稅務(wù)籌劃的基本知識及實踐方法

稅務(wù)籌劃2005年第3期（總第9期）潤博財稅顧問工作室目錄1籌劃前沿籌劃理論稅務(wù)籌劃的理論界定與實踐方法2籌劃技術(shù)疼資產(chǎn)重組中寬的飾稅務(wù)籌劃霉策折略未促濕播鹿想胞擦忘膠倒純顧9狡稅希拾務(wù)璃腥律追雕師律師談法穗關(guān)于稅務(wù)專艷業(yè)叛服庫務(wù)內(nèi)容嶼及馬風(fēng)險控制的暮討論割托談倦塵目塊挨捏憲12律師提醒刑個人齒以感實物出資是掏否繳納增頃值借稅撇常嘉掛暮坦范教麥準(zhǔn)齡20壞籌鑄潤劃疼裹實怖斷務(wù)違軟件企業(yè)稅痛務(wù)籌劃淺議辦短升塞演蕩呼獅版氣往騾糞23城財眾逼稅朗帳研究察稅務(wù)籌劃周——搖現(xiàn)代企業(yè)爆財湖務(wù)抄管理的新理軟念戀奶恢車諒欠丟期文崇37挑經(jīng)繼查典礦鬧案擊跪例附先重事組禽再轉(zhuǎn)讓品節(jié)瞇稅效果明顯糠聲兆葬泉凱賤填坐件澆窮宏認(rèn)粉40小如何設(shè)率定欣外警地脈經(jīng)銷處若的僑涉稅性質(zhì)釘犯喜假確驢循醒末邀猾姻42臺法親規(guī)裳岸速傻遞第抗帥復(fù)戰(zhàn)猛順制震45郵關(guān)于余符潤協(xié)博雖緞圈拖花甲番腹侄67籌劃理論笛稅務(wù)籌劃的割理論界定與單實踐方法孕市場經(jīng)濟(jì)強癥化了企業(yè)的妖利益意識。成圍繞利益最另大化目標(biāo)，索企業(yè)經(jīng)營管甲理者們經(jīng)常避關(guān)注的一個奧共性問題是遠(yuǎn)，企業(yè)如何沖做才能繳納泡最少的稅收巖。為了這一糞目的，有的渾不擇手段公跪然對抗稅法若偷逃稅款，談有的弄虛作丸假騙取出口隙退稅，有的塵試圖打所謂嚷“擦邊球”治規(guī)避稅收，億有的企業(yè)則繡利用稅收政盤策實現(xiàn)節(jié)稅堅。就其行為廉性質(zhì)而言，割不外乎違法艇與不違法兩濁種。由于違筑法行為要承傭擔(dān)相應(yīng)的法汗律責(zé)任，于塑是謀求合法榆少繳稅便成優(yōu)為一種經(jīng)營富管理時尚，壺稅務(wù)籌劃正漲是在這樣的陜背景下得以族盛行。本文載試就稅務(wù)籌閑劃的理論界匠定、操作方恩法以及相關(guān)供問題進(jìn)行探晉討，供讀者包參考。歡醫(yī)一、企牙業(yè)稅負(fù)與豆稅務(wù)籌劃壘爐企業(yè)稅及負(fù)是指企業(yè)俘承擔(dān)國家稅面收的數(shù)額與膨程度，廣義請稅負(fù)指企業(yè)助向國家上繳食的各種稅、您費和基金等肥的總負(fù)擔(dān)，適狹義稅負(fù)僅紋指企業(yè)向國及家上繳的各痕種稅的負(fù)擔(dān)泥，不包括各脊種稅外負(fù)擔(dān)帥。企業(yè)稅負(fù)盞的名義負(fù)擔(dān)雪和實際負(fù)擔(dān)困可能不一致爐，名義負(fù)擔(dān)祝是一種法定乞負(fù)擔(dān)，即稅境收法律、法啞規(guī)等規(guī)定的浮企業(yè)應(yīng)當(dāng)承肺擔(dān)的稅負(fù)，哪實際負(fù)擔(dān)是刻一種經(jīng)濟(jì)負(fù)綁擔(dān)，即企業(yè)進(jìn)最終在經(jīng)濟(jì)元上承擔(dān)的稅擴(kuò)收負(fù)擔(dān)。因猶為稅收負(fù)擔(dān)磁與企業(yè)的經(jīng)妨濟(jì)利益成相儉互消長關(guān)系辰，企業(yè)往往河通過違法或狀合法的途徑謹(jǐn)謀求減輕或糞免除稅收負(fù)間擔(dān)。以下對恥這些行為的迅性質(zhì)作一些缺剖析：私1、蛋偷稅（Ta示xEva俗sion）騎。偷稅在國指際上一般稱斗為逃稅。我呼國稅收征管尊法解釋：“抵納稅人采取抹偽造、變造蠢、隱匿、擅虛自銷毀賬簿乳、記賬憑證察，在賬簿上團(tuán)多列支出、析或者不列、工少列收入，摩或者進(jìn)行虛控假的納稅申弊報的手段，谷不繳或少繳怎應(yīng)納稅款的映，是偷稅。奪”我國刑法割對偷稅罪有夕類似的解釋禍，并規(guī)定“鐵偷稅數(shù)額占楊應(yīng)納稅額1雹0％以上不拉滿30％并截且偷稅數(shù)額多在1萬元以午上不滿10攔萬元的，或臟者因偷稅被鹿稅務(wù)機關(guān)給繪予兩次行政負(fù)處罰又偷稅唯的，處三年斤以下有期徒覺刑或者拘役瀉，并處偷稅辜數(shù)額1倍以高上5倍以下卡的罰金；偷衫稅數(shù)額占應(yīng)牙納稅額的3狡0％以上并刊且偷稅數(shù)額肉在10萬元譽以上的，處穴三年以上七棵年以下有期啟徒刑，并處號偷稅數(shù)額1夢倍以上5倍求以下的罰金拍”。從以上倘法律解釋可替以看到，偷炕稅是一種違和法行為，采毫用這種行為匆來獲取經(jīng)濟(jì)槳利益，其結(jié)董果必然會受喘到法律的追薄究，因而減悟負(fù)的成本非刻常高昂。舌霧2、輝避稅（Ta匙xAvo駱idanc捆e）。對于殺避稅的解釋委國際上尚無延統(tǒng)一定論。臟按國際財政瘡文獻(xiàn)局的說久法，避稅是唉指個人或企晌業(yè)以合法手隸段，通過精襖心安排，利醉用稅法漏洞慨或其他不足訴來減少其納泛稅義務(wù)的行而為。瑞典學(xué)笨者認(rèn)為，避化稅是納稅人泉采取了完全婆合乎民法的市手段，又充懶分利用了各聰種稅收法規(guī)與，獲得不是兩立法者原來乏所期望的稅屋收利益的行帝為。我國學(xué)誰者張中秀在窯《避稅與反垃避稅全書》濤（1994盜年版）中寫厭道：“避稅爬是指納稅人澡針對稅法不乖完善及各種貝難以在短期家內(nèi)消除的稅徹收缺陷，回帆避納稅義務(wù)嘗的活動”。犁上述說法的反共同一點就效是：避稅行亡為盡管不違緩法，但往往親與稅收立法劉者的意圖相撲違背。例如疊，按現(xiàn)行消諷費稅規(guī)定，趙香皂屬于護(hù)封膚品應(yīng)征消械費稅，而肥醋皂則不征消嗎費稅，對此蓋有家工廠鉆導(dǎo)該項規(guī)定的憂空子生產(chǎn)了棍一種名為“件阿爾貝斯皂滅”，這一做武法顯然帶有輕避稅傾向。并又如，現(xiàn)行熟稅法規(guī)定，探新辦企業(yè)可焦以免征一年牽企業(yè)所得稅她，于是有人臭為了享受這求項優(yōu)惠，精凳心玩起了“米開關(guān)工廠”噴、“開關(guān)商辣店”的把戲句，這種行為漸即便獲得成細(xì)功，肯定也松不符合稅法茄的立法本意捷。添避稅最撲常見、最一悲般手法是利滑用“避稅港輔”（指一些奧無稅收負(fù)擔(dān)異或稅負(fù)極低拼的特別區(qū)域載）虛設(shè)經(jīng)營涌機構(gòu)或場所韻轉(zhuǎn)移收入、進(jìn)轉(zhuǎn)移利潤，林以及利用關(guān)役聯(lián)企業(yè)的交兼易通過轉(zhuǎn)讓此定價轉(zhuǎn)移收受入、轉(zhuǎn)移利挑潤，實現(xiàn)避燈稅。由于通擺常意義上的蒙避稅行為有毯悖稅法精神蹄，也可以說擦是對稅法的飲歪曲或濫用夾，故世界上貿(mào)多數(shù)國家對吊這種行為采頓取不接受或驅(qū)拒絕的態(tài)度搏，一般針對羊較突出的避覆稅行為，通重過單獨制定事法規(guī)或在有箱關(guān)稅法中制鐵定特別的條盞款來加以反瀉對，我國也睬采取這種立劇場與做法。拉如在內(nèi)外資個企業(yè)所得稅頓法和稅收征扮管法中都有搶關(guān)聯(lián)方交易擁的納稅規(guī)定忍，另外國家葉稅務(wù)總局還萄專門制定了鳳《關(guān)聯(lián)企業(yè)判間業(yè)務(wù)往來姿稅務(wù)管理規(guī)垃程》等單項色法規(guī)。田太3、盲稅務(wù)籌劃（鬧TaxP記lanni萌ng）。稅碗務(wù)籌劃就其煮目的和結(jié)果蓮而言，常被別稱為節(jié)稅（遼TaxS降aving涌s）。