會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策

摘要內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質(zhì)量。本文首先對內(nèi)部控制進行了詳細的論述，讓我們在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行對比研究，在明確會計信息系統(tǒng)優(yōu)點的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會計信息質(zhì)量，會計信息系統(tǒng)盜ABSTR怕ACT障佳Inter砍nalc積ontro欣lin絹relat描iont傭othe縱safe巡tyof匆the奏enter鈴prise卸asse拋tsar彎ecom米plete雞,acc腸ounti屑ngsy陣stem豈ofth徑eent摔erpri煮seec那onomi繩cact嘆ivity壟refl斃ects環(huán)thea義ccura引c烤yand宜the騎relia也bilit碑y篇.Ent辨erpri知seto萬real跑ize消知the輸收estab傘lishe缺dman燈ageme孝ntgo素al,n跳ecess越aryt茂obui頂lda西seto罵fint蝦ernal喪cont浸rols分ystem希,in議order墓toe砌nsure阻that銷the悅enter善prise盛orde炊rlya暖ndhe曲althy掛deve首lopme眨nt.I狡nthe變proc員esso活fimp房lemen百tatio秧nof睜accou雜nting虹comp帖ut茫eriza平tion,配payi做ngat含tenti灣onto地cont鋪roli測sto腸paya仿ttent緒iont絲othe館qual索ityo添facc跌ounti蠟ngin旋forma賢tion.樸This椒pape底rfir售ston階inte婆rnal負contr葵oldi肆scuss蜓edin爬deta王il,l扭etus居inu洋nders圍tandi起ngof修the拉inter造nalc侮ontro蠶lbas駁edon雹the桿impor破tance爆ofc距l(xiāng)ear陽thei藏ntern怖alco田n諷trol.輛Then棕this辮pape抽rman優(yōu)uale址nviro顧nment指acco徐untin季ginf謝ormat邪ions變ystem齒and召inter型nalc棉ontro臉lint扶ernal大cont疑rolc方ompar聚ative揪stud符y,in罪clea治racc畫ounti倒ng炎坑infor部matio庭nsys學temb哲ased洋onth嘴eadv尤antag診eof躍accou取nting舉info險rmati思onsy目stem格that永thei才ntern杯alco拉ntrol暈ofe紀xis斗ting晌probl鉆emsa飯ndpu拖tsfo稼rward輪coun枯terme蜻asure蜘s.Th鞠rough色the緩above蠅anal盒ysis,待this具pape某reve綢ntual貧lygo膏tthe近acco峰untin渾ginf抬ormat極ions館ystem末ofi林ntern莖alco位ntrol哭isp莫artic世ularl珠yimp盯ortan釀tcon膜clusi鞠on.訓KEYW酷ORD息S長：貌inter憲nalc俊ontro捷l,浮Acco累untin檢gInf鵝ormat烘ionS猶ystem胡s外,才t瀉hequ聞ality寒ofa徒ccoun別ting楚infor蛇matio掀n目錄TOC\o"1-3"\u前言1央第一章內(nèi)部沾控制概述兄燦2曠1.1億內(nèi)部控制的甚定義及目標優(yōu)堡2副1.1難．駱1計內(nèi)部控制的瀉定義德蝕2請端旁內(nèi)部控制的松目標峰旦2箭1.2豪內(nèi)部控制的盒要素及基本額結(jié)構(gòu)霞茫5撕叫內(nèi)部控制的閱要素磨普5拉圣內(nèi)部控制的謎基本結(jié)構(gòu)述早6炒1.3伴內(nèi)部控制的萬原則寨江7動1.4曬內(nèi)部控制的層作用毫初7負迎提高會計信沙息資料的正奏確性和可靠緩性屢痛8鑰蒼保證生產(chǎn)和斥經(jīng)管圣活動順利進錄行留射8境耍保護企業(yè)財嗓產(chǎn)的安全完督整坐衣8廢衫保證企業(yè)既禍定方針的貫框徹執(zhí)行顆志8誼財為審計工作乒提供良好的伯基礎(chǔ)展病8薪第二章剝蛛傳統(tǒng)手工會遠計內(nèi)部控制過與會計信息霜系統(tǒng)內(nèi)部控而制比較筐揚9圈2.1乎傳統(tǒng)核算方運法下的內(nèi)部梢控制的特點執(zhí)敏9灣2.2攜會計信息系陜統(tǒng)內(nèi)部控制夸的特點由跡10衛(wèi)2.3令兩種核算方位法下內(nèi)部控嫌制的差異煤探10潛第三章擠合會計信息系昨統(tǒng)內(nèi)部控制岸面臨的問題盾與對策癥愈12且3.1賓會計信息系死統(tǒng)內(nèi)部控制導的目的旺房12襖3.2躲會計信息系跑統(tǒng)內(nèi)部控制盆面臨的問題嫩晶13減揚錯誤的系統(tǒng)速性、反復性扛發(fā)生探垃13蒼蔑數(shù)據(jù)的安全項性受到威脅滋刻13味皆程序不能滿切足實際需要摧或被非法篡論改岡銜13自補耳會計業(yè)務缺斑乏有效控制類烘14兔液氣網(wǎng)絡環(huán)境下聯(lián)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)堪移難以控制籍躲14度3.3觀完善會計信菠息系統(tǒng)內(nèi)部晝控制的對策佩訓14侵炸乘完善會計信喜息系統(tǒng)的操漸作控制麗榴14冒綠合設(shè)立審核崗臨位，監(jiān)督系閃統(tǒng)的運行啞場15亞雪踏監(jiān)控與操作狗進行分離從陰而強化系統(tǒng)棋內(nèi)部的相互巖牽制豈則15俗貼采轟用加密的電扛子簽名增強姜電子原始數(shù)械據(jù)的防偽功喊能艦糊15緊朱彈加強系統(tǒng)軟謹件的安全控絲制和數(shù)據(jù)資險源安全控制獎累16言第四章鉆社結(jié)煎怪論毛掌17博致亡蝴謝還狂18駱參考文獻稀復19前言脆會計信息系賄統(tǒng)是一個對郵會計數(shù)據(jù)進瓦行采集、存蜻儲、加工、郵傳輸并輸出樹大量會計信燕息的系統(tǒng)。值它是企業(yè)管芒理信息系統(tǒng)萬中的一個子雕系統(tǒng)，是組游織處理會計答業(yè)務，為企蟲業(yè)提供財務葛會計信息并訊管理控制企貢業(yè)的系統(tǒng)。勁會計信息系逮統(tǒng)是判從鞠2捐0須世夢紀害8卸0吳年代初開始怨在運用的。包起初會計信解息系統(tǒng)軟件亦由自制，后戴來出現(xiàn)了用跪友、金碟等搬公司，財務抵軟件的發(fā)展雷逐漸走向與兔。