2022-2023年湖北省隨州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖北省隨州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對(duì)執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

2.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

3.為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

4.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

5.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

7.第

9

題

在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計(jì)程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確

8.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單

C.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬

D.原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

10.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

11.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)執(zhí)業(yè)人員在承辦長(zhǎng)江公司鑒證業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務(wù)層面的包括（）

A.鼓勵(lì)全所員工向更高級(jí)別管理人員反映獨(dú)立性問題

B.安排長(zhǎng)江公司鑒證項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

C.告知長(zhǎng)江公司審計(jì)委員會(huì)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級(jí)員工

12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

13.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華針對(duì)被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

15.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

16.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

17.<4>在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

18.下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

19.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

21.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

23.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務(wù)所接受委托對(duì)Y公司2001――2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營(yíng)業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營(yíng)業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮Y公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄（在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2001年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)130

貸：資本公積--其他資本公積50應(yīng)付賬款--k公司80

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2002年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)130

貸：資本公積--其他資本公積50營(yíng)業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)80

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)50

貸：資本公積--其他資本公積50

24.如果銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

25.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

26.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

27.在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月

C.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

D.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

28.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

C.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

29.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

二、多選題(20題)31.

第

29

題

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計(jì)獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有（）

A.為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

32.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計(jì)是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

33.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺的事項(xiàng)包括（）

A.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢問不同人員得出完全不同的回答

34.在審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的分類中，影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有()。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

35.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此對(duì)存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下事項(xiàng)中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時(shí)審核原始憑證、編制記賬憑證

37.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，認(rèn)為被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中正確的有()。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)于基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

D.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

39.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

40.下列審計(jì)程序中，最可能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、賣方發(fā)票和入庫(kù)憑單

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查與采購(gòu)相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

41.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

43.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

44.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看

B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿

45.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算

C.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

46.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)

B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面

D.討論識(shí)別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

47.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.被審計(jì)單位管理層拒絕對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿的目的的有()。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

50.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

三、3.判斷題(10題)51.

對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，如果產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在辦理過程中，那么可以在出具了承諾函后注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以審驗(yàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

審計(jì)報(bào)告的意見段中使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語(yǔ)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)非貨幣性交易審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，無論作為收到補(bǔ)價(jià)的一方還是作為支付補(bǔ)價(jià)的一方，均不得確認(rèn)收益。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)報(bào)告后面應(yīng)該附上整套財(cái)務(wù)報(bào)表，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí),必須進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

在測(cè)試P公司的生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配時(shí)，無論企業(yè)是否采用約當(dāng)產(chǎn)量法作為分配標(biāo)準(zhǔn)，王惠均應(yīng)檢查成本計(jì)算單中的在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也有其本身的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制和固有限制對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.購(gòu)貨交易正確截止是要求將12月31日前購(gòu)入的存貨，無論其是否已驗(yàn)收入庫(kù)，都必須納入存貨盤點(diǎn)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于20×7年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。

（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的章之含注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為W公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄；

(2)隨意修改固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限；

(3)專門構(gòu)造復(fù)雜的債務(wù)重組、非貨幣性交易歪曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。

針對(duì)W公司存在的上述問題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷屬于什么風(fēng)險(xiǎn)，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?

63.

第

41

題

簡(jiǎn)述文字表述法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

64.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

65.

第

43

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某對(duì)XYZ股份有限公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為30萬元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計(jì)工作并遞交了審計(jì)報(bào)告。XYZ股份有限公司2005年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤(rùn)總額為300萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)事項(xiàng)：（1）2004年末和2005年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后認(rèn)為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營(yíng)運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會(huì)計(jì)處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）2005年1月，公司購(gòu)買價(jià)格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成z原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。據(jù)估計(jì)，這一火災(zāi)很可能會(huì)影響公司今后一段時(shí)間的正常經(jīng)營(yíng)。要求：（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對(duì)上述5個(gè)事項(xiàng)所提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？簡(jiǎn)要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個(gè)這2個(gè)事項(xiàng)，并且接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（4）個(gè)事項(xiàng)提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（3）和第（4）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)意見的類型，并代為起草相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

參考答案

1.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

2.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

3.D驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

4.A擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

5.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

6.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

7.B在審計(jì)報(bào)告階段，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序說服被審計(jì)單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單需要經(jīng)過恰當(dāng)審批批準(zhǔn)之后，才允許出庫(kù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

10.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

11.A選項(xiàng)A中“鼓勵(lì)全所員工”表明這措施屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的措施；

選項(xiàng)B、C、D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

13.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

14.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測(cè)試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無效，所以需要確定一個(gè)合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測(cè)試中，計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

16.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

17.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

18.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

19.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

20.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

21.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

22.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時(shí)間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D

24.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

25.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

26.A請(qǐng)見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

27.C選項(xiàng)A不正確，如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，并非不需要評(píng)估，所以選項(xiàng)A太絕對(duì)。選項(xiàng)B不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)D不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)管理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說明。

28.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

29.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境。

30.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

31.ABCD為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項(xiàng)均屬于指導(dǎo)意見的明文規(guī)定。

32.CD為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項(xiàng)C正確)；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計(jì)業(yè)務(wù)能不能承接(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A、B不正確，二者均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師“確定審計(jì)的前提條件是否存在”不相關(guān)。

33.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.BD誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。

35.ACD確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

36.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員一般不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；

選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于出納員的職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABCD

38.ABD因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需再進(jìn)行測(cè)試，故選項(xiàng)C不正確。

39.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，有借必有貸，借貸必相等。

40.BCD選項(xiàng)A，逆向追查有助于證實(shí)存在性；

選項(xiàng)B，正向追查有助于證實(shí)完整性；

選項(xiàng)C，順序編碼通常與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，函證零余額賬戶是為了防止被審計(jì)單位粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表降低負(fù)債，有助于證實(shí)完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

42.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

43.AD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。

44.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿，通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。對(duì)于這個(gè)內(nèi)容考生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)記憶。

46.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項(xiàng)D，是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任(選項(xiàng)B)；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)A)；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。

48.ABCD

49.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

50.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

51.B

52.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告》對(duì)特殊目的審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。

53.B解析：N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，作為收到補(bǔ)價(jià)的一方應(yīng)確認(rèn)收益。

54.B解析：為避免信息使用者誤認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)委托人不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。

55.B

56.B解析：左邊的“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差應(yīng)等于右邊“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差。

57.A解析：分配標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)影響具體的數(shù)量，但不論采用什么標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量的一致性都是起碼應(yīng)當(dāng)滿足的。

58.B

59.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬元。

60.B

61.（1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。

（2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。

（3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。

（4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（5）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。

62.(1)W公司存在的風(fēng)險(xiǎn)屬于是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③對(duì)于注意到、超出正常過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易了解其商業(yè)理由的合理性。(1)W公司存在的風(fēng)險(xiǎn)屬于是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③對(duì)于注意到、超出正常過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

63.文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活,可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述,不受任何限制。但文字表述法也有其缺點(diǎn):對(duì)內(nèi)部控制制度的描述,有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語(yǔ)言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié),