關(guān)于成立建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)公司可行性分析報(bào)告

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關(guān)于成立建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)公司可行性分析報(bào)告xxx有限公司

目錄第一章項(xiàng)目總論 7一、項(xiàng)目名稱及建設(shè)性質(zhì) 7二、項(xiàng)目承辦單位 7三、項(xiàng)目提出的理由 7四、項(xiàng)目建設(shè)選址 10五、項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成 10六、資金籌措方案 11七、項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo) 11八、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃 11九、項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià) 11主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表 12第二章行業(yè)分析和市場營銷 14一、康復(fù)護(hù)理發(fā)展對(duì)策 14二、康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想 15三、康復(fù)護(hù)理發(fā)展趨勢 17四、康復(fù)護(hù)理可行性及必要性 18五、康復(fù)護(hù)理發(fā)展有利條件 19六、康復(fù)護(hù)理發(fā)展戰(zhàn)略 21第三章公司籌建方案 24一、公司經(jīng)營宗旨 24二、公司的目標(biāo)、主要職責(zé) 24三、公司組建方式 25四、公司管理體制 25五、部門職責(zé)及權(quán)限 26六、核心人員介紹 30七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 31第四章公司治理分析 39一、股東大會(huì)決議 39二、監(jiān)督機(jī)制 40三、內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定 44四、管理層的責(zé)任 47五、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容 49六、信息披露機(jī)制 60第五章經(jīng)營戰(zhàn)略方案 67一、企業(yè)使命及其重要性 67二、企業(yè)競爭戰(zhàn)略的構(gòu)成要素（優(yōu)勢的創(chuàng)建） 68三、人才的激勵(lì) 70四、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略控制的基本要素與原則 76五、營銷組合戰(zhàn)略的類型 78六、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略環(huán)境的概念與重要性 82七、資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理 83第六章企業(yè)文化 86一、企業(yè)文化是企業(yè)生命的基因 86二、企業(yè)文化的研究與探索 89三、企業(yè)家精神與企業(yè)文化 107四、造就企業(yè)楷模 111五、企業(yè)文化的完善與創(chuàng)新 114六、塑造鮮亮的企業(yè)形象 116第七章財(cái)務(wù)管理分析 122一、財(cái)務(wù)可行性要素的特征 122二、對(duì)外投資的目的與意義 122三、應(yīng)收款項(xiàng)的管理政策 123四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則 128五、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 132六、存貨成本 134七、決策與控制 136第八章經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)分析 138一、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)測算 138營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 138綜合總成本費(fèi)用估算表 139利潤及利潤分配表 141二、項(xiàng)目盈利能力分析 142項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 143三、財(cái)務(wù)生存能力分析 144四、償債能力分析 145借款還本付息計(jì)劃表 146五、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論 147第九章項(xiàng)目投資計(jì)劃 148一、建設(shè)投資估算 148建設(shè)投資估算表 149二、建設(shè)期利息 149建設(shè)期利息估算表 150三、流動(dòng)資金 151流動(dòng)資金估算表 151四、項(xiàng)目總投資 152總投資及構(gòu)成一覽表 152五、資金籌措與投資計(jì)劃 153項(xiàng)目投資計(jì)劃與資金籌措一覽表 153報(bào)告說明康復(fù)護(hù)理是一種針對(duì)病患者的全面性護(hù)理方式，旨在幫助患者恢復(fù)身體功能、提高生活質(zhì)量以及預(yù)防二次傷害。該護(hù)理方式將醫(yī)療技術(shù)、康復(fù)理論、心理護(hù)理等多種手段有機(jī)的結(jié)合起來，通過個(gè)性化的治療方案，幫助患者克服身體上和心理上的障礙，并盡可能地恢復(fù)到最初的狀態(tài)?？祻?fù)護(hù)理方案包括物理治療、語言治療、職業(yè)治療等多種形式，以及家庭和社區(qū)資源的協(xié)調(diào)和利用。總的來說，康復(fù)護(hù)理旨在提高患者的生活質(zhì)量，增強(qiáng)其自我管理能力，減少疾病對(duì)其日常生活的影響，并為其未來的健康打下良好的基礎(chǔ)。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資1838.77萬元，其中：建設(shè)投資1039.20萬元，占項(xiàng)目總投資的56.52%；建設(shè)期利息11.75萬元，占項(xiàng)目總投資的0.64%；流動(dòng)資金787.82萬元，占項(xiàng)目總投資的42.84%。項(xiàng)目正常運(yùn)營每年?duì)I業(yè)收入6800.00萬元，綜合總成本費(fèi)用5575.40萬元，凈利潤896.94萬元，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率36.58%，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值1585.63萬元，全部投資回收期4.74年。本期項(xiàng)目具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)盈利能力，其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值良好，投資回收期合理。由上可見，無論是從產(chǎn)品還是市場來看，本項(xiàng)目設(shè)備較先進(jìn)，其產(chǎn)品技術(shù)含量較高、企業(yè)利潤率高、市場銷售良好、盈利能力強(qiáng)，具有良好的社會(huì)效益及一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，因而項(xiàng)目是可行的。本報(bào)告為模板參考范文，不作為投資建議，僅供參考。報(bào)告產(chǎn)業(yè)背景、市場分析、技術(shù)方案、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容基于公開信息；項(xiàng)目建設(shè)方案、投資估算、經(jīng)濟(jì)效益分析等內(nèi)容基于行業(yè)研究模型。本報(bào)告可用于學(xué)習(xí)交流或模板參考應(yīng)用。項(xiàng)目總論項(xiàng)目名稱及建設(shè)性質(zhì)（一）項(xiàng)目名稱關(guān)于成立建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)公司（二）項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)本項(xiàng)目屬于擴(kuò)建項(xiàng)目項(xiàng)目承辦單位（一）項(xiàng)目承辦單位名稱xxx有限公司（二）項(xiàng)目聯(lián)系人劉xx項(xiàng)目提出的理由康復(fù)護(hù)理是指在社區(qū)康復(fù)過程中，根據(jù)總的康復(fù)醫(yī)療計(jì)劃，針對(duì)病、傷、殘者的整體進(jìn)行生理、心理、社會(huì)諸方面的康復(fù)指導(dǎo)，使他們自覺地堅(jiān)持康復(fù)鍛煉，減少疾病的影響，預(yù)防繼發(fā)性殘疾，以達(dá)到最大限度的康復(fù)。康復(fù)醫(yī)學(xué)是醫(yī)學(xué)的一個(gè)重要分支，研究有關(guān)功能障礙的預(yù)防、評(píng)定、治療和訓(xùn)練等問題，在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域中占有非常重要的地位?？祻?fù)醫(yī)學(xué)與保健、預(yù)防、臨床醫(yī)學(xué)共同組成全面醫(yī)學(xué)，對(duì)于臨床護(hù)理人員來說也具有一定的要求。康復(fù)護(hù)理是指通過康復(fù)醫(yī)學(xué)的專業(yè)技術(shù)和方法，對(duì)疾病、傷害或殘障的患者進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)的治療措施，以最大限度地恢復(fù)和發(fā)展身體、心理、社會(huì)、職業(yè)、娛樂、教育和周圍環(huán)境相適應(yīng)方面的潛能，減少身、心、社會(huì)功能障礙，并使其重返社會(huì)，提高生活質(zhì)量?？祻?fù)護(hù)理工作的實(shí)施需要建立分層級(jí)、分階段的康復(fù)醫(yī)療服務(wù)體系，注重防治與康復(fù)的結(jié)合，不斷完善功能，提高能力，以滿足人民群眾的健康需求。（一）背景介紹隨著人口老齡化的加劇和慢性病的普及化趨勢，康復(fù)護(hù)理行業(yè)日益繁榮。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展也為康復(fù)護(hù)理行業(yè)的提高提供了良好的契機(jī)。建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)，可以更好地整合市場資源，提高服務(wù)范圍和質(zhì)量。（二）互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)的好處提高服務(wù)范圍：互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)不受區(qū)域限制，能夠覆蓋更廣泛的客戶群體，提高服務(wù)范圍。便捷的服務(wù)方式：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，客戶可以享受更加便捷、高效的服務(wù)方式。只需要手機(jī)或電腦就能進(jìn)行在線咨詢、預(yù)約、支付等操作，減少了客戶的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本。提高服務(wù)質(zhì)量：互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)能夠?qū)崟r(shí)記錄客戶的康復(fù)進(jìn)度、健康數(shù)據(jù)等信息，幫助護(hù)理人員更好地指導(dǎo)和協(xié)助客戶進(jìn)行康復(fù)護(hù)理，提高服務(wù)質(zhì)量。優(yōu)化資源配置：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)可以更好地整合市場資源，優(yōu)化人力、財(cái)力等資源的配置，提高企業(yè)效益。（三）建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)的具體步驟研究市場需求，明確目標(biāo)用戶，根據(jù)需求設(shè)計(jì)平臺(tái)功能。開發(fā)平臺(tái)，搭建基礎(chǔ)服務(wù)平臺(tái)。推廣平臺(tái)，吸引潛在用戶，并開展線上活動(dòng)、宣傳推廣等工作。優(yōu)化服務(wù)，不斷優(yōu)化平臺(tái)服務(wù)、提升用戶體驗(yàn)。建立良好的數(shù)據(jù)安全保障體系，保障用戶個(gè)人隱私和數(shù)據(jù)安全。