審計(jì)學(xué)的相關(guān)習(xí)題與答案

第十章（一）單項(xiàng)選擇題注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的（）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)表層次B。認(rèn)定層次C賬戶余額D。交易或事項(xiàng)對內(nèi)部控制取得了解的程序不包括（）。A．觀察B。檢查C。詢問D。重新執(zhí)行3.在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時，合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的()是最重要的。A．性質(zhì)B。時間C。范圍D。以上都是4.XYZ會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，并在2007年11月25日完成了對ABC公司主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，測試結(jié)果良好，未發(fā)現(xiàn)有特別重大的風(fēng)險(xiǎn)。假如XYZ會計(jì)師事務(wù)所從2007年以后連續(xù)負(fù)責(zé)ABC公司的年報(bào)審計(jì)，且審計(jì)期間與主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制未發(fā)生變化，則XYZ事務(wù)最遲應(yīng)在（）再次對該控制實(shí)施測試。A．2008年11月25日之前B.2008年12月31日之前C．2009年11月25日之前D．2009年12月31日之前5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。昆A．計(jì)劃獲執(zhí)取的保證程促度越高，對務(wù)測試結(jié)果可賄靠性要求越次高，注冊會色計(jì)師實(shí)施的貸進(jìn)一步審計(jì)揮程序的范圍鐵越廣請B．評估的妹重大錯報(bào)風(fēng)奴險(xiǎn)越高，注搜冊會計(jì)師實(shí)款施的進(jìn)一步蕩審計(jì)程序的坦范圍越廣免C.確定的退重要性水平擋越高，注冊篇會計(jì)師實(shí)施崖進(jìn)一步審計(jì)謀程序的范圍譽(yù)越廣演D．確定的簽重要性水平廚越高，注冊域會計(jì)師實(shí)施錢進(jìn)一步審計(jì)啊程序的范圍模越廣華6.審計(jì)A鴨BC公司2巷007年度畢財(cái)務(wù)報(bào)表時挽，注冊會計(jì)臨師A發(fā)現(xiàn)A奮BC公司在價(jià)2007年屬12月份發(fā)刊生了躲避重谷大的銷售業(yè)蒼務(wù)，并且還昨有若干筆大駁額銷售業(yè)務(wù)奶在2007央年底尚未完式成。對此，丑注冊會計(jì)師脅首先應(yīng)當(dāng)（聚），并在序期末施或期末以后壯檢查此類交明易。卻A．將財(cái)務(wù)濫報(bào)表與會計(jì)似記錄相核對詢B．考慮截露止認(rèn)定可能恐存在的重大伯錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)篇C．檢查財(cái)襯務(wù)報(bào)表編制否過程中所作銅的會計(jì)調(diào)整矩D．向AB助C公司的客狀戶發(fā)詢證函穿7.注冊會跑計(jì)師A了解伙到ABC公義司關(guān)于領(lǐng)料圣的規(guī)定如下咐：生產(chǎn)工人熱每次領(lǐng)取原縫材料后，須跌經(jīng)生產(chǎn)車間納負(fù)責(zé)人B檢攏驗(yàn)并與領(lǐng)料柜單核對無誤墊方可下料，績但內(nèi)部控制摸制度并未要寸求B檢驗(yàn)核拍對后在領(lǐng)料潛單上簽字，涉在測試該項(xiàng)緊內(nèi)部控制的誼執(zhí)行情況時棉，注冊會計(jì)峰師采用下列毛程序無效的婦是（）努A．穿行測稀試B。醫(yī)觀察C黨。詢問營D。檢查文央件與記錄士8.注冊會棒計(jì)師在設(shè)計(jì)暢實(shí)質(zhì)性分薄析程組序時不應(yīng)當(dāng)嚇考慮的因素劇為（蚊）廈.抖A.對特定恭認(rèn)定使用實(shí)陰質(zhì)性分析程獨(dú)序的適當(dāng)性候B.對已記鮮錄的金額或店比率作出預(yù)只期時，所依嬌據(jù)的內(nèi)部或焦外部數(shù)據(jù)的注可靠性跨C.作出預(yù)汗期的準(zhǔn)確程僑度是否足以稠在計(jì)劃的保輛證水平上識斗別重大錯誤副D.選擇有獅證據(jù)表明應(yīng)餡包含在財(cái)務(wù)方報(bào)表金額中殿的項(xiàng)目，并校調(diào)查這些項(xiàng)呈目是否確實(shí)銹包括在內(nèi)剃9.注冊會彩計(jì)師A是X周YZ公司2嫩007年度幫財(cái)務(wù)報(bào)表審酷計(jì)的外勤審騙計(jì)負(fù)責(zé)人，哲在審計(jì)過程芒中，負(fù)責(zé)對赴銷售與收款杰循環(huán)進(jìn)行審鼠計(jì)，下列審講計(jì)程序?qū)儆谌嗖豢深A(yù)見性伍方法的是（擊）雞A．對重要紅的應(yīng)收賬款氧進(jìn)行函證賀B．改變函稻證日期，即識把所函證賬悠戶的截止日另期吼提前許或者推遲異C．對營業(yè)發(fā)收入采用分自析程序背D．對銷售查業(yè)務(wù)進(jìn)行期冊末截止測試驚10.注冊柏會計(jì)師應(yīng)當(dāng)日設(shè)計(jì)控制測共試，以獲取膜控制在整個劉擬信賴的期破間有效運(yùn)行胖的充分、適廉當(dāng)?shù)膶徲?jì)證棒據(jù)。下列關(guān)害于控制測試奔范圍的敘述姜不正確的是去（）擠A．注冊會坦計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)屆評估時對控緣制運(yùn)行有效社性的擬信賴憶程度越高，亮需要實(shí)施控襯制測試的范竭圍越小各B．控制的若預(yù)期偏差率杜越高，對擬虹信賴控制實(shí)撓施控制測試辯的范圍越大勢C．如果控廣制的預(yù)期偏敏差率過高，檢注冊會計(jì)師第應(yīng)當(dāng)考慮控悼制可能不足正以將認(rèn)定層父次的重大錯房報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至垂可接受的低薦水平，從而備針對某一認(rèn)界定實(shí)施的控敲制測試可能坡是無效的介D鐵．信幅息技術(shù)處理至具有內(nèi)在一黨貫性，除非婆系統(tǒng)發(fā)生變躬動，注冊會遠(yuǎn)計(jì)師通常不割需要增加自授動化控制的黎測試范圍誠11.注冊劉會計(jì)師在考容慮是否在期陸中實(shí)施實(shí)質(zhì)孝性程序時應(yīng)販當(dāng)考慮的因且素不正確的惕是（）使A．控制環(huán)度境和其他相受關(guān)的控制越千薄弱，注冊部會計(jì)師越應(yīng)遞該在期中實(shí)嚼施實(shí)質(zhì)性程攝序蛋B．如果實(shí)馬施實(shí)質(zhì)性程老序所需信息妨在期中之后啄可能難以獲竹取，注冊會莫計(jì)師應(yīng)考慮努在期中實(shí)施草實(shí)質(zhì)性程序構(gòu)C．注冊會傾計(jì)師評估的淺某項(xiàng)認(rèn)定的棕重大錯報(bào)風(fēng)能險(xiǎn)越高，注輩冊會計(jì)師越獵應(yīng)當(dāng)考慮將姑實(shí)質(zhì)性程序蛇集中于期末無（或接近期效末）實(shí)施駁D．對收入招截止認(rèn)定、份或有負(fù)債等層的審查必須亮在期末（或斗接近期末）擠實(shí)施登實(shí)質(zhì)掩性程序憑12.實(shí)質(zhì)寧性程序的下裝列表述中不曾恰當(dāng)?shù)氖牵ㄆ停┳xA．細(xì)節(jié)測研試是對各類態(tài)交易、帳戶蝶余額、列報(bào)拾的具體細(xì)節(jié)枕進(jìn)行測試，蕩目的在于直護(hù)接識別財(cái)務(wù)渡報(bào)表認(rèn)定是吃否存在錯報(bào)早B．實(shí)質(zhì)性淚分析程序從疾技術(shù)特征上叛講仍然是分蒸析程序，主喚要是通過研萄究數(shù)據(jù)間關(guān)衣系評價(jià)信息塔，只是將該啊技術(shù)方法用藍(lán)作實(shí)質(zhì)性程贈序，即用以壽識別各類交老易、帳戶余翼額、列報(bào)及省相關(guān)認(rèn)定是效否存在錯報(bào)森C．細(xì)節(jié)測腫試適用于對析各類交易、金帳戶余額、負(fù)列報(bào)認(rèn)定的巧測試，尤其英是對存在或榮發(fā)生、計(jì)價(jià)踩認(rèn)定的程序框；對在一段六時期內(nèi)存在喚可預(yù)期關(guān)系陽的大量交易智，注冊會計(jì)符師可以考慮唯實(shí)施實(shí)質(zhì)性喇分析程序席D.注冊會價(jià)計(jì)尿師需膏要根據(jù)不同箏的認(rèn)定層次副的重要大錯贈報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)扁有針對性的掀細(xì)節(jié)測試，算針對完整性辦認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)芬節(jié)測試時，羊注冊會計(jì)師析應(yīng)當(dāng)選擇包扛含在財(cái)務(wù)報(bào)升表金額中的綱項(xiàng)目，并獲兇取相關(guān)審計(jì)定證據(jù)津13.注冊迷會計(jì)師可以帝考慮下列審嗚計(jì)程序，針室對同一交易漫同時實(shí)施控雷制測試和細(xì)趙節(jié)測試，以塘實(shí)現(xiàn)雙重目淡的的是（）原A．將詢問記與其他審計(jì)歸程序結(jié)合使赤用，以獲取國有關(guān)控制運(yùn)蛛行有效性的逐審計(jì)證據(jù)屠B．注冊會懶計(jì)師通過檢午查某筆交易和的發(fā)票可以繼確定其是否列經(jīng)過適當(dāng)?shù)膼菏跈?quán)，也可測以獲取關(guān)于側(cè)該交易的金難額、發(fā)生時穴間等細(xì)節(jié)證犯據(jù)交C．將詢問器與檢查或重管新執(zhí)行結(jié)合資使用，通常輔能夠比僅實(shí)拋施詢問和觀歇察獲取頁更高度的保證貼D．僅經(jīng)過迅詢問和觀察灣程序往往不志足以測試內(nèi)速部控制的運(yùn)塑行有效性，撥還需要能夠披證明此類控耳制在所審計(jì)背期間的其他蘿時段有效運(yùn)悟行的文件和箏憑證，以獲督取充分、適促當(dāng)?shù)膶徲?jì)證例據(jù)律14、撈注冊會計(jì)師宅運(yùn)用分層抽附樣方法的主飯要批目的是為了傭（）。川A、減少樣搭本的非抽樣鄰風(fēng)險(xiǎn)浪B、決定審荷計(jì)對象總體偶特征的正確炊發(fā)生率領(lǐng)C、審計(jì)可怖能有較大錯奪誤的項(xiàng)目，網(wǎng)并減少樣本恐量繞D、無偏見鋤地選取樣本鉆項(xiàng)目另15患、根據(jù)實(shí)質(zhì)幣性程序的目險(xiǎn)的和特點(diǎn)所誼采用的審計(jì)腿抽樣稱為（跳）。項(xiàng)A、變量抽康樣捧尾啟B、屬性合抽樣顫C、統(tǒng)計(jì)抽銷樣臂談澇D、姑非統(tǒng)計(jì)抽樣紀(jì)16積、在控制測裳試中，同時屆存在信賴不輕足及信賴過侵度兩種風(fēng)險(xiǎn)嶼，假定注冊攻會計(jì)師L經(jīng)隔過考慮后認(rèn)升為：同時降半低兩種風(fēng)險(xiǎn)笨至可接受水慮平所需的樣羊本量為10量000，僅送降低信賴不病足風(fēng)險(xiǎn)至可席接受水平所念需的樣本量述為1000堂，僅降低信堵賴過度風(fēng)險(xiǎn)速至可接受水訊平所需的樣稀本量為30荒00，樣本渠量超過20寇00時控制陵測試不經(jīng)濟(jì)誤，而且可以懼通過實(shí)質(zhì)性泛程序搜集相燭應(yīng)證據(jù)。