2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

2.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?？紤]到技術(shù)進(jìn)步因素，公司從2005年1月起將該項(xiàng)設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

3.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對(duì)其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)5500萬元，已計(jì)提折舊2500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）。A.A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

7.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)60萬元，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.費(fèi)用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無形資產(chǎn)

C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬元

8.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

9.2017年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

10.

11.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

12.第

10

題

甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折目。至2008年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2008年度稅前利潤的影響數(shù)為（）元。

A.1830B.7150C.6100D.780

13.A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

14.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2018年報(bào)表年初余額和上期金額

15.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價(jià)款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

16.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

17.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為兩年，建造活動(dòng)自2022年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。10月1日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

18.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

19.

第

11

題

某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬元，經(jīng)營結(jié)余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

二、多選題(20題)21.

第

16

題

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

22.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

23.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

24.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，屬于計(jì)入應(yīng)納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對(duì)外捐贈(zèng)

25.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

26.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

27.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

28.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，A公司就該債權(quán)與B公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

29.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議對(duì)下列事項(xiàng)作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

30.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對(duì)沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

31.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，關(guān)于該補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理，下列說法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時(shí)才予以確認(rèn)

B.確認(rèn)的金額不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

C.確認(rèn)的金額不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

D.滿足確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款"科目核算

32.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

33.因短期利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)需能夠可靠計(jì)量，下列各項(xiàng)表明該義務(wù)能夠可靠計(jì)量的有()。

A.該利潤分享計(jì)劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前企業(yè)已經(jīng)確定應(yīng)支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額

D.過去慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)

34.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

35.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

36.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為2000萬元，款項(xiàng)分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)在2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用86.55萬元

37.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

38.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

39.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

40.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

三、判斷題(20題)41.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。（）

A.是B.否

45.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

46.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

48.

第

37

題

當(dāng)所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用可停止資本化。（）

A.是B.否

49.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算。（）

A.是B.否

51.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

52.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值累計(jì)上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計(jì)入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

53.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項(xiàng)目等，也應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍。（）

A.是B.否

54.外購存貨的入賬價(jià)值是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

55.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

56.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

58.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。()

A.是B.否

59.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

62.

63.

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對(duì)其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺(tái)，每臺(tái)M設(shè)備的成本為15萬元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對(duì)B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

65.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=220—200=20(萬元)。

2.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

3.A【答案解析】甲公司所做會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負(fù)債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對(duì)“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.B選項(xiàng)A，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義；選項(xiàng)C，其成本無法可靠計(jì)量，不屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

6.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

7.C選項(xiàng)C，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=250-100+60+10=220(萬元）。

8.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

9.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.A

11.D【答案解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異；選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

12.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元)，2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元)，至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元)，高于估計(jì)可收回金額7200元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1830元。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司2008年的稅前利潤的影響數(shù)為7150元(管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

13.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權(quán)資本在50％以下，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

14.A選項(xiàng)A處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)HAPPY公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A2011年1月1日負(fù)債成份的公允價(jià)值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

16.D交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的借方，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.D2022年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6％×6／12-1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(萬元)。

18.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

19.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬元)。

20.C選項(xiàng)AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行拆分，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按債券未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，按按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.BD選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

22.AC選項(xiàng)B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營業(yè)成本;選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。

23.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

24.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項(xiàng)目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會(huì)計(jì)上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

25.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

26.AB選項(xiàng)C，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D，計(jì)入無形資產(chǎn)。

27.ABC以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

28.CD選項(xiàng)C、D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

29.ABD本題考核有限責(zé)任公司股東會(huì)的表決。更換公司董事屬于公司股東會(huì)的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項(xiàng)。

30.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

31.ABCD預(yù)期可獲得的補(bǔ)償，只有基本確定能收到時(shí)才能予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額不能扣減預(yù)計(jì)負(fù)債，且確認(rèn)的金額不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

32.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)人營業(yè)外支出。

33.ABD選項(xiàng)A、B和D屬于該義務(wù)金額能夠可靠計(jì)量的情形，選項(xiàng)C不屬于。

34.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BCD【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項(xiàng)C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

36.ABD選項(xiàng)A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B,分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值為1731萬元；選項(xiàng)C，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項(xiàng)D，購買日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用269萬元（2000-1731)，2018年需要分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

37.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項(xiàng)目。

38.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

41.N作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

42.Y如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

44.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

45.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

46.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

48.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。

49.Y正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

50.N事業(yè)單位購入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)將其價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

51.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

52.Y

53.Y

54.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購成本。

55.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

56.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

57.N

58.Y

59.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，以對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.Y

61.甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額=