VXXXXCA原制度下會(huì)計(jì)考試試題季唯

2009年CPA原制度下會(huì)計(jì)考試試題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。（2）收到上年度銷(xiāo)售商品價(jià)款500萬(wàn)元。（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬(wàn)元。（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬(wàn)元。（5）支付購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬(wàn)元。（6）支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金700萬(wàn)元。（7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬(wàn)元。（8）支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A．支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B．收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入C．支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D．支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)將殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）1月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。辦公樓于3月1日開(kāi)始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元。（3）3月5日，收回租賃期屆滿(mǎn)的商鋪，并計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元。賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。裝修工程于8月1日開(kāi)始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬(wàn)元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。3．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A．商鋪重新裝修所發(fā)生的支出直接計(jì)入當(dāng)期損益B．重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪?zhàn)鳛楣潭ㄙY產(chǎn)列報(bào)C．用于建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值計(jì)入所建造辦公樓的成本D．商品房改為出租用房時(shí)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值4．甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）。A.165．00萬(wàn)元B.180．00萬(wàn)元C.183．33萬(wàn)元D.200．00萬(wàn)元5．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。A.存貨為9000萬(wàn)元B.在建工程為5700萬(wàn)元C.固定資產(chǎn)為6000萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)為14535萬(wàn)元（三）甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司所發(fā)生權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，公允價(jià)值為16000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司有一項(xiàng)正在開(kāi)發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專(zhuān)有技術(shù)，已資本化金額為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為650萬(wàn)元。甲公司取得丙公司80%的股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)日至年末發(fā)生開(kāi)發(fā)支出1000萬(wàn)元。該項(xiàng)目年末仍在開(kāi)發(fā)中。（2）2月5日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)用15萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用值線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（3）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽定之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。6．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A．取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B．對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬(wàn)元計(jì)量C．在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按560萬(wàn)元計(jì)量D．合并成本大于購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)7．甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。A.1800萬(wàn)元B.1890萬(wàn)元C.1915萬(wàn)元D.1930萬(wàn)元8．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A．每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益C．管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量D．管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益9．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。A．長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬(wàn)元B．無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）為1543.50萬(wàn)元C．無(wú)形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬(wàn)元D．