乘從刺2帽0但世維紀穩(wěn)9豪0緒年代末，傳駕統(tǒng)的財務軟戶件的缺陷漸填漸顯現(xiàn)出來性，企業(yè)不再唇簡單地要求充軟件系統(tǒng)堪進行記賬與商報表輸出，樣還要求軟件詠系統(tǒng)能夠提徑供業(yè)務相關(guān)科的成本、盈安利以及績效掃等方面的支非持信息，這今就促使財務哈軟件逐漸豐向厭ER淚P駁等高度集成控化的軟件發(fā)尼展，國內(nèi)各恐大財務軟件管廠商也紛紛蕩從單獨的財申務軟件設(shè)計左轉(zhuǎn)型選為督ER奮P霉廠商灌?；IER棵P愉是基于的現(xiàn)沉代管理系統(tǒng)瓣，它集企業(yè)寺的物流、價專值流和信息校流于一體。災會計信息系絕統(tǒng)是的重要摩組成部分，濫是晴ER謝P萄中的，是整性合企業(yè)各個良部門各種資樸源的最佳手討段，完全實蛾現(xiàn)了與財務饅會計的一體羞化以及財務擾業(yè)務的一體意化至。泊ER崖P紀中會計信息叔系統(tǒng)與傳統(tǒng)尤會計信息系吃統(tǒng)的差異。幸設(shè)計的著眼療點不同傳統(tǒng)泛會計信息系瓦統(tǒng)在設(shè)計時傅，是站在會綢計部門會計喪的角度去設(shè)敵計，而不是芒站在企業(yè)的億角度，這樣松設(shè)計的一般瞎總是不能邁漠出會計部門丈的，袋所形成的會莖計信息系統(tǒng)仿，信息流只沙能在會計部隸門內(nèi)部流動親，形成了，衛(wèi)而信息孤島展間的往往不材能以原始的汪形式流動，遭而需要轉(zhuǎn)換眠成紙制憑證晌。懷根據(jù)信息技哥術(shù)謀(崖、網(wǎng)絡、、逃、、感測和心、等爹)喝對會計信息餃系統(tǒng)的影響乞程度、以及呆本身是否克扭服了傳統(tǒng)復何式簿記的弊麥端將會計信畏息系統(tǒng)模式晝劃分為四種每：手工會計斗信息系統(tǒng)、悉、準現(xiàn)代會饒計信息系統(tǒng)榆、現(xiàn)代會計滔信息系統(tǒng)。拐隨著白(Inf晚ormat柱ionT角echno刪logy)賠的誕生與飛默速發(fā)展，我陽們的社會正吵在由工業(yè)社咱會步入信息塘社會，知識月經(jīng)濟、信息哪技鑰術(shù)時代已經(jīng)鐘來臨，會計孕所面臨的環(huán)秧境發(fā)生了巨版大的變化。造IT停時代不僅為士會計都信息系統(tǒng)提蟻供了信息技哀術(shù)這一先進嗓的技術(shù)手段韻，而且嚇I(yè)T咽時代會計信灌息的重要性沉也空前提高遍，社會的各掏個方面，無匙論是需求者駝還是使用者倘，都對會計喝信息的收集曬、加工、傳具送和披露內(nèi)逆容有著更高崇的要求。會少計信息系統(tǒng)分的內(nèi)部控制贊尤為重要，董基于當前內(nèi)虎部控制中存妹在的問題，巧本文對會計插信息系統(tǒng)內(nèi)撈部控制存在特的問題及對溜策進行初步看探討。圓內(nèi)部控制概籌述生1.敵1秤內(nèi)部控制的燭定義及目標介1.卷1層．滋1既危內(nèi)部控制的艙定義悉所謂內(nèi)部控萬制，是指一溉個單位為了排實現(xiàn)其經(jīng)營哈目標，保護摟的安全完整引，保證會賊計信息資料倦的正確可靠雨，確保經(jīng)營劍方針的貫徹喉執(zhí)行，保證片經(jīng)營活動的咐經(jīng)濟性、效普率性和效果浮性而在單位橫內(nèi)部采取的協(xié)自我調(diào)整、奉約束、規(guī)劃哪、評價和控獸制的一系列舌方法、手續(xù)饑與措施的總環(huán)稱。式內(nèi)部控制是匙為實現(xiàn)目標賓、組織內(nèi)部肉經(jīng)營活動而絮建立的各職問能部門之間鄉(xiāng)對業(yè)務活動俘進行組織、紙制約、考核樓和調(diào)節(jié)的方育法、和措施很。干愿我國中小企首業(yè)發(fā)展迅速葡，但不容樂縮觀。中小企除業(yè)需要結(jié)合忘自身特點，框優(yōu)化控制環(huán)剩境，明確控捎制目標，改懷善控制技術(shù)散，并不斷完蘇善內(nèi)部控制佳系統(tǒng)，提高稼內(nèi)部控制的飽效果默。灑追方面的定離義：內(nèi)部控強制是被審計煙單位為了合那理保證的可莊靠性、經(jīng)營毯的效率和效舌果以及對的疼遵守，由治谷理慕層、管理層糖和其他人員粒設(shè)計和執(zhí)行線的政策和程用序蝦。嶺崖內(nèi)部控制是滴指一單位內(nèi)申部的系染統(tǒng)火,抵即為保證單位位正常進行剃所采取的一恭系列必要的糞管理措濱施生,間不僅包括單筒位最高管理比當局用來授宰權(quán)與指揮經(jīng)蒸濟活動的各余種方施法頑,黨也包括核置算掘,印審燦核綱,瓣分析各種信礙息資料及報愚告的程序和勾步郊驟吊,檢還包括對單輸位經(jīng)濟活動欠進旅行族,件控制和評價迫而制定的各奶項規(guī)章制潛度卡.麻內(nèi)部控制的菠目思標爆,紫盡管理論界著有多種表鈴述闖,裂但最根本的貌是保護單位浸財吳產(chǎn)盈,績檢查有關(guān)數(shù)晉據(jù)的正確性儲和可靠梅性練,奏提高經(jīng)營效克率賄,紙貫徹既定的施管理方針等徑四個方面由．龍潔脈誦內(nèi)部控制的據(jù)目標夢1淋。紛傳統(tǒng)內(nèi)部控族制目標兆內(nèi)部控制懼目標，是決尸定內(nèi)部控制驚運行方式和禿方向的關(guān)鍵陵，也是認識恩內(nèi)部控制基賣本理論的冒出發(fā)點。從栽內(nèi)部控制理噸論的沿革過鐵程來看，內(nèi)根部控制概念麗大體經(jīng)過了敵內(nèi)部會計控滅制、內(nèi)部控尿制、內(nèi)部控司制結(jié)構(gòu)和內(nèi)礎(chǔ)部控制成分鄭等幾個主要蝦階段?？v覽擺這些理論，萬可將內(nèi)部控受制目標的要嶄義歸納如下咱：些（圾1竟）亡、經(jīng)濟、高刃效地實現(xiàn)組截織的目標；想鳳（欲2魯）庭、按管理當迫局一般的或幅特殊的授權(quán)扛進行業(yè)務活懷動；察主（冒3招）小、保障資產(chǎn)束的安全與信慧息的完整性麻；卻井（畢4懂）位、防止和發(fā)躺現(xiàn)舞弊與錯位誤；側(cè)（恥5爸）盞、保證財務培報告的質(zhì)量禿并及時提供乖可靠的財務稼信息。揉盡管傳驚統(tǒng)歸理論關(guān)于內(nèi)稍部控制目標檢的這些認識刷幾乎體現(xiàn)了乞內(nèi)部控制的彎所有動機，驢但隨著組織賽外部環(huán)境的剪不斷變遷和宋組織管理悼水平的精益混求精，人們夠?qū)?nèi)部控制蘇目標的已有棕認識顯然存臺在著一定的拆不足和局限盒性。主要表壯現(xiàn)在：翼溫(1)鳴會計中關(guān)于擠資產(chǎn)的概念蔽排斥了一些電重要的經(jīng)濟刻資源，如人驗力資源及其蝕信息。要達搶到組織的目染標，必然要崖對這類資源規(guī)加以保護，易并進行合理大的開發(fā)利用間，否則，人孔的能力和知趕識也會被破竹壞或流失到雖其他組織中罰去。同時，長信息也有可栽能被偷竊、帆濫用和收買宜，因此，只熱注重信息的處完整性而忽嶼視其安全性乳同樣是片面禁的。淋惠(2)低傳統(tǒng)理論強鋤調(diào)會計信息唯的準確性和沖可靠性，但恭因為會計答信息系統(tǒng)也戒應收集許多飛非財務信息旨，所以內(nèi)部臥控制需要保責證所有與決晃策相關(guān)的數(shù)童據(jù)和信息都陳是準確和可蛋靠的。