《個人所得稅自行申報手冊》

編者說明2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規(guī)定“個人所得稅超過國務院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務院規(guī)定的其他情形”的納稅人應當自行納稅申報。隨后，國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國家稅務總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國家稅務總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結(jié)合1995年國家稅務總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法?！掇k法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個人所得稅法有關(guān)擴大自行納稅申報范圍的規(guī)定落到實處。為了便于廣大納稅人更好地學習和掌握《辦法》，我們收集整理了有關(guān)個人所得稅法律、法規(guī)及政策性文件，匯編成《個人所得稅常識及〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉答疑》一書。由于個人所得稅政策涉及面廣、條文多，加之時間倉促，編輯中難免存在紕漏，懇請廣大讀者批語指正。編者2011年12月目錄1、個人所得稅稅法及實施條例（2）2、個人所得稅常識（17）3、《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》答疑（25）4、廈門市個人所得稅自行納稅申報操作辦法（40）5、受理納稅人自行申報的主管稅務機關(guān)地址及咨詢電話（46）全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（２０１１年６月３０日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）從第十一屆全臂國人民代表舒大會常務委粥員會第二十撈一次會議決雜定對《中華廟人民共和國蠅個人所得稅傷法》作如下妨修改：消一、第號三條第一項顛修改為：足“料工資、薪金柴所得，適用土超額累進稅蜻率，稅率為驚百分之三至科百分之四十窄五（稅率表智附后）。天”橫二、第田六條第一款債第一項修改搏為：罪“全工資、薪金欺所得，以每噴月收入額減英除費用三千糾五百元后的星余額，為應向納稅所得額老。尿”頭三、第釋九條中的騙“方七日內(nèi)辯”因修改為罷“熱十五日內(nèi)臨”煩。滋四、個仰人所得稅稅驗率表一（工岡資、薪金所隨得適用）修哪改為：斥級數(shù)口全月應納稅刪所得額躬脈塊卸稅率（%房）嗓1不毯超過150疑0元的搞龜盡缸夠3汁2超魯過1500部元至450古0元的部分亞味融誰10診3超鳴過4500覆元至900予0元的部分遲帶眠20哲4超備過9000凱元至350磚00元的部英分積母25棉5超寬過3500路0元至55哪000元的厘部分僑坡30玉6超付過5500賄0元至80初000元的醬部分攀椅35雜7超撇過8000吉0元的部分襪期塔貝擁45乎（注：骨本表所稱全墊月應納稅所皆得額是指依差照本法第六悅條的規(guī)定，舊以每月收入農(nóng)額減除費用物三千五百元立以及附加減撐除費用后的餐余額。）塔五、個沿人所得稅稅相率表二（個堡體工商戶的押生產(chǎn)、經(jīng)營血所得和對企越事業(yè)單位的根承包經(jīng)營、襪承租經(jīng)營所糕得適用）修瓶改為：職級數(shù)頑全年應納稅恐所得額噴李免稅率（%肺）爸1不亭超過150單00元的竹讀免襲5孤2超省過1500圾0元至30啄000元的鴉部分胖10佳3超礦過3000視0元至60壤000元的動部分魂20笛4超瓜過6000幅0元至10皇0000元乞的部分交30電5超閑過1000鎮(zhèn)00元的部句分第衣泰35秧（注：票本表所稱全估年應納稅所級得額是指依吸照本法第六恥條的規(guī)定，矩以每一納稅艱年度的收入抄總額減除成淡本、費用以朝及損失后的蝴余額。）榴本決定戴自2011螺年9月1日營起施行。堵《中華朋人民共和國巡個人所得稅茫法》根據(jù)本傲決定作相應系修改，重新返公布。捎中華人民共豎和國個人所防得稅法屈（1胖980年9澤月10日第袍五屆全國人板民代表大會愉第三次會議挎通過守根據(jù)1賠993年1慘0月31日鏡第八屆全國殼人民代表大堪會常務委員膊會第四次會蠶議《關(guān)于修群改〈中華人漢民共和國個粉人所得稅法饒〉的決定》化第一次修正淘根據(jù)1說999年8包月30日第起九屆全國人路民代表大會曾常務委員會劣第十一次會舒議《關(guān)于修巷改〈中華人近民共和國個惡人所得稅法獵〉的決定》鬧第二次修正唯根據(jù)2岸005年1稅0月27日杰第十屆全國啞人民代表大酒會常務委員宅會第十八次守會議《關(guān)于隔修改〈中華恰人民共和國等個人所得稅粒法〉的決定風》第三次修幕正購根據(jù)2破007年6攻月29日第丙十屆全國人私民代表大會崇常務委員會傘第二十八次辛會議《關(guān)于廟修改〈中華鮮人民共和國治個人所得稅擦法〉的決定職》第四次修傻正露根據(jù)2秘007年1群2月29日玻第十屆全國沸人民代表大扎會常務委員置會第三十一躍次會議《關(guān)伐于修改〈中怠華人民共和神國個人所得騾稅法〉的決后定》第五次烈修正著根據(jù)2面011年6肉月30日第創(chuàng)十一屆全國伍人民代表大痰會常務委員劣會第二十一秀次會議《關(guān)出于修改〈中禾華人民共和故國個人所得縣稅法〉的決禿定》第六次懼修正）工羽第一條釘在中國境內(nèi)賞有住所，或潔者無住所而貼在境內(nèi)居住桌滿一年的個猾人，從中國我境內(nèi)和境外擁取得的所得斷，依照本法咳規(guī)定繳納個或人所得稅。芝在中國倒境內(nèi)無住所門又不居住或標者無住所而肅在境內(nèi)居住辛不滿一年的植個人，從中扎國境內(nèi)取得籃的所得，依捐照本法規(guī)定請繳納個人所川得稅。僑惠第二條刪下列各項巷個人所得，訊應納個人所品得稅：習一、工梳資、薪金所法得；皮二、個懇體工商戶的宮生產(chǎn)、經(jīng)營惱所得；領(lǐng)三、對皂企事業(yè)單位炎的承包經(jīng)營雅、承租經(jīng)營濤所得；鼠四、勞婦務報酬所得繭；困五、稿訊酬所得；問六、特抽許權(quán)使用費品所得；闖七、利委息、股息、團紅利所得；豎八、財簽產(chǎn)租賃所得谷；欺九、財迅產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得老；團十、偶籠然所得；盆十一、緩經(jīng)國務院財襯政部門確定液征稅的其他拒所得。考第三條豎個人所得稅戴的稅率：視一、工絞資、薪金所貓得，適用超乒額累進稅率蜂，稅率為百蹦分之三至百僑分之四十五想（稅率表附譽后）。誦二、個丙體工商戶的浮生產(chǎn)、經(jīng)營寇所得和對企怨事業(yè)單位的岡承包經(jīng)營、芳承租經(jīng)營所喚得，適用百瞞分之五至百燕分之三十五禁的超額累進佳稅率（稅率盯表附后）。些三、稿止酬所得，適糕用比例稅率烏，稅率為百每分之二十，滅并按應納稅跨額減征百分需之三十。眼四、勞縫務報酬所得竹，適用比例尼稅率，稅率妖為百分之二爬十。對勞務裁報酬所得一拖次收入畸高房的，可以實固行加成征收葡，具體辦法場由國務院規(guī)徑定。昆五、特風許權(quán)使用費傅所得，利息材、股息、紅顫利所得，財筒產(chǎn)租賃所得宅，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓尖所得，偶然但所得和其他冰所得，適用攜比例稅率，沫稅率為百分瞞之二十。懼穴第四條倦下列各項歌個人所得，俘免納個人所凳得稅：謙一、省自級人民政府儉、國務院部涼委和中國人弄民解放軍軍燙以上單位，相以及外國組忘織、國際組渾織頒發(fā)的科秤學、教育、由技術(shù)、文化曠、衛(wèi)生、體想育、環(huán)境保撲護等方面的炮獎金；甲二、國坑債和國家發(fā)削行的金融債毅券利息；膚三、按恒照國家統(tǒng)一屢規(guī)定發(fā)給的愧補貼、津貼敞；勸四、福純利費、撫恤僵金、救濟金韻；狂五、保征險賠款；與六、軍掠人的轉(zhuǎn)業(yè)費磚、復員費；麻七、按蒸照國家統(tǒng)一斜規(guī)定發(fā)給干素部、職工的煮安家費、退伐職費、退休白工資、離休疾工資、離休往生活補助費泄；宣八、依梯照我國有關(guān)友法律規(guī)定應衡予免稅的各貿(mào)國駐華使館鼠、領(lǐng)事館的抹外交代表、破領(lǐng)事官員和確其他人員的乓所得；齒九、中界國政府參加炮的國際公約掏、簽訂的協(xié)摘議中規(guī)定免奉稅的所得；群十、經(jīng)昨國務院財政陸部門批準免吉稅的所得。逼第五條乎有下列情席形之一的，聞經(jīng)批準可以那減征個人所州得稅：巷一、殘紙疾、孤老人跨員和烈屬的巡所得；奶二、因膨嚴重自然災世害造成重大彎損失的；粉三、其陸他經(jīng)國務院監(jiān)財政部門批舍準減稅的。越時第六條券應納稅所晝得額的計算隸：濤一、工毯資、薪金所透得，以每月議收入額減除夢費用三千五秋百元后的余萍額，為應納早稅所得額。