（四）面臨的挑戰(zhàn)和解決方案安全問題：互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)面臨的數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊等風(fēng)險(xiǎn)較高。需要建立完善的數(shù)據(jù)安全保障機(jī)制，以保障用戶信息的安全。競爭壓力：隨著市場競爭的加劇，需要不斷優(yōu)化平臺(tái)服務(wù)，提高用戶體驗(yàn)，保持市場競爭力。法律法規(guī)：互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)需要遵守相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立規(guī)范的服務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)，合理收費(fèi)。總之，建立互聯(lián)網(wǎng)康復(fù)護(hù)理平臺(tái)是一個(gè)創(chuàng)新性的需要不斷探索的領(lǐng)域，通過適應(yīng)市場需求，優(yōu)化平臺(tái)服務(wù)和加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)等措施，可以在未來更好地發(fā)展康復(fù)護(hù)理行業(yè)。項(xiàng)目建設(shè)選址本期項(xiàng)目選址位于xx（待定），區(qū)域地理位置優(yōu)越，設(shè)施條件完備，非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成（一）項(xiàng)目總投資構(gòu)成分析本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資1838.77萬元，其中：建設(shè)投資1039.20萬元，占項(xiàng)目總投資的56.52%；建設(shè)期利息11.75萬元，占項(xiàng)目總投資的0.64%；流動(dòng)資金787.82萬元，占項(xiàng)目總投資的42.84%。（二）建設(shè)投資構(gòu)成本期項(xiàng)目建設(shè)投資1039.20萬元，包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)，其中：工程費(fèi)用726.53萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用292.91萬元，預(yù)備費(fèi)19.76萬元。資金籌措方案本期項(xiàng)目總投資1838.77萬元，其中申請銀行長期貸款479.60萬元，其余部分由企業(yè)自籌。項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)（一）經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)值（正常經(jīng)營年份）1、營業(yè)收入（SP）：6800.00萬元。2、綜合總成本費(fèi)用（TC）：5575.40萬元。3、凈利潤（NP）：896.94萬元。（二）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)目標(biāo)1、全部投資回收期（Pt）：4.74年。2、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：36.58%。3、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：1585.63萬元。項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)綜上所述，本項(xiàng)目能夠充分利用現(xiàn)有設(shè)施，屬于投資合理、見效快、回報(bào)高項(xiàng)目；擬建項(xiàng)目交通條件好；供電供水條件好，因而其建設(shè)條件有明顯優(yōu)勢。項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思想，有利于行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1總投資萬元1838.771.1建設(shè)投資萬元1039.201.1.1工程費(fèi)用萬元726.531.1.2其他費(fèi)用萬元292.911.1.3預(yù)備費(fèi)萬元19.761.2建設(shè)期利息萬元11.751.3流動(dòng)資金萬元787.822資金籌措萬元1838.772.1自籌資金萬元1359.172.2銀行貸款萬元479.603營業(yè)收入萬元6800.00正常運(yùn)營年份4總成本費(fèi)用萬元5575.40""5利潤總額萬元1195.92""6凈利潤萬元896.94""7所得稅萬元298.98""8增值稅萬元239.01""9稅金及附加萬元28.68""10納稅總額萬元566.67""11盈虧平衡點(diǎn)萬元2008.59產(chǎn)值12回收期年4.7413內(nèi)部收益率36.58%所得稅后14財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬元1585.63所得稅后行業(yè)分析和市場營銷康復(fù)護(hù)理發(fā)展對(duì)策康復(fù)護(hù)理是現(xiàn)代醫(yī)療體系不可或缺的組成部分。隨著人口老齡化和慢性病患者數(shù)量的增加，康復(fù)護(hù)理市場的需求不斷擴(kuò)大。但同時(shí)也存在著一些問題，如醫(yī)保政策的限制、人才短缺等。因此，制定有效的康復(fù)護(hù)理發(fā)展對(duì)策具有重要意義。（一）加強(qiáng)醫(yī)保政策支持當(dāng)前，康復(fù)護(hù)理市場仍然存在醫(yī)保政策的限制。為了促進(jìn)康復(fù)護(hù)理市場的發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)保政策支持。政府可以通過降低康復(fù)護(hù)理的門檻，提高醫(yī)保報(bào)銷比例等措施來扶持康復(fù)護(hù)理行業(yè)的發(fā)展。（二）加大康復(fù)護(hù)理人才培養(yǎng)力度康復(fù)護(hù)理領(lǐng)域人才短缺一直是行業(yè)發(fā)展的瓶頸。因此，應(yīng)加大康復(fù)護(hù)理人才培養(yǎng)力度，提高康復(fù)護(hù)理從業(yè)者的專業(yè)技能和素質(zhì)水平。（三）加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)康復(fù)護(hù)理需要依托醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施來提供服務(wù)，因此加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)對(duì)于康復(fù)護(hù)理行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。政府可以通過多渠道引入社會(huì)投資和外資，積極扶持康復(fù)醫(yī)院、療養(yǎng)院等機(jī)構(gòu)的建設(shè)。（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)信息化是推動(dòng)康復(fù)護(hù)理發(fā)展的重要手段之一?？梢砸孕畔⒒夹g(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)病史記錄、康復(fù)方案制定、遠(yuǎn)程醫(yī)療等工作的流程化、系統(tǒng)化和規(guī)范化，提高康復(fù)護(hù)理質(zhì)量和效率。（五）注重康復(fù)護(hù)理人性化服務(wù)康復(fù)護(hù)理不僅僅是治療疾病，更應(yīng)當(dāng)注重人性化服務(wù)，關(guān)注患者在身體、心理、社交等方面的需求，提供更加全面的康復(fù)護(hù)理服務(wù)。針對(duì)老年人、殘疾人、兒童等特殊人群，還應(yīng)開展有針對(duì)性的康復(fù)護(hù)理服務(wù)。綜上所述，加強(qiáng)醫(yī)保政策支持、加大康復(fù)護(hù)理人才培養(yǎng)力度、加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)信息化建設(shè)并注重康復(fù)護(hù)理人性化服務(wù)，是推進(jìn)康復(fù)護(hù)理行業(yè)發(fā)展的有效對(duì)策。康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想康復(fù)護(hù)理是指通過全面、系統(tǒng)的治療手段，使患者的生理、心理和社會(huì)功能得到恢復(fù)和提高?？祻?fù)護(hù)理指導(dǎo)思想是指在康復(fù)護(hù)理中，醫(yī)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)患者的實(shí)際情況，制定出科學(xué)、合理、個(gè)性化的康復(fù)方案，并通過指導(dǎo)、教育等方式，協(xié)助患者積極參與康復(fù)活動(dòng)，最大限度地促進(jìn)患者的康復(fù)。（一）康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想的基本原則1、個(gè)性化原則：因人而異，即針對(duì)不同的患者，制定出不同的康復(fù)方案和指導(dǎo)措施。2、全面性原則：從身體、心理、社會(huì)三個(gè)層面上綜合考慮，制定全面的康復(fù)方案和指導(dǎo)措施。3、系統(tǒng)性原則：按照一定的步驟和程序，有序地開展康復(fù)護(hù)理活動(dòng)。4、適度原則：康復(fù)護(hù)理過程中，要尊重患者的意愿和需要，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行干預(yù)，避免過度治療。（二）康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想的實(shí)施方法1、建立與患者的信任關(guān)系，了解疾病發(fā)展、治療效果，制定康復(fù)方案。2、動(dòng)員患者參與康復(fù)活動(dòng)，加強(qiáng)患者的自我管理和自我控制能力。3、采用多種康復(fù)手段，如物理治療、心理治療、社會(huì)交往等方式，全面恢復(fù)和提高患者的生理、心理和社會(huì)功能。4、根據(jù)康復(fù)過程的需要，及時(shí)調(diào)整康復(fù)方案和方法，積極應(yīng)對(duì)問題和困難。（三）康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想的作用1、促進(jìn)患者康復(fù)的發(fā)生和進(jìn)程，提高患者生活質(zhì)量。2、改變患者被動(dòng)接受治療的態(tài)度，增強(qiáng)患者的主觀能動(dòng)性。3、提高患者對(duì)治療的滿意度和信任度，增強(qiáng)醫(yī)患合作關(guān)系。總之，康復(fù)護(hù)理指導(dǎo)思想是現(xiàn)代醫(yī)學(xué)康復(fù)護(hù)理的重要理論和實(shí)踐基礎(chǔ)，是醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行康復(fù)護(hù)理活動(dòng)的指導(dǎo)思想和行動(dòng)準(zhǔn)則?？祻?fù)護(hù)理發(fā)展趨勢隨著我國人口老齡化的加劇，康復(fù)護(hù)理服務(wù)也變得越來越受到人們的關(guān)注。康復(fù)護(hù)理是一項(xiàng)非常重要的工作，關(guān)系到殘障人士的身心健康和生活質(zhì)量。目前，康復(fù)護(hù)理行業(yè)還面臨不少挑戰(zhàn)，但也有一些明顯的發(fā)展趨勢。（一）數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)滲透到了各個(gè)行業(yè)，康復(fù)護(hù)理行業(yè)也不例外?，F(xiàn)在，許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)開始使用數(shù)字化技術(shù)來提高康復(fù)治療的效率和效果。例如，智能假肢可以通過傳感器來感知患者的動(dòng)作，從而更好地進(jìn)行康復(fù)治療。另外，虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)也被用于康復(fù)訓(xùn)練，使患者更好地適應(yīng)新的身體狀態(tài)。（二）個(gè)性化康復(fù)護(hù)理服務(wù)隨著醫(yī)療水平的提高，人們開始更加注重個(gè)性化康復(fù)護(hù)理服務(wù)。因?yàn)槊總€(gè)患者的情況都不同，需要針對(duì)性的康復(fù)護(hù)理服務(wù)。數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和醫(yī)療人員的專業(yè)知識(shí)可以幫助我們更好地了解每個(gè)患者的特點(diǎn)，從而提供更加個(gè)性化的康復(fù)護(hù)理服務(wù)。（三）強(qiáng)調(diào)預(yù)防和康復(fù)并重康復(fù)護(hù)理既包括預(yù)防也包括治療，兩者缺一不可?