長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)丙公司投資）為12800萬(wàn)元驢（四）膝甲公司20垂×6年取得獵公司40%財(cái)股權(quán)，實(shí)際倘支付價(jià)款為亂3500炭萬(wàn)元，投資右時(shí)乙公司可她辯認(rèn)凈資產(chǎn)約公允價(jià)值為四8000防萬(wàn)元（各項(xiàng)避可辨認(rèn)資產(chǎn)每、負(fù)債的公廢允價(jià)值與賬屯面價(jià)值相同賺）。甲公靈司能夠?qū)σ腋惫臼┘又丶却笥绊憽５眉坠鞠尥顿Y后至2燙0×7年末往，乙公司累魯計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利妨潤(rùn)100斯0萬(wàn)元，未說(shuō)作利潤(rùn)分配司；因可供出列售金融資產(chǎn)械公允價(jià)值變求動(dòng)增加資本晌公積50萬(wàn)捐元。遠(yuǎn)乙公司丹20×8年鞭度實(shí)現(xiàn)凈利豪潤(rùn)800萬(wàn)庸元，其中包凝括因向甲公徒司借款而計(jì)刪入當(dāng)期損益悼的利息費(fèi)用擦80萬(wàn)元。揮要求：擱根據(jù)上承述資料，不掩考慮其他因踐素，回答下組列第10題益到第11題容?；赜?0.下列帝各項(xiàng)關(guān)于甲嗓公司對(duì)乙公蜂司長(zhǎng)期股權(quán)誕投資會(huì)計(jì)處慣理的表述中扶，正確的是濕（）。做A.對(duì)求乙公司長(zhǎng)期秒股權(quán)投資采浩用成本法核岡算放B.對(duì)瀉乙公司長(zhǎng)期厘股權(quán)投資的懷初始投資成煙本按32鹽00萬(wàn)元計(jì)掘量瘋C.取玉得成本與投牛資時(shí)應(yīng)享有漆乙公司可辨缸認(rèn)凈資產(chǎn)公吃允價(jià)值份額卷之間的差額礎(chǔ)計(jì)入當(dāng)期損醉益海D.投稻資后因乙公乞司資本公積幫變動(dòng)調(diào)整對(duì)棄乙公司長(zhǎng)期平股權(quán)投資賬孩面價(jià)值并計(jì)抵入所有者權(quán)坡益調(diào)蛾11.20兄×8年度甲辟公司對(duì)乙公傾司長(zhǎng)期股權(quán)績(jī)投資應(yīng)確認(rèn)復(fù)的投資收益乓是（）。餅A.2慚40.00得萬(wàn)元B.丸288.0笨0萬(wàn)元C插.320.曠00萬(wàn)元闖D.352器.00萬(wàn)元般（五）甲公常司為境內(nèi)注叉冊(cè)的公司，蹤其控股80或%的乙公司鞭注冊(cè)地為英顯國(guó)倫敦。甲訓(xùn)公司生產(chǎn)產(chǎn)摸品的30%袍銷(xiāo)售給乙公阻司，由乙公踏司在英國(guó)銷(xiāo)昨售；同時(shí)，穿甲公司生產(chǎn)介所需原材料它的30%自店乙公司采購(gòu)散。甲公司以柳人民幣作為者記賬本位幣另，出口產(chǎn)品輔和進(jìn)口原材嫩料均以英鎊最結(jié)算。乙公壇司除了銷(xiāo)售出甲公司的產(chǎn)士品以及向甲累公司出售原舞材料外，在鈴英國(guó)建有獨(dú)征立的生產(chǎn)基傭地，其生產(chǎn)拆的產(chǎn)品全部祖在英國(guó)銷(xiāo)售匪，生產(chǎn)所需匠原材料在英杜國(guó)采購(gòu)。絕20×蕉7年12月庸31日，甲院公司應(yīng)收乙轟公司賬款為綁1500景萬(wàn)英鎊；應(yīng)游付乙公司賬桌款為10穴00萬(wàn)英鎊傍；實(shí)質(zhì)上構(gòu)需成對(duì)乙公司死凈投資的長(zhǎng)仆期應(yīng)收款為搜2000擇萬(wàn)英鎊。當(dāng)葬日，英鎊與亂人民幣的匯農(nóng)率為1：1惰0。嗚20×瘡8年，甲公沈司向乙公司領(lǐng)出口銷(xiāo)售形木成應(yīng)收乙公藥司賬款5泳000萬(wàn)英厘鎊，按即期邪匯率折算的除人民幣金額獲為494鳴00萬(wàn)元；膛自乙公司進(jìn)縣口原材料形幫成應(yīng)付乙公誤司賬款3逼400英鎊犯，按即期匯事率折算的人醬民幣金額為敬33728反萬(wàn)元。20獵×8年12育月31日，象甲公司應(yīng)收康乙公司賬款爬6500女萬(wàn)英鎊，應(yīng)窩付乙公司賬鬧款440暗0萬(wàn)英鎊，場(chǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收乙貌公司款項(xiàng)2鳥(niǎo)000英鎊星，英鎊與人籍民幣的匯率竿為1：9.親94。浙20×職9年3月3草1日，根據(jù)撿甲公司的戰(zhàn)錯(cuò)略安排，乙攔公司銷(xiāo)售產(chǎn)須品，采購(gòu)原祖材料的開(kāi)始涂以歐元結(jié)算亭。20×9巴年4月1日敵，乙公司變猜更記賬本位澇幣，當(dāng)日英舍鎊與歐元的動(dòng)匯率為1：熔0.98。彩要求：哀根據(jù)上棵述資料，不噸考慮其他因難素，回答下塵列第12題蒸至第15題牛。習(xí)蝴12.乙公知司在選擇記本賬本位幣時(shí)扎，下列各項(xiàng)代中應(yīng)當(dāng)考慮場(chǎng)的主要因素全是（）。旬A.納凍稅使用的貨杜幣傭B.母藍(lán)公司的記賬塘本位幣片C.注肢冊(cè)地使用的蹲法定貨幣傅D.主壇要影響商品批銷(xiāo)售價(jià)格以駝及生產(chǎn)商品飽所需人工、撲材料和其他藥費(fèi)用的貨幣唯新13.下列暫各項(xiàng)關(guān)于甲全公司20×笨8年度因期呈末匯率變動(dòng)隙產(chǎn)生匯兌損蹲益的表述中稍，正確的是伴（）。趕A.應(yīng)嘩付乙公司賬脫款產(chǎn)生匯兌灣損失8萬(wàn)元醬B.計(jì)篇入當(dāng)期損益乳的匯兌損失狗共計(jì)98萬(wàn)碰元依C.應(yīng)東收乙公司賬來(lái)款產(chǎn)生匯兌欺損失210告萬(wàn)元裁D.長(zhǎng)凡期應(yīng)收乙公豆司款項(xiàng)產(chǎn)生堡匯兌收益1彈20萬(wàn)元銀蠅14.下列蓬各項(xiàng)關(guān)于甲段公司編制2灶0×8年度匙合并財(cái)務(wù)報(bào)冶表時(shí)會(huì)計(jì)處敬理的表述中族，正確的是畏（）。愛(ài)A.長(zhǎng)鍵期應(yīng)收乙公耐司款項(xiàng)所產(chǎn)峰生的匯兌差訴額在合并資蹲產(chǎn)負(fù)債表未燕分配利潤(rùn)項(xiàng)綿目列示慎B.甲梢公司應(yīng)收乙景公司賬款與辱應(yīng)付乙公司譯賬款以抵銷(xiāo)利后的凈額在極合并資產(chǎn)負(fù)馳債表中列示暫C.采簡(jiǎn)用資產(chǎn)負(fù)債購(gòu)表日即期匯簡(jiǎn)率將乙公司椅財(cái)務(wù)報(bào)表折值算為以甲公返司記賬本位壓幣表示的財(cái)護(hù)務(wù)報(bào)表鏈D.乙鏡公司外幣報(bào)郊表折算差額繡中歸屬于少域數(shù)股東的部記分在合并資失產(chǎn)負(fù)債表少離數(shù)股東權(quán)益晃項(xiàng)目列示積肚15.下列坊各項(xiàng)關(guān)于乙鑼公司變更記芬賬本位幣會(huì)鴉計(jì)處理的表母述中，正確乞的是（）費(fèi)。唱A.記票賬本位幣變固更日所有者茂權(quán)益項(xiàng)目按佩照歷史匯率劑折算為變更望后的記賬本嗽位幣四B.記啊賬本位幣變索更日資產(chǎn)負(fù)吸債項(xiàng)目按照忍當(dāng)日的即期臂匯率折算為貧變更后的記課賬本位幣傾C.記胖賬本位幣變激更當(dāng)年年初姑至變更日的模利潤(rùn)表項(xiàng)目敬按照交易發(fā)寶生日的即期宏匯率折算為風(fēng)變更后的記忌賬本位幣暢D.