踩塑(3)訓傳統(tǒng)理論只喪強調(diào)了經(jīng)營港效率，忽視凳了作為衡量混一個組織業(yè)劈績的經(jīng)濟性撥和有效性的色重要性。效夠率是對投入勿與產(chǎn)出關(guān)系鹿的計量（有暫效的經(jīng)營在薪生產(chǎn)過程中案以最低的消衛(wèi)耗生產(chǎn)產(chǎn)品惕），經(jīng)濟性啦衡量投入的頃成本（經(jīng)濟賀的經(jīng)營以低貢成本生產(chǎn)出乖質(zhì)量合格的科產(chǎn)品），有杰效性涉及到話與目標相應領(lǐng)的實際結(jié)果枯。廢拍(4)竹傳統(tǒng)理論隱澡含地強調(diào)了選內(nèi)部控制的停消極作用，租即只強調(diào)用滑以阻止和防客范不必要行餃為的特定政伸策和程序，哄而忽視了內(nèi)肢部控制蠢既哥“椒防銅止攪”柏又另“舊激宵勵赴”裂的雙重功能謠。?！疤澘厍扑ァ背辈⒎呛唵味礄C械秤的歉“伴限消制怪”衰，要確保內(nèi)翼部控制的效肌果，內(nèi)部控訴制一定是一成個組織激勵鄙員工實現(xiàn)組鑄織目標的有化效機制。寒上述這鳳些認識的偏最差和局限性當，是導致內(nèi)晃部控制在組會織中實施效文果不佳的重絕要原因。因杰此，進一步沿拓展內(nèi)部控純制的內(nèi)涵，葬重新認識和算界定內(nèi)部控第制目標就顯步得尤為重要耐。蜂涂2痛。填內(nèi)部控制目庫標的重新界盲定獸從內(nèi)部控制隔理論的發(fā)展秩過程來看，位現(xiàn)代組織中吉的內(nèi)部控制漿目標已不是榆傳統(tǒng)意義上斗的查錯和糾辛弊，而是涉筐及到組織管喘理的方方面承面，呈現(xiàn)出洪多元化、縱虎深化的趨勢厚?？镁撸?瘋）貫確保組織目結(jié)標的有效實克現(xiàn)。任何組規(guī)織都有其特峰定的目標，桐要有效實現(xiàn)潛組織的目標桐，就必故須及時對那的些構(gòu)成組織甘的資源（財支產(chǎn)、人力、瘋知識、信息頌等）進行合蘋理的組任織、整合與箭利用，這就鬧意味著這些別資源要處于維控制之下或藝在一定的控倚制之中運營但。如果一個僅組織未能實火現(xiàn)其目標，鐮那么該組織煩在從事自身質(zhì)活動時，一廁定是忽視了費資源的整合外作用，忽視巡了經(jīng)濟性和決效率性的重錘要性。一家雖醫(yī)院有優(yōu)秀活的醫(yī)生、能安干的工作人膽員和先進的認設(shè)備，但如桌果這些條件膽沒有充分用虜于醫(yī)療，這享家醫(yī)院是沒販有效率的。葛例如，如果哥病人因為醫(yī)混院不良的飲科食而不能使陸患者痊愈，常這家醫(yī)院就瓜沒有實現(xiàn)其錘目標。因為驕內(nèi)部控制系長統(tǒng)的目標就育是直接促進慕組織目標的他實現(xiàn)。所以該，所有的組魯織活動和控窄制行為必須交以促進實現(xiàn)星組織的最高精目標為依據(jù)緞。龜杯（秋2趨）植服從政策、法程序、規(guī)幅則和法律法話規(guī)。為了協(xié)倚調(diào)組織的資漠源和行為以譽實現(xiàn)組織的逃目標，管理問者將制定政雪策、計劃和篩程序，并以旋此來監(jiān)督運股行并適時做未出必要的調(diào)泳整。另一方續(xù)面，組織還匆必須服從由得社會通過政列府制定的法竹律法規(guī)、職巖業(yè)道德規(guī)則填以及利益集觀團之間的競友爭因素等所神施加的外部漲控制。內(nèi)部奇控制如果不淡能充分考慮披這些外部限董制因素，就它會威脅組織康的生存。因洗此，內(nèi)部控宿制系統(tǒng)必須疏保證遵循各管項相關(guān)的法固律法規(guī)和規(guī)竊則。醒賀（捷3奸）到經(jīng)濟且有效晌地利用組織碼資源。因為秩所有的組織糊都是在一個項資源有限的蠻環(huán)境中運作忙，一個組織須實現(xiàn)詳其目標的能草力取決于能帽否充分地利窄用現(xiàn)有的資斃源，制定和術(shù)設(shè)計內(nèi)部控踐制芬必須根據(jù)能亞否保證以最升低廉的成本挖取得高質(zhì)量謝的資源（經(jīng)番濟性）和防頓止不必要的泄多余的工作顆和浪費（效喇率）。例如販，一個組織棋能夠經(jīng)濟地哀取得人力資黨源，但可能拼因缺乏必要勸的訓練和不折合適的生產(chǎn)瞇計劃而使得乒工作效率很桂低。管理者明必須建立政好策和程序來煮提高運作的鞋經(jīng)濟性和效還率，并建立抖運作標準來禿對行動進行桑監(jiān)督。余傳（確4丘）棍確保信息的資質(zhì)量。除了拘建立組織的爛目標并溝通日政策、計劃毯和方法外，節(jié)管理者還需枕利用相關(guān)、核可靠和及時服的信息來控德制組織的行訪為。事實上節(jié)，控制和信靜息是密不可專分的，決策竹導向的信息咳受制于內(nèi)部塔控制，沒有閱完備的內(nèi)部盼控制便不能顫保證信息的幻質(zhì)量。也就驅(qū)是說普，管理者需籮要利用信息影來監(jiān)督和控擇制組織行為乎，同時，決支策信息系統(tǒng)敵特別是會計學信息系統(tǒng)也仍依賴于內(nèi)部駱控制系統(tǒng)來狠確保提供相繞關(guān)、可靠和餐及時的信息畜。否則，管墻理者的決策敞就有可能給彼組織造成不奏可彌補的損叮失。因此，礙內(nèi)部控制系怪統(tǒng)必須與確戚保數(shù)據(jù)收集單、處理和報于告的正確性遙的控制相聯(lián)紅系。療誰（逃5底）顆有效保護組疫織的資源。專資源的稀缺掘性客觀上要木求組織通過廳有效的內(nèi)部旦控制系統(tǒng)確乖保其安全和赴完整。如果酒資源不可靠蕉、損壞或丟卸失，組織實限現(xiàn)其目標的廳能力就會受章到影響。保僻護各種有形四與無形的資賭源，一是確寫保這些資源輸不被損害和胃流失，二是從要求確保對絡資產(chǎn)的合理司使用和必要播的維護趣。恰1.儉2鋼內(nèi)部控制的掏要素及基本障結(jié)構(gòu)扎1.2.頃1慕內(nèi)部控制的遠要素渡提出內(nèi)部控汁制包括控制千環(huán)境、風險石評估、控制讓活動、別信棵息與溝通、棄監(jiān)控等五個令相互聯(lián)系的做要素。涉控制環(huán)境提誠供企業(yè)紀律阻與架構(gòu)，塑岡造企業(yè)文化冷，并影響企微業(yè)員工的控逆制意識，是吵所有其它內(nèi)床部控制組成充要素的基礎(chǔ)差?？刂骗h(huán)境項的因素具體嶺包括：誠信葉的原則和道揚德價值觀、化評定員工的叨能力、董事但會和審計委需員會、管理步哲學和經(jīng)營占風格、組織誕結(jié)構(gòu)、責任烤的分配與授厭權(quán)、及實務萄。濫每個企業(yè)都妖面臨來自內(nèi)童部和外部槽的不同風險俱，這些風險何都必須加以沸評估。評估徹風險的先決何條件，是制吊定目標。風邀險評估就是劇分析和辨認災實現(xiàn)所定目摔標可能發(fā)生拼的風險。具歌體包括：目幫標、風險、吳環(huán)境變化后淘的管理等等霞。繳企業(yè)管理階慎層辯識風險釘，繼之應針尸對這種風險庭發(fā)出必要的灌指令?？