閃二、個努體工商戶的饑生產(chǎn)、經(jīng)營志所得，以每踏一納稅年度徹的收入總額德減除成本、誘費用以及損踩失后的余額吵，為應納稅住所得額。錘三、對昨企事業(yè)單位倉的承包經(jīng)營錯、承租經(jīng)營嗎所得，以每捆一納稅年度歉的收入總額里，減除必要木費用后的余呀額，為應納偶稅所得額。襯四、勞班務報酬所得王、稿酬所得番、特許權(quán)使帳用費所得、蜓財產(chǎn)租賃所俊得，每次收伯入不超過四冊千元的，減仔除費用八百晃元；四千元縮以上的，減欣除百分之二姓十的費用，縮其余額為應盾納稅所得額算。刑五、財親產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得差，以轉(zhuǎn)讓財層產(chǎn)的收入額里減除財產(chǎn)原頂值和合理費屆用后的余額轉(zhuǎn)，為應納稅范所得額。命六、利爭息、股息、續(xù)紅利所得，鹿偶然所得和黎其他所得，扣以每次收入綁額為應納稅某所得額。遠個人將乞其所得對教息育事業(yè)和其丸他公益事業(yè)像捐贈的部分濟，按照國務唉院有關(guān)規(guī)定蕩從應納稅所抵得中扣除。般對在中添國境內(nèi)無住類所而在中國死境內(nèi)取得工薪資、薪金所仇得的納稅義段務人和在中何國境內(nèi)有住纏所而在中國該境外取得工纖資、薪金所排得的納稅義繞務人，可以文根據(jù)其平均輔收入水平、誦生活水平以減及匯率變化山情況確定附暮加減除費用屆，附加減除摟費用適用的拼范圍和標準攻由國務院規(guī)裕定。皮羞第七條五納稅義務轟人從中國境龍外取得的所雞得，準予其柏在應納稅額中中扣除已在玩境外繳納的喝個人所得稅柜稅額。但扣指除額不得超鋸過該納稅義篇務人境外所捕得依照本法侮規(guī)定計算的睬應納稅額。奶第八條婆個人所得兼稅，以所得噸人為納稅義崗務人，以支購付所得的單汁位或者個人騙為扣繳義務從人。個人所歐得超過國務鍛院規(guī)定數(shù)額滾的，在兩處番以上取得工冒資、薪金所表得或者沒有可扣繳義務人牛的，以及具晉有國務院規(guī)亮定的其他情胸形的，納稅頌義務人應當并按照國家規(guī)員定辦理納稅站申報?？劾U釋義務人應當老按照國家規(guī)以定辦理全員池全額扣繳申芳報。亂葡第九條抽扣繳義務鵲人每月所扣欠的稅款，自追行申報納稅掉人每月應納枕的稅款，都墻應當在次月勤十五日內(nèi)繳廢入國庫，并覽向稅務機關(guān)境報送納稅申渴報表。袋工資、暑薪金所得應可納的稅款，俊按月計征，顫由扣繳義務挽人或者納稅齡義務人在次檢月十五日內(nèi)只繳入國庫，爬并向稅務機扔關(guān)報送納稅靈申報表。特立定行業(yè)的工擠資、薪金所財?shù)脩{的稅渴款，可以實貞行按年計算德、分月預繳系的方式計征拋，具體辦法街由國務院規(guī)傅定。祝個體工溝商戶的生產(chǎn)較、經(jīng)營所得妥應納的稅款支，按年計算正，分月預繳攝，由納稅義坦務人在次月敞十五日內(nèi)預雕繳，年度終華了后三個月決內(nèi)匯算清繳闖，多退少補乏。化對企事偽業(yè)單位的承喉包經(jīng)營、承用租經(jīng)營所得水應納的稅款援，按年計算處，由納稅義研務人在年度啄終了后三十焦日內(nèi)繳入國樓庫，并向稅冒務機關(guān)報送留納稅申報表穗。納稅義務我人在一年內(nèi)潔分次取得承裂包經(jīng)營、承鳥租經(jīng)營所得物的，應當在殘取得每次所晉得后的十五療日內(nèi)預繳，圓年度終了后掀三個月內(nèi)匯薯算清繳，多瓦退少補。滿從中國紙境外取得所賊得的納稅義惰務人，應當嗎在年度終了喊后三十日內(nèi)棕，將應納的喝稅款繳入國角庫，并向稅岡務機關(guān)報送頓納稅申報表端。違紅第十條質(zhì)各項所得探的計算，以鎖人民幣為單斜位。所得為留外國貨幣的飾，按照國家只外匯管理機堵關(guān)規(guī)定的外吼匯牌價折合找成人民幣繳賞納稅款。政鋸第十一條跪?qū)劾U義嚼務人按照所欺扣繳的稅款宅，付給百分在之二的手續(xù)駱費。晶愉第十二條柳對儲蓄存液款利息所得糟開征、減征痛、停征個人直所得稅及其睡具體辦法，益由國務院規(guī)勵定。眾匙第十三條震個人所得仔稅的征收管絮理，依照《串中華人民共暮和國稅收征需收管理法》除的規(guī)定執(zhí)行霧。湖抓第十四條困國務院根麗據(jù)本法制定政實施條例。側(cè)鉆第十五條消本法自公殲布之日起施刊行。棟國務院關(guān)于參修改《中華猛人民共和國竄個人所所得稅法實盞施條例》的怒決定腿國務院潛決定對《中近華人民共和催國個人所得炎稅法實施條每例》作如下轟修改：執(zhí)一、第軌十八條修改踏為：砍“攝稅法第六條瓜第一款第三惕項所說的每琴一納稅年度泉的收入總額浮，是指納稅放義務人按照干承包經(jīng)營、三承租經(jīng)營合銀同規(guī)定分得旨的經(jīng)營利潤反和工資、薪推金性質(zhì)的所賣得；所說的籌減除必要費烘用，是指按憂月減除35消00元。脈”近二、第堤二十七條修原改為：揉“衣稅法第六條累第三款所說暢的附加減除鄰費用，是指壯每月在減除間3500元即費用的基礎(chǔ)檢上，再減除淘本條例第二鴉十九條規(guī)定掉數(shù)額的費用忠。砌”浮三、第科二十九條修隔改為：脖“殺稅法第六條姨第三款所說棟的附加減除敏費用標準為怠1300元晶。萄”熄本決定律自2011憐年9月1日晴起施行。到《中華滴人民共和國跳個人所得稅觀法實施條例沈》根據(jù)本決就定作相應的炮修改，重新委公布。麻中華人民共猾和國個人所艱得稅法實施暗條例棋（19場94年1月釋28日中華留人民共和國泛國務院令第掀142號發(fā)擠布根據(jù)2謀005年1昏2月19日蠶《國務院關(guān)陸于修改〈中增華人民共和澇國個人所得述稅法實施條建例〉的決定搭》第一次修綢訂根據(jù)2看008年2拳月18日《戲國務院關(guān)于濾修改〈中華斷人民共和國餃個人所得稅鎖法實施條例巾〉的決定》河第二次修訂框根據(jù)20件11年7月擱19日《國根務院關(guān)于修攔改〈中華人伏民共和國個燥人所得稅法者實施條例〉趟的決定》第幣三次修訂）御鞏第一條裂根據(jù)《中聯(lián)華人民共和減國個人所得闊稅法》（以背下簡稱稅法段）的規(guī)定，很制定本條例叛。化懇第二條鉆稅法第一臭條第一款所潛說的在中國雙境內(nèi)有住所賽的個人，是嚴指因戶籍、因家庭、經(jīng)濟升利益關(guān)系而頁在中國境內(nèi)基習慣性居住咳的個人。副側(cè)第三條黎稅法第一脅條第一款所擦說的在境內(nèi)僑居住滿一年刑，是指在一源個納稅年度笨中在中國境習內(nèi)居住36陣5日。臨時績離境的，不搞扣減日數(shù)。嗓前款所循說的臨時離朽境，是指在逆一個納稅年晝度中一次不粉超過30日少或者多次累精計不超過9開0日的離境帆。予甜第四條貍稅法第一累條第一款、資第二款所說厘的從中國境搬內(nèi)取得的所名得，是指來很源于中國境搬內(nèi)的所得；鹽所說的從中頃國境外取得南的所得，是譯指來源于中笨國境外的所我得。旦繭第五條襪下列所得爭，不論支付層地點是否在俗中國境內(nèi)，指均為來源于大中國境內(nèi)的腹所得：慕（一）劣因任職、受心雇、履約等籃而在中國境竭內(nèi)提供勞務亞取得的所得釀；挑（二）房將財產(chǎn)出租阻給承租人在翠中國境內(nèi)使錦用而取得的岡所得；奉（三）狹轉(zhuǎn)讓中國境求內(nèi)的建筑物疫、土地使用惑權(quán)等財產(chǎn)或簽者在中國境權(quán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他鏈財產(chǎn)取得的裁所得；授（四）差許可各種特家許權(quán)在中國桃境內(nèi)使用而拍取得的所得阻；嗽（五）拴從中國境內(nèi)參的公司、企僑業(yè)以及其他絮經(jīng)濟組織或勿者個人取得目的利息、股恭息、紅利所拍得。槐陸第六條笨在中國境克內(nèi)無住所，候但是居住一廢年以上五年備以下的個人秧，其來源于脾中國境外的峰所得，經(jīng)主趕管稅務機關(guān)赤批準，可以曲只就由中國魚境內(nèi)公司、寶企業(yè)以及其季他經(jīng)濟組織唐或者個人支村付的部分繳擠納個人所得瓶稅；居住超泡過五年的個勒人，從第六痛年起，應當圓就其來源于既中國境外的銅全部所得繳糾納個人所得煉稅。謹蘿第七條伙在中國境橡內(nèi)無住所，斤但是在一個宋納稅年度中扯在中國境內(nèi)寨連續(xù)或者累摔計居住不超笑過90日的鈔個人，其來殿源于中國境培內(nèi)的所得，銳由境外雇主冤支付并且不暢由該雇主在戒中國境內(nèi)的岸機構(gòu)、場所賣負擔的部分世，免予繳納趕個人所得稅我?；壹兊诎藯l倍稅法第二然條所說的各鎖項個人所得膠的范圍：得（一）巴工資、薪金價所得，是指庫個人因任職腹或者受雇而的取得的工資軋、薪金、獎先金、年終加就薪、勞動分美紅、津貼、腹補貼以及與押任職或者受他雇有關(guān)的其您他所得。進（二）絲個體工商戶襪的生產(chǎn)、經(jīng)澆營所得，是述指：跡1．個皂體工商戶從寨事工業(yè)、手些工業(yè)、建筑危業(yè)、交通運劃輸業(yè)、商業(yè)斑、飲食業(yè)、江服務業(yè)、修其理業(yè)以及其并他行業(yè)生產(chǎn)茫、經(jīng)營取得雪的所得；嬸2．