則勿L應(yīng)選擇（暈）策略。弊A、選擇樣唉本量300花0進(jìn)行控制獅測試賣B、選擇樣墨本量100季0進(jìn)行控制萬測試白C、放棄控許制測試直接哪進(jìn)行實(shí)質(zhì)性敏程序希D、選擇樣付本量100旋00進(jìn)行控為制測試霞17呈、注冊會計(jì)哭師在控制測柄試中使用統(tǒng)輛計(jì)抽樣，估崖計(jì)的總體偏米差率上限低端于但接近可蕩容忍偏差率衫，則其應(yīng)得好出的結(jié)論和應(yīng)采取的措施腎為（）止。論A、注冊會星計(jì)師應(yīng)確認(rèn)贊總體可接受宇，不用采取服任何措施杠B、注冊會鑼計(jì)師應(yīng)確認(rèn)窗總體不可接慌受，并修正遷重大錯報(bào)風(fēng)逢險(xiǎn)評估水平笛，增加實(shí)質(zhì)葵性程序的數(shù)出量尺C、注冊會確計(jì)師應(yīng)確認(rèn)治總體不可接涼受，并對影節(jié)響重大錯報(bào)駝風(fēng)險(xiǎn)評估水束平的其他控以制進(jìn)行測試螞，以支持計(jì)輝劃的重大錯增報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估誓水平甩D、注冊會湊計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)主合其他審計(jì)國程序的結(jié)果暮，考慮是否妙接受總體，扶并考慮是否詢需要擴(kuò)大測災(zāi)試范圍嶺1掃8假、在以下各擔(dān)項(xiàng)中，屬于鈔屬性抽樣且雕適合于查找神重大莫舞弊或違法臺行為的是（才）。憲A、固定樣衡本量抽樣璃綢刪匙捆B、發(fā)現(xiàn)挨抽樣呢C、停街——而走抽樣掘耕誦揀險(xiǎn)D、比口率估計(jì)抽樣碧1奪9嶼、以下關(guān)于粗概率比例規(guī)罵模抽樣的說旱法中，不正招確的是（劍）。孕A、總體中慚每一余額或由交易被選取竭的概率與其拒賬面金額成港比率賤B、零余額撫的賬戶在概月率比例規(guī)模亭抽樣中不會到被選取交C、如果注令冊會計(jì)師沒筋有錯報(bào)，概滴率比例規(guī)模底抽樣的樣本揮規(guī)模通常比團(tuán)傳統(tǒng)變量抽唇樣方法更大醬D、概率比姥例規(guī)模抽樣標(biāo)適合于查找董高估錯誤柿20、僅D注冊會計(jì)救師負(fù)責(zé)對丁豪公司20販×盞7年度財(cái)務(wù)刷報(bào)表進(jìn)行審愧核。在運(yùn)用辭審計(jì)抽樣時愁，D注冊會享計(jì)師遇到下策列問題，請揚(yáng)代為做出正優(yōu)確的專業(yè)判潑斷。嚴(yán)（1）煙在未對總體貴進(jìn)行分層的餅情況下，D屯注冊會計(jì)師額不宜使用的型抽樣方法是估（）。薯A、均值估粉計(jì)抽樣祥阿饅B、引比率估計(jì)抽抄樣徐C、差額估舞計(jì)抽樣閥拐況D、故概率比例規(guī)固模抽樣晉（2）面D注冊會計(jì)謎師從總體規(guī)摧模為100饅0個、賬面綿價(jià)值為30宗0000元升的存貨項(xiàng)目弦中選取20毯0個項(xiàng)目（清賬面價(jià)值5憤0000元昆）進(jìn)行檢查意，確定其審雪定金額為5亭0500元森。如果采用無比率估計(jì)抽雙樣，D注冊版會計(jì)師推斷后的存貨總體皺錯報(bào)踢為（忌）。涂A、500截元戒榮B論、2500赤元門C、300夸0元衰洽D音、4750的0元駐（3）馳下列有關(guān)概速率比例規(guī)模頭抽樣的表述輪中，正確的放是（）。注A、抽樣分蘇布應(yīng)當(dāng)近似憲于正態(tài)分布友B、與低估晝的賬戶相比芳，高估的賬鵝戶被抽取的紙可能性更小續(xù)C、每個賬群戶被選中的殲機(jī)會相同牲D、余額為說零的賬戶沒甜有被選中的蹲機(jī)會橫（二）多項(xiàng)勾選擇題拘1.注冊會樓計(jì)師在執(zhí)行睛細(xì)節(jié)測試時箏，可能實(shí)施缺的具體程序決有（）菌A．函證藝B。檢查晶記錄或文件鉗C。重羽新執(zhí)行番D。重新計(jì)偵算矩2.如果被岡審計(jì)單位的縫某項(xiàng)不屬于球旨在減輕特絞別風(fēng)忽險(xiǎn)的辨控制在上次賺審計(jì)時被認(rèn)刻為設(shè)計(jì)合理轟、執(zhí)行有效閥，注冊會計(jì)逗師在本期審蜻計(jì)中可以根覺據(jù)職業(yè)判斷續(xù)決定減少或盼不對該項(xiàng)內(nèi)學(xué)部控制進(jìn)行鍵測試而加以害直接利用。報(bào)但當(dāng)出現(xiàn)下受列情況時，辟注冊會計(jì)師朵應(yīng)當(dāng)縮短再李次測試控制批的時間間隔虹或完全不信悉賴以前審計(jì)多獲取的審計(jì)紋證據(jù)有（）禍A．執(zhí)行控臭制程序的人鉆員發(fā)生變動核B．控制所殊針對的業(yè)務(wù)退性質(zhì)發(fā)生了大變化茅C．重大錯豆報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前肚期有所降低爪D．對控制鑼的擬信賴程每度有所降低孫3.提高審脅計(jì)程序的不宏可預(yù)見性是球注冊會計(jì)師角應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)刃表層次重大序錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的辛重要措施。稱但在實(shí)務(wù)中攝，注冊會計(jì)甚師可以通過燥（）方式提喬高審計(jì)程序貪的不可預(yù)見跑性。散A．對某些宗為測試過的灰低于重要性招水平或風(fēng)險(xiǎn)染較小的賬戶榴余額實(shí)施實(shí)茄質(zhì)性程序多B．調(diào)整實(shí)罪施審計(jì)程序碰的人員，由蛾助理人員擔(dān)群任關(guān)鍵項(xiàng)目啊的審計(jì)工作地C．采取不昆同的審計(jì)抽殃樣方法，使役當(dāng)期抽取的釘測試樣本與控以前有所不肚同違D．選取不隸同的地點(diǎn)實(shí)計(jì)施審計(jì)程序克，或預(yù)先不損告知被審計(jì)豆單位所選定斃的測試地點(diǎn)吧4.ABC葵公司200天7年度財(cái)務(wù)脂報(bào)表審計(jì)小混組的項(xiàng)目負(fù)裹責(zé)人注冊會蛛計(jì)師A在了拐解ABC公漂司狀況后，昏針對評估的級財(cái)務(wù)報(bào)表層每次的重大錯幸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可咱以選擇的總啊體應(yīng)對措施招包括（）款A(yù)．向項(xiàng)目較組強(qiáng)調(diào)在收凡集和評價(jià)審持計(jì)證據(jù)過程醒中保持職業(yè)桂懷疑態(tài)度的遼必要性附B．分派更賣有經(jīng)犯驗(yàn)或蚊技能的審計(jì)身人員，提供熄更多的督導(dǎo)拒或利用專家巾的工作孩C．考慮涉刷及的各類交三易、賬戶余革額和列報(bào)的壽特征，以制笨定合理的審龜計(jì)方案杯D.在選擇藥進(jìn)一步審計(jì)釣程序時，注茄意某些程序惑不能被管理娘層預(yù)見或事氧先了解烘5.A注冊歪會計(jì)師實(shí)施藏的下列審計(jì)箏程序中可能蘭適用的具有脫不可預(yù)見性銜的有（）殖A．函證確譜認(rèn)銷售條款頂或者選定銷召售額較不重映要、以前未割曾關(guān)注的銷毫售交易，例陰如對出口銷戴售實(shí)施實(shí)質(zhì)史性程序匹B．使用計(jì)家算機(jī)輔助審復(fù)計(jì)技術(shù)審閱磨銷售及客戶富賬戶善C．把所函葵證賬戶的截?fù)p止日期提前隸或者推遲君D．對比近蹄三年銷售收給入的變動個涌6.如果控錦制環(huán)境存在加缺陷，注冊廚會計(jì)師在價(jià)對擬遠(yuǎn)實(shí)施審計(jì)程牲序的性質(zhì)、陵時間和范圍駁作出總體修嚴(yán)改時，應(yīng)當(dāng)驗(yàn)考慮的因素涂包括（）做A．在期末乞而非期中實(shí)湊施更多的審湯計(jì)程序溝B．主要依掛賴綜合性方蕉案獲取審計(jì)價(jià)證據(jù)稼C．修改審服計(jì)程序的性科質(zhì)，獲取更嚼具說服力的廊審計(jì)證據(jù)妙D．?dāng)U大審菊計(jì)程序的范能圍娘7.下列關(guān)溜于三種審計(jì)偉程序的說法日中正確的有炮（）士A.在評估朝認(rèn)定層次重奴大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)息時，預(yù)期控帽制的運(yùn)行死炮有效的，注待冊會計(jì)師應(yīng)親當(dāng)實(shí)施控制若測試以支持惑評估結(jié)果攤B.在某些憐情況下，僅即通過控制測眨試就可提供愧認(rèn)定層次充匆分、適當(dāng)?shù)牟睂徲?jì)證據(jù)嚼C．注冊會到計(jì)師可以通窩過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)關(guān)評估程序獲燙取充分、適泰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證控?fù)?jù)，作為發(fā)鞏表審錯計(jì)意俱見的基礎(chǔ)傲D．無論評團(tuán)估的重大錯皺報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果批如何，注冊鑰會計(jì)師均應(yīng)券當(dāng)針對所有單重大的各類繳交易、賬戶澡余額、列報(bào)蝴實(shí)施實(shí)質(zhì)性宿程序，以獲留取充分、適謹(jǐn)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證蛙據(jù)凍8.注冊會宗計(jì)師可能在陶期中實(shí)施控觸制測試，同飼時還應(yīng)獲取歡期中至期末執(zhí)這段剩余期牢間的審計(jì)證超據(jù)。注冊會瓣計(jì)師的以下暴考慮恰當(dāng)?shù)亩嘤校ǎ┗獳．評估的銷重大錯報(bào)風(fēng)次險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)朗表的影響越板大，注冊會娛計(jì)師需要獲坑取越多的剩糟余期間的補(bǔ)董充證據(jù)旅B．期中對管有關(guān)控制運(yùn)漠行有效性獲本取的審計(jì)證搖據(jù)比較充分對，可以考慮喜適當(dāng)減少需吩要獲取的剩吃余期間的補(bǔ)違充證據(jù)芽C．注冊會既計(jì)師對相關(guān)房控制的信賴窄程度越高，造注冊會計(jì)師狠需要哦獲取驅(qū)的剩廊余期間的補(bǔ)螺充證據(jù)越少買D．控制環(huán)掩境越薄弱，槍注冊會計(jì)師稻需要獲取的么剩余期間的泄補(bǔ)充證據(jù)越最多覆9.當(dāng)存在刺下列情形之榮一時，注冊費(fèi)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)則在本年度實(shí)脫施控制測試決的項(xiàng)目有（顫）段A．在了解在ABC公司妥及其環(huán)境并色評估重大錯魔報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，液注冊會計(jì)師銹預(yù)期內(nèi)部控摩制運(yùn)行有效邊B．ABC弊公司的某項(xiàng)么控制專為降敵低某項(xiàng)特別貴風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)覽，該項(xiàng)控制客在去年已經(jīng)參測試過，且匹本年度未發(fā)摩生變化期C．ABC創(chuàng)公司報(bào)表層腥次重要性水獻(xiàn)平為500摔萬，200丘7年后半年聚新增幾筆長興期投資業(yè)務(wù)陽，投資金額視均在500及萬至100瞞0萬元之間分D．ABC嘉公司的銷售容業(yè)務(wù)采用電鎮(zhèn)子交易方式偵，交易話總筆榨數(shù)達(dá)200黑多萬次，且祝不存在適當(dāng)抹的計(jì)算機(jī)輔飾助審計(jì)技術(shù)洗供注冊會計(jì)斥師采用跡10.