，F(xiàn)在，越來越多的人們開始關(guān)注康復(fù)護(hù)理的預(yù)防作用，他們希望通過預(yù)防措施來減少身體損傷，避免需要接受長期的康復(fù)護(hù)理。同時(shí)，更好的康復(fù)護(hù)理也需要強(qiáng)調(diào)早期介入和持續(xù)的監(jiān)測跟進(jìn)。（四）社區(qū)化康復(fù)護(hù)理服務(wù)社區(qū)化康復(fù)護(hù)理服務(wù)可以使殘障患者更好地適應(yīng)社會(huì)生活。這種康復(fù)護(hù)理服務(wù)在大城市已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，通過家庭中心化、醫(yī)護(hù)聯(lián)合等形式，為殘障人士提供更加方便的服務(wù)，促進(jìn)其融入社會(huì)生活。康復(fù)護(hù)理可行性及必要性在當(dāng)今社會(huì)中，隨著人口老齡化的加劇，慢性疾病的高發(fā)率不斷攀升，康復(fù)護(hù)理已成為了一項(xiàng)十分必要并且長期存在的事業(yè)。通過康復(fù)護(hù)理可以幫助很多需要恢復(fù)健康的人群，讓他們重新?lián)碛歇?dú)立生活和工作的能力，緩解社會(huì)負(fù)擔(dān)，提高生產(chǎn)力和生活品質(zhì)。因此，康復(fù)護(hù)理在今后的發(fā)展中具有廣闊的前景和重要的意義。（一）地域和人口基數(shù)的可行性在我國，由于人口基數(shù)和人均壽命的提高，老年人口數(shù)量成為了增長最迅速的人口之一。因此，在中國大部分城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至農(nóng)村地區(qū)都需要開設(shè)康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)以滿足人民群眾的需求。而且康復(fù)護(hù)理的范圍并不僅局限于老年人，還包括了殘障人士、慢性病患者等等各種需要幫助的人群。這些人群的需求量是非常大的，所以康復(fù)護(hù)理的發(fā)展有著非常廣闊的空間和可行性。（二）醫(yī)療資源的必要性康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)可以提供一系列的醫(yī)療服務(wù)，如康復(fù)訓(xùn)練、心理咨詢、體育鍛煉等等，這些服務(wù)對(duì)于患有各種疾病和身體殘障的人群都是非常有必要的。而且，康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)在為患者提供服務(wù)的過程中，還能夠有效地利用醫(yī)療資源，減輕了普通醫(yī)院醫(yī)療壓力，緩解社會(huì)負(fù)擔(dān)。（三）經(jīng)濟(jì)效益的必要性康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)的開展不僅能夠幫助需要恢復(fù)健康的人群，在治療上取得成功之后，還可以讓他們重新?lián)碛泄ぷ骱蜕畹哪芰Γ瑥亩鵀樯鐣?huì)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)是一種比較新興的產(chǎn)業(yè)，在未來的發(fā)展中也將會(huì)成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)?？傊?，康復(fù)護(hù)理的可行性和必要性在當(dāng)今社會(huì)中已經(jīng)得到了深刻的認(rèn)識(shí)和廣泛的關(guān)注。通過建立更多的康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)，為需要恢復(fù)健康的人群提供更全面、更專業(yè)的醫(yī)療服務(wù)，我們相信康復(fù)護(hù)理將會(huì)在未來的發(fā)展中取得更加輝煌的成就?？祻?fù)護(hù)理發(fā)展有利條件隨著人口老齡化和慢性病的增加，康復(fù)護(hù)理的需求逐漸增加。康復(fù)護(hù)理在功能康復(fù)、生活自理能力提升、社會(huì)融入等方面具有重要作用，因此其發(fā)展受到越來越多的關(guān)注。以下是康復(fù)護(hù)理發(fā)展所具備的有利條件。（一）政策支持政府對(duì)醫(yī)療保健領(lǐng)域的投入不斷增加，加大了對(duì)康復(fù)護(hù)理的支持力度。國家相繼出臺(tái)了康復(fù)護(hù)理相關(guān)政策和規(guī)劃，例如《十三五國家殘疾人事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革綱要》等文件，為康復(fù)護(hù)理的發(fā)展提供了政策支持和保障。（二）技術(shù)不斷更新康復(fù)護(hù)理技術(shù)的不斷更新也為其發(fā)展提供了保障。隨著科技水平的不斷提高，康復(fù)護(hù)理的技術(shù)手段也得到了極大的改善和豐富，如物理治療、運(yùn)動(dòng)療法、心理治療、語言治療等，這些手段可以更好地滿足患者的康復(fù)需求，也能夠提高治療的效果和效率。（三）醫(yī)保政策的完善目前，國家醫(yī)保政策逐步完善，不斷擴(kuò)大其覆蓋范圍和深度。醫(yī)保政策對(duì)康復(fù)護(hù)理的報(bào)銷力度不斷加大，這也進(jìn)一步推動(dòng)了康復(fù)護(hù)理的發(fā)展。（四）人口老齡化問題的加劇隨著人口老齡化現(xiàn)象的不斷加劇，慢性病患者的數(shù)量也在不斷增加，導(dǎo)致康復(fù)護(hù)理的需求量日益增長。這種情況下，康復(fù)護(hù)理市場的潛力巨大，給企業(yè)帶來了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)。綜上所述，政策支持、技術(shù)更新、醫(yī)保政策的完善以及人口老齡化問題的加劇，這些都是推動(dòng)康復(fù)護(hù)理發(fā)展的有利條件。隨著康復(fù)護(hù)理市場的不斷擴(kuò)大和完善，康復(fù)護(hù)理職業(yè)將擁有更廣闊的就業(yè)前景和發(fā)展空間。康復(fù)護(hù)理發(fā)展戰(zhàn)略隨著老齡化社會(huì)的到來，康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)成為了一個(gè)快速發(fā)展的領(lǐng)域?？祻?fù)護(hù)理旨在提高殘疾人士、患有心腦血管等慢性疾病的人們的生活質(zhì)量和醫(yī)療效果，逐漸發(fā)展成為一門專業(yè)的服務(wù)。因此，探討康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)發(fā)展策略至關(guān)重要。本文將從多個(gè)角度論述康復(fù)護(hù)理發(fā)展戰(zhàn)略。（一）政策引導(dǎo)首先，政策引導(dǎo)是促進(jìn)康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的有效手段之一。政府可以出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入康復(fù)護(hù)理領(lǐng)域。例如，建立康復(fù)護(hù)理基金，支持符合條件的康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)的設(shè)立，增加康復(fù)設(shè)備與藥品的研發(fā)投入等。政策引導(dǎo)能夠?yàn)榭祻?fù)護(hù)理發(fā)展提供強(qiáng)大的后盾，并且為康復(fù)護(hù)理行業(yè)帶來更多的資金、人才和技術(shù)的支持。（二）完善醫(yī)療服務(wù)其次，完善醫(yī)療服務(wù)也是康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一?？祻?fù)護(hù)理是醫(yī)療服務(wù)的一個(gè)重要組成部分，具有廣闊的市場前景。為了提高患者的康復(fù)效果，需要加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平，滿足市場的需求。醫(yī)療服務(wù)的完善，可以通過提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、培訓(xùn)醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技能、引進(jìn)國際先進(jìn)的康復(fù)護(hù)理技術(shù)等多種方式來實(shí)現(xiàn)，這將有效提高患者的康復(fù)水平。（三）推廣康復(fù)護(hù)理知識(shí)在康復(fù)護(hù)理發(fā)展過程中，推廣康復(fù)護(hù)理知識(shí)也尤為重要。由于康復(fù)護(hù)理服務(wù)是一項(xiàng)新興的服務(wù)，很多消費(fèi)者對(duì)其缺乏必要的認(rèn)識(shí)和了解。政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等可以加大對(duì)康復(fù)護(hù)理服務(wù)的宣傳力度，普及康復(fù)護(hù)理知識(shí)，提高公眾對(duì)康復(fù)護(hù)理服務(wù)的認(rèn)知度和接受度。同時(shí)，康復(fù)護(hù)理機(jī)構(gòu)也可以積極開展社區(qū)康復(fù)活動(dòng)、義工服務(wù)等，進(jìn)一步推廣康復(fù)護(hù)理知識(shí)，提高康復(fù)護(hù)理服務(wù)的普及度。（四）創(chuàng)新發(fā)展最后，創(chuàng)新發(fā)展是促進(jìn)康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)還處于比較初級(jí)的階段，需要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新等方面的努力。例如，開展互聯(lián)網(wǎng)+康復(fù)護(hù)理服務(wù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)優(yōu)化康復(fù)護(hù)理服務(wù)，研發(fā)更容易使用的康復(fù)設(shè)備等。創(chuàng)新發(fā)展將讓康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)更好地適應(yīng)市場需求，實(shí)現(xiàn)長期的可持續(xù)發(fā)展?？傊?，政策引導(dǎo)、完善醫(yī)療服務(wù)、推廣康復(fù)護(hù)理知識(shí)和創(chuàng)新發(fā)展是促進(jìn)康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過各種手段的有機(jī)結(jié)合，可以推動(dòng)康復(fù)護(hù)理產(chǎn)業(yè)向更高質(zhì)量、更高效率的方向發(fā)展。公司籌建方案公司經(jīng)營宗旨根據(jù)國家法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，依照誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)的原則，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)組織形式的優(yōu)良運(yùn)行機(jī)制，為公司股東謀求最大利益，取得更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。公司的目標(biāo)、主要職責(zé)（一）目標(biāo)近期目標(biāo)：深化企業(yè)改革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度；精干主業(yè)，分離輔業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，加快發(fā)展；提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善管理制度及運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)。遠(yuǎn)期目標(biāo)：探索模式創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新思路。堅(jiān)持發(fā)展自主品牌，提升企業(yè)核心競爭力。此外，面向國際、國內(nèi)兩個(gè)市場，優(yōu)化資源配置，實(shí)施多元化戰(zhàn)略，向產(chǎn)業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，力爭利用3-5年的時(shí)間把公司建設(shè)成具有先進(jìn)管理水平和較強(qiáng)市場競爭實(shí)力的大型企業(yè)集團(tuán)。（二）主要職責(zé)1、執(zhí)行國家法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，在國家宏觀調(diào)控和行業(yè)監(jiān)管下，以市場需求為導(dǎo)向，依法自主經(jīng)營。2、根據(jù)國家和地方產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和市場需求，制定并組織實(shí)施公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃和重大經(jīng)營決策。