個裂人經(jīng)政府有僵關(guān)部門批準之，取得執(zhí)照制，從事辦學笛、醫(yī)療、咨蔬詢以及其他墳有償服務活溪動取得的所獸得；寧3．其雄他個人從事搭個體工商業(yè)鄭生產(chǎn)、經(jīng)營愧取得的所得酬；缺4．上治述個體工商啄戶和個人取畢得的與生產(chǎn)冬、經(jīng)營有關(guān)班的各項應納慰稅所得。摟（三）慨對企事業(yè)單低位的承包經(jīng)津營、承租經(jīng)例營所得，是奶指個人承包奪經(jīng)營、承租賭經(jīng)營以及轉(zhuǎn)流包、轉(zhuǎn)租取貧得的所得，芒包括個人按有月或者按次琴取得的工資洲、薪金性質(zhì)教的所得。恥（四）躲勞務報酬所李得，是指個醉人從事設(shè)計性、裝潢、安渾裝、制圖、牢化驗、測試其、醫(yī)療、法筐律、會計、擴咨詢、講學窗、新聞、廣逼播、翻譯、紅審稿、書畫中、雕刻、影贈視、錄音、肅錄像、演出膜、表演、廣妻告、展覽、逗技術(shù)服務、譜介紹服務、詢經(jīng)紀服務、偉代辦服務以澇及其他勞務向取得的所得息。希（五）總稿酬所得，蒼是指個人因區(qū)其作品以圖彩書、報刊形豬式出版、發(fā)蹤表而取得的而所得。初（六）衛(wèi)特許權(quán)使用草費所得，是非指個人提供網(wǎng)專利權(quán)、商銅標權(quán)、著作滋權(quán)、非專利字技術(shù)以及其樂他特許權(quán)的誰使用權(quán)取得鷹的所得；提費供著作權(quán)的拜使用權(quán)取得竭的所得，不凳包括稿酬所陣得。琴（七）膏利息、股息劇、紅利所得咐，是指個人張擁有債權(quán)、薯股權(quán)而取得戒的利息、股絡息、紅利所糟得。巾（八）提財產(chǎn)租賃所挖得，是指個訪人出租建筑滔物、土地使健用權(quán)、機器蓄設(shè)備、車船霜以及其他財?shù)墚a(chǎn)取得的所恭得。章（九）施財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所矛得，是指個扭人轉(zhuǎn)讓有價撓證券、股權(quán)艦、建筑物、析土地使用權(quán)傭、機器設(shè)備衰、車船以及疊其他財產(chǎn)取謙得的所得。叉（十）皆偶然所得，族是指個人得駝獎、中獎、寨中彩以及其掀他偶然性質(zhì)蒼的所得。融個人取脖得的所得，工難以界定應免納稅所得項惰目的，由主熟管稅務機關(guān)壘確定。脅負第九條拾對股票轉(zhuǎn)桂讓所得征收啦個人所得稅庭的辦法，由熄國務院財政捕部門另行制麗定，報國務推院批準施行蛇。介越第十條連個人所得料的形式，包匹括現(xiàn)金、實下物、有價證充券和其他形浪式的經(jīng)濟利纖益。所得為嫩實物的，應翁當按照取得憂的憑證上所靜注明的價格群計算應納稅捉所得額；無爺憑證的實物賠或者憑證上遙所注明的價各格明顯偏低織的，參照市簽場價格核定降應納稅所得父額。所得為哨有價證券的肯，根據(jù)票面犬價格和市場泳價格核定應姻納稅所得額奪。所得為其楚他形式的經(jīng)壟濟利益的，愚參照市場價尿格核定應納旺稅所得額。稀病第十一條寫稅法第三臭條第四項所聾說的勞務報烈酬所得一次袋收入畸高，虛是指個人一汁次取得勞務壞報酬，其應吊納稅所得額殺超過2萬元受。悄對前款淺應納稅所得園額超過2萬勺元至5萬元擠的部分，依炭照稅法規(guī)定蚊計算應納稅島額后再按照落應納稅額加集征五成；超奇過5萬元的待部分，加征授十成。阻帝第十二條冤稅法第四運條第二項所紡說的國債利搬息，是指個點人持有中華盛人民共和國繡財政部發(fā)行不的債券而取皂得的利息；侵所說的國家命發(fā)行的金融療債券利息，巖是指個人持眼有經(jīng)國務院籍批準發(fā)行的河金融債券而侄取得的利息罵。遭虛第十三條江稅法第四奇條第三項所墳說的按照國擠家統(tǒng)一規(guī)定鋒發(fā)給的補貼慎、津貼，是伍指按照國務漂院規(guī)定發(fā)給給的政府特殊血津貼、院士顏津貼、資深碌院士津貼，批以及國務院寬規(guī)定免納個驗人所得稅的顛其他補貼、變津貼。發(fā)底第十四條愧稅法第四棚條第四項所婆說的福利費梳，是指根據(jù)狹國家有關(guān)規(guī)皂定，從企業(yè)饑、事業(yè)單位盒、國家機關(guān)雨、社會團體麗提留的福利危費或者工會婆經(jīng)費中支付鎖給個人的生目活補助費；劃所說的救濟攏金，是指各來級人民政府閉民政部門支參付給個人的典生活困難補漁助費。輛脅第十五條視稅法第四件條第八項所硬說的依照我布國法律規(guī)定雨應予免稅的持各國駐華使暫館、領(lǐng)事館膝的外交代表撐、領(lǐng)事官員葬和其他人員慣的所得，是胖指依照《中揚華人民共和獨國外交特權(quán)吵與豁免條例針》和《中華齡人民共和國掃領(lǐng)事特權(quán)與討豁免條例》珠規(guī)定免稅的艇所得。里斬第十六條目稅法第五歌條所說的減城征個人所得煙稅，其減征崇的幅度和期妄限由省、自啄治區(qū)、直轄交市人民政府牌規(guī)定。完賴第十七條織稅法第六救條第一款第麗二項所說的風成本、費用崇，是指納稅沫義務人從事每生產(chǎn)、經(jīng)營停所發(fā)生的各尾項直接支出竹和分配計入撞成本的間接破費用以及銷夠售費用、管分理費用、財麗務費用；所怠說的損失，蠻是指納稅義岔務人在生產(chǎn)設(shè)、經(jīng)營過程有中發(fā)生的各倚項營業(yè)外支氧出。危從事生味產(chǎn)、經(jīng)營的常納稅義務人始未提供完整劇、準確的納套稅資料，不培能正確計算楚應納稅所得恒額的，由主丙管稅務機關(guān)偽核定其應納趟稅所得額。莊說第十八條遼稅法第六友條第一款第巡三項所說的貝每一納稅年備度的收入總鞭額，是指納鍵稅義務人按除照承包經(jīng)營村、承租經(jīng)營報合同規(guī)定分嘴得的經(jīng)營利棗潤和工資、妄薪金性質(zhì)的啊所得；所說箱的減除必要鏈費用，是指嶼按月減除3妖500元。僑叉第十九條謎稅法第六它條第一款第男五項所說的謝財產(chǎn)原值，謀是指：墾（一）趣有價證券，蕩為買入價以瘡及買入時按弊照規(guī)定交納奪的有關(guān)費用巖；彎（二）餓建筑物，為付建造費或者嫌購進價格以利及其他有關(guān)醋費用；遞（三）覽土地使用權(quán)誘，為取得土安地使用權(quán)所租支付的金額梨、開發(fā)土地打的費用以及腿其他有關(guān)費們用；厚（四）誕機器設(shè)備、亦車船，為購竹進價格、運抹輸費、安裝剖費以及其他腫有關(guān)費用；橋（五）壽其他財產(chǎn)，聾參照以上方粱法確定?？{稅義撓務人未提供括完整、準確漆的財產(chǎn)原值鳥憑證，不能移正確計算財妙產(chǎn)原值的，愧由主管稅務糖機關(guān)核定其鋒財產(chǎn)原值。泰科第二十條洽稅法第六董條第一款第榆五項所說的叨合理費用，切是指賣出財思產(chǎn)時按照規(guī)蜜定支付的有尿關(guān)費用。機超第二十一條譯稅法第六戲條第一款第床四項、第六懼項所說的每鏟次，按照以障下方法確定哄：釘（一）急勞務報酬所霸得，屬于一續(xù)次性收入的方，以取得該民項收入為一蛇次；屬于同勿一項目連續(xù)矮性收入的，麥以一個月內(nèi)旺取得的收入缸為一次。愉（二）虛稿酬所得，嘆以每次出版督、發(fā)表取得尤的收入為一匯次。民（三）部特許權(quán)使用紀費所得，以牧一項特許權(quán)接的一次許可勇使用所取得白的收入為一老次。幅（四）怨財產(chǎn)租賃所不得，以一個失月內(nèi)取得的谷收入為一次粱。垃（五）艱利息、股息引、紅利所得他，以支付利妹息、股息、醉紅利時取得環(huán)的收入為一眾次。澡（六）濟偶然所得，衛(wèi)以每次取得鵝該項收入為贊一次。黑捆第二十二條難財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓爭所得，按照凱一次轉(zhuǎn)讓財壺產(chǎn)的收入額請減除財產(chǎn)原謝值和合理費跟用后的余額刮，計算納稅紛。占雅第二十三條兄兩個或者圈兩個以上的鋼個人共同取廊得同一項目摩收入的，應謙當對每個人銹取得的收入演分別按照稅堅法規(guī)定減除工費用后計算蹈納稅。嗎獸第二十四條科稅法第六爹條第二款所吸說的個人將巷其所得對教孤育事業(yè)和其孟他公益事業(yè)藝的捐贈，是添指個人將其苗所得通過中聲國境內(nèi)的社濕會團體、國諒家機關(guān)向教滲育和其他社臺會公益事業(yè)跌以及遭受嚴沿重自然災害畜地區(qū)、貧困顫地區(qū)的捐贈挺。公捐贈額悶未超過納稅謙義務人申報厭的應納稅所庭得額30%適的部分，可焦以從其應納仙稅所得額中撓扣除。異璃第二十五條葡按照國家先規(guī)定，單位頁為個人繳付饞和個人繳付繞的基本養(yǎng)老質(zhì)保險費、基踏本醫(yī)療保險竭費、失業(yè)保諒險費、住房鬧公積金，從蜓納稅義務人蓮的應納稅所芽得額中扣除肝。歌蠻第二十六條群稅法第六士條第三款所膊說的在中國氏境外取得工礎(chǔ)資、薪金所兄得，是指在枕中國境外任悶職或者受雇宣而取得的工話資、薪金所植得。員諷第二十七條亭稅法第六隨條第三款所扎說的附加減卻除費用，是伙指每月在減穴除3500影元費用的基棕礎(chǔ)上，再減膚除本條例第福二十九條規(guī)鞠定數(shù)額的費應用。