商業(yè)銀行會計 課件 基本核算方法處理

銀行會計實務內容目錄

項目二單位存款業(yè)務處理項目三支付結算方式業(yè)務處理項目四支付結算票據(jù)業(yè)務處理項目五單位授信業(yè)務處理項目六單位外匯業(yè)務處理項目七資金匯劃與資金清算業(yè)務處理項目八金融機構往來業(yè)務處理項目九年度決算工作處理項目十銀行會計綜合業(yè)務實訓

項目一基本核算方法處理內容目錄

項目二單位存款業(yè)務處理項目三支付結算方式業(yè)務處理項目四支付結算票據(jù)業(yè)務處理項目五單位授信業(yè)務處理項目六單位外匯業(yè)務處理項目七資金匯劃與資金清算業(yè)務處理項目八金融機構往來業(yè)務處理項目九年度決算工作處理項目十銀行會計綜合業(yè)務實訓

項目一基本核算方法處理模塊一會計科目劃分1模塊二記賬方法運用2模塊三會計憑證處理3模塊四賬務記載處理4項目一基本核算方法處理模塊一會計科目劃分1模塊二記賬方法運用2模塊三會計憑證處理3模塊四賬務記載處理4項目一基本核算方法處理模塊一會計科目劃分基礎知識活動1按資金性質劃分活動2按與資產(chǎn)負債表的關系劃分模塊一會計科目劃分基礎知識活動1按資金性質劃分活動2按與資產(chǎn)負債表的關系劃分活動一活動二

基礎知識會計科目是對會計對象的具體內容進行科學分類的標志。銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的科學分類，即對銀行的資產(chǎn)、負債、所有者權益以及銀行的財務收支所進行的分類。模塊一會計科目劃分基礎知識活動1按資金性質劃分活動2按與資產(chǎn)負債表的關系劃分活動一活動二活動1按資金性質分類六要素:資產(chǎn)、負債、所有者權益收入、費用、利潤資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權益類科目、損益類科目、資產(chǎn)負債共同類科目模塊一會計科目劃分基礎知識活動1按資金性質劃分活動2按與資產(chǎn)負債表的關系劃分用來核算和監(jiān)督銀行資金實際增減變化情況并反映在資產(chǎn)負債表和利潤表中的科目表內科目表外科目用以核算業(yè)務已發(fā)生但不涉及銀行資金實際增減變化，反映或有資產(chǎn)負債、有價單證、重要空白憑證等需要備忘和控制的事項活動2按與資產(chǎn)負債表的關系劃分模塊一會計科目劃分1模塊二記賬方法運用2模塊三會計憑證處理3模塊四賬務記載處理4項目一基本核算方法處理基本知識活動一復式借貸記賬法運用活動二單式收付記帳法運用模塊二

記賬方法運用基本知識活動一復式借貸記賬法運用活動二單式收付記帳法運用模塊二

記賬方法運用記賬方法的種類單式記賬法復式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額，在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的帳戶中進行登記的一種記帳方法。銀行對表內科目采用復式的借貸記賬法。對每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個帳戶中登記的一種記帳方法。銀行對表外科目采用單式的收付記帳法?；顒?復式借貸記賬法運用

借貸記賬法的基本內容：（1）平衡原理：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（2）記帳符號：“借”、“貸”為符號。（3）記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”為規(guī)則。（4）試算平衡：（試算平衡表）各科目借方發(fā)生額合計＝各科目貸方發(fā)生額合計各科目借方余額合計＝各科目貸方余額合計借貸記帳法的四種類型

類型一，資產(chǎn)增加，負債或所有者權益增加；類型二，資產(chǎn)減少，負債或所有者權益減少；類型三，一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少；類型四，一項負債或所有者權益增加，另一項負債或所有者權益減少。典型案例1、向化工廠發(fā)放為期三個月的流動資金貸款100000元。2、開戶單位棉紡廠活期存款賬戶中支取現(xiàn)金5000元。3、從中央銀行存款戶中提取現(xiàn)金200000元。4、機電公司從其基本存款賬戶中轉出150000元，辦理為期一年的單位定期存款。（題解）典型案例題解1、借：短期貸款—化工廠100000資產(chǎn)增加貸：活期存款—化工廠100000負債增加2、借：活期存款—棉紡廠5000負債減少貸：現(xiàn)金5000資產(chǎn)減少3、借：現(xiàn)金200000

貸：存放中央銀行款項2000004、借：活期存款—機電公司150000

貸：定期存款—機電公司150000模塊一會計科目劃分1模塊二記賬方法運用2模塊三會計憑證處理3模塊四賬務記載處理4項目一基本核算方法處理模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管會計憑證基本知識