3、深化企業(yè)改革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。4、指導(dǎo)和加強(qiáng)企業(yè)思想政治工作和精神文明建設(shè)，統(tǒng)一管理公司的名稱、商標(biāo)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，搞好公司企業(yè)文化建設(shè)。5、在保證股東企業(yè)合法權(quán)益和自身發(fā)展需要的前提下，公司可依照《公司法》等有關(guān)規(guī)定，集中資產(chǎn)收益，用于再投入和結(jié)構(gòu)調(diào)整。公司組建方式xxx有限公司主要由xx有限公司和xxx有限責(zé)任公司共同出資成立。其中：xx有限公司出資106.00萬元，占xxx有限公司20%股份；xxx有限責(zé)任公司出資424萬元，占xxx有限公司80%股份。公司管理體制xxx有限公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，各部門按其規(guī)定的職能范圍，履行各自的管理服務(wù)職能，而且直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；公司建立完善的營銷、供應(yīng)、生產(chǎn)和品質(zhì)管理體系，確立各部門相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量和定額目標(biāo)管理，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營正常、有效、穩(wěn)定、安全、持續(xù)運(yùn)行，有力促進(jìn)企業(yè)的高效、健康、快速發(fā)展?？偨?jīng)理的主要職責(zé)如下：1、全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的日常工作；對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)責(zé)；向本公司職工傳達(dá)滿足顧客和法律法規(guī)要求的重要性；2、制定并正式批準(zhǔn)頒布本公司的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，采取有效措施，保證各級(jí)人員理解質(zhì)量方針并堅(jiān)持貫徹執(zhí)行；3、負(fù)責(zé)策劃、建立本公司的質(zhì)量管理體系，批準(zhǔn)發(fā)布本公司的質(zhì)量手冊；4、明確所有與質(zhì)量有關(guān)的職能部門和人員的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系；5、確保質(zhì)量管理體系運(yùn)行所必要的資源配備；6、任命管理者代表，并為其有效開展工作提供支持；7、定期組織并主持對(duì)質(zhì)量管理體系的管理評(píng)審，以確保其持續(xù)的適宜性、充分性和有效性。部門職責(zé)及權(quán)限（一）綜合管理部1、協(xié)助管理者代表組織建立文件化質(zhì)量體系，并使其有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)。2、協(xié)助管理者代表，組織內(nèi)部質(zhì)量管理體系審核。3、負(fù)責(zé)本公司文件（包括記錄）的管理和控制。4、負(fù)責(zé)本公司員工培訓(xùn)的管理，制訂并實(shí)施員工培訓(xùn)計(jì)劃。5、參與識(shí)別并確定為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品符合性所需的工作環(huán)境，并對(duì)工作環(huán)境中與產(chǎn)品符合性有關(guān)的條件加以管理。（二）財(cái)務(wù)部1、參與制定本公司財(cái)務(wù)制度及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。2、參與本公司的工程項(xiàng)目可信性研究和項(xiàng)目評(píng)估中的財(cái)務(wù)分析工作。3、負(fù)責(zé)董事會(huì)及總經(jīng)理所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理編報(bào)。4、負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)工作有關(guān)的外部及政府部門，如稅務(wù)局、財(cái)政局、銀行、會(huì)計(jì)事務(wù)所等聯(lián)絡(luò)、溝通工作。5、負(fù)責(zé)資金管理、調(diào)度。編制月、季、年度財(cái)務(wù)情況說明分析，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告公司經(jīng)營情況。6、負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)、復(fù)核工作，每月負(fù)責(zé)編制銷售應(yīng)收款報(bào)表，并督促銷售部及時(shí)催交樓款。負(fù)責(zé)銷售樓款的收款工作，并及時(shí)送交銀行。7、負(fù)責(zé)每月轉(zhuǎn)賬憑證的編制，匯總所有的記賬憑證。8、負(fù)責(zé)公司總長及所有明細(xì)分類賬的記賬、結(jié)賬、核對(duì)，每月5日前完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，并及時(shí)清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。9、協(xié)助出納做好樓款的收款工作，并配合銷售部門做好銷售分析工作。10、負(fù)責(zé)公司全年的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳薄裝訂及會(huì)計(jì)資料保管工作。11、負(fù)責(zé)銀行財(cái)務(wù)管理，負(fù)責(zé)支票等有關(guān)結(jié)算憑證的購買、領(lǐng)用及保管，辦理銀行收付業(yè)務(wù)。12、負(fù)責(zé)先進(jìn)管理，審核收付原始憑證。13、負(fù)責(zé)編制銀行收付憑證、現(xiàn)金收付憑證，登記銀行存款及現(xiàn)金日記賬，月末與銀行對(duì)賬單和對(duì)銀行存款余額，并編制余額調(diào)節(jié)表。14、負(fù)責(zé)公司員工工資的發(fā)放工作，現(xiàn)金收付工作。（三）投資發(fā)展部1、調(diào)查、搜集、整理有關(guān)市場信息，并提出投資建議。2、擬定公司年度投資計(jì)劃及中長期投資計(jì)劃。3、負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的儲(chǔ)備、篩選、投資項(xiàng)目的可行性研究工作。4、負(fù)責(zé)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目的籌建工作。5、按照國家產(chǎn)業(yè)政策，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整。6、及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。（四）銷售部1、協(xié)助總經(jīng)理制定和分解年度銷售目標(biāo)和銷售成本控制指標(biāo)，并負(fù)責(zé)具體落實(shí)。2、依據(jù)公司年度銷售指標(biāo)，明確營銷策略，制定營銷計(jì)劃和拓展銷售網(wǎng)絡(luò)，并對(duì)任務(wù)進(jìn)行分解，策劃組織實(shí)施銷售工作，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。3、負(fù)責(zé)收集市場信息，分析市場動(dòng)向、銷售動(dòng)態(tài)、市場競爭發(fā)展?fàn)顩r等，并定期將信息報(bào)送商務(wù)發(fā)展部。4、負(fù)責(zé)按產(chǎn)品銷售合同規(guī)定收款和催收，并將相關(guān)收款情況報(bào)送商務(wù)發(fā)展部。5、定期不定期走訪客戶，整理和歸納客戶資料，掌握客戶情況，進(jìn)行有效的客戶管理。6、制定并組織填寫各類銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)報(bào)送商務(wù)發(fā)展部總經(jīng)理。7、負(fù)責(zé)市場物資信息的收集和調(diào)查預(yù)測，建立起牢固可靠的物資供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，不斷開辟和優(yōu)化物資供應(yīng)渠道。8、負(fù)責(zé)收集產(chǎn)品供應(yīng)商信息，并對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量、技術(shù)和供就能力進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)公司需求計(jì)劃，編制與之相配套的采購計(jì)劃，并進(jìn)行采購談判和產(chǎn)品采購，保證產(chǎn)品供應(yīng)及時(shí)，確保產(chǎn)品價(jià)格合理、質(zhì)量符合要求。9、建立發(fā)運(yùn)流程，設(shè)計(jì)最佳運(yùn)輸路線、運(yùn)輸工具，選擇合格的運(yùn)輸商，嚴(yán)格按公司下達(dá)的發(fā)運(yùn)成本預(yù)算進(jìn)行有效管理，定期分析費(fèi)用開支，查找超支、節(jié)支原因并實(shí)施控制。10、負(fù)責(zé)對(duì)部門員工進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)、產(chǎn)品知識(shí)培訓(xùn)和考核等工作，不斷培養(yǎng)、挖掘、引進(jìn)銷售人才，建設(shè)高素質(zhì)的銷售隊(duì)伍。核心人員介紹1、劉xx，中國國籍，無永久境外居留權(quán)，1970年出生，碩士研究生學(xué)歷。2012年4月至今任xxx有限公司監(jiān)事。2018年8月至今任公司獨(dú)立董事。2、湯xx，中國國籍，無永久境外居留權(quán)，1958年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。1994年6月至2002年6月任xxx有限公司董事長；2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事長；2016年11月至今任xxx有限公司董事、經(jīng)理；2019年3月至今任公司董事。3、李xx，中國國籍，無永久境外居留權(quán)，1959年出生，大專學(xué)歷，高級(jí)工程師職稱。2003年2月至2004年7月在xxx股份有限公司兼任技術(shù)顧問；2004年8月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司總工程師。2018年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、總工程師。4、陳xx，中國國籍，1977年出生，本科學(xué)歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任，2017年8月至今任公司監(jiān)事。5、邱xx，中國國籍，1978年出生，本科學(xué)歷，中國注冊會(huì)計(jì)師。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨(dú)立董事。6、謝xx，中國國籍，無永久境外居留權(quán)，1961年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)工程師。2002年11月至今任xxx總經(jīng)理。2017年8月至今任公司獨(dú)立董事。7、吳xx，中國國籍，無永久境外居留權(quán)，1971年出生，本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。8、秦xx，1974年出生，研究生學(xué)歷。2002年6月至2006年8月就職于xxx有限責(zé)任公司；2006年8月至2011年3月，任xxx有限責(zé)任公司銷售部副經(jīng)理。2011年3月至今歷任公司監(jiān)事、銷售部副部長、部長；2019年8月至今任公司監(jiān)事會(huì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度1、公司依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)部門的規(guī)定，制定公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。上述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照有關(guān)法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行編制。2、公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，將不另立會(huì)計(jì)賬簿。