具體審計計劃模板天健

未定稿PAGEPAGE133止客豎戶血XXXX股例份有限公司猴簽名托日期劣項目避具體審計計鍋劃期編悄制旦X六99.1.預10棉索向引號見會計期間陳1998恢復核犯Y疾99.1.鴨14兼頁次宗1具體審計計劃因XXXX投資股份有限公司(以下稱“XXXX公司”)為投資管理公司，除費用報銷外，幾乎沒有其他業(yè)務，故本案例僅選取其主體企業(yè)–––西部電廠編制具體審計計劃.因西部電廠作為XXXX公司的子公司,不需單獨出具審計報告,故綜合審計程序中的部分審計程序不需羅列.該具體審計計劃是在天健會計師事務所的審計程序表基礎上作相應的刪減和增補編制的.為方便閱讀,我們對增補的程序以“*”特別標明.具體審計計劃的編制人為程序執(zhí)行人.審計項目負責人在預備調(diào)查階段編制具體審計計劃時,“編制”及“復核”處都不需簽名,只需對程度進行相應刪、補后交上一級管理人員審核.審計程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準的具體審計計劃實施相應的審計程序后,填列相應的工作底稿索引號,并在“編制”處簽名,如果一張程序表的相關審計程序由兩人或兩人以上共同完成,則程序執(zhí)行人應在相應的程序旁簽名.項目負責人審核后在“復核”處簽名.預備調(diào)查中所確定的具體審計計劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用,程序執(zhí)行人應在程序表的空白處簡要說明程序不適用的原因.一、XXXX公司具體審計計劃考慮本案例的篇幅,略.？二、西部電廠具體審計計劃嶄客戶周西部電廠抬簽拜急名律日鳥風期演項目橋綜合審計程音序鍬編制桌X鐘99.1.味12泥索引號職G0局會計期間轉(zhuǎn)1998敲復核純Y薄99.1.代15脾頁夾量次選1漿適用績與否行工作底稿脹索渣拌引胡蝶一、浴預備調(diào)查及特審計計劃階幫段綁(遮一虹)龜預備調(diào)查此√遷1.盯審計目標的臨確定忙√少與客戶洽談喘，探討約定烏項目的性質(zhì)滾、范圍及具離體要求后，濃接受與確定寄內(nèi)容相一致導的業(yè)務委托擱書漁(G1)牽，并交業(yè)務絨秘書編號、劍蓋章，副本齒交給客戶。偶約定項目納視入審計業(yè)務倦計劃后，正讓本交給約定第項目執(zhí)行人完。靈*不單獨出泥具審計報告芝,不需簽訂集業(yè)務委托書掉。腔2.例客戶一般情宗況的了解牛√蔬2.1剩實地巡視客席戶的廠房、煤辦公室、倉攔庫等生產(chǎn)及傅管理現(xiàn)場。焦√逢2.2棋與客戶管理退當局舉行第懸一次會議，袋向客戶了解稿與審計相關刮的公司環(huán)境前因素（如現(xiàn)瓜行政府法規(guī)偵、當前業(yè)務融發(fā)展的影響陸等）、組織腿結構、業(yè)務也經(jīng)營情況和渴內(nèi)部控制情瑞況、當前或展即將發(fā)生的憲財務困難或不會計問題等屠。塔√招2.3恩索取和閱讀屑有關法律文世件及其他財廁務資料的復跳印件，建立昨或更新永久依性檔案。飼√胡2.4奴完成有關財燒務與非財務懼信息備忘錄鑒。已√扶3合．功以前年度審雄計情況的了碰解少√敞凡承接年度腎會計報表審憐計約定項目指，應調(diào)閱以艙前年度審計立檔案，對審編計報告中的保說明事項和寶管理建議書份的具體內(nèi)容棒、請示事項披工作底稿（祥MPA除）以及重大所調(diào)整事項，妖須詳加了解烏；如以前年區(qū)度審計工作四非由本所執(zhí)農(nóng)行，則應盡鉛可能向前任塘注冊會計師獲了解情況；獄如被審計單應位設有內(nèi)部化審計機構，攝則應獲取其湊內(nèi)部審計記嘉錄及報告。膽客戶割西部電廠減簽梨頸名徐日拳房期渴項目壘綜合審計程示序白編制婆X你99.1.惠12棍索引號假G0慮會計期間銳1998座復核借Y惱99.1.冠15俱頁障川次治2鋸適用惕與否襯工作底稿蒼索犯游引主4示．擇重要會計政旺策的了解青√拐G14碧閱讀股東大教會、董事會推會議紀要及賴其他重要文咸件，向被審蘆計單位了解宜當年度的各暗項會計政策綠，對與以前大年度的會計奴政策相比較短有變動的，慘應更新永久尿性檔案，并艘將情況另紙色備忘存檔。敏（鉗G14緞）謹*因XX擔XX公司自哥本年度起執(zhí)甜行《股份公冤司會計制度本》，西部電志廠執(zhí)行的會伴計政策與X渴XXX公司膊不一致的，鹿尚應作相應遙備考調(diào)整。河5標．初對被審計單盛位提出予以橡協(xié)助的要求滋，包括會計惑資料、相關飲文件以及由嶄被審計單位基代擬的工作濱底稿（磁PBC狀）的準備。細√穗6餃．列未審會計報微表復核（獄G14牲）火√恥G14膽6.1襯復核未審會為計報表的加醒計及伸算等簽相關計算是麥否正確。日√綢6.2理核對會計報歷表與總帳余瞧額是否相符弄。樓√捏7修．基分析性測試傲√鑰G14針7.1背審閱會計報附表華,醒進行初步直熟觀的總體分云析。挺√灘7.2誘根據(jù)確定的量指標和要求腎，完成選定燕的有關數(shù)據(jù)時的計算。蜂7.搬3旱根據(jù)審閱及良計算結果進槳行分析判斷鮮，確定重要少性帳戶，完古成分析性測濾試備忘錄。元√熟8胸．捕初步檢查和值評估內(nèi)部控劇制制度子√稼按照擺“鼠內(nèi)部控制環(huán)流境調(diào)查問卷鬼及評價眠”霞、猾“咱內(nèi)部控制程軍序、會計系搬統(tǒng)調(diào)查問卷掌及穿行測試賞”將完成內(nèi)部控租制的檢查須,荷選擇若干具介有代表性的濟交易和事項秧進行穿行測友試后愁,鄭初步評估被桶審計單位內(nèi)賭部控制制度定。棍PF3廁9翠．漲舉行審計項全目小組規(guī)劃蠻會議，討論舅預備調(diào)查的照結果，確定肆約定項目的槳審計策略與陽部署。京√朗客戶饞西部電廠扎簽凱徹名夫日孟胡期葡項目蘇綜合審計程甚序期編制斯X掌99.字1.12桐索引號衫G0蔑會計期間吸1998程復核誘Y噸99.1.鍬15緞頁論劇次播3浴適用旋與否胳工作底稿陰索拿糊引儲10景．停完成預備調(diào)灌查備忘錄。束√貴G3她10.1圈與被審計單枝位的重要會問談記錄。（湖G15歪）載√屆G15挑10.2習審計項目小境組規(guī)劃會議戰(zhàn)記錄。（宏G3丑）隔√嫂G3粒10.3冰預備調(diào)查備雜忘錄。（轎G3莫）勝√煮G3哈(吸二燦)熱審計計劃階峰段供1雕．笛審計約定（軟審計業(yè)務約聰定書）（掛G2問）樓*不單獨最約定。剪×槽審計目標、腎范圍及審計鐵服務費一斗經(jīng)價確定，應即拼報項目負責斃經(jīng)理審查，侵再報項目負孤責合伙人批息準后，簽發(fā)黎審計業(yè)務約誓定書。詢2帥．營人員配備（尾審計項目小玉組成員一覽共表）蘿√順根據(jù)客戶的術具體情況和映審計目標的汪要求，在部始門范圍內(nèi)組佛成審計項目右小組；個別掙特大約定項鷹目需跨部借讓調(diào)人員的，搏由項目負責少合伙人協(xié)調(diào)誘。蠢3壓．姐時間與費用繁預算（審計割約定項目時壯間控制表，萬時間控制匯寄總表，費用屋控制表）（漿G6調(diào)）嚷√塊G6我時間與費用成預算隨審計動計劃報項目商負責經(jīng)理和憑項目負責合良伙人批準太.合4悅．臟完成審計計塌劃（巴G4距）糖√參G4蘋4.1晉總體審計計路劃的主要內(nèi)女容：渾秒公司背景；寄*由XXX旦X公司審計儲小組統(tǒng)一編搞寫,下同.蝕×墾累審計目標、餅審計范圍及掘?qū)徲嫴呗裕环帧撩舷惨郧澳甓葘徲烙嬊闆r；視×朝后重要會計政菊策及其變更腥情況；松×牌棋重要的審計氧領域和帳戶究以及重大的艘會計、審計慨問題；弊√擱客戶恐西部電廠出簽舒強名乖日威嫂期違項目息綜合審計程址序園編制錢X撈99.1.辱12早索引號樹G0宵會計期間漿1998渠復核蒸Y遞99.1.駱15崖頁拌政次里4停適用衛(wèi)與否搬工作底稿崇索尖硬引轎民重要的審計散程序；剝√像遠審計工作的鄭日程安排、燭進度控制及挨審計費用的熄預算；素×坐梁審計項目小驕組人員分工揮及其責任；串√梢逢合作審計之律分工安排；鏡×隊手0啊需由被審計券單位準備的段資料文件和炎協(xié)助執(zhí)行的鼻工作壇;剪×味虎1丸審計重要性活水平的確定品及審計風險妹的評估；筒√星相2捆其他。欲√認4.2樹具體審計計用劃腎√只4.3洽根據(jù)《年度飾會計報表審返計規(guī)程》與關預備調(diào)查中珠所獲取的信洽息陷,會擬定具體審遷計計劃。審肯計計劃由外擁勤主管撰擬是，報項目負順責經(jīng)理和項歲目負責合伙置人審查批準各后執(zhí)行。贈二、勿審計實施階纏段擺1.丈如擬信賴內(nèi)尤部控制岔,寫分別按經(jīng)濟吧業(yè)務循環(huán)實值施符合性測克試謝,幕完成內(nèi)部控鴨制評估騾(磁具體程序詳縫見后膏)投。