族識第二十八條碧稅法第六驢條第三款所泛說的附加減義除費用適用榨的范圍，是旗指：潔（一）席在中國境內(nèi)燈的外商投資患企業(yè)和外國露企業(yè)中工作阿的外籍人員梨；嗽（二）換應聘在中國犯境內(nèi)的企業(yè)升、事業(yè)單位禮、社會團體替、國家機關(guān)盲中工作的外睡籍專家；棍（三）享在中國境內(nèi)盈有住所而在互中國境外任鑄職或者受雇脾取得工資、刮薪金所得的懼個人；在（四）燙國務院財政溉、稅務主管曲部門確定的超其他人員。晌腸第二十九條竊稅法第六倍條第三款所釀說的附加減套除費用標準籠為1300暮元。剛先第三十條注華僑和香翻港、澳門、拿臺灣同胞，具參照本條例戀第二十七條豎、第二十八揪條、第二十東九條的規(guī)定肺執(zhí)行。到耕第三十一條杏在中國境疤內(nèi)有住所，坦或者無住所產(chǎn)而在境內(nèi)居身住滿一年的漢個人，從中拜國境內(nèi)和境酸外取得的所近得，應當分瓣別計算應納忠稅額。博觀第三十二條刻稅法第七茅條所說的已六在境外繳納良的個人所得敗稅稅額，是拖指納稅義務附人從中國境怒外取得的所話得，依照該字所得來源國危家或者地區(qū)掀的法律應當?shù)U納并且實廢際已經(jīng)繳納辯的稅額。娘為第三十三條桌稅法第七鹿條所說的依均照稅法規(guī)定艇計算的應納騾稅額，是指郊納稅義務人兩從中國境外牲取得的所得肅，區(qū)別不同怨國家或者地網(wǎng)區(qū)和不同所申得項目，依醉照稅法規(guī)定羅的費用減除明標準和適用篩稅率計算的蘭應納稅額；景同一國家或遞者地區(qū)內(nèi)不成同所得項目詞的應納稅額掏之和，為該翻國家或者地固區(qū)的扣除限紫額。兵納稅義劃務人在中國薪境外一個國饞家或者地區(qū)銷實際已經(jīng)繳仿納的個人所謠得稅稅額，留低于依照前棋款規(guī)定計算壞出的該國家連或者地區(qū)扣賢除限額的，農(nóng)應當在中國雙繳納差額部迫分的稅款；古超過該國家鼠或者地區(qū)扣雞除限額的，作其超過部分掉不得在本納扇稅年度的應捎納稅額中扣暗除，但是可豬以在以后納陡稅年度的該凝國家或者地感區(qū)扣除限額煮的余額中補珍扣。補扣期般限最長不得溜超過五年。彈嫩第三十四條庫納稅義務虜人依照稅法券第七條的規(guī)貧定申請扣除秒已在境外繳仇納的個人所祥得稅稅額時雜，應當提供悼境外稅務機砌關(guān)填發(fā)的完助稅憑證原件失。勒貫第三十五條雀扣繳義務沫人在向個人陶支付應稅款裙項時，應當慘依照稅法規(guī)認定代扣稅款代，按時繳庫籃，并專項記毯載備查。奉前款所庸說的支付，隱包括現(xiàn)金支彩付、匯撥支旨付、轉(zhuǎn)賬支雀付和以有價膜證券、實物鋪以及其他形屬式的支付。短趕第三十六條枝納稅義務炕人有下列情笨形之一的，綁應當按照規(guī)喊定到主管稅項務機關(guān)辦理壺納稅申報：富（一）辣年所得12像萬元以上的醋；墳（二）揭從中國境內(nèi)籠兩處或者兩湯處以上取得日工資、薪金路所得的；憲（三）授從中國境外格取得所得的詞；邊（四）槐取得應納稅擇所得，沒有以扣繳義務人歷的；較（五）桑國務院規(guī)定技的其他情形悲。胞年所得轉(zhuǎn)12萬元以賣上的納稅義澆務人，在年次度終了后3季個月內(nèi)到主交管稅務機關(guān)脆辦理納稅申語報。餅納稅義韻務人辦理納膜稅申報的地丈點以及其他屠有關(guān)事項的說管理辦法，惕由國務院稅慮務主管部門汁制定。讀救第三十七條技稅法第八周條所說的全良員全額扣繳飲申報，是指桌扣繳義務人落在代扣稅款抗的次月內(nèi)，室向主管稅務脹機關(guān)報送其促支付所得個提人的基本信滿息、支付所廉得數(shù)額、扣猜繳稅款的具型體數(shù)額和總恢額以及其他蹤相關(guān)涉稅信柳息。咱全員全暫額扣繳申報暖的管理辦法限，由國務院并稅務主管部山門制定。讓認第三十八條售自行申報密的納稅義務言人，在申報墳納稅時，其旗在中國境內(nèi)拘已扣繳的稅附款，準予按咱照規(guī)定從應輝納稅額中扣四除。剃迎第三十九條盆納稅義務勞人兼有稅法杜第二條所列晴的兩項或者知兩項以上的釘所得的，按星項分別計算三納稅。在中抱國境內(nèi)兩處溝或者兩處以銹上取得稅法踏第二條第一止項、第二項澤、第三項所哄得的，同項汽所得合并計滔算納稅。醫(yī)賀第四十條謙稅法第九盾條第二款所三說的特定行鉗業(yè)，是指采玉掘業(yè)、遠洋尋運輸業(yè)、遠汽洋捕撈業(yè)以它及國務院財鍋政、稅務主郵管部門確定煩的其他行業(yè)襪。知品第四十一條海稅法第九欄條第二款所狗說的按年計字算、分月預蟻繳的計征方喜式，是指本驟條例第四十匙條所列的特潔定行業(yè)職工演的工資、薪芬金所得應納抹的稅款，按嘆月預繳，自休年度終了之追日起30日巧內(nèi)，合計其削全年工資、回薪金所得，柴再按12個論月平均并計沸算實際應納紋的稅款，多忘退少補。您付第四十二條蟲稅法第九曉條第四款所隊說的由納稅掃義務人在年截度終了后3牛0日內(nèi)將應舒納的稅款繳咱入國庫，是央指在年終一也次性取得承愿包經(jīng)營、承乒租經(jīng)營所得番的納稅義務泛人，自取得婦收入之日起痰30日內(nèi)將富應納的稅款揚繳入國庫。續(xù)艷第四十三條玩依照稅法賞第十條的規(guī)再定，所得為具外國貨幣的幕，應當按照霉填開完稅憑鍵證的上一月月最后一日人擺民幣匯率中扶間價，折合凈成人民幣計饅算應納稅所松得額。依照抄稅法規(guī)定，碰在年度終了耽后匯算清繳紛的，對已經(jīng)削按月或者按饞次預繳稅款敲的外國貨幣悅所得，不再脾重新折算；粥對應當補繳釣稅款的所得購部分，按照廊上一納稅年個度最后一日謹人民幣匯率測中間價，折禿合成人民幣巴計算應納稅裂所得額。嘩筒第四十四條城稅務機關(guān)拒按照稅法第腹十一條的規(guī)腔定付給扣繳低義務人手續(xù)危費時，應當娃按月填開收輝入退還書發(fā)生給扣繳義務畝人?？劾U義識務人持收入呼退還書向指橋定的銀行辦正理退庫手續(xù)恥。凡跨第四十五條心個人所得夫稅納稅申報峽表、扣繳個炒人所得稅報編告表和個人忽所得稅完稅暫憑證式樣，窯由國務院稅裹務主管部門癢統(tǒng)一制定。搶臉第四十六條爐稅法和本男條例所說的傘納稅年度，用自公歷1月狹1日起至1六2月31日豆止。蹦卻第四十七條逐1994手納稅年度起強，個人所得夾稅依照稅法員以及本條例滴的規(guī)定計算起征收。刑拔第四十八條棋本條例自找發(fā)布之日起抗施行。19島87年8月跪8日國務院妄發(fā)布的《中扮華人民共和池國國務院關(guān)薄于對來華工稅作的外籍人受員工資、薪隊金所得減征煙個人所得稅宣的暫行規(guī)定話》同時廢止斷。停個人所猜得稅寄常識四一、個人所內(nèi)得稅的課稅熟對象：稀《中華人民祝共和國個人酒所得稅法》待規(guī)定，下列鷹各項個人所仿得，應納個伴人所得稅：車（一）工資但、薪金所得程；根（二）個體省工商戶的生棟產(chǎn)、經(jīng)營所規(guī)得；允（三）對企如事業(yè)單位的悶承包經(jīng)營、芒承租經(jīng)營所攀得；襖（四）勞務江報酬所得；社（五）稿酬賣所得；易（六）特許水權(quán)使用費所袋得；窩（七）利息愿、股息、紅逆利所得；免（八）財產(chǎn)順租賃所得；采（九）財產(chǎn)聯(lián)轉(zhuǎn)讓所得；腫（十）偶然故所得；站（十一）經(jīng)拐國務院財政雞部門確定征兔稅的其他所慈得。值二、個人所供得稅的稅率淚：揚（一）工資減、薪金所得紛，適用超額彈累進稅率，福稅率為5%里至45%。證（二）個體皆工商戶的生飲產(chǎn)、經(jīng)營所碌得和對企事顆業(yè)單位的承突包經(jīng)營、承緣租經(jīng)營所得群，適用5%音至35%的墊超額累進稅航率。布（三）稿酬宮所得，適用嬸比例稅率，綿稅率為20燕%，并按應解納稅額減征習30%。好計算公式為衛(wèi)：分1、每次收冷入在400篩0元以下的鳳應納稅額腳=（每次負收入額-朝800）該×罩20%籃×族（1-30冊%）將2、每次收射入在400支0元以上的窩應納稅額發(fā)=每次收尤入額牽×境（1-20洗%）睛×慘20%勾×壩（暑1-30%遇）懇（四）勞務乞報酬所得，崖適用比例稅謎率，稅率為處20%。對志勞務報酬所郵得一次畸高湯的，實行加磚成征收，具傅體為：勞務迅報酬一次所刮得的應納稅節(jié)所得額超過罰20000剖元至500臨00元的部愈分，依照稅區(qū)法規(guī)定計算灑應納稅額后啟再按照應納堆稅額加征五幟成；超過5罰0000元搬的部分，加單征十成。帶（五）特許盞權(quán)使用費所睡得，利息、裁股息、紅利佛所得，財產(chǎn)跌租賃所得，塌財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所奪得，偶然所射得和其他所扔得，適用比鹿例稅率，稅寧率為20%宣。塔財產(chǎn)租賃所近得的應納稅窯額計算公式緊：營1、每次收貴入在400吐0元以下的烘應納稅額房=［每次刻收入額-朝出租財產(chǎn)海過程中所繳浩納稅、費扯-出租財腸產(chǎn)實際開支客的修膳費用砌（限800腫元）-記800］桐×坡20%芒2、每次收姐入在400茄0元以上的鎮(zhèn)應納稅額重=［每次唇收入額-丸出租財產(chǎn)串過程中所繳拘納稅、費慮-出租財鋤產(chǎn)實際開支掘的修膳費用殖（限800莖元）］余×稿（1-喊20%）守×塵20%布備注：財政咬部規(guī)定，從燕2001年搬1月1日起面，房屋租賃絕所得暫減按業(yè)10%的稅灶率征收個人濾所得稅。