公司的資產(chǎn)，不以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。3、公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按照股東持有的股份比例分配，但本章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東大會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不參與分配利潤。4、公司持有的本公司股份不參與分配利潤。公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金將不用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金將不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。5、公司股東大會(huì)對(duì)利潤分配方案作出決議后，公司董事會(huì)須在股東大會(huì)召開后2個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項(xiàng)。6、公司利潤分配政策為：（1）利潤分配原則：公司的利潤分配應(yīng)重視對(duì)社會(huì)公眾股東的合理投資回報(bào)，以維護(hù)股東權(quán)益和保證公司可持續(xù)發(fā)展為宗旨，保持利潤分配的連續(xù)性和穩(wěn)定性，并符合法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；（2）利潤分配決策程序：公司年度的利潤分配方案由董事會(huì)結(jié)合公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)、盈利情況、資金需求等擬訂，董事會(huì)審議現(xiàn)金分紅方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究和論證公司現(xiàn)金分紅的時(shí)機(jī)、條件和最低比例、調(diào)整的條件及其決策程序等事項(xiàng)。公司也可根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況提出中期利潤分配方案。公司獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)利潤分配方案發(fā)表明確的獨(dú)立意見，利潤分配方案須經(jīng)董事會(huì)過半數(shù)以上表決通過并經(jīng)三分之二以上獨(dú)立董事表決通過后，方可提交股東大會(huì)審議；股東大會(huì)審議現(xiàn)金分紅方案時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過多種渠道主動(dòng)與獨(dú)立董事、中小股東進(jìn)行溝通和交流，充分聽取中小股東的意見和訴求，及時(shí)答復(fù)中小股東關(guān)心的問題。對(duì)報(bào)告期盈利但公司董事會(huì)未提出現(xiàn)金分紅方案的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)做出詳細(xì)說明，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)此發(fā)表獨(dú)立意見。提交股東大會(huì)審議時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)提供網(wǎng)絡(luò)投票等方式以方便股東參與股東大會(huì)表決。此外，公司應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露未分紅的具體原因，未用于分紅的資金留存公司的用途；監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)和管理層執(zhí)行公司分紅政策的情況及決策程序進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)董事會(huì)制定或修改的利潤分配政策進(jìn)行審議，并經(jīng)過半數(shù)監(jiān)事通過，在公告董事會(huì)決議時(shí)應(yīng)同時(shí)披露獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)的審核意見；公司利潤分配政策的制訂或修改由董事會(huì)向股東大會(huì)提出，董事會(huì)提出的利潤分配政策需經(jīng)全體董事過半通過并經(jīng)三分之二以上獨(dú)立董事通過，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)利潤分配政策的制定或修改發(fā)表獨(dú)立意見；公司利潤分配政策的制定或修改提交股東大會(huì)審議時(shí)，應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)的股東（包括股東代理人）所持表決權(quán)的三分之二以上通過；對(duì)章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，應(yīng)當(dāng)滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過論證后履行相應(yīng)的決策程序，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過；公司如因外部經(jīng)營環(huán)境或自身經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化而需要調(diào)整分紅政策，應(yīng)以股東權(quán)益保護(hù)為出發(fā)點(diǎn)，詳細(xì)論證和說明原因。有關(guān)調(diào)整利潤分配政策的議案由獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)發(fā)表意見，經(jīng)公司董事會(huì)審議后提交公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。（3）現(xiàn)金分紅的條件公司該年度實(shí)現(xiàn)的可分配利潤（即公司彌補(bǔ)虧損、提取公積金后所余的稅后利潤）為正值，并且現(xiàn)金流充裕，實(shí)施現(xiàn)金分紅不影響公司的持續(xù)經(jīng)營；審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司該年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；（4）現(xiàn)金分紅政策公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)綜合考慮所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、自身經(jīng)營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，區(qū)分下列情形，并按照公司章程規(guī)定的程序，提出差異化的現(xiàn)金分紅政策：公司發(fā)展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到80%；公司發(fā)展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到40%；公司發(fā)展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到20%；公司發(fā)展階段不易區(qū)分但有重大資金支出安排的，可以按照前項(xiàng)規(guī)定處理。重大資金支出是指需經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過，達(dá)到以下情形之一：①交易涉及的資產(chǎn)總額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的30%以上；②交易標(biāo)的（如股權(quán)）在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的營業(yè)收入占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入的50%以上，且絕對(duì)金額超過3000萬元；③交易標(biāo)的（如股權(quán)）在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的凈利潤占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的50%以上，且絕對(duì)金額超過300萬元；④交易的成交金額（包括承擔(dān)的債務(wù)和費(fèi)用）占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上，且絕對(duì)金額超過3000萬元；⑤交易產(chǎn)生的利潤占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的50%以上，且絕對(duì)金額超過300萬元。滿足上述條件的重大投資計(jì)劃或者重大現(xiàn)金支出須由董事會(huì)審議后提交股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。（5）利潤分配時(shí)間間隔：在滿足上述第（四）款條件下，公司每年度至少分紅一次；（6）現(xiàn)金分紅比例：公司利潤分配不得超過累計(jì)可分配利潤的范圍；公司每年以現(xiàn)金方式分配的利潤應(yīng)不低于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配利潤的10%，最近三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于最近三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%；（7）存在股東違規(guī)占用公司資金情況的，公司應(yīng)當(dāng)扣減該股東所分配的現(xiàn)金紅利，以償還其所占用的資金。（8）公司在依據(jù)公司的利潤分配原則、利潤分配政策、利潤分配規(guī)劃以及本章程的規(guī)定，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅方式將優(yōu)先于其他各類非現(xiàn)金分紅方式。（二）內(nèi)部審計(jì)1、公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，配備專職審計(jì)人員，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2、公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任3、公司聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須由股東大會(huì)決定，董事會(huì)不得在股東大會(huì)決定前委任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4、公司保證向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用由股東大會(huì)決定。6、公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，提前30天事先通知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，公司股東大會(huì)就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出辭聘的，應(yīng)當(dāng)向股東大會(huì)說明公司有無不當(dāng)情形。公司治理分析股東大會(huì)決議股東大會(huì)決議是指公司股東大會(huì)依職權(quán)對(duì)所議事項(xiàng)做出的決議。一般情況下，股東大會(huì)會(huì)議做出決議時(shí)，采取“資本多數(shù)決”原則，即由股東按照出資比例行使表決權(quán)。股東出席股東大會(huì)會(huì)議，所持每一股份有一表決權(quán)。但是，公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。因此可以看出，我國股東大會(huì)投票的基本原則是一股一票原則，也稱為股票平等原則，即股東原則上以其持有的股份數(shù)享有與其股份數(shù)同等的投票權(quán)。一股一票原則是股東平等原則的具體體現(xiàn)，已成為當(dāng)今世界各國公司立法的通例。除公司法有規(guī)定外，由公司章程規(guī)定。股東大會(huì)的決議方法，也因決議事項(xiàng)的不同而不同，按其內(nèi)容的不同可分為普通事項(xiàng)決議和特別事項(xiàng)決議。一般來說，關(guān)于普通事項(xiàng)的決議必須要得到出席大會(huì)有表決權(quán)的股東半數(shù)以上投票同意時(shí)，此決議方能生效；而特別事項(xiàng)決議必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。