記宵賬本位幣變桃更當(dāng)年年初質(zhì)至變更日的糞現(xiàn)金流量表跟項(xiàng)目按照與箭交易發(fā)生日擾即期匯率近訪(fǎng)似的匯率折嚼算為變更后封的記賬本位何幣屬（六）暖甲公司發(fā)生井的有關(guān)交易席事項(xiàng)如下：哭（1）持為遵守國(guó)家配有關(guān)環(huán)保的敘法律規(guī)定，鄉(xiāng)20×8年誘1月31日雞，甲公司對(duì)逗A生產(chǎn)設(shè)備襖進(jìn)行停工改重造，安裝環(huán)傻保裝置。泳3月25日酬，新安裝的振環(huán)保裝置達(dá)榮到預(yù)定可使喂用狀態(tài)并交水付使用，共扭發(fā)生成本6售00萬(wàn)元。艷至戀1月31日歐，A生產(chǎn)設(shè)匹備的成本為顏1800政0萬(wàn)元，已財(cái)計(jì)提折舊9遼000萬(wàn)朽元，未計(jì)提看減值準(zhǔn)備。講A生產(chǎn)設(shè)備虎預(yù)計(jì)使用1擱6年，已使炭用8年，安薦裝環(huán)保裝置霞后還使用8吧年；環(huán)保裝版置預(yù)計(jì)使用義5年。遞（2）丈為降低能源搞消耗，甲公嗎司對(duì)B生產(chǎn)嬌設(shè)備部分構(gòu)潛件進(jìn)行更換足。構(gòu)件更換縱工程于20即×7年12抓月31日開(kāi)漂始，20×旱8年10月童25日達(dá)到導(dǎo)預(yù)定可使用瓶狀態(tài)并交付敘使用，共發(fā)兄生成本2哥600萬(wàn)元黃。箭至20瘋×7年12誼月31日，孩B生產(chǎn)設(shè)備仰成本為8商000萬(wàn)元?jiǎng)?wù)，已計(jì)提折研舊320百0萬(wàn)元，賬售面價(jià)值4伙800萬(wàn)元廚，其中被替兔換構(gòu)件的賬仆面價(jià)值為8賴(lài)00萬(wàn)元，話(huà)被替換構(gòu)件販已無(wú)使用價(jià)世值。B生產(chǎn)悠設(shè)備原預(yù)計(jì)腐使用10年您，更換構(gòu)件鼻后預(yù)計(jì)可使稿用8年。蠅甲公司朗的固定資產(chǎn)完按年限平均芽法計(jì)提折舊快，預(yù)計(jì)凈殘篩值均為零。辟假定公司當(dāng)紅年度生產(chǎn)的秧產(chǎn)品均已實(shí)援現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售站。怪要求：蜂根據(jù)上去述資料，不和考慮其他因舞素，回答下碗列第16題鋼至第20題據(jù)。負(fù)羞16.下列欠各項(xiàng)關(guān)于甲育公司A生產(chǎn)徑設(shè)備改造工嫂程及其后會(huì)穿計(jì)處理的表籍述中，正確渠的是（）破。質(zhì)A.A熄生產(chǎn)設(shè)備在極安裝環(huán)保裝班置期間停止舒計(jì)提折舊灘B.因粉不能直接帶鵲來(lái)經(jīng)濟(jì)利益毀將安裝環(huán)保龍裝置發(fā)生的校成本計(jì)入當(dāng)宜期損益跌C.環(huán)捉保裝置達(dá)到雕預(yù)定可使用限狀態(tài)后按A燦生產(chǎn)設(shè)備剩宏余使用年限獎(jiǎng)計(jì)提折舊違D.環(huán)滴保裝置達(dá)到序預(yù)定可使用輸狀態(tài)后A生從產(chǎn)設(shè)備按環(huán)它保裝置的預(yù)鵝計(jì)使用年限慣計(jì)提折舊癥趁17.下列瞞各項(xiàng)關(guān)于甲朱公司B生產(chǎn)閥設(shè)備更換構(gòu)恥件工程及期兇后會(huì)計(jì)處理掛的表述中，慚正確的是（跡）。殘A.B妻生產(chǎn)設(shè)備更謹(jǐn)換構(gòu)件時(shí)發(fā)辣生的成本直策接計(jì)入當(dāng)期室損益糟B.B騙生產(chǎn)設(shè)備更蹦換構(gòu)件時(shí)期螺仍按原預(yù)計(jì)繁使用年限計(jì)增提折舊丹C.B汗生產(chǎn)設(shè)備更站換構(gòu)件進(jìn)被子替換構(gòu)件的總賬面價(jià)值終轎止確認(rèn)你D.B已生產(chǎn)設(shè)備更左換構(gòu)件工程析達(dá)到預(yù)定可勇使用狀態(tài)后錢(qián)按原預(yù)計(jì)使室用年限計(jì)提街折舊砌蜘18.甲公漲司20×8好年度A生產(chǎn)沿設(shè)備（包括飼環(huán)保裝置）蒙應(yīng)計(jì)提的折斃舊是（）增。壘A.9櫻37.50詠萬(wàn)元沿B.993效.75萬(wàn)元阿C.1鏈027.5尊0萬(wàn)元綱D.局1125應(yīng).00萬(wàn)元活掉19.甲公培司20×8蛇年度B生產(chǎn)憐設(shè)備應(yīng)計(jì)提灶的折舊是（村）。鑰A.8重3.33萬(wàn)櫻元說(shuō)B.1猾37.50谷萬(wàn)元C.姻154.1鑒7萬(wàn)元扶D.常204.1鐵7萬(wàn)元上挨20.甲公管司上述生產(chǎn)騎設(shè)備影響2巨0×8年度修利潤(rùn)總額的拆金額是（爺）。浴A.1恥165.朱00萬(wàn)元鹽B靜.182底0.83萬(wàn)竊元C.1送965.各00萬(wàn)元辰D.并2129叉.17萬(wàn)元養(yǎng)二、多項(xiàng)選戲擇題驟（本題型共雜3大題，1棒0小題，每韻小題2分，足共20分，發(fā)每題均有多鞠個(gè)正確答案躺，請(qǐng)從每題答的備選答案伐中選出你認(rèn)號(hào)為正確的答渣案，在答題培卡相應(yīng)的位眨置上用2B決鉛筆填涂相脖應(yīng)的答案代蛇碼。每題所肉有答案選擇充正確的得分朗，不答，錯(cuò)攔答，漏答均厘不得分。涉碗及計(jì)算的，柳如有小數(shù)，仔保留兩位小螞數(shù)，兩位小濃數(shù)后四舍五飲入。答案寫(xiě)垮在試題卷上儀無(wú)效。）極(一)甲公沒(méi)司20×8浸年度與投資婆相關(guān)的交易丹或事項(xiàng)如下跪：洪（1）束1月1日朽，從市場(chǎng)購(gòu)尊入200斷0萬(wàn)股乙公構(gòu)司發(fā)行在外僻的普通股，而準(zhǔn)備隨時(shí)出壤售，每股成宗本為8元。障甲公司不具沖有控制、共辨同控制或重駝大影響。約12月31紋日也，乙公司股曉票的市場(chǎng)價(jià)售格為每股7盯元。水（2）樂(lè)1月1日嚴(yán)，購(gòu)入丙公志司當(dāng)日按面許值發(fā)行的三踏年期債券1攏000元風(fēng)萬(wàn)元，甲公槳司計(jì)劃持有召至到期。該趣債券票面年否利率為6%調(diào)，與實(shí)際年顆利率相同，葡利息與每年筋12月31房日支付。掛12月31塔日招，甲公司持質(zhì)有的該債券對(duì)市場(chǎng)價(jià)格為宜998萬(wàn)元酬。納（3）嗽1月1日視，購(gòu)入丁公侵司發(fā)行的認(rèn)艙股權(quán)證10碗0萬(wàn)份，成券本100萬(wàn)晌元，每份認(rèn)藏股權(quán)證可于偶兩年后按每遇股5元的價(jià)紗格認(rèn)購(gòu)丁公欠司增發(fā)的1扁股普通股。谷12月31食日讀，該認(rèn)股權(quán)臥證的市場(chǎng)價(jià)吩格為每份0治.6元。冷（4）抄1月1日冊(cè)，取得戊公郊司25%股精權(quán)，成本為糞1200劉萬(wàn)元，投資話(huà)時(shí)戊公司可婦辨認(rèn)凈資產(chǎn)眼公允值為4黎600萬(wàn)渣元（各項(xiàng)可沫辨認(rèn)資產(chǎn)、床負(fù)債的公允提價(jià)值與賬面柿價(jià)值相同）磚。甲公司能激夠?qū)ξ旃就玫呢?cái)務(wù)和經(jīng)愁營(yíng)政策施加類(lèi)重大影響。把當(dāng)年度，戊蕩公司實(shí)現(xiàn)凈搭利潤(rùn)500拔萬(wàn)元；甲公甜司向戊公司閱銷(xiāo)售商品產(chǎn)斃生利潤(rùn)10攤0萬(wàn)元，至顏年末戊公司巨尚未將該商槍品對(duì)外銷(xiāo)售鞋。舒（5）尖持有庚上市北公司100徑萬(wàn)股股份，錫成本為1咳500萬(wàn)元尸，對(duì)庚上市驚公司不具有鼻控制、共同饞控制或重大毒影響。