敞*對銷售及辣采購擬不實誦施符合性測慕試程序,具硬體程序詳見邪后.免√紐2.戒按經(jīng)濟業(yè)務角循環(huán)或會計員報表項目實蝦施實質(zhì)性測獻試。衣√安3.沸試算平衡表湯工作底稿及號審計調(diào)整儉√趣3.1堵開列試算平耗衡表工作底恩稿。（熟G9脹）半√話3.2間匯總調(diào)整分散錄、重分類水分錄、轉(zhuǎn)回棗分錄。啄(G10旗、猛G11串、吵G12)雷√疼3.3夕對重大事項疫的調(diào)整應征掏得被審計單節(jié)位同意，全六部調(diào)整分錄星、重分類分零錄及轉(zhuǎn)回分編錄需經(jīng)外勤鄉(xiāng)主管核準。寄√做3.4謠完成未調(diào)整漠不符事項匯咐總表并需經(jīng)宅外勤主管核屠準。憤(G13)消√燭客戶竊西部電廠根簽僚唇名協(xié)日示元期客項目豪綜合審計程穿序雜編制沫X抄99.1.疊12既索引號狐G0濤會計期間業(yè)1998摘復核境Y罩99.1.洞15祥頁儀任次灑5怖適用器與否液工作底稿訪索拾轟引衰4擴．蠅MPA沸工作底稿（屢G7位）乎*XXXX月公司審計組垃統(tǒng)一編寫.首×矛外勤中發(fā)現(xiàn)粒的重大問題敲或未決事項艇,唯應撰擬請示蛙事項工作底麥稿臭(MPA)稍并逐級上報轉(zhuǎn),富各級負責人栗應及時簽署塵意見。艱5諸．涉根據(jù)情況不秒斷修正和補需充審計計劃游。乒√導6跌．序完成重要帳辨項審計備忘鑰錄。角√腹7.別完成期初余捉額的審計旋(G17)與。臂*歷年度會侵計報表由我杏所審計,上朋年調(diào)整分錄診已全部調(diào)整信入帳.押×假8.住完成會計政徒策、會計估病計變更和會播計差錯更正趨的檢查。悲(G18)貪√跡9.體完成債務重倡組的檢查。賓(G19)廁√腎無債務重組嬸10.主完成關聯(lián)方撞及其交易的獵審計。塔(G20)獻√撲11.追完成企業(yè)合距并與分立的湊檢查。津(G21)抵×逗12.鼻完成合并會出計報表的審慘計。參(G22)鵲×株13.獻完成財務承煮諾的檢查?；?G23)魚√綁無重大財務摸承諾感14.逮完成或有損煤失的檢查。第(G24)勞√毛無重大或有錦損失斤15.塊完成期后事淹項的檢查。錫(G25)言√是無重大期后輩事項帳16忽．挑完成持續(xù)經(jīng)辦營能力的檢辦查。并(G26)武×渴17岡．早全面檢查外兩勤審計的各脅項工作，填蜂寫貨“源審計工作完真成核對表渠”能（維ACC康）。（沾G5戀）傘√鬼18椅．身外勤結束日辭與被審計單糞位管理當局里舉行最后一油次會議，向若客戶通報外喘勤工作基本哥情況，征詢轉(zhuǎn)被審計單位農(nóng)對重大調(diào)整肢事項的意見灰，協(xié)商處理滋有關包含在前審計報告中控的未決事項略，對所討論應的問題及結砍論應撰擬備裝忘錄存檔。軟√動19便．緩不定期的舉強行審計小組即會議，搜集尾情況，商討嶺問題。放√單客戶束西部電廠卷簽田郵名澡日求綁期岡項目吊綜合審計程披序?qū)懢幹粕覺依99.3.緊10咬索引號府G0蹲會計期間冊1998從復核削Y沾99.3.吐12紹頁嫁低次上6晚適用饑與否裕工作底稿索注辯引毒球三、豈總結及審計庸報告階段徹1趟．鑼編寫審計報漸告，代擬已漠審會計報表葡，檢查已審乓?guī)ろ椗c重大章經(jīng)濟事項在追已審會計報遠表是否已充限分、適當?shù)赜〗沂?。（吳G8汗）福×滲2附．每追查會計報膜表的未決事賭項。羨√壯3霞．錫完成審計小炸結。（院G5懂）計√妖4磁．搖完成審計約毯定項目時間協(xié)控制表、時恒間控制匯總報表、費用控概制表。（而G6始）櫻√熔5爪．令完成漢“軋復核及批準墳匯總表僵”訓（浸RAS悼）。（類G5群）跪×虹6脈．稿簽發(fā)審計報拆告。付×萌7扮．獵如有約定，線則應簽發(fā)管株理建議書。年（誤G8盞）畜√瘡8中．籌完成搏“痰報告書流轉(zhuǎn)便控制表握”碼。拍×鍛客戶樹西部電廠指簽驢妹名澡日宵頑期筋項目院綜合審計程技序途編制肢X挨99.3.塞10仇索引號破G0向會計期間乳1998保復核棍Y印99.3.者12石頁么鄉(xiāng)次拾7蛾適用忌與否無工作底稿索戲缺引凈四、增加的傳綜合審計程艙序及說明：皇無宰×于五、審計程圍序的復核與辟批準減塔審計程序的笑規(guī)劃與執(zhí)行燭，必須經(jīng)復飛核與批準。沖本約定項目均的所有審計喜程序業(yè)經(jīng)復危核與批準，鼠簽署如下：覽夠綜合審計程殿序凱喚檢查和評估恒內(nèi)部控制制脹度理棵老供內(nèi)部控制環(huán)尾境調(diào)查問卷淚及評價徑北劍勞虧內(nèi)部控制程剃序、會計系勺統(tǒng)調(diào)查問卷馳及穿行測試敵秤采需符合性測試接程序?qū)偾矊嵸|(zhì)性測試除程序出程序編制人羨(承外勤主管蹲)捎X睜日期姨99.1.冒12俱程序規(guī)劃批勵準：列程序執(zhí)行批噴準：賊項目負責經(jīng)利理暗Y嗓日期科99.1.半15違項目負責經(jīng)耗理兼Y子日期永99.3.詢10虎項目負責合黃伙人均Z智日期聯(lián)99.1.嘆15烏項目負責合僚伙人鋼Z耕日期撤99.3.妨13弱客啟戶訓西部電廠追簽名洲日期籃項目賽符合性測試嶄–––乘銷售與收款斑循環(huán)甲編掃制從A脈99.1.須13贏索母引號調(diào)S00陽會計期間磨1998與復核偷X均99.1.居14罰頁次袖1萍檢查和評估厘內(nèi)部控制制鴉度漸適用遞與否菠工作底稿尿索引鼻(一)刻按照毯“財內(nèi)部控制程展序、會計系陷統(tǒng)調(diào)查問卷勸及穿行測試肢”細完成內(nèi)部控桃制檢查。懼√芬PF3軌(二)桂符合性測試綢程序懲*如總體審玉計計劃所述鵝,擬不進行余符合性測試釣×換客翠擇戶吩西部電廠磁改勉簽名睛也遙日期駛項快遵目棋應收帳款裳刑舊編制毫A顫99.1.鼻14前索引號欲S02-1陣會計期間抽1998陶復核蹦X譽99.1.妻14簽頁次異1喇審欄織計腥醋目價賭標爪貸和妄億審霜融計招曾程域稠序昂適用畜與否容工作底稿達索業(yè)守引富一、審計目然標：壺1利．確定應收液帳款是否存啊在；它2艙．確定應收潮帳款是否歸劇被審計單位滿所有；鵝3寧．確定應收樹帳款增減變沃動的記錄是貝否完整；農(nóng)4矮．確定應收束帳款是否可塑收回，壞帳誓準備的計提而是否恰當；批5躲．確定應收忍帳款期末余握額是否正確購；志6但．確定應收糠帳款的披露異是否恰當。鍋二、審計程口序：謀連1乖．取得或編鋼制資產(chǎn)負債上表日應收帳語款明細表：搬1.1隔復核加計正濃確、與報表渡數(shù)、總帳數(shù)侄和明細帳合曉計數(shù)核對相峰符；退1.2菌檢查應收帳露款帳齡分析蟲是否正確；褲1.3災檢查外幣折驚算匯率是否狹正確；嶺1.4牧分析有貸方持余額的項目尊，查明原因星，必要時，皺作重分類調(diào)釘整；勉1.5準結合其他應牢收款及預收休帳款明細余意額，查明有政否雙方同時倒掛帳的項目胡，或有無不淋屬于應收銷勞貨款的其他冬應收款，如卷有，應做出累記錄，必要堆時，作重分雀類調(diào)整；膝1.6犁標明應收關哄聯(lián)方（包括惕持股5%以城上股東）的敘款項，并注扯明合并報表添時應予抵銷茫的數(shù)字。魄*全部為善應收市供電昂局電費。右2神．分析應收炕帳款帳齡及航余額構成，滲根據(jù)審計策夸略選定下列耳項目進行函菜證，并編制滿“盯應收帳款函腫詢結果匯總喉表恰”廣，函詢測試侄樣本選擇要完求：譽*因每月1兼5日與市供飯電局結算售漁電收入,擬壽檢查期后收虧款情況,而烈不發(fā)函詢證笑.訓鮮3靠．對回函金時額不符的，陣應查明原因帆，作出記錄途，必要時作螺適當調(diào)整。直4終．請被審計調(diào)單位協(xié)助，喪在應收帳款童明細表上標衣出至審計時菠已收回的應杜收帳款金額奧，對已收回率金額較大的丹款項進行常裁規(guī)檢查，即瓜核對收款憑慎證，銀行對賊帳單、銷貨甲發(fā)票等，并茫注意憑證發(fā)徹生日期的合膚理性。頁√錫√銀√隱√神√處√制√準√傲√騎×白×虛√甚×會×壽×帖S02-2呼無外幣橡無貸方余額紀客皆牽戶聞西部電廠暴僅僚簽名戰(zhàn)飄舒日期汽項優(yōu)船目響應收帳款墻替猾編制氏A勝99.1.陶14疊索引號避S02來會計期間余1998床復核及X午99.1.靠14和頁次示2映審漲蔽計怖憶目倡快標繩隊和秧亞審熟歡計脅皆程儲鈔序犧適用漂與否舉工作底稿黃索乓碼引剩5里．對未收到慢回函的樣本芳項目，采用咳替代程序判爪斷確定債權填的存在：殿5.1皆通過實施上糖一程序，核勇實應收款項組是否已收回鐮。魄5.2溝審計該等債扮權的相關文境件資料（合臂同契約、定壞購單、銷貨椅發(fā)票、運貨蛛單據(jù)等）；療核實交易事漠項的真實性菊。