以下事項(xiàng)之一適用特別事項(xiàng)決議：增加或減少注冊資本；公司合并、分立：公司解散、清算；變更公司形式；修改公司章程；公司章程規(guī)定的其他特別決議。監(jiān)督機(jī)制（一）監(jiān)督機(jī)制的概念監(jiān)督機(jī)制是指公司的利益相關(guān)者針對(duì)公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果、經(jīng)營行為或決策所進(jìn)行的一系列客觀而及時(shí)的審核、監(jiān)察與督導(dǎo)的行動(dòng)。公司內(nèi)部權(quán)力的分立與制衡原理是設(shè)計(jì)和安排公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一般原理。公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制包括股東大會(huì)和董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督和制約，也包括它們之間權(quán)力的相互制衡與監(jiān)督。（二）公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)原理現(xiàn)代公司作為所有權(quán)與控制權(quán)分離的典型企業(yè)組織形式，其最大特點(diǎn)就是公司財(cái)產(chǎn)的原始所有者遠(yuǎn)離對(duì)公司經(jīng)營者的控制。為了保護(hù)所有者的利益，現(xiàn)代公司以法律的形式確立了一套權(quán)力分立與制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，這種權(quán)力的相互制衡實(shí)際上是權(quán)力的相互監(jiān)督。公司內(nèi)部權(quán)力的分立、監(jiān)督與制衡原理主要應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面。首先，由于所有權(quán)與控制權(quán)的分離，作為財(cái)產(chǎn)的最終所有者的股東不能直接從事公司經(jīng)營管理。股東遠(yuǎn)離公司的直接治理而又不能不關(guān)心公司經(jīng)營績效，作為出資者表達(dá)其意志的公司權(quán)力機(jī)關(guān)—一股東大會(huì)的成立旨在對(duì)公司管理層進(jìn)行約束與監(jiān)督，確保股東利益。其次，股東大會(huì)在保留重大方針政策決策權(quán)的同時(shí)，將其他決策權(quán)交由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的董事組成的董事會(huì)行使，這樣公司治理權(quán)力出現(xiàn)第一次分工。董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中權(quán)力巨大，對(duì)內(nèi)是決策者和指揮者，對(duì)外是公司的代表和權(quán)力象征。當(dāng)董事會(huì)將公司具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和行政管理交其聘任的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)時(shí)，董事會(huì)作為經(jīng)營者的權(quán)力出現(xiàn)了分離，公司權(quán)力出現(xiàn)了第二次分工。董事會(huì)為了保證其決策的貫徹，必然對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行約束與監(jiān)督（包括罷免經(jīng)理人員），防止其行為損害和偏離公司的經(jīng)營方向。最后，盡管董事會(huì)擁有任免經(jīng)理層的權(quán)力，但經(jīng)理層的權(quán)力一旦形成，可能會(huì)事實(shí)上控制董事會(huì)甚至任命自己為董事長或CEO。此外，還可能存在董事與經(jīng)理人員合謀的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。因此有些公司成立了出資者代表的專職監(jiān)督機(jī)關(guān)一監(jiān)事會(huì)，以便對(duì)公司董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行全面的、獨(dú)立的和強(qiáng)有力的監(jiān)督。（三）公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的主要內(nèi)容1、股東與股東大會(huì)的監(jiān)督機(jī)制（1）股東的監(jiān)督。股東的監(jiān)督表現(xiàn)為“用手投票”和“用腳投票”兩種形式。用手投票，即在股東大會(huì)上通過投票否決董事會(huì)的提案或其他決議案，或者通過決議替換不稱職的或者對(duì)現(xiàn)有虧損承擔(dān)責(zé)任的董事會(huì)成員，從而促使經(jīng)理層人員的更換。用腳投票，即在預(yù)期收益下降時(shí)，通過股票市場或其他方式拋售或者轉(zhuǎn)讓股票。股東的監(jiān)督具有明顯的局限性：一方面，股東的極端分散性使得眾多中小股東的個(gè)人投票微不足道，任憑大股東操縱董事會(huì)；另一方面，由于眾多小股東從證券市場獲取信息成本高昂，他們往往對(duì)公司經(jīng)營及財(cái)務(wù)報(bào)告不夠關(guān)心，“用腳投票”時(shí)往往帶有很大的盲目性。（2）股東大會(huì)的監(jiān)督。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東大會(huì)的監(jiān)督是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，理論上說具有最高的權(quán)威性和最大的約束性。但是，股東大會(huì)不是常設(shè)機(jī)關(guān)，其監(jiān)督權(quán)的行使往往交給專事監(jiān)督職能的監(jiān)事會(huì)或者部分地交給董事會(huì)，僅保留對(duì)公司經(jīng)營結(jié)果的審查權(quán)和決定權(quán)。具體地說，股東大會(huì)對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)及董事、經(jīng)理的監(jiān)督表現(xiàn)為：選舉和罷免公司的董事和監(jiān)事；對(duì)玩忽職守、未能盡到受托責(zé)任的董事提起訴訟；對(duì)公司董事會(huì)經(jīng)理人員的經(jīng)營活動(dòng)及有關(guān)的賬目文件具有閱覽權(quán)，以了解和監(jiān)督公司的經(jīng)營，此即知情權(quán)和監(jiān)察權(quán)；通過公司的監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督。2、董事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制董事會(huì)和股東大會(huì)在職權(quán)上的關(guān)系，實(shí)際上是代理與被代理、被委托與委托關(guān)系。董事會(huì)是公司的權(quán)力常設(shè)機(jī)構(gòu)，而股東大會(huì)只是在特定時(shí)間召開，也就是說，股東大會(huì)只有在特定時(shí)間才會(huì)行使權(quán)力。股東大會(huì)委托董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行管理，董事會(huì)委托經(jīng)理、副經(jīng)理等具體執(zhí)行公司日常管理事務(wù)。董事會(huì)所做的決議必須符合股東大會(huì)決議，如有沖突，要以股東大會(huì)決議為準(zhǔn)。股東大會(huì)可以否決董事會(huì)決議，直至改組、解散董事會(huì)。董事會(huì)的監(jiān)督表現(xiàn)為董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督。董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督表現(xiàn)為一種制衡關(guān)系，其通過行使聘任或者解雇經(jīng)理層人員、制訂重大和長期戰(zhàn)略來約束經(jīng)理層人員的行為，以監(jiān)督其決議是否得到貫徹執(zhí)行以及經(jīng)理人員是否稱職。但由于董事只是股東的受托人，有些董事本身是股東，而有些董事不是股東，而且由于董事會(huì)和經(jīng)理人員分享經(jīng)營權(quán)，因此可能存在董事人員偷懶，或與經(jīng)理人員合謀損害股東利益等問題。因此，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督是有限度的。3、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會(huì)是公司專事監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，以出資人代表的身份行使監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會(huì)以董事會(huì)和經(jīng)理層人員為監(jiān)督對(duì)象。監(jiān)事會(huì)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和業(yè)務(wù)監(jiān)督，可以進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督。多數(shù)國家的公司法規(guī)定，監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)議，以便了解決策情況，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督。一般認(rèn)為，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制具體表現(xiàn)在：通知經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)停止違法或越權(quán)行為；隨時(shí)調(diào)查公司的財(cái)務(wù)情況，審查文件賬冊，并有權(quán)要求董事會(huì)提供情況；審核董事會(huì)編制的提供給股東大會(huì)的各種報(bào)表，并把審核意見向股東大會(huì)報(bào)告；當(dāng)監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)，一般是在公司出現(xiàn)重大問題時(shí)，可以提議召開股東大會(huì)。從理論上說（也有國家在立法上如此規(guī)定），在出現(xiàn)特殊情況下，監(jiān)事會(huì)有代表公司的權(quán)力，如當(dāng)公司與董事之間發(fā)生訴訟時(shí)，除法律另有規(guī)定外，由監(jiān)事會(huì)代表公司作為訴訟一方處理有關(guān)法律事宜；當(dāng)董事自己或者他人與本公司有交涉時(shí)，由監(jiān)事會(huì)代表公司與董事進(jìn)行交涉；當(dāng)監(jiān)事調(diào)查公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況及審核賬冊報(bào)表時(shí)，代表公司委托律師、會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)，所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定（一）制訂戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但與其相關(guān)的業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，會(huì)隨著內(nèi)部和外部的條件而調(diào)整。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中，首先要確定企業(yè)層面的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過董事會(huì)及員工的相互溝通后確定，同時(shí)還要有支持其實(shí)現(xiàn)的資金預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過如下5個(gè)階段。（1）明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在長期規(guī)劃中應(yīng)明確自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，通過培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊、領(lǐng)導(dǎo)講話等方式將企業(yè)層面的目標(biāo)清晰地傳達(dá)給員工。