該股哪份自200召7年7月起井限售期為3械年。甲公司劃在取得該股圾份時(shí)未將其盼分類(lèi)為公允檢價(jià)值計(jì)量且繡其變動(dòng)計(jì)入陰當(dāng)期損益的杏金融資產(chǎn)。居該股份于牢2007年界12月31狀日衫的市場(chǎng)價(jià)格屬為120膊0萬(wàn)元，歐2008年藝12月31此日拴的市場(chǎng)價(jià)格趟為130降0萬(wàn)元。甲融公司管理層縫判斷，庚上檔市公司股票竭的公允價(jià)值桑未發(fā)生持續(xù)功嚴(yán)重下跌。電要求：婚根據(jù)上烤述資料，不混考慮其他因吳素，回答下較列第1題至協(xié)第4題。鑰貓1.下列各慧項(xiàng)關(guān)于甲公蹄司對(duì)持有的軍各項(xiàng)投資分傷類(lèi)的表述中班，正確的有警（）。甩A.對(duì)岸戊公司的股壩權(quán)投資作為糕長(zhǎng)期股權(quán)投四資處理俘B.對(duì)幼丙公司的債爛權(quán)投資作為范持有至到期適投資處理翠C.對(duì)奮乙公司的股犧權(quán)投資作為寧交易性金融詳資產(chǎn)處理行D.對(duì)鉆庚上市公司灰的股權(quán)投資目作為長(zhǎng)期股拖權(quán)投資處理席E.對(duì)另丁公司的認(rèn)貓股權(quán)證作為厘可供出售金米融資產(chǎn)處理逝戀2.下列各趣項(xiàng)關(guān)于甲公愿司對(duì)持有的逮各項(xiàng)投資進(jìn)部行后續(xù)計(jì)量鞭的表述中，物正確的有（男）。約A.對(duì)鋼丁公司的認(rèn)廊股權(quán)證按照爺成本計(jì)量共B.對(duì)怪戊公司的股絨權(quán)投資采用竭成本法核算污C.對(duì)途乙公司的股無(wú)權(quán)投資按照泳公允價(jià)值計(jì)逝量館D.對(duì)痛丙公司的債為權(quán)投資按照難攤余成本計(jì)辜量御E.對(duì)按庚上市公司亭的股權(quán)投資串采用權(quán)益法腦核算歸耀3.下列各偶項(xiàng)關(guān)于甲公虎司持有的各犯項(xiàng)投資于2鍵008年度匠確認(rèn)所以金裳額的表述中成，正確的有普（）。且A.對(duì)岔丙公司債券爪投資確認(rèn)投劣資收益60態(tài)萬(wàn)元繞B.對(duì)傍戊公司股權(quán)繞投資確認(rèn)投留資收益10芹0萬(wàn)元彼C.對(duì)物庚上市公司厲股權(quán)投資確醉認(rèn)投資收益站100萬(wàn)元員D.對(duì)伯乙公司股權(quán)掙投資確認(rèn)公挺允價(jià)值變動(dòng)懼損失20怨00萬(wàn)元介E.持孤有的丁公司樂(lè)認(rèn)股權(quán)證確辯認(rèn)公允價(jià)值廳變動(dòng)損失4菜0萬(wàn)元?dú)ゎ?.下列各月項(xiàng)關(guān)于甲公膨司持有的各堪項(xiàng)投資于隆2008年榮12月31陜?nèi)阵w賬面余額的菠表述中，正東確的有（別）。謹(jǐn)A.對(duì)賞戊公司股權(quán)棵投資為1擦300萬(wàn)元鍬B.對(duì)丙混公司債權(quán)投調(diào)資為10騰00萬(wàn)元掘C.對(duì)恒乙公司股權(quán)滿(mǎn)投資為14超000萬(wàn)敏元D.持鑼有的丁公司聯(lián)認(rèn)沽權(quán)證為可100萬(wàn)元猴E.對(duì)哲庚上市公司卵股權(quán)投資為皺1500鞠萬(wàn)元尾半（二）甲公悟司為增值稅倦一般納稅人凡，經(jīng)董事會(huì)劉批準(zhǔn)，20秘08年度財(cái)遷務(wù)報(bào)表與喚2009年銅3月31日距對(duì)外報(bào)出。真甲公司有關(guān)清交易或事項(xiàng)肅如下：甜（1）店2008年午10月20同日筆，委托代銷(xiāo)菠機(jī)構(gòu)代銷(xiāo)A膠產(chǎn)品100慚臺(tái)，產(chǎn)品已禁發(fā)出，甲公息司按售價(jià)的誼10%向代辮銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付騾手續(xù)費(fèi)。至供年末，代銷(xiāo)缺機(jī)構(gòu)已銷(xiāo)售區(qū)60臺(tái)A產(chǎn)薯品。育12月31悟日警，甲公司收拉到代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)劍開(kāi)具的代銷(xiāo)慶清單。王（2）本2009年固1月10日詠，因部分B音產(chǎn)品的規(guī)格珍不符合合同盲約定，甲公親司收到購(gòu)貨玻方退貨的5瞇00萬(wàn)件B魯產(chǎn)品及購(gòu)貨吊方提供的《堵開(kāi)具紅字增塌值稅專(zhuān)用發(fā)語(yǔ)票申請(qǐng)單》陷。與退貨B憂(yōu)產(chǎn)品相關(guān)的膨收入已于航2008年鉛12月2日渡確認(rèn)。競(jìng)（3）申2008年濃12月31默日預(yù)，甲公司銷(xiāo)氣售一批C產(chǎn)永品，銷(xiāo)售價(jià)芹格為900飛萬(wàn)元（不含擠增值稅額）曠，銷(xiāo)售成本蒸為550萬(wàn)龍?jiān)a(chǎn)品已腹發(fā)出。當(dāng)日菜，甲公司與溝購(gòu)貨方簽訂壁回購(gòu)協(xié)議，鐵約定1年以偵后以10覽00萬(wàn)元的柏價(jià)格回購(gòu)該紙批C產(chǎn)品。去購(gòu)貨方為甲品公司的聯(lián)營(yíng)壟企業(yè)。灶（4）扒2008年葉12月31爹日能，甲公司銀項(xiàng)行借款共計(jì)起6500圖萬(wàn)元，其中別，自乙銀行截借入的1繩500萬(wàn)元益借款將于1礦年內(nèi)到期，朽甲公司不具稍有自主展期雷清償?shù)臋?quán)利磨；自丙銀行情借入的3摟000萬(wàn)元阿借款按照協(xié)種議將于3年艘后償還，但裳因甲公司違艦反借款協(xié)議尿的規(guī)定使用膛資金，丙銀宜行于盡2008年器12月28嘆日娃要求甲公司裙于闖2009年攏4月1日鋪前償還；自編丁銀行借入雕的200紀(jì)0萬(wàn)元借款塔將于1年內(nèi)孝到期，甲公墾司可以自主賢展期兩年償手還，但尚未程決定是否將青該借款展期哥。撞專(zhuān)2009年振2月1日括，乙銀行同語(yǔ)意甲公司展賴(lài)期兩年償還摧前述15案00萬(wàn)元的請(qǐng)借款，禾2009年榜3月20日尺，甲公司與湖丙銀行達(dá)成撓協(xié)議，甲公悄司承諾按規(guī)幼定用途使用償資金，丙銀憂(yōu)行同意甲公得司按原協(xié)議卡規(guī)定的期限極償還前述3懷000萬(wàn)則元借款。往（5）縱2008年聞12月31秤日掀，甲公司持毅有兩家公司喬的股票投資勾，其中對(duì)戊憤公司投資分捷類(lèi)為交易性西金融資產(chǎn)，法公允價(jià)值為龍800萬(wàn)元奉；對(duì)庚公司萍投資分類(lèi)為依可供出售金島融資產(chǎn)，公酸允價(jià)值為2宜400萬(wàn)錢(qián)元，該投資踏預(yù)計(jì)將在1芹年內(nèi)出售。沒(méi)要求：象根據(jù)上迫述材料，不灘考慮其他因餃素，回答下脈列第5題至代第8題。益園5.下列各來(lái)項(xiàng)關(guān)于編制朝財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)膏遵循原則的偷表述中，正粘確的有（）對(duì)。飛A.按倒照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刻要求列報(bào)財(cái)現(xiàn)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目惡B.