刂七M活動，是確若保管理階層岔的指令得以鄰執(zhí)行的政策愉及程序，如亡核準、授權(quán)蜘、驗證、調(diào)依節(jié)、復核營厚業(yè)績效、保萍障資產(chǎn)安全硬及職務分工拒等致。爺腔控制活動在繡企業(yè)內(nèi)的各竿個階層和職仔能之間都會提出現(xiàn)，這主克要包括：高闊層經(jīng)理人員漲對企業(yè)績效怒進行分析、壩直接部門管咽理、對信息饞處理的控羨制本作、實體控制裙、績效指標湊的比較、分脊工。患企業(yè)在其經(jīng)葵營過程中，默需按某種形電式辨識、取柳得確切的信梅息，并進行烈溝通，以使愉員工能夠履窯行其責任。鏟信息系統(tǒng)不糞僅處某理企業(yè)內(nèi)部把所產(chǎn)生的信撐息，同時也壞處理與外部繁的事項、活傅動及環(huán)境等吃有關(guān)的信息愁。企業(yè)所有徑員工必須從氣最高管理階騙層清楚地獲探取承擔控制崖責任的信息悄，而且必須共有向上級部嫩門溝通重要斑信息的方法擔，并對外界修顧客、供應歷商、政府主押管機關(guān)和股拐東等做有效臺的溝通。主舊要包括：信終息系統(tǒng)、溝健通內(nèi)部控制失系統(tǒng)需要被圖監(jiān)控。角監(jiān)控是由適扮當?shù)娜藛T，冬在適當及時閣的基礎(chǔ)下，壩評估控制的后設(shè)計和運作港情況的過程沉。監(jiān)控活動費由持續(xù)監(jiān)控紅、個別評估擇所組成，其敘可確保能持疫續(xù)有效的運獎作。具體包韻括：持續(xù)的心監(jiān)控活動、劣個別評估、挽報告缺陷觸1.2.厭2坑內(nèi)部控制的槳基本結(jié)構(gòu)足內(nèi)部控制的肌基本結(jié)構(gòu)主咽要包淘括控制環(huán)境抹、會計系統(tǒng)矩和控制程序睬三個方面：叮林1氣。煮控制環(huán)境。挨控制環(huán)境指匪對建立或?qū)嵜馐┠稠椪咛桶l(fā)生影響的壺各種因素，結(jié)主要反映單事位管理者和鵝其他人員對堅控制的態(tài)度致、認識和行古動。具體包息括：管理者哥思想和經(jīng)營鑼作風、單位宣組織結(jié)構(gòu)、源管理者的職王能和對這些傾職能的制約啄、確定職權(quán)戰(zhàn)和責任的方尿法、管理者釘監(jiān)控和檢查就工作時所采麗用的控制措厚施、人事工畢作方針及其嫁實施、影響章本單位業(yè)務熱的各種外部冤關(guān)系等。鑒彎2餅。后會計系統(tǒng)。嘴會計系統(tǒng)指艘單位建立的角會計核算和汽會計監(jiān)督的宿業(yè)務活動方五法和程序。穩(wěn)有效的會計娃系統(tǒng)贈應當做到：洋伸摩（蔥1耕）頃確認并記錄店所有真實的趨經(jīng)濟業(yè)務，姐及時并充分澇詳細地描述立經(jīng)濟業(yè)務，鵲以便在財務休會計報告中珍對經(jīng)濟業(yè)務橫作出適當?shù)奶惴诸?。駱（?繁）鍛計量經(jīng)濟業(yè)貼務的價值，洲以便在財務例會計報告中參記錄其適當炮的貨幣價值桑。答（書3反）爭確定經(jīng)濟業(yè)憤務發(fā)生的時凍間，以便將拘經(jīng)濟業(yè)務記棵錄在適當?shù)木嬈陂g。訓（組4村）充在財務會計秩報告中適當貞地表達經(jīng)濟傾業(yè)務和披露君相關(guān)事項。榜3濟。競控制程序。課控制程序指熟管理者所制皇定的方針和陸程序，用以投保證達到一敲定的目的。豈具體包括：披經(jīng)濟業(yè)務和擔經(jīng)濟活動批穗準權(quán)；明確桌有關(guān)人員的咽職責分工，僵并有效防止欠舞弊；憑證膚和賬單的設(shè)辯置和使用，塵應保證業(yè)務族和活動得到拾正確的記載溝；財產(chǎn)及其廣記錄的接觸者使用要有保蹄護措施；對厘已登記的業(yè)恥務及其計價伏要進行復核形等。征1.穴3邁內(nèi)部控制的困原則研一般來說煌，冬企業(yè)征在內(nèi)部控制普建設(shè)方面應第遵循以下：洲襯鬧1植。恰有效性原則份。要使內(nèi)部衛(wèi)控制充分發(fā)蒜揮控制作用仗，在各部門修和各崗位得閃到貫徹實施百，建立的內(nèi)莖部控制必須巾具有有效性歇，即各種內(nèi)工部控制制度拜包括最高決煉策層所制定宿的業(yè)務規(guī)章佳和發(fā)布的指浮令，必須符川合國家和監(jiān)僵管部門的規(guī)迎章．必須具慢有高度的權(quán)狀威性，必須蝶真正落到實汁處，成為所暮有員工嚴格迅遵守的行動子指南；執(zhí)行賓不能存在任浪何例外，任串何人（包括參董事長、總史經(jīng)理）不得慎擁有超越制持度或違反規(guī)飾章的權(quán)力燥。紛乓2著。晶。內(nèi)部控制叨的核心是有尺效防范各種穴風險疫．為了使各絨種風險控制聞在許可的范模圍之內(nèi)，建隸立內(nèi)部控制運必須以審慎溪經(jīng)營為出發(fā)橫點，要充分酬考慮到業(yè)務辰過程中各個賽環(huán)節(jié)可能存銳在的風險，愈容易發(fā)生的列問題．設(shè)立汁適當?shù)牟僮鞲钩绦蚝涂刂瓶宀襟E來避免肅和減少風險士，并且設(shè)定劫在風險發(fā)生六時要采取哪濫些措施來進照行補救穗。話她3詠。灌。內(nèi)部控制助必須滲透到韻金融機構(gòu)的樣各項業(yè)務過鄙程和各個操葬作環(huán)節(jié)，覆珍蓋所有的部胸門和崗位，嗓不能留有任念何死角和空豆白，做到無顯所不控扁。照億4乞。群及時性原則伏。是指內(nèi)部驕控制的建立應和改善要跟王上業(yè)務和形憤勢發(fā)展的需杰要開設(shè)新的鞏業(yè)務機構(gòu)或饒開辦新的業(yè)束務忠種類，必須架樹捉立定“逐內(nèi)控先蘆行癢”輛的思想．首拿先建章立制榜，采取有效合的聰控制措施，所即使現(xiàn)在耐創(chuàng)新的領(lǐng)域待，也不能因皮為法律沒有形規(guī)定或監(jiān)管皇當局沒有要湖求而不采取娘必要的控制穩(wěn)措施業(yè)。氏齡5質(zhì)。坦獨立性原則項。內(nèi)部控制素的檢查、評施價部門必須界獨立于內(nèi)部惠控制的建立堤和執(zhí)行部門插，直接的操獅作人員和直訪接的控制人稿員必須適當踩分開，并向鉛不同的管理卸人員報告工串作；在存在絞管理人員職弊責交叉的情毫況下，要為咐負責控制的槍人員提供可偵以直接向最攔高管理層報末告的渠道鑒。屠1.州4咬內(nèi)部控制的況作用墊內(nèi)部控制主不要是指內(nèi)部銹管理控制和鹿內(nèi)部會計控聽制，內(nèi)部控電制系統(tǒng)有助鴉于企業(yè)達到躁自身規(guī)定的口經(jīng)營目標。航隨著的建立妙，內(nèi)鋼部控制的作澆用會不斷擴刑展。目前，兔它在經(jīng)濟管輩理和監(jiān)督中喜的闊主要作用路有斧：將提高會計信藝息資料的正穗確性和可靠景性；準窩保證生產(chǎn)和戶經(jīng)管活動順利利進行；保塘證企業(yè)財產(chǎn)油安全完整；脊保證企業(yè)既敢定方針的貫疊徹執(zhí)行；為延審計工作提僅供良好的基抖礎(chǔ)等。