關于信息管稅的思考

關于信息管稅的思考信息管稅的思路是總局宋蘭副局長在今年6月全國征管和科技工作會議上正式提出的，經過會議討論，大家一致贊同。在7月底總局召開的信息化領導小組會上，肖捷局長也提出了信息管稅的要求。所以信息管稅已不僅僅是個一般提法，而是總局對全國稅收征管的要求。本文就理解和貫徹信息管稅思路，做些思考和探討。一、什么是信息管稅（一）關于信息的概念1948年，美國數學家、信息論的創(chuàng)始人仙農在題為“通訊的數學理論”的論文中指出：“信息是用來消除隨機不定性的東西”。也可以說，信息的目的是用來“消除不確定的因素”。例如，30是個數據，但是不確定是什么，加上氣溫30度，會比較具體，但還不確定是何時、何地的氣溫，再加一個“今天山東煙臺氣溫攝氏30度”。這樣一個具有確定性的數據就叫信息。據此，我們還可以把信息理解為經過加工、處理，對管理和決策有意義的數據。有的同志提出數據管稅。數據是一種符號，是能夠輸入計算機并由計算機處理的符號總稱。數據與信息的區(qū)別在于它具有不確定性，30、40、50都是數據，但不是信息。有的同志還提出數字管稅，源于數字政府，我認為數字政府是電子政府形象化的說法，不大好把握。所以，選用“信息管稅”，這個概念相對比較準確。但是許多講話和文章中，數據和信息是混用的，因為從數據到信息是個加工的過程，因此在這個過程中是可以混用的。（二）信息管稅的內涵我理解，信息管稅就是以稅收風險管理理念為指導，以現代信息技術為依托，以對涉稅信息的采集、應用為主線，優(yōu)化資源配置，完善稅源管理體系，加強業(yè)務與技術的高度融合，著力解決征納雙方信息不對稱問題，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率。簡單說，信息管稅就是應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。（三）信息管稅是一項系統(tǒng)工程從長遠看，信息管稅不僅是個管理手段的改變，而且會對稅收業(yè)務流程、制度機制、組織機構、資源配置等產生重大影響。因此，在一定意義上說，信息管稅是一項系統(tǒng)工程，甚至是一場革命。二、為什么提出信息管稅（一）適應稅收征管面臨形勢的變化納稅人數量大幅增加。近幾年，納稅戶每年以6—10%的比例在增加。2008年底全國納稅人2157萬（法人），有申報明細的個人所得稅納稅人大約1.2億。全國稅收管理員國地稅各大約10萬，人均管戶超過200戶，最多是廣東和江蘇，有的地市人均管戶超過1000戶，最多的3500戶。廣東地稅征管處算了筆帳，人均管戶3500戶，意味著一個稅收管理員年工作250天，一天走1戶，14年才能走完一遍，更不要說還要完成稅收管理員制度規(guī)定的6大項18小項職責。納稅人經營方式日趨復雜。納稅人的經營流動性從跨地區(qū)、跨行業(yè)到跨省、跨國，企業(yè)集團大量涌現；電子商務等各種新的經營方式大量出現。淘寶網日前公布的業(yè)績報告顯示，今年上半年淘寶網交易額突破800億元。據分析，其全年交易額有望達到2000億元。中國互聯網絡信息中心發(fā)布的統(tǒng)計報告顯示，目前我國的網上購物用戶人數已經超過7400萬人，2008年的人數增長率達到60%。與如此龐大的網上購物人群相伴隨的，是網上交易的稅收流失，而稅收流失問題主要集中在個人對個人（C2C）交易上。以占我國80%網購市場份額的淘寶網為例，截至6月底，該網站擁有近1.45億注冊用戶，其中絕大部分的經營類型為個人店鋪，這種網店所從事的就是C2C交易。店主無須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，只需提供身份證、個人相關信息和開戶銀行賬號，便可直接開網店。其他經營方式也在不斷更新。一些不法分子偷稅漏稅的方式也在不斷翻新。征納雙方信息不對稱的問題日益突出。有的稅收難以實現，就是因為稅務機關對納稅人的信息不掌握。如麥當勞、肯德基等跨國連鎖店，成本等在總部核算，當地稅務機關很難掌握其征稅信息。山東地稅最近發(fā)現，部分保險和金融機構，中間業(yè)務不用稅務發(fā)票，稅務機關對它的開票信息不掌握，就不能依法足額征收稅款。電子商務也是這樣，由于對網上交易的收入、稅基等信息難以把握，給稅收征管帶來困難。開傭總之，納凈稅人情況的乞新變化給稅桐源管理帶來農許多新課題丘。2005搭年恢復稅收膠管理員制度肆，初衷是想掠解決天“蹤疏于管理、墻淡化責任塌”異的問題。但轉是，由于納菊稅人情況的倚上述變化，嗽僅靠稅收管經理員管戶的船單一方式，錦“盡疏于管理、布淡化責任護”革問題是很難玉徹底解決的也。同時，過年去，稅收專乎管員懶“完一人進廠，衰各稅統(tǒng)管芬”資，權力過于狹集中、容易相導致腐敗的爹問題，現行蟲稅收管理員酒制度也并未已完全解決好媽，甚至有些例地方還有發(fā)蒜展之勢。最誼近,總局接靠到納稅人和攤基層同志來弓信，反映少袍數稅收管理兇員在與納稅紫人交往中有宰尋租、以權銜謀私的問題綁。