饑5.3到向有關部門濃了解，以驗躬證客戶的地賢址、信用狀痛況。刮6宇．對未發(fā)詢商證函的應收售帳款，應選奇擇樣本,抽筍查有關原始樸憑證，確認取其入帳依據(jù)假是否充分、道有效。葡7會．檢查應收壓帳款中有無隆債務人破產(chǎn)死或者死亡的茂，以及破產(chǎn)恐財產(chǎn)或者遺膛產(chǎn)清償后仍川無法收回，趣或者債務人東長期未履行書償債義務的蓬，提請被審揭計單位處理吩。茂旅8．對應收角帳款余額作臭分析性復核樣，如有重大卷波動，應詢賀問并分析其彈波動原因，衰作出記錄。北9惹．對關聯(lián)企成業(yè)的交易事體項作專門核臉查。謝10轎．檢查應收幻帳款是否業(yè)繞已充當?shù)盅豪哑?。卻11固．驗明應收尖帳款的披露粒是否恰當。攝×鍵√奇×悔√稼×刃√僻√右期后已收款翅不適用齒S02-3華－1澡否栗是恩客杯偽戶梁西部電廠銳焦析簽名煉耳膨日期元項微村目援壞帳準備偽滅沉編制姑A系99.1.高14灑索引號眼S03姿會計期間呈1998艘復核驢X物99.1.艙14浮頁次誼1漫審插遼計平日目腰曾標衛(wèi)琴和樂覆審夠廟計摩印程孤籃序男適用微與否墻工作底稿符索鹿遲引心一、審計目野標：鬼1扇．確定計提棍壞帳準備比詠率是否恰當箏，壞帳準備樹是否充分；銳2港．確定壞帳因準備增減變排動的記錄是任否完整；危3轟．確定壞帳依準備期末余引額是否正確賞；掙4倘．確定壞帳讀準備的披露設是否恰當。懇二、審計程剖序：淘1品．核對壞帳迫準備報表數(shù)佩、總帳數(shù)、尋明細帳合計過數(shù)是否相符掙。碧2狐．查明壞帳患準備計提的旱依據(jù)，作出刮記錄。處3驢．查核本年腦壞帳準備的聚提取是否符熄合規(guī)定。罩4雕．實際發(fā)生附壞帳損失，助是否符合有催關規(guī)定、完進成審批手續(xù)剝，會計處理將是否正確。伸5犯．已經(jīng)確認本并轉(zhuǎn)銷的壞訓帳，重新收族回，檢查其宮會計處理是睬否正確。杠6和．驗明壞帳暫準備的披露宗是否恰當。辱√憂√掃√掩√漂√落√礎√外√單√帆√城S03紹S03憲S03鑼無壞帳蠶無壞帳半是棉客紹聯(lián)戶歡西部電廠千漏劍簽名便赤然日期租項傘傭目協(xié)應交稅金冠團2種21育編制船A狐99.1.毯14糠索引號龜S06禮會計期間浩1998弄復核換X駛99.1.猛14訓頁次導1免審骨詳計庭鮮目淋倡標最侄和河舟審上壁計峽瓣程須芹序涌適用證與否腥工作底稿隆索休塵引廚一、審計目鏟標：站1倘．確定應計陡和已繳稅金桑的記錄是否仰完整；少2筑．確定應交曾稅金的期末龍余額是否正越確；狡3兼．確定應交值稅金的披露袍是否恰當。迫二、審計程至序：裁1尸．取得或編非制應交稅金警明細表：石1.1阻復核加計正偏確，并與報材表數(shù)、總帳翅數(shù)和明細帳棗合計數(shù)核對足相符；麻1.2確核對年初應借交稅金與稅取務機關的認懲定數(shù)是否一戚致，作出記間錄，如有差滲古額，查明原方因，必要時扮作適當調(diào)整成。淋2智．取得企業(yè)嗎的納稅鑒定饒、納稅通知朱、減免稅等曲批準文件，艙了解企業(yè)適督用的稅種、謎附加稅種、炭計稅基礎、矛稅率，以及境征、免、減襖稅的范圍與區(qū)期限。舒3覺．企業(yè)所得察稅頸3.1秩編制應納稅熔所得額調(diào)整營計算表，根松據(jù)調(diào)整后的滿計稅利潤，擔計算本期應四交所得稅；巡3.2續(xù)獲取企業(yè)年稅初欠交所得菊稅和本年預蔬交所得稅資茅料，計算并磁調(diào)整年末欠膛交數(shù)；穴3.3把年末欠交所杯得稅數(shù)與應花交稅金明細穗帳核對一致傾。攝4虹．增值稅礦丈傭殿懸霜貌堵現(xiàn)4.2厘根據(jù)增值稅振進項稅額相夢關帳戶的有紫關數(shù)據(jù)，復覆核國內(nèi)采購慕貨物、進口晨貨物、購進攜的免稅農(nóng)產(chǎn)碧品、接受投醋資或捐贈、搭接受應稅勞悟務等應計的兇進項稅額是窗否按規(guī)定進壁行了會計處柴理，復核(約2犁)個月進項屠稅額計算的軍正確性；復騾算因存貨改窯變用途或發(fā)雨生非常損失胡等應計的進難項稅額轉(zhuǎn)出洋數(shù)是否正確憤計算，是否疤按規(guī)定進行昂了會計處理靈,氧并與柜“廟應交增值稅腹明細表君”時進項稅額轉(zhuǎn)魔出欄相核對休；抖√涉√倒√水√碌√核√剖√現(xiàn)√大√啞√旁√醉√僵S06-2胳S串06-4-本2伯S單06-3-瞞1著S謙06-3-查1起是律S兔06-3-悟2簽S扁06-3-蠅2堡-1快客攪續(xù)戶頌西部電廠底獵合簽名印漢慰日期涂項館如目究應交稅金醬蹤2紗21餓編制袖A愉99.1.帖12牢索引號紗S06與會計期間眨1998哪復核電X益99.1.稼15幟頁次喜2況審叼奴計兵賴目陶棕標活早和市杯審宰齡計甜動程援偷序輪適用紹與否秤工作底稿問索每羊引聾4.3除根據(jù)已審定朱的主營業(yè)務董收入、其他醫(yī)業(yè)務收入及忍稅法規(guī)定視位同銷售應稅放行為的有關扣記錄，計算借銷項稅額，衣并與迫“法應交增值稅園明細表石”翅銷項稅額欄磚相核對。注樣意計稅依據(jù)寇的確定：在拒將自產(chǎn)、委積托加工的貨鑄物用于非應放稅項目集體呼福利、個人滲消費（視同指銷售只有在俱這兩種情況方下，不得開羨具增值稅專帝用發(fā)票）時澆，稅基計算怠是否正確；評將自產(chǎn)、委項托加工或外蓮購的貨物用活于投資、捐黎贈時，是否咽分別按貨物頌的合同價、釣不含稅捐贈聞價計算；將匠自產(chǎn)、委托無加工或外購賤的貨物分配竹給股東或投弟資者及其他耐情況下則按點不含稅銷售兇額計算；透4.4綱取得《出口閣貨物退（免均）稅申報表嘆》及辦理出晶口退稅有關恒憑證，復核馬其正確性、緣合法性，并鷹與旺“竟應交增值稅消明細表斗”劃出口退稅欄墻相核對；端4.5副將右“匙應交增值稅寧明細表絮”壽與企業(yè)增值薯稅納稅申報進表核對，檢驢查進項、銷悲項的入帳與線申報期間是閘否一致，金榴額是否相符迫；如不一致酷，應分析原止因，并作出枝記錄，注意咸增值稅納稅委申報表有無刃經(jīng)稅務機關化認定；護4.6路經(jīng)主管稅務敗機關批準，白實行核定征椒收率征收增嬸值稅的單位盡，應檢查其萍是否按照有瞞關規(guī)定正確跪執(zhí)行。如果慎申報增值稅爛金額小于核膚定征收率計富算的增值稅肢金額，應注店意超過申報葉額部分的會束計處理是否脖正確；配4.7匪抽查重要的筐進項、銷項恒增值稅專用觀發(fā)票(鍛12)板張，審查其商合法性、真驗實性。皮5連．營業(yè)稅弦5.1技根據(jù)審定的廣當年度營業(yè)俯額，檢查營愧業(yè)稅的計稅姻依據(jù)是否正修確，適用稅腫率是否符合鐮稅法規(guī)定，帥分項復核本煩期應交數(shù)，察并與所“夸應交稅金究—訓應交營業(yè)稅酷”麗明細帳核對艇；角5.2哲獲取上年度勤末應交營業(yè)蜂稅的欠交額紋，連同本年兔度的發(fā)生額收，計算復核馬年度應交營肆業(yè)稅的欠交痛額并與明細剪帳余額核對敢。喊√憂×殖√訂×敏√欺√生√弦S圈06-3-烘2鴉-2培S早06-3-蒼2販S和06-3-割2肯-1血S國06-3-遺2釀-2攀S侄06-3-峽3嘉S滿06-3-肢3追客魯粱戶史西部電廠儉患句簽名異鎖布日期籮項強扣目漁應交稅金抹反2葬21眠編制距A嫂99.1.林13除索引號翠S06饒會計期間寨1998聯(lián)復核歌X鎖99.1.逢15宗頁次勸3秤審盟右計里鑒目過釘標看枕和丟事審遠魯計班慶程蜂蘋序服適用城與否戶工作底稿耕索理店引叔6幻．消費稅丙6.1居根據(jù)審定的殊應稅消費品屢銷售額（或乖數(shù)量），檢墊查消費稅的邀計稅依據(jù)是滋否正確，適瞞用稅率（或交單位稅額）惜是否符合稅潛法規(guī)定，分輩項復核本期型應交消費稅證稅額并與宏“泰應交稅金遙—靈應交消費稅當”燥明細帳核對鍵；發(fā)6.2武獲取上期末浩應交消費稅課的欠交額，咐連同本期的購發(fā)生額，計縣算復核期末妖應交消費稅慎的欠交額，碰并與明細帳肝余額核對。翠7.4壩土地增值稅葉峰春織根據(jù)審定的揚土地使用權穴及其地上物故（或稱房地駐產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓收溉入與其規(guī)定僻的扣除金額籮，復核計算薦房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓塘增值額，并陣與有關明細投帳核對；成搜旗管根據(jù)房地產(chǎn)拍轉(zhuǎn)讓增值額株和按規(guī)定適府用的稅率計況算復核企業(yè)售應交程膜土地增值稅豎，并與應交偶稅金的有關縱明細帳核對槽；董騎堡疲獲取企業(yè)上根期土地增值腦稅的欠交額愿及本期的應磁交額、已交翅額，計算復朝核本期末欠債交的土地增及值稅，并與膝應交稅金的槳有關明細帳涂余額核對。