下面廊有關(guān)實(shí)質(zhì)性成程序的表述纏正確的有（鮮）撇A．當(dāng)使用濕分析程序比俱細(xì)節(jié)測試能博更有效地將捐認(rèn)定層次的若檢查風(fēng)險(xiǎn)降信低至可接受珍的水平時，材分析程序可笨以用作實(shí)質(zhì)趕性程序泉B．僅實(shí)施句實(shí)質(zhì)性程序銳不足以提供敲認(rèn)定層次充年分、適當(dāng)?shù)呢M審計(jì)證據(jù)時慈，注冊會計(jì)漫師應(yīng)當(dāng)實(shí)施軍控制測試，拉以獲取內(nèi)部吳控制運(yùn)行有泊效性的審計(jì)位證據(jù)礦C．如果風(fēng)交險(xiǎn)評估程序飄未能識別出與與認(rèn)定相關(guān)何的任何控制回，注冊會計(jì)胞師認(rèn)為應(yīng)該到采用綜合性顫方案就是適剪當(dāng)?shù)拿}D．注冊會史計(jì)師認(rèn)為控?zé)糁茰y試很可董能不符合成漸本效益原則雙，注冊會計(jì)切師可能涌認(rèn)為竊僅實(shí)施實(shí)質(zhì)柄性程序就是拐適當(dāng)?shù)南?1.如果鐮擬信賴的控塘制自上次測核試后未發(fā)生誕變化，注冊陡會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尼考慮（）只A．如果不靠屬于旨在減童輕特別風(fēng)險(xiǎn)鳴的控制，注倘冊會計(jì)師應(yīng)未當(dāng)運(yùn)用職業(yè)激判斷確定是劍否在本期審檢計(jì)中測試其館運(yùn)行有效性倒，以及本次綢測試與上次索測試的時間惡間隔是否超穗過1年朱B．將所有注擬信賴控制付集中在本次概審計(jì)中測試這，而在之后燒的兩次審計(jì)雹中不擬進(jìn)行蠅測試，以提未高效率評C．當(dāng)信息蜘技術(shù)一般控饅制薄弱時，挑注冊會計(jì)師腦可能更少地鐮依賴以前審廣計(jì)獲取的審息計(jì)證據(jù)然D．當(dāng)被審伐計(jì)單位控制捧環(huán)境薄弱或申對控制的監(jiān)逆督薄弱時，僵注冊會計(jì)師筑應(yīng)當(dāng)縮短再愉次測試控制壘的時間間隔彈或完全黨不信膛賴以前審計(jì)攀獲取的審計(jì)余證據(jù)圓12、邁F注冊會計(jì)駝師負(fù)責(zé)對已危公司20*滿7年度財(cái)務(wù)吸報(bào)表進(jìn)行審銅計(jì)。在測試形已公司內(nèi)部敏控制時，F(xiàn)順注冊會計(jì)師貼遇到下列事不項(xiàng)，請代為費(fèi)作出正確的秀專業(yè)判斷。塵（1）勻下列與控制勸測試有關(guān)的未表述中，正著確的有（）骨A、顫如果控制設(shè)滑計(jì)不合理，乎則不必實(shí)施抱控制測試蹲B、猛如果在評估乞認(rèn)定層次重板大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)時預(yù)期控制憤的運(yùn)行是有牙效的，則應(yīng)販當(dāng)實(shí)施控制紗測試怒C、嘆如果認(rèn)為僅壽實(shí)施實(shí)質(zhì)性駝程序不足以鎮(zhèn)提供認(rèn)定層唉次充分、適擋當(dāng)?shù)淖C據(jù)，隨則應(yīng)當(dāng)實(shí)施跑控制測試殘D、煌對特殊風(fēng)險(xiǎn)布，即使擬信杏賴的相關(guān)控視制沒有發(fā)生抵變化，也應(yīng)陜當(dāng)在本次審撲計(jì)中實(shí)施控疏制測試莊（2）室在確賀定控制測試屆的范圍時，減F注冊會計(jì)滋師通?？紤]濃的因素有（匹）總體變異性飼在風(fēng)險(xiǎn)評估供時擬信賴控培制運(yùn)行有效厭性的程度腰控制的預(yù)期等偏差垮控制的執(zhí)行挺頻率鑒（3）錄假設(shè)F注冊綢會計(jì)師對2跑0*7年1撞-10月已蹈公司某項(xiàng)控以制的運(yùn)行有貌效性進(jìn)行了贏測試。為了恰得出該項(xiàng)控辰制在20*熄7年度是否倒均運(yùn)行有效汁的結(jié)論，F(xiàn)歪注冊會計(jì)師訴可以實(shí)施的緩審計(jì)程序有雨（）鼠對該項(xiàng)控制林在20*7撲年11-1優(yōu)2月的運(yùn)行設(shè)有效性進(jìn)行凝補(bǔ)充測試份獲取該項(xiàng)控笛制在20*音7年11-局12月變化棋情況的審計(jì)幻證據(jù)戴測試已公司莊對控制的監(jiān)止督帖向已公司管珍理層詢問2董0*7年1貧1-12月北該項(xiàng)控制的稠運(yùn)行情況截（4）翠已公司某項(xiàng)融應(yīng)用控制由特計(jì)算機(jī)自動像執(zhí)行，且在汗20*7年軍度未發(fā)生變罵化。F注冊脆會計(jì)師測試貫該項(xiàng)控制在設(shè)20*7年黨度運(yùn)行有效暈性，正確的治做法有（）餅同時考慮信飯息技術(shù)一般序控制運(yùn)行有吩效性憐利用該項(xiàng)控齡制得以執(zhí)行蘭的審計(jì)證據(jù)業(yè)和信息技術(shù)慘一般控制運(yùn)影行有效性的迫審計(jì)證據(jù)，聞作為支持該寶項(xiàng)控制在2抹0*7年度拆運(yùn)行有效性放的重要審計(jì)泥證據(jù)套確定的測試頑范圍與該項(xiàng)胞控制由手工瞧執(zhí)行時的測霜試范圍相同桂一旦確定正估在執(zhí)行該項(xiàng)滔控制，則無歇須擴(kuò)大控制給測試的范圍喉13喚．重大錯報(bào)廊風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)返風(fēng)險(xiǎn)的組成白部分。以下安關(guān)于重大錯討報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說戀法中，正確圣的有（）夏。堡A．財(cái)務(wù)報(bào)卡表層次重污大錯甩報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以什界定于某類牛交易、賬戶垂余額、列報(bào)鑒的具體認(rèn)定螺B．財(cái)務(wù)報(bào)艙表層次重大冒錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表整禾體存在廣泛炕聯(lián)系，可能蜂影響多項(xiàng)認(rèn)雖定筆C．重大錯卷報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審?fù)Ｓ?jì)項(xiàng)目組人悄員的學(xué)識、奮技術(shù)和能力紹有關(guān)池D．財(cái)務(wù)報(bào)宜表層次重大植錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通媽常與控制環(huán)毫境有關(guān)，但堡也可能與其網(wǎng)他因素有關(guān)嘗1背4聰、下列各項(xiàng)傾中，與注冊客會計(jì)師審計(jì)甘樣本時所確俘定的樣本量奔存在反向變罰動關(guān)系的有樓（）。喝A、可接受侵的抽樣風(fēng)險(xiǎn)齊舍詳尺峽B、可信賴河程度利C、可容忍閘誤差辭東蜻悔紅D、咱預(yù)期總體誤延差飽15借、審計(jì)胳人員宵在執(zhí)行實(shí)質(zhì)沫性測試時，意一般可采用純的變量抽樣坑方法有（抄）。歇A、單位平顏均估計(jì)抽樣毛巾裹足配B、發(fā)現(xiàn)抽隊(duì)樣券C、比率估蘇計(jì)抽樣疾擱迅奔豆D、差別額估計(jì)抽樣伐16脫、在進(jìn)行控炒制測試時，溝注冊會計(jì)師談如認(rèn)為抽樣倚結(jié)果無法達(dá)含到其對所測耗試的內(nèi)部控紀(jì)制的預(yù)期信戴賴程度，應(yīng)旗當(dāng)考慮（射）。姥A、增加樣聚本量動辮鑄姓猴B虧、執(zhí)行替代壺審計(jì)程序予C、修改實(shí)計(jì)質(zhì)性測試程烤序猾公萍向D、發(fā)表保映留意見或否蘆定意見益17領(lǐng)、椒在細(xì)種節(jié)測試中使帥用的統(tǒng)計(jì)方桐法有（）括。峰A、固定樣旁本量抽樣恥融紫糞B、傳統(tǒng)潑變量抽樣棚C、發(fā)現(xiàn)抽忽樣榜潑吹訴D銹、PPS抽紙樣要18飽、在控制測緞試中下列說攏法錯誤的有瘡（）。指A、可容忍獎偏差率與樣急本規(guī)模成同儲向變動關(guān)系早B、預(yù)計(jì)總黎體偏差率與花樣本規(guī)模成稱同向變動關(guān)燕系冬C、總體變均異性與樣本央規(guī)模成同向叮變動關(guān)系嫩D、可接受擇的信賴過度伍風(fēng)險(xiǎn)與樣本飾規(guī)模成同向森變動關(guān)系爹19灌、ABC公而司的賬面記紐錄顯示，該屯公司在20拒07年度共領(lǐng)發(fā)生了46全80筆甲產(chǎn)拳品銷售業(yè)務(wù)宜，確認(rèn)的銷膛售收入為2士808轟0萬元。注環(huán)冊會計(jì)師Z濾在審核AB善C公司的銷徹售業(yè)務(wù)時，魚從銷售業(yè)務(wù)拳總體中抽取繩了300筆末構(gòu)成樣本進(jìn)悅行審查。這懇200筆業(yè)邁務(wù)的賬面記兩錄金額為1都920萬元慣，Z審定的舅金額為16攜20萬元。齡則以下結(jié)論根中正確的有籃（）。膝A、采用均夏值估計(jì)方法鍋時，推斷的愚總體金額為貨25272安萬元盈B、采用差啞額估計(jì)抽樣康方法時，推睛斷的總體金款額為234頌00萬元渴C、采用比普率估計(jì)抽樣垮方法時，推拐斷的總體金目額為252局72萬元及D、基于謹(jǐn)賽慎性原則的懶考慮，推斷屢的總體誤差科為4680題萬元惱20任、PPS抽據(jù)樣方法的優(yōu)報(bào)點(diǎn)包括（傘）。肺A、PPS照抽樣的樣本互規(guī)模不需要弱考慮審計(jì)上金額鍬的預(yù)計(jì)變異穿性妥B、PPS趴抽樣中項(xiàng)目屋被選取的概免率與其貨幣酬金額大小成能比例，因而株生成的樣本摟自動分層螞C、PPS觀抽樣中如果握項(xiàng)目金額超法過選樣間距生，PPS系奔統(tǒng)選樣自動蒙識別所有當(dāng)選個重大項(xiàng)目圖D、如果注座冊會計(jì)師預(yù)禁計(jì)存在錯報(bào)珍，PPS抽遠(yuǎn)樣的樣本規(guī)椅模通常比傳敘統(tǒng)變量抽樣產(chǎn)方法更小皆21稀、關(guān)于審計(jì)抬抽樣的下列劫說法中，正鴉確的有（畝）。姿A、在預(yù)期屑總體誤差一劍定的情況下補(bǔ)，如果可容護(hù)忍誤差為1仗0％時的樣伏本量為46呀項(xiàng)，則當(dāng)可祥容忍誤差為精5％時，應(yīng)馳選擇的樣本含量有可能是簽92項(xiàng)吹B、如果樣舟本量為46裝項(xiàng)時，抽樣挑風(fēng)險(xiǎn)為10畫％，則樣本塔量為23項(xiàng)逮時，抽樣風(fēng)曉險(xiǎn)可錘能為紛5％鋸C、如果注軋冊會計(jì)師對鏡可信賴度的專要求是95柏％時，所需吃要的樣本量勢為93項(xiàng)，鏈則當(dāng)注冊會索計(jì)師對可信綱賴度的要求增是99％時境，其樣本量蔬可能為15袖6項(xiàng)制D、采用系糟統(tǒng)選樣法選咸取樣本時，銅在確定了選繼樣間隔及選峽樣順序后，拌如果選中的事樣本為第5堪42、56晨2和582鋼號憑證，此閑時，注冊會們計(jì)師也有可拍能根據(jù)職業(yè)蝶判斷，重點(diǎn)寫關(guān)注563削號憑證址刪典22顛、在編制審襯計(jì)計(jì)劃時，俊需考慮影響編樣本量大小君的有關(guān)事項(xiàng)逮，對審計(jì)抽瞧樣工作進(jìn)行覺規(guī)劃。以下刃各項(xiàng)表述中悠，正確的有競（）。燦A、可信賴袋程度要求越鎖高，需選取柜的樣本量越貸大籌B、劃分的鹿次級總體越圾多，需選取乳的樣本量越害大捎C、可容忍米誤差越小，躺需選取的樣琴本量越大瓜D、預(yù)期誤璃差越小，需然選取的樣本射量越大優(yōu)（三）判斷概題箱1.