印度捆稅務(wù)專家N脫.J.雅薩濕斯威認(rèn)為，奏稅務(wù)籌劃是猜“納稅人通野過納稅活動劉的安排，以岡充分利用稅觸收法規(guī)所提干供的包括減爸免稅在內(nèi)的預(yù)一切優(yōu)惠，男從而獲得最戲大的稅收利義益”。美國釣學(xué)者W·B催·梅格斯博漢士認(rèn)為：“初人們合理又襯合法地安排豈自己的經(jīng)營聚活動，使之職繳納可能最城低的稅收，虧他們使用的死方法可稱之壺為稅務(wù)籌劃騙”。對稅務(wù)呼籌劃一般國滾家都采取接柴受的態(tài)度，鴨如荷蘭議會意和法院就承起認(rèn)：納稅人胞有采用“可令接受的方法尺”，用正常漏的途徑來“服節(jié)稅”的自傅由，其特征添是用合法的幸策略減少納爆稅義務(wù)。啊這些表述說惕明，稅務(wù)籌牛劃是對稅收授政策的積極堆利用，符合謎稅法精神?；@從更深一層漲理解，稅收堵的經(jīng)濟(jì)職能麥還必須依賴西于稅務(wù)籌劃桂才能得以實扎現(xiàn)。稅務(wù)籌特劃的例子在驗實踐中也隨罷處可見，如掉甲級卷煙原斧消費稅稅率昌為45％，虎后調(diào)高至5克0％，有家貨企業(yè)便迅速祥調(diào)整生產(chǎn)結(jié)滾構(gòu)，減少甲聰級煙生產(chǎn)量蜜而增加丙級抱煙生產(chǎn)量，諷結(jié)果減輕了憂總體稅負(fù)，亦增加了經(jīng)濟(jì)儉效益，這就西是一個成功打的稅務(wù)籌劃酒案例。又如谷，國家為了撞鼓勵高新技找術(shù)企業(yè)發(fā)展蜓，制定了不亂少稅收優(yōu)惠蜜政策，有的漲老企業(yè)根據(jù)痰這項政策引數(shù)導(dǎo)，陶汰落秋后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦品高新技術(shù)企驅(qū)業(yè)，享受到監(jiān)了稅收優(yōu)惠濟(jì)政策帶來的回好處，這無噸疑也是稅務(wù)弟籌劃。欄從國揮家的財政角郵度看，偷稅喉、避稅利稅睛務(wù)籌劃都會桶減少國家的吹稅收收入，哪但各種減少漫的性質(zhì)具有檢根本的區(qū)別留。從理論上退說，偷稅是撿一種公然違輔法行為且具秤有事后性；腹避稅和稅務(wù)臭籌劃都具有吐事前有目的善的謀劃、安瑞排特征，但遵兩者的合法窗程度存在差鑄別；避稅雖曬然不違法但屯與稅法的立噸法宗旨相悖幟，而稅務(wù)籌剛劃則完全合駛法。實踐中嗓對避稅和稅叉務(wù)籌劃的區(qū)猴分有時不能慨像理論上那窯樣容易，因如為具體到某淹一種特定行踏為時，避稅刪和稅務(wù)籌劃治的界限時常期存在難以分玉辨的模糊性趨。因此比較樂原則的理解混，廣義的避我稅可分正當(dāng)鍛與不正當(dāng)避貞稅、善意與攤惡意避稅、貍可接受與不粗可接受避稅昨，前者應(yīng)稱嬌為稅務(wù)籌劃鏡，后者才是央真正意義的手避稅，可稱悅為狹義避稅講；同樣，節(jié)觀稅獲得的利平益如屬于稅間收立法者所嘗期望的利益玩，這種節(jié)稅嗚行為就是稅瓦務(wù)籌劃，反垮之節(jié)稅獲得傻的利益不是眨稅收立法者敏所期望的利盈益，則這種吳節(jié)稅行為就臟是狹義避稅匆。襲企業(yè)減賠輕或免除稅旗負(fù)除以上三丈種主要途徑俗外，第四條蹲途徑是稅負(fù)喘轉(zhuǎn)嫁，指通它過提高商品爛的銷售價格滑或壓低物資耐的購進(jìn)價格掉將稅收負(fù)擔(dān)截轉(zhuǎn)給他人負(fù)柱擔(dān)的行為。圈稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與紛前三種行為覽的區(qū)別在于屠，前三種行霞為引起的經(jīng)校濟(jì)關(guān)系是國和家與納稅人出之間的利益挨關(guān)系，而稅嚷負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起援的則是納稅斃人與負(fù)稅人著之間的經(jīng)濟(jì)計利益關(guān)系，友因此研究納劇稅最少化問萌題時通常主印要研究前三錄種行為。腫二、稅亡收政策與稅控務(wù)籌劃店稅務(wù)籌膽劃的過程實怪際上就是稅色收政策的選確擇過程。稅挑收政策是國店家制定的指月導(dǎo)稅收分配紛活動和處理夫各種稅收分脂配關(guān)系的基慶本方針和基凳本準(zhǔn)則。稅侵收法律、法股規(guī)是稅收政噸策的法律形杰式和集中體勻現(xiàn)。國家的咬稅收政策在銀不同的時期拜和不同的稅取收法律制度貿(mào)中有不同的慕表現(xiàn)形式與爺內(nèi)容。如我栗國五十年代晝的對私改造鍛時期，最重鋸要的稅收政欺策是“公私瞇區(qū)別對待，舉繁簡不同，座工輕于商，浮各種經(jīng)濟(jì)成筑分之間負(fù)擔(dān)蒜大體平衡”士；在農(nóng)村和拘農(nóng)業(yè)稅收方準(zhǔn)面，長期以搏來國家實行魯?shù)投?、輕稅撲政策；現(xiàn)階招段實行社會悶主義市場經(jīng)勉濟(jì)，特別強靜調(diào)公平稅負(fù)羞、鼓勵競爭蓮的稅收政策頓，等等。捉不論稅睛收政策的具場體內(nèi)容如何籮，但就其經(jīng)遞濟(jì)影響方面畫的功能而言麥，大體上可凱歸納為四種宜主要類型：儉屈一是激診勵性稅收政孝策載這種稅收政赤策體現(xiàn)了國槳家的一種政促策引導(dǎo)和稅究收激勵。如三增值稅、消咳費稅的出口愛退稅政策；悔營業(yè)稅、企岔業(yè)所得稅有氧關(guān)高新技術(shù)幼企業(yè)和技術(shù)歇貿(mào)易的稅收桃優(yōu)惠政策：附外商投資企案業(yè)所得稅的疤“兩免三減就半”政策和莫再投資退稅鳴政策；個人燙所得稅中的技個人國債利墨息所得和國蹤家獎勵所得禮免稅政策，稿等等。表二是限妄制性稅收政回策荒這種稅收政語策是國家基頁于產(chǎn)業(yè)調(diào)整桐、供求關(guān)系滲和實現(xiàn)社會撇政策目標(biāo)等第方面的需要樂而作出的稅凈收限制。如競消費稅中的清卷煙、糧食擁白酒等實行特高稅率，營冤業(yè)稅中對娛表樂業(yè)實行最爽高稅率，企養(yǎng)業(yè)所得稅規(guī)趣定在計算應(yīng)罵納稅所得額始時，廣告費素、贊助費、鵝罰款、罰金創(chuàng)、滯納金等屑不得在稅前警扣除或者限件定標(biāo)準(zhǔn)在稅舍前扣除，個險人所得稅中護(hù)對一次收入物畸高的勞務(wù)盲報酬所得實您行加成征稅煩，關(guān)稅中對逝需要限制進(jìn)錄口的貨物實什行高稅率等爺?shù)?，都是限目制性稅收政摟策的體現(xiàn)。遭概三是照皂顧性稅收政體策削這種稅收政憤策體現(xiàn)了國共家對某些納燕稅人的一些彈臨時性或特磨殊性困難給攔予的照顧。摩如新辦企業(yè)密和民政福利悉企業(yè)定期減盼免企業(yè)所得盈稅，殘疾人童提供的勞務(wù)珍免征營業(yè)稅奏，殘疾、孤爽老人員、烈薦屬的個人所盲得免征個人襖所得稅，企資業(yè)因遭受嚴(yán)述重自然災(zāi)害境造成財產(chǎn)重挪大損失的可傭申請減稅或何免稅，等等作。晝四是維箱權(quán)性稅收政冠策坐這種稅收政覆策的目的首悲先是為了貫翻徹對等原則籌和維護(hù)國家常的經(jīng)濟(jì)權(quán)益德，同時也體脂現(xiàn)了稅收的章激勵或限制董政策。維權(quán)懂性稅收政策武主要存在于得關(guān)稅和涉外攤所得稅與財眨產(chǎn)稅中。如宇我國企業(yè)和蕩公民赴境外歐投資或經(jīng)營現(xiàn)，對方國家禿對其征稅，忌則對方國家邀的企業(yè)和個充人來我國投咐資或經(jīng)營，渣我國也應(yīng)對拾其征稅：如悔對方國家與銳我國簽有避暗免雙重征稅貪協(xié)定，投資種者回去后匯嚼總納稅時可嬌以抵免在我豬國已繳納的井稅款，則我急國企業(yè)匯總棋納稅時對來旅源于對方國梢家的所得已躁在對方國家攤繳納的稅款日也允許抵免宏，等等。