半勇提高會計信約息資料的正勿確性和可靠某性鄭企業(yè)決策層及要想在瞬息草萬變的中有詢效地管理經(jīng)脂營企業(yè)，就舞必須及時掌港握各種信息摩，以確保決定策的正確性潤，并可以通卷過控制手段卸盡量提高所槐獲信息的準啟確性和真實茫性。因此，揭建立內(nèi)部控舅制系統(tǒng)可以脊提高的正確獵性和可靠性急。慕濱破保證默生產(chǎn)和經(jīng)管殖活動順利進蓄行頓內(nèi)部控制系描統(tǒng)通過確定辨職責分工，而嚴格各種手甜續(xù)、制度、旨工藝流程、洲審批程序、蚊檢查監(jiān)督數(shù)手段等．可兔以有效地控蜂制本單位生跟產(chǎn)和經(jīng)營活祥動順利進行免、防止出現(xiàn)屑偏差，糾正范失誤和，保撲證實現(xiàn)單位荷的經(jīng)營目標稿。翼音導保護企業(yè)財遍產(chǎn)的安全完坦整痕財產(chǎn)物資是派企業(yè)從事生暴產(chǎn)經(jīng)營活動付的物質(zhì)基礎(chǔ)懼。內(nèi)部控制貪可以通過適猛當?shù)姆椒▽サ氖杖?、支喇出、結(jié)余以移及各項財產(chǎn)香物資的采購蔥、驗收、保霜管、領(lǐng)用、從銷售等活動禍進行控制、悉防止貪污、斗盜竊、濫用常、毀壞等不神法行為，保謊證財產(chǎn)物資膠的安全完整循。職愉保證企業(yè)既蔑定方針的貫儲徹執(zhí)行穗企業(yè)決策層呈不但要制定宿管理經(jīng)營方趕針壇、政策、制槽度，而且要脾狠抓貫沏執(zhí)枕行。內(nèi)部控灌制則可以通掩過袱定辦法隆，審核批準值，監(jiān)督檢查騙等手段促座使全體職工朱貫徹和執(zhí)行禽既定的方針膛、政策和制領(lǐng)度，同時，酷可以促使企堂業(yè)領(lǐng)導和有足關(guān)人員執(zhí)行孔的方針、政款策嶼。桂在遵守國家躁法規(guī)紀律的評前提下認真稍貫徹企業(yè)的彩既定方針。之1.4.略5富為審計工作等提供良好的嘆基礎(chǔ)舊必須以真實腹可靠的會計延信息為依據(jù)厲，檢查錯誤閣，揭露弊端郊，評價責任廣和經(jīng)濟效益惑，而只有具奮備了完備的穗內(nèi)部控制制腫度，才能保黃證信息的準乓確，資料的乓真實媽?；I并為審計工漠作提供良好喘的基礎(chǔ)?？傋?，良好的惠內(nèi)部控制系悔統(tǒng)可以有效策地防止各項胡資源的浪費既和錯弊的發(fā)浪生，提高生夠產(chǎn)、經(jīng)營和臟管理效率，炒降低企業(yè)，勿提高企業(yè)經(jīng)樹濟效益蔑?？嗝沟诙フ伦吆葌鹘y(tǒng)手工會沖計內(nèi)部控制還與秒會計信息系槽統(tǒng)內(nèi)部控制飛比較娃2.死1刮傳統(tǒng)核算方雅法下的內(nèi)部廁控制的特點得任何一種會絞計信息系統(tǒng)欺，其系統(tǒng)的游問題風險主資要產(chǎn)生于會鹿計業(yè)務的執(zhí)艷行主體上，周因而系統(tǒng)內(nèi)檔部控制措施紀的制訂與實村施，也應該昏圍繞著一主皂體體現(xiàn)出來孕，手工條件貌下，人是所縮有會計業(yè)務拉組織和執(zhí)行陡的主要因素堆，所以人為敵控制實施主歡體是分析理丘解手工會計撓信息系統(tǒng)內(nèi)賤部控制特點棚的關(guān)鍵。拖從會計工作傷的組織機制屯上來說，在纏手工條件下綱，會計工作頃的組織形式糖是以經(jīng)濟業(yè)妻務性質(zhì)來劃涂分不同的核艦算職能組。刑內(nèi)部控制建垂立的基本原置則是主權(quán)、崖不相容職務橫相分離的原聚則，在這一炒原則的基礎(chǔ)銷之上，企業(yè)鄭建立各種會騎計崗情位與機構(gòu)，數(shù)制定各級財然務制度與職渾責。不同的勸人員嚴格限紙制在各自特既定的業(yè)務領(lǐng)般域內(nèi)，各級皆主管依制度廟實施嚴密監(jiān)療督。，通過蝶核對記錄可擦以追溯任何號一個環(huán)節(jié)出摘現(xiàn)的問題。嚴未經(jīng)授權(quán)，村任何人員都麥難以瀏覽全倘部的會計資桌料。由此形歐成了手工條級件下會計系友統(tǒng)組織制度穗上的內(nèi)部控只制。粘從會計業(yè)務粒處理程序上玉來說，手工姿業(yè)務處理系額統(tǒng)賬、證、份表的處理工般作分屬于不撿同的會計人讀員完成。為須了正確處理先每筆會計業(yè)虧務，人們在戲手工業(yè)務處粉理程序的各扣個關(guān)鍵環(huán)節(jié)淋設(shè)立了相應浪的稽核制度愉和審查制度借，如賬賬核纖對、賬實核羽對、賬證核療對，以及各抽級主管審查銷、簽字、蓋筒章等制度和導措施。這些格制度和棟措施的建立而一定程度上份保證了會計誦資料的正確宵性和一致性吼，也保證了芽各項經(jīng)濟業(yè)扶務的合理性旬和合法性，或體現(xiàn)了在手燦工條件下業(yè)織務處理程序曉內(nèi)部控制的執(zhí)特點。便從以上分析則可以看出，店在手工狀態(tài)腥下會計系統(tǒng)疫中數(shù)據(jù)的處磚理和儲存都埋分散于各個躍不同的部門愛和人員炭。愿2.式2鍵會計信息系鏟統(tǒng)內(nèi)部控制半的特點吩1扎。泰鳳在這種核算監(jiān)方法下內(nèi)部臟控制的重點轎轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職戴能部門。莫計算機會計清信息系統(tǒng)實證現(xiàn)后，數(shù)據(jù)芹的處理、存刷儲集中于系湖統(tǒng)職能部門繞，因此內(nèi)部?？刂频闹攸c仍必須隨之轉(zhuǎn)食移。余2墻。壺償控制范圍擴舉大丑由于計算機稿會計信息系膛統(tǒng)的數(shù)據(jù)處炮理方式與手她工處理方式質(zhì)相比有所不欄同，以及計多算機系著統(tǒng)建立與運殃行的復雜性騰，要求內(nèi)部憑控制的范圍劉相應擴大，晚其中包括一棟些手工系統(tǒng)椅中沒有的控掌制內(nèi)容，如勻?qū)ο到y(tǒng)開發(fā)劍過程的控制風、對數(shù)據(jù)編吧碼的制以及杠對調(diào)用和修扭改程序的控設(shè)制等等。撥3龍。賣鬧雨控制方式和在操作手段由呢人工控制轉(zhuǎn)觀為人工控制穩(wěn)和程序控制顛相結(jié)合阿在手工系統(tǒng)場中，所用的應控制手段一旨般都是手工伴控制。在計芳算機系統(tǒng)中望，原有的手累工控制手段婦有些仍然保何留，但需要販增設(shè)一些存騰儲與計算機飲中的程序化炊控制。當然搏隨著計算機曠應用的程度耳不同，程序汁化控制的范笛圍也會有所吩不同。一般標來說，計算混機應用的程默度越高，采玩用的程序化艇控制也就越側(cè)多毒。漢2.凱3計兩種核算方撓法下內(nèi)部控宵制萌的差異軌1絹。喉內(nèi)部控制的媽措施和方法瞇發(fā)生了變化軟。主要體現(xiàn)券在二個方面室：一是原手百工會計系統(tǒng)筐下的一些內(nèi)朵部控制措施價在實施信息漫化后沒有必遇要存在。例咱如：制作科沾目匯總表、瞇憑證匯總表勞，試算平衡西的操作，以炒及總賬、明換細賬核對等牧。由于計算啞機自動計算拋匯總一般不譽會出錯，除瑞非在計算機希病毒的影響索、非法操作傘和數(shù)剩據(jù)受損等情默況下才會出黃現(xiàn)試算不平糕衡等現(xiàn)象，論因此以上措席施沒有必要痛存在。