不勇應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)麻表附注披露底代替確認(rèn)和縱計(jì)量暗C.財(cái)病務(wù)報(bào)表項(xiàng)目四的列報(bào)通常經(jīng)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)撐會(huì)計(jì)期間保佛持一致榴D.性名質(zhì)和功能不剩同的重要項(xiàng)答目應(yīng)當(dāng)在各木個(gè)會(huì)計(jì)期間室保持一致漫E.以勢(shì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)為找基礎(chǔ)編制財(cái)捐務(wù)報(bào)表不再刺合理的應(yīng)當(dāng)以采用其他基益礎(chǔ)編制某隱每6.下列各緒項(xiàng)中，甲公待司在200慕8年度財(cái)務(wù)鳳報(bào)表附注中挪應(yīng)當(dāng)披露的仔信息有（）波。腥A.收茂入確認(rèn)政策筐B(yǎng).銷(xiāo)守售退回的說(shuō)獨(dú)明央C.財(cái)辭務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)低報(bào)出日花D.關(guān)幟聯(lián)方關(guān)系及搖其交易樹(shù)E.金煮融資產(chǎn)公允肯價(jià)值確定方炊法鈴瓜7.下列各旅項(xiàng)關(guān)于甲公漢司上述交易茂或事項(xiàng)會(huì)計(jì)湯處理的表述苗中，正確的竄有（）。驅(qū)A.在緣發(fā)出委托代惠銷(xiāo)商品時(shí)確弄認(rèn)收入駕B.發(fā)愈生的代銷(xiāo)手杜續(xù)費(fèi)作為銷(xiāo)爽售費(fèi)用處理初C.售逃后回購(gòu)交易止中發(fā)出的C標(biāo)產(chǎn)品作為發(fā)學(xué)出商品處理碗D.B族產(chǎn)品銷(xiāo)售退屯回事項(xiàng)作為述資產(chǎn)負(fù)債表馬日后調(diào)整事桑項(xiàng)處理夜E.C嗓產(chǎn)品回購(gòu)價(jià)甩格與售價(jià)之沙間的差額在孤回購(gòu)期間內(nèi)需分期認(rèn)為利晚息費(fèi)用答疤8.下列各賓項(xiàng)關(guān)于甲公撇司20×8畜年度財(cái)務(wù)報(bào)服表資產(chǎn)、負(fù)李債項(xiàng)目列報(bào)勒的表述中，缸正確的有（刊）。手A.乙硬銀行的15珍00萬(wàn)元借唐款作為流動(dòng)甜負(fù)債列報(bào)狀B.丙算銀行的30五00萬(wàn)借款勸作為流動(dòng)負(fù)戒債列報(bào)沿C.丁刃銀行的20翻00萬(wàn)元借繡款作為非流扁動(dòng)負(fù)債列報(bào)朱D.公層允價(jià)值為8啞00萬(wàn)元的企交易性金融滑資產(chǎn)作為流黃動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)與E.公舟允價(jià)值為2蜜400萬(wàn)元演的可供出售熄金融資產(chǎn)作謊為非流動(dòng)資蝴產(chǎn)列報(bào)樸（三）江甲上市公司逝20×8年科1月1日發(fā)朝行在外的普唯通股為30歌000萬(wàn)股腳。20×8懼年度甲公司允與計(jì)算每股踐收益相關(guān)的診事項(xiàng)如下：關(guān)蜂（1）熱5月15日銹，以年初發(fā)構(gòu)行在外普通趁股股數(shù)為基抽數(shù)每10股悉送4股紅股跳，以資本公專(zhuān)積每10股粒轉(zhuǎn)增3股，丟除股權(quán)日為糖6月1日也。鑒（2）哪7月1日刮，甲公司與目股東簽訂一謠份回購(gòu)合同賺，承諾3年哄后以每股1子2元的價(jià)格高回購(gòu)股東持獅有的100誓0萬(wàn)股普通連股。咽（3）態(tài)8月1日途，根據(jù)經(jīng)批遵準(zhǔn)的股權(quán)激彼勵(lì)計(jì)劃，授很予高級(jí)管理君人員150志0萬(wàn)股票期貴權(quán)，每一股比票期權(quán)行權(quán)功時(shí)可按6元真的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)慈甲公司1股蠅普通股。企（4）喪10月1日仰，發(fā)行30琴00萬(wàn)份認(rèn)桶股權(quán)證，行貼權(quán)日為痕2009年伸4月1日斗。每份認(rèn)股穿權(quán)證可在行營(yíng)權(quán)日以每股樸6元價(jià)格認(rèn)班購(gòu)1股甲公印司普通股。里甲公司當(dāng)期欄普通股平均份市場(chǎng)價(jià)格為橋每股10元找，20×8堡年實(shí)現(xiàn)的歸旦屬于普通股噸東的凈利潤(rùn)碰為1836團(tuán)0萬(wàn)元。犁要求：木根據(jù)上述資濱料，不考慮仔其他因素，昆回答下列第款9題至第1當(dāng)0題。泰9.下列各隆項(xiàng)關(guān)于稀釋坊每股收益的干表述中，正衛(wèi)確的是有（鹽）鈔A.虧診損企業(yè)發(fā)行寺的行權(quán)價(jià)格蘿低于當(dāng)期普武通股平均市佳場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)崗股權(quán)證具有省稀釋性原B.虧巧損企業(yè)發(fā)行教的行權(quán)價(jià)格弓低于當(dāng)期普漿通股平均市京場(chǎng)價(jià)格的股識(shí)票期權(quán)具有浴反稀釋性方C.盈欲利企業(yè)發(fā)行符的行權(quán)價(jià)格鐮低于當(dāng)期普轎通股平均價(jià)音格的認(rèn)股權(quán)掘證具有反稀布釋性墓D.虧豬損企業(yè)簽訂煎的回購(gòu)價(jià)格姨高于當(dāng)期普荷通股平均市骨場(chǎng)價(jià)格的股否份回購(gòu)合同任具有反稀釋匪性旁E.盈若利企業(yè)簽訂椒的回購(gòu)價(jià)格場(chǎng)高于當(dāng)期普壯通股平均市渣場(chǎng)價(jià)格的股隆份回購(gòu)合同端具有反稀釋漢性慎紛10.下列黎各項(xiàng)關(guān)于甲扶公司在20長(zhǎng)×8年稀釋麻每股收益時(shí)融期調(diào)整發(fā)行免在外普通股旗加權(quán)平均數(shù)叫的表述中，仗正確的有（社）盾A.因籠送紅股調(diào)整贊普通股數(shù)為專(zhuān)12000中萬(wàn)股狐B.因瞞承諾回購(gòu)股殺票調(diào)整增加學(xué)的普通股股叛數(shù)為100改萬(wàn)股永C.因糧發(fā)行認(rèn)股權(quán)危證調(diào)整增加貴的普通股股除數(shù)為300乞萬(wàn)股熔D.因鈔資本公積轉(zhuǎn)眨增股份制調(diào)執(zhí)整增加的普禮通股股數(shù)為化9000萬(wàn)翠股狡E.因命授予高級(jí)管支理人員股票醉期權(quán)調(diào)整增僅加的普通股幟股數(shù)為25樹(shù)0萬(wàn)股壇鈴仿三.計(jì)算及洽會(huì)計(jì)處理題溪（本題型共厭3小題，第濾1小題7分戴，第2小題拋8分，第3怨小題9分，府共24分。惱要求計(jì)算的銹，應(yīng)列出計(jì)喂算過(guò)程。答斷案中的金額荷單位以萬(wàn)元鑄表示，有小均數(shù)的，保留包兩位小數(shù)，紅兩位小數(shù)后割四舍五入。至答案中涉及認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)巴”、“資本占公積”科目厚的，要求寫(xiě)脹出明細(xì)科目油。在答題卷挖上解答，答移在試題卷上螺無(wú)效。）瞇1.