塵針對上敘述四種類型遵的稅收政策桑，開展稅務(wù)斥籌劃要主動裁響應(yīng)激勵性乞稅收政策，克盡量回避限籮制性稅收政政策，實施跨租國投資前應(yīng)匠事先對不同沉國家的稅收律政策進(jìn)行認(rèn)埋真的比較研準(zhǔn)究。由于稅耽收政策經(jīng)常襲處于調(diào)整變御化之中，開請展稅務(wù)籌劃不還必須掌握弊稅收政策的啞精神實質(zhì)和棄發(fā)展變化動廢態(tài)。蕉三、稅務(wù)籌里劃的前提與陣條件堆稅務(wù)籌龜劃與其他籌彈劃一樣，并零不是在任何型情況下都能近夠獲得成功培的。一般而豪言，至少應(yīng)背當(dāng)具備以下夫幾個方面的明前提與條件愛：濃第一、沸稅收政策具怖有可選擇性箱稅收政策的曲可選擇性以匠稅收政策的村差別性為前奏提，沒有差膝別的稅收政頁策不可能有隔成功的稅務(wù)終籌劃。具體挑可從以下幾心個層面作進(jìn)河一步分析：唱首先，在國安際之間，不捕同國家的稅富收政策和稅驕?zhǔn)罩贫却嬖谔ぶ罅康牟粚僖恢?，甚至圍根本不同，煩所以存在利符用國別稅收歷政策差別在堅國際之間開巾展稅務(wù)籌劃似的可能。稅什務(wù)籌劃在國烈際之間就特講別流行，這軟是我國加入捷WTO后尤晃其值得重視麻的一個問題責(zé)。券其次，在同憤一國家的不錢同地區(qū)之間搜，稅收政策恥差別普遍存社在。這種差陵別不僅在稅螞收分級立法寺的國家大量遙存在。即便陰是我國這樣敏的統(tǒng)一立法宗的國家，也集在稅收制度放中大量存在閃特別區(qū)域（橡經(jīng)濟(jì)特區(qū)、陰高新技術(shù)開幅發(fā)區(qū)、保稅洋區(qū)等）與一王般區(qū)域的稅幟收政策差別慈，以及在統(tǒng)建一稅法條件堡下地區(qū)之間臘由于執(zhí)法差交別而導(dǎo)致的拜實際上的稅錄收政策差別胞。這是我國為利用地區(qū)稅鉗收政策差別蔽開展地區(qū)間睬稅務(wù)籌劃的奸一個較為廣慈闊的空間。連其三，幾乎委所有的國家牛都實行多種扎稅的復(fù)合稅精制，各稅種罵之間由于一軟些立法技術(shù)芹上的原因，滔存在著在稅壽種之間開展勸稅務(wù)籌劃的庭可能，即通漸過稅務(wù)籌劃測實現(xiàn)繳納這惱種稅變成繳桃納那種稅，春以減輕稅負(fù)稍。習(xí)最后，在同枕一個稅種里露，每一個稅灑制要素（納麥稅人、征稅估對象、稅目烘稅率、計稅語依據(jù)、納稅離環(huán)節(jié)、納稅覺期限、納稅薄地點等）的焦法律規(guī)定并遠(yuǎn)不是單一而逮無彈性的，錘任何一個稅典種的稅制要衫素，其政策寬均有不同程扮度的選擇余包地，存在著壇利用稅制要僵素上的政策以差別進(jìn)行稅筋務(wù)籌劃的可從能。現(xiàn)在的園問題是人們稠對這方面的焦政策研究比凳較膚淺，很股多企業(yè)以至向于不知應(yīng)如沿何開展這方陣面的稅務(wù)籌柄劃。采第二、修稅務(wù)行政執(zhí)鉗法嚴(yán)肅公正悼稅務(wù)行政執(zhí)蓋法是否嚴(yán)肅蒙公正不僅直讓接關(guān)系到國備家的稅收收盤入和納稅人寇的稅收負(fù)擔(dān)患，而且也是倆影響稅務(wù)籌掛劃是否能夠斜順利開展的艇一個重要的寺外部條件。吼要做到嚴(yán)肅綁公正執(zhí)行稅德法，要求稅男法的執(zhí)行機挨關(guān)必須站在次法律的立場怠上行使職權(quán)刪，而不是單沙純站在財政化收入立場或禁者情感立場勤上行使職權(quán)騾，尤其是在得稅法的具體箏解釋權(quán)賦予彎稅務(wù)行政執(zhí)牛法機關(guān)的我途國，更應(yīng)當(dāng)眾強調(diào)這一點盲，否則，企惜業(yè)即使是真般正的稅務(wù)籌型劃行為，結(jié)彼果也可能被郵稅務(wù)行政執(zhí)頌法人員視為值偷稅或視為吵國家反對的釋避稅行為而崇加以查處。循當(dāng)前來看，穩(wěn)在我國開展鴿稅務(wù)籌劃經(jīng)瘋常會遇到來沉自一些基層怖稅務(wù)行政執(zhí)擺法機關(guān)的觀篇念沖突與行亦為障礙，解虛決這個問題喉尚需要一定嚇的時間。偵第三、壯稅務(wù)籌劃主殲體具備良好具的專業(yè)素質(zhì)絹稅務(wù)籌劃是木一種高層次裂的理財活動恒，沒有相當(dāng)陷的專業(yè)基礎(chǔ)微難以勝任該趴項工作。成書功的稅務(wù)籌矛劃不僅要求藝籌劃主體以栽正確的理論洽作指導(dǎo)，更派要求籌劃主受體具備法律販、稅收、會叼計、財務(wù)、然金融等各方喜面的專業(yè)知貨識，還要具蒸備統(tǒng)籌謀劃拾的能力，否讓則，即使有棗迫切的稅務(wù)汪籌劃愿望也辦難有具體的件籌劃作為，可或者盲目開寬展所謂的稅寬務(wù)籌劃，其題結(jié)果可能是扁從期望節(jié)稅掏開始到反而稼遭遇更大的艦利益損失結(jié)拘束?？傮w而藝論，目前我煩國的企業(yè)財先務(wù)會計人員路及其他經(jīng)營津管理人員稅際務(wù)籌劃方面虧的專業(yè)素質(zhì)驚還有待進(jìn)一孩步提高。霸四、稅刊務(wù)籌劃的途鎖徑與方法宮從稅務(wù)忙籌劃的實踐挖來看，稅務(wù)耽籌劃的領(lǐng)域翁十分廣泛，侄具體的籌劃罪方法林林種定種不勝枚舉露。但從企業(yè)風(fēng)的角度分析毒，稅務(wù)籌劃萄主要在兩大既領(lǐng)域內(nèi)展開孤，一是生產(chǎn)蔥經(jīng)營與財務(wù)刊管理活動中碗的稅務(wù)籌劃熱，二是納稅匪申報活動中黨的稅務(wù)籌劃喪。舞（一）院在生產(chǎn)經(jīng)營澆與財務(wù)管理炕活動中開展郊稅務(wù)籌劃般主要的籌劃由方法有以下勒幾種：酸1、輝投資選擇法折包括投資活咱動中的投資伏地點、投資溝方式、投資奮項目和企業(yè)講的組織形式雁等多方面的耗選擇。就投捐資地點而言適，有經(jīng)濟(jì)特虛區(qū)與非經(jīng)濟(jì)商特區(qū)、東部購地區(qū)與西部劫地區(qū)、境內(nèi)遠(yuǎn)投資與境外盞投資等之分臉；就投資方止式而言，有須直接投資與啞間接投資之傲分，同是間攜接投資有股洪票投資與債微券投資之分摔，同是債券憤投資有國家譯債券、企業(yè)好債券與金融控債券投資之探分；就投資熊項目而言，消有國家鼓勵練的投資項目規(guī)與國家限制順的投資項目聞之分：就企鐘業(yè)的組織形闖式而言，有并內(nèi)資企業(yè)與慮中外合資企惰業(yè)、子公司疤與分公司、臺聯(lián)營企業(yè)與限合伙企業(yè)、仙個體工商戶察與私營企業(yè)宵等之分。所耕有這些不同其的投資地點寫、方式、項價目和企業(yè)組挺織形式涉及柔的稅收政策旅各不相同，運正確的投資犁選擇可以獲寸得節(jié)稅利益粉。省2、煉融資選擇硬法否吸收投資與港舉債是企業(yè)迅的兩種基本處的融資方式承，通常情況蓬下稅法規(guī)定紛吸收投資的桌融資成本（儉股息）只能唱在所得稅后宮扣除，而舉稼債的融資成葉本（利息）同可以在所得別稅前扣除，洗因而舉債融鴨資較吸收投伶資融資具有蠟節(jié)稅功能。病進(jìn)一步分析勿，同是吸收猛投資融資，航吸收實物投選資與吸收貨禮幣投資也有怖區(qū)別，前者執(zhí)對實物資產(chǎn)召處置時還可帶能要納稅，飄后者則不論夢如何使用均醋不需納稅；免同樣的舉債玩融資，向金裳融機構(gòu)舉債柄，其利息支回出可以在所他得稅前全額嶺扣除，而向眼其他單位或你個人舉債其煎利息支出在觀某些情況下犬可能只允許猾部分在所得徹稅前扣除。樸可見這兩方詳面也存在著昨稅務(wù)籌劃的信可能。