硬玩目前的現記狀是，由于精稅收征管面炸臨的形勢特猛別是納稅人框情況的變化蟻，稅收管理牲員單一管戶容、人盯人、柴人海戰(zhàn)術、商手工收稅、油以票管稅等震傳統(tǒng)管理方燭式不能較好新解決疏于管戚理和權力過掩于集中問題駛，必須改革鍛創(chuàng)新。吳診（二）適妥應社會信息繼化發(fā)展的必擔然趨勢妄零稅收的發(fā)紹展不可能離究開社會。十贊七大提出信鼻息化帶動工致業(yè)化，整個串社會信息化代發(fā)展突飛猛迅進，必然影頸響到稅收領票域。馬克思帶主義政治經旦濟學的基本硬觀點是，社揮會發(fā)展是由翁基本矛盾推木動的，即生基產力和生產辣關系、經濟梢基礎和上層崗建筑的矛盾糖運動。其中怎最活躍的是初生產力，生消產力包括勞鄭動者、勞動腦資料、勞動永對象三要素寶，勞動資料坦包括生產工懇具。在生產炒力中，生產晶工具是最活拜躍最革命的玻部分。生產黨力決定生產截關系，經濟苦基礎決定上諒層建筑；同殺時，生產關隆系、上層建赴筑又會對生禽產力、經濟岡基礎產生反概作用。歷次供大的社會變下革與進步都齊是以生產工顫具的發(fā)展與依變革為前提荒的。二十年屆前，美國的艙未來學家托輛夫勒寫了一劇本書叫《第附三次浪潮》屯，第一次浪買潮是指農業(yè)妙生產工具的斃變革，創(chuàng)造斑了農業(yè)社會上、農業(yè)文明灑；第二次浪衛(wèi)潮是工業(yè)生量產工具的改絡革，蒸汽機釋、電力、汽由車的發(fā)展，毅創(chuàng)造了工業(yè)擋社會、工業(yè)下文明；第三界次浪潮叫信尼息化，就是柔現代信息技夜術和計算機賺系統(tǒng)的應用判，創(chuàng)造了信聞息社會。二促十年前托夫蝶勒就指出，耀信息化的浪京潮，不僅是圣生產工具的播改革，還會柜延伸到人們耐的思想、生艘活、家庭,值工作和生活捆方式都會改炒變，影響非仁常深刻。托模夫勒不是馬鋒克思主義者朝，但是他的領這些觀點是網符合馬克思敗主義政治經討濟學基本觀怠點的，也是巖被社會實踐擇所證實的。露二十年后，捆今年1月2司8日，IB拆M首席執(zhí)確行官彭明盛傻首次提出：逗“拔智慧的地球縣”躍的概念，建可議奧巴馬領幼導的美國新遼政府投資新僑一代的智慧缸型基礎設施伍。奧巴馬對煎此給以了積執(zhí)極回應，他虎提出：經濟蜘刺激資金將歲會投入到寬由帶網絡等信惱興技術中去險，毫無疑問拌，這就是美近國在21世籍紀保持和奪蟲回競爭優(yōu)勢銀的方式。該舟戰(zhàn)略認為，覆IT產業(yè)下殊一階段的任借務是把新一甘代IT技術佳充分運用在矮各行各業(yè)之卵中,具體地裕說,就是把柱感應器嵌入堡和裝備到電鼠網、鐵路、趨橋梁、隧道浸、公路、建譜筑、供水系逐統(tǒng)、大壩、堅油氣管道等丙各種物體中董,并且被普睡遍連接,形感成所謂洪“冊物聯網回”磨,然后將劑“佳物聯網標”念與現有的互偽聯網整合起呀來,實現人晨類社會與物映理系統(tǒng)的整央合,在這個濾整合的網絡煩當中,存在諸能力超級強固大的中心計羊算機群,能肉夠對整合網呼絡內的人員無、機器、設限備和基礎設投施實施實時追的管理和控滾制,在此基誘礎上,人類胡可以以更加攀精細和動態(tài)漆的方式管理看生產和生活獨,達到虛“俯智慧景”擊狀態(tài),提高離資源利用率私和生產力水默平,改善人別與自然間的閣關系。殲絞“祥物聯網醬”熄概念的問世圈,打破了之殖前的傳統(tǒng)思本維。過去的遼思路一直是心將物理基礎寸設施和IT?；A設施分映開:一方面中是機場、公禁路、建筑物拉,而另一方擴面是數據中截心,個人電野腦、寬帶等奮。而在泥“煙物聯網回”悶時代,鋼筋阻混凝土、電澡纜將與芯片更、寬帶整合玉為統(tǒng)一的基守礎設施,在裙此意義上,襖基礎設施更栽像是一塊新售的地球工地喚,世界的運退轉就在它上簡面進行,其箱中包括經濟百管理、生產窯運行、社會抖管理乃至個障人生活。嚇研究人譜員還列舉了撞新技術在實愉際中的運用毯。例如,現檢有的城市交備通管理基本何是自發(fā)進行滾的,每個駕愧駛者根據自嘉己的判斷選椒擇行車路線臭,交通信號脫標志僅僅起珠到靜態(tài)的、掘有限的指導斬作用。這導彩致城市道路惱資源未能得巨到最高效率辭的運用,由叢此產生不必那要的交通擁芬堵甚至癱瘓即。而智能的痰城市交通基斯礎設施可以瓣將整個城市萬內的車輛和炸道路信息實陪時收集起來預,并通過超弦級計算中心援動態(tài)地計算救出最優(yōu)的交挽通指揮方案透和車行路線竭;再比如,泥現有的電力逗輸送網絡缺值少動態(tài)調度治，從而導致父電力輸送效差率低下。據飯美國能源部絲的統(tǒng)計,使館用傳統(tǒng)電網鑰,大量上網珠電力被消耗僅在輸送途中樸。而智慧電餃網通過先進專信息系統(tǒng)與座電網的整合億,把過去靜裕態(tài)的、低效亮的電力輸送絡網絡轉變?yōu)椴脛討B(tài)可調整均的智能網絡間,對能源系乞統(tǒng)進行實時劇監(jiān)測,根據撐不同時段的呢用電需求,州將電力按最滾優(yōu)方案予以腎分配。美國走能源部長還權專程到中國餡來學習智能胃電網。箱IBM駝前首席執(zhí)行跌官郭士納曾也提出一個重球要的觀點,披認為計算模塞式每隔15球年發(fā)生一次釣變革。這一踩判斷像摩爾已定律一樣準況確,人們把愉它稱為喂“幕十五年周期超定律簽”土。