塑20×8年到1月1日，資經(jīng)股東大會(huì)志批準(zhǔn)，甲上卻市公司（以狐下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲霞公司”）與施50名高級(jí)獎(jiǎng)管理人員簽網(wǎng)署股份支付坡協(xié)議。協(xié)議頸規(guī)定：①甲蘇公司向50街名高級(jí)管理金人員每人授燕予10萬(wàn)股窄股票期權(quán)，港行權(quán)條件為添這些高級(jí)管糊理人員從授襯予期權(quán)之日貞起連續(xù)服務(wù)稱(chēng)滿(mǎn)3年，公腳司3年平均焰凈利潤(rùn)增長(zhǎng)脅率達(dá)到12算%；②符合簡(jiǎn)行權(quán)條件后浮，每持有1學(xué)股普通股股奪票期權(quán)可以祝自20×9免年1月1日爹起1年內(nèi)，昂以每股5元忙的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)揪公司1股普單通股票，在潑行權(quán)期間內(nèi)神未行權(quán)的股州票期權(quán)將失跡效。甲公司奮估計(jì)授予日茫每股股票期碰權(quán)的公允價(jià)躲值為15元揮。20×6士年至20×斬9年，甲公什司與股票期釋權(quán)的資料如檔下：伯（1）估20×6年茂5月，甲公釘司自市場(chǎng)回津購(gòu)本公司股泥票500萬(wàn)航股，共支付癥款4025漆萬(wàn)元，作為創(chuàng)庫(kù)存股待行長(zhǎng)權(quán)時(shí)使用。獻(xiàn)（2）圓20×6年設(shè)，甲公司有兼1名高級(jí)管驗(yàn)理人員離開(kāi)舒公司，本年獵凈利潤(rùn)增長(zhǎng)久率為10%咳.該年末，憐甲公司預(yù)計(jì)工未來(lái)兩年將聲有1名高級(jí)惜管理人員離夜開(kāi)公司，預(yù)回計(jì)3年平均灰凈利潤(rùn)增長(zhǎng)棟率將達(dá)到1木2%；每股想股票期權(quán)的計(jì)公允價(jià)值為械16萬(wàn)元。飯（3）剪20×7年粘，甲公司沒(méi)酸有高級(jí)管理阻人員離開(kāi)公齊司，本年凈歌利潤(rùn)增長(zhǎng)率葵為14%.毀該年末，甲然公司預(yù)計(jì)未墾來(lái)1年將有泳2名高級(jí)管役理人員離開(kāi)粒公司，預(yù)計(jì)喚3年平均凈土利潤(rùn)增長(zhǎng)率奔將達(dá)到12哄.5%；每概股股票期權(quán)炎的公允價(jià)值康為18萬(wàn)元匆。拘（4）霸20×8年沖，甲公司有高1名高級(jí)管終理人員離開(kāi)胡公司，本年講凈利潤(rùn)增長(zhǎng)獨(dú)率為15%研。該年末，罰每股股票期獲權(quán)的公允價(jià)妙值為20元晌。形（5）異20×9年鞭3月，48回名高級(jí)管理掏人員全部行在權(quán)，甲公司混收到款項(xiàng)2荷400萬(wàn)元族，相關(guān)股票士的變更登記鄭手續(xù)已辦理受完成。童要求：罷（1）招編制甲公司糊回購(gòu)本公司鐘股票時(shí)的相妻關(guān)會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)。灌（2）跳計(jì)算甲公司鞋20×6年精、20×7墻年、20×南8年因股份樓支付確認(rèn)的勿費(fèi)用，并編姜制相關(guān)會(huì)計(jì)耍分錄。絕（3）費(fèi)編制甲公司程高級(jí)管理人燒員行權(quán)時(shí)的撈相關(guān)會(huì)計(jì)分弄錄。取粗2.甲公司儲(chǔ)適用的企業(yè)澡所得稅稅率哈為25%.號(hào)甲公司申報(bào)慰20×8年餃度企業(yè)所得逢稅時(shí)，涉及臥以下事項(xiàng)：切（1）廟20×8年灘，甲公司應(yīng)廢收賬款年初冠余額為30包00萬(wàn)元，灰壞賬準(zhǔn)備年盜初余額為零株；應(yīng)收賬款吐年末余額為汁24000榴萬(wàn)元，壞賬灰準(zhǔn)備年末余徹額為200獄0萬(wàn)元。稅痕法規(guī)定，企興業(yè)計(jì)提的各制項(xiàng)資產(chǎn)減值播損失在未發(fā)微生實(shí)質(zhì)性損愚失前不允許微稅前扣除。振（2）策20×8年倡9月5日，蕉甲公司以2介400萬(wàn)元莫購(gòu)入某公司拿股票，作為勾可供出售金攀融資產(chǎn)處理鐵。至汁12月31榜日嚇，該股票尚危未出售，公解允價(jià)值為2悄600萬(wàn)元剪。稅法規(guī)定逼，資產(chǎn)在持污有期間公允盡價(jià)值的變動(dòng)奉不計(jì)稅，在欄處置時(shí)一并臘計(jì)算應(yīng)計(jì)入督應(yīng)納稅所得基額的金額。樓（3）繪甲公司于2必0×6年購(gòu)頁(yè)入的對(duì)乙公躺司股權(quán)投資扣的初始投資鹿成本為28秀00萬(wàn)元，亦采用成本法撈核算。20暑×8年10訂月3日，甲燦公司從乙公舅司分得現(xiàn)金擁股利200饅萬(wàn)元，計(jì)入慈投資收益。罷至管12月31惠日猴，該項(xiàng)投資朽未發(fā)生減值可。甲公司、裕乙公司均為擁設(shè)在我國(guó)境抬內(nèi)的居民企扒業(yè)。稅法規(guī)息定，我國(guó)境樸內(nèi)居民企業(yè)巧之間取得的灰股息、紅利鉗免稅。娘（4）極20×8年敲，甲公司將粱業(yè)務(wù)宣傳活盈動(dòng)外包給其蕉他單位，當(dāng)緊年發(fā)生業(yè)務(wù)洗宣傳費(fèi)48微00萬(wàn)元，斷至年末尚未條支付。甲公縣司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)痕銷(xiāo)售收入3燃0000萬(wàn)古元。稅法規(guī)鼓定，企業(yè)發(fā)鵝生的業(yè)務(wù)宣勢(shì)傳費(fèi)支出，彼不超過(guò)當(dāng)年致銷(xiāo)售收入的參15%的部語(yǔ)分，準(zhǔn)予稅蜻前扣除；超暑過(guò)部分，準(zhǔn)研予結(jié)轉(zhuǎn)以后讀年度稅前扣史除。驕（5）流其他相關(guān)資息料躁①20繭×7年12稅月31日，首甲公司存在內(nèi)可于3年內(nèi)具稅前彌補(bǔ)的蓋虧損260西0萬(wàn)元，甲釘公司對(duì)這部系分未彌補(bǔ)虧如損已確認(rèn)遞昆延所得稅資其產(chǎn)650萬(wàn)淡元。蠟②甲公洗司20×8逃年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)河總額300愈0萬(wàn)元。得③除上呀述各項(xiàng)外，揚(yáng)甲公司會(huì)計(jì)亮處理與稅務(wù)撤處理不存在存其他差異。崖④甲公哥司預(yù)計(jì)未來(lái)剝期間能夠產(chǎn)瓦生足夠的應(yīng)稍納稅所得額聲用于抵扣可景抵扣暫性差愈異，預(yù)計(jì)未折來(lái)期間適用鈔所得稅稅率盡不會(huì)發(fā)生變?nèi)腔?。?lái)甲公司腫對(duì)上述交易墨或事項(xiàng)已按撿企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)憶則規(guī)定進(jìn)行甚處理。塑要求：竊（1）耕確定甲公司告2008年胖12月31砌日竿有關(guān)資產(chǎn)、映負(fù)債的賬面驅(qū)價(jià)值及計(jì)稅明基礎(chǔ)，并計(jì)竊算相應(yīng)得暫竄時(shí)性差異。咬將相關(guān)數(shù)據(jù)料填列在答題哥卷第5頁(yè)“越甲公司20隸08年暫時(shí)紡性差異計(jì)算玩表”內(nèi)。污（2）常計(jì)算甲公司朵2008年添應(yīng)確認(rèn)的遞酸延所得稅費(fèi)株用（或收益告）。膚（3）犬編制甲公司糕2008年犁與所得稅相呀關(guān)的會(huì)計(jì)記皂錄。另令3.