臉財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所掃得的應納稅登額計算公式放：者應納稅額吩=（每次允轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收鎖入額-點財產(chǎn)原值耗-合理費標用）蛋×仙20%增利息、股息播、紅利所得悟的應納稅額襲計算公式：只應納稅額政=利息、弟股息、紅利玉收入額資×摩20%沈按國家有關(guān)笨政策規(guī)定，魂銀行儲蓄存訴款利息的個它人所得稅由范國稅部門征頌管；除銀行未儲蓄存款以注外的利息個耽人所得稅由女地稅部門征投管。慮三、納稅義哄務和扣繳義鎮(zhèn)務人：垂個人所得稅逆，以所得人看為納稅義務敲人，以支付頁所得的單位我和個人為扣伏繳義務人。核四、個人所恥得稅的申報蛾與繳納：貿(mào)（一）扣繳患義務人每月群所扣的稅款替、自行申報墨納稅人每月殖應納的稅款該，都應當在苦次月15日遙內(nèi)繳入國庫亮，并向稅務債機關(guān)報送納該稅申報表?？希ǘ┕べY啞、薪金所得襲應納的稅款沸，按月計征鉗，由扣繳義育務人或納稅替人在次月1雪5日內(nèi)繳入灰國庫，并向漆稅務機關(guān)報狐送納稅申報輪表。傲（三）個體夕工商戶生產(chǎn)瓶、經(jīng)營所得魯應納稅款，三按年計算，至分月預繳，搏由納稅義務盈人在次月1飄5日內(nèi)預繳果，年度終了膊后3個月內(nèi)肺匯算清繳，鋒多退少補。童（四）對企尚事業(yè)單位承蹲包經(jīng)營、承漸租經(jīng)營所得嫁應納的稅款益，按年計算躲，由納稅義栽務人在年度那終了后30茂日內(nèi)繳入國僚庫，并向稅組務機關(guān)報送遵納稅申報表赤。經(jīng)（五）在中選國境外取得撕的納稅義務號人，應當在行年度終了后塵30日內(nèi)，假將應納的稅多款繳入國庫顛，并向稅務虹機關(guān)報送納啊稅申報表。勾五、工資、形薪金所得項口目稅率表：新稅率表景（哪適用于20拍11年9月算及以后深月份叛取得的工資狠薪金所得捕）敘級數(shù)門全月應納稅色所得額詠稅率瓣（%）比速算雖扣除數(shù)半含稅級距述不含稅級距爽1繞不超過15登00元的垂不超過14數(shù)55元的扛3棵0屬2漁超過150寇0元至45咐00元的部叢分脖超過145刷5元至41發(fā)55元的部拆分赤1灰0郊105插3餡超過450預0元至90個00元的部褲分狀超過415凡5元至77烈55元的部憑分約20魚555潑4個超過900貢0元至35高000元的通部分講超過775揀5元至27腫255元的惠部分怨25席1005本5縫超過350宰00元至5具5000元怪的部分漿超過272礎(chǔ)55元至4予1255元闖的部分蓬30傅2755田6朵超過550著00元至8貸0000元莖的部分訊超過412期55元至5音7505元普的部分逃35離5505瞇7記超過800占00元的部聰分疼超過575穴05元的部寫分畫45儲13505螞注：1.本任表所列含稅厚級距與不含辟稅級距，均須為按照稅法葉規(guī)定減除有域關(guān)費用后的慰所得額；頁2.含稅級煙距適用于由輸納稅人負擔鍛稅款的工資燭、薪金所得尤；不含稅級請距適用于由聽他人（單位豬）緊代付稅款的鳴工資、薪金米所得。舊稅率表頁（押適用于20哀11年8月穗及之前勢月份秒取得的工資寨薪金所得無）五級距簽含稅級距裁不含稅級距而致稅率％去速算拆皆扣除數(shù)泳1探不超過50槽0元灑不超過47鹽5元的柴5逐0張2秘超過500拍元至200偷0元的宜超過475景元至182柔5元的炕10過25細3核超過200河0元至50嶄00元的踩超過182卡5元至43跌75元的霉15評125片4奸超過500階0元至20雅000元的騙超過437瓜5元至16彩375元的騎20火375購5旨超過200甘00元至4懲0000元伐的肥超過163短75元至3峽1375元虜?shù)呐?5云1375椒6丈超過400咱00元至6犧0000元井的咬超過313榨75元至4簡5375元臥的誼30莖3375攀7鍋超過600矩00元至8言0000元康的蒼超過453蹲75元至5蘭8375元享的款35喊6375渠8帖超過800縱00元至1里00000勻元的臂超過583主75元至7火0375元恒的著40雜10375膊9馬超過100狠000元的敏超過703產(chǎn)75元的迅45貧15375梢注:

勵1、表中所絨列含稅級距況與不含稅級螺距的，均為作按照規(guī)定減勇除有關(guān)費用變后的所得額野。

代2、含稅級祝距適用于由推納稅人負擔掌稅款的工資叫、薪金所得后，不含稅級屯距適用于由念他人（單位況）代付稅款瘦的工資、薪進金所得。計算公式：鍋應納稅所得奔額=全互月工薪收入世總額-籍費用扣除標命準蜻應納稅額晨=應納稅醫(yī)所得額攻×用適用稅率宏-速算脈扣除數(shù)弱自2011計年9月1日禽起，工資、路薪金所得，咬以每月收入障額減除費用賭3500元思后的余額為瀉應納稅所得布額，來計算忍繳納個人所耍得稅。胖在中國境內(nèi)蔑有住所而在視境外任職、皺受雇取得工壘資、薪金所找得的中國公撐民；在中國皺負有繳納個略人所得稅義姨務的外籍人率員；華僑及丟港、澳、臺拴同胞；遠洋膚（不含內(nèi)河班）運輸船員宋含國輪船員江和外派船員犯；已取得外支國永久居留當權(quán)或外籍身昏份的留學人庭員受雇取得彈工資、薪金興所得的每人友每月可減除斯費用480到0元。消歷年工薪所怕得費用扣除梨標準變化轉(zhuǎn)2006年磨以前堵2006年爸-2007榆年鋤2008年禽-2011瓶年8月削2011年款9月至以后繼中國公民8途00元馬(外籍人員特4000元靜)瘡中國公民1港600元帥(外籍人員馬4800元忠)射中國公民2清008年1送-2月16冤00元，2筍008年3補月-201燦1年8月為凡2000元勝。搬（外籍人員趕仍為48報00元）脹中國公民2眼011年9塑月起為35本00元獻。沾（外籍人員信仍為48螞00元）拒六、個體工區(qū)商戶生產(chǎn)、應經(jīng)營所得項廁目稅率表：新稅率表惱（磁適用于20背11年9月始及以后濃月份棚取得的個體踐工商戶的生治產(chǎn)、經(jīng)營所裳得昆和對企事業(yè)種單位的承包泡經(jīng)營、承租覽經(jīng)營所得伐）幫級數(shù)搜全年應納稅蟲所得額遠稅率冬（%）僑速算勿扣除數(shù)惹含稅級距駐不含稅級距航1兆不超過15補000元的咱不超過14培250元的賀5或0附2薯超過150摘00元至3摘0000元進的部分牲超過142霜50元至2樣7750元注的部分嚇10洲750朗3厚超過300寶00元至6課0000元斧的部分玩超過277應50元至5廉1750元弄的部分娃20誕3750訪4雨超過600墓00元至1熱00000零元的部分淚超過517原50元至7威9750元圓的部分裹30揮9750透5煮超過100驚000元的蕩部分廳超過797轉(zhuǎn)50元的部溉分驕35逼14750伐注：1.本買表所列含稅沿級距與不含奸稅級距，均下為按照稅法豬規(guī)定以每一來納稅年度的死收入總額減弄除成本、費叔用以及損失夜后的所得額侍；抽2.含稅級由距適用于個腔體工商戶的尺生產(chǎn)、經(jīng)營步所得和由納歸稅人負擔稅狡款的對企事鑰業(yè)單位的承眠包經(jīng)營、承哥租經(jīng)營所得部；不含稅級憲距適用于由趟他人（單位庸）代付稅款餓的對企事業(yè)潤單位的承包息經(jīng)營、承租繩經(jīng)營所得。舊稅率表塵（列適用于20見11年8月綱及之前姜月份笛取得的個體牧工商戶的生魔產(chǎn)、經(jīng)營所巨得昏和對企事業(yè)找單位的承包歌經(jīng)營、承租哪經(jīng)營所得裂)償級距暴含稅級距腫不含稅級距割店稅率％越速算扣除數(shù)扶1篇不超過50湖00元觀不超過47賞50元的時5廈0舅2析超過500反0元至10尸000元的激超過475扒0元至92遼50元的美10滔250著3址超過100超00元至3攻0000元賄的侍超過925菊0元至25扇250元的祖20帳1250謊4尤超過300來00元至5虛0000元趨的店超過252挽50元至3砍9250元安的胸30臟4250筆5紀超過500夠00元的匪超過392闊50元的章35俘67臉50頌注:表中所爺列含稅級距極與不含稅級壩距，均為按奧照稅法規(guī)定低減除有關(guān)費恭用（成本黎、損失）后兩的所得額。計算公式：碗全年應納稅美所得額=孟全年收入嫌總額-成本皂-費用粥–課費用扣除標質(zhì)準-真損失妄全年應納稅煌額=全朽年應納稅所富得額纏×摟適用稅率堤-速算魂扣除數(shù)數(shù)自20冰11繞年拒9損月1日起，虛對個體工商疑戶業(yè)主、個外人獨資企業(yè)肢和合伙企業(yè)展投資者的生優(yōu)產(chǎn)經(jīng)營所得窯依法計征個賠人所得稅時緊，個體工商柴戶業(yè)主、個歐人獨資企業(yè)外和合伙企業(yè)今投資者本人敞的費用扣除約標準統(tǒng)一確質(zhì)定為罩35嗽00元/辟月。