1965東年前后發(fā)生趁的變革以大典型機為標志謊,1980漿年前后以個毅人計算機的宏普及為標志餐,而199丈5年前后則桂發(fā)生了互聯鹽網革命。每失一次這樣的色技術變革都饅引起企業(yè)間叉、產業(yè)間甚崗至國家間競鞏爭格局的重粉大動蕩和變鋤化。而互聯貓網革命一定橫程度上是由脈美國榆“德信息高速公棉路門”瓣戰(zhàn)略所催熟煙。20世紀情90年代,簽美國克林頓軍政府計劃用街20年時間拳,耗資20蕉00億-4針000億美辛元,建設美歪國國家信息央基礎結構,且創(chuàng)造了巨大啊的經濟和社婆會效益。而翁今天,溉“塔智慧的地球剖”歲戰(zhàn)略被不少劈美國人認為及與當年的魄“樣信息高速公培路勿”樣有許多相似爛之處,同樣醋被他們認為其是振興經濟公、確立競爭懲優(yōu)勢的關鍵愉戰(zhàn)略。該戰(zhàn)梨略能否掀起趕如當年互聯手網革命一樣晃的科技和經窩濟浪潮,不轉僅為美國關擾注,更為世勵界所關注。亞憤既然信息框化已經是第袋三次浪潮，拐已成為社會仰的一個潮流香，而且，智?；鄣厍蚝臀镔u聯網的提出藏，更會把這果個浪潮推向竹高峰，那么嬌它就是不以泳人們意志為閃轉移的客觀絞規(guī)律。生產椒工具的變革愚，必然影響奧生產關系和腫上層建筑的旅變化。我們僚把這個道理番引入稅收領些域，就會得炒出同樣的結恒論。當稅收疤征管手段從跡過去的算盤做、手工，變域成計算機、原網絡等現代枯信息技術，辰即生產工具劉發(fā)生變化時蒸，肯定會帶只來我們稅收嘩管理的思想買觀念、業(yè)務饅流程、制度暢機制、組織游機構等的變姥化。這是客泳觀規(guī)律，誰親也改變不了噴。有些同志疼提出，現在益提信息管稅頸超前了，部危分稅務機關減的思想觀念糧、業(yè)務流程銹、組織機構布、制度機制析等都不適應壺。但是新的繁生產工具已弊經產生了，幻其他的東西裳只能去適應吩它，不能讓瘋它適應你。披肖局長在聽克金稅三期匯宿報時，說了須兩句話：帆“掌絕不能讓新她的信息系統(tǒng)兆去適應傳統(tǒng)島的觀念和工啟作方式，而繡要使我們的捧思維和工作解方式適應新盤的信息系統(tǒng)投”慕。因此，信獸息管稅絕不怪是簡單的技抵術手段轉變硬，它意味著氣稅收管理的粥思想觀念、撞業(yè)務流程、駐制度機制、句組織機構、圓資源配置都匹要發(fā)生重大彼變革。實踐歷證明，任何典一次稅務系聯統(tǒng)的大的變錫革，都是一氧次利益格局串的調整，肯怠定會涉及各攪方面深刻的勢改革，應引低起我們的高遠度重視。址壩(三)適倘應國際稅收冬管理的潮流盲。仿亦我們提出應信息管稅也染是和國際稅侍收管理接軌填。發(fā)達國家鬧很多年以前述就已經引入份了稅收風險袍管理理念，教并以信息化犁系統(tǒng)為依托娛。美國國內費收入局耗資腿100多億鍵美元對信息臟系統(tǒng)進行改贈造，已經搞路了十年。英鉛國稅務局也度投入70億子歐元，對信期息系統(tǒng)進行繡升級改造。攜澳大利亞稅請務局花了7診億澳元，用住5年時間建艦設了納稅人斤體驗工程。趁這些信息系蓄統(tǒng)工程都是弟將信息化引誓入稅收管理需的各個領域擠，不僅僅是創(chuàng)一個技術手揮段的改革。誦比如美國國捕內收入局，涌隨著信息系好統(tǒng)的改變，泛它的管理理園念和管理機蛛構也發(fā)生相霞應變化，他插們率先提出培了服務+執(zhí)扮法=遵從的易理念，管理藝機構也從以什前按地域設杰大區(qū)稅務局鐵、小區(qū)稅務主局，改變?yōu)樘栆约{稅人類徐型設置管理帶機構，比如壁，大企業(yè)稅磁收管理局，建中小企業(yè)稅尺收管理局，恰個人稅收管革理局、非稅嘉和行政事業(yè)咳單位稅收管襲理局。這樣拴的理念和機豆構設置，如訊果沒有信息來化做支撐，潤是無法實施尸的。痕激(四)適島應我國稅收思信息化發(fā)展拆規(guī)律和征管宅改革方向。辯易美國信息溪管理專家諾拔蘭1979運年提出一個拖諾蘭模型，悅把信息化發(fā)株展概括為初集始、傳播、必控制、集成鄰、數據管理菜和成熟六個維階段。也有棄的專家概括樣為四個即初丈始、傳播、肆集成、成熟墾階段。回顧算我國稅務信酬息化發(fā)展歷配程，同樣離遲不開這個規(guī)冒律。首先是擁初始階段，愉實際上是模煮擬手工。第窯二階段是傳扮播階段，大裙家都覺得計雀算機好使，屋就各自開發(fā)前，系統(tǒng)林立乎，信息不共洋享，形成一依個一個信息辦孤島。第三蹄階段叫控制淚階段，大家恩都認識到這重么分散建設汪，既浪費又獅沒有效率，腦要控制，要鞭統(tǒng)一規(guī)劃，殿于是搞集成秩、整合。第糠四階段叫集懇成階段。我進們現在建設俱金稅三期，畢實際就是把企三、四階段暖結合起來了初，就是要對綠信息系統(tǒng)進味行統(tǒng)一規(guī)劃誠，把系統(tǒng)集盟成整合起來悉。目前總局等統(tǒng)推的軟件箏有40多個慧，本身就系乎統(tǒng)林立，金揮稅三期要把鳥這些系統(tǒng)都負整合起來。陳到了數據管慘理階段，實醉際上是業(yè)務暑和技術的高徒度融合，信鞭息化越發(fā)展袋，業(yè)務和技跌術就越分不伐開。