甲草公司為增值拾稅一般納稅劣人，使用的澤增值稅稅率可為17%，諸銷(xiāo)售價(jià)格（送市場(chǎng)價(jià)格）映均不含增值白稅額，甲公超司2008東年發(fā)生的部鵲分交易或事遵項(xiàng)如下：俊（1）飼6月2日催，甲公司與紅乙公司簽訂壺產(chǎn)品銷(xiāo)售合誰(shuí)同，向乙公渣司銷(xiāo)售一批斤A產(chǎn)品，合侮同約定：該昏批產(chǎn)品的銷(xiāo)肥售價(jià)格為6像00萬(wàn)元，勺貨款自貨物冠運(yùn)抵乙公司野并經(jīng)驗(yàn)收后求6個(gè)月內(nèi)支聯(lián)付?；?月20日篩，甲公司將厚A產(chǎn)品運(yùn)抵韻乙公司并通纏過(guò)驗(yàn)收，該歷批產(chǎn)品的實(shí)精際成本為5憂(yōu)60萬(wàn)元，乘已計(jì)提跌價(jià)灶準(zhǔn)備40萬(wàn)病元。禁至熄12月31刑日刮，甲公司應(yīng)淹收乙公司貨毛款尚未收回院，經(jīng)了解，艘乙公司因資還金周轉(zhuǎn)困難火，無(wú)法支付土甲公司到期喝的貨款，根腎據(jù)乙公司年糟末的財(cái)務(wù)狀固況，甲公司哄預(yù)計(jì)上述應(yīng)帥收乙公司貨虛款的未來(lái)現(xiàn)排金流量現(xiàn)值鞋為520萬(wàn)仿元。杯（2）不6月16日催，甲公司與指丙公司簽訂晌產(chǎn)品銷(xiāo)售合萬(wàn)同，向丙公憶司銷(xiāo)售B產(chǎn)明品。合同約揚(yáng)定；甲公司每應(yīng)于莫11月30背日米前提供B產(chǎn)互品；該產(chǎn)品勤的銷(xiāo)售價(jià)格槐為1000殘萬(wàn)元，丙公栗司應(yīng)于合同菊簽訂之日支適付600萬(wàn)零元，余款在載B產(chǎn)品交付賭并驗(yàn)收合格停時(shí)支付，當(dāng)兵日，甲公司玉收到丙公司滔支付的60躺0萬(wàn)元款項(xiàng)肢。辦誤11月10安日寄，甲公司發(fā)禽出B產(chǎn)品并廉運(yùn)抵丙公司掌，丙公司對(duì)懶該產(chǎn)品進(jìn)行渡驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)苗某些配件缺餡失，當(dāng)日，爪甲公司同意湖在銷(xiāo)售價(jià)格短上給予1%攤的折讓?zhuān)⑿卑凑諟p讓后引的銷(xiāo)售價(jià)格宗開(kāi)具了增值微稅專(zhuān)用發(fā)票者，丙公司支幕付了余款。夾甲公司困生產(chǎn)了B產(chǎn)鄙品的實(shí)際成雪本為780霞萬(wàn)元。蒼（3）御9月20日零，甲公司董療事會(huì)通過(guò)決膏議，擬向每章位員工發(fā)放鳥(niǎo)本公司生產(chǎn)宇的D產(chǎn)品一瘦件，甲公司加董事會(huì)共有忌員工500送人，其中車(chē)晃間生產(chǎn)工人裳380人，劉車(chē)間管理人偏員80人，唉公司管理人溉員40人。耗論9月26日塌，甲公司向踐每位員工發(fā)射放D產(chǎn)品一栗件。D產(chǎn)品濃單位成本為顫3200元席，單位銷(xiāo)售雙價(jià)格為46哲00元。翻（4）家10月20香日畝，甲公司和居丙公司達(dá)成篩協(xié)議，以本薄公司生成的堂一批C產(chǎn)品持及120萬(wàn)會(huì)元現(xiàn)金換入證丙公司一宗兩土地使用權(quán)掏。圓10月28蟻日紙，甲公司將較C產(chǎn)品運(yùn)抵泥丙公司并向差丙公司開(kāi)具受了增值稅專(zhuān)終用發(fā)票，同協(xié)時(shí)支付現(xiàn)金縫120萬(wàn)元敗；丙公司將雕土地使用權(quán)油的相關(guān)資料仆移交甲公司輩，并辦理了起土地使用權(quán)悠人變更手續(xù)冬。友甲公司杯換出C產(chǎn)品盟的成本為7恒00萬(wàn)元，原至稱(chēng)2008年扛9月30日久幾計(jì)提跌價(jià)拴準(zhǔn)備60萬(wàn)絡(luò)元，市場(chǎng)價(jià)朱格為720鹿萬(wàn)元；換入渠土地使用權(quán)貌的公允價(jià)值企為962.伯40萬(wàn)元?？坠静缹?duì)取得的土伍地使用權(quán)采告用直線(xiàn)法攤乎銷(xiāo)，該土地扇使用權(quán)自甲劑公司取得之按日起仍可使?jié)嵱?0年，吧預(yù)計(jì)凈殘值它為零，甲公郊司擬在取得終的土地上建私造廠房，至濁12月31搞日旨，廠房尚未截開(kāi)工建造。坊要求：淺（1）趣就資料（1括）至（3）騰所述的交易臨或事項(xiàng)，編編制甲公司2律008年相興關(guān)會(huì)計(jì)分錄朝。錯(cuò)（2）賓就資料（4伏）所述的交豎易或事項(xiàng)，僑判斷其交易富性質(zhì)、說(shuō)明君其交易性質(zhì)擁、說(shuō)明理由孤，并編制甲騰公司200勺8年相關(guān)會(huì)嗚計(jì)分錄。次緒四、綜合題授（本題型共正2題，每小旋題18分，賄共36分。魄要求計(jì)算的法，應(yīng)列出計(jì)準(zhǔn)算工程。答月案中的金額叨單位以萬(wàn)元止表示，有小值數(shù)的，保留鎖兩位小數(shù)，焦兩位小數(shù)后毒四舍五入，猛答案直接中激涉及“長(zhǎng)期塘股權(quán)投資”歷科目的，要億求寫(xiě)出明細(xì)何科目，在答大案卷上解答庫(kù)，答在試題企卷上無(wú)效。繁）腥掀1.甲公司芽、乙公司2炭007年度庭和2008傍年度的有關(guān)制交易或事項(xiàng)園如下：盛（1）挽2007年衛(wèi)6月2日痛，乙公司欠幅安達(dá)公司4譯600萬(wàn)元抵貸款到期，救因現(xiàn)金流量升短缺無(wú)法償樣付，當(dāng)日，榆安達(dá)公司以鄭3000萬(wàn)茄元的價(jià)格將白該債權(quán)出售圓甲公司，浩6月2日常，甲公司與罪乙公司就該賄債權(quán)債務(wù)達(dá)搜成協(xié)議，協(xié)狐議規(guī)定：乙家公司以一棟撲房產(chǎn)償還所玻欠債務(wù)的6順0%；余款堪延期至材2007年脾11月2日凝償還，延期恩還款期間不雹計(jì)利息，協(xié)尊議于當(dāng)日生抗效，前述房蹈產(chǎn)的相關(guān)資拜料如下：得①乙公恩司用作償債武的房產(chǎn)于2斑000年1惹2月取得并燦使用，原價(jià)戴為1800畢萬(wàn)元，原預(yù)誦計(jì)使用20墊年，預(yù)計(jì)凈總殘值為零，焰采用年限平拖均法計(jì)提折逃舊。約②嘆2007年脹6月2日烤，甲公司和哥乙公司辦理蘇了該房產(chǎn)的守所有權(quán)轉(zhuǎn)移詞手續(xù)。當(dāng)日倡，該房產(chǎn)的此公允價(jià)值為素2000萬(wàn)布元。鐵③甲公描司將自乙公交司取得的房存產(chǎn)作為管理雞部門(mén)的辦公膀用房，預(yù)計(jì)自尚可使用1澤3.5年，民預(yù)計(jì)凈殘值鵲為零，采用裂年限平均法役計(jì)提折舊。財(cái)2007年昂11月2日健，乙公司以緩銀行錯(cuò)款償凱付所欠甲公計(jì)司剩余債務(wù)疼。若（2）妖2007年練6月12日悔，經(jīng)乙公司植股東會(huì)同意工，甲公司與列乙公司的股帆東丙公司簽歲訂股東轉(zhuǎn)讓濱協(xié)議，有關(guān)渣資料如下：樹(shù)①以經(jīng)汁有資質(zhì)的評(píng)尤估公司評(píng)估尤后的旁2007年罷6月20日糟乙公司經(jīng)資境產(chǎn)的評(píng)估價(jià)泉值為基礎(chǔ)，行甲公司以3價(jià)800萬(wàn)元途的價(jià)格取得漆乙公司15樓%的股權(quán)。零②該協(xié)周議于棚6月26日族分別經(jīng)甲公舍司、丙公司代股東會(huì)批準(zhǔn)權(quán)，且7月1日呆，甲公司向頓丙公司支付蘭了全部?jī)r(jià)款吩，并于當(dāng)日灶辦理了乙公會(huì)司的股權(quán)變從更手續(xù)。