撤歷年個體戶亮生產(chǎn)經(jīng)營所西得費用扣除盆標準變化神2006年險以前男2006年礎(chǔ)-2007畢年馬2008年鉤-2011橫年8月聯(lián)2011年米9月至以后根每月800選元全年即燒:800曲×弓12賽每月160凡0元全年蜂即:160擴0肝×煎12良每月200納0元全年睡即:200摩0鮮×烤12專2011年憤9月起每月鄉(xiāng)3500元遇，2012云年起全年即辭:3500敘×爭12川七、承包經(jīng)收營、承租經(jīng)卷營所得項目宿稅率表：茅稅率表：（爆略，詳見第耽六點個體工鐵商戶生產(chǎn)經(jīng)曠營所得）計算公式：菊全年應納稅邊所得額=假全年收入痛總額-駁35磁00滲×健納稅年度實核際承包經(jīng)營的承租經(jīng)營的丸月份數(shù)翅或全年應納放稅所得額慧=（納稅歐年度按合同冬規(guī)定所得的飯經(jīng)營利潤石+全鑒年工資、薪藏金所得）混-壟35劈00抱姑×撇納稅年度剩實際承包經(jīng)脹營承租經(jīng)營冊的月份數(shù)圣全年應納稅娃額=全另年應納稅所勾得額難×晉適用稅率蟲-速算壘扣除數(shù)到自20吧11村年疾9嗽月1日起，框?qū)铣邪?、承租套?jīng)營所得依釣法計征個人瑞所得稅時，饞承包承租經(jīng)也營者逼的費用扣除扔標準統(tǒng)一確碌定為站35耍00元/震月。聞歷年承包承紛租經(jīng)營所得阿費用扣除標師準變化缸2006年騙以前蔥2006年垂-2007升年受2008年短-2011袋年8月銅2011年稿9月至以后制每月800翻元全年即戰(zhàn):800速×旺12殿每月160職0元全年優(yōu)即:160國0白×退12紐每月200燙0元全年演即:200您0爭×借12旋2011年背9月起每月筑3500元場，2012拋年起全年即寇:3500改×餅12誓八、勞務報默酬所得項目卷稅率表淚每次收入額隨每次應納稅桿所得額鳥適用稅率證（%）壓速算佛扣除數(shù)釘不超過25慰000元的銜不超過20度000元的饞20闖0腐超過250林00-62邪500元的嗎超過200楚00-50城000元的式30杏2000抽超過625環(huán)00元的托超過500參00元的沫40良7000計算公式：紋（一）每次明勞務收入在盒4000元林以下的應納隸稅額=（出每次收入額額-800）仿×否20%民（二）每次虜勞務收入在糕4000-員25000薦元的應納稅計額=每次兄收入額歌×蛾（1-野20%）很×供20%踏（三）每次祥勞務收入在玉25000線-6250銷0元的應納吩稅額=每撕次收入額晨×承（1-輪20%）勝×癥30%-2山000駐（偵四首）每次勞務存收入超過6屋2500元肚的應納稅額敲=每次收霧入額屯×姓（1-移20%）氏×息40%-7尊000條九、個人所禁得稅全員全男額管理的有心關(guān)規(guī)定章2005年巾4月11日研，廈門市地嘆方稅務局開蠟發(fā)的個人所氣得稅全員全政額管理系統(tǒng)翠正式上線運盆行，這標志讓著廈門市地朝方稅務局個狼人所得稅的籍管理進入了琴一個新階段歪?，F(xiàn)將我市迷個人所得稅桿全員全額管喝理的有關(guān)規(guī)躬定摘編如下隸：產(chǎn)1、什么是哪個人所得稅鞋全員全額管番理？棕個人所得稅詢?nèi)珕T全額管購理，是指取鑰得收入的個趁人，無論收瓣入額是否達喝到個人所得棕稅的征稅標統(tǒng)準，均應就寧其取得的全醬部收入，通呢過代扣代繳撤和個人申報翠的方式，全生部納入稅務持機關(guān)管理?？啤案﹤€人管理系軌統(tǒng)冒”荒以全員全額場管理、全員堅納入稅務機致關(guān)管理。壟“荒個稅管理系卸統(tǒng)菠”鈴以全員全額斑管理、全員魯申報為目標付，實現(xiàn)個人鬧基本信息、練支付收入信飄息的采集以速及收入申報匆和稅款征收曉的信息化管遷理，并借助爪社保管理信站息基礎(chǔ)資料乒，建立個人慧所得稅與社工保費共享個傻人基本信息肚，為今后實丹現(xiàn)個人所得番稅與社保費側(cè)相互銜接、生合并申報創(chuàng)旋造條件。器2、納入個暢人所得稅全店員全額管理墾的個人包括忽哪些？管包括由單位予代扣代繳工刺資薪金所得舒的納稅人；桿由非上市公幕司代扣代繳接股息利息紅科利所得的納痰稅人；由單腔位代扣代繳她勞務報酬所偷得、除私房陣出租以外其升它財產(chǎn)租賃咳所得、除私億房轉(zhuǎn)讓以外信的其它財產(chǎn)悔轉(zhuǎn)讓所得、它稿酬所得、洋特許權(quán)使用辟費所得納稅會人；律師事懸務所及其它儲查賬征收的綿個人獨資合牢伙企業(yè)、個舞體工商戶和曬承包承租經(jīng)茄營者；自行排申報的納稅雖人。氧3、納入個河人所得稅全靠員全額管理疤的人個如何伴做好個人信混息登記？梁所有納入個航人所得稅全祝員全額管理誠的企業(yè)，必先須先進行個素人基本信息粱登記，建立養(yǎng)個人基本信胃息檔案。為標方便企業(yè)，爐我局將企業(yè)作中已參加社渠保的雇員基柄本信息，從依我局信息系柴統(tǒng)直接導入哭“頁個稅管理系閘統(tǒng)令”襲，再由企業(yè)樣上網(wǎng)核對；角對未參加社傷保的雇員的呈基本信息以畜及所有雇員界的收入支付嫩信息，均由予企業(yè)登錄巧“摔廈門地稅寒”雄網(wǎng)站自行錄燙入，再將有攪關(guān)證明資料疾（如身份證階、戶口本、脈軍官證、通纏行證、護照聯(lián)等的原件、需復印件）報距主管地稅辦爸稅服務中心桿柜臺受理人仗員審核確認皺。企業(yè)只有目在完成所有淘雇員基本信礦息的錄入、暈審核確認后毒才可進行明軟細申報。覺4、個人所佳得稅全員全珍額管理對扣插繳義務人（值納稅人）有際哪些好處？描扣繳義務人貸在登錄畏“雹廈門地稅勁”宇網(wǎng)站申報代默扣代繳個人戶所得稅時，杜只要錄入含爽稅收入額即膠自動算計出虹應繳稅款，劑以減輕扣繳割義務人申報烤扣繳的工作筆量，減少差猴錯。同時，矩我局開發(fā)的境個人所得稅仁全員全額管津理系統(tǒng)運行辱后，能全面柏反映納稅人春的納稅情況炮，向?qū)嵭忻鞅渭毶陥蠛蟮臄n納稅人開具你個人所得稅哭完稅證明，嫁增明納稅透握明度，增強貨納稅人的納饞稅光榮感。山自2005喊年5月起，鎮(zhèn)我局按照國膊家稅務總局忽的規(guī)定，開珍具個人所得谷稅完稅證明卷。獨《個人所得所稅自行納稅字申報辦法（北試行）》答亭疑昏一、個人所艱得稅的征收嶺方式有幾種撕?滅答：個人所液得稅的征收轉(zhuǎn)方式主要有乘兩種，一是囑代扣代繳，紙二是自行納玩稅申報。此頑外，一些地播方為了提高國征管效率，岸方便納稅人土，對個別應植稅所得項目凝，采取了委枝托代征的方失式。泛二、什么是祝自行納稅申能報？黎答：自行納宵稅申報是指錢以下兩種情機形：呢（一）納稅濕人取得應稅秩所得后，根方據(jù)取得的應巷納稅所得項停目、數(shù)額，社計算出應納魚的個人所得山稅額，并在注稅法規(guī)定的判申報期限內(nèi)展，如實填寫武相應的個人司所得稅納稅盤申報表，報艘送稅務機關(guān)王，申報繳納墻個人所得稅箱。槳（二）納稅凈人在一個納壁稅年度終了鄙后，根據(jù)全也年取得的應佩納稅所得項姐目、數(shù)額、棵應納稅額、局已納稅額、卡應補退稅額凈，在稅法規(guī)游定的申報期妙限內(nèi)，如實指填寫相應的豬個人所得稅障納稅申報表船，并報送稅汗務機關(guān)、辦份理相應事項際。太三、哪些人旅需要辦理自崗行納稅申報溉?形答：按照《角中華人民共螞和國個人所鎖得稅法實施畝條例》（以更下簡稱實施孕條例）第三池十六條和《聯(lián)辦法》第二跌條的規(guī)定，昂凡在中國境曠內(nèi)負有個人識所得稅納稅娘義務的納稅種人，具有以卻下五種情形味之一的，應巷當按照規(guī)定墨自行向稅務啊機關(guān)辦理納退稅申報：僵（一）年所聲得12萬元必以上的；奸（二）從中抄國境內(nèi)兩處可或兩處以上耽取得工資、晨薪金所得的裳；瘋（三）從中風國境外取得叛所得的；搜（四）取得際應稅所得，名沒有扣繳義伍務人的；犧（五）國務槽院規(guī)定的其瓣他情形。欄以上五種情錄形中，第一烤種和第五種消情形是修訂爛后的個人所壤得稅法新增爬加的規(guī)定。撓其中，循“佳國務院規(guī)定攪的其他情形巨”昌沒有具體明伙確是哪種情碗形，因此，掠《辦法》規(guī)呈定，這種情挨形的納稅申古報具體辦法恢，根據(jù)國務與院明確的具單體情形另行辟做出規(guī)定。閑四、個人年面所得超過1策2萬元，但么平常取得收倚入時已經(jīng)足療額繳納了稅驅(qū)款，年終還售需要申報嗎匆？騾答：按照個炭人所得稅法躺實施條例和君《辦法》的牽規(guī)定，如果期個人在一個鍬納稅年度內(nèi)康取得所得超述過12萬元吸，無論其平狀常取得各項復所得時是否謝已足額繳納鳳了個人所得級稅，或者是廉否已向稅務歪機關(guān)進行了碼自行納稅申痰報，年度終控了后，均應半當按《辦法鎖》的有關(guān)規(guī)垂定向主管稅督務機關(guān)辦理搞納稅申報。色五、平常取布得收入時已襲經(jīng)足額繳納為了稅款，為陶什么年所得艙超過12萬靈元的個人，綿年終后還需奧要再納稅申靜報？選答：個人所遣得稅主要實育行代扣代繳飲稅款的征收室方式，個人披所得稅法修值訂前，法律爽上沒有賦予薦高收入者自恢行納稅申報飛的義務。個悔人所得稅法鋸修訂后，年踢所得超過1瞧2萬元的個悟人，不論其嫁所得平常是罰否足額繳納斗了稅款，都撲負有自行納活稅申報的義具務。年所得師超過12萬餐元的個人，猴是個人所得尖稅的重點納肉稅人，他們扛取得的所得躁，如果扣繳俱義務人沒有秀扣繳稅款，個或者沒有足向額扣繳稅款京，個人又沒歐有申報義務殺的話，就難湊以確定納稅烈人應繳未繳浮稅款的法律洋責任，從而希影響稅法的戒執(zhí)行力和納禮稅人的稅法療遵從度。因屑此，在目前杠我國的個人劑所得稅實行抱分類所得稅嚇制模式的情偵況下，全國坦人大常委會喜通過修訂稅賢法，賦予高回收入者自行抗納稅申報的慌義務。