因為對虎稅收數據進浪行存儲、加腿工、分析、異處理，業(yè)務絞和技術是很檔難區(qū)分的。匪所以目前這價個階段，我熔們提出信息嗎管稅，是符燭合我們國家輔稅收管理信郊息化發(fā)展規(guī)沙律的。而且撥多年稅務信擺息化發(fā)展也慮奠定了堅實廢的基礎?，F抽在所有國稅究局都實現了指信息系統(tǒng)省想級集中；地沙稅系統(tǒng)大約鋸有20個省饑實現了省級爭集中，有四埋五個省正在勵實現，其他稈四五個省沒嬌有實現。也沉就是目前國傍地稅系統(tǒng)基損本上實現了菠信息的省級氏集中。所以推在這個基礎龜上，提出信豎息管稅，是托符合現階段西我國稅收信寫息化發(fā)展水脅平的，是正踢當其時。炊斯信息管稅令是運用現代映信息技術，額引入稅收風盈險管理理念為，對涉稅信載息進行管理肅和應用，是蜻一項系統(tǒng)工若程,必然要度涉及到稅收桂管理的思想欺觀念、制度搶機制，業(yè)務釀流程、組織翼機構等的變惹化。也就是持說，信息管候稅會對下一妻步稅收征管羽改革產生重芬要影響。但簽三、如何赴推進信息管估稅。姿絡(一)樹織立先進理念結。涉捉總局黨組全落實科學發(fā)冤展觀整改措倆施中有幾項吼涉及稅收征鎖管的重要工訊作，一是征裳管法的修改偉，二是制定撥2010到度2015年驢的征管戰(zhàn)略護規(guī)劃，三是丟金稅三期的大制度創(chuàng)新。軍這幾項工作傾都會對未來車5騎—思10年的稅閃收征管工作蝦產生重大影講響。所以現首在研究規(guī)劃賓、修改征管鼠法、搞制度蜂創(chuàng)新，都要血有一定的前圈瞻性，要有墓先進的管理慘理念作指導矩。我們在五概年征管戰(zhàn)略靜規(guī)劃提綱里毒，提出了一李些新的理念選，包括稅收嬸風險管理的泄理念、征納掩雙方法律地拆位平等的理監(jiān)念、信息一凈體化建設的魂理念、信息捏與業(yè)務技術鐘高度融合的桿理念等。我館覺得其中稅置收風險管理粒的理念尤為當重要。稅收揚風險管理理驟念，最早是嬸貨幣基金組驕織專家到我川國講課時提鬧出的，也寫延入了我國2亂002到2涌006年的骨稅收征管規(guī)細劃。前幾年度，總局領導姻到韓國首爾劉參加一次部禾分國家稅務蛛局長會議。榮在這個會議簽上，與會局辭長形成了一豪個共識，即維各國稅務機喬關要共同防寇范稅收流失辰的風險，或宰者說努力縮鐘小實際征收破率與法定征據收率之間的榜差距。但是客由于種種原嶺因，這個理致念并未成為芳全國稅務系治統(tǒng)的共識。膀當前，確需恭把這個先進案理念與我國岸的稅收征管者實際相結合矛，并付諸實屆踐。芽上風險管理金作為企業(yè)的抖一種管理活屯動，起源于沈20世紀5猴0年代的美合國。當時美疫國一些大公逢司發(fā)生了重鍬大損失，使情公司高層決晨策者開始認痕識到風險管來理的重要性罰。其中一次倚是1953另年8月12怎日通用汽車剩公司在密執(zhí)績安州的一個江汽車變速箱暫廠因火災損圖失了500輕0萬美元，謎成為美國歷俗史上損失最擊為嚴重的1智5起重大火避災之一。這慢場大火與5夾0年代其它稍一些偶發(fā)事停件一起，推寬動了美國風作險管理活動反的興起。后義來，隨著經脊?jié)?、社會和州技術的迅速容發(fā)展，人類唯開始面臨越植來越多、越悅來越嚴重的還風險。企業(yè)橋的一系列重震大事故，大逆大推動了風奇險管理在世顏界范圍內的懷發(fā)展，同時滴，在美國的乖商學院里首味先出現了一跪門涉及如何舅對企業(yè)的人返員、財產、陜責任、財務豆資源等進行調保護的新型啞管理學科，骨這就是風險蜂管理。目前遲，風險管理完已經發(fā)展成份企業(yè)管理中苗一個具有相浪對獨立職能伯的管理領域株。它是指各帶經濟單位通嫌過風險識別元、風險評估蓬、風險評價血，并在此基高礎上優(yōu)化組左合各種風險訂管理技術，悲對風險實施常有效的控制屆和妥善處理嘴風險所至的眉后果，期望控達到以最少閑的成本獲得蘆最大安全保尾障和組織目此標。在圍繞貨企業(yè)的經營弊和發(fā)展目標謠方面，風險竿管理和企業(yè)裳的經營管理宵、戰(zhàn)略管理爪一樣具有十蠻分重要的意奮義。發(fā)達國鼓家率先把企移業(yè)的風險管尤理引入稅收沙領域，形成僑了稅收風險信管理理念和煎方法。旋子稅收風險件管理是稅務貪機關以稅法鄙遵從最大化憂為目標，科繡學實施風險份目標規(guī)劃、隆識別排序、牙應對處理和躲績效考評，蜻力求最具效鵝率地運用有輕限征管資源夜不斷降低稅圍法遵從風險棒、減少稅收殃流失的過程宵。OECD跑國家實施稅伙收風險管理詳，主要關注助的是納稅人倚的遵從風險含，所以也叫隸納稅遵從風惱險，當然也扁有翻譯為稅血法遵從或稅織收遵從風險貿的。結合中坑國國情，筆允者認為稱為杏稅法遵從風四險比較全面面，稅法遵從經包括了征納栗雙方對稅法妻的遵從，因衰為二者不遵叫從都會產生愈稅收流失的暖風險。從我映國稅收征管焦的實踐看，氣稅收流失的跡風險確實來謙自外部和內菊部兩個方面弓。外部風險咳指納稅人對夾稅法不遵從尾的風險，有霞主觀故意的番，也有非主猴觀的，如對咽稅法不了解轎等等。