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是辦理資金收付和登記會計帳簿的依據(jù)。（一）會計憑證的種類會計憑證按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記帳憑證兩類。銀行大量地以客戶提交的原始憑證代替記帳憑證。記帳憑證按其形式，分為單式憑證和復式憑證；按其使用范圍，分為基本憑證和特定憑證；按其介質不同，分為紙憑證和電子憑證。

單式憑證與復式憑證

單式憑證是指一張憑證只填列一個科目，作為該科目的記帳依據(jù)。復式憑證是指一張憑證同時作為借貸雙方科目的記帳依據(jù)。目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務外一般采用單式憑證；而使用計算機記帳的，也有的采用復式憑證?；緫{證和特定憑證基本憑證基本憑證是銀行會計人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務事實自行編制并憑以記帳的憑證。按其性質不同，基本憑證可分為八種：（1）現(xiàn)金收入傳票（2）現(xiàn)金付出傳票（3）轉帳借方傳票（4）轉帳貸方傳票（5）特種轉帳借方傳票（6）特種轉帳貸方傳票（7）表外科目收入傳票（8）表外科目付出傳票基本憑證和特定憑證特定憑證特定憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證。特定憑證一般由銀行印制，單位領用和填寫，并交銀行憑以辦理業(yè)務，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記帳，如支票、進帳單等。也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務及記帳的，如銀行匯票、聯(lián)行報單等。特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫，其格式和使用方法將在后面章節(jié)中介紹。會計憑證的基本要素

（1）憑證的名稱及編制的日期；（2）收付款人的戶名、帳號和開戶銀行；（3）貨幣符號和大小寫金額；（4）業(yè)務摘要及附件張數(shù)；（5）會計分錄和憑證編號；（6）客戶確認標識及銀行印鑒。另外，以特定憑證作為記帳憑證時，還需注明記帳日期。模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管活動1會計憑證的編制

會計憑證的編制要求做到：要素齊全，內容完整、反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚。每筆現(xiàn)金收入業(yè)務，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。每筆轉帳業(yè)務，則必須同時填制兩張或兩張以上的憑證，且借貸憑證雙方的金額應該相等。模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管活動2會計憑證的審核

憑證審查其真實性、正確性、合法性和完整性。（1）是否屬于本行受理的憑證；（2）使用憑證的種類是否正確；（3）帳號與戶名是否相符；（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5）密押、印鑒是否真實、齊全；（6）款項來源是否填寫清楚、是否合要求；（7）支付款項是否超過余額或批準額度額；（8）內部科目、帳戶使用是否正確；（9）計息、收費、賠償金等計算是否正確。模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管活動3會計憑證的簽章

會計憑證在處理過程中，必須經(jīng)過簽章。

會計印章的種類介紹

2008.04.08轉訖（01）

模擬銀行金苑支行

現(xiàn)金收訖（01）

模擬銀行金苑支行

2008.06.05模擬銀行金苑支行2008.06.09

現(xiàn)金付訖

（01）模擬銀行金苑支行匯票專用章

（00001）附件杭州市工行營業(yè)部2008.06.10

票據(jù)交換專用章

（002）模擬銀行金苑支行本票專用章

（00001）模擬銀行金苑支行2007.06.05

業(yè)務受理章

（01）模擬銀行金苑支行儲蓄專用章（01)結清

作廢模擬銀行金苑支行2008.02.20

業(yè)務公章

（01）李芳活動3會計憑證的簽章

會計印章的使用范圍：業(yè)務公章：凡對外簽發(fā)的重要單證及柜臺受理業(yè)務的回單，如存單、存折等應加蓋業(yè)務公章；現(xiàn)金收、付訖章：一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳款單應加蓋現(xiàn)金收訖章；一切現(xiàn)金付出憑證應加蓋現(xiàn)金付訖章；轉訖章：一切轉帳憑證和轉帳回單及收付款通知應加蓋轉訖章；會計憑證的簽章

專用章：對外簽發(fā)結算憑證、資金匯劃應加蓋結算專用章、票據(jù)專用章、資金匯劃專用章等；其他專用章按照相關業(yè)務管理規(guī)定使用；個人名章：會計人員經(jīng)辦和記載的憑證帳簿、報表應加蓋個人名章；其它：會計憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷毀，應加蓋作廢戳記。以上印章，除個人名章外，均應冠以行名，并帶有年月日。會計印章應有專人妥善保管使用，建立登記簿。在領用和收回時，使用人員必須在登記簿上簽署個人名章；人員調換時要辦理交接手續(xù)。個人名章由本人保管，不得隨意交由他人使用。因特殊原因確需由他人使用的必須經(jīng)過授權確認。會計憑證的簽章