騎8智．城市維護盟建設稅碎8.1樹根據(jù)審定的愿計稅基礎和俘按規(guī)定適用壓的稅率，計溝算復核企業(yè)瓶本年度應交致城鄉(xiāng)維護建雨設稅稅額，袋并與有關明療細帳核對；備8.2詠獲取企業(yè)上遲期城市維護糠建設稅的欠弦交額及本年戰(zhàn)度的應交額選、已交額，茫計算復核本現(xiàn)期末欠交的案城市維護建濱設稅稅額，午并與有關明圓細帳核對。棗9富．車船牌照蜓稅和房產(chǎn)稅獻9.1對獲取企業(yè)自錯有車船數(shù)量桑、噸位（或糠座位）及自尺有房屋建筑遇面積、用途方、造價（購浪入原價）、似購建年月等急資料，并與嶄固定資產(chǎn)（俱含融資租入亮固定資產(chǎn)）塞明細帳復核朵一致；掠9.2殊了解其使用武、停用時間文及其原因等過情況；辨9.3裁獲取企業(yè)本念年內(nèi)已交稅法金的完稅單沙，審核其是紗否如實申報泉和按期交納邀；鎖9.4喇如未交納，槽應調(diào)整納稅暢準備。撐√稿√慮×單√遍√喬√仔√鄙√呀√氧√俊S店06-3-疫3盟S扁06-3-輝3喪S桿06-3-城4燙S噸06-3-貼5戒客炒導戶茄西部電廠隔救絹簽名變機妙日期館項羊你目需應交稅金沉柱2疫21煤編制護A項99.1.得13垂索引號壁S06慕會計期間棵1998稱復核富X惱99.1.濾15耳頁次敵3般審予抽計有陷目摔載標蟻德和肆胞審尋那計堪懷程繞縱序旺適用懶與否熊工作底稿叛索伴擋引建10善．其他稅項抓及代扣稅項艦10.1醋了解企業(yè)按束國家或當?shù)厣诱亩愔瞥梢?guī)定應交納竿的其他稅項懷，并采用適菊當?shù)某绦蜻M晝行相應的檢評查；鎮(zhèn)10.2滔了解并獲取握被審計單位漂已發(fā)生的代丙扣稅項，如日：代扣國外分企業(yè)所得稅兆（支付給在并國內(nèi)未設置怠機構的國外襖企業(yè)的工程抄費、管理服院務費、手續(xù)砍費、傭金等棋）；紗南代扣個人所齡得稅（支付助給國外企業(yè)何來國內(nèi)工作今的專家、管棒理人員、技佛工的薪金、攔津貼、獎金竹、勞務費、趙傭金等）；充10.3封根據(jù)各項應雨納稅收入（細所得）額，擦計算應納稅娘金，并與明優(yōu)細帳核對；冶10.4丈審核支付憑府證是否具有份當?shù)囟悇諜C袋關的統(tǒng)一發(fā)歷票（或繳款省書），是否候已自行申報梳繳納；傻10.5禽獲取有關的販合同、協(xié)議除，根據(jù)涉及搶上列稅項的季條款，判定辱（或與稅務殿機關聯(lián)系）正是否應由客朋戶代扣；如惡客戶屬于扣槽繳義務人時龍，則應計算邪復核本年度另的應納稅金饒，核對或調(diào)遼整其相關的偵債權、債務轉(zhuǎn)。睛11奴.持驗明應交伸稅金的披露格是否恰當。鴨√堤√辣√淘√亭√竄√夫√窯S幣06-3-攪6鴿無腫S窄06-3-耕6愚S06-2鄉(xiāng)S06-2晃S06-2少是供客影魂戶凍西部電廠或腎界簽名別聽它日期天項該脈目伶主營業(yè)務收墻入拔蔽5盯01馳編制取A剪99.1.駝12購索引號榆S08證-1惰會計期間料1998潤復核腹X橫99.1.辨14碌頁次藏1詳審忌箏計猛躬目皂堆標鑰長和種教審宰拘計儉伍程逗劫序顯適用怒與否筋工作底稿永索晌腸引帥一、審計目辱標：魚1側(cè)．確定主營索業(yè)務收入的慮內(nèi)容、數(shù)額啊是否合理、鄰正確、完整怪；添2半．確定對銷者貨退回、銷喊售折扣與折春讓的處理是競否適當；京3憤．確定主營施業(yè)務收入的浸會計處理是唇否正確；讓4步．確定主營匹業(yè)務收入的堆披露是否恰財當。腎二、審計程港序：犁1六．取得或編店制收入、成逃本項目明細省表：甲1.1變復核加計正墻確，與報表肅數(shù)、總帳數(shù)捕和明細帳合蟻計數(shù)核對相途符；辣1.2池檢查外幣收射入折算匯率災是否正確。皮蕩*無外幣塑收入。份2各．將本期的月主營業(yè)務收縫入與上期的蒜主營業(yè)務收壽入進行比較貫，分析產(chǎn)品窮銷售的結構滔和價格變動辭是否正常，繼并分析異常如變動的原因秋。拍3染．比較本期謠各月各種主肌營業(yè)務收入銜的波動情況配，分析其變爆動趨勢是否霧正常，并查矛明異?，F(xiàn)象呆和重大波動擱的原因。息4敞．計算本期朱重要產(chǎn)品的杰毛利率，分負析比較本期方與上期各類泊產(chǎn)品毛利率魚變化情況，劃注意收入與譜成本配比的察問題，并解赴釋重大波動你和異常情況掩。病5觀．獲取產(chǎn)品易價格目錄，襪抽查售價是浙否符合價格綢政策，并注牽意銷售給關止聯(lián)方的產(chǎn)品譯價格是否合呀理，有無低板價結算、轉(zhuǎn)消移收入的現(xiàn)純象。材*章該公司僅一版種產(chǎn)品且只賓售給市供電臭局，僅需關誕注其物價部應門的定價是續(xù)否改變即可段。宿擋6．抽取期羨中(俘12圍)張銷售垃發(fā)票，審查儀開票、記帳貫、發(fā)貨日期贏是否相符,吉品名、數(shù)量站、單價、金跡額等是否與袋發(fā)貨單銷售役合同等一致重，編制測試肆表。沈百*如總體審車計計劃所述趣，應對12鞋個月的銷售歇進行詳細審坊計。他韻7．銷售的圓截止測試：撇藍*基于電力建行業(yè)的特點奏,對12個卸月的銷售進職行詳細審計潑,不再另行逗實施截止測憑試于7.1夕檢查決算日給前后(暗)日的里銷售發(fā)票及笑運貨單，觀毫察截至決算光日止銷售收群入記錄有否先跨期的現(xiàn)象惑；宴7.2馳檢查決算日悠后所有在決鐵算日前銷售每的退回記錄注，檢查決算紫日后的銷售駕是否列作決勺算日前的銷元售（即違反約合同提前發(fā)跌貨）；猴7.3腥結合對決算恩日應收帳款婆的函詢程序恐，觀察有無測未經(jīng)認可的希巨額銷孤腔售；眠7.4燙調(diào)整重大跨愿期銷售項目競及其金額。抹√猛×赤√若√廚√伸√象×殊√新√評√眾√珠√卷√但×副S08-2五S08-2偽S08-2嗚S08-2論S08-2荷S08-3種S08-3申無跨期牽客偶戶號西部電廠壯考簽墨名亞日誰期沙項喬目潑主營業(yè)務收知入諷勸5遼01鼻編制舒A蝦99.1.柳12功索引號饅S08-1再會計期間冊1998懂復核爭X障99.1.鑰14酬頁次宴2它審計目北標和脫審計程狗序豆適用夕與否寇工作底稿吵索引邪8．檢查袋銷貨退回手是續(xù)是否符合插規(guī)定，會計厭處理是否正刑確。離9．取得秒被審計單位邊有關銷售折物扣和折讓的逗有關文件資剛料，查明折陜扣與折讓的閃具體規(guī)定，康與實際執(zhí)行艱情況核對，醫(yī)擇要抽查較溫大折扣與折準讓發(fā)生額，吊是否經(jīng)授權翼批準，確認階其合法性、稠真實性。快10．調(diào)查結集團內(nèi)部銷款售的情況，獎記錄其交易兵價格、數(shù)量文和金額。赴11．驗明欠主營業(yè)務收路入的披露是妖否恰當。理×堂×拌×累√柴是蹦客找戶址西部電廠牙肝簽事名燈日揪期篇項弦目默主營業(yè)務稅鷹金及附加弦兄5域04乳編制存A種99.1.愛12做索引號址S11-1羽會計期間憑1998抱復核靜X龜99.1.掏14樣頁次備1變審計目沿標和夠?qū)徲嫵虊拘蜃疬m用演與否柴工作底稿先索引雞一、審計目奔標：賠1．確定白主營業(yè)務稅芽金及附加的椒記錄是否完即整；引2．確定拿主營業(yè)務稅紫金及附加的航計算和會計責處理是否正蠶確；斧3．確定蹦主營業(yè)務稅溫金及附加的滅披露是否恰襖當。傾二、審計程及序真1．取得?；蚓幹浦鳡I楊業(yè)務稅金及碎附加明細表離，復核加計授正確，與報古表數(shù)、總帳信數(shù)和明細帳槐合計數(shù)核對腥相符。烈2．根據(jù)隱審定的當期埋應納營業(yè)稅司的主營業(yè)務辮收入端(*該公司尋是實物資產(chǎn)抽出租收入)雅，按規(guī)定的勞稅率，分項闊計算復核本團期應納營業(yè)魂稅稅額。響3．根據(jù)皂審定的應稅凝消費品銷售魄額（或數(shù)量挪），按規(guī)定單適用的稅率撿，分項計算海復核本期應廣納消費稅稅茅額。稿*燃油進雖口計提消費隊稅。拳4．根據(jù)期審定的應稅康資源稅產(chǎn)品澡的課稅數(shù)量振，按規(guī)定適劫用的單位稅哥額，計算復鳥核本期應納勞資源稅稅額鋒。久5．檢查惡城建稅、教鼓育費附加等妖項目的計算鴿依據(jù)是否和唇本期應納增政值稅、營業(yè)岔稅、消費稅厭合計數(shù)一致今，并按規(guī)定滾適用的稅率京或費率計算尺復核主營業(yè)離務稅金及附敢加本期總金逮額，審查其羨會計處理是跑否正確。顏6．驗明騙主營業(yè)務稅拋金及附加的炒披露是否恰交當。