（2）制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上制訂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。（3）制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。企業(yè)根據(jù)制訂的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制年度經(jīng)營計(jì)劃。該年度經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)符合企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃的效益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。（4）企業(yè)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化與落實(shí)。（5）企業(yè)編制《企業(yè)預(yù)算管理辦法》，明確編制預(yù)算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。（二）確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)它來自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，并制約或促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)應(yīng)具體并具有可衡量性，并且與重要業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過如下四個(gè)階段。（1）設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。企業(yè)的總目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定指明了方向，業(yè)務(wù)層面根據(jù)自身的實(shí)際情況及總體目標(biāo)的要求提出本單位的目標(biāo)，通過上下不斷溝通最終確定。（2）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，定期更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。（3）配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在確定各業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之后，將人、財(cái)、物等資源合理分配下去，以保證各業(yè)務(wù)單位有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的資源。（4）分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。企業(yè)確定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)后，再將其分解至各具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。（三）合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力為了合理地確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)必須解決以下3個(gè)基本問題。（1）風(fēng)險(xiǎn)偏好。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度?？梢圆捎枚ㄐ院投績煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來，目的是幫助企業(yè)的管理者在不同的戰(zhàn)略之間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。（2）風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）將風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為可接受的績效變動(dòng)區(qū)間，該定義更加明確和可度量，有助于組織在給定績效目標(biāo)下量化可以承受的風(fēng)險(xiǎn)邊界。（3）風(fēng)險(xiǎn)組合觀。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施，以使企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險(xiǎn)可以超過企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)以企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。管理層的責(zé)任（一）公司治理的管理職能因?yàn)榇嬖谛畔⒉粚?duì)稱、潛在的利益沖突、經(jīng)濟(jì)理性和機(jī)會(huì)主義行為，股東缺少信任管理層的理由。管理層可能具有不同于股東的動(dòng)機(jī)，并受諸如財(cái)務(wù)報(bào)告與其他公司治理參與者（董事）的關(guān)系等影響，當(dāng)有機(jī)會(huì)時(shí)，管理層就可能不按公司和股東的最佳利益行動(dòng)，而采取有利于自己私利的行為。因此，公司治理的一個(gè)重要任務(wù)就是建立和維護(hù)治理機(jī)制以協(xié)調(diào)管理層和股東的利益沖突，減少機(jī)會(huì)主義行為和信息不對(duì)稱的程度。管理層在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督下對(duì)所有的管理職能負(fù)全部責(zé)任，包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等。（二）管理層的能力和盡職公司管理層的任務(wù)包括完成上述管理框架中的使命和任務(wù)，那么管理層能否自覺有效地完成這些任務(wù)呢？答案是不肯定的。當(dāng)管理層沒有能力的時(shí)候或不盡職的時(shí)候，都不能做好這些工作。在現(xiàn)代公司治理框架中，特別強(qiáng)調(diào)管理層的激勵(lì)和監(jiān)督，原因之一就是在企業(yè)的損失中，由于管理層不盡力的損失是最為嚴(yán)重的損失。企業(yè)很多問題，重要原因就是管理層無能，或者是管理層有能力但不盡職所致。管理者不盡職的情況，主要是指公司的實(shí)際控制者為了一己私利，損害投資者利益的情況。具體來說，雖然職業(yè)經(jīng)理追求自身利益最大化的行動(dòng)，可以是與投資者受益的最大化相一致的。但在很多情況下，職業(yè)經(jīng)理的利益最大化往往會(huì)與投資者的收益最大化目標(biāo)完全不同。于是，管理者就會(huì)利用手中所掌握的資源為自己牟利，而不為投資者的權(quán)益努力工作，甚至以損害投資者利益的方式為自己牟利，這種情況被稱為“管理腐敗”。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本內(nèi)容我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本框架，可以概括為五大目標(biāo)、五大原則和五大要素。（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是圍繞目標(biāo)展開的，因此明確目標(biāo)至關(guān)重要。內(nèi)部控制的目標(biāo)，應(yīng)是整個(gè)控制系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)，決定了系統(tǒng)運(yùn)行的方式和方向?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制提出了合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五大目標(biāo)，簡稱為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制五大目標(biāo)是一個(gè)完整的目標(biāo)體系，由于各大目標(biāo)在控制體系中的層級(jí)不同，其在整個(gè)目標(biāo)體系中的地位和作用也有所差異。1、合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)或其他組織完全遵循國家的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，是企業(yè)成功運(yùn)營的必要保證，與企業(yè)活動(dòng)的合法性相關(guān)。企業(yè)生存于社會(huì)這個(gè)大環(huán)境下，必須遵守社會(huì)的基本規(guī)范，包括法律規(guī)范和道德規(guī)范，必須在社會(huì)允許的范圍內(nèi)展開各項(xiàng)活動(dòng)，即“小制度不能大于大法”。因此，遵守法規(guī)、制度是企業(yè)一切活動(dòng)的前提，也是首先要保證完成的目標(biāo)。國家有關(guān)法律、制度的落實(shí)必將依靠內(nèi)部控制的有效執(zhí)行加以保證。一個(gè)違反國家法律法規(guī)、喪失道德底線的企業(yè)，必然會(huì)將自身置于高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，從而對(duì)自身的生存和發(fā)展造成巨大的威脅，后果可想而知。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)確定的要求，通常涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。2、資產(chǎn)安全目標(biāo)雖然在COSO框架中沒有將保護(hù)資產(chǎn)安全作為一個(gè)主要目標(biāo)，而是作為主要目標(biāo)中的一個(gè)子目標(biāo)，但是我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中重新將其作為內(nèi)部控制目標(biāo)的一個(gè)部分，這是基于我國的國情和現(xiàn)狀做出的必然選擇，是有一定用意的。我國普遍存在產(chǎn)權(quán)多元化現(xiàn)象，而且國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象極其嚴(yán)重，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整對(duì)資產(chǎn)所有者來說具有特別重大的意義。資產(chǎn)安全與否實(shí)際上是內(nèi)部控制的一個(gè)過程控制結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)的物質(zhì)前提。因此，該目標(biāo)要求內(nèi)部控制能夠保護(hù)主體所有資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)安全目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的效率，提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競爭力，防止資產(chǎn)縮水，關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)指內(nèi)部控制應(yīng)合理保證企業(yè)提供了真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息。報(bào)告目標(biāo)有助于組織向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者以及內(nèi)部管理層提供真實(shí)、可靠、完整的信息，具體包括內(nèi)部和外部、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，它是內(nèi)部控制目標(biāo)體系的基礎(chǔ)目標(biāo)。企業(yè)報(bào)告包括內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)的提出更多地滿足了企業(yè)外部的需求。對(duì)于外部使用者來說，真實(shí)、可靠和完整的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而有利于信息使用者做出決策。當(dāng)然，非財(cái)務(wù)信息的重要性也是不言而喻的?？煽康膱?bào)告既為管理層提供了適合其既定目的的準(zhǔn)確和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。報(bào)告目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)部分。