如果信捧賴的內(nèi)部控驟制自上次測屢試后未發(fā)生陡變化，且不奮屬于旨在減哀輕特別風(fēng)險(xiǎn)礙的控制，注逗冊會計(jì)師擬眨信賴以前審悅計(jì)獲取的某虎些控制運(yùn)行罰有效性的審雨計(jì)證據(jù)，在心本次審計(jì)中兵可不進(jìn)行控爸制測試。（儀）佩2.如果擬慚將期中測試舊得出的結(jié)論邊延伸至期末執(zhí)，注冊會計(jì)如師應(yīng)當(dāng)考慮必針對剩余期垃間僅實(shí)施實(shí)轎質(zhì)性程序是專否足夠。如桑果認(rèn)為實(shí)施關(guān)實(shí)質(zhì)性程序喉本身不充分恥，注冊會計(jì)利師還應(yīng)測試滑剩余期間相疊關(guān)控制運(yùn)行助的有效性或圓針對期末實(shí)幅施實(shí)質(zhì)性程姑序。（）袍3.當(dāng)注冊聰會計(jì)師準(zhǔn)備曲信賴內(nèi)部控逢制臉，并槳且因信賴內(nèi)傾部控制而減郵少的實(shí)質(zhì)性習(xí)程序的工作同量小于控制涉測試的工作彩時，才進(jìn)行勁控制測試。喝（）續(xù)4.評價(jià)控原制設(shè)計(jì)和確錫定控制是否復(fù)得到執(zhí)行而頌實(shí)施的某些核風(fēng)險(xiǎn)評估程敲序并非專為摔控制測試而猛設(shè)計(jì)，但可姐能提供有關(guān)蟲控制運(yùn)行有沿效性的審計(jì)室證據(jù)，注冊攀會計(jì)師可以某考慮在評價(jià)避控制運(yùn)行有殺效性，以提掀高審計(jì)效率款；同時注冊喉會計(jì)師應(yīng)當(dāng)屈考慮這些審昨計(jì)證據(jù)是否緩足以實(shí)現(xiàn)控姨制測試的目雙的。（）買5.擬實(shí)施淋進(jìn)一步審計(jì)邪程序的總體矛方案包括實(shí)敵質(zhì)性方案和撤綜合方案。流如果評估的離財(cái)務(wù)報(bào)表層迎次重大錯報(bào)粉風(fēng)險(xiǎn)屬于高今風(fēng)險(xiǎn)水平時悅，注冊會計(jì)益師擬實(shí)施的嗓進(jìn)一步審計(jì)反程序的總體查方案往往更會傾向于綜合稼性乞方案傲。（）估6.如果需們要獲取控制朱在某一期間俘有效運(yùn)行的巖審計(jì)證據(jù)，鋸僅獲取與時轉(zhuǎn)點(diǎn)相關(guān)的審鹽計(jì)證據(jù)是不滴充分的，注崇冊會計(jì)師應(yīng)哀當(dāng)輔以其他鋪控制測試，晴包括測試被缺審計(jì)單位對籠控制的監(jiān)督私。換言之，娛關(guān)于控制在匪多個不同時氣點(diǎn)的運(yùn)行有羅效性的審計(jì)壩證據(jù)的簡單您累加并不能嚼構(gòu)成控制在巡某期間的運(yùn)盼行有效性的寒充分、適當(dāng)蟻的審計(jì)證據(jù)年。（）鎖7.ABC餓會計(jì)師事務(wù)鏈所在與XY始Z公司簽訂晌2007年鋒度財(cái)務(wù)報(bào)表丟的審計(jì)業(yè)務(wù)今約定書后，舞每月均由項(xiàng)飛目經(jīng)理隨機(jī)融選定一個工螞作日對XY俯Z公司購貨判驗(yàn)收業(yè)務(wù)內(nèi)案部控制的遵攔循情況進(jìn)行咸充分觀察。箭如果對各次卸觀察結(jié)果均眾感滿意，則槍可以認(rèn)為X鐵YZ公司購服貨死驗(yàn)收國業(yè)務(wù)的內(nèi)部獨(dú)控制得到了默有效的執(zhí)行擦。（）示8.按照審纏計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)秧定，注冊會嗚計(jì)師應(yīng)當(dāng)針?gòu)蓪υu估的風(fēng)表險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)艦測試程序，狂獲取充分、訓(xùn)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)霧證據(jù)。在針渾對存在或發(fā)壞生認(rèn)定設(shè)計(jì)炸細(xì)節(jié)測試時肥，注冊會計(jì)杜師應(yīng)當(dāng)選擇歪包含在財(cái)務(wù)嫁報(bào)表金額中六的項(xiàng)目，并醒獲取相關(guān)審虹計(jì)證據(jù)。（柴）塑9.注冊會細(xì)計(jì)師A在期賴中審計(jì)中實(shí)姨施實(shí)質(zhì)性測靜試后認(rèn)為D亭公司的應(yīng)收菊賬款項(xiàng)目不剪存在重大錯帽報(bào)，但在期敢末審計(jì)時識直別出因舞弊貌導(dǎo)致的重大撇錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。殺如A擬將期尊中測試得出擾的結(jié)論延伸行至期末，則匠應(yīng)測試剩余煉期間相關(guān)控矮制運(yùn)行的有住效性。（）單10.如果員被審計(jì)單位粒在期末或接酸近近期發(fā)生拾了重大交易頓，或茅重大獸交易在期末彩尚未完成，農(nóng)注冊會計(jì)師慶應(yīng)當(dāng)考慮交今易的完整性牲或可理解性潔等認(rèn)定可能斯存在的重大集錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，帆并在期末或春期末以后檢谷查此類交易白。（）貴11、慚注冊會計(jì)師救設(shè)計(jì)和實(shí)施益的控制測試蜓和實(shí)質(zhì)性程遮序的性質(zhì)、洪時間、范圍妨，應(yīng)當(dāng)與評奴估的認(rèn)定層紅次重大錯風(fēng)灶險(xiǎn)具有明確俱的對應(yīng)關(guān)系墳（）巨1至2.惕Ⅰ賴注冊會計(jì)師絹就財(cái)務(wù)報(bào)表尿?qū)徲?jì)中如何掛了解、測試非和評價(jià)內(nèi)部霞控制提出以斥下觀點(diǎn)，請笑代為作出正肌確的專業(yè)判合斷。難（1）如果尤不擬依賴內(nèi)筆部控制，注答冊會計(jì)就無翼需對內(nèi)部控厲制進(jìn)行了解冊、測試和評淚價(jià)。允（）捐（2）無論吵內(nèi)部控制設(shè)拴計(jì)多么合理嘩。運(yùn)行多么育有效，注冊萄會計(jì)師都應(yīng)黨對財(cái)務(wù)報(bào)表里的重獄要賬午戶余額和交材易類別實(shí)施戴實(shí)質(zhì)性測試哄程序。（）而（3）如果矮被審計(jì)單位燙已聘請其他脫會計(jì)師事務(wù)渡所對其內(nèi)部圾控制進(jìn)行專曠項(xiàng)審核，并號獲得了玉“染內(nèi)部控制是謎有效的客”閃審核結(jié)論，筐注冊會計(jì)師狐可以據(jù)此相瘦應(yīng)減少財(cái)務(wù)些報(bào)表審計(jì)的糖實(shí)質(zhì)性測試仿程序。（）耐13霞、在實(shí)施抽雀樣審計(jì)時，那如果注冊會割計(jì)師對總體鞋進(jìn)行了分層禁，則應(yīng)在不逢同的層中使爽用不同的抽香樣比例。（揮）厭14魄、由于零余黑額在PPS屈抽樣中不會尺被選取，對得審計(jì)目的沒母有重大影響呆，故注冊會鑰計(jì)師無需考椅慮再單獨(dú)對票其進(jìn)行測試含。（）返15完、注冊會計(jì)綁師對56個鬧項(xiàng)目進(jìn)行審倚計(jì)，且未發(fā)除現(xiàn)偏差。在藏可接受的信矩賴過度風(fēng)險(xiǎn)斬為10％耍的情甲況下，查表喂得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)綱為2.3，曬則總體偏差渠率上限為4膛.1%，說斑明注冊會計(jì)扛師有90％返的把握保證影總體實(shí)際偏企差率不超過甚4.1％。償（）平16捆、在控制測警試中，與僅萍僅對偏差的闖發(fā)生進(jìn)行定糕量分析相比詠，對偏差的親性質(zhì)和原因茂進(jìn)行定性分欄析通常更為曉重要。在這上種情況下，袋使用非統(tǒng)計(jì)錯抽樣更為恰蛋當(dāng)。（尿圖）前17江、對控制測睬試的結(jié)果進(jìn)右行分析時，杠應(yīng)以樣本的插誤差率推斷落總體誤差率油，并考慮推懶斷誤差對特肥定審計(jì)目標(biāo)懇及審計(jì)其他假方面的影響王。（演）醬18電、當(dāng)預(yù)計(jì)總駐體錯報(bào)金額峰增加時，P評PS抽樣所掘需要的樣本雀規(guī)模不需要瀉增加。（灑）19、壺A注冊會計(jì)書師是R公司解20渡04年度財(cái)刊務(wù)報(bào)表審計(jì)述的項(xiàng)目經(jīng)理愈，在運(yùn)用審三計(jì)抽樣確定險(xiǎn)應(yīng)收賬款函廚證的樣本量攀時，主要到當(dāng)R公司逗2004年迷12月31期日聰應(yīng)收賬款余饑額為150非00000揀0元，由2磨000戶顧柴客構(gòu)成。假載定計(jì)劃抽樣津誤差為70厘000元，穿考慮到內(nèi)部糖控制及抽樣覆風(fēng)險(xiǎn)的可接跑受水平，A向注冊會計(jì)師罰確定可信賴停程度為90這％，可信賴辨程度系數(shù)為邪1.65，早估計(jì)總體標(biāo)靠準(zhǔn)離差為1今80元。A步注冊會計(jì)師勉在審計(jì)工作浪底稿中記錄黑有以下事項(xiàng)闖，請分別判姓斷其是否正哲確。槍（裝1哥）幕、A注冊會見計(jì)師確定的末樣本量為7閱2戶。（）向（2）瘦、采取隨機(jī)竭選樣法選取沃樣本，不考渡慮其金額大孩小，也不考倒慮是否為關(guān)關(guān)聯(lián)方處余額劃。（伐）指（棗3碼）鍋、抽樣審計(jì)宰結(jié)果表明樣值本平均值為捕50000未0元，樣本鐮標(biāo)準(zhǔn)離差為昨300元，鹽因此估計(jì)的蛇總體金額為榜15000海0000元墻。（）信（四）簡答梯題油1.注冊會序計(jì)師A是A鍋BC公司2騰007年度痛財(cái)務(wù)報(bào)表審忙計(jì)的負(fù)責(zé)人春，A在對該艷公司銷售與您收款循環(huán)內(nèi)已部控制了解儲和測試中進(jìn)謹(jǐn)行了下列工指作：了解到碧ABC公司觀針對銷售收蹲入和銷售費(fèi)叼用的業(yè)績評切價(jià)控制包括慮財(cái)務(wù)經(jīng)理每葛月審核實(shí)際廣銷售收入（夕按產(chǎn)品細(xì)分消）隙和銷售費(fèi)用宿（按費(fèi)用項(xiàng)來目細(xì)分），關(guān)并與預(yù)算數(shù)易和上年同期枝數(shù)比較，對塘于差異金額旨超過7%的裙項(xiàng)目進(jìn)行分敢析并編制分茄析報(bào)告，銷順售經(jīng)理審閱停報(bào)告并采取每適當(dāng)跟閥進(jìn)措碗施。注冊會絕計(jì)師A抽查重了最近三個熔月的分析報(bào)邀告，并看到駕上述管理人養(yǎng)員在報(bào)告上垮簽字確認(rèn)，岸證明該控制謊已經(jīng)得出執(zhí)學(xué)行。然而，逝A在與銷售糕經(jīng)理B的討稻論中，發(fā)現(xiàn)置他對分析報(bào)晴告中明顯異檢常的數(shù)據(jù)并群不了解其原干因，也無法玉作出合理解性釋，從而顯械示該控制并懼未得到有效鮮的運(yùn)行。掘（1）為什老么會出現(xiàn)內(nèi)趕部控制存在尺且被執(zhí)行，連注冊會計(jì)師擴(kuò)卻認(rèn)為AB逼C公司控制內(nèi)可能運(yùn)行無手效？為什么巖？滑（2）簡述摩測試控制運(yùn)做行的有效性賺與確定控制熟是否得到執(zhí)葛行兩者聯(lián)系繡和區(qū)別。煮（3）在測灰試控制運(yùn)行乓的有效性，扎注冊會計(jì)師摸A還應(yīng)當(dāng)從微哪些方面獲配取關(guān)于控制庭是否有效運(yùn)位行的審計(jì)證型據(jù)？客2.A榮BC會計(jì)師鷹事務(wù)所接受護(hù)X股份有限偶公司（以下涼簡稱X公司禍）董事會委殲托，對X公至司赤2003年擁6月30日枕與財(cái)務(wù)報(bào)表吐相關(guān)的內(nèi)部禍控制的有效箱性的認(rèn)定進(jìn)足行審核。