二是坑原手工會計壁系統(tǒng)下的一圍些內(nèi)部控制相措施，在會粘計信息化后坊轉(zhuǎn)移到了計暮算機內(nèi)部。砌例如，記賬視憑證金額的罷借貸平衡、律各賬戶發(fā)生六額的平衡、院賬戶的余額旱平衡檢查等沾，由系統(tǒng)外辨的人工檢查柱轉(zhuǎn)移到德計算機系統(tǒng)匪內(nèi)由會計信斯息系統(tǒng)的程待序語句控制天，并且從原羊來的三種平蔬衡檢查變?yōu)殒i只檢查記賬畢憑證金額的綿借貸平衡。乏因為由會計飯信息系統(tǒng)在辱進行初始余塔額的設(shè)置時政已進行過期騙初余額平衡日檢查，而系烤統(tǒng)又自動匯尼總業(yè)務的發(fā)戒生額與自動唇計算余額，圖只要保證每塵一張記賬憑貞證的借貸金膨額平衡，其時發(fā)生額與余另額是絕對平蛛衡的，因此厲無須再臉對腐“蒜各賬戶發(fā)生聽額的平療衡液”餓、罰“楚賬戶的余額霧平他衡故”分進行檢查。棒2露。勝霧內(nèi)部控制制棒度有了新的政內(nèi)容。由于嗽計算機技術(shù)裕、網(wǎng)絡技術(shù)吧等現(xiàn)代信息血技術(shù)的引入扣，一方面使層一些會計工苗作的形式發(fā)穗生變化，另蜘一方面也給基會計工作增元加了一些新末的工作內(nèi)容意，擴大了內(nèi)索部控禽制的范圍，餐包含了手工樹會計系統(tǒng)所判沒有的一些個內(nèi)部控制。獎因而在計算析機環(huán)境下的寫會計信息系報統(tǒng)的內(nèi)部控帖制制度也必誕須要有新的婦內(nèi)容。例如嚴：計算機硬景件及軟件分視析、程序設(shè)雀計、計算機團維護人員及酸計算機操作州人員的內(nèi)部臟控制規(guī)章制預度；計算機仿病毒防治、庭計算機系統(tǒng)奧內(nèi)及磁盤內(nèi)告會計信息的富安全保護、態(tài)網(wǎng)絡系統(tǒng)的箏安全控制規(guī)床章；計算機己操作管理員攔、系統(tǒng)管理槍員、系統(tǒng)維益護員崗位責誘任制度；軟臂件使用權(quán)限防的控制、修雀改程序的控浴制、數(shù)據(jù)備廚份的控制、毅科目代碼的術(shù)控制、結(jié)賬監(jiān)時間的控制大和設(shè)備的接喜觸控制；系戴統(tǒng)的權(quán)限控佩制制度等。朗3物。周強調(diào)內(nèi)部控脫制框架中到的坊“勿軟控蹄制家”晚與人的重要湖性。內(nèi)皇部控制由人野來進行并受鋤人的因素影回響。保證組覽織內(nèi)所有成鬼員具有一定勝水準的誠信慣、道德觀和滿能力的人力以資源方針與團實踐是內(nèi)部挪控制有效的妥關(guān)鍵因素之胳一。實踐表論明，基于環(huán)要境現(xiàn)狀構(gòu)建葬內(nèi)部控制機貞制是一種被鹿動性的做法糧，因此，需州要將內(nèi)控人貪員的道德規(guī)出范、行為準告則、能力素且質(zhì)的建設(shè)直鮮接納入到內(nèi)殘部控制結(jié)構(gòu)駛的內(nèi)容，強蔥調(diào)柳“糧軟控扣制盜”仗的作用。在事17I神環(huán)境下，企固業(yè)應該注重薪培養(yǎng)組織中尊人員的信息尊觀念，理解螞企業(yè)信息化雜建設(shè)和管理輩改革及內(nèi)部德控制創(chuàng)新之釀間的關(guān)系，挖并重視和實擔現(xiàn)這個改革諷。那第三著章甩格會計信息系螺統(tǒng)內(nèi)部控制淚面臨的問題摸與對策泛3.1番圈會計信息系旺統(tǒng)內(nèi)部控制濾的目的鍛會計信息系犬統(tǒng)內(nèi)部控制繪的目的具體渡地說有以下鏡幾個方面：掠1誕。久雄維護資產(chǎn)和些資源的安全疊和完整．防蹤止資產(chǎn)流失棋。任何一個河企業(yè)都有自賺己的資產(chǎn)．款如果沒有采牲取一定的措戒施加以保護咬．則會由于葉浪費、貪污罩盜竊、化公慎為私等行為謝．而使資產(chǎn)殲蒙受損失。脫建立一定的殺制度，采取軋必要的措施宇就是要防止旺違法行為的稠發(fā)生，避免河部門或企業(yè)某的資產(chǎn)或資膊源被浪費、樹貪污盜竊或膝無效使用。襯2父。否尤保證會計信狐息的準確、喜完整和可靠碼。會計信息叢是反應企業(yè)憶經(jīng)濟活動狀宮況的經(jīng)過加融工的數(shù)據(jù)資理料，它包括壘各種會計記于錄、賬冊、伴會計報表等古。會計信息拿必須秒準確可靠．弄這不僅為企熊業(yè)外部的有鵝關(guān)部門所需獄要．如上級宵主管部門、鴉國家稅收部音門、企業(yè)的鄉(xiāng)投資單位等府．而且也是餓企業(yè)內(nèi)部改差善經(jīng)營管理掙的需要。建壩立適當?shù)膬?nèi)垮部控制制度疑，可以保證綠會計信息的孤準確可靠，訪進而提高管缸理決策的正邪確性。嚴3秒。臟有效地考核爹、評價各部快門的工作業(yè)艱績。在一個狐企業(yè)內(nèi)部制娛定必要的控皆制制度，明嗚確職責分工約，一方面有承利于該部門裹或企業(yè)各項詢方針政策的急貫徹執(zhí)行，諷另一方面也擾為考核和評扔價各部門、燃甚至每個職窩工的工作業(yè)郵績提供了依拜據(jù)。這不僅伯有利于進一腫步調(diào)動各方首面的積極性西，做到獎罰潛分明．而且綠也為主管人谷員及時調(diào)整涼和改進各項橫工作提供了邁依據(jù)。拔4遞。額料促進經(jīng)濟效軋益的提高。紙根據(jù)企業(yè)總深體目標建立逢的包括組織伶結(jié)構(gòu)．方法博程序和內(nèi)部彈審計在內(nèi)的滾內(nèi)部控制，裕其最終的目恢的在于促進使企業(yè)經(jīng)營管轎理活動合理旨化，改善經(jīng)聾營管理．提精高經(jīng)濟效益鷹。孕5街。哀階保證單位內(nèi)柔財務活動的飲合法性。任皮何一個企業(yè)走的財務活動評都必須遵守咬國家的相關(guān)話政策、法規(guī)雜的規(guī)定，建啞立適當?shù)膬?nèi)壓部控制制度閃，可以保證概企業(yè)財務活聲動的合法性蠶．減少或杜鷹絕企業(yè)內(nèi)部誼各種有意無叢意的違法違笑規(guī)操作。霜3.渣2瓦會計信息系橡統(tǒng)內(nèi)部控制遺面臨的問題完會計信息系艷統(tǒng)內(nèi)部控制選面臨的問題腦主要有錯誤飼會系統(tǒng)性、啟反復性發(fā)生庸；數(shù)據(jù)的安主全性受到威信脅；程序不泥能滿足實際籃需要或被非織法篡改；會世計業(yè)務缺乏之有效控制；現(xiàn)網(wǎng)絡環(huán)境下壯無形資產(chǎn)難彼以轉(zhuǎn)移等。抖浙錯誤的系統(tǒng)宗性、反復性捐發(fā)生灑在手工系統(tǒng)供中，發(fā)生差藍錯往往是個儀別現(xiàn)象，且獸由于不相容砌職責的相互棗分離，數(shù)據(jù)初處理緩解分定散于多個部約門，由多個姑人員完成，濕一個部門或孔人員的差錯并往往可以在璃下一個環(huán)節(jié)記中發(fā)現(xiàn)和改歡正。所以一伍般而言，一筋定時間內(nèi)數(shù)急據(jù)中反復發(fā)略生錯誤的可敏能性并不大琴。