算費用30000元、歸還有擔保及無擔保有優(yōu)先權的債權后，

公司負債的賬面價值為：應付票據(jù)300000元，其他應付款1300

000元。

要求：

計算破產(chǎn)清算凈損失；

計算歸還有擔保及無擔保有優(yōu)先權的債權后的而貨幣資金結余

數(shù)；

計算無擔保無優(yōu)先權債權人的清償率，并做其清償和結平賬戶的

會計分錄。

答案：

破產(chǎn)清算凈損失=4950000-4500000+30000=480000

歸還有擔保及無擔保有優(yōu)先權的債權后的貨幣資金為：

4500000-30000-1000000+300000-2100000-1500000=170

000

無擔保無優(yōu)先權債權人的清償率=170000/(300000+1300000)

=10.63%

應付票據(jù)=300000X10.63%=31890

其他應付款=170000-31890=138110

會計分錄：

借：擔保債務一一應付票據(jù)700000

長期借款1500000

貸：擔保資產(chǎn)——銀行存款2200000

借：優(yōu)先清償債務——應付工資2100000

貸：破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款2100000

借：破產(chǎn)債務——應付票據(jù)300000

其他應付款1300000

貸：破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款170000

清算損益1430000

借：清算損益30000

貸：清算費用30000

借：清算損益950000

貸：清算凈資產(chǎn)950000

2,智達合伙企業(yè)的合伙協(xié)議中規(guī)定，凈利潤和凈損失以下列

方式分配：

1.紅利前凈利潤的20%作為給甲的紅利；

2.每一合伙人按各自資本平均余額的15%獲得資本利息；

3.余下的利潤或損失在合伙人間平分；

2004年該企業(yè)凈利潤是45000元，該年的資本賬戶平均余額

分不為甲50000元，乙100000元，丙150000元。

要求：編制工作底稿計算各合伙人2004年應得的凈利潤的份額。

可分配利潤為45000元，分配結果如下：

項目甲乙丙小計合計

20%作為給甲的紅90009000

利

15%的資本利息7500