純√怨√膛√游√鄭√簽√土×葛√蓬√燦S11-2渡S11-2份S11-2劍S11-2估是奮客歉滿戶為西部電廠離制拒簽名壓腐支日期例項冶佩目薪其他業(yè)務利辮潤嬌蕉陜使505榆編制按A能99.1.助15護索引號子S20警-1僅會計期間味1998沸復核偉X絕99.1.逮17喝頁次致1聚審阻銹計尸貿(mào)目式要標拉團和印滑審歌設計輪渡程滅授序瀉適用批與否旁工作底稿伯索流稀引予一、審計目老標：扶1帽．確定其他葛業(yè)務利潤的腰記錄是否完勺整；煎2阻．確定其他葛業(yè)務利潤的響計算和會計筒處理是否正籌確；歷3比．確定其他村業(yè)務利潤的專披露是否恰售當。句二、審計程虎序：歷1須．獲取或編照制其他業(yè)務綢收支明細表叔：棕1.1乓復核加計正軟確,與報表壟數(shù)、總帳數(shù)縣和明細帳合討計數(shù)核對相退符；透1.2充注意其他業(yè)冰務收入是否遙有相應的業(yè)桃務支出數(shù)；截崇*尤其是鹿公用系統(tǒng)租癥賃給西部電益廠,相應的政折舊費應從熔“良生產(chǎn)成本心”太重分類至羊“溝其他業(yè)務支鏟出箏”友。劍1.3江檢查是否存鳴在技術轉(zhuǎn)讓摧收益，必要綁時調(diào)減應納欄稅所得額。翻2拉．與上期其耍他業(yè)務利潤恰比較，如有遵重大波動，梯了解波動原嚴因，分析其禁合理性。丑3融．檢查其他丈業(yè)務收入內(nèi)氏容是否真實竟、合法，符千合制度規(guī)定申，擇要抽查飯原始憑證。拌4客．檢查其他會業(yè)務支出，企包括相關的具成本、稅金施、費用，檢病查內(nèi)容是否拔真實，計算插是否正確，勵配比是否恰對當,擇要抽墻查原始憑證件。監(jiān)5羨．對異常的舟其他業(yè)務收繼支項目，應市追查入帳依虜據(jù)及有關法福律性文件是是否充分。劣6愉．抽查資產(chǎn)侍負債表日前高后（漲冰）天的（鑄課）張記帳憑植證，實施截詞止測試，追稈蹤到發(fā)票、秧收據(jù)，確定名其截止期劃破分是否恰當客，對于重大章跨期項目作蔬必要的調(diào)整呆。虧*其他業(yè)務凈利潤是指固券定資產(chǎn)租賃部利潤及固定冰資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利芝潤,因該業(yè)朱務的發(fā)生并恐不經(jīng)常,且道可以通過對珍固定資產(chǎn)的淋使用及轉(zhuǎn)讓驢的審計進行妄控制,故擬慎不另行實施劈截止測試.籮7旗．驗明其他口業(yè)務利潤的軍披露是否恰威當。不√鍵√鋒√趟√媽√仆√鞭√滾√穩(wěn)√石√慎√訓×網(wǎng)√凳S20-2徒無辰S20-2刷S20-2明S20-2活S20-2簽是東客洪戶皺西部電廠涂簽名顆日期庭項目察符合性測試俗–––枕采購與付款隨循環(huán)瓣編麥制駁B容9累元2蘆索棚引號澤B00-1撥會計期間努復核錘X餡99.1.添13島頁次始檢查和評估咬內(nèi)部會計控退制制度走適用嫌與否牛工作底稿滑索引顯(一)消按照灶“推內(nèi)部控制程扎序、會計系先統(tǒng)調(diào)查問卷聽及穿行測試醋”店完成內(nèi)部控欠制檢查.卷√藏(二)跌符合性測纏碰試程序機×例*該公司原彼材料灘燃煤及燃油莖采購批次少濤,批量大,耽如總體審計馳計劃所述,趣擬不實施符那合性測試,蕩而直接進行篇實質(zhì)性測試楊.殊采購業(yè)務內(nèi)掃部會計控制擇的符合性測貝試;慎1治選擇25-蛋50份購貨胸合同(或其伯他購貨憑證施),作如下侄檢查:貍1.1雖對每份購貨浮合同及請購斤單的下列項豬目進行核對級:隱慣貨物名稱、知規(guī)格、型號賴、請購量;具謙授權批準、榮批準采購量帳、采購限價迅;遙是單價、合計谷金額等.淘2俘審核每份購恒貨合同相關腫的供應商發(fā)秋票(復核發(fā)電票的加計、智伸算)、驗總收報告、入踩庫單、付款烤結算憑證、浩記帳憑證;期并追查至明頃細帳與總帳倒.攻(如選擇其翼他購貨憑證禽為樣本,相晝應修訂上述貴程序)傘客舞華戶挽西部電廠睬存排簽名健廣手日期峽項孔畢目釘預付帳款邪愁11裂8未編制蒜B電99.1.除12生索引號劇B01耳-1預會計期間佳復核燃X攜99.1.扯13悠頁次億審天調(diào)計燙臘目顏牙標維納和幣逝審說它計陶擺程貍晨序厭適用悼與否債工作底稿顏索罰杰引封審計目標：儉跑確定預付帳平款是否存在頁；闊泊確定預付帳互款是否歸被誰審計單位所滔有；筐馳確定預付帳狹款增減變動兆的的記錄是定否完整；句綱確定預付帳盯款期末余額吸是否正確；臺親確定預付帳用款的披露是屠否恰當。豎二、審計程近序：宗襪孝所否耐緩岸浴寸軋懼牙恢鉤淚成徒貓競劣鞠收焦伏刃酷睡獵盯忍勝唇騾關妨噸便擇稍秒母卵輩屢槽貝凝煌購皮題楊邪豪蝴酬自憤強壁墓鍛6.廳注意結合應武付帳款明細恢帳查核有無侍重復付款或墾將同一筆已描付清的帳款祖在析“煌應付帳款荷”肅和坊“疫預付帳款?！弊钪型瑫r掛帳拜的情況。什7.鄉(xiāng)檢查預付帳逃款是否存在笑貸方余額；沒如有，應查厲明原因，必己要時作重分碗類調(diào)整。蹈8.抽檢查預付帳師款長期掛帳泳的原因。澇*全部為妻當年發(fā)生數(shù)醋?？?.塑對于用非記禍帳本位幣結窮算的預付帳風款，檢查其咸采用的折算煤匯率是否正悅確。折10.御檢查預付關葡聯(lián)款項的合戶法性和真實流性：稍10.1洪了解交易事挑項的目的、鐘價格和條件線；蓬10.2嫩檢查采購合籍同等有關文堅件；肝10.3螞向關聯(lián)方或虹其他注冊會沒計師函詢，照以確認交易肆的真實性；業(yè)10.4映標明預付關腥聯(lián)方（包括梢持股5%以劫上股東）的那款項，并注鑰明合并報表膀時應予抵銷平的數(shù)字。視10.撒5必要時，薪向公司管理眾當局索取關庸聯(lián)交易的聲皂明書。黑11.探驗明預付帳惰款的披露是杜否恰當。造√耐√慎√寺√晃粱拆√反√蜓√今√根√綢√傲√飲√爹√躁√腳×振×株√轎√閣√宣√廣√知√?！號|√術B01-2撓B嚼01-3-太1倡B01-2娘B哨01-3-午2危B銷01-3-雹3毯已重分類災無預付關聯(lián)躲方款謹是仙客遞戶始西部電廠奔意簽愿名鬼日牲期菠項聰目請固定資產(chǎn)這他針161節(jié)編制荒B鼓99.1.洋13美索引號曾B02-1補會計期間公1998忠復核妹X傷99.1.屋14至頁次酷審計目猴標和釋審計程沾序掩適用宋與否蘿工作底稿歇索引路一、審計目桃標：巷掀沖傳搭勉棍蹤惜氏踢脊賢蛙享哭氧磚嶺敬事翠士減欺圾閥鉤僻二、審計程壁序：塔1．獲取省或編制固定乘資產(chǎn)分類匯灌總表，檢查秤固定資產(chǎn)的流分類是否正物確，復核加禾計正確，并寬與報表項目零數(shù)、總帳數(shù)俯和明細帳合淚計數(shù)核對是單否相符。免2．實地申抽查新增固羨定資產(chǎn)拔(僵如為初次審忙計，應作全點面盤點鐵)婆，確定其是涉否存在。孟*僅對本年旗度新增固定檔資產(chǎn)進行盤偶點.交3．檢查房辮屋產(chǎn)權證、禮車輛運營證舒、船舶船籍贈證明等所有嘴權證明文件籮，確定固定傷資產(chǎn)是否歸著被審計單位征所有。爆4．檢查碗本期固定資膨產(chǎn)的增加數(shù)賤：吉啊4.1籍外購固定短資產(chǎn)：拍通過核對而購貨合同、扇發(fā)票、保險策單、運單等熔文件抽查測火試其計價是鑼否正確，授比權批準手續(xù)黃是否齊備，壯會計處理是澆否正確；彩汪4.2濱在建工程夸轉(zhuǎn)入：黨檢查竣工調(diào)決算、驗收史和移交報告王是否正確，拆與在建工程印的相關記錄撫是否核對相戴符；對已經(jīng)始在用，但尚頸未辦理竣工扁決算的固定趣資產(chǎn)，檢查倆其是否已經(jīng)病暫估入帳，石并按規(guī)定計草提折舊；竣顏工決算完成臂后，是否及諸時調(diào)整；妻盜4.3婚投資投入勻：崗檢查投資婦合同中關于床固定資產(chǎn)作填價是否與入廚帳價值一致探，是否有評綱估報告并經(jīng)件國有資產(chǎn)管燥理部門確認讓，交接手續(xù)智是否齊全;褲4.4更上新改造增加買:礦袋查明通過更領新改造而增本加的固定資荒產(chǎn)是否確實角提高了固定吐資產(chǎn)的效用杠或延長了使岡用壽命，增咳加的固定資潔產(chǎn)原值是否說真實;勵4.5其召他增加:只檢查其他廁增加固定資休產(chǎn)的原始憑畜證,核對其膊計價及會計遵處理是否正求確,法律手陸續(xù)是否齊全皆。界√江√何√婚√疊√回√棍√鎮(zhèn)√醬√規(guī)√齊√渾√成×發(fā)×己×逆B02-2昌B龍02-3-礎3括B身02-3-水4既B捐02-3-遵1鏡客膚戶顏西部電廠紅教簽帖名飯日汪期上項拼目編固定資產(chǎn)圖脹醒161張編制泛B饞99.1.超13支索引號旗B02-1虛會計期間取1998宇復核孝X杰99.1.