模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管活動4會計憑證的傳遞憑證傳遞是指從會計部門受理或編制憑證開始，直到業(yè)務處理完畢、憑證裝訂保管為止的整個過程。銀行會計憑證傳遞的過程也是業(yè)務處理和會計核算的過程?？茖W組織會計憑證的傳遞，不僅是正確、迅速處理業(yè)務和帳務的關鍵，而且對加速社會資金周轉具有重要意義

活動4會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞原則:

準確及時，手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩傳遞規(guī)定：（1）現(xiàn)金收入須先收款、后記帳，以保證帳款一致；（2）現(xiàn)金付出業(yè)務必須先記帳、后付款，以防止透支、冒領事故的發(fā)生；（3）轉帳業(yè)務必須先記付款人帳戶、后記收款人帳戶，以貫徹銀行不墊款原則；（4）代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款；模塊三會計憑證處理基本知識活動一憑證填制活動二憑證審核活動三憑證簽章活動四憑證傳遞活動五憑證裝訂保管活動5

會計憑證的整理、裝訂與保管

會計憑證是會計檔案的重要組成部分，為了保證其完整無缺和便于事后查考，核算完畢的會計憑證應每日按方便查閱的原則整理裝訂，妥善保管。會計憑證的整理依各行會計核算系統(tǒng)、勞動組合方式和業(yè)務處理流程等方面的不同大體分為兩種模式:按會計科目編號按交易流水序號模塊一會計科目劃分1模塊二記賬方法運用2模塊三會計憑證處理3模塊四賬務記載處理4項目一基本核算方法處理模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理基本知識

帳務組織的構成：帳務組織是銀行各種帳簿的設置、記帳程序和帳務核對方法有機構成的組織體系，是銀行會計核算的基本組織形式。銀行帳務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結單、總帳、日計表組成。

轉帳借方傳票轉帳貸方傳票庫存現(xiàn)金總帳現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票業(yè)務活動科目日結單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存簿日計表分戶帳登記簿余額表基本知識明細核算：明細核算是對每個科目的詳細記錄，是在各個科目下按每個帳戶進行詳細、系統(tǒng)的核算。明細核算由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、余額表組成?；局R

分戶帳：分戶帳是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，也是同其他銀行和單位進行對帳的依據(jù)。分戶帳按貨幣種類、單位、個人或資金性質開立帳戶，根據(jù)會計憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。隨著電腦記帳的普及，目前分戶帳的格式一般有兩種：

（1）分戶式帳頁。

（2）銷帳式帳頁。手工記帳的帳簿分為甲、乙、丙、丁四種帳。

基本知識

登記簿：登記簿是明細核算中的一種輔助性帳簿，是為了適應某些業(yè)務需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設置的輔助性的帳薄和帳卡。帳頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務需要而定?；局R現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿：現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿，是逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時帳簿，也是現(xiàn)金收付的明細記錄。（格式如下頁）基本知識

余額表：余額表是用來填制分戶帳余額的一種明細表，是用以連接總帳和分戶帳并進行兩者核對的工具，更是計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