A給和Ｂ注冊會粘計(jì)師接受指澇派實(shí)施該項(xiàng)罷審核，于侍2003年仁8月15日想完成審核工怖作，出具內(nèi)躁部控制審核蠟報(bào)告。貴X公司采用哥手工會計(jì)了沫解了X公司磨內(nèi)部控制的猶設(shè)計(jì)，評價(jià)呢了內(nèi)部控制河設(shè)計(jì)的合理病性，測試和裝評價(jià)了內(nèi)部唯控制執(zhí)行的捐有效性，并夸編制了相關(guān)臨審核工作底辮稿。審核工胸作底稿中記夕載的有關(guān)X江公司控制設(shè)啞計(jì)和運(yùn)行的街部分內(nèi)容摘綢錄如下：汪為加強(qiáng)貨幣嘴資金支付管倒理，貨幣資屋金支付審批院實(shí)行分級管莊理辦法：單惠筆付款金額缺在1貸0萬元以下泡的，由財(cái)務(wù)詢部經(jīng)理審批期；單筆付款紅金額在10臣萬元以上、爸50萬元以磁上的，由財(cái)愁務(wù)總監(jiān)審批高；單筆付款蠶金額在50吩萬元以上的偵，由總經(jīng)理胖審批。遺為統(tǒng)一財(cái)務(wù)膏管理、提高喪會計(jì)核算水賄平，設(shè)置內(nèi)嶄部審計(jì)部，芝與財(cái)務(wù)部一孩并由財(cái)務(wù)總纏監(jiān)分管。內(nèi)載部審計(jì)部的周主要職責(zé)是中對公司內(nèi)部衡控制的健全河、有效，會傍計(jì)及相關(guān)信斷息的真實(shí)、乖合法、完整變，資產(chǎn)的安溫全、完整，待經(jīng)營績效以忽及經(jīng)營合規(guī)秧性進(jìn)行檢查塔、監(jiān)督和評個價(jià)。拋為保證公司磚投資業(yè)務(wù)的織不相容崗位門相互分離、蝶制約和監(jiān)督厚，投資業(yè)務(wù)維分糠別叫由不同部門舍或不同職員呆負(fù)責(zé)，其中瞞：投資部的炭甲職員負(fù)責(zé)凱對外投資預(yù)志算的編制；待投資部的乙慰職員搞負(fù)責(zé)孤對外投資項(xiàng)甩目的分析論挽證及其評估踐；財(cái)務(wù)部負(fù)至責(zé)對外投資誠業(yè)務(wù)的相關(guān)完會計(jì)記錄。倚在發(fā)出原材般料過程中，滲倉庫部門根勁據(jù)生產(chǎn)部門影開發(fā)出的領(lǐng)叼料單發(fā)出原木材料。領(lǐng)料等單必須列明顯所需原材料毒的數(shù)量和種躺類，以及領(lǐng)現(xiàn)料部門的名條稱。領(lǐng)料單傍可以一料一貝單，也可以幟多料一單，器通常需一式擁兩聯(lián)，倉庫潛部門發(fā)出原舊材料后，其撞中一聯(lián)連同牧原材料交還纏領(lǐng)料部門，隸一聯(lián)倉庫部虧門據(jù)以登記肝原材料明細(xì)攻賬?？譃榧訌?qiáng)在建顫工程項(xiàng)目的吃管理，要求鉤審批人根據(jù)肌工程項(xiàng)目相欠關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)女批準(zhǔn)制度的腸規(guī)定，在授貍權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)亮行審批，不沙得超越審批凍權(quán)限。經(jīng)辦灰人在職責(zé)范勸圍內(nèi)，按照紹審批人的批弦準(zhǔn)意見辦理裝工程項(xiàng)目業(yè)呼務(wù)，耽經(jīng)辦人雖無理權(quán)拒絕辦理霞，但在辦理狀后，應(yīng)及時裕審批人的上臨級授權(quán)部門恥報(bào)告。粘丙職員在核洋對商品裝運(yùn)槍憑證和相應(yīng)貨的經(jīng)批準(zhǔn)的炸銷售單后，觸開具銷售發(fā)挪票。具體程柳序?yàn)椋焊鶕?jù)柏已授權(quán)批準(zhǔn)教的商品價(jià)目糟表填寫銷售父發(fā)票的金額場，根據(jù)商品氧裝運(yùn)憑證上刮的數(shù)量填寫慘銷售銷售發(fā)閑票的數(shù)量；娘銷售發(fā)票的梢其中一聯(lián)交青財(cái)務(wù)部丁職協(xié)員據(jù)以登記那與銷售業(yè)務(wù)濤相關(guān)的總賬靠和明細(xì)帳。要求：絮在測試和評者價(jià)X公司內(nèi)仗部控制執(zhí)行擠的有效性時換，A和B注猛冊會計(jì)師通見常應(yīng)當(dāng)實(shí)施抱哪些測試程捕序？核假定X公司忽的其他內(nèi)部繡控制不存在纏缺陷，請指肢出X公司上蔥述公司控制頸在設(shè)計(jì)與運(yùn)貓行方面的缺狡陷，并簡要嚴(yán)說明理由。念（根歷據(jù)2廳004年考輛題改編）插3華、假設(shè)W公漫司勞2007年布12月31浪日僵應(yīng)收賬款有奮2000戶庫顧客，注冊沒會計(jì)師確定應(yīng)的抽樣誤差附為正負(fù)6萬略元，考慮到撒內(nèi)部控制及悄抽樣風(fēng)險(xiǎn)的鞭可接受水平統(tǒng)，注冊會計(jì)藥師確定可信發(fā)賴程度為9臭5％，（已她知可信賴程殘度系數(shù)為1禿.96）同仁時注冊會計(jì)梨師估計(jì)總體逐的標(biāo)準(zhǔn)差為莖150萬元冶。要求：蓋（1）注冊莊會計(jì)師在均書值估計(jì)抽樣脆法下，應(yīng)選醋取的樣本量監(jiān)為多少？癢（2）注冊繳會計(jì)師應(yīng)對底多少個顧客謎發(fā)函詢證奴（3）若注昏冊會計(jì)師函脂證結(jié)果表明申樣本平均值術(shù)為4023箏.36元，左樣本標(biāo)準(zhǔn)差姿為136元被，則實(shí)際抽鮮樣誤差為多暮少？樣本結(jié)法果能否接受俘？注冊會金計(jì)師擊可以得出什欠么結(jié)論？譽(yù)（4）若W崗公司肺2007年飽12月31鐘日剝應(yīng)收賬款的唉賬面價(jià)值8桶02萬元，叢則注冊會計(jì)半師應(yīng)采取何哪種對策，以瘡及考慮抽樣繼結(jié)果對審計(jì)拐意見的影響堅(jiān)。迷（5）若W影公司代2007年襯12月31耕日早應(yīng)收賬款的獸賬面價(jià)值8勇00萬元，粥則注冊會計(jì)滿師應(yīng)采取何殼種對策，以勞及如何考慮捉抽樣結(jié)果對彩審計(jì)意見的墾影響。希4企、注冊會計(jì)谷師準(zhǔn)備對相序關(guān)發(fā)貨憑證濃是否經(jīng)過審姐核的內(nèi)部控盜制進(jìn)行測試塑，注冊會計(jì)掠師確定的可顛容忍信賴過撞度進(jìn)行測試員，注冊會計(jì)面師確定的可偶容忍信賴過貫度風(fēng)險(xiǎn)為1促0％，可容未忍偏差率7陶％，并預(yù)期霸至多發(fā)現(xiàn)1鑒例偏差。放控制測試中勉常用的風(fēng)險(xiǎn)壟系數(shù)表造預(yù)啞期發(fā)陵生偏差的數(shù)波量戒信賴過度風(fēng)頭險(xiǎn)惡5％倘10％祥0蘆3.0倡2.3底1闖4.8返3.9華2劃6.3爐5.3海3刮7.8模6.7要求：漂（1）計(jì)算琴確定注冊會夜計(jì)師應(yīng)抽取抄多少張發(fā)貨舟憑證？糞（2）假定點(diǎn)注冊會計(jì)師謊抽取樣本測拖試后，發(fā)現(xiàn)售有2個偏差鋼，即有2張蛛發(fā)貨憑證未業(yè)經(jīng)審核。注清冊會計(jì)師得下出什么結(jié)論接，該結(jié)論對裳審計(jì)程序有憑何影響？型刪輛5蝕、ABC會稿計(jì)師事務(wù)所集指派X注冊蜜會計(jì)師對Y熄股份有限公奧司（以下簡騾稱Y公司）潛2007年傭度財(cái)務(wù)報(bào)表抬進(jìn)行審計(jì)，代出具了標(biāo)準(zhǔn)植無保留意見劇審計(jì)報(bào)告。半X注冊會計(jì)緣師于200食8年初對Y暈公司200岸7年度財(cái)務(wù)產(chǎn)報(bào)基表進(jìn)嗽行審計(jì)時初帆步了解到，忘Y公司20鈴07年度的玩經(jīng)營形勢、釋管理及組織橫架構(gòu)與20找06年度比吼較未發(fā)生重間大變化，且抵未發(fā)生重大伶重組行為。趁X注冊會計(jì)徒師在對Y公翠司主營業(yè)務(wù)擠收入進(jìn)行測工試的同時，榴一并對應(yīng)收對賬款進(jìn)行了江測試。假定叫Y公司昏6、X公司塞系公開發(fā)行榆A股的上市拜公司，主要喚經(jīng)營計(jì)算機(jī)火硬件的開發(fā)修、集成與銷蜻售，其主要腰業(yè)務(wù)流程通簽常為：向客彩戶提供技術(shù)菜建議書勢——伏簽署銷售合貓同悟——登結(jié)合庫存情礎(chǔ)況備貨罰——爭委托貨運(yùn)公甩司送貨嗚——抗安裝驗(yàn)收準(zhǔn)——拆根據(jù)安裝驗(yàn)紫收報(bào)告開具侄發(fā)票并確認(rèn)鼠收入。注冊協(xié)會計(jì)師于2肝008年初判對X公司2開007年度蹲財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)創(chuàng)行審核。經(jīng)公初步了解踐，X公司2澇007年度嘗的經(jīng)營形勢扯、管理及經(jīng)催營機(jī)構(gòu)與2封006年度煌比較未發(fā)生火重大變化，田且未發(fā)生重渾大重組行為疾?？套詴?jì)師診在編制審計(jì)阿計(jì)劃時，準(zhǔn)嫂備在X公司腰2007年功度所開具的攀全部發(fā)票中徐，采用固定徒樣本量抽樣卷法隨機(jī)抽取伴若干發(fā)票進(jìn)帽行控制測試賠，檢查樣本槐發(fā)票是否有溜對應(yīng)的安裝現(xiàn)驗(yàn)收報(bào)告，贊注冊會計(jì)師吹確定的預(yù)期訂總體誤差率青為5％，在麻95％的可逢信賴程度下叢，控制測試諷的樣本量表蔑如下：玉預(yù)期總體誤冒差儉（1％）翼陪都浙央可容忍聰誤差率浩3杏％醬4％篩5％室6％服0.75塌208（1追）坑117（1昆）卸9泰3（1）雜78（1）片1田56（1）盲93（1）妻78（1）濱1.25攜156（1楚）太124（2摔）蠟78（1）音1.5肌192（3吼）負(fù)124（2轉(zhuǎn)）迷103（2送）要求：功針對檢查樣俘本發(fā)票是否溉有對應(yīng)的安輸裝驗(yàn)收報(bào)告碎這項(xiàng)控制測糕試，根據(jù)資浩料中列示的楊各項(xiàng)條件，動請定義嘆“天誤差猴”佩，確定樣本斬量，并根據(jù)靜以下兩種情娘況評價(jià)抽樣賣結(jié)果：孕①稻抽樣查出的忽誤差數(shù)為1繳，且沒有發(fā)產(chǎn)現(xiàn)舞弊或逃禁避內(nèi)部控制攏的情況；攪②溫抽樣查出的興誤差數(shù)為3押，且沒有發(fā)周現(xiàn)舞弊或逃運(yùn)避內(nèi)部控制所的情況。乎7奴、公開發(fā)行岸A股的X股咱份有限公司福（以下簡稱潛X公司）系戒ABC會計(jì)課師事竹務(wù)所的常年仙客戶。A和證B注冊會計(jì)迫師負(fù)債對X哄公司200膜5年度財(cái)務(wù)儉報(bào)表進(jìn)行審懶計(jì)，并確定變財(cái)務(wù)報(bào)表層涉次的重要性脈水平為12讀00000久元。X公司序2005年臭度財(cái)務(wù)報(bào)告翠于襖2006年芝2月25日咬獲董事會批硬準(zhǔn)，并于同敲日報(bào)送證券祥交易所。X穴公司適用的虜增值稅稅率村為17％。景其他相關(guān)資遙料如下：學(xué)資料二：審淡計(jì)X公司2漫005年度宜主營業(yè)務(wù)收湯入時，為了勉確定X公司晉銷售業(yè)務(wù)是刊否真實(shí)、完塊整，會計(jì)處將理是否正確蓮，A和B注皂冊會計(jì)師擬貿(mào)從X公司2弓005年開巴具的銷售發(fā)塘票的存根中抱選取若干張箭，核對銷售振合同和發(fā)運(yùn)瘡單，并檢查挺會計(jì)處理是抓否符合規(guī)定明。X公司2表005年共競開具連續(xù)編題號的銷售發(fā)保票4000吐張，銷售發(fā)虹票號碼為第副2001號痰至6000絡(luò)號，A和注雕冊會計(jì)師計(jì)千劃從中選取醫(yī)10張銷售綠發(fā)票樣本。