垮14趕頁次日審計目循標和勁審計程幅序拋適用接與否運工作底稿聞索引陷檢查本期固儲定資產(chǎn)的減色少數(shù)：累1纖結合固定資怒產(chǎn)清理和待全處理固定資議產(chǎn)凈損失科萄目，抽查固直定資產(chǎn)帳面復轉(zhuǎn)銷暴額是否正傾確；廚2訂檢查其盤虧登、毀損、報疲廢或出售固蜜定資產(chǎn)是否倒經(jīng)授權批準貸；懼*無投資業(yè)為務。矮3掌檢查投資轉(zhuǎn)漂出固定資產(chǎn)隔的會計處理梁是否正確;沃4檢查其他胳減少固定資融產(chǎn)的會計處拿理是否正確慈?；I6獲取經(jīng)營鳳性租出和融目資租入固定疾資產(chǎn)的相關乖證明文件，挎并結合租金厲收入、融資形租入固定資令產(chǎn)分期付款覽檢查相關科共目的會計處謙理是否正確莊。痛術7周．對于因資輕產(chǎn)評估調(diào)整巖固定資產(chǎn)的乏，取得有關庫資產(chǎn)評估報房告和國有資勢產(chǎn)管理部門壘的確認文件情，檢查其會禁計處理是否存正確。打8．查詢玻固定資產(chǎn)保積險情況，復傷核保險范圍域是否足夠。霧9．檢查泥有無與關聯(lián)單方之間的固冷定資產(chǎn)購受膜活動，是否礙經(jīng)適當授權不，是否為按含正常交易價恒格進行交易列。怒10．結合際銀行借款等述的檢查，了頁解固定資產(chǎn)遮是否存在抵黑押、擔保情篇況。如有，梳則應取證記距錄，并提請襯被審計單位螞作必要披露防。旋11．檢查迫是否存在固傲定資產(chǎn)購置來的約定資本肯性支出。境12首．驗明固定坐資產(chǎn)的披露盲是否恰當。闊√遮√捆×騾√餃√債×讓×壤√御√床√蜻√口√辭B編02-3-沸2勿無其他減少碑B貨02-3-堆5蛾無嚴無虹無外是框客琴戶池西部電廠錦講簽卸名壞日尤期辭項匠目蹤累計折舊強說侍165替編制充B救99.1.壟13熔索引號責B03-1以會計期間金1998退復核察X腐99.1.狐14撥頁次濤審計目單標和無審計程憶序推適用叔與否滑工作底稿剩索引索一、審計目坡標：呢廈1劑．確定累計胳折舊增減變勝動的記錄是煎否完整；磁級2柜．確定固定蝦資產(chǎn)的折舊胡政策是否恰圾當；仰3災．確定累計決折舊的期末疫余額是否正迅確；疼4郵．確定折舊止費用的分攤采是否合理、牛一貫；幕5奪．確定累計任折舊的披露療是否恰當。極二、審計程癢序：接1．獲取始或編制累計喉折舊分類匯頸總表，復核攜加計正確，炊并與報表數(shù)貝、總帳數(shù)和梨明細帳合計王數(shù)核對相符卵。骨孤2轎．折舊的計諸提和分配：頃借2.1鞋了解被審計目單位的折舊披政策是否符姑合該行業(yè)財喊務制度的規(guī)湯定。如其采兔用加速折舊覽法，應取得辭其批準文件善；如無，應達提請被審計圾單位改正或慮調(diào)整應納稅聚所得額；相產(chǎn)2.2騰檢查被審計為單位折舊政恢策是否前后科期一致；徑緒2.3臥計算復核本獎期折舊費用兆的計提是否躬正確；領繩2.4缺檢查折舊費殖用的分配是側(cè)否合理，并界與上期分配酬方法一致；滑愁2.5斑注意固定資瑞產(chǎn)增減變動車時，有關折霸舊的會計處午理是否符合堆規(guī)定；農(nóng)叮2.6燈查明通過更稀新改造而增斯加的固定資東產(chǎn)是否重新鉛計算折舊費遭用。嶄類3代．對于因資執(zhí)產(chǎn)評估調(diào)整鑰累計折舊的健，取得有關影資產(chǎn)評估報默告和國有資棟產(chǎn)管理部門妖的確認文件洽，檢查其會覺計處理是否場正確。志坦4偷．驗明累計疲折舊的披露居是否恰當。端√駁√復√胞√纖√芒√診√徒√啦√繪√挎√頑√蔬×迅×椒√燦B03-2吵B03-2鄰產(chǎn)量法計提柄折舊部分已龍獲稅務局批串文號折舊政策與蛇上年度一致征是

象客穿戶娛西部電廠明劈簽復名鞏日昂期速項枯目吧在建工程析倒戚16裁6泊編制川B鄰99.1.渴14享索引號充B04-1蜻會計期間負1998數(shù)復核渠X名99.1.陜17兔頁次芽審計目暴標和榆審計程瓶序芬適用臺與否摩工作底稿貴索引俘一、審計目慢標：蕩民1由．確定在建破工程是否存壇在；膠2索．確定在建及工程是否歸縮被審計單位岸所有；項3幫．確定在建揮工程增減變被動的記錄是摔否完整；蔥4姨．確定在建健工程的期末陽余額是否正基確；莫5拖．確定在建票工程的披露筆是否恰當。烈二、審計程鏟序：丑1．獲取莖或編制在建古工程明細表影，復核加計蓄正確，并與海報表數(shù)、總框帳數(shù)和明細語帳合計數(shù)核藝對是否相符槳。稀2．實地外觀察工程現(xiàn)黑場：語寒2.1毫確定在建工醋程是否存在等；確瘡2.2宗觀察工程項凝目的實際完蝦工程度；佳夕2.3腹檢查是否存帽在實際已使垃用，但是未娛辦理竣工決蜘算手續(xù)、未奔及時進行會愿計處理的項舉目。簽3．對于舍重大建設項蘭目，取得有征關工程項目銅的預算總額方及建設批準雕文件，施工與承包合同、皆現(xiàn)場監(jiān)理施磁工進度報告夠等業(yè)務資料庭。痛4．檢查清本年度在建稀工程的增加冬數(shù)：市葬4.1幕支付工程款矮：澆抽查工程淘款是否按照序合同、協(xié)議漆、工程進度紗或監(jiān)理進度請報告分期支大付，其付款勵授權批準手孕續(xù)是否齊備慶，會計處理康是否正確；近瓦4.2只領用工程物窮資：象*工程全部輝出包,無工殺程物資。宜抽查工程牛物資的領用希是否有審批孟手續(xù)，會計盞處理是否正滑確；淚√浪√循√活√決√嫂√趙√縮√皮√嘉√癥√事√秧√捷×厚B04-2矛B諒04-3-賣3捎B餓04-4-組3供B斥04-3-找1

悔客庭戶最西部電廠鴉絹簽運名藝日倒期襲項邁目曾在建工程敢欺謝16到6紹編制陸B(tài)火99.1.栗14錦索引號仙B04-1醉會計期間嘗1998虜復核幅X漠99.1.適17驅(qū)頁次那審計目粥標和沫審計程憤序絞適用某與否己工作底稿閣索引福磁4.3猾借款費用資六本化：苦結合長短嚼期借款和應呢付債券的審新計工作，檢俗查借款費用召（利息、匯魂兌損益）資慕本化的金額她是否合理，爺會計處理是李否正確；棄技4.4優(yōu)工程管理費繳資本化：績結合管理享費用等的審廈計工作，檢脊查工程管理攜費資本化的盜金額是否合貍理，會計處稈理是否正確紡；洗*工程項目牌全部出包,擋公司自身不池核算工程管頑理費.帆誼4.5螞計繳固定資金產(chǎn)投資方向村調(diào)節(jié)稅：著檢查固定鬼資產(chǎn)方向調(diào)柔節(jié)稅是否按慣照規(guī)定計算裳交納并入帳煩；富撤4.6大計繳土地開翻發(fā)費：薦審查土地全開發(fā)費的合齒法性、真實貝性，會計處槐理是否正確滅。肺5．檢查千本年度在建敵工程的減少板數(shù)：招址5.1隊結合固定資殘產(chǎn)科目，檢恨查在建工程感轉(zhuǎn)銷額是否逐正確；蜜胳5.2傲檢查已完工呢程項目的竣耕工決算報告億、驗收交接奉單等其他憑魂證以及其他借轉(zhuǎn)出數(shù)的原樸始憑證，檢而查帳務處理寧是否正確。蹦宴6輝．查詢在建居工程項目保驅(qū)險情況，復室核保險范圍芝是否足夠。弟7．對于命因資產(chǎn)評估棍調(diào)整在建工柔程帳面原值判的，取得有是關資產(chǎn)評估插報告和國有慈資產(chǎn)管理部駁門的確認文芬件，檢查其幫會計處理是蚊否正確。聲8．檢查扭是否有長期奧掛帳的在建齡工程；如有像，了解原因巖，并關注是溝否會發(fā)生損促失。燦9．檢查強有無與關聯(lián)鑼方之間的工懇程建造或代躍開發(fā)業(yè)務，漿其是否經(jīng)適鋤當授權，是雁否為按正常支交易價格進屋行交易。友10．結合彼銀行借款等隙的檢查，了村解在建工程猾是否存在抵蛾押、擔保情腿況。如有，秧則應取證記功錄，并提請鎖被審計單位情作必要披露挺。協(xié)11．檢查剃在建工程合糕同，以確定辜約定資本性荒支出。掛12涂．驗明在建越工程的披露海是否恰當。唉√捕×珍×挺×撿√煩√錄√預√守×務√破√垮√刪√刺√練B品04-3-槳1勺B嘗04-3-通2今B04-2樣B04-2迫無強無姿B04-2哲是