（1）管理層決策及對(duì)公司活動(dòng)、業(yè)績監(jiān)控的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告；（2）用于滿足投資者、監(jiān)管部門及其他相關(guān)信息需求者的真實(shí)、可靠、完整信息的對(duì)外報(bào)告；（3）信息的全面性，而不僅僅是財(cái)務(wù)信息。4、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)旨在有效和高效地使用企業(yè)有限的資源，提高經(jīng)營的效率和效果，實(shí)現(xiàn)良好的運(yùn)營。經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的核心和關(guān)鍵所在，戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)，戰(zhàn)略目標(biāo)只有通過分解和細(xì)化成經(jīng)營目標(biāo)才能得以落實(shí)。因此，沒有經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)再好也無任何意義。經(jīng)營目標(biāo)需要反映特定企業(yè)自身及所處特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)，全面考慮產(chǎn)品質(zhì)量的競爭壓力、產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和與技術(shù)變化相關(guān)的其他因素。一般來說，經(jīng)營目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)的資源流向，經(jīng)營目標(biāo)不成熟或不明確，會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。通常情況下，良好的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，提高單位時(shí)間產(chǎn)量，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，從而提高企業(yè)的核心競爭力。管理層必須確保經(jīng)營目標(biāo)反映現(xiàn)實(shí)的市場需求，并且有明確的績效衡量指標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。（1）經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致；（2）經(jīng)營目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等（3）各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持一致；（4）所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；（5）適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置；（6）管理層制定的公司經(jīng)營目標(biāo)及他們對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。5、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)是基于組織整體視角的最高層次目標(biāo)，其他目標(biāo)都應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)一致并服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)緊密相關(guān)，并且是支持企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境，評(píng)估與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，做出一系列的反應(yīng)和選擇。一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，首要的任務(wù)是在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上制訂戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并在制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基礎(chǔ)上形成戰(zhàn)略規(guī)劃；最后，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解成若干子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解至各個(gè)業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生產(chǎn)過程。上述過程為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)提供了合理保證。戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇，是最高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)并支撐其使命。戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全面性、方向性的行動(dòng)計(jì)劃。企業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必須考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，對(duì)于同樣的戰(zhàn)略目標(biāo)可以選擇不同的戰(zhàn)略加以實(shí)現(xiàn)，而不同的戰(zhàn)略則具有不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在戰(zhàn)略選擇之前，有必要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營狀況進(jìn)行評(píng)估，分析內(nèi)、外部環(huán)境因素，明確公司在行業(yè)中所處的位置及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，不斷審視當(dāng)前的目標(biāo)與使命。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)。（1）管理層對(duì)企業(yè)績效現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估，是前期戰(zhàn)略進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是企業(yè)新戰(zhàn)略制訂的基礎(chǔ)（2）對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測分析；（3）戰(zhàn)略目標(biāo)體系；（4）戰(zhàn)略選擇遵循了必要的流程，并獲得了充分地討論；（5）企業(yè)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進(jìn)行的評(píng)估；（6）設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；（7）就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間進(jìn)行溝通。（二）內(nèi)部控制的原則企業(yè)建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循一定的原則，沒有正確的原則指導(dǎo)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)就難免存在先天性不足的問題，其執(zhí)行效率難免大打折扣。內(nèi)部控制的基本原則是建立和實(shí)施各種內(nèi)部控制應(yīng)遵循的具有普遍性和指導(dǎo)性的法則和原則，它所要解決的問題是，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，基于內(nèi)部控制的基本假設(shè)，根據(jù)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)地設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益五大原則。這五個(gè)原則形成一個(gè)整體，設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧，不可偏廢。1、全面性原則全面性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。全面性原則要求內(nèi)部控制覆蓋全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工；在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)；在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。具體而言，全面性原則，首先要求企業(yè)進(jìn)行全過程控制，即對(duì)整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)過程進(jìn)行全面、全方位、全時(shí)段的控制，其中包括企業(yè)管理部門用以授權(quán)與指導(dǎo)、進(jìn)行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營管理活動(dòng)的各種方式方法，以及核算、審核、分析各種信息及進(jìn)行報(bào)告的程序與步驟等。其次，內(nèi)部控制對(duì)全體員工都有約束力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員控制。企業(yè)的每一位成員既是內(nèi)控的主體，又是內(nèi)控的客體，內(nèi)部控制制度應(yīng)保證每一位員工包括高層管理人員到基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的控制。2、重要性原則重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)重要業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制時(shí)，對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇，應(yīng)統(tǒng)籌考慮會(huì)影響整個(gè)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行過程的重要操作與事項(xiàng)以及其是否能在重大損失出現(xiàn)之前顯示差異，以便有利于對(duì)問題做出及時(shí)、靈敏的反應(yīng)。例如，在設(shè)計(jì)與執(zhí)行同存貨相關(guān)的內(nèi)部控制制度時(shí)，可以借鑒存貨ABC管理方法，根據(jù)存貨數(shù)量占比和資金占比，對(duì)其中的A類存貨進(jìn)行重點(diǎn)控制。在理解上，應(yīng)將全面性原則和重要性原則聯(lián)系起來，不能片面、分立地理解。重要性是在全面性基礎(chǔ)上的考慮，即重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)一個(gè)都不能少。這是內(nèi)部控制合理保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及確定控制點(diǎn)的前提也是成本效益原則的體現(xiàn)。3、制衡性原則制衡性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部控制的本質(zhì)之一是制衡，制衡性原則是內(nèi)部控制的一個(gè)靈魂性原則，是內(nèi)部控制有效性的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并且符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間的權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得凌駕于內(nèi)部控制之上。制衡性原則要求人們在辦理具有固定風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)涉及的不相容職務(wù)應(yīng)該嚴(yán)格加以分離，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門包辦到底。組織行為理論強(qiáng)調(diào)授權(quán)和權(quán)力制衡的重要性，因此通過科學(xué)合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)、