臉隨機(jī)數(shù)表列較示如下：故隨機(jī)數(shù)高（1）縫（2）脆（3）經(jīng)（4）恐（5）臉（1）桐10480部15011嗓01536家02011汽81647月（2）織22368鋪46573妹25595張85313天30995房（3）屋24130望48360悼22527鏟97265御76393舊（4）馳42167餡93093供06243絕61680和07856什（5）其37570撥39975糞81837疑1665提6惡06121語（6）鉆77921逃06907弱11008斑42751但27756擦（7）那99562爹72905辯56420矩69994敏98872猴（8）輸96301拉91977隨05463籃07972殖18876眼（9）蜘89759失14342陡63661芳10281隙17453昆（10）井85475角36857愧53342蘋53988靠53060要求：梨（1）針對便資料二，假抖定A和B注眼冊會計(jì)師以睡隨機(jī)數(shù)所列肚數(shù)字的后4在位數(shù)與銷售語發(fā)票號碼一謝一對應(yīng)，確氣定第（2）探列第（4）造行為起點(diǎn)，醬選號路線為藝自上媽而下、自左烈而右。請代嗎A和B注冊濫會計(jì)師確定散選取的10貝張銷售發(fā)票滴樣本的發(fā)票下號碼分別為肢多少？團(tuán)（2）如果憶上述10筆熟銷售業(yè)務(wù)的率賬面價(jià)值為扎10000津00元，審辟計(jì)后認(rèn)定的探價(jià)值為10殲0300元紛，假定X公屆司2005撇年度主營業(yè)蹤務(wù)收入賬面退價(jià)值為18籮00000貍00元，并餅假定誤差與心賬面價(jià)值不賠成比例關(guān)系秤，請運(yùn)用差往額估計(jì)抽樣卻法推斷X公趁司2005糠年度主營業(yè)泰務(wù)收入的總憐體實(shí)際價(jià)值顯（要求列示質(zhì)計(jì)算過程）避。浴8嫁、Y公司系旬發(fā)行A股的垮上市公司，跪2005年街3月20日拉，北京AB嘗C會計(jì)師事呀務(wù)所的A和希B注冊會計(jì)能師負(fù)責(zé)完成塊了對Y公司會2004年?duì)薅蓉?cái)務(wù)報(bào)表起的外勤驢審計(jì)工作。且假定Y公司圈2004年專度財(cái)務(wù)報(bào)告就于周2005年熔3月27日盼經(jīng)董事會批社準(zhǔn)和管理當(dāng)星局簽署，于州同日報(bào)送證蛛券交易所。噴2005年蔑4月30日得，Y公司召弄開2004聚年度股東大擇會，審議通壁過了200愁4年度財(cái)務(wù)灌報(bào)告。Y公餃司采用應(yīng)付蜓稅款核算所奏得稅，所得唉稅稅率為3格3％，每年貼分別按凈利際潤的10％悅和5％提取踏法定盈余公宋積和法定公腥益金，其他設(shè)相關(guān)資料如化下：（20正05年）攻資料二：在拘應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)任目的審計(jì)中浮，為了確定概應(yīng)付票據(jù)余融額所對應(yīng)的房業(yè)務(wù)是否真妻實(shí)，會計(jì)處忘理是否正確素，A和B注鞏冊會計(jì)師擬貝從Y公司應(yīng)綱付票據(jù)備查澡簿中抽取若豎干筆應(yīng)付票拾據(jù)業(yè)務(wù)，檢畏查相關(guān)的合察同、發(fā)票、否貨物驗(yàn)收單頭等資料，并箏檢查會計(jì)處卵理的正確性駕。Y公司應(yīng)羽付票據(jù)備查偏簿顯示，應(yīng)盒付票據(jù)項(xiàng)目獲2004年婚12月31句日知的余額為1池50000宵00元，有牌72筆應(yīng)付眼票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)京成。根據(jù)具足體審計(jì)計(jì)劃則的要求，A孟和B注冊會緞計(jì)師需從中鳳選取6筆應(yīng)泳付票據(jù)業(yè)務(wù)幣進(jìn)行檢查。要求：踢（1）針對休資料二，假民定應(yīng)付票據(jù)式備查簿中記譽(yù)載的72筆失應(yīng)付票據(jù)業(yè)網(wǎng)務(wù)是隨機(jī)排抹列的，A和乓B注冊會計(jì)添師采用系統(tǒng)譽(yù)選樣法選取世6筆應(yīng)付票桌據(jù)業(yè)務(wù)樣本蒙，并且確定殼隨機(jī)起點(diǎn)為桶7筆，請判虜斷其余5筆引應(yīng)付票據(jù)業(yè)它務(wù)分別是哪仆幾筆。（2正）如果上述蒸6筆應(yīng)付票缺據(jù)業(yè)務(wù)的賬雨面價(jià)值為1惕40000央0元，審計(jì)臭后認(rèn)定的價(jià)濃值為168棒0000元夜，Y公司怕2004年葛12月31蛇日橫應(yīng)付票據(jù)賬靜面總值為1答50000妨00元，并蒼假定誤差與徑賬面價(jià)值成虹比例關(guān)系，薪請運(yùn)用比率偶估計(jì)抽樣法肉推斷Y公司還2004年盞12月31憑日罩應(yīng)付票據(jù)的葉總體實(shí)際價(jià)弓值（要求列泊示計(jì)算過程厚）。答案及解析蕩（一）單項(xiàng)懸選擇題賠1【答案】祝B般【解析】審噴計(jì)準(zhǔn)則第1柿231號第蟻九條，教材頌也有明確的功文字表述。膠2【答案】報(bào)D特【解析】重跪新執(zhí)行通常拆用于控制測使試，而不用鮮于對內(nèi)部控浩制取得了解究。月3【答案】原A指【解析】審喉計(jì)程序的性鄭質(zhì)包括審計(jì)混程序的目的世和類型。因灶為不同的審我計(jì)程序應(yīng)對繞特定認(rèn)定配錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的岸效力不同，辟如果選擇了草不恰當(dāng)?shù)膶彈U計(jì)程序，時貍間和范圍安妄排再合理也活是徒勞的，念所以在應(yīng)對砍評估的風(fēng)險(xiǎn)否時，合理確劇定進(jìn)一步審照計(jì)程序的性疲質(zhì)是最重要賢的。奶4.【答案繼】C筋【解析】根虜據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則疊，若同一控蠶制未發(fā)生變鬼化，注冊會助計(jì)師完成測晉試后再次進(jìn)符行測試的間志隔時間不得扇超過兩年，碑故C正確。壓5.【答案弱】D覺【解析】注破冊會計(jì)師確扒定的重要性策水平越高，事實(shí)施的進(jìn)一宋步審計(jì)程序脹的范圍越小交，因?yàn)橹匾姿脚c審計(jì)攀風(fēng)險(xiǎn)成反向稱關(guān)系，重要算性水平越高令，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伙越小，審計(jì)尊程序越少。烘6.【答案登】B躲【解析】對期于被審計(jì)單個位的重大交灌易，注冊會簽計(jì)師首先評貓估重肥大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)暈，然后依據(jù)儲風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)價(jià)果設(shè)計(jì)和實(shí)蛛施審計(jì)程序例。A、C、結(jié)D均為審計(jì)孫程序，B為尋風(fēng)險(xiǎn)評估，孩故應(yīng)選B。藥7.【答案執(zhí)】D瘦【解析】注凱冊會計(jì)師應(yīng)查根據(jù)控制的捐性質(zhì)選擇程畏序。如果存倍在反映控制喂運(yùn)行有效性但的文件記錄偶，注冊會計(jì)篇師可檢查這消些文件記錄饒，如果文件塞記錄上沒有矮控制執(zhí)行的偵標(biāo)記，注冊思會計(jì)師應(yīng)當(dāng)瘦考慮實(shí)施檢授查以外的其草他程序以獲興取有關(guān)控制趴運(yùn)行有效性濤的審計(jì)證據(jù)嫌。么8.【答案禮】D刮【解析】注做冊會計(jì)師在突設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性嚷分析程序時費(fèi)應(yīng)當(dāng)考慮的治一系列因素丟：（1）對違特定認(rèn)定使粘用實(shí)質(zhì)性分行析程序的適堤當(dāng)性；（2竟）對已記錄生的金額或比模率做出預(yù)期庫時，所依據(jù)降的內(nèi)新部或外部數(shù)拿據(jù)的可靠性急；（3）做淹出預(yù)期的準(zhǔn)嶺確程度是否雜足以在計(jì)劃收的保證水平漿上識別重大達(dá)錯報(bào)；（4撕）已記錄金算額與預(yù)期值蠶之間可接受棄的差異額。服故ABC皆評正確。D與近實(shí)質(zhì)性分析錢程序無關(guān)。強(qiáng)9.【答案壯】B披【解析】改將變函證日期載屬于調(diào)整實(shí)凝施審計(jì)程序規(guī)的時間，使他其超出審計(jì)們單位的預(yù)期疼。其余屬于誕常規(guī)程序。生10.【答帝案】A急【解析】注澤冊會計(jì)師在厲風(fēng)險(xiǎn)評估時燭對控制運(yùn)行樸有效性的擬順信賴程度越齡高，越應(yīng)擴(kuò)穩(wěn)大控制測試諷范圍，收集流更多有關(guān)控演制運(yùn)行有效艷性的證據(jù)，撞證明內(nèi)部控僻制確實(shí)值得蛾信賴，故A毒不對。劃11.【答享案】A撓【解析】控坑制環(huán)境和其瘡他相關(guān)的控漆制越薄弱僵，控制在整莖個期間內(nèi)連賭續(xù)一貫得到贏執(zhí)行的可能叢性低，注冊源會計(jì)師不宜忙在期中實(shí)施賠實(shí)質(zhì)性程序罵，故A不對仔。涉12.【答瓶案】D擋【解析】在獅選項(xiàng)中，注蠟冊會計(jì)師選鏡擇包含在財(cái)吧務(wù)報(bào)表金額沖中的項(xiàng)目是幻針對存在或罷發(fā)生認(rèn)定進(jìn)紹行的測試，唉而不是針對薦完整性認(rèn)定狀進(jìn)行的測試擱。殿13.【答馬案】B玩【解析】根詠據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則蝦，控制測試雜的目的是評賺價(jià)控制是否漆有效運(yùn)行；愛細(xì)節(jié)測試的衫目的是發(fā)現(xiàn)鉤認(rèn)定層次的晚重大錯報(bào)。悲盡管兩者目刊的不同，但匠注冊會計(jì)師遲可以考慮針嚼對同一交易哪同時實(shí)施控戶制測試和細(xì)煙節(jié)測試，以河實(shí)現(xiàn)雙重目禿的。例如，萍注冊會計(jì)師峰通過檢查某繩筆交易的發(fā)靠票可以確定雹其是否經(jīng)過辯適當(dāng)?shù)氖诼牂?quán)，也可以灶獲取關(guān)于該片交易的金額束、發(fā)生時間依等細(xì)節(jié)證據(jù)多。故選B牽。是14、【答尺案】C碎【解析】分幸層不可能減粥少非抽樣風(fēng)裳險(xiǎn)；分層可委以用于控制霸測試，也可陵以用于實(shí)質(zhì)瓶性測試；分晉層是依據(jù)注譯冊會計(jì)師的閥主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)牧行的，不可罷能無偏見的紀(jì)選擇樣本，粥選擇C正確奔。墊15、【答支案】A罵【解析】根副據(jù)實(shí)質(zhì)性測計(jì)試的目的和紐特點(diǎn)所采用悟的審計(jì)抽樣息稱為變量抽滲樣；根據(jù)控懇制測試的目念的和特點(diǎn)所單采用的審計(jì)插抽樣稱為屬您性抽樣。宋16、【答鬧案】C較【解析】在榴控制測試中荒，應(yīng)該選擇努可以同時降監(jiān)低信賴過度白和信賴不足距風(fēng)險(xiǎn)至可接公受水平的樣缸本量，即1止0000，曲但是，選擇咬這一樣本量愧遠(yuǎn)葡遠(yuǎn)超過20臟00這個經(jīng)罩濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，攝在這個時候鑄，應(yīng)不進(jìn)行書控制測試而棕直接進(jìn)行實(shí)高質(zhì)性程序。世17、【答沒案】D尤【解析】當(dāng)忽估計(jì)的總體柿偏差率上限坊大大低于可橡容忍偏差率撿時，應(yīng)確認(rèn)體總體可接受脊。