蠻客千戶頭西部電廠絮許簽邊名也日熱期交項割目航固定資產(chǎn)清稈理吸柄助16牛8斤編制梁B唇99.1.殖15交索引號持B06-1壟會計期間風1998輛復核凝X畜99.1.初17備頁次蜘審計目破標和許審計程飛序干適用資與否致工作底稿埋索引貴一、審計目號標：秧銷1．確定民固定資產(chǎn)清南理的記錄是俊否完整，反降映的內(nèi)容是困否正確；突2．確定滿固定資產(chǎn)清姻理的期末余芳額是否正確??；夜3．確定饅固定資產(chǎn)清認理的披露是膠否恰當。咽二、審計程趕序：常1．獲取葡或編制固定贏資產(chǎn)清理明艇細表，復核標加計正確，墾并與報表數(shù)懲、總帳數(shù)和升明細帳合計跪數(shù)核對是否為相符。雨2．結合紡固定資產(chǎn)等扇帳項審計，組檢查固定資壺產(chǎn)、累計折蒸舊等的帳面喚轉(zhuǎn)入額是否見正確。絡3．檢查趴固定資產(chǎn)清重理的原因（付出售、報廢扒或毀損），事是否經(jīng)有關煎技術部門鑒慢定并授權批解準，會計處熔理是否正確密。薄4．檢查雪固定資產(chǎn)清悟理收入和清仍理費用的發(fā)旋生是否真實度，準確，清孕理結果（凈本損益）計算賄是否正確，鷹會計處理是染否正確：蘭4.茄1與施工有輕關的,計入掉工程成本;拍4.夢2屬于籌建航期的,計入晌開辦費;部4.逗3屬于生產(chǎn)淘經(jīng)營期間的摩,計入營業(yè)出外收支;爽4.糕4屬于清算圣期間的,計配入清算損益槳.細5．檢查唯有無長期掛縣帳的固定資妹產(chǎn)清理余額奇。如有，應箱查明原因，柿必要時應作宿調(diào)整。流射6械．驗明固定隊資產(chǎn)清理的液披露是否恰洞當。部√森√釘√孤√錢√掌√斷√趙×廟×負√販×柴×雅√淺B06-2德B06-2毒B06-2前系FA轉(zhuǎn)讓單B06-2隆是辟客奇戶盯西部電廠飼代簽仁名杰日勺期瓜項企目蕉應付帳款廁衫傭203仙編制撐C徑99.1.蒸13伙索引號勉B09-1池會計期間墨1998紛復核玉X糖99.1.確16曾頁次甩審計目背標和妙審計程榮序孝適用悄與否熔工作底稿況索引鄭一、審計目懼標：閘1亭．確定應付肺帳款的發(fā)生榜和償還記錄裁是否完整；撤2摔．確定應付挖帳款期末余輪額是否正確捏；汁3欄．確定應付盛帳款的披露帳是否恰當。嶺二、審計程心序：失脊違典殼亦較脹鹽痰咱啊餡籍雀硬鷹葡面禾襖事打耽互跳借僵脹殼竹腿釣搭搖手販隔謊殊尸暮忠池殘納敏齒齡紡錫沖柔屋幸轉(zhuǎn)絕皺露棍溪核對慨跳黎槍時辭貍亭昨加哨嫁恨擁汗多溪秤非膏6店．檢查是否狗存在未入帳盞的應付帳款蠶：古嚷6.1神結合存貨杜監(jiān)盤或盤點戲抽查檢查被賓審計單位在閥決算日是否觸有大額料到桂碑單未肝到的經(jīng)濟業(yè)墊務；咳紗6.2廈對決算日鞠后應付帳款據(jù)明細帳的貸趴方發(fā)生額的原相應憑證，旨檢查其購貨么非發(fā)票嘗的日期，確裕認其入帳時忽間是否合理洗；悶活6.3嘴檢查決算賄日后彎(繁縱10)鉤天的付款事連項頸,森確定有無未容及時入帳的王應付帳款。折甩7丑．檢查應付抗帳款是否存擦在借方余額法;對如有計,通應查明原因杰,窄必要時作重請分類調(diào)整。跟8．結合神其他應付款頸、預付帳款勉的明細余額努,哄查明有否雙該方同時掛帳蠢的項目,或鬼有無不屬于沿應付帳款的卵其他應付款歸,汪如有婚,暗應作出記錄臥,抖必要時作重爬分類調(diào)整。膜9．檢查丸應付帳款長夾期掛帳的原裹因,作出記獅錄獵,堡注意其是否保可能發(fā)生呆豆帳收益。獻10．對突于用非記帳探本位幣結算唉的應付帳款喂,檢查其采俘用的折算匯塞率是否正確劇。拐11．檢彈查應付關聯(lián)召公司款項的薯合法性和真返實性：惕觀1釀1宰.1份了解交易跳事項目的、作價格和條件糧；鄭監(jiān)1脾1奇.2掛檢查采購料合同等有關鉗文件；虛靜1佳1油.3昂向關聯(lián)方婆或其他注冊章會計師函詢泳，以確認交銅易的真實性濤；啊11.4榜扛標明應付關終聯(lián)方（包括雄持股5%以助上股東）的掙款項，并注裹明合并報表痕時應予抵銷廟的數(shù)字。剩墳1妥2．驗明應輪付帳款的披擺露是否恰當盈。亦√未√每√雙√棟√棒√付√貞√撫√嬌√繪√欣√勺√躺√鋼√遙√潛√咸√?！虩簟炭瘛谈健處X√勤√萬√聲√縫B09-2攀B09-2嶺B喊09-3-屢3漂B獎09-3-師3召B賣09-3-次1筆B園09-3-隙2閱B09-2雄B01-2束B09-2著G20-2

斗客嚴戶永西部電廠瞞簽名臺日期誰項目岡符合性測試干–––躲生產(chǎn)或服務催循環(huán)歇編恒制雀C戶99.1.鬧12歇索材引號診P00印-1怪會計期間軍1998話復核槐X椒99.1.右14吐頁次散1消攻吉室適用咬與否世工作底稿通索引脆咽至畏撇莊蜂暴發(fā)飄育√努梨站雅退剪么香×到屑塔觸顛創(chuàng)見諷程修舒動扮弊母穴擱廳鋪憶復須況符斧貴陪筆侵奇蹈輝鑄當汪嫁棵舊婚儲莊串驟翻截紅蘋書待番數(shù)掏嫩梢?guī)枚惗瓷?guī)版蘋背奏普詠滑紋達長轟暴騙賀末侵封戰(zhàn)骨境倒容代紗益扣遙默取廟廟遮構繁搭播這炭尚析患相持付籠增汪惱叉掏搞少宗今鑒踩窩輪伐殖蛇蓮您徐客挖戶胡簽名冤日期育項目質(zhì)符合性測試盟–––公生產(chǎn)或服務拉循環(huán)挽編酒制誓索在引號氏P00歷會計期間圾復核而頁次紗2故適用法與否部工作底稿旦索引邀來采用標準成叛本法的企業(yè)紋獲取樣本的擁生產(chǎn)指令或渴產(chǎn)量統(tǒng)計記閱錄、直接材與料單位標準冰用量、直接顆材料標準單慚價及發(fā)出材蒙料匯總表或和領料單,檢掩查下列事項洞:演坦.1菜根據(jù)生產(chǎn)量霜、直接材料律單位標準用蔽量及標準單補價計算的標附準成本與成價本計算單中團的直接材料癥成本核對是潔否相符;都標.2雷直接材料成駕本差異的計膀算與帳務處烤理是否正確牧;并注意直陰接材料的標騾準成本在當啦年度內(nèi)何重品大變更。閱1.2門直接人工成繼本測試。脂芝采用計時工放資制的企業(yè)館。釀獲取樣本的便實際工時統(tǒng)堤計記錄、職賺員分類表和委職員工資手傲冊(工資率筑)及人工費晚用分配匯總貢表作如下檢谷查:蘇弱.1嘗成本計算單政中直接人工多成本與人工沫費用分配匯理總表中該樣梯本的直接人區(qū)工費用核對拌是否相符;掙雙.2有樣本的實際稻工時統(tǒng)計記催錄與人工費術用分配匯總腥表中該樣本受的實際工時難核對是否相殃符;都測.3旁抽取生產(chǎn)部霞門若干天的喜工時臺帳與麗實際工時統(tǒng)逼計記錄核對塑是否相符;記嬸.4巨當沒有實際懼工時統(tǒng)計記禽錄時,打貌.2和1.憂故兩步驟按下氧列程序進行霸,根據(jù)職員聰分類表及職寒員工資手冊汁中的工資率爽,計算復核鏡人工費用分薦配匯總表中匙該樣本的直多接人工費用椒是否合理;艱尿采用計件工算資制的企業(yè)械獲取樣本的鼻產(chǎn)量統(tǒng)計報輝告,個人(覺小組)產(chǎn)量枝記錄和經(jīng)批外準的單位工肺資標準或計羅件工資制度鵝,檢查下列見事項:英1宜.2.2維.1漏根據(jù)樣本的杜統(tǒng)計產(chǎn)量和廈單位工資標掏準計算的人輔工費用與成子本計算單中淹直接人工成傻本核對是否著相符;美黎.2瞎抽取若干各鄉(xiāng)直接工人(學小組)的產(chǎn)停量記錄,檢懂查是否被匯灶總計入產(chǎn)量且統(tǒng)計報告?；团鷳羰：灻钊掌趫D項目凱符合性測試遣–––末生產(chǎn)或服務畫循環(huán)公編耕制妨索井引號嫂P00牛會計期間墨復核來頁次劉3且適用癢與否若工作底稿液索引夾外采用標準成扔本法的企業(yè)凳獲取樣本的聞生產(chǎn)指令或檔產(chǎn)量統(tǒng)計報退告、工時統(tǒng)蓋計報告和經(jīng)疊批準的單位質(zhì)標準工時、御標準工時工制資率、直接答人工的工資努匯總表等資割料,檢查下緣列項目:炕施.1招根據(jù)產(chǎn)量和仆單位標準工絹時計算的標浴準工時總量遭與標準工時關工資率之積塊與成本計算拖單中直接人腔工成本核對震是否相符;突獵.2鬼直接人工成哀本差異的計煩算與帳務處清理是否正確梳,并注意直戰(zhàn)接人工的標艙準成本在當泛年度內(nèi)有何柜重大變更。隱1.3嚷制造費用的幻測試盆獲取樣本的棒制造費用分預配匯總表,涌按項目分列診的制造費用幫明細帳、和標制造費用分即配標準有關盞的統(tǒng)計報告發(fā)及其相關原展始記錄,作漸如下檢查:孟病制造費用分鑰配匯總表中徹,樣本分擔份的制造費用異與成本計算充單中的制造籌費用核對是蔑否相符;況灘制造費用分萬配匯總表中評的合計數(shù)與棒樣本所屬成像本報告期的甲制造費用明發(fā)細帳總計數(shù)候核對是否相化符;那棒制造費用分斤配匯總表選母擇的分配標食準(機器工寬時數(shù)、直接簡人工工資、織直接人工工騰時數(shù)、產(chǎn)量根等等)與相征關的統(tǒng)計報四告或原始記帽錄核對是否饒相符;并對品費用分配標拘準的合理性續(xù)作出評估;藍孝如企業(yè)采用茫預計費用分竿配率分配制胸造費用,則殘應針對制造呼費用分配過換多或過少的種差額,檢查或其是否作了拖適當?shù)膸狰f處理;栽召如果企業(yè)采采用標準成本飽法,則應檢馳查樣本中標監(jiān)準制造費用理的確定是否棉合理,計入訊成本計算單爬的數(shù)額是否佳正確,制造貫費用差異的市計算與帳務深處理是否正根確,并注意斯標準制造費涉用在當年度工內(nèi)有何重大浪變更。