辟3、找經(jīng)營方式選廉擇法荒企業(yè)的經(jīng)營霞方式多種多泥樣，而不同紛的經(jīng)營方式極通常需要負(fù)揉擔(dān)不等的稅級收。如自營倚與出包、出香租，分散經(jīng)半營與合并經(jīng)椅營，專營與般兼營，進(jìn)銷隔與代銷，內(nèi)眨銷與外銷，炒直接出口與直委托出口，休等等。對這第些不同的經(jīng)詞營方式作出岸合理的選擇欠可以獲得一瞎定的稅收利瘋益。翠4、撐物資采購選殺擇法胖主要包括采雹購地點、采穩(wěn)購對象和供武應(yīng)商等方面存的選擇。如登按現(xiàn)行稅法岸規(guī)定，進(jìn)口帽貨物的原產(chǎn)竭地與我國未膛訂有關(guān)稅互澡惠協(xié)定的，缺進(jìn)口關(guān)稅要內(nèi)按普通稅率嗎計征，若原夠產(chǎn)地與我國少訂有關(guān)稅互絨惠協(xié)定，則異進(jìn)口關(guān)稅可俊按優(yōu)惠稅率派計征：采購濁的設(shè)備如為高國產(chǎn)設(shè)備，精其投資額可耐按一定的比愛例抵免企業(yè)恥所得稅，采賄購的設(shè)備如頂為進(jìn)口設(shè)備北，則設(shè)有所接得稅抵免優(yōu)驚惠；向一般廳納稅人采購努材料、商品戒取得增值稅賭專用發(fā)票的敗，其增值稅騙進(jìn)項稅額可腹以抵扣，如咳向小規(guī)模納拳稅人采購材清料、商品并糕取得普通發(fā)萄票的，則不錦得抵扣增值適稅進(jìn)項稅額最。這些都是診稅務(wù)籌劃可億關(guān)注的方面贏。身5、賠資產(chǎn)使用選攜擇法村主要包括資記產(chǎn)計價和資避產(chǎn)折耗方面隔的選擇。在懸資產(chǎn)計價方朱面，如存貨旺的發(fā)出計價蛾，稅法允許飛既可以按實題際成本計價趙，也可以按抹計劃成本計淘價；同為實予際成本計價絮又有加權(quán)平赴均、移動平仔均、先進(jìn)先業(yè)出、后進(jìn)先搬出和個別計苦價等多種方芒法可供選擇巧。又如外幣舉業(yè)務(wù)在選擇紐折算匯率時拾有年初匯率隱與即時匯率稼之分，不同島的折算匯率宿有不同的納惑稅影響。在今資產(chǎn)折耗方票面，主要是旬固定資產(chǎn)、浮無形資產(chǎn)和脊遞延資產(chǎn)的傲多種折耗方英法可以選擇溝。在稅法允尖許的范圍內(nèi)進(jìn)，如對固定某資產(chǎn)的折舊戶選擇使用年撞限法、工作太量法和加速全折舊法等不您同的方法，炎其結(jié)果必然祥會引起所得池稅納稅時間糾及負(fù)擔(dān)的變頭化。孤6、捧盈余分配選羽擇法尚主要包括按式時分配與推疑遲分配，現(xiàn)鑼金股利與股鑰票股利，以搬及貨幣分配飲與實物分配粉等多種選擇啄。任何恰當(dāng)摔的選擇都能購獲得稅收上擔(dān)的好處。彼（二）懶在納稅申報尤活動中開展攜稅務(wù)籌劃顆有時可以獨跳立進(jìn)行，有超時還要結(jié)合斥生產(chǎn)經(jīng)營和禿財務(wù)管理活攤動來進(jìn)行。璃主要的方法換有以下幾種額：騰1、繳異納稅種選擇擊法此如發(fā)生增值仔稅與營業(yè)稅浙的混合銷售唐或兼營業(yè)務(wù)喝，在現(xiàn)行稅束法規(guī)定基礎(chǔ)增上，企業(yè)通成過合理安排殃可以實現(xiàn)繳速納增值稅還仆是繳營業(yè)稅務(wù)或者分別繳味納兩種稅的端選擇。又如北個人投資辦握企業(yè)可以結(jié)爽合企業(yè)組織盟形式的選擇局在繳納個人角所得稅還是滑繳納企業(yè)所練得稅之間進(jìn)若行取舍。緊2、納六稅主體選擇鋒法標(biāo)如按現(xiàn)行稅熊法規(guī)定，銷索售應(yīng)稅貨物護(hù)的企業(yè)，凡澤符合稅法規(guī)吃定條件的作朽為一般納稅坡人納稅，凡冰不符合稅法懷規(guī)定條件的還作為小規(guī)模增納稅人納稅怕；企業(yè)出包口、出租給個培人經(jīng)營，凡貌變更營業(yè)執(zhí)臟照的，應(yīng)由爹個人納稅，諒凡不變更營傲業(yè)執(zhí)照的，鵝應(yīng)由企業(yè)和抗個人分別納日稅；單位支答付個人所得居，凡由個人垂負(fù)擔(dān)稅款的品單位應(yīng)負(fù)責(zé)傍代扣代繳稅涌款，凡由單兇位負(fù)擔(dān)稅款心的應(yīng)由單位美負(fù)責(zé)繳納稅驗款。這些選逐擇的主動權(quán)滔都掌握在企鐮業(yè)手里，企看業(yè)可以從節(jié)眉稅方面作出汽合理選擇。腳旬3、計趟稅依據(jù)選擇悟法好如現(xiàn)行營業(yè)踢稅關(guān)于建筑直安裝工程計黃稅營業(yè)額的苦確定，土地齡增值稅關(guān)于堤開發(fā)費用扣沙除額的確定餡，企業(yè)所得齊稅關(guān)于納稅廉調(diào)整項目金勁額的確定，絞個人所得稅蜻關(guān)于個人捐宵贈免稅扣除心額的確定等昂等，都明確灰規(guī)定了一定玻的條件與標(biāo)讓準(zhǔn)。合理利況用這些條件蒼與標(biāo)準(zhǔn)，可角以適當(dāng)縮小拖稅基或避免衫擴(kuò)大稅基，宋從而獲得一儀定的稅收利注益。玉4、稅嶺目稅率選擇膽法攔主要是指在凡實行差別較手大的比例稅弄率和累進(jìn)稅長率條件下，籮盡量滿足稅受法規(guī)定的條擋件，選擇適荒用相對較低嫁的稅目稅率灣。如企業(yè)既屑有應(yīng)稅銷售尸額又有免稅丹銷售額的情犬況下，應(yīng)當(dāng)攏準(zhǔn)確核算兩辮種銷售額，猜否則，按稅箱法規(guī)定不得坑享受免稅優(yōu)站惠；又如消董費稅規(guī)定對戀混合原料釀抬制的白酒應(yīng)絞從高適用稅高率征稅，對扎此企業(yè)就應(yīng)局注意避免可寄能會增加稅仙負(fù)的生產(chǎn)方揪式；再如現(xiàn)講行企業(yè)所得粒稅規(guī)定了三問檔比例稅率稼，且采用全您額累進(jìn)原理此確定適用稅探率，對此中坐小企業(yè)就應(yīng)癥當(dāng)在真實、惱合法的前提扮下盡量避免賊適用稅率檔茶次爬升的現(xiàn)張象發(fā)生。搭5、納他稅地點選擇芬法躬主要是指在完境內(nèi)納稅與國境外納稅、致企業(yè)所在地鳥納稅與經(jīng)營酸所在地納稅綱、稅收優(yōu)惠疼地區(qū)納稅與賴非稅收優(yōu)惠昌地區(qū)納稅之甘間的選擇。會一般情況下撇，稅法對納菊稅地點都有魯明確規(guī)定，聾如要改變納恨稅地點必須預(yù)滿足稅法上拔的特別規(guī)定恐。但由于國闊家之間或地儲區(qū)之間稅收蹄負(fù)擔(dān)通常存買在較大的差查異，故企業(yè)歡可以結(jié)合投濫資地點選擇紅或創(chuàng)造條件吳滿足稅法的需特別規(guī)定，邪從而選擇有臣利的納稅地核點。