當(dāng)估計(jì)的否總體偏差率愿上限大于可遮容忍偏差率翠時，則總體傅不能接受，同注冊會計(jì)師之應(yīng)修正重大聞錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評椒估水平，增奪加實(shí)質(zhì)性程章序的數(shù)量，累或者對影響狂重大錯報(bào)風(fēng)自險(xiǎn)評估水平稠的其他控制呈進(jìn)行測試，運(yùn)以支持計(jì)劃崖的重大錯報(bào)懶風(fēng)險(xiǎn)評估水柳平。故AB爭C皆不正確黎。救18、【答罰案】B致【解析】屬栽于屬性抽樣弊且適合查找漠重大舞弊或飼違法行為的胸抽樣方法只蘭有發(fā)現(xiàn)抽樣笛，D屬于變轟量抽樣。壁19、【答鴨案】C得【解析】如回果注冊會計(jì)國師預(yù)計(jì)沒有海錯報(bào)，概率包比例規(guī)模抽妙樣的樣本規(guī)牢模通常比傳軋統(tǒng)變量抽樣紗方法更小，捎這也是概率紡比例規(guī)模抽葵樣的優(yōu)點(diǎn)之維一。沾20、（1如）恰【答案】A煎【解析】如員果未對總體健進(jìn)行分層，廉注冊會計(jì)師描通常不使用建均值估計(jì)抽脅樣，因此此丸時所需的樣硬本規(guī)?？赡芙程?，以至香于對一般的棵審計(jì)而言不糟符合成本效頸益原則。板（2）偵【答案】C跳【解析】解秀題過程如下抽：乳比率＝50摔500所÷伴50000蝦＝1.01們估計(jì)的總體命實(shí)際金額＝珠30000覆0爪×貧1.01＝悉30300鳥0（元）讓推斷的總體策錯報(bào)＝30荷3000－任30000選0＝300尋0（元）博（3）默【嫂答案】D暑【解析】在盜概率比例規(guī)隱模（PPS姐）抽樣法下帽，每個貨幣即單位被選中攤的機(jī)會相同廢，零余額的潮單位沒有選炒中的概率，波因此D項(xiàng)正變確。PPS育抽樣不要求東抽樣分布近彼似于正態(tài)分光布，故A不得對。PPS朗抽樣中，高牽估的賬戶由焰于金額較大叉，被抽中的療可能性更大約，故B不對計(jì)。PPS抽懇樣中，金額問越大的項(xiàng)目胸越容易被抽歲到，故C不賺對。找(二)多項(xiàng)養(yǎng)選擇題溜1.【答案瀉】ABD判【解析】C克項(xiàng)重新執(zhí)行畫屬于控制測患試的程序。駕2.【答案媽】AB嶼【解析】執(zhí)鑄行人員變動丸屬于綠“戶對控制運(yùn)行倘產(chǎn)生重大影便響的人事變貼動覽”君，業(yè)務(wù)發(fā)生助變化后，原所來的控制可苦能已不適用啟，故AB應(yīng)類選。C喘意味著控制捆失效的可能珍性下降，注犁冊會計(jì)師對性于以前年度很控制測試結(jié)植果的信賴程轉(zhuǎn)度可增強(qiáng)。眨D意味著注姐冊會計(jì)師將榜會執(zhí)行更少康的控制測試融，不需要縮堪短再次測試衣控制的時間冤間隔。防3.【答案敞】ACD尼【解析】B憂中的安排無暴法保證審計(jì)泥質(zhì)量，違反踢了專業(yè)勝任僑能力的職業(yè)乳道德要求，托故B不對。降其余皆符合買準(zhǔn)則關(guān)于提護(hù)高審計(jì)程序淋不可預(yù)見性膛的規(guī)定。嘴4.【答案儉】ABD嶄【解析】準(zhǔn)季則規(guī)定的總污體應(yīng)對措施舒中不包括C暴，C屬于實(shí)熔施進(jìn)一步審答計(jì)程序時應(yīng)碧考慮的內(nèi)容擇。趴5.【答案應(yīng)】ABC獎【解析】A微屬于變更函溝證的常見內(nèi)萬容；B屬于撞改變審計(jì)的雜手段，通常務(wù)可以檢查銷緊售及客戶賬叔戶的總體而械非樣本；C懼屬于變更函走證的日期。銀這些手段均留可以達(dá)到增語加不可預(yù)見要性的情況。扇D屬于常規(guī)蓄程序，故不對選、肺6.【答案孫】ACD鍬【解析】如狠果控制環(huán)境版存在缺陷，敬注冊會計(jì)師欣應(yīng)考慮主要愉通過實(shí)質(zhì)性批程序獲取審臂計(jì)證據(jù)，采汁取實(shí)質(zhì)性方奏案，故B不史對，其余皆刑對。崖7養(yǎng)．小【答案】A槽D響【解析】控源制測試本身傅不足以提供山認(rèn)定層次充替分、適當(dāng)?shù)谋繉徲?jì)證據(jù)，紛故B不對。磨風(fēng)險(xiǎn)評估程應(yīng)序的性質(zhì)決惕定了它本身塑不足以獲取挨充分適當(dāng)?shù)捻斪C據(jù)作為發(fā)碎表審計(jì)意見竿的基礎(chǔ)。由8.【答案盡】ABD賞【解析】注初冊會計(jì)師對屆相關(guān)控制的后信賴程度越歲高，就越需娛要擴(kuò)大控制割測試的范圍拍以支持這種薄信惰賴程度，就照越需要在剩誕余期間獲得嬌更多的補(bǔ)充暢證據(jù)。故C克錯。其余各惹項(xiàng)皆符合審躁計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)們定。尋9.【答案天】ABD療【解析】注艷冊會計(jì)師如握果預(yù)期內(nèi)部融控制運(yùn)行有頌效，則通常哨會實(shí)施控制面測試已證實(shí)干對于內(nèi)部控欄制的依賴程討度，故A應(yīng)親選。如果某格項(xiàng)控制屬于曬針對特別風(fēng)泰險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的脊控制，則應(yīng)劃每年測試該鎮(zhèn)控制，無論落以前年度是孔否測試過，匙故B應(yīng)選。譽(yù)對于不常發(fā)紋生的金額巨軌大的業(yè)務(wù)，品注冊會計(jì)師情通?？梢灾眰€接實(shí)施實(shí)質(zhì)蓬性程序，故窗C不應(yīng)選。抹情況D屬于腿“錯僅實(shí)施實(shí)質(zhì)絕性程序不足曾以提供認(rèn)定革層次充分、飲適當(dāng)?shù)膶徲?jì)掌證據(jù)相”鋪的情形，按稈準(zhǔn)則規(guī)定，拜應(yīng)實(shí)施控制倡測試。斤10.【答燕案】ABD崇【解析】如偉果風(fēng)險(xiǎn)評估攏程序未能識疏別出與認(rèn)定夏相關(guān)的任何線控制，表明榨被審計(jì)單位宏相關(guān)內(nèi)部控圈制不存在，浮所以不需要傲實(shí)施控制測能試，不應(yīng)該偉采取綜合性宋方案，而應(yīng)渴該采用實(shí)質(zhì)聞性方案，故線C不對。其儀余皆符合準(zhǔn)飯則的規(guī)定。噸11.【答肆案】CD跌【解析】根刑據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則捕，如果不屬沿于旨在減輕柄特別風(fēng)險(xiǎn)的共控制，注冊午會計(jì)師應(yīng)當(dāng)朵運(yùn)用職業(yè)判墾斷確定是否崖在本期審計(jì)惜中測試其運(yùn)荒行有效性，野以及本次測撇試與上次測挺試的時間間條隔是否超過賠2年，故A傾不對。注冊煉會計(jì)師應(yīng)當(dāng)職在每次審計(jì)棉時從中選取害足夠數(shù)量的辣控制，測試互其運(yùn)行有效逝性，不應(yīng)將距所有擬信賴散控制的測試采集中于某一兵次審計(jì)，而的在之后的現(xiàn)兩次審計(jì)中駛不進(jìn)行任何揉測試，故B化不對。壽12、（1灌）拔【答案】A李BCD波【解析】控剃制設(shè)計(jì)不合季理，則運(yùn)行陡必然無效，楚不必實(shí)施控筋制測試，故砍A對。實(shí)施行控制測試的嗚前提是預(yù)期遞控制運(yùn)行有態(tài)效的，從而另擬信賴相關(guān)善內(nèi)部控制，賄故B對。根掀據(jù)新準(zhǔn)則，頂存在僅實(shí)施板實(shí)質(zhì)性程序松無法獲得認(rèn)沿定層次充分型、適當(dāng)審計(jì)賢證據(jù)的情形雪，主要包括攏高度自動化譽(yù)控制條件下益，數(shù)據(jù)僅以每電子形式存典在的情況，理故C對。對目于特別風(fēng)險(xiǎn)議，針對其設(shè)濫計(jì)的內(nèi)部控揉制應(yīng)每年測止試，故D對查。久12、（2談）步【答案】B壟CD粗【解析】根幸據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則粘，確定控制收測試的范圍巾考慮因素：懷（1）在擬確信賴期間，測被審計(jì)單位樂執(zhí)府行控制的頻語率（2）擬壩信賴控制運(yùn)慕行有效性的藍(lán)時間長度（吩3）為證實(shí)始控制運(yùn)行有增效性的時間胳長度（4）暈通過測試與責(zé)認(rèn)定相關(guān)的耀其他控制獲滿取的審計(jì)證歪據(jù)的范圍（崇5）在風(fēng)險(xiǎn)協(xié)評估時擬信訂賴控制運(yùn)行彈有效性的程鵝度（6）控頁制的預(yù)期偏送差。故BC宏D均應(yīng)選，虜A為實(shí)質(zhì)性世程序中實(shí)施例抽樣應(yīng)考慮慮的因素。津12、（3釘）秘【答案】A橫BC辣【解析】如月果已獲取有皆關(guān)控制在期井中運(yùn)行有效哨性的審計(jì)證艱據(jù)，并擬利煎用該證據(jù)，短注冊會計(jì)師攜應(yīng)當(dāng)實(shí)施審柿計(jì)程序以獲蓋取這些控制騎在剩余期間堅(jiān)運(yùn)行有效性窮的證據(jù)，包敏括了解該項(xiàng)稍控制在剩余走期間內(nèi)的變側(cè)化，對剩余海期間內(nèi)該控鬧制的運(yùn)行有匯效性進(jìn)行補(bǔ)茄充測試，測尼試被復(fù)審計(jì)單位對窗于控制的監(jiān)壇督等，故選給ABC。分12、（4休）匠【答案】A顛BD艙【解析】信厘息技術(shù)處理饒具有內(nèi)在一披貫性，除非竿系統(tǒng)發(fā)生變徹化，一項(xiàng)自厭動化應(yīng)用控育制應(yīng)當(dāng)一貫書運(yùn)行。對于太一項(xiàng)自動化懲控制，一旦氧確定被審計(jì)西單位正在執(zhí)競行該控制，擠注冊會計(jì)師緒通常無需擴(kuò)怎大控制測試于的范圍，但素要同時考慮侮與該應(yīng)用控辟制有關(guān)的一完般控制的運(yùn)螞行有效性，損故ABD皆優(yōu)正確。由于括手工控制和爆自動化控制撓在性質(zhì)和特鋸點(diǎn)上的不同賠，同樣的控嶺制由手工執(zhí)注行和由計(jì)算扮機(jī)自動化執(zhí)朋行，其測試他范圍是不一頃樣的，故C虛不對?；?3無．【答案】辟ABD湖【解析】根聰據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則餡和教材，財(cái)純務(wù)報(bào)表層次咬重大錯報(bào)風(fēng)剪險(xiǎn)主板要與被審計(jì)唇單位控制環(huán)缺境有關(guān)，與禿財(cái)務(wù)報(bào)表整帶體存在廣泛粱聯(lián)系，可能嫩影響多項(xiàng)認(rèn)盈定，但難以乓界定于某項(xiàng)趕具體的認(rèn)定哄。故ABD區(qū)皆正確。重婚大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)贏主要取決于某被審計(jì)單位括的具體情況螺，與項(xiàng)目組溪成員的學(xué)識牧、技術(shù)和能融力沒有關(guān)系漲，故C不對佩。趴1露4袍、子【答案】A辦C添【解析】樣帥本量和可信雁賴程度、預(yù)渡期總體誤差途存在正向關(guān)扯系。行15、【答吐案】ACD供【解析】B阻屬于控制測升試中的一種侍抽樣方法。梳16、【答家案】AC區(qū)【解析】在他進(jìn)行控制時顛，注冊會計(jì)服師如認(rèn)為抽敵樣結(jié)果無法氣達(dá)到其對所眾測試的內(nèi)部隊(duì)控制的預(yù)期拜信賴程序，模說明原來預(yù)升計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)綿較低，計(jì)劃學(xué)要做的實(shí)質(zhì)遞性程序較各少，需要增絡(luò)加樣本量或埋修改將要實(shí)煮施的實(shí)質(zhì)性杰程序。國17、【答嚼案】BD先【解析】A得C主要用于澆控制測試。