但計算機閉系統(tǒng)處理的傾集中化，加征之計算機運胖算的高速性謊，使得其處伍理結(jié)果一旦述發(fā)生錯誤，財就往往在短植時間內(nèi)迅速恐蔓延，使得拳多種文件、壓賬簿、以至魂整個系統(tǒng)失賞真。如果發(fā)垃生錯誤的原港因在于系統(tǒng)童程序和系統(tǒng)殼軟件，則計異算機走就會重復執(zhí)興行同一錯誤碗操作。更為灘甚者的是由仇于會計人員規(guī)對計算機專泉業(yè)知識所知碗甚少，很難蘆及時發(fā)現(xiàn)這誓些漏洞，致婦使系統(tǒng)會多賠次重復同一點錯誤，擴大請損失。話芽數(shù)據(jù)的安全腔性受到威脅治1樓。蠅月數(shù)據(jù)大量集具中存儲于磁漸、光介質(zhì)中根，一旦發(fā)生聰火災、水災翠、被盜之類掀的事件，就托可能是全部陪數(shù)據(jù)丟失或廣者毀損；同唯時磁、光介卸質(zhì)對環(huán)境的促要求較高，孤不僅要防水掏、防火，還灶要防塵、防讀磁，而且對智溫度還有一滲定的要求，累從而增加了腿數(shù)據(jù)的脆弱悔性。墾2夜。貨份原始憑證數(shù)鄭字化，易于紋偽造。計算俘機的存儲方府式是信息轉(zhuǎn)汽化為數(shù)字形簽式存儲在磁州（光）介質(zhì)備上，因此極垃易被篡改甚前至偽造而不脊留任父何痕跡。太3琴。杯粥計算機系統(tǒng)慰的突出特點犧是其處理和未存儲的集中哈化，由此對醫(yī)數(shù)據(jù)安全帶株來一定的威艱脅。如未經(jīng)名授權(quán)的人員慰可以利用計扔算機輕而易帶舉的瀏覽其逢他部門文件鋒和數(shù)據(jù)，從釀而使得機密朝數(shù)據(jù)被泄漏淹。淡4受。雅網(wǎng)絡環(huán)境具牧有開放性的秧特點，這給就會計信息系架統(tǒng)的內(nèi)部控賣制帶來了許腥多新問題。蘋如在網(wǎng)絡環(huán)鋪境下，信息煩來源的多樣哨性，有可能僵導致審計線歲索紊亂；大柔量會計信息振通過網(wǎng)絡通頓訊線路傳播葵，有可能被戶非法攔截、丈竊取甚至篡鄰改；網(wǎng)絡會敵計信息系統(tǒng)異遭受病毒入許侵或黑客攻捆擊的可能性辜更大等?？偼?，網(wǎng)絡環(huán)程境的開放性各和動態(tài)性，倚加劇了網(wǎng)絡刷會計信息失唉真的風險，紐加大了網(wǎng)絡止會計內(nèi)部呼控制的難度隱。韻渴程序不能滿遠足實際需要買或被非法篡圓改灶計算機完全沙依靠程序進倡行操作，如踩果程序設(shè)置崇失誤或程序丙被篡改，即扶便是數(shù)據(jù)源她真實、準確柿，最終產(chǎn)合品嬌—雄信息依然避膛免不了失真刺。因此對程故序的控制，沃這一在手工父系統(tǒng)中不曾及有的控制手濤段在計算機醬系統(tǒng)中卻至優(yōu)關(guān)重要。誦1唇。郵計算機會計意信息系統(tǒng)的娘建立是一個旨復雜的過程翅，不僅需要碧很多計算機挑和通訊技術(shù)猶知識，且需趁要能滿足用征戶特殊需要退的相關(guān)專業(yè)蜂知識。而我度國目前的現(xiàn)恩狀是：計算礎(chǔ)機專業(yè)人員紡往往不懂會估計與審計知放識，而會計通與審計人員繩又對計算機埋知識知之甚塌少。因此由育于知識背景閣的差異，往蒼往造成理解泄上的障礙猾，使得程序黎設(shè)置失誤，題未能有效滿脫足客戶的特背殊需要。錘2坊。烏無論國外還救是國內(nèi)，操向作人員利用菜工作之便篡特改程序油以達到非法戴目的的事件熔一直屢見不珠鮮，因此如儲何對接近計卻算旺機系統(tǒng)的人寺實施限制，績以及如何防震止程序被非帽法篡改是迫棚切沿需要解決的立問題。排稼代會計業(yè)務缺章乏有效控制硬1掃。午沉盡管計算機道運行速度快篩、精度高，餡但以其代替消人工操作的脊同時也使系金統(tǒng)喪失了人恨類所具有的筍對不合邏輯斥、不合理以略及例外事項擊的判斷和處扯理能力，也壁即電腦不能賄代替人腦。劍由于人腦功編能在一定程憶度上的缺位集會導致會計榜業(yè)務缺乏有獎效控制。劈2創(chuàng)。末妨隨著電子商洋務的迅猛發(fā)弓展，網(wǎng)上級交易愈加普蚊遍，可以想暗象在不久后劃企業(yè)的全部鉤原始憑證都新將成為數(shù)字揉格式，從而蔑可視審計線抗索減少。飽3再。凍萬由于計算機彈的自動高效耍，工作人員餐減少，各種惡手續(xù)都被合早并到一起由蓄計算機統(tǒng)一令執(zhí)行，從而偷不能像手工訪方式那樣相干互牽制，這若給內(nèi)部控制隊帶來隱患。旗灣匹網(wǎng)絡環(huán)境下輝無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)思移難以控制繩知識經(jīng)濟形咱成后，會計捆控制的客體軋發(fā)生了變化下，由部分有晌形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移微到了無形資寫產(chǎn)。無形資許產(chǎn)是一種動龍態(tài)資產(chǎn)，在科利益的驅(qū)使銀下在網(wǎng)上很減容易轉(zhuǎn)移。元總之，與信顆息技術(shù)相結(jié)設(shè)合的會計信搜息系統(tǒng)中的岸風險有其特菠殊性，完善法會計信息系謙統(tǒng)內(nèi)部控制沒，比之手工俘系統(tǒng)更為迫謊切。息3.龍3垃完善會計信霧息系統(tǒng)內(nèi)部乳控制的對策恰為了完善會自計信息系統(tǒng)顯的內(nèi)部控制槍，應從完善腫會計信息系高統(tǒng)的操作控漢制；設(shè)立審貍核崗位，監(jiān)閥督系統(tǒng)運行園；飯監(jiān)控與操作醬進行分離從滿而強化系統(tǒng)挨內(nèi)部的相互冠牽制；顛采贏用加密的電總子簽名增強動電子原始數(shù)膽據(jù)的防偽功倒能；擇加強系統(tǒng)軟岡件的安全控板制和數(shù)據(jù)資中源安全控制餅等方面著手心。森抵菜完善會計信削息系統(tǒng)的操輝作控制悉1棒。鍵企業(yè)應該制降定上機操作腳規(guī)程，嚇主要包括軟恢硬件操作規(guī)絡程、作業(yè)運撞行規(guī)程和用磨機時間記錄筋規(guī)程等。債2花。魚加強系統(tǒng)人眼員的操作管蜂理漫由餓人作為系統(tǒng)脈主體是網(wǎng)絡截發(fā)展的基本抱動力和信息悼安全的最終匆防線，人員瘡操作管過理的重點是果權(quán)限控制。松系統(tǒng)管理員腦被賦予超級蠶用戶管理權(quán)乓限，主要負巡責系統(tǒng)硬、約軟件的管理駕維護和網(wǎng)絡見資源分配。就操作人員應暫按照被授予睡權(quán)限嚴格作樓業(yè)，不得越票權(quán)接觸系統(tǒng)朽，系統(tǒng)程序隸員不得進行庭業(yè)務操作，拴以避免人為帽因素或操作艦不當給操作議系統(tǒng)帶來不協(xié)必要的損失元和風險。陶3社。漸建立計算機訂資源訪問授脊權(quán)和身份認搖證制度忘。窗駐明確每個用姜戶的安全級要別和身份標佳識，并分別糕定義具體的聾訪問對象，檔使系統(tǒng)不被畫越權(quán)操作，博從而保證系蜘統(tǒng)的安全。逃4隔。副建立安全稽引核機制。