2022-2023年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價15萬美元，當日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運雜費1.5萬元人民幣，進口關(guān)稅3.75萬元人民幣，安裝調(diào)試費2.25萬元人民幣，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

2.下列各項中，應(yīng)當納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位

3.

4.2011年8月1日．甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同．合同規(guī)定2013年10月30日完工．合同總金額為1800萬元，預(yù)計合同總成本為1200萬元．2011年12月31日，累計發(fā)生成本90萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1110萬元．2012年12月31日．累計發(fā)生成本500萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本700萬元．2013年10月30日工程完工．累計發(fā)生成本1150萬元．假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素．甲建筑公司2012年度應(yīng)確認的合同收入為（）萬元．

A.135B.750C.615D.1050

5.

第

2

題

下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值準則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

6.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財政補助收入D.上級補助收入

7.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

8.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

9.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

10.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項C.短期借款D.持有至到期投資

11.

12.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計入（）賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財產(chǎn)損益C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

13.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.20B.45C.60D.15

14.

第

11

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.定資產(chǎn)折舊年限10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

15.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本3250萬元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

16.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元

17.下列項目中，不屬于財務(wù)報告目標的是（）。

A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

18.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用（）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

A.變更當期期初即期匯率B.變更當日即期匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.變更當年平均匯率

19.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

20.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項專利技術(shù)。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術(shù)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

二、多選題(20題)21.第

22

題

在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產(chǎn)負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

22.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

23.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應(yīng)當予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益

24.

第

16

題

下列各項業(yè)務(wù)中可能會涉及“資本公積”科目的有（）。

25.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

26.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

27.下列項目中，會引起資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

28.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價款為750萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準備。不考慮相關(guān)稅費，下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元

B.甲公司確認債務(wù)重組損失為130萬元

C.丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益為0

D.丙公司確認債務(wù)重組利得為250萬元

29.預(yù)計負債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

30.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

31.對于同一項固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使（）。

A.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)原值較小

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)原值較大

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值較小

D.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小

32.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預(yù)計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

33.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限

C.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

34.

第

19

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產(chǎn)計提折舊

B.采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房產(chǎn)計提折舊

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

35.下列對費用的說法中，正確的有（）。

A.費用導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流出額能夠可靠計量

B.經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加

C.與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè)

D.費用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

36.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應(yīng)按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應(yīng)在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券”科目核算

D.企業(yè)應(yīng)采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

37.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

38.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

39.按我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計入的科目有（）

A.無形資產(chǎn)B.公允價值變動損益C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)收入

40.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計入當期損益。（）

A.是B.否

42.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅計入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.母公司應(yīng)當將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

51.交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日應(yīng)按公允價值進行計量，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入投資收益。（）

A.是B.否

52.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

53.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

54.

第

32

題

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，就應(yīng)按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

55.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

56.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對于提供勞務(wù)收入，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

58.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

59.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設(shè)子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設(shè)備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關(guān)抵銷分錄。

63.編制仁達公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

64.

65.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進先出法計價。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費用30萬元、制造費用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，但沒有對外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價為110萬元，預(yù)計全部銷售稅費為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計市場銷售價格為60萬元，預(yù)計全部銷售稅費為4萬元。

要求：

(1)計算A產(chǎn)品計提的減值準備；

(2)計算剩余B材料計提的減值準備；

(3)編制計提減值準備的會計分錄；

(4)計提減值準備對2008年凈利潤的影響。

參考答案

1.D設(shè)備入賬價值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬元

2.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產(chǎn)的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項D正確。

3.A

4.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認和計量準則中規(guī)范。

6.C財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費。

7.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價502

該材料的入賬價值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】

8.A甲公司管理層可以分享的利潤＝(2800－2500)×8％＝24(萬元)。

9.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B選項ACD，屬于外幣貨幣性項目；

選項B，預(yù)收款項（預(yù)付款項）通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。不屬于外幣貨幣性項目。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D

12.B

13.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時間為2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬元）。

14.B發(fā)出存貨計價方法的改變屬于政策變更。

15.B在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調(diào)整當期收入和相應(yīng)成本等。

16.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

17.D財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告目標不是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。

18.B企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C【答案】C

【解析】當期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

20.A

21.BD國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項。

22.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造費用或生產(chǎn)成本，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準備，選項D正確。

23.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

24.ABD選項A，將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值計量模式計量韻投資性房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值時，產(chǎn)生的差額作為資本公積核算；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間發(fā)生的公允價值變動，應(yīng)該通過公允價值變動損益科目核算，而不通過資本公積核算。

25.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經(jīng)濟利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

26.ABCD

27.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項目的內(nèi)部變動，存貨總的價值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會引起存貨項目的金額的增減變動。

28.ABD選項A表述正確，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值500萬元入賬；

選項B表述正確，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額750萬元與受讓資產(chǎn)公允價值500萬元的差額250萬元＞計提的減值準備金額120萬元，差額130萬元即債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出；

選項C表述不正確，丙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益＝500（公允價值）－（700－100－75）＝－25（萬元）。

選項D表述正確，丙公司確認債務(wù)重組利得＝750（應(yīng)付賬款賬面價值）－500（抵債資產(chǎn)公允價值）＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

29.ABCD

30.CD選項A，會計處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

31.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小;由于總的應(yīng)計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累積折舊，所以固定資產(chǎn)凈值較小。注：本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產(chǎn)凈值都等于固定資產(chǎn)原價，后期不包括處置時點，處置時點固定資產(chǎn)凈值都為0。

32.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

33.ACD按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

34.AC投資性房地產(chǎn)已采用公允價值模式的，不得轉(zhuǎn)為成本模式，因為采用公允價值計量模式的前提就是公允價值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉(zhuǎn)換后續(xù)計量模式的問題；公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

35.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABC債券的利息調(diào)整應(yīng)通過實際利率法攤銷。

37.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

38.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

39.ABC選項A可能，購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計入無形資產(chǎn)成本；

選項B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時計入公允價值變動損益，處置時再將因匯率變動導(dǎo)致的公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計入在建工程。

選項D不可能。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABCD選項A，合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認；選項C，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

41.N購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當期損益。

42.Y

43.N固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產(chǎn)處置損益。

44.N資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

45.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯，不需要調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

46.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

47.Y

48.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當按照公允價值計量且其變動計人當期損益。

49.Y

50.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

51.N交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日確認的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益。

52.Y

53.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

54.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入。

55.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

56.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當作為財務(wù)費用計入當期損益。

57.N企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

58.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.Y企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

61.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100

62.【答案】

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。

20×0年：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。

借：營業(yè)收入9000

貸：營業(yè)成本7500

固定資產(chǎn)-原價1500

借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9000

貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9000

20×1年

借：未分配利潤-年初1500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：管理費用(1500×5/15)500

20×2年

借：未分配利潤-年初l500

貸：固定資產(chǎn)-原價1500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊500

貸：未分配利潤-年初500

借：固定資產(chǎn)-累計折舊400

貸：管理費用(1500×