訂作者:黃董荒良籌劃技術(shù)鵝資產(chǎn)重組中禽的稅務(wù)籌劃儀策略余目前，出于響各種不同的券動機，企業(yè)卵資產(chǎn)重組的兩風(fēng)潮越演越啦烈。國內(nèi)外春企業(yè)對利用底資產(chǎn)重組進(jìn)綿行稅務(wù)籌劃創(chuàng)的程度有所偏不同。對于頂企業(yè)而言，裁稅務(wù)籌劃并蠻非資產(chǎn)重組俱的首要目的止，但資產(chǎn)重啄組在稅務(wù)籌構(gòu)劃方面的突掌出作用應(yīng)該氣為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)顏者所重視。烈在實踐派中，資產(chǎn)重都組的具體類墊型很多，基畜本方法有兼特并、收購、尿分設(shè)等等。態(tài)通過購并，衰企業(yè)之間形籮成不同層次筆的聯(lián)屬關(guān)系做，或是集團(tuán)膏化，從而加診強經(jīng)營上的迫分工、協(xié)作潮，提高整體蚊的競爭力。醉站就資產(chǎn)重組乘而言，其首浴要目標(biāo)是追鄉(xiāng)求利益的最將大化。由虛于不同行業(yè)渾的平均利潤再率差別較大凍，不同企業(yè)箭的經(jīng)營狀況形和贏利狀況填也各不相同告，所以企業(yè)守間的資產(chǎn)重竭組行為可以站改變相關(guān)企耗業(yè)的總體贏蓬利狀況。最稈簡單的一個跳例子是，一興家贏利企業(yè)妻兼并一家虧從損企業(yè)后，欠其利潤總額森必然因彌補接虧損而減少錄。對于納稅墓而言，這意灘味著應(yīng)納稅半所得額的減獲少。因此，旱如果不考慮綁其他因素，套僅從納稅角懶度看，該贏餐利企業(yè)因此鉗獲得了納稅偉方面的“收飼益”。例騾如，當(dāng)一家拐贏利企業(yè)兼港并一家虧損踩企業(yè)后，其歐利潤總額必夜然因彌補虧宜損而減少。秤對于納稅而內(nèi)言，這意味撿著應(yīng)納稅所渴得額的減少育。因此，如蝶果不考慮其遠(yuǎn)他因素，僅延從納稅角度語看，該贏利息企業(yè)因此獲桐得了納稅方伯面的“收益沖”。因此，靜從長期財務(wù)閱戰(zhàn)略來看，蒜吸納“虧損篇”企業(yè)將成杏為集團(tuán)稅務(wù)忍籌劃的“秘喚密武器”。含隨著中國市碎場經(jīng)濟(jì)體制報的確立和中脈國加入WT星O，許多企德業(yè)集團(tuán)的重傅組行為已經(jīng)耽考慮規(guī)模經(jīng)中濟(jì)和稅務(wù)籌毫劃效應(yīng)，委劈派專門組織胸或機構(gòu)負(fù)責(zé)駁尋找目標(biāo)企鎮(zhèn)業(yè)，開展資轎產(chǎn)重組的效打益分析和產(chǎn)笨權(quán)交易操作賴。目前，國柜有資產(chǎn)管理催公司出售不屬良資產(chǎn)，受痛到國內(nèi)外大柳企業(yè)集團(tuán)的弄追捧就是明嘩證。叮企業(yè)資動產(chǎn)重組中的戒稅務(wù)籌劃主音要涉及兩方味面的問題：耕一是產(chǎn)權(quán)交籮易中的支付贈方式；二是野重組后集團(tuán)僑的稅收負(fù)擔(dān)馳及債務(wù)負(fù)擔(dān)立的大小。下憂面的案例可副能從不同角盜度能夠給我謙們一些啟發(fā)六。螺振邦集士團(tuán)是一家生尊產(chǎn)型的企業(yè)示集團(tuán)，由于棗近期生產(chǎn)經(jīng)社營效益不錯矛，集團(tuán)預(yù)測向今后幾年的技市場需求還叛有進(jìn)一步擴(kuò)伍大的趨勢，辛于是準(zhǔn)備擴(kuò)純展生產(chǎn)能力旅。離振邦集可團(tuán)不遠(yuǎn)的M坡公司生產(chǎn)的跑產(chǎn)品正好是雜其生產(chǎn)所需爽的原料之一害，M公司由貍于經(jīng)營管理王不善正處于廊嚴(yán)重的資不蛙抵債狀態(tài)，菠已經(jīng)無力經(jīng)酒營。經(jīng)評估釘確認(rèn)資產(chǎn)總嶄額為400桿0萬元，負(fù)管債總額為6脅000萬元科，但M公司會的一條生產(chǎn)肉線性能良好豎，正是振邦炮集團(tuán)生產(chǎn)原活料所需的流應(yīng)水線，其原財值為140傍0萬元，評碌估值為20則00萬元。貨振邦集團(tuán)與診M公司雙方欲協(xié)商，形成課了關(guān)于資產(chǎn)暢重組的三種胸可行方案：榜其一，振邦范集團(tuán)以現(xiàn)金貢2000萬另元直接購買嚴(yán)M公司的原及料生產(chǎn)線，約M公司宣告柄破產(chǎn)；其二灑，振邦集團(tuán)幟以承擔(dān)全部廁債務(wù)的方式較整體并購M召公司；其三鞠，M公司首抹先以原料生哥產(chǎn)線的評估釋價值200辭0萬元注冊聰一家全資子扇公司N，同狂時由N公司繁承擔(dān)M公司害2000萬門元債務(wù)，這兵樣，N公司魄資產(chǎn)總額為剝2000萬滋元，負(fù)債為界2000萬佛元，凈資產(chǎn)華為0，然后內(nèi)再由振邦集呀團(tuán)購買N公牧司，M公司梢破產(chǎn)。這三說個重組方案饒哪一個更好撫呢？的從稅務(wù)圣籌劃的角度堡分析評價如清下：亭方案一諷：屬于資產(chǎn)良買賣行為，狡應(yīng)承擔(dān)相關(guān)淘的稅收負(fù)擔(dān)津為營業(yè)稅和繁增值稅，按塌照有關(guān)稅收駱政策規(guī)定，傻M公司銷售晨不動產(chǎn)應(yīng)繳哭納5％的營耀業(yè)稅，生產(chǎn)造線轉(zhuǎn)讓按6錯％的稅率繳豬納增值稅，訴并計算繳納賊33％的企共業(yè)所得稅。井稅負(fù)總額＝階2000×乏5％＋20架00×6％脊＋（200寧0－140墓0－100音）×33％陳＝385（挎萬元）。受該方案插對于振邦集澇團(tuán)來說，雖希然不需購買谷其他沒有利監(jiān)用價值的資恰產(chǎn)，更不要淋承擔(dān)對方的姻巨額債務(wù)，測但在較短的遇時間內(nèi)要籌勤措到200能0萬元的現(xiàn)紡金，實在負(fù)悠擔(dān)不小。陶方案二肯：屬于產(chǎn)權(quán)卻交易行為，壩其相關(guān)的稅攝收負(fù)擔(dān)如下霉：按照稅法顧政策有關(guān)規(guī)團(tuán)定，企業(yè)的越產(chǎn)權(quán)交易行史為不繳納營個業(yè)稅和增值皮稅。M公司館資產(chǎn)總額為貝4000萬未元，負(fù)債總畝額為600莖0萬元，已屬嚴(yán)重資不抵總債。根據(jù)規(guī)盟定，在被兼峰并企業(yè)的資貨產(chǎn)小于負(fù)債霉或與負(fù)債基坊本相等的情饞況下，合并館企業(yè)以承擔(dān)排被兼并企業(yè)腥全部債務(wù)的寇方式實現(xiàn)吸醬收合并，不漢視為被兼并麥企業(yè)按公允傷價值轉(zhuǎn)讓、汽處置全部資弱產(chǎn)，不繳納爺企業(yè)所得稅奪。該方案對攜于合并方振因邦集團(tuán)而言潮，則需要購秀買M公司的憑全部資產(chǎn)，支這從經(jīng)濟(jì)核拋算的角度講拜，是沒有必居要的，同時鄰振邦集團(tuán)還弦要承擔(dān)大量挑的不必要的灶債務(wù)，這對著以后的集團(tuán)箭運作不利。鋸方案三顯：屬于產(chǎn)權(quán)大交易行為，奮有關(guān)的稅收姿負(fù)擔(dān)情況分岸析如下：M世公司先將原蠢料生產(chǎn)線重裳新包裝成一緣個全資子公親司，即從M賞公司先分設(shè)陸出一個獨立儉的N公司，渾然后再實現(xiàn)露振邦集團(tuán)對欄N公司的并脈購，即將資駱產(chǎn)買賣行為開轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)鎖產(chǎn)權(quán)交易行泥為。同方案壟二，M公司氧產(chǎn)權(quán)交易行停為不繳納營顯業(yè)稅和增值桐稅。意對于企猛業(yè)所得稅，哭當(dāng)從M公司粗分設(shè)出N公猶司時，根據(jù)掠企業(yè)分設(shè)的油有關(guān)稅收政晚策規(guī)定，被票分設(shè)企業(yè)應(yīng)汽視為按公允西價值轉(zhuǎn)讓其球被分離出去票的部分或全路部資產(chǎn)，計瞞算被分設(shè)資欣產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)恩讓所得，依戴法繳納企業(yè)婆所得稅。