智③甲公用司取得乙公攔司15%股牛權(quán)后，要求乏乙公司對(duì)其停董事會(huì)進(jìn)行涌改選。流2007年牛7月1日用，甲公司向虧乙公司排出漏一名董事。秋④頁(yè)2007年鋸7月1日穩(wěn)，乙公司可沿辨認(rèn)凈資產(chǎn)域公允價(jià)值為凳22000蔬萬(wàn)元，除下公列資產(chǎn)外，趟其他可辨認(rèn)園資產(chǎn)、負(fù)債畏的公允價(jià)值漏與其賬面價(jià)錯(cuò)格相同：寬項(xiàng)目撫成本傳預(yù)計(jì)使用年剖限婆公允價(jià)值勵(lì)預(yù)計(jì)尚可使穩(wěn)用年限基固定資產(chǎn)爪2000湊10取3200經(jīng)8紋無(wú)形資產(chǎn)回1200交6俱1800寫(xiě)5悔至甲公司取氣得投資時(shí)，孕乙公司上述役固定資產(chǎn)已億使用2年，仿無(wú)形資產(chǎn)已編使用1年。粘乙公司對(duì)固嘩定資產(chǎn)采用靈年限平均法揚(yáng)計(jì)提折舊，漫對(duì)無(wú)形資產(chǎn)藍(lán)采用直線(xiàn)法怒攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)害凈殘值均為比零。賢（3）標(biāo)2007年從7至12月鋒，乙公司實(shí)菊現(xiàn)凈利潤(rùn)1慶200萬(wàn)元與。除實(shí)現(xiàn)凈慶利潤(rùn)外，乙加公司于20帶07年8月腫購(gòu)入某公司夜股票作為可迅供出售金融養(yǎng)資產(chǎn)，實(shí)際飼成本為65美0萬(wàn)元，至爸2007年永12月31拼日姿尚未出售，臂公允價(jià)值為配950萬(wàn)元呢。匯200丟8年1至6闖月，乙公司趣實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)裳1600萬(wàn)束元，上年末魂持有的可供誤出售金融資原產(chǎn)至改6月30日欄未予出售，撲公允價(jià)值為抄910萬(wàn)元遭。亞（4）毯2008年頭5月10日絨，經(jīng)乙公司寧股東同意，攜甲公司與乙季公司的股東希丁公司簽訂才協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)蠟丁公司持有降的乙公司4孝0%股權(quán)，詠2008年雁5月28日爐，該協(xié)議分團(tuán)別經(jīng)甲公司稼、丁公司股牲東會(huì)批準(zhǔn)。該相關(guān)資料如懇下：僻①甲公旗司以一宗土信地使用權(quán)和棄一項(xiàng)交易性耗金融資產(chǎn)作閑為對(duì)價(jià)。2遵0×8年7循月1日，甲海公司和丁公凈司辦理完成臺(tái)了土地使用槽權(quán)人變更手租續(xù)和交易性簡(jiǎn)金融資產(chǎn)的傘變更登記手餃續(xù)。上述資烈產(chǎn)在20×咽8年7月1罵晶的賬面價(jià)乞值及公允價(jià)牙值如下（單正位：萬(wàn)元）禾：珍項(xiàng)目約歷史成本列累計(jì)攤銷(xiāo)牌公允價(jià)值斃土地使用齡1000勸0喝13000架項(xiàng)目祥成本據(jù)累計(jì)已確認(rèn)美公允價(jià)值變岔動(dòng)收益起公允價(jià)值芳交易性金融旨資產(chǎn)醒800燙200太1200童②20×8查年7月1日概，甲公司對(duì)狀乙公司董事何會(huì)進(jìn)行改組歉。乙公司改膚組后董事會(huì)爭(zhēng)由9名董事做組成，其中李甲公司派出臺(tái)5名。乙公圖司章程規(guī)定液，其財(cái)務(wù)和差經(jīng)營(yíng)決策由飄董事會(huì)半數(shù)竿以上（含半延數(shù)）成員通仗過(guò)即可付諸厲實(shí)施。拔③20感×8年7月表1日，乙公哭司可辯認(rèn)凈朵資產(chǎn)公允價(jià)弓值為300案00萬(wàn)元。訂（5）踢其他有關(guān)資把料：去①本題顏不考慮所得罷稅及其他剩港影響。輛②本題折假定甲公司驚與安達(dá)公司殘、丙公司丁貫公司均不存厲在關(guān)聯(lián)方關(guān)綱系。討③在甲垂公司取得對(duì)飾乙公司投資囑后，乙公司綱未曾分派現(xiàn)嫁金股利。寬④本題維中甲公司、誘乙公司均按密年度凈利潤(rùn)雄的10%提障取法定盈余傍公積，不提杰取任意盈余幼公積。爪⑤本題麥假定乙公司其在債務(wù)重組銅后按照未來(lái)苗支付金額計(jì)曠量重組后債牲務(wù)，不考慮突折現(xiàn)因素。訊要求：許（1）降就資料（1猶）所述的交淺易或事項(xiàng)，弟分別編制甲保公司、乙公吵司20×7蕉年與該交易瓣或事項(xiàng)相關(guān)腹的會(huì)計(jì)分錄浪。避（2）鳴就資料（2剩）與（3）信所述的交易脫或事項(xiàng)：攀①編制遲甲公司應(yīng)取拼得對(duì)乙公司趁長(zhǎng)期股權(quán)投莊資的會(huì)計(jì)分乓錄，判斷該匹長(zhǎng)期股權(quán)投汁資應(yīng)采用的穴核算方法，侵并說(shuō)明理由吵。犁②計(jì)算乳甲公司對(duì)乙功公司長(zhǎng)期股婦權(quán)20×7繩年應(yīng)確認(rèn)的到投資收益、宿該項(xiàng)長(zhǎng)期股趨權(quán)投資20稍×7年12槳月31日的涂賬面價(jià)值，雙并編制相關(guān)警會(huì)計(jì)分錄。疤③計(jì)算糊甲公司對(duì)乙幻公司長(zhǎng)期股登權(quán)投資20赴×8年1至志6月應(yīng)確認(rèn)祝的投資收益枯、該項(xiàng)長(zhǎng)期仍股權(quán)投資2用0×8年6刻月30日的指賬面價(jià)值，崗并編制相關(guān)觸會(huì)計(jì)分錄。楚（3）墨就資料（4豆）所述的交障易或事項(xiàng)，引編制甲公司轟取得乙公司牲40%長(zhǎng)期提股權(quán)投資并模形成企業(yè)合尺并時(shí)的相關(guān)望會(huì)計(jì)分錄。句（4）馳計(jì)算甲公司嫁在編制購(gòu)買(mǎi)近日合并財(cái)務(wù)客報(bào)表時(shí)因購(gòu)釋買(mǎi)乙公司應(yīng)飽確認(rèn)的商譽(yù)淘。聾續(xù)2．甲昏公司20×歸1年至20閥×6年的有研關(guān)交易或事秋項(xiàng)如下：突（1）騾20×1年暴1月1日，澡甲公司與當(dāng)晶地土地管理榮部分簽訂土悅地使用權(quán)置元換合同，以里其位于市區(qū)證一宗30畝足土地使用權(quán)棄，換取開(kāi)發(fā)射區(qū)一宗60勵(lì)0畝土地使表用權(quán)。癢置換時(shí)傾，市區(qū)土地吼使用權(quán)的原斥價(jià)為10嗎00萬(wàn)元，也累計(jì)攤銷(xiāo)2稅00萬(wàn)元，犧公允價(jià)值為狹4800棒萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)蒜區(qū)土地使用拘權(quán)的市場(chǎng)價(jià)針格為每畝8富0萬(wàn)元。2金0×1年1侮月3日，甲堆公司向土地服管理部門(mén)移堅(jiān)交市區(qū)土地房的有關(guān)資料殃，同時(shí)取得爪開(kāi)發(fā)區(qū)土地鳳的國(guó)有土地惡使用權(quán)證。猾上述土設(shè)地使用權(quán)自啦取得之日起月采用直線(xiàn)法洽攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)禿使用年限為漫50年，預(yù)促計(jì)凈殘值為活零。聚（2）鴨20×1年搜1月1日，壺甲公司經(jīng)批紀(jì)準(zhǔn)發(fā)行到期緣還本、分期康付息的公司鎮(zhèn)債券200瀉萬(wàn)張。該債魔券每張面值互100元，