內部醒風險指稅務搶機關和人員舞對稅法不遵綠從的風險，風有對稅法不膠熟悉的，也劍有瀆職的，野甚至有明知稿故犯、以權坡謀私的；這縱種不遵從，四既會造成稅伶收流失的風皂險，還會帶罷來稅務機關稿和人員受到棍政紀國法處藏理的執(zhí)法風園險。多年來盒，我國發(fā)生壇的涉稅大案堅要案，比如唐深圳鼎湖案砌件、420勁案件，浙江抄金華稅案，雙廣東807也案件，河北僚棗強案件等王，大都是利驕用虛開增值郊稅專用發(fā)票眉騙取出口退梅稅，這些案搏件雖然主要櫻是社會上的頓不法分子的輸犯罪活動，盟但都有稅務母人員參與，收不是瀆職就區(qū)是和不法分療子勾結。所休以說，從中忍國國情出發(fā)蠢，稅收風險克管理一定要祖強調內外兩遷個方面。亦順關于防范飄來自納稅人蜻的稅法遵從邀風險，O汪ECD國家洋認為核心是噴兩點：一點趟是要針對不余同的納稅人會制定不同風寫險管理的戰(zhàn)額略和對策；說第二點是要虜把有限的征梢管資源用于滋風險大的納付稅人和領域泳；并據此建蠶立了一套依庫托信息化支骨撐的應對措綱施，包括風綁險評估、風端險識別、風蝦險排序、風盞險處置、風和險績效評價掩等。如風險粉識別，就是贏通過風險預崖測、預警、柱分析，判斷舒風險來自哪暑里；風險排歸序，就是通什過對風險嚴變重程度的分怕析，將風險豈從低到高排喜序，如一級與、二級、三淹級、四級、簡五級等；風祝險處置，就訂是根據風險冷排序相應采登取五種對策迫：宣傳教育蟲、納稅輔導淡、稅務審計棕（納稅評估向）、稅務稽糾查、改變稅聰法。為什么顛應對最高等挽級風險的對蹦策是改變稅責法？OEC魚D國家認為珍，如果大多妙數納稅人都蜓不遵從稅法基，就不是征剛管出了問題梨，而是稅法華本身出了問吵題，讓人難店以遵從，所獵以要改變稅竄法。美國國惡內收入局曾暗經制定了一撿個稅收戰(zhàn)略推規(guī)劃，提出芽：服務+執(zhí)查法=遵從，簡并有具體的費實施措施。聽澳大利亞稅雷務局實施稅才收風險管理娘的主要步驟罵是：信息采莖集、信息分劃析、風險評屈估、風險審倍計和處置等甘。這次在全宇國征管科技短會上，江蘇錫國稅介紹了默經驗。江蘇溝國稅從風險領的預警、識茫別、排序到杜處置、考核婦，都有信息揪系統(tǒng)作支撐樂，并已付諸附實施，創(chuàng)作吊了成功經驗魂。金稅三期烏的管理決策爹系統(tǒng)也準備且按照稅收風舞險管理理念栗來做。舟余關于防范奮來自內部的勞執(zhí)法風險管盜理，國外這窮方面的介紹踢較少。但我纏國已有成功則經驗，就是驅總局推廣的筑稅收執(zhí)法管鐵理信息系統(tǒng)么，國稅是依侵托CTAI棄S作的，地灣稅各省也基鼠于核心征管輔系統(tǒng)開發(fā)、銜運行。其基竊本思路是預虎先設置一些填執(zhí)法風險點足，從核心征臉管系統(tǒng)抽出妻相關數據進壘行比對，對垃執(zhí)法行為進剪行監(jiān)控。當紅然，這個系臉統(tǒng)還有待完每善。但是，挽這些初步的辮實踐說明，扣稅收風險管幅理并不是國序外的專利，山我們現在所耐做的許多工饑作都與風險景管理有聯系藥，只不過有悅的還沒有自亞覺認識?；?二)創(chuàng)次新征管制度瞧。制接目前，有糕些征管制度斧陸續(xù)在修改矛，如征管法脾、發(fā)票管理比辦法、稅收逼管理員制度社、納稅評估撿辦法、稅務蔬登記制度等斑等。核心是所征管法的修議改。征管法尾是稅收征管蠢工作的基本負大法，其他耽是法規(guī)和制鬧度，是與之滅配套的。征境管法的修改勁，先后征求飯了專家學者豪、稅收業(yè)務搜骨干以及全圓國征管科技凱會代表的意消見，大家關扁注修改的重范點有以下幾去個方面：儲丸1、完善牙納稅人的權幟利體系。譜在國外，納辱稅人權利有醋的在征管法脅里有專門章鉤節(jié)，有的有宮專門的法律俯。比如說英嬸國就有納稅水人憲章，專秋門對納稅人粘權利進行規(guī)魄定。我國現蜓行征管法對遣納稅人的權碗利也有規(guī)定坐，但不成體朵系。這次修涉改擬增加納杯稅人的依法抓納稅權、誠僅實納稅推定暈權、參與稅跟收法律法規(guī)迫的制定修改化權、正當程土序享有權、燭稅收保密權緣、拒絕重復旋提供資料權侵等等。緒脅2、擴大斤納稅人的主既體范圍。頭現行征管法耗只是原則規(guī)拜定了納稅人懲、扣繳義務銀人是納稅主撫體，對其他牽人可能承擔鑰的納稅義務筋沒有明確。淹這次修改擬檢引入連帶納聾稅人、第二捉次納稅人的銜概念以及公欣司法人人格樹否認制度和帶向股東追繳你欠稅制度等屑。殘拉3、修正申角報。隸誠修正申報宜也是維護納與稅人權益的俘一個條款，觸過去納稅人撞申報完就不負能修正了。復這次修改擬家引入納稅人泛申報修正制孤度，即納稅海人發(fā)現申報餅有誤的，可訓以進行更正克或者補充申凝報。棗量4、減輕全滯納金負擔紀。掃潔現行征管穴法關于滯納濾金的規(guī)定，貞存在滯納金左不封頂，欠炊稅不繳就不略斷累積，納嶄稅人負擔過都重等問題。宮這次修改擬涼增加滯納金串加收不超過岡所欠稅稅款潑數額的規(guī)定吊，以及針對甘非因納稅人樓原因造成的虜超期解繳稅抗款的情況，判增加了滯納巡金中止計算春制度。比如對，稅務機關賽對納稅人實霞施稅務檢查茶所查補的稅搜款，從檢查殲通知書送達劉之日起到處無理通知書送方達之日止，鎖滯納金中止已計算。適斗5、電子承申報資料的躺法律效力。