分菠設(shè)企業(yè)接受左被分設(shè)企業(yè)抹的資產(chǎn)，在蠢計稅時可以五按評估價值關(guān)確定成本，盈M公司分設(shè)侄N公司后，刮M公司應(yīng)按栗公允價值2傘000萬元完確認(rèn)生產(chǎn)線趴的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓防所得600巴萬元，計稅趟198萬元震，另外N公君司的生產(chǎn)成茫本可以按2待000萬元惱確定。N公爆司被振邦集捏團(tuán)合并，根鼓據(jù)企業(yè)合并灌有關(guān)稅收政罰策，被合并菠企業(yè)應(yīng)視為幼按公允價值夜轉(zhuǎn)讓、處置名全部資產(chǎn)，魔計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)亭讓所得，依濫法繳納企業(yè)孫所得稅。由弱于N公司生剖產(chǎn)線的資產(chǎn)竄評估價為2掉000萬元溪，計稅成本論也為200聯(lián)0萬元，轉(zhuǎn)塊讓所得為0炊，所以不繳狀納企業(yè)所得陡稅。該方案弟對于振邦集借團(tuán)來說效果侍最好，一是傲避免了支付龜大量現(xiàn)金，芝解決了在短貨期內(nèi)籌備大式量現(xiàn)金的難矮題；二是N騾公司只承擔(dān)敗M公司的一犁部分債務(wù)，傳資產(chǎn)與債務(wù)捷基本相等，籮振邦集團(tuán)購貨買N公司所英付出的代價慮最小；三是裁振邦集團(tuán)在碑資產(chǎn)重組活偏動中所獲取換的利益最大他，既購得了起自己需要的暗生產(chǎn)線，又攻未購買其他目無用資產(chǎn)，陪增加了產(chǎn)權(quán)捎交易的可行肢性。雖然對響于振邦集團(tuán)咐來說，方案燦二稅負(fù)為0勺，但是并非堵為最優(yōu)方案泥，因為還要去考慮重組后薦集團(tuán)的稅收蹦負(fù)擔(dān)及債務(wù)撐負(fù)擔(dān)問題。概醫(yī)從國際上看星，當(dāng)今10沈0多個開征呈企業(yè)所得稅獎的國家中，計絕大多數(shù)的綿公司所得稅損法允許企業(yè)綠彌補虧損。價并且，對未啦被彌補的虧綢損，通常允絕許向以后年繪度結(jié)轉(zhuǎn)，有膛少數(shù)國家還廳允許向以前挎年度結(jié)轉(zhuǎn)。近就結(jié)轉(zhuǎn)期限位而言，約2石5個國家和來地區(qū)允許納國稅人無限期明向以后年度杠結(jié)轉(zhuǎn)，約4錢6個國家和蘆地區(qū)允許納拒稅人向以后括年度結(jié)轉(zhuǎn)5儉年。從長期軌看，虧損因種此成為稅務(wù)忌籌劃者手中派一個相當(dāng)有姑用的工具。序而且，以虧覺損彌補為基式礎(chǔ)，繼續(xù)派勺生出一系列軌稅務(wù)籌劃策螞略。朱國內(nèi)外聚的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)鼻者對于虧損淹和資產(chǎn)重組甜的認(rèn)識存在顏著一定的差餃異。資產(chǎn)重護(hù)組從20世執(zhí)紀(jì)90年代璃后在國內(nèi)才麥逐漸熱起來凳，各市場主啟體的行為和雖認(rèn)識尚不夠宋成熟，與發(fā)跡達(dá)國家相比尸存在著一定淚差距。尤其別在對資產(chǎn)重浮組的稅務(wù)籌染劃的認(rèn)識上榴，幾乎有著骨根本性的差萌異。這很大群程度上可能視與企業(yè)經(jīng)營夠目標(biāo)和決策卡等方面存在椅的差異有關(guān)生。種種原因熄使得國內(nèi)企烤業(yè)與國外同麥類企業(yè)相比勇，凈資產(chǎn)收院益率等利潤潔指標(biāo)偏低，歇企業(yè)總體競供爭力弱。由疼于企業(yè)并購藍(lán)行為很大程稠度上取決于滲政府，或受固政府影響，霜所以被并購羨企業(yè)的經(jīng)營廢狀況通常不偏理想，對并低購企業(yè)的“待拖累”效應(yīng)玉明顯大于“翁規(guī)?！毙?yīng)為。因此，企涌業(yè)對購并虧歐損企業(yè)的興內(nèi)趣不大，并晚且企業(yè)并購括的主要著眼喝點很少能放發(fā)在稅務(wù)籌劃些上。腔而在發(fā)郊達(dá)國家，企劈業(yè)重組已經(jīng)咱屬于成熟行韻為，比較常貝見。并且，畫有不少企業(yè)之每年都出于獸籌劃的目的最，由專人負(fù)晉責(zé)尋找目標(biāo)部企業(yè)，進(jìn)行威相關(guān)操作。碧露就分設(shè)鹽而言，國內(nèi)健的企業(yè)分設(shè)鮮行為很多發(fā)看生在外資企習(xí)業(yè)。這主要喜是出于稅務(wù)孩籌劃的考慮啞。為了吸引寄外資，我國振對外資企業(yè)糞適用的稅法推有減免稅期說等優(yōu)惠規(guī)定捏，新辦企業(yè)證可以從中受抱益。在實踐胡中，不乏部義分外商通過鳥關(guān)閉原有企趁業(yè)，重新登辭記新企業(yè)，揀或是將贏利糖能力最強的暮部分分設(shè)為揀新企業(yè)的例宜子。這在中矩小規(guī)模企業(yè)策和家族性質(zhì)衡企業(yè)中尤其箏常見。陣近些年愁來，部分國或有企業(yè)的資痰產(chǎn)重組行為鐵也越來越多露，但絕大多趨數(shù)仍然未考告慮稅務(wù)籌劃樸問題。例如帶，很多上市唇公司頻頻重這組，但大多泛是為了剝離威不良資產(chǎn)。短有的是為了旺保住配股資屠格；有的是須為了摘掉Ｓ姻Ｔ搜(Spec廟ialT割reatm奮ent)吵帽子；有的痰是為了大幅慶度提高業(yè)績倦，為二級市梯場炒作提供混素材，等等吊。具體目標(biāo)投和手法各有此差異，但有謀一點是相同升的，就是其匹重組方向是病提高企業(yè)的水利潤率或贏陸利水平。這卡實際上與稅緞務(wù)籌劃的努用力目標(biāo)正好緣是相反的。塌這可能從反拾面再次說明之了企業(yè)經(jīng)營聯(lián)是一個復(fù)雜段的活動，稅晌收方面的因犧素只是企業(yè)雙經(jīng)營者所要耕考慮的一項唯重要因素，暴而非首要因猛素。攜實際上芽，我國企業(yè)帝間的資產(chǎn)重依組行為在稅異務(wù)籌劃領(lǐng)域掀還是大有可登為的。因為想各個企業(yè)的匯具體情況差激異很大，不韻能一概而論罷。簡言之，訂由于現(xiàn)行稅椒法對不同企勸業(yè)規(guī)定的計衫稅扣除項目定、折舊政策押和稅率水平走等存在著較胞大差異，這皇就為稅務(wù)籌聽劃提供了較擊大的運作空碎間。企業(yè)經(jīng)艦營者在不違禾背國家有關(guān)禁法律和政策戰(zhàn)這一大前提壘下，可以視登企業(yè)的具體樸經(jīng)營目標(biāo)靈皮活加以運用淘。律師談法其關(guān)于稅務(wù)專逝業(yè)服務(wù)內(nèi)容折及風(fēng)險控制唯的討論賄隨著我國膠市場經(jīng)濟(jì)的惕發(fā)展駛，稅務(wù)主專業(yè)服務(wù)鮮在經(jīng)濟(jì)生活影中的地位和裳作用越來越旦顯現(xiàn)出來。綠國外企業(yè)大跌量涌入我國蔽經(jīng)濟(jì)的各個態(tài)領(lǐng)域和行業(yè)都，同時我國域的企業(yè)也要釋走出國門，屋這都需要稅喇務(wù)悉專業(yè)服務(wù)輕。從往行業(yè)臭目前勤發(fā)展?fàn)顩r賴看，我國的累稅務(wù)林專業(yè)服務(wù)字無論從理論殊還是實踐的克深度和廣度燦同發(fā)達(dá)國家伐相比還有一蝴定的差距。肌從納稅人角卸度看，隨著川我國稅收搶法制環(huán)境的釋不斷完善，秀納稅人的招涉稅鳳風(fēng)險旬控制意識朵越來越泊強福，更迫切酬的蔬需要暖專業(yè)機構(gòu)為逮之提供專業(yè)意的稅務(wù)服務(wù)廟。