2022-2023年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年貴州省貴陽市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

2.下列項目中，會導致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

3.

4.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

5.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為()萬元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

6.甲公司2014年1月20日向乙公司銷售一擬商品，已進行收入確認的有關賬務處理。2014年2月1日，乙公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月113日甲公司收到退貨。甲公司2013年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月20日。甲企業(yè)對退貨的正確處理是（）。

A.作為2013年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年資產(chǎn)負債表日后事項的非詬整事項

C.作為2014年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當期正常的銷售退回事項

7.2018年1月31日，為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設備停工改造期間不計提折舊

B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設備2018年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2018年計提的折舊額為90萬元

8.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

9.甲公司對乙公司投資，占乙公司表決權(quán)資本的10％，應采用成本法核算該項長期股權(quán)投資，但乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的關鍵技術(shù)依靠甲公司所提供，甲公司據(jù)此認定其對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司此事項的處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.謹慎性D.相關性

10.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價

11.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

12.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

13.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

14.

15.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

16.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。合同約定設備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

17.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

18.

第

9

題

下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是（）。

19.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

20.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

二、多選題(20題)21.下列業(yè)務中，可在發(fā)出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

22.企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價值加上購買日新增投資成本

B.該項合并有可能產(chǎn)生商譽

C.追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.追加投資日原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當期損益

23.下列各項有關遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

24.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

25.關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目

26.第

22

題

關于銷售商品收人的確認，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應當關注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應確認收入

27.

第

23

題

對于預算會計，下列說法正確的有（）。

28.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務

29.下列各項中，不應計入其他業(yè)務支出的有()。A.A.領用的用于出借的新包裝物成本

B.領用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

30.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

31.對于相關總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產(chǎn)組的，應當按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關總部資產(chǎn)的情況下，估計和比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進行處理

B.認定由若干個資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應當包括所測試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎將該總部資產(chǎn)的賬面價值分攤其上的部分

C.比較所認定的資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面價值部分）和可收回金額，并按照資產(chǎn)組減值損失處理順序和方法進行處理

D.直接將減值全部分攤至總部資產(chǎn)

32.

第

23

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應收款項

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

33.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

34.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應付賬款600

貸：應收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應收賬款——壞賬準備1

D.借：應收賬款——壞賬準備5

貸：未分配利潤——年初余額5

35.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權(quán)，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權(quán)全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

36.應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.經(jīng)濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定

37.

38.

第

25

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

39.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使當期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

40.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的有（）。

A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

三、判斷題(20題)41.企業(yè)購入的準備在兩個月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

42.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

43.在實務中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

44.第

29

題

在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

26

題

某公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。如果有關決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公州沒有承擔重組義務，但應確認預計負債。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

52.企業(yè)購置的環(huán)保設備應確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，因此不能作為費用處理。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

56.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應當在報表附注中披露每項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。()

A.是B.否

59.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

60.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后6個月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收。該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價格為1000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實際成本為780萬元。(3)12月30日售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬元，合計2500萬元，成本為1500萬元。銷售當日收到增值稅額340萬元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為2000萬元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時以銀行存款支付補價120萬元；戊公司將土地使用權(quán)的相關資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2012年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權(quán)的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司2012年相關會計分錄。

62.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

63.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.C

2.D選項A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動;選項C導致資產(chǎn)和負債同時減少，不涉及所有者權(quán)益變動;選項D，回購庫存股會導致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

3.A

4.D甲公司應將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

5.C該核設施的入賬價值＝10000＋620＝10620（萬元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預計負債620

6.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.B選項B，A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認固定資產(chǎn)；選項C，A設備2018年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設備2018年計提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

8.B

9.B解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求的理解。實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算．而不應當儀僅按照它們的法律形式作為會計核算依據(jù)。

10.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認管理費用，選項A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認生產(chǎn)成本，選項C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

11.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，對于棄置費用應按照預計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

12.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

13.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

14.B

15.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調(diào)控制度。

16.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應選A。

17.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

18.C高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊，因此，選項C說法不正確。

19.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

20.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

21.BCD解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認收入。

22.ABD原投資公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，選項C錯誤。

23.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

24.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

25.AC一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

26.ABC有時，雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

27.ABCD

28.ABC【解析】選項D，不帶息債務在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

29.AD解析：領用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應計入營業(yè)費用。

30.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

31.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.ABC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

33.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

34.ABD應將內(nèi)部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項B正確；應將壞賬準備的期初數(shù)抵銷，因此，選項D正確；應將本期計提的壞賬準備抵銷，因此，選項A正確。

35.ABC長期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權(quán)益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權(quán)投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

36.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

37.BC

38.CE選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得；選項CE，都是非日常活動，產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

39.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

40.BCD選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

41.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

42.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產(chǎn)的成本，應計入當期損益。

43.Y實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權(quán)衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷標準。

44.N在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

45.Y

46.N

47.N這種情況下不應確認預計負債。

48.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

49.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.Y企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產(chǎn)。

53.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的，因此也作為費用處理。

54.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會計年度。

55.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

56.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

57.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

58.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應當說明原因。

59.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應當采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設無殘值。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.0①6月20日：借：應收賬款702貸：主營業(yè)務收入600應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102借：主營業(yè)務成本560貸：庫存商品560借：存貨跌價準備40貸：主營業(yè)務成本4012月31日,應計提壞賬準備=702-520=182(萬元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預收賬款60011月10日：借：預收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營業(yè)務收入(1000-1000×1％)990．0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(990×17％)168.3借：主營業(yè)務成本780貸：庫存商品780③12月30日：借：長期應收款2500銀行存款340貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340未實現(xiàn)融資收益500借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500

62.(1)甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應確認營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務重組過程中應確認的債務重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應付賬款12000

投資收益200

長期股權(quán)投資減值準備400

貸：在建工程3600

長期股權(quán)投資5200

營業(yè)外收人——債務重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應確認公允價值變動損益=6200-6000=200(萬元