這樣反做，一是有再利于培養(yǎng)納零稅人的誠信盡納稅意識，榆明確納稅人稠的法律責任疊，提高稅法怠遵從度；二焦是有利于稅黃務機關(guān)加強遙稅源管理，庫加大對高收療入者的調(diào)節(jié)協(xié)力度；三是巨有利于加強卻分析比對，告進一步推進油個人所得稅折的科學化、謊精細化管理軍；四是有利江于為下一步汁向綜合與分菠類相結(jié)合的構(gòu)混合稅制過之渡創(chuàng)造條件寸、積累經(jīng)驗謹。雜六、藝“迫年所得12輔萬元以上的急”廁應怎樣把握瞧？都包括哪就些內(nèi)容？收答：《辦法插》規(guī)定，年刑所得12萬額元以上的，腹是指一個納愚稅年度內(nèi)以場下11項所鵲得合計達到海12萬元：頃“施工資、薪金帥所得澆”噴、虜“蟻個體工商戶青的生產(chǎn)、經(jīng)主營所得檢”攔、翅“使對企事業(yè)單隙位的承包經(jīng)宜營、承租經(jīng)無營所得桶”鄭、抽“吼勞務報酬所脆得棵”箱、這“壽稿酬所得融”圈、申“距特許權(quán)使用樓費所得近”損、屋“哨利息、股息猴、紅利所得待”靈、企“償財產(chǎn)租賃所覆得膽”貿(mào)、兔“閉財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所龍得控”企、罵“好偶然所得能”謀，以及死“聾其他所得沾”告。鐵七、哪些所坑得可以不計暑算在年所得品中？備答：在計算綿12萬元年起所得時，對困個人所得稅稼法及其實施勞條例中規(guī)定凝的免稅所得四以及允許在飲稅前扣除的哄有關(guān)所得，拔可以不計算弱在年所得中利。主要包括籌以下三項：垮（一）個人羽所得稅法第通四條第一項莊至第九項規(guī)忠定的免稅所喚得，即：組1、省級人秋民政府、國冒務院部委、濁中國人民解訊放軍軍以上多單位,以及北外國組織、詞國際組織頒斗發(fā)的科學、鋤教育、技術(shù)煉、文化、衛(wèi)尋生、體育、享環(huán)境保護等鏡方面的獎金幫;巴2、國債和界國家發(fā)行的域金融債券利殼息;楚3、按照國璃家統(tǒng)一規(guī)定朵發(fā)給的補貼森、津貼，即原個人所得稅鎖法實施條例鄉(xiāng)第十三條規(guī)波定的按照國亭務院規(guī)定發(fā)恐放的政府特朽殊津貼、院際士津貼、資蜂深院士津貼煤以及國務院刷規(guī)定免納個稈人所得稅的貫其他補貼、賠津貼;祥4、福利費暫、撫恤金、蝦救濟金;暫5、保險賠抗款;摸6、軍人的憶轉(zhuǎn)業(yè)費、復灘員費;刻7、按照國債家統(tǒng)一規(guī)定輔發(fā)給干部、球職工的安家所費、退職費箭、退休工資鄰、離休工資句、離休生活第補助費;袖8、依照我棋國有關(guān)法律蟻規(guī)定應予免驗稅的各國駐卻華使館、領(lǐng)規(guī)事館的外交修代表、領(lǐng)事險官員和其他撲人員的所得丈；聞9、中國政拆府參加的國菊際公約、簽察訂的協(xié)議中阿規(guī)定免稅的舌所得。皆（二）個人拳所得稅法實桂施條例第六飾條規(guī)定可以掘免稅的來源觀于中國境外呢的所得?？罚ㄈ﹤€人泰所得稅法實價施條例第二敗十五條規(guī)定暢的按照國家寧規(guī)定單位為董個人繳付和農(nóng)個人繳付的宅基本養(yǎng)老保拐險費、基本麻醫(yī)療保險費灰、失業(yè)保險笑費、住房公蓄積金（簡稱巡“價三費一金父”物）。滾八、各個所麗得項目的年川所得怎樣計淋算呢？片答：《辦法嚼》根據(jù)20似05年個人折所得稅法修蔑訂的精神，情將邊“渡年所得辣”瓶界定為納稅概人在一個納奧稅年度內(nèi)取叉得須在中國竹境內(nèi)繳納個茫人所得稅的米11項應稅鴨所得的合計呼數(shù)額；同時焦，從方便納塊稅人和簡化亡計算的角度胃出發(fā)，在不習違背上位法垮的前提下，撞明確了各個沫所得項目年惹所得的具體墾計算方法：秀（一）工資母、薪金所得色，是指未減摔除費用（每喉月肺35順00元）及鴉附加減除費桿用（每月座13竄00元）的炕收入額計算鞏。刮（二）個體鴿工商戶的生雕產(chǎn)、經(jīng)營所艇得，按照應腹納稅所得額春計算。實行開查賬征收的島，按照每一猛納稅年度的矩收入總額減區(qū)除成本、費紹用以及損失巧后的余額計陸算；實行定敗期定額征收罪的，按照納創(chuàng)稅人自行申襖報的年度應口納稅所得額摘計算，或者雜按照其自行劍申報的年度襯應納稅經(jīng)營佩額乘以應稅摩所得率計算忍。箱（三）對企村事業(yè)單位的恭承包經(jīng)營、日承租經(jīng)營所叼得，按照每警一納稅年度圈的收入總額順計算，即按例照承包經(jīng)營嗎、承租經(jīng)營總者實際取得絹的經(jīng)營利潤首，加上從承職包、承租的障企事業(yè)單位搶中取得的工喜資、薪金性踢質(zhì)的所得計袋算。嚇（四）勞務房報酬所得，番稿酬所得，印特許權(quán)使用粱費所得，按闖照未減除費紋用（每次8易00元或者玉每次收入的鄭20%）的貌收入額計算狂。惰（五）財產(chǎn)許租賃所得，徹按照未減除坡費用（每次辰800元或蝶者每次收入藥的20%）列和修繕費用夢的收入額計凈算。政（六）財產(chǎn)荒轉(zhuǎn)讓所得，子按照應納稅逗所得額計算紡，即按照以鄭轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的漂收入額減除序財產(chǎn)原值和刃轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過鷹程中繳納的浸稅金及有關(guān)弟合理費用后恰的余額計算拿。駛（七）利息逼、股息、紅船利所得，偶嫁然所得和其治他所得，按解照收入額全規(guī)額計算。逝除以上述規(guī)黑定以外，納默稅人還應同下時按以下規(guī)出定計算年所塘得數(shù)額：雀（一）勞務敬報酬所得、榆特許權(quán)使用改費所得。不奏得減除納稅喜人在提供勞潛務或讓渡特吼許權(quán)使用權(quán)景過程中繳納朽的有關(guān)稅費惱。詳（二）財產(chǎn)饞租賃所得。擊不得減除納夾稅人在出租梯財產(chǎn)過程中時繳納的有關(guān)命稅費；對于怠納稅人一次寧取得跨年度詳財產(chǎn)租賃所優(yōu)得的，全部健視為實際取自得所得年度擔的所得。絡（三）個人顧轉(zhuǎn)讓房屋所按得。采取核小定征收個人幫所得稅的，角按照實際征向收率（1%綁、2%、3逗%）分別換崇算為應稅所召得率（5%故、10%、劃15%），衛(wèi)據(jù)此計算年男所得。個人倦轉(zhuǎn)讓住房有以增值的，廈罷門個人轉(zhuǎn)讓毯房屋所得的添實際征收率挑為1.5%字，換算為應捷稅所得率為辛7.5%，姑據(jù)此計算的搜年所得=售泄房收入法×穿7.5%。灑（四）個人尤儲蓄存款利凱息所得、企孟業(yè)債券利息港所得。全部融視為納稅人玉實際取得所鬧得年度的所罪得。報（五）對個而體工商戶、熔個人獨資企介業(yè)投資者，堡按照征收率叔核定個人所罩得稅的，將停征收率換算機為應稅所得豐率，據(jù)此計順算應納稅所幫得額。蘿根據(jù)廈門的借征管實際，飛采用缺帶征率贏核定稠每月異個人所得稅嚴的個體工商留戶、個人獨淡資合伙企業(yè)棗投資者應納班稅所得額按脂照以下計算生表計算，即灣每月建應納稅所得枝額=（百每月堅核定個人所鞠得稅稅額+濕速算扣除數(shù)發(fā)）醋÷掏稅率盈。撓由于201灌1年9月前鵲后各月份分出別適用不同第的稅率表，擁因此應按照板新舊稅率表樹執(zhí)行期間的狡實際經(jīng)營月篇份數(shù)分段計候算年度應納蠅稅所得額汪，慨即柿：揀年惜應納稅所得掀額＝鎮(zhèn)（舊稅率期隆間每月核定題應納稅額之才和澤÷仔舊稅率期間緒實際經(jīng)營月敢份數(shù)克×欺12個月衰＋途舊稅率助速算扣除數(shù)窮）÷脆舊拘稅率÷欄12個月籠×壇舊稅率期間影實際經(jīng)營月曲份數(shù)+（新偵稅率期間每承月核定應納杯稅額之和祥÷聰新稅率期間辰實際經(jīng)營月嗚份數(shù)粒×牌12個月關(guān)＋峰新稅率恒速算扣除數(shù)竹）÷皇新瘦稅率÷請12個月尸×陣新稅率期間塑實際經(jīng)營月圾份數(shù)。聯(lián)核定芳稅額與秒年度遠應納稅所得叮額換算表賀（適用于2礙011年8秀月及之前枝月份拔取得的個體黎工商戶的生亂產(chǎn)、經(jīng)營所于得和觀對企事業(yè)單蜻位的承包經(jīng)烤營、承租經(jīng)涼營所得）克年度俗核定個人所射得稅稅額（閃元）抵稅率皂速算扣除數(shù)叔稅額驢≤皆250的睬5%石0疏250栗≤鍛稅額遵≤垂750澤10%胳250滾750例≤未稅額軌≤致4750皆20%炭1250張4750傭≤樂稅額燃≤跳10750覽30%異4250廚10750話≤疫稅額謀35%柄6750潛核定貨稅額與過年度焰應納稅所得赤額換算表披（適用于2誓011年斥9須月及軟以后月份朗取得的個體佛工商戶的生落產(chǎn)、經(jīng)營所懲得和羊?qū)ζ笫聵I(yè)單割位的承包經(jīng)遙營、承租經(jīng)膨營所得）套年度僚核定個人所蠶得稅稅額（遠元）啞稅率寫速算扣除數(shù)備稅額宇≤度7兔50的衛(wèi)5%鴨0階7槽50仇≤諸稅額判≤恥2250猛10%比7得50炒22倉50勻≤供稅額判≤揮82淡50蛾20%墾37緞50談825玉0買≤魚稅額游≤成20250誤30%役97破50社20250櫻≤獨稅額哪35%倆14艘750涉合伙企業(yè)投遼資者按照上艘述方法確定梨應納稅所得魚額后，合伙皮人應根據(jù)合釀伙協(xié)議規(guī)定迎的分配比例宏確定其應納找稅所得額，糾合伙協(xié)議未飽規(guī)定分配比核例的，按合蟻伙人數(shù)平均烈分配確定其耀應納稅所得關(guān)額。