如何為納件稅人提供稅嘗務(wù)專業(yè)服務(wù)隱，如何控制旗專業(yè)機構(gòu)的數(shù)執(zhí)業(yè)風(fēng)險都筆是專業(yè)機構(gòu)緩面臨的問題埋。本文即是基對專業(yè)機構(gòu)姐提供的專業(yè)激服務(wù)內(nèi)容、亞執(zhí)業(yè)步驟及白質(zhì)量控制風(fēng)鐘險進(jìn)行的討課論，不當(dāng)及容錯誤之處請槐讀者不吝賜扮教。紋一、提供稅喘務(wù)專業(yè)服務(wù)斑機構(gòu)的優(yōu)劣沾勢分析食我國目前提伴供稅務(wù)專業(yè)肌服務(wù)的機構(gòu)仔主要有稅務(wù)惕師事務(wù)所、彩會計師事務(wù)鹽所、律師事蚊務(wù)所及各類員管理咨詢公亞司。其中最良名正言順的符自然數(shù)稅務(wù)踐師事務(wù)所，陶但是鑒于我銹國稅務(wù)師事乞務(wù)所發(fā)展的彼時間短、從漲業(yè)人員整體娛素質(zhì)偏低，炭行業(yè)發(fā)展規(guī)賺范程度不高匙，導(dǎo)致了目融前稅務(wù)師以己提供基本稅花務(wù)代理事務(wù)皮為主的低端凍競爭現(xiàn)狀。極目前在稅務(wù)伯服務(wù)高端市疼場（主要是駁稅務(wù)籌劃）紀(jì)居主要地位底的是會計師伐事務(wù)所，尤兵其是大型的光事務(wù)所，另奏外部分律師恢事務(wù)所也提三供稅務(wù)專業(yè)距服務(wù)，其他洪咨詢類公司撥也不同程度晚的分享稅務(wù)掌服務(wù)的專業(yè)逼市場。下面乏對稅務(wù)師事于務(wù)所、會計堅師事務(wù)所、恰律師事務(wù)所素三類專業(yè)機改構(gòu)提供專業(yè)似服務(wù)的特點跪比較分析：昏稅務(wù)師提供闖稅務(wù)專業(yè)服境務(wù)的優(yōu)勢在掩于其對稅法帖的全面、準(zhǔn)格確把握和對松相關(guān)涉稅流限程的熟悉，優(yōu)另外，我國奇稅務(wù)師事務(wù)切所產(chǎn)生的淵分源也為其提淺供專業(yè)服務(wù)才提供了方便舒。但是我國搜注冊稅務(wù)師艇發(fā)展時間短催、專業(yè)機構(gòu)膝規(guī)模偏小是妙其劣勢。但妙是隨著行業(yè)請的發(fā)展壯大搞，其在稅務(wù)懇服務(wù)專業(yè)市榴場的地位會剖被承認(rèn)。更會計師提供療稅務(wù)專業(yè)服蜻務(wù)的優(yōu)勢是僚其提供法定漁審計服務(wù)時瘦會根據(jù)客戶法實際情況挖萍掘潛在的業(yè)差務(wù)機會，而陣且，會計師呀豐富的財務(wù)努處理經(jīng)驗也閣是客戶信任數(shù)的基礎(chǔ)，另摧外職業(yè)會計唱師的行業(yè)聲侵譽也是其競睜爭優(yōu)勢之一第。從設(shè)計企喂業(yè)內(nèi)部控制下系統(tǒng)的角度捕看，會計師棄與稅務(wù)師、陣律師相比也唱有決定性的強優(yōu)勢。其劣匠勢是對稅務(wù)敗法規(guī)理解的除深度和廣度請與其他二者寬均有差距。裝律師提供稅哪務(wù)專業(yè)服務(wù)耗有獨特的優(yōu)姥勢，那就是俊其對法律的羊深刻了解和過把握，業(yè)內(nèi)喊甚至提出律稈師提供稅務(wù)薦服務(wù)是童“父財稅與法律儀的優(yōu)美結(jié)合開”矩的宣傳口號想。其業(yè)務(wù)重朗點、作業(yè)方父式等與稅務(wù)布師、會計師垮也很大的差那別。稅務(wù)律慮師的業(yè)務(wù)重運點領(lǐng)域在企肥業(yè)對外經(jīng)濟(jì)訴活動領(lǐng)域，蒙如對外投資引、兼并重組挺等，在不同朽經(jīng)濟(jì)法律關(guān)呀系中進(jìn)行權(quán)茅衡、比較，土變通處理相飲應(yīng)的法律關(guān)椒系或稍稍調(diào)包整某些經(jīng)濟(jì)羽活動，以改靠變其在征納蓄關(guān)系中的法劃律性質(zhì)，得厘以尋求稅負(fù)光最優(yōu)；稅務(wù)跟律師偏重籌周劃方案合法惑性的考量，荒仔細(xì)甄別合路法與違法之游間的界限，斜為律師的首括務(wù)，重在度冠的把握，在尤作業(yè)方式上蟻直接表現(xiàn)為鞏調(diào)查取證、鍋尋求低稅負(fù)遼法律依據(jù)。管但是其劣勢接也同樣明顯閥，即律師對怖于企業(yè)財務(wù)競帳務(wù)處理的料理解和把握條遠(yuǎn)不及稅務(wù)陶師、會計師婚。賞綜上所述，挽現(xiàn)代專業(yè)機示構(gòu)在提供稅荷務(wù)專業(yè)服務(wù)鏡時應(yīng)該走專襪業(yè)機構(gòu)融合三化、專業(yè)人定員復(fù)合化的棍途徑，只有早這樣才能為吉企業(yè)提供高灑質(zhì)量的專業(yè)取服務(wù)。異二、關(guān)于專令業(yè)機構(gòu)為企周業(yè)提供高端眼稅務(wù)服務(wù)內(nèi)掉容的思考連目前，我國慌的稅務(wù)服務(wù)倒專業(yè)機構(gòu)，悲尤其是稅務(wù)職師事務(wù)所在只提供專業(yè)服疊務(wù)時很大程作度的局限在趟一般的代理改服務(wù)業(yè)務(wù)。疾該類業(yè)務(wù)技滲術(shù)含量低，擱收費少，為輕客戶帶來的易價值較低，沿所以不易得最到客戶的認(rèn)陜可。專業(yè)機邊構(gòu)應(yīng)該為客壺戶提供什么歇樣的服務(wù)才琴能實現(xiàn)專業(yè)殘機構(gòu)的價值臺？這是專業(yè)暢機構(gòu)面臨的看共同問題，拼目前，提供錫稅務(wù)籌劃成滾為眾多機構(gòu)霉的發(fā)展重點靜，但是由于礙稅務(wù)籌劃理援論發(fā)展的缺腳陷，什么是猾稅務(wù)籌劃、渠如何提供稅易務(wù)籌劃服務(wù)照仍處在探索紐摸索階段。英作者結(jié)合在跟實際業(yè)務(wù)中籌的體會，認(rèn)爭為專業(yè)機構(gòu)克為企業(yè)提供萄高附加值的歸專業(yè)服務(wù)應(yīng)銅該主要包括冊以下方面：盤首先是對客護(hù)戶涉稅風(fēng)險酒的評估，根現(xiàn)據(jù)現(xiàn)代財務(wù)訪管理理論并珍結(jié)合客戶實遇際設(shè)計具有集可操作性的井涉稅風(fēng)險控緣制系統(tǒng)；尿其次才是根凡據(jù)具體經(jīng)濟(jì)治事項為客戶替提供稅務(wù)籌換劃服務(wù)。甲三、關(guān)于涉像稅風(fēng)險評估抓及控制系統(tǒng)胳關(guān)于涉稅風(fēng)侮險評估，主蠶要是通過稅帽務(wù)審核的方帖式來評價納蹄稅人的涉稅涼風(fēng)險，具體山操作模式與鉆一般的稅務(wù)芹審核基本相專同，在此不暴再贅述，下昂面主要描述肢涉稅風(fēng)險控蔬制系統(tǒng)。郵遲企業(yè)涉稅風(fēng)視險內(nèi)部控制暑機制建設(shè)的邀目的是在企價業(yè)內(nèi)部建立影有效的涉稅扛風(fēng)險防范體陜系，避免因灌制度缺陷而適導(dǎo)致涉稅風(fēng)畫險的增加。寫旗企業(yè)涉稅風(fēng)辮險內(nèi)部控制穿機制重點在撞于明確各個概部門之間的伴權(quán)、責(zé)，并羞形成一定的炒制約關(guān)系。蹈在具體制定雹制度上，通臣過對操作環(huán)前節(jié)的細(xì)化，盛形成操作規(guī)宰范和指引。膀一般企業(yè)，城并無針對涉略稅風(fēng)險控制絨的專門制度朽，即使有，站也一般體現(xiàn)劉于財務(wù)會計尊制度中的某塘些條款。但士僅有這些條段款是不夠的釣，因為，因忽涉稅引發(fā)的映風(fēng)險并非完古全是財務(wù)部自門的責(zé)任，蠢企業(yè)有些經(jīng)爐濟(jì)活動并不穿完全能在財奔會記錄中予庸以反映，如船擔(dān)保事項的估發(fā)生、項目弊前期的洽談漸等，而在這螺些經(jīng)濟(jì)活動遙中則暗藏涉匠稅風(fēng)險，一占旦形成法律傳事實，則難該以控制其中懷的涉稅風(fēng)險賣。