2021-2022年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021-2022年山東省威海市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司2016年度的財務(wù)報告于2017年4月10日批準(zhǔn)報出，2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）

A.沖減2017年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2016年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.不做會計處理

D.在2016年度財務(wù)報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目的上年數(shù)

2.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

3.關(guān)于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中錯誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

4.

第

2

題

甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均因計提存貨跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。．2009年末取得一項固定資產(chǎn)，2010年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2010年因銷售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬元。

5.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

6.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益

7.

8.某民間非營利組織于2018年初設(shè)立，2018年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補(bǔ)助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元A.200B.90C.70D.40

9.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時確認(rèn)的資本溢價

10.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)項目的是（）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再對外轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

11.

第

10

題

當(dāng)企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，企業(yè)確定的該資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面余額B.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價值C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

12.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對公交車票價實行管制．2013年末，甲公交公司收到當(dāng)?shù)卣o予的320萬元財政撥款，其中220萬元用于補(bǔ)償當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營虧損．其余100萬元用于2014年的補(bǔ)貼．該公司2013年應(yīng)確認(rèn)遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

13.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

14.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時，不能足額付款的，在會計處理時，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)作（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.預(yù)收賬款

15.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機(jī)械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

16.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還

17.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價的，不應(yīng)確認(rèn)損益

18.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權(quán)投資計提了減值準(zhǔn)備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準(zhǔn)于4月10日報出財務(wù)報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

19.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項及估計的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

20.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

二、多選題(20題)21.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

22.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.成本模式下計提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式）時，公允價值與賬面價值的差額

C.租金收入

D.公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額

23.

第

23

題

下列各項中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

24.

第

32

題

下列屬于我國經(jīng)常項目外匯收支的有（）。

25.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，則應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

26.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.實際測定的完工進(jìn)度

D.過去經(jīng)驗

27.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有()。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

28.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

29.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，五環(huán)公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用5萬元。五環(huán)公司下列會計處理中正確的有（）

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債195萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5395萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出5390萬元D.確認(rèn)管理費用5萬元

30.

第

21

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

31.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入其他綜合收益

32.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

33.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。

34.下列項目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

35.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2012年1月30日發(fā)行未對2011年期末確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.公司董事會經(jīng)審議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還

36.下列關(guān)于采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當(dāng)期損益

C.公允價值變動的金額計入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

37.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

38.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因為自然災(zāi)害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

39.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

40.

第

17

題

下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

三、判斷題(20題)41.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

44.

第

39

題

如果某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

45.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

46.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。()

A.是B.否

47.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

48.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

52.如果建造合同的預(yù)計總成本超過合同總收入，則形成合同預(yù)計損失，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，合同完工時，將已提取的減值準(zhǔn)備沖減合同費用。

A.是B.否

53.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入管理費用。（）

A.是B.否

54.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

56.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進(jìn)行計量。()

A.是B.否

57.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

59.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

60.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值，并編制2013年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個交易或事項外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對長江公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度"利潤表"相關(guān)項目的金額。

65.2

參考答案

1.B選項AC說法錯誤，選項B說法正確，企業(yè)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于資產(chǎn)收入的進(jìn)一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，應(yīng)調(diào)整報告年度（2016年）財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。

選項D說法錯誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)調(diào)整報告年度（2016年）利潤表的本年收入、費用等及應(yīng)納稅所得額。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A選項B，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進(jìn)行披露；選項D，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

3.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計數(shù)的確定。選項B，這種情形下，最佳估計數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計算確定，也即加權(quán)平均計算。

【該題針對“或有事項會計處理原則的應(yīng)用”知識點進(jìn)行考核】

4.D2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66/33%×25%+(6600-6000)×25%+100×25%=225(萬元)。

5.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負(fù)債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

6.A企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將實際收到的處置收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，并將投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入“其他業(yè)務(wù)成本”。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D

8.B該民間非營利組織2018年末非限定性凈資產(chǎn)的金額＝捐贈收入非限定性收入150＋政府補(bǔ)助收入非限定性收入100＋其他收入50－業(yè)務(wù)活動成本180－其他費用30＝90（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

①期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用項目：

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務(wù)活動成本

管理費用

籌資費用

其他費用

9.C選項A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計入營業(yè)利潤的利得；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；

選項C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得；

選項D不符合題意，接受投資時確認(rèn)的資本溢價，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B選項ACD屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，需要注意的是，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物，租入后對外轉(zhuǎn)租的建筑物以及融資租賃方式租出的建筑物，均不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項B不屬于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，由于企業(yè)對該租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

12.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A解析：本題考核內(nèi)部交易后續(xù)期間實現(xiàn)對外出售的處理。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

14.C商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，而銀行承兌匯票到期，付款人無力付款時，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”。

15.A2011年年末長江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

16.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

17.C選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

20.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬元，同時由于回購價220萬元大于原售價200萬元，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入當(dāng)期財務(wù)費用。由于回購期為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此采用直線法計提利息費用。每月計提利息費用4萬元（20/5），計入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財務(wù)費用4

貸：其他應(yīng)付款4

21.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

22.ACD選項A，成本模式下計提的減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營業(yè)利潤；

選項D，公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響企業(yè)營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與賬面價值的差額均計入公允價值變動損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價值＜賬面價值）計入公允價值變動損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價值＞賬面價值）計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

23.BD本題考核普通合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

24.ACD本題考核經(jīng)常項目外匯收支。證券投資屬于資本項目外匯收支的范圍。

25.ABC或有事項確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時滿足兩個條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

26.ABC企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；(3)實際測定的完工進(jìn)度。

27.ABCD所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

28.BC選項A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

29.AD選項A處理正確，選項B處理錯誤，五環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項C處理錯誤，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項D處理正確，應(yīng)確認(rèn)管理費用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費用5

貸：預(yù)計負(fù)債195

30.ABD

31.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.AB

33.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項C不正確。

34.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。

35.BD選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報告。

36.BD【答案]BD。解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項A錯誤；公允價值變動的金額計入公允價值變動損益，選項C錯誤。

37.C選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

38.AC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。

選項AC，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項BD，屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ABCD

40.ABC

41.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日?；顒?，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進(jìn)行考核】

42.N

43.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

44.Y

45.N

46.N當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

47.Y會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

48.Y

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

50.N對于共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計入主營業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

51.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

52.Y

53.N對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益，而不是管理費用。

54.N營業(yè)外收入是直接計入當(dāng)期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當(dāng)期損益。

55.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

56.N持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量。

57.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

58.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備與計提該準(zhǔn)備的存貨項目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)的關(guān)系。在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

59.N如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

60.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

61.02013年無形資產(chǎn)的攤銷額=4546／5×6／12=454．6(萬元)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=4546=454．6=4091．4(萬元)借：管理費用454．6貸：累計攤銷454．6

62.

63.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當(dāng)期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量會計準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。正確做法：長期股權(quán)投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益(管理費用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應(yīng)沖減資本公積。

64.(1)判斷長江公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價值動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：動應(yīng)計入當(dāng)期損益。

事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當(dāng)期管理費用。

事項(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計人當(dāng)期損益。

事項(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使