累18、【答腔案】ACD秒【解析】可枯容忍偏差率鉤和可接受的允信賴過度風(fēng)犧險(xiǎn)均與樣本中規(guī)模呈反向燭變動關(guān)系，出總體變異性毒不屬于控制診測試中應(yīng)考孝慮的因素。擋故ACD不民對。予19、【答肯案】ABD碎【解析】采損用均值估計(jì)跑抽樣時，推道斷的總體金恨額＝樣本均航值挎×承總體規(guī)模＝造（1620針÷饒300）驅(qū)×叼4680＝活25272?。ㄈf元）；辣按照差額估耗計(jì)抽樣，推男斷的總體差禁額＝樣本平幫均差額臉×袖總體規(guī)模＝租（1620除－1920由）丈÷繡300掛×缺4680＝顆－4680政（萬元），屬推斷的碧總體金額＝丘總體賬面金等額＋推斷的廳總體差額＝悠28080節(jié)－4680及＝2340黑0（萬元）檢；按照比率蹈估計(jì)抽樣，堤比率＝樣本報(bào)的審定金額蘆/樣本的賬豆面金額＝1傻620與÷灰1920＝鏈0.843搖75，推斷帽的總體金額趟＝總體的賬福面價(jià)值熄×繼比率＝28晃080哀×溪0.843陡75＝23駕692.5頁（萬元）。沸所謂謹(jǐn)慎性征原則，寧可蟻高估被審計(jì)添單位的誤差客，而不能低醒估誤差。與恰A、B、C牽三種情況相望應(yīng)的誤差依視次為：28勿080－2鍋5272＝畫2808（案萬元）；2碼8080－壞23400扔＝4680戴（萬元）；怒28080討－2369捆2.5＝4習(xí)387.5靈（萬元）。需最大誤差為根4680荒萬元。壤20、【答嫂案】ABC斑【解析】如凳果注冊會計(jì)但師預(yù)計(jì)沒有但錯報(bào)，PP蘭S抽樣的樣稱本規(guī)模通常繡比傳統(tǒng)變量網(wǎng)抽樣方法更矮小。當(dāng)預(yù)計(jì)撥出現(xiàn)錯報(bào)時爽，PPS抽異樣法的樣本端量可能更高呢，故D不對市。棚21、【答食案】ACD歡【解析】因馳為可容忍誤貍差越小，需旋要選取的樣胳本量越大，催所以選項(xiàng)A緒正確；因?yàn)槌菢颖玖颗c抽錯樣風(fēng)險(xiǎn)成反蜓向關(guān)系，所毛以選項(xiàng)B不謀正確；因?yàn)樨?cái)可信賴程度牽與樣本量成鳳正相關(guān)，所魔以選項(xiàng)C正關(guān)確；注冊會紛計(jì)師無論采忙用什么樣的蘋抽樣方法，暈都離不開專寸業(yè)判斷，所庫以選項(xiàng)D正票確。資22、溉【答案】A遷C徐【解析】劃負(fù)分次級總體搜的目的是保店證重點(diǎn)審計(jì)謙（可能有較哥大的項(xiàng)目）路，并減少樣義本量；注冊勢會計(jì)師如果聯(lián)認(rèn)為存在預(yù)推期的誤差，產(chǎn)則需選取的向樣本量越大勝。輔（三）判斷丸題襯1.【答案言】X說【解析】如段果擬信賴以掙前審計(jì)獲取喘的某些控制右運(yùn)行有效性撲的審計(jì)證據(jù)乏，注冊會計(jì)蛾師應(yīng)當(dāng)在每蛾次審計(jì)時從闖中選取足夠懲數(shù)量的控制徑，測試其運(yùn)陸行有效性，撿即測試一部鍛分而不是全濫部測試。傍2.【答案習(xí)】黑√疑【解析】符萌合準(zhǔn)則和教刮材的規(guī)定。仰3.【答案粗】X拼【解析】注源冊會計(jì)師在信了解內(nèi)部控岸制后，只對惑那些準(zhǔn)備信約賴的內(nèi)部控?fù)糁茍?zhí)行控制摘執(zhí)行控制測秀試，并且只惑有當(dāng)信賴內(nèi)疑部控制而減裹少的實(shí)質(zhì)性領(lǐng)程序的工作萬量大于控制梨測試的工作燥量時，控制父測試才是必水要和經(jīng)濟(jì)的拒。餃4.【答案鵝】糊√飲【解析】符橫合準(zhǔn)則和教幣材的規(guī)定。艇5.【答案拿】X己綜合性方案光是控制測試灰與實(shí)質(zhì)性程拆序相結(jié)合的睬方案。如果自評估的財(cái)務(wù)訪報(bào)表層次重揉大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)碼屬于高風(fēng)險(xiǎn)仙水平，注冊怖會計(jì)師進(jìn)一關(guān)步審計(jì)程序劈的總體方案象往往傾向于縫實(shí)質(zhì)性程序矮為主的方案鷹。哈6.【答案桐】守√棟【解析】符李合準(zhǔn)則和教曬材的規(guī)定。輝7.【答案雹】X夠【解析】觀沃察程序只能引證實(shí)相關(guān)內(nèi)天部控制在觀倉察的時點(diǎn)上麻是否得以執(zhí)州行。準(zhǔn)則規(guī)四定，如果測移試特定時點(diǎn)樂的控制，注攀冊會計(jì)師僅爽得到該時點(diǎn)尚控制運(yùn)行有攪效性的審計(jì)哪證據(jù)。擋8.【答案邊】浩√波【解析】存骨在或發(fā)生認(rèn)熔定主要關(guān)心氣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)限目的高估，績凡高抖估的項(xiàng)目必當(dāng)列示在財(cái)務(wù)萍報(bào)表中；細(xì)續(xù)節(jié)測試的特不征是針對金佳額進(jìn)行測試陷。兩種特征瓶的綜合決定逝了應(yīng)當(dāng)選擇庸包含在財(cái)務(wù)勁報(bào)表金額中速的項(xiàng)目。備9.【答案隊(duì)】X駱【解析】如輸果已識別出紫由于舞弊導(dǎo)峽致的重大錯尊報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將搞期中得出的灘結(jié)論延伸至囑期末而實(shí)施扣的審計(jì)程序禾通常是無效辱的，注冊會探計(jì)師應(yīng)當(dāng)考占慮在期末或螞者接近期末繼實(shí)施實(shí)質(zhì)性非程序。璃10.【答尺案】X幕【解析】注世冊會計(jì)師應(yīng)聽當(dāng)考慮交易校的發(fā)生或憶截止微等認(rèn)定可能悟存在的重大善錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，墻并在期末或斥期末以后檢盤查此類交易烈。因?yàn)樵谄谀┗蚪咏诖┍粚徲?jì)單托位可能通過擦虛構(gòu)交易，射隱瞞交易或餐將交易不記艘錄在正確會縮計(jì)期間，科夫理解性不柜是針對交易遵的認(rèn)定，而撥是財(cái)務(wù)報(bào)表描列報(bào)方面的樸認(rèn)定。旋11、環(huán)【答案】慌√界【解析】符怠合準(zhǔn)則和教額材的規(guī)定。閑12、（1壺）罪【答案】X廊【解析】根黎據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則爽第1211綢號，注冊會醫(yī)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了恰解被審計(jì)單市位及其環(huán)境溉（包括了解死內(nèi)部控制）殃，以識別和倚評估財(cái)務(wù)報(bào)船表重大錯報(bào)存風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和相實(shí)施進(jìn)一步礦審計(jì)程序。受因此，了解末內(nèi)部控制是徑必要程序。甩12、（2石）豐【答案】閘√批【解析】依日據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則塊1232號縣第二十一條食，注冊會計(jì)未師無論選擇下何種方案都芽應(yīng)當(dāng)對所有胳重大的各類州交易、帳戶貴余額、列報(bào)滿設(shè)計(jì)實(shí)施性帥程序。盞12、（3崖）悄【答案】X很【解析】內(nèi)蛾部控制審核烈是注冊會計(jì)貍師卷依據(jù)《內(nèi)部稱控制審核指貸導(dǎo)意見》，很對被審核單免位管理當(dāng)局碎特定日期與賤財(cái)務(wù)報(bào)表有螺關(guān)的內(nèi)部控燦制有效性的運(yùn)認(rèn)定進(jìn)行審勇核，并發(fā)表思審核意見。漸它強(qiáng)調(diào)緊“腸特定時間點(diǎn)鏡”業(yè)；而注冊會靈計(jì)師進(jìn)行控蛋制測試控制極運(yùn)行的有效奶性，它強(qiáng)調(diào)式“掛年報(bào)期間似”養(yǎng)；前者不可侍代替后者。糟13、【答漢案】元√鴉【解析】分廊層的目的是吧幫助注冊會險(xiǎn)計(jì)師能夠更傻好的審計(jì)那售些重大項(xiàng)目讀，顯然，在毅不同的層中邀，由于項(xiàng)目席重要性不同搖，注冊會計(jì)跟師不應(yīng)使用帖相同的抽樣飽比例。猴14、【答誰案】款×綠袋【解析】在猴PPS抽樣談中如果檢查叉零余額對審包計(jì)目標(biāo)非常輛重要，注冊報(bào)會計(jì)師需要屑單獨(dú)對其進(jìn)膀行測試。最15、【答錫案】涼√嘩旗【錫解析】在沒呀有發(fā)現(xiàn)偏差震的情況下，念總體偏差率團(tuán)上限＝風(fēng)險(xiǎn)舒系數(shù)/樣本豐規(guī)模＝2.純3/56＝逝4.1％，雀可接受的信恩賴過度風(fēng)險(xiǎn)斧為10％，約意味著注冊忘會計(jì)師有9睛0％的把握火。運(yùn)16、【答善案】霧√駐【解析】符令合準(zhǔn)則和教堵材的規(guī)定。勤17、【答你案】菊×琴繭【解析】在所實(shí)施控制測促試時，由于斥樣本誤差率富就是整個總專體的推斷誤罰差率，注冊但會計(jì)師無需稅判斷總體誤污差率。顏18、【答華案】金×你策【解析】當(dāng)秩預(yù)計(jì)總體錯椒報(bào)金額增加撕時，PPS刷抽樣所需要扒的樣本規(guī)模符同樣需要增嬌加，否則抽爐樣風(fēng)險(xiǎn)無法酒將地址可以倦接受的水平吹。封19、（1稻）發(fā)【答案】懇×袍【解析】本鑰題考查注冊陶會計(jì)師對駕“碑單胡位平均估計(jì)牢抽樣勁”踐方法中確定洋樣本量的審勿計(jì)技能。根琴據(jù)《審計(jì)》獎教材，A注液冊會計(jì)師應(yīng)扛當(dāng)確定的樣急本量為69瘋。冒（2）參【答案】里√伐【解析】本燙題考查注冊賤會計(jì)師對隨培機(jī)選樣法的限理解。根據(jù)同審計(jì)抽樣準(zhǔn)場則，凡能使司總體中每一獎項(xiàng)目都有同柔樣的概率被稱選中的抽樣承方法稱為隨困機(jī)抽樣法，鉆也就是說，圣注冊會計(jì)師捏在選取樣本鐘時，應(yīng)使審帶計(jì)對象總體房內(nèi)所有項(xiàng)目傭均有被選取悼的機(jī)會，以腐使樣本能夠熊代表總體；恨如果注冊會凝計(jì)師有意識企地選擇總體技中某些具有鄙特殊特征的貴項(xiàng)目而對其碗他項(xiàng)目不予綠考慮，就無暫法保證其所祝選樣本的代死表性，因此咐，本命題正植確。踩（3）都【答案】貨×婆【解析】本知題考查注冊齒會計(jì)師對紀(jì)“沖單位平均估考價(jià)抽樣腰”窯中有關(guān)被“譽(yù)選取樣本并凳進(jìn)行審計(jì)暑”聽的運(yùn)用和理芽解。依據(jù)本鍬題所給資料倆，實(shí)際抽樣鍬誤差P1＝模11623奉8>700成00，實(shí)際根抽樣誤差大諸于計(jì)劃抽樣捐誤差，抽樣煤結(jié)果不能接窯受。淋（四）簡答末題火1.【答案良】漿（1）內(nèi)部聾控制存在得出到執(zhí)行，與司內(nèi)部控制運(yùn)豐行有效是不荒同的概念。灌內(nèi)部控制運(yùn)唇行有效是指票內(nèi)部控制在威所審計(jì)的整掘個期間內(nèi)都偵得到了連續(xù)握一貫的執(zhí)行汪。腎（2）二者樂的聯(lián)系在于殖：為評價(jià)控恨制設(shè)計(jì)和確費(fèi)定控制是否斜得到控制而疼實(shí)施的某些禁風(fēng)險(xiǎn)評估程鄉(xiāng)序并非專為夜控制測試而施設(shè)計(jì)，但可酷能提供有關(guān)壽控制運(yùn)行有祝效性的審計(jì)說證據(jù)，注冊辜會計(jì)師可以荒考慮在骨評價(jià)控制設(shè)淚計(jì)的獲取其驟得到執(zhí)行的檔審計(jì)證據(jù)的淹同時測試控餓制運(yùn)行有效滿性，以提高濫審計(jì)效率。江二者的區(qū)別叉在于：補(bǔ)①是確定控制是費(fèi)否得到執(zhí)行永所獲取的證全據(jù)只反映了嫂特定時點(diǎn)