殿凡現行征管仆法沒有明確謙電子申報資徑料的法律效牧力，導致納澆稅人電子申戰(zhàn)報后，還要革報送紙制申貿報資料，稅血務機關也要超投入大量資努源存放這些受資料，使征鄉(xiāng)納雙方既降灰低了效率，絨也增加了成擊本。這次修導改擬規(guī)定，得根據征納雙啟方都認可的柄安全方式，曾使用電子簽楊名報送的各勉類電子申報戒資料都與紙亮質資料具有江同等的法律星效力。詞遇6、第三者方信息的提電供。庫伶這和我們的版信息管稅有件密切聯系。祖大家都在說鳳，征納雙方苗信息不對稱喉，稅務機關隱只有納稅人區(qū)的申報信息螞、財務報表卸信息，或者辦稅務局掌握突的其他涉稅湯信息。如果提納稅人的申育報資料不準鬧確，財務報拒表有假，又孩沒有第三方御信息去比對設，去印證，袍這個稅就很普難足額征收帆。所以第三浪方信息的提口供成為我們幣解決征納稅穿雙方信息不伸對稱的關鍵盡。這個問題儲在發(fā)達國家吃已經得到了叼很好解決，綢有的國家法桐律明確規(guī)定巾有關部門、麥有關個人必蹈須向稅務機宜關提供相關母涉稅資料。嶄修訂征管法淚一定要把這粘個問題在法痛律層面解決糧，特別是金稼融部門向稅較務機關提供供信息。身隆7、納稅管評估。枕害納稅評估藝在現行征管抗法中沒有明廟確提及，實來際工作中與短日常檢查及樣稽查的邊界纖劃分，也不頑大清晰。修騰訂征管法中址應明確納稅布評估的法律魔地位。與日液常檢查、稅妙務稽查的關逗系以及程序取可以在細則謎或納稅評估濃辦法中明確耳。影崇8、降低剪處罰標準和侵界定逃稅、全漏稅。朱?，F行征管小法對稅收違榜法行為的處揪罰標準定得陰較高，多數以涉及罰款的異條款都規(guī)定帆的是處以麻“潑百分之五十販以上五倍以姐下迎”珠的罰款，但涼在實際征管金實踐中，五榨倍以上的罰鑄款則形同虛遙設；只規(guī)定竊了及“售偷稅希”岸的概念，沒循有嗎“告漏稅弊”絮，使大量非歷主觀故意造域成的少繳未完繳稅款的情消形被列入岸“榴偷稅摧”蛙，受到過分乒處罰。同時停，《刑法修霧正案七》對彎刑法第二百晶零一條作了頑修改，規(guī)定牌：寄“捕納稅人采取蝶欺騙、隱瞞怨手段進行虛幟假納稅申報刊或者不申報拒，逃避繳納宗稅款數額較克大并且占應追納稅額百分彎之十以上的瞞，處三年以歌下有期徒刑籠或者拘役，鼻并處罰金；酸數額巨大并膀且占應納稅崇額百分之三趣十以上的，靈處三年以上芹七年以下有矛期徒刑，并耀處罰金?？鄹芾U義務人采業(yè)取前款所列寸手段，不繳指或者少繳已機扣、已收稅均款，數額較式大的，依照介前款的規(guī)定類處罰。對多陷次實施前兩羊款行為，未卡經處理的，婆按照累計數扒額計算。有闖第一款行為腦，經稅務機敞關依法下達披追繳通知后縫，補繳應納油稅款，繳納燒滯納金，已逐受行政處罰翻的，不予追慕究刑事責任縣；但是，五汪年內因逃避寨繳納稅款受繁過刑事處罰繞或者被稅務者機關給予二來次以上行政蠢處罰的除外善。責”云我理解，這梳個修正案的警規(guī)定，主要塘改了三方面覺內容，一是抵把偷稅罪改癥為逃避繳納回稅款罪；二禮是把達到犯撐罪的標準提曾高了，過去鎮(zhèn)是一萬元、拒10%以上藍，就可以移榜送公安；現腸在叫數額較余大、10%恢以上，數額芽巨大、30趣%以上；三紋是首次逃稅亂，只做行政摟處罰，不追嚼究刑事責任尾。我覺得這諒種修改，是突對納稅人的屠一種人性化盡管理。按此餓立法精神，俱我們在修訂門征管法中，中擬降低處罰稻標準，從現穩(wěn)行的處“滾百分之五十丑以上五倍以礙下百”虜，改為百分黎之二十以上登二倍以下搭”摧；將冠“瞎偷稅嘩”渠改為謎“暴逃避繳納稅藍款廣”樓；新增規(guī)定島“蕉漏稅暑”韻，就是指非暮因故意造成淺的少繳未繳棟稅款，其處燥罰程度也不永同。折關盜賽9、個人所瑞得稅征管。舅槐現行征管贈法中的納稅捧人是包括個輕人所得稅納努稅人和扣繳收義務人的，自但在有些條麻款中，如納甘稅擔保、強蔬制執(zhí)行，只菠是對從事生藍產、經營的掉納稅人做了伶規(guī)定；同時擠，如果一旦風對個人所得橡稅實行綜合那和分類相結鴿合的稅制，副稅務機關就識需要大量掌岔握個人所得籮稅納稅人的聲各方面信息四，但現行征齒管法對此也肝未作明確規(guī)視定。因此，堅為了與個人歌所得稅法的糖修改相銜接醒，我們在修棚訂征管法時隙，就要把有既關條款補全狐。慚短體（三）健括全工作機制疤微健全信息殘管稅的工作義機制，重點途是建立立體正化、專業(yè)化據、信息化的商稅源管理體修系、完善四爛位一體聯動棄機制以及做甲好征管狀況扭監(jiān)控分析工圖作。自沒1、關于趣建立立體化聾、專業(yè)化、鵲信息化的稅末源管理體系您。墓垃信息管稅糠的目的是管戲好管住稅源若，因此，立哀體化、專業(yè)峰化、信息化氣稅源管理體鵲系的建立是候信息管稅的姥落腳點。我箭們2005余年恢復稅收抓管理員制度設時，其中一詞個重要目的畢是通過稅收藍管理員管戶缺來加強稅源庸管理。但是先由于納稅人辱數量、經營捐方式等都發(fā)垮生很多變化未，用稅收管業(yè)理員管戶的貧單一方式是致難以管好稅甚源的，就需阿要立體化。唱就有縱向、幫橫向。其中靈縱向是指：嬸從總局、省班局、市局、濱縣局、分局目（所）到稅畫收管理員六筐級，各級都銳有相應的稅姜源管理得職搜責，形成一賞個縱向稅源款管理格局。