基本知識綜合核算：

綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進行核算。綜合核算由科目日結單、總帳、日計表組成?；局R科目日結單：科目日結單是每一會計科目當天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額、軋平當日帳務的重要工具，也是登記總帳的依據(jù)。（格式）（編制方法）基本知識科目日結單編制方法：當日發(fā)生業(yè)務的科目均要編制科目日結單，且每個科目編制一張科目日結單。一般科目日結單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將當天經(jīng)過明細處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉帳借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日結單的各有關欄內?，F(xiàn)金科目日結單的編制方法有其特殊性?，F(xiàn)金科目沒有傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記?；局R總帳：總帳是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶帳的主要工具，也是編制各種會計報表的依據(jù)。（格式）（填制方法）基本知識總帳填制方法：總帳按科目設置其登記方法是：每日營業(yè)終了，據(jù)各科目日結單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記各該科目總帳的發(fā)生額欄，并結出余額。單方反映余額的科目，本日余額直接在總帳上結計，并與分戶帳或余額表各戶余額合計數(shù)核對相符；對當天未發(fā)生業(yè)務的科目，也須將上日余額填入當日余額欄內?；局R日計表：日計表是綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表，也是平衡當日全部帳務的重要工具。日計表按日編制，于營業(yè)終了，根據(jù)各科目總帳當天的發(fā)生額和余額填記，當天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)和余額合計數(shù)必須各自平衡。（格式）基本知識帳務核對：帳務核對是銀行帳務處理的一個重要環(huán)節(jié)，是防止帳務差錯，保證核算正確的重要措施。銀行必須通過帳務核對來確保帳務核算質量，達到帳帳、帳款、帳實、帳據(jù)、帳卡、帳表以及內外帳務全部相符。帳務核對方法分每日核對和定期核對兩種。基本知識每日核對：（1）總帳各科目余額合計和發(fā)生額合計各自借貸相等；各科目的總帳余額與各該科目分戶帳或余額表的余額合計數(shù)核對相符。（2）現(xiàn)金收付日記簿合計數(shù)，與現(xiàn)金科目總帳的借貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿庫存數(shù)，與實際庫存現(xiàn)金數(shù)及現(xiàn)金科目總帳的余額核對相符。（3）計算機會計，按科目加計憑證借貸方發(fā)生額與打印的科目日結單總額核對相符。（4）表外科目余額與登記簿核對相符。（5）對存折戶，應堅持帳折見面，當時核對。轉帳借方傳票轉帳貸方傳票庫存現(xiàn)金總帳現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票業(yè)務活動科目日結單現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金庫存簿日計表分戶帳登記簿余額表基本知識定期核對：對于不能納入每日核對的帳務，應建立定期核對的制度。（1）按旬軋打銷帳式帳頁；（2）按月軋打貸款借據(jù)；（3）各類卡片帳每月有關登記簿核對相符；（4）余額表上的計息積數(shù)按旬、按月、按結息期與總帳上的累計積數(shù)相符；（5）固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前帳實核對相符；（6）內外帳務核對。模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動1日初工作準備工作流程：日初工作準備工作流程如圖表

簽到

現(xiàn)金出庫重要空白憑證出庫模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動2分戶式帳頁登記

例1-13：模擬銀行金苑支行開戶單位長河電器有限公司（001200101000181）發(fā)生以下業(yè)務，①該單位分戶式帳頁記滿，于2012年9月1日更換新的帳頁，8月31日該單位存款帳戶余額為578000元；②2012年9月2日該單位收到一筆款項，金額為12000元；③2012年9月2日該單位簽發(fā)4568號轉賬支票轉出30000元；④2012年9月3日該單位簽發(fā)4569號轉賬支票轉出20000元。12模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動3銷帳式帳頁登記

例1-14：模擬銀行金苑支行其他應收款分戶帳發(fā)生以下業(yè)務：①該分戶式帳頁記滿，于2012年9月1日更換新的帳頁，8月31日該帳戶余額為150元；②柜員張華9月5日發(fā)生出納短款200元；③柜員李君9月9日發(fā)生出納短款100元；④9月11日客戶林立退回9月5日銀行多付各給他的現(xiàn)金200元。

12模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動4計息余額表編制

例1-15：模擬銀行金苑支行2012年9月1日至10日開戶單位長立電器有限公司（0012001010000813）活期存款帳戶余額變動情況如下:9月1日50000元、9月2日150000元、9月3日150000元、9月4日100000元、9月5日50000元、9月6日50000元、9月7日150000元、9月8日150000元、9月9日120000元、9月10日110000元。

12模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動5科目日結單編制

例1-16：模擬銀行金苑支行2012年9月1日營業(yè)終了時，經(jīng)清分活期存款科目當天傳票張數(shù)及金額情況是：現(xiàn)金付出傳票10張，合計金額586000元；現(xiàn)金收入傳票9張，合計金額450000元；轉賬借方傳票28張，合計金額5906897元；轉賬貸方傳票34張，合計金額6587983元。

12模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動6總帳登記

例1-17：承上例，登記模擬銀行金苑支行2012年9月1日活期存款科目總帳如圖表1-4-16所示。假設2012年8月31日該科目貸方余額為40500000元。模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動7日計表編制

例1-18：假設模擬銀行2012年8月31日各科目總帳余額情況如下（單位：元）：科目名稱

余額

活期存款貸方600000單位定期存款

貸方150000現(xiàn)金

借方100000短期貸款

借方150000準備金存款

借方500000

模塊四賬務記載處理基本知識活動一日初工作準備活動二分戶式帳頁登記活動三銷帳式帳頁登記活動四計息余額表編制活動五科目日結單編制活動六總賬登記活動七日計表編制活動八錯帳沖正活動九日終工作處理活動8錯帳沖正

錯帳沖正辦法一般有以下三種：1、當日發(fā)生的差錯：劃線更正法2、次日或以后發(fā)現(xiàn)