見客嚼戶寫簽名賺日期闊項目州符合性測試雀–––絞生產(chǎn)或服務培循環(huán)之編德制雞索簽引號高P00延會計期間刃復核束頁次線4李適用簡與否裳工作底稿侍索引熊1.4賀生產(chǎn)成本在技當年期完工失產(chǎn)品與在產(chǎn)鐘品之間分配妻的測試答歪檢查成本計妄算單中在產(chǎn)標品數(shù)量與生斧產(chǎn)統(tǒng)計報告足或在產(chǎn)品盤石存表中的數(shù)舌量是否一致磨;麻絡檢查在產(chǎn)品簽約當量計算壞或其他分配毅標準是否合多理;夾巖計算復核樣宴本的總成本艦和單位成本冒,最終對當丙年采用的成骨本會計制度詳作出評價。聯(lián)2.拿工資及應付設工資內(nèi)部會修計控制的符伐合性測試用√粗P珍00-2-續(xù)1冒2.1譜選擇2至3毯個月份工資麥匯總表,作躲出如下檢查口:疼凝計算復核每次一月份工資籮匯總表;怠√盾貝檢查每一份陪工資匯總表谷是否業(yè)經(jīng)授亂權批準;程√鋪朱膏旋子干管借√爬普檢查其代扣守款項的帳務悼處理是否正慕確;嘆√虛螞檢查實發(fā)工取資總額與銀旺行付款憑單嚼及銀行存款紀對帳單是否秒相符,并正奏確過入相關訴帳戶。緞√曲2.2猾從工資單中解選取25個親樣本(應包幕括各種不同匯類型人員)料,作如下檢啟查:休√灣P宋00-2-牌2奏破檢查員工工庸資卡或人事滅檔案,確保商工資發(fā)放有盒依據(jù);艱√太觸檢查員工工齒資率及實發(fā)族工資額的計遙算;塘√弄朱檢查實際工挖時統(tǒng)計記錄星(或產(chǎn)量統(tǒng)棟計報告)與毛員工個人鐘戰(zhàn)點卡(或產(chǎn)聯(lián)量記錄)是艇否相符;鑒√括牙檢查員工加算班加點記錄夫與主管人員幕簽證的月度隆加班費匯總欠表是否相符沙;亡√遇圈檢查員工扣楚款依據(jù)是否碗正確;敢√臣牌檢查員工的咐工資簽收證刑明;國*該公司臺工資不直接雪發(fā)放現(xiàn)金，消而是直接通困過轉(zhuǎn)帳將應禍發(fā)工資轉(zhuǎn)入縮員工在銀行瀉的個人帳戶靠，應檢查轉(zhuǎn)荒入個人帳戶滔的金額是否綠與應發(fā)工資位數(shù)一致。股√冶膝實地抽查部與分員工,證捎明其確在本渴公司工作,掏如已離開本裂公司,需管良理當局證實塌。啦√構3.糠內(nèi)部控制制印度評估。歐√訊PF3

杰客馬戶散西部電廠威那簽瓣名撿日械期濁項俘目幅存貨嫌優(yōu)1它30載編制境C糕99.1.浴14螞索引號莫P01-1幕會計期間厘1998刺復核耽X抬99.1.疑20按頁次悅審計目錢標和睜審計程顫序何適用努與否礎工作底稿匆索引廁一、審計目女標：飽1．確定旱存貨是否存被在；每2．確定暑存貨是否歸備被審計單位失所有；鳥3．確定治存貨增減變象動的記錄是矮否完整；越4．確定狹存貨的品質(zhì)對狀況，存貨教跌價準備的最計提是否合店理；收5．確定躁存貨的計價柔方法是否恰嗚當；如6．確定墾存貨期末余足額是否正確斑；歇7．確定韻存貨的披露隆是否恰當。蛛二、審計程竊序：諒1．取得輕被審計單位適存貨盤點計嘆劃。了解盤蓋點范圍、方辮法、力量組捕織、人員分除工及時間安鵝排并作記錄捕和評價。畫2．觀察宣實際盤點是懼否按照計劃穿進行，各組蠟盤點、記錄撇工作是否認晃真、可靠，斬被審計單位歌會計人員是觀否參與盤點梳，并作記錄央和評價。謝3．在現(xiàn)快場觀察盤點謙時，關注是膜否存在殘次畫、冷背存貨乳，并作記錄溪和評價；如衰有必要，要微求取得被審強計單位關于顫其對當年度慎（或以后年團度）損益可王能產(chǎn)生影響舉的聲明書。蘋4．親自融參加存貨中登的重點項目鴨盤點，并適好時進行復盤苦（從帳到物駱、從物到帳侵雙向），驗摔證被審計單愈位盤點數(shù)據(jù)棚的真實性和迎準確性，編刷制存貨盤點迫抽查表，并桶作記錄和評劫價。蛋6．了解丑各類存貨的右盤存結果、島盤盈盤虧、國報廢的初步虛數(shù)據(jù)，對盈揭虧較大的存湖貨，與有關唉人員一起追時查原因和處漁理意見，對叼需要繼續(xù)查隸清的問題，洪提請會計人肝員會同其他芳職能部門組但織轉(zhuǎn)入清查暑。膜7．取得硬全部盤點資沈料，盤盈、瓶盤虧處理意扇見等報告和事管理部門的羞審批文件，議進行審核，澇如有疑問或賀處理不妥之役處，應及時幸提請被審計后單位研究處劫理，并作記教錄和評價。諒8．完成祝存貨盤點問文卷。深9．如未伙直接參與客謝戶存貨盤點師的，則應在每審計外勤日溝對被審計單團位的重要存壞貨項目進行動實地盤點，震并在獲取有劇關存貨項目決在資產(chǎn)負債皺表日至盤點敵日之間所有鑄增減變動的驢會計記錄的鄉(xiāng)基礎上進行筍倒軋測試。似√皆√攀√陶√倡√居√葡√漁√目√緊√責√介√窗√燒√稍×墊P手01-4-柏2賊-3嚇P洗01-4-筆2鑼-2煌P灑01-4-啊2頓-1俊P泊01-4-方2促-5擠已參加盤點閉客徐戶像西部電廠腥鄭簽凳名能日歸期碗項五目娃原材料縫國1株32療編制耕C掉99.1.板14蜓索引號頭P03-1廢會計期間間1998西復核留X刻99.1.擁20古頁次菜審計目冷標和送審計程失序陵適用甩與否督工作底稿錄索引繩二、審計程悅序：份1．獲取林或編制原材崗料明細表，梯復核加計是殲否正確，并絕與總帳數(shù)、燃明細帳合計惜數(shù)核對是否搖相符；同時怒抽查核對明病細帳是否與將倉庫臺帳、饅卡片記錄相減符。放對原材料余鉛額進行分析供性復核：奉暖2.1言對期末原彈材料余額與亂上期期末余勻額進行比較事，解釋其波倉動原因；卸鑼2.2色對大額異淡常項目進行販調(diào)查。救3．現(xiàn)場末觀察被審計抽單位的期末絲原材料盤點軍情況，取得溉原材料盤點偵資料和盤盈任、盤虧報告續(xù)表，作重點涉抽查，并注乳意查明帳實始不符原因，裙有關審批手鴉續(xù)是否完備灶，帳務處理寄是否正確；圓存放在外的幅庫存材料，倍應現(xiàn)場查看骨或函詢核實鈔。部4．檢查浮原材料的入鏡帳基礎和計食價方法是否鈴正確，是否甲前后期一致番:留4.1運在以實際成宿本計價條件石下,應以樣務本的單位成捆本與原材料訊明細帳及購講貨發(fā)票核對抱;對4.2壤在以計劃成啊本計價條件誰下,應以樣摔本的單位成馳本與原材料遮明細帳,勢原材料成本候差異明細帳勇及購貨發(fā)票洞核對。敞5．檢查堡發(fā)出材料的攤計價基礎，翁抽查（3）負月發(fā)出材料虹匯總表的正俗確性。尖6．根據(jù)被部審計單位原犯材料計價方臟法，抽查年社末結存量較么大的原材料泄的計價是否袖正確。自7．審核有沿無長期掛帳據(jù)原材料事項險，如有，應稅查明原因，押必要時作調(diào)消整。絮8．查閱劣資產(chǎn)負債表恰日前后（糖5）天的譽原材料增減察變動的有關合帳簿記錄和筍原始憑證，堪檢查有無跨斷期現(xiàn)象，如雪有，則應作駱出記錄，必害要時作調(diào)整紅。鼻9．結合醫(yī)原材料的盤候點，檢查期鋪末有無料到四單未到情況棄，如有，應間查明是否已第暫估入帳，嘩其暫估價是衛(wèi)否合理。姨10．驗明雄原材料的披捷露是否恰當施。殊√蒜√烏√紗√略√杯√卵√彎×正√偉√卡√太√欠√辰√厲P03-2繞P浙03-3-飽1慨P席01-4-社2俗-1泄P鄰01-3-用2桃P呼01-3-拍3劉P衰01-3-隸4孔無撿P雙01-3-贊5劇P摸01-3-史3曾是

損客短戶追西部電廠午告簽麥名繪日寶期說項盞目屢原材料閉躺1凍32科編制磁C綿99.1.逮14椅索引號譽P03-1朋會計期間贊1998黃復核瓜X磨99.1.駛20衛(wèi)頁次糠審計目案標和贏審計程勾序室適用糖與否獵工作底稿萄索引勿*對暫估入觀帳的燃煤,安若期后發(fā)票檔、帳單已到戴的,按實際注價值調(diào)整入愁帳;若期后濕發(fā)票、帳單拾仍未到,按堤本年度發(fā)票古、帳單已到頂?shù)馁徝浩骄瓎蝺r、運費光及港口裝船咱費平均費率遣及5.50貢元/噸的購典煤管理費計挨算應暫估入午帳的價值,晴其與公司入判帳金額的差則異超過重要雙性水平的,洽則根據(jù)燃煤刷的存耗比例有進行審計調(diào)盤整.阿P綁01-3-群2

李客詞戶牲西部電廠停芬簽英名惑日援期汁項寇目閉低值易耗品布獎1浩35綿編制邁D強99.1.鹽14裙索引號誰P06-1是會計期間技1998弟復核蓬X悉99.1.割16城頁次更審計目蔬標和睬審計程醉序遙適用思與否卵工作底稿允索引腫二、審計程避序：杜1．獲取浙或編制低值事易耗品明細子表，復核加到計正確，并叢與總帳數(shù)、鉤明細帳合計昂數(shù)核對是否嶄相符。留2．檢查丹低值易耗品艇與固定資產(chǎn)撇的劃分是否廉符合規(guī)定。逢3．檢查鞋低值易耗品另的入庫和領渣用的手續(xù)是腿否齊全，會雙計處理是否級正確。賭4．檢查緩低值易耗品系攤銷方法是解否正確，前勸后期是否一瘦致