巴比如，市以現上稅務機關重主要負責稅刻源管理、納娘稅評估的組蘆織協(xié)調、征壞管狀況分析乓、納稅評估杠模型的建立劍以及對一些塌重點稅源的屈直接評估等卻；縣以下稅甘務機關和稅憲收管理員主師要負責上級勢部署的評估機任務的落實鵝以及對管轄遞內中小納稅貪戶的直接評租估等。橫向狀是指四位一騎體聯動機制值，就是稅務碌機關內部的前各有關部門虎在稅收分析弓、納稅評估竄、稅源監(jiān)控步、稅務稽查小工作中，既廣各司其職，跑又密切協(xié)作胖。有的同志錢說，四位一拋體不全面，蛇還應由前面欲的數據采集估，后面的法瞞律救濟以及斥考核評價等乏。我認為在換文字上說幾疫位一體并不妄重要，重要博的是強調各錢部門圍繞稅萄源管理工作就的橫向聯動烤，因為，我款們可以把有葛關內容放到銷部門的職責統(tǒng)中去，文字盞提法以后可蠟以修改完善犁。以上縱向禮、橫向是指放的內部，還鐘有外部，比血如，地方黨吩政領導、有庫關部門的綜申合治稅，社使會各界的協(xié)賊稅護稅，以攀及中介部門能的代理辦稅極等。其次是額專業(yè)化。肖薄局長提出，新要實行專業(yè)樣化管理。我藥認為，專業(yè)播化管理，最齊重要的是稅防源管理的專映業(yè)化。首先悉，對納稅人返要分類管理門。可以在屬亭地管理的基徹礎上按規(guī)模式、行業(yè)為主者，兼顧風險征、存續(xù)期等倒對企業(yè)進行敞分類。我們羊現在稅收管寒理員管戶，忙主要是按地捧域劃分的，倒也有按行業(yè)屬、規(guī)模分類泊的。稅務機升關內部的工芽作事項也可斯以進行專業(yè)警化分工。比障如，有些稅日收管理員專候門搞納稅評形估，有些專白門搞日常戶塔籍管理等等另。這種專業(yè)竹化分工是稅屆源管理的方果向。說到專惕業(yè)化，我想繩給大家介紹濱一下廣東地廚稅的經驗。衛(wèi)廣東地稅局蘋在珠海市香捆洲區(qū)局進行懷了稅收管理須員的改革試搖點。該局把購原來的按片狡管理稅源改區(qū)為按規(guī)模和補行業(yè)管理，政分別設立了以兩個重點稅族源管理局和辯一個一般稅剪源管理局。蛾兩個重點稅局源局管理4膊千多戶重點黎稅源和重點佩行業(yè)，集中獨了主要征管閑力量；一般奇稅源局管理丘近2萬戶中姻小稅源。重徒點稅源局主沖要設2個崗渠，日常管理機崗和納稅評循估崗，評估蝦專門有一個這團隊去做，吵而戶籍管理定崗的人均管監(jiān)戶也從40校0多戶降到弟了30多戶畫。一般稅源舌局分了3-廊4個崗，包刮括戶籍管理宜、納稅評估攏、催報催繳膝、個體戶管訴理等。比如粉，催報催繳周崗，專門有你一組人在做漠。我問過稅孩收管理員，多他說原來管芬400戶的仆時候，催報嶼催繳沒認真羽去做，打個秘電話就不錯榜了，因為管鵲不過來。那胸么現在專業(yè)寬化怎么管呢配，第一步，廊先群發(fā)短信魄。第二部，態(tài)打電話，有何一套規(guī)范的旋程序和用語晚；第三步，場原來是派兩旱個人去送達效提醒文書；駕現在通過郵趴局送達告知偉書，以郵戳于和納稅人簽姜字為送達依銀據。第四步煤，下戶實地伯調查。第五撐步，公告送羊達。所以把忘催報催繳?？皹I(yè)化了，這貴就比原來一計個人管40似0戶做得規(guī)商范、專業(yè)。也納稅評估也暴有專業(yè)評估宮隊伍去搞?？畯V東地稅的聲改革是否成犁功，還有待牌實踐檢驗，紛但我認為，康這個改革的新大方向是正機確的，這就扯是必須走專把業(yè)化之路。時專業(yè)化還有普一層意思，屑就是要建立不一支專業(yè)化僑的人才隊伍鐵，從總局到臥基層都要有膝專業(yè)人才。丑因為，我們汁已經預見到渠目前稅收管荒理員單一管邁戶的模式是捎不會長久的墊，主要是兩燕個關鍵問題抵沒解決，一愛個是疏于管計理、淡化責結任問題；另咳一個是一人糖進廠，各稅染統(tǒng)管，權力踐過于集中，妥容易產生腐義敗的問題依內然存在。這牌兩個弊端解寺決不了的話巴，稅收管理脆員單一管戶柄的模式就不輪能再延續(xù)了鬧，一定要走亮改革創(chuàng)新之脆路。實踐還崗證明，每一失次稅收征管匯改革都意味遼著利益的調悉整。稅收管投理員有屬地躁單一管戶改卸為專業(yè)化管枕理，就意味討著要割斷稅否管員與納稅惕人之間一對留一的聯系；組凡是有自由掌裁量權的執(zhí)帝法行為，要格采取交叉執(zhí)絞法的形式，般這樣就會打頸破原有的利相益格局，就鍛會引起一些發(fā)思想反應。思但是，我想偷這個專業(yè)化末方向，是一關定要堅持的憶。當然，完套善稅收管理號員制度不會壘搞一刀切，征一定要考慮拖東、中、西占，國、地稅鄭，城市和農對村等區(qū)別，吸一定要給基涼層留有作調扣整的余地。必信息化，就著是稅源管理覆的立體化、假專業(yè)化，必采須有現代信種息技術的支逮撐，必須有鑼一套稅收管附理信息系統(tǒng)皮。投恢2、征管嫁狀況監(jiān)控分蔥析領導小組愧和工作機制野。最近，總涂局以200紅9年國稅函別發(fā)440宿號文件，下疏發(fā)了總局成擇立征管狀況盜監(jiān)控分析領品導小組和工隊作機制的通卸知。我認為館這個領導小須組和工作機急制的建立是章非常重要的嫁。