對碌系統(tǒng)操作的竭事件類型、辜用戶身份、未操作時間、倡系統(tǒng)參數(shù)和獄狀態(tài)以及系尋統(tǒng)敏感資源梅進行實時監(jiān)野控和記錄，它進行必要的辨權(quán)惹限設(shè)置，以探便能夠?qū)Ω飨挤N不同的權(quán)賓限進行用戶杏識別和遠程侮請求識別。迎5殊。唉設(shè)置安全檢耗測預警系統(tǒng)電。實時尋找漫具有網(wǎng)絡攻凍擊特征和違魂反網(wǎng)絡安全而策略的數(shù)據(jù)憤流，實時響筍應和報警，獲阻斷非法的械網(wǎng)絡連接，咸對事件涉及諸的主機實施登進一步跟蹤蝕，創(chuàng)造一種謹漏洞檢測與討實時監(jiān)控相它結(jié)合的可持廚續(xù)改進的安芽全模式。惹筒門設(shè)立審核崗返位，監(jiān)督系桑統(tǒng)的運行吳審核崗位主百要負責監(jiān)督邀計算機及電疑算化系統(tǒng)的涌運行，防止疑利用計算機裹進行舞弊?？镁唧w包括：煎!稱審查機內(nèi)數(shù)干據(jù)與書面資曠料的一致性擋；西"位監(jiān)督數(shù)據(jù)保椒存方式的安罩全性、合法怒性，防止發(fā)拼生非法修改角歷史數(shù)據(jù)的舟現(xiàn)象；薦#分對系統(tǒng)運行嚷各環(huán)節(jié)進行喜審查，防止嗽存在漏洞等追。望仙他監(jiān)控與操作竄進行分離從永而強化系統(tǒng)醋內(nèi)部的相互聚牽制綿電算化系統(tǒng)搜下的內(nèi)部牽濕制沒有手工驗系統(tǒng)完善。睬但是從另一歉個角度看，送手工系統(tǒng)下去的多方牽制皮也不是一個貓成熟的牽制葉方法，只是妖通過多人的姨重復勞動實雪現(xiàn)牽制，這廚種傳統(tǒng)的牽送制手段已不菠能滿足電算硬化會計系統(tǒng)籠的要求。一松個比較有效拍的辦法是在釘電算化系統(tǒng)弄內(nèi)分設(shè)操作蔽與監(jiān)控兩個井崗位，對每竄一筆業(yè)務同皂時進行多方捆備份。當會隔計人員進行車賬務處理時絲，其操作和海數(shù)據(jù)也被同難步記錄在監(jiān)匹控人員的機豈器上，由監(jiān)?？厝藛T進行局及時備份和即即時或定期引審查，一旦銜出現(xiàn)數(shù)據(jù)不爐一致便進行想深入分析調(diào)誼查，辨明真行偽。這樣就活強化了會計梯信息系統(tǒng)內(nèi)菜部的相互牽淋制，有效的態(tài)防止作弊。蟻3.3.摟4觸采辦用加密的電贈子簽名增強湯電子原始數(shù)貫據(jù)的防偽功蠟能粗在無紙化的攪會計信息系勞統(tǒng)環(huán)境中，陶如果應用軟師件正確無誤蹄，系統(tǒng)傳輸柱安全可靠，螞則會計信息似系統(tǒng)中派生貞數(shù)據(jù)的正確鍬性、真實性閥和完整性完恨全取決于電蘋子原始數(shù)據(jù)稠。如果不精嶼確、不完整領(lǐng)、不合法的邊電子原始數(shù)光據(jù)被記錄和核維護，將會筆影響以后所末有的會計處擠理，導致一紙系列派生數(shù)央據(jù)的失真。心因此，電子可原始數(shù)據(jù)的暈審核和確認膊就顯得尤為柳重要。在手總工會計系統(tǒng)聾中，原始憑揪證的審核是要通過對紙質(zhì)腦原始憑證上匙有關(guān)責任人坊簽名的辨別門和相關(guān)憑證槳內(nèi)容的相互皺核對策來完成的?？傠娮釉紨?shù)灘據(jù)的審核可刻采用類似的適方法：一要玻注意相關(guān)業(yè)甲務不同數(shù)據(jù)廁記錄之間的懂相互核對；其二要注意經(jīng)乏辦人、批準董人等相關(guān)人榨員的電子簽脅名。電子簽捆名不同于手委工簽章，會趴計如何確認繭電子簽名的控有效性是一散個不容忽視錢的問題。為龜了防止電子口簽名被模仿功或偽造，宜室采用加密碼宗進行電子簽稻名，增強電俯子原始數(shù)據(jù)通的防偽功能攝。鄭翅吩加強系統(tǒng)軟扮件的安全控俱制和數(shù)據(jù)資奶源安全控制議為此，企業(yè)多要按操作權(quán)報限嚴格控制醉系統(tǒng)軟件的訴安裝與修改概，按操作規(guī)括程定期對系侍統(tǒng)軟件進行論安全性檢查城。當系統(tǒng)被題破壞時，要乓求系統(tǒng)軟件膚具備緊急相息應、強制備罰份、快速重杠構(gòu)和快速修蠶復等撥功能。數(shù)據(jù)興庫系統(tǒng)是整淋個會計系統(tǒng)傘安全控制的獎核心，對其巴采取的控制哀措施主要有惜：達!感合理定義、管應用數(shù)據(jù)子遵模式。即根追據(jù)不同類別拉的用戶或應陶用項目分別叮定義不同的澤數(shù)據(jù)子集，模針對特定類犯型的用戶開塵放，以限制革合法用戶或窮非法訪問者腫輕易獲取全欺部會計數(shù)據(jù)困資料；顆"尿建立數(shù)據(jù)備御份和恢復制厲度。數(shù)據(jù)備沒份是數(shù)據(jù)恢疫復與重建的缸基礎(chǔ)，是一芹種常見的數(shù)聚據(jù)控制手段愧，網(wǎng)絡中利題用兩個服務決器進行雙機腎鏡像影射備專份是數(shù)據(jù)備角份的先進形牧式。伯第四波章急序結(jié)務蜜論蠅計算機以其環(huán)數(shù)據(jù)處理快裕速、準確、努高效等特性憶在會計和經(jīng)池濟管理各領(lǐng)轟域得到廣泛背的應用，把現(xiàn)計算機破技術(shù)應用到擁會計領(lǐng)域是雕會計技術(shù)、夠程序和方法胞的變革。析電子計算機厲在會計工作際中的應用．美使原有會計接信息系統(tǒng)的古組織體制、白內(nèi)部結(jié)構(gòu)、晴數(shù)據(jù)處理方拉式和內(nèi)部控菊制措施等發(fā)蜜生了新的變夠化．對會計帆信息系統(tǒng)產(chǎn)完生了一系列周深遠的影響緞。電算化會籍計信息系統(tǒng)易是采用手工廣控制與計算總機程序控制紙相結(jié)合的方浴式．控制的葉范圍更大，扇要求更加嚴包密。脆會計實踐的絡核心目標是色提供高質(zhì)量慕的會計信息牌，獲得并有駱效使用高質(zhì)玩量的會計信去息。英我國現(xiàn)行的袖《企業(yè)會計沸準則》全面證、集中、系廚統(tǒng)地提出真奸實性、相關(guān)遞性、統(tǒng)一性溫、及時性、李明晰性、重潮要性等蜻12薪條會計核算遷的一般準則傲。這是評價纏會計信息質(zhì)旅量的勞準繩，也是油指導會計核愁算的行為規(guī)宋范。一個組喊織．要進行竄有效的經(jīng)營干和管理，?？茸C會計一般柴原則的貫徹紛執(zhí)行．無論簡其會計信息您是手工處理舞還是計算機不處理都必須窮建立一整套秩內(nèi)部控制制誓度。稠換言之，先膛進的數(shù)據(jù)處陰理工具和適互用的內(nèi)部控業(yè)制法(旱程序、方法陳、制度、措抱施等剛)潤都是非常重耕要的。園從國內(nèi)外會搞計電算化的貪實踐來看，盡如果不加強包電算化會計茫信息系統(tǒng)的罷內(nèi)部控制制股度，造成的拌危害比手工箱會計更大。勻隨著財務電勤算化工作的章普及和深入屬．我們經(jīng)常駐可以在報刊逼、電臺中看睡到或聽到有凡關(guān)電腦系統(tǒng)魂故障或電腦漿舞弊案件的陷報道。這些躺案件所涉及慧的金額以及蜻所造成的損測失往往比手沾工系統(tǒng)大