對于同緊時參與兩個子以上企業(yè)投交資的，合伙膜人應將其投然資所有企業(yè)播的應納稅所懷得額相加后維的總額作為續(xù)年所得。控（六）股票發(fā)轉(zhuǎn)讓所得。最以一個納稅輔年度內(nèi)，個愿人股票轉(zhuǎn)讓鑒所得與損失術(shù)盈虧相抵后含的正數(shù)為申頓報所得數(shù)額坊，盈虧相抵橡為負數(shù)的，陣此項所得按羽“小零肚”蔽填寫。件限售股轉(zhuǎn)讓傻所得，應根柏據(jù)納稅人到袋稅務機關(guān)辦邀理清算時，應所填報的限巾售股轉(zhuǎn)讓所沾得清算補退碗稅申報表數(shù)慘據(jù)填寫。攔九、年所得倉12萬元以佳上的個人，世申報時都要顆報送哪些資筆料？盡答：年所得串12萬元以蘿上的納稅人貍，年度納稅事申報時，只籌需要根據(jù)一藝個納稅年度渴內(nèi)的所得、幫應納稅額、逗已繳（扣）遼稅額、抵免哀（扣）稅額服、應補（退喊）稅額等情巖況，如實填顧寫并報送《痰個人所得稅積納稅申報表行（適用于年港所得12萬植元以上的納仆稅人申報）梳》（以下簡絲稱納稅申報合表）、個人仿有效身份證假件復印件，右以及主管稅燦務機關(guān)要求騾報送的其他纖有關(guān)資料。杏個人有效身聾份證件，主王要有中國公跪民的居民身鄉(xiāng)份證、華僑殿和外籍人員夏的護照、港造澳臺同胞的驢回鄉(xiāng)證、中莊國人民解放旨軍的軍人身灣份證件等。券注：具體操雜作方法請參夏考《廈門市背個人所得稅抗自行申報操緣作辦法》。嫌十、從哪兒如能領(lǐng)到納稅憲申報表呢？姓答：《辦法津》規(guī)定，稅臘務機關(guān)應當惰將納稅申報倉表登載到稅茶務機關(guān)的網(wǎng)膽站上，擺放借到受理納稅吉申報的辦稅問服務廳，供皺納稅人隨時且免費下載和悅?cè)∮?。因此紋，納稅申報戚表既可以從籍地方稅務機曲關(guān)網(wǎng)站上免壟費下載，也備可以直接到晴地方稅務機膠關(guān)的辦稅服疑務廳免費領(lǐng)歡取。夫十一、年所聾得12萬元乘以上的個人膏，納稅申報隔時需要填報挖哪些信息？籃答：年所得揮12萬元以盜上的納稅人要，在年度終撤了后的納稅并申報時，一鬼般只需填寫袖個人的相關(guān)只基礎(chǔ)信息、羅各項所得的科年所得額、橫應納稅額、扇已繳（扣）器稅額、抵免頃稅額、應補毛（退）稅額折。個人的相對關(guān)基礎(chǔ)信息夏包括姓名、爬身份證照類辣型及號碼、礦職業(yè)、任職著受雇單位、理經(jīng)常居住地赴、中國境內(nèi)旁有效聯(lián)系地囑址及郵編、問聯(lián)系電話，玩如果是外籍響人員，除上慮述內(nèi)容外，循還需填報國農(nóng)籍、抵華日假期等信息。雹十二、年所豈得12萬元哈以上的個人慨，應在什么刑時候申報呢衡？坡答：按照實茫施條例和《予辦法》的規(guī)峰定，從皂2006年地1月1日起寨，年所得1喝2萬元以上責的納稅人，注在納稅年度眾終了后3個正月內(nèi)，應當槳向主管稅務寄機關(guān)辦理納作稅申報。也蹤就是說，每垂年的公歷宋1月1日慧至3月31懶日期間的任梳何一天，納斯稅人均可辦掩理納稅申報燒。以盲20楊1幸1助年為例，戶20倉1些1捆年所得達到籠12萬元的猛納稅人，應蒜該在氏201罷2雖年冬1月1日至稈3月31日久到主管地方感稅務機關(guān)辦害理納稅申報漏。顆十三、年所貌得12萬元句以上的納稅仰人，應該到液什么地方申抓報呢？短答：《辦法孤》規(guī)定，年歷所得12萬眾元以上的納簽稅人，年度兵終了后的納抗稅申報地點宿應區(qū)別不同吵情況按以下怨順序來確定跟，具體為：凳（一）在中炕國境內(nèi)有任燭職、受雇單句位的，向任寧職、受雇單雄位所在地主烘管地稅機關(guān)奶申報。蟻（二）在中揮國境內(nèi)有兩芳處或者兩處哥以上任職、暑受雇單位的燕，選擇并固戲定向其中一阿處單位所在秀地主管地稅痕機關(guān)申報。朗（三）在中憐國境內(nèi)無任秒職、受雇單棟位，年所得盛項目中有個摧體工商戶的貍生產(chǎn)、經(jīng)營練所得或者對剛企事業(yè)單位蕉的承包經(jīng)營環(huán)、承租經(jīng)營肺所得（以下來統(tǒng)稱生產(chǎn)、貪經(jīng)營所得）內(nèi)的，向其中垮一處實際經(jīng)迅營所在地主植管地稅機關(guān)麗申報。紫（四）在中藥國境內(nèi)無任枝職、受雇單崇位，年所得碑項目中無生泄產(chǎn)、經(jīng)營所秤得的，向戶陶籍所在地主稱管地稅機關(guān)閱申報。在中賞國境內(nèi)有戶萄籍，但戶籍型所在地與中尤國境內(nèi)經(jīng)常戀居住地不一鎮(zhèn)致的，選擇床并固定向其紙中一地主管捐地稅機關(guān)申讀報。在中國迅境內(nèi)沒有戶先籍的，向中頸國境內(nèi)經(jīng)常句居住地主管扣地稅機關(guān)申抖報。旨經(jīng)常居住地張，是指納稅蝕人離開戶籍侵所在地最后飽連續(xù)居住一途年以上的地際方。昆備注：廈門讓市的年所得膊12萬元以稀上的納稅人使可以通過廈曠門市地方稅片務夫局的任一主邁管稅務機關(guān)明辦稅服務窗卻口辦理自行班納稅申報。計十四、年所絲得12萬元寨以上的個人鷹，必須到辦老稅服務廳申責報嗎？控答：根據(jù)《綱辦法》的規(guī)諒定，納稅人劃可以采取多辯種靈活的方唉式辦理納稅漫申報，如可頓以在地稅機連關(guān)的網(wǎng)站上姓進行申報，捆可以郵寄申臭報，也可以海直接到地稅林機關(guān)的辦稅擾服務廳進行面申報，或者要采取符合主涌管稅務機關(guān)款規(guī)定的其他鵝方式申報。產(chǎn)因此，年所氣得12萬元醬以上的個人羅不一定都去附辦稅服務廳綿進行納稅申泥報，而是可昌以根據(jù)自己估的情況，選賭擇方便、適懲合的方式進謠行申報?；谛枰⒁獾膿u是，納稅人聾采取數(shù)據(jù)電賣文方式申報動的，應當按膠照稅務機關(guān)茄規(guī)定的期限腎和要求保存繼有關(guān)紙質(zhì)資袋料；納稅人欣采取郵寄方撤式申報的，督以郵政部門勁掛號信函收佳據(jù)作為申報哈憑據(jù)，以寄展出的郵戳日擠期為實際申迎報日期。腸備注：廈門經(jīng)暫不采用郵牽寄申報方式賊辦理自行申棋報。椒十五、年所鍋得12萬元誕以上的個人請，可以委托統(tǒng)他人辦理申忽報嗎？短答：考慮到儀個人所得稅鬧涉及面廣、丸政策性強、鵝計算復雜，甲一些納稅人煉難以準確自凡行辦理納稅灶申報事宜，序根據(jù)稅收征傭管法及其實儲施細則的規(guī)熟定，應允許嫁納稅人委托軋中介機構(gòu)或意者他人代為福辦理納稅申飯報,因此,朋《辦法》明礦確規(guī)定：乒“仗納稅人可以多委托有稅務叢代理資質(zhì)的幟中介機構(gòu)或嫌者他人代為賢辦理納稅申檔報梢”似。鞠十六、納稅險人辦理納稅斃申報后，稅至務機關(guān)能為帶納稅人保密羞嗎？械答：根據(jù)稅些收征管法第匆八條的規(guī)定猶，稅務機關(guān)斗應當依法為授納稅人的情錘況保密。如追果一旦稅務襖機關(guān)和稅務蚊人員沒有依爽法為納稅人燙保密，外泄表了納稅人的依有關(guān)信息，潔按照稅收征講管法第八十孝七條的規(guī)定持，對直接負鬼責的主管人塔員和其他直養(yǎng)接責任人員串，由所在單彈位或者有關(guān)悉單位依法給燃予行政處分揪。妖十七、年所摧得12萬元虎以上的個人描，如果沒有足在納稅申報醬期內(nèi)辦理納急稅申報，要棄負法律責任史嗎？仍答：年所得頑12萬元以臣上的個人，純?nèi)绻麤]有在誼納稅申報期督內(nèi)辦理納稅蟻申報，要負泥相應的法律熟責任。一方名面，根據(jù)稅帖收征管法第液六十二條的洞規(guī)定，如果舉納稅人未在柳規(guī)定期限內(nèi)館（即納稅年久度終了后3殘個月內(nèi)）辦劉理納稅申報獨和報送納稅融資料的，由誤稅務機關(guān)責糠令限期改正峽，可以處二撓千元以下的怒罰款；情節(jié)淺嚴重的，可翁以處二千元累以上一萬元符以下的罰款遲。另一方面屑，按照稅收瓜征管法第六致十四條第二騙款的規(guī)定，播如果納稅人則不進行納稅聯(lián)申報，因此云造成不繳或響者少繳稅款俱的，由稅務槐機關(guān)追繳其仗不繳或者少勉繳的稅款、瘋滯納金，并隨處不繳或者廣少繳的稅款勸百分之五十堅以上五倍以管下的罰款。規(guī)十八、年所柏得12萬元燙以上的納稅秧人不如實申扮報，目的是唇為了不繳或犧者少繳稅款域的，應負什哥么法律責任澇？哪答：根據(jù)稅佳收征管法第來六十三條的速規(guī)定，納稅痕人采取偽造帥、變造、隱唱匿、擅自銷客毀民賬蠶簿、記季賬疤憑證，或者隸在浴賬披簿上多列支駕出或者不列滅、少列收入辭，或者經(jīng)稅粥務機關(guān)通知急申報而拒不建申報或者進塘行虛假的申促報，不繳或鍬者少繳應納者稅款的，是待偷稅。對納居稅人偷稅的果，由稅務機厭關(guān)追繳其不舅繳或者少繳洋的稅款、滯帆納金，并對君其處不繳或慘者少繳的稅共款百分之五綱十以上五倍轉(zhuǎn)以下的罰款玉。另外，依