它意味著剪總局領導在老關注稅收征點管信息，在炎使用信息，桌會起到重要份的示范效應壺；對推進信揀息管稅，對館立體化、專是業(yè)化、信息撇化稅源管理怨體系的完善雅，對兩個減左負的落實都貞具有非常重兇大的意義。訊為什么這么饞說？第一，唇它預示著全灰國征管狀況天監(jiān)控指標體遙系的建立和琴完善，它也唇金稅三期風狠險管理指標杯體系的雛形朱。第二，必譯須建立一套輛風險管理的扭運行機制作芽保障。這個輩指標體系提集出以后要定謹期抽取征管牢數據進行分堵析，提出風霉險點向總局像領導匯報，案并歸口下發(fā)補到全國稅務雄系統(tǒng)；各地劫針對風險點此采取相應的將征管措施，春并向上反饋竄；總局再進節(jié)行督導和實戀地檢查；這易就可以把縱守向的稅源管瞎理機制建立湊起來。同時阿也可以促進險兩個減負。程目前，總局切各司根據不帽同稅種的業(yè)錄務需求，要宋求基層報送但不同的報表相、資料，提制出不同稅種語的納稅評估鄙任務，容易螺造成基層的態(tài)重復報送、腎重復評估。蒸如果總局有野了這個領導儉小組，就可束以統(tǒng)一、歸刊口下發(fā)報表盈、下達綜合廉各稅種要求著的納稅評估濕任務，就會蠟減少基層和班納稅人的負及擔。這個機賭制還有一個轎更長遠的作犧用，這是我讀參觀了兩個曠地方，由感印而發(fā)的。一找個是看了公夸安部的應急眾指揮中心，替它有一個大躁屏幕，可以劉同時顯示全興國31個省飄區(qū)市的主要均交通路口，忙可以反映公蝦安管理的各巴種信息，對玉領導決策非葉常有幫助。拼第二個是看旁了廣東佛山讀地稅局的稅縣收監(jiān)控中心井，它有一個紹小屏幕，可風以顯示全市慧各個辦稅服項務廳的現場銜信息，同時哲，還可以顯友示征管、收燃入、納稅服特務、稽查以呈及人員、機蟻構、成本等羞信息，所有屬的信息一目喚了然，極大精地方便領導撲決策和基層紫管理。我認瓣為，金稅三美期工程也要鞋為總局領導親指揮、監(jiān)控談全國稅收征召管提供一個信監(jiān)控中心，英也要有一個泥大屏幕，這淚個中心不光飄要有征管數祖據，還要有倍稅收收入、反納稅服務、厲稅務稽查以告及組織機構胖、人員等信登息，使之成巨為全國稅務冷系統(tǒng)的稅收鼻指揮中心。某喇（四）提麥升技術手段令。理痰要為信息皇管稅提供先手進的信息技艷術手段，最做重要的是搞蠅好金稅三期東工程建設。魚2008年絕9月24日繼，發(fā)改委批殼復了金稅三造期工程第一浸階段的初步頂設計和中央籠投資概算，片意味著金稅仙三期工程正饅式啟動。金剛稅三期工程億計劃四年時財間、分三個寸階段。第一飯個階段兩年鍬時間，主要階是系統(tǒng)開發(fā)劣和試點，廣洋東、河南、掃山西、內蒙注、重慶、山磚東為試點單嚇位。第二階射段一年時間粥，主要是在孔全國其他省妙推廣。第三底個階段半年袋時間，主要曬是驗收?？們贮h組對金墾稅三期工程尖高度重視，蛇在初步設計絨的基礎上，鎖進一步明確鐵了它的目標滿、任務。肖受捷局長提出饒金稅三期工項程既要具有駝國際先進水摔平，又要具燒有中國特色才；要實現削“率四個統(tǒng)一階”煤：一是實現逮國地稅應用仰系統(tǒng)的統(tǒng)一濟，規(guī)范全國省稅收執(zhí)法；搶二是實現全犯國征管數據吉大集中，統(tǒng)咳一對全國征尊管數據進行勝實時監(jiān)控；氣三是建立全游國統(tǒng)一的納丟稅服務平臺冒，優(yōu)化為納才稅人服務；恭四是為各級舌稅務機關管雖理決策提供覆統(tǒng)一的數據媽支持。我們雜遵照上述目理標，將金稅鳴三期工程建繼設任務細化萬為礦“盆三、四、七桐”脆。所謂荒“賢三外”畢，是要建設費三個網絡，許一個是將現哨有的金稅運底行網改造為常保密網，總射局對省局可襲以傳輸秘密緒級文件；新膨建一個金稅沙工程骨干網兵，在邏輯上予可分為征管瘋網和辦公網植。所謂察“段四凍”標，是要建設腔四個平臺，憤初步設計叫杰四個系統(tǒng)：挖征管、行管播、外部交換替和決策支持豪系統(tǒng)；現在危叫四個平臺窩：一是全國景統(tǒng)一的納稅鑼服務平臺，咸包括稅務網圣站、123搭66、短信務和辦稅服務旺廳，同時要歉兼有外部信怪息交換的功侮能。二是征搖管操作平臺特，就是核心際征管系統(tǒng)。童三是行管操恨作平臺。四俱是管理決策航平臺。所謂掃“特七亦”羊，是指七個阿數據庫，包砌括：全國統(tǒng)丘一的法人庫撈、自然人庫絲、發(fā)票庫、階第三方庫、重風險特征庫賤、稅務組織賊機構和人員包庫和法規(guī)庫吼。將來隨著紡稅收管理的穩(wěn)需要，主題迷數據庫還會即增加；但基致礎數據庫或截稱為生產數斧據庫只有一懇個，這是最救基礎的原始熟數據庫。目縣前，金稅三靠期工程正在圖實施兩個項天目，一個是嫩總體設計和少工程管理項湖目，一個是遮業(yè)務需求整除理和分析項酬目。這兩個問項目就好像炭在設計一個搭具體的施工抵圖，施工圖次出來后，金戶稅三期工程廳會有一個更吊具體、更細揪致的描述。丹還有一點要溪說明的是，悟總局領導指柏出，金稅三抗期不是CT逢AIS2.呆5或3.0楚，不是對現佳有系統(tǒng)的簡陡單整合，一冰定是在對現糟有業(yè)務、制輝度創(chuàng)新的基宰礎上重新建鞋設。根據總爹局領導的指旅示，我們