制定涉稅院風(fēng)險內(nèi)部控駕制機制，必宅須結(jié)合企業(yè)唇特定的管理嚷構(gòu)架、業(yè)務(wù)塑特點進(jìn)行，鋸不能照搬照草用或沿襲他諒人制度。專崖業(yè)機構(gòu)在起喂草涉稅風(fēng)險碗控制系統(tǒng)之鐵前，需要對聽企業(yè)進(jìn)行充洗分的考察、津分析，在制幻度試行中，藝要隨時根據(jù)費實際情況進(jìn)傅行調(diào)整。專化業(yè)機構(gòu)為客抄戶提供稅務(wù)昂服務(wù)時必須胳有輔導(dǎo)制度詞，這樣會更賀好的實現(xiàn)既云定的服務(wù)目差的。拒企業(yè)涉稅風(fēng)州險控制系統(tǒng)墓至少包括下困面幾部分：蹤左1.信息系暑統(tǒng)儲已有效收集涉瓶稅業(yè)務(wù)信息庸涉稅風(fēng)險一繼般伴隨業(yè)務(wù)淺運作而產(chǎn)生底，業(yè)務(wù)運作拼信息是對企蓋業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營栽全過程的反鏟映，它將分癢散在各個領(lǐng)斜域、各個部泉門的系統(tǒng)的贈重要信息資拖源進(jìn)行信息冶的再整合，驕以到達(dá)信息脊的完備性。改對企業(yè)業(yè)務(wù)丙運作過程中煎的數(shù)據(jù)的采零集，要完整欄、準(zhǔn)確和及既時地反映企俊業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)朽的變化和運尊動，使變化課的信息能應(yīng)劉及時的在信臣息框架中反島映出來。尋有效實現(xiàn)涉欲稅信息共享終信息的共享靠是使業(yè)務(wù)發(fā)曠生強相關(guān)性冒，使市場、止銷售、流通地及制造過程蕩中的涉稅環(huán)郵節(jié)發(fā)生緊密霧的互動關(guān)系扮，并識別、抱評估、設(shè)定磚交易環(huán)節(jié)的榆稅負(fù)影響。簽有效執(zhí)行稅虎負(fù)控制信息菊年度納稅計話劃是經(jīng)營控雕制信息的反犧映，是戰(zhàn)略瓦規(guī)劃信息的娘進(jìn)一步具體庸細(xì)化，是企筋業(yè)不偏離戰(zhàn)然略規(guī)劃的保盒障。年度納紹稅計劃的另坑一個作用是挎幫助企業(yè)建絞立一種絕“間預(yù)警蠟”捏機制，以發(fā)御現(xiàn)可能導(dǎo)致修企業(yè)控制目裹標(biāo)發(fā)生變化航的事件和趨抖勢。撞雷有效分解納岡稅規(guī)劃信息夸密主要體現(xiàn)在鉤各個業(yè)務(wù)環(huán)員節(jié)的稅負(fù)控皆制。騙闖巷2.控制系駱統(tǒng)股駁包括分權(quán)制萄度、預(yù)算制材度、控制制銳度、決策系努統(tǒng)浸片、考評系統(tǒng)覺等部分，具牢體根據(jù)企業(yè)憑規(guī)模、發(fā)展芹戰(zhàn)略、管理鑄體系的要求文制定。把3.部門及練崗位職責(zé)設(shè)煙定財務(wù)部門晶財務(wù)部門是陶行使公司計匯劃、財務(wù)、薯統(tǒng)計綜合管膠理職能的部煎門，也是直竭接面對稅務(wù)賠機關(guān)的部門劈，在涉稅業(yè)飯務(wù)方面，其坦工作職責(zé)一婚般包括：膽（凡1擱）負(fù)責(zé)編制宣年度年度納擦稅計劃，并寬監(jiān)督、檢查文計劃的執(zhí)行妹情況；鵝晃休（伍2席）貫徹執(zhí)行芬國家財經(jīng)、肢稅務(wù)法規(guī)，琴制定公司財漆務(wù)管理辦法古，并負(fù)責(zé)組獸織實施；尿沫監(jiān)（碧3刑）制定內(nèi)部徑統(tǒng)計報表，罵收集整理統(tǒng)沃計資料，分去析納稅情況迫，發(fā)布納稅煉信息；尺遣喜（略4捐）審核涉稅逮票證，編制罩、審核公司隙財務(wù)報表，呀依法填具納碌稅申報表；忙等顫（調(diào)5誦）制定資金仁管理制度，切合理調(diào)配使紀(jì)用資金，監(jiān)挨控資金的投柿入、提高資袋金利用效率該。閃涂（傷6盾）為公司投例資、參股、鞠轉(zhuǎn)讓、兼并欠、破產(chǎn)等重序大決策提供望稅負(fù)比較分右析；播幻哄（食7歌）收集、整菜理定價依據(jù)觀，制定定價姨政策，參與煎定價談判；撇捏畫（某8電）建立健全選財務(wù)檔案管酸理，保證會稅計憑證的合疾法與完整，斜配合稅機關(guān)服檢查工作的帶進(jìn)行；糞蠶（胞9量）保持與稅呈務(wù)專管員日逐常聯(lián)系與溝恩通；堅耗（銳10拔）配合外部扭專業(yè)人員稅缺務(wù)籌劃、稅約務(wù)代理工作好的進(jìn)行。煮法務(wù)部門壘巖法務(wù)部門是遮處理法律事導(dǎo)務(wù)的職能部化門，在防范圾涉稅法律風(fēng)棗險方面，其土工作職責(zé)一專般包括：絹齒（闖1沿）為公司投紡資、參股、陸轉(zhuǎn)讓、兼并雞、破產(chǎn)等重想大決策提供號法律論證，舒全面分析交斗易環(huán)節(jié)可能宋出現(xiàn)的涉稅種事項，對稅壓務(wù)籌劃的合豎法性予以論包證；非且背（味2寸）制訂、修拐改企業(yè)規(guī)章俗制度，規(guī)范朝企業(yè)納稅或圍代扣代繳行槐為；堂教蘇（展3父）參與制定爛企業(yè)年度納赤稅計劃；寫確歲（撇4床）參與定價戚談判、定價樂政策的制定沿；指古秋（販5摟）及時收集伏、傳達(dá)財稅頓文件，協(xié)助鏟公司管理層伯正確理解和信執(zhí)行國家稅柄法；貞堡院（峰6鞋）對全體員壞工進(jìn)行稅法木宣傳教育，葬提高廣大員輕工知法、懂辜法、學(xué)法、魂守法的自覺敬性；矛敢用（盾7酬）加強合同典管理，參與蹦企業(yè)重大合甩同的論證、震審核、起草弦、談判工作辨，審核合同我涉稅條款，欺幫助企業(yè)避德免合同風(fēng)險翁，保障合同厲全面正確履脊行；臟（脆8較）接受企業(yè)障法定代表人皮的委托，代蚊理企業(yè)參加除涉訴和非訟向稅務(wù)爭議，拾維護(hù)企業(yè)合聰法權(quán)益；炭離（配9羊）配合外部羽專業(yè)人員稅爽務(wù)籌劃、稅帳務(wù)代理工作蜻的進(jìn)行。忙四、關(guān)于稅賴務(wù)籌劃肝稅務(wù)籌劃是掉眾多專業(yè)機德構(gòu)的主要發(fā)榜展目標(biāo)領(lǐng)域秒，也是稅務(wù)廚服務(wù)中對專井業(yè)機構(gòu)要求母最高的業(yè)務(wù)古，建立一套肢簡單高效的庭籌劃業(yè)務(wù)流貪程是發(fā)展該逢類業(yè)務(wù)的基央礎(chǔ)工作。任稅務(wù)籌劃項于目操作的基象本步驟：航根據(jù)有關(guān)論吊述及在實際刮操作中的體盤會，作者認(rèn)靠為在操作稅貝務(wù)籌劃項目近時，基本步股驟分為：新1告、肌項目準(zhǔn)備階尺段業(yè)務(wù)接洽喜出具保密承毯諾函初步調(diào)查離出具項目建報議書屑簽定項目協(xié)疊議泰2、項目操搏作階段組建項目組法規(guī)準(zhǔn)備刑現(xiàn)場調(diào)查：他審查企業(yè)經(jīng)哪營活動情況響，考察涉稅朝環(huán)境，評價管籌劃空間戴外部政策調(diào)連研及溝通：被包括但不限銀于稅務(wù)機關(guān)閃等相關(guān)部門媽出具初步可薪行性報告憑與客戶就初戲步可行性報天告的溝通嚴(yán)3、項目報羨告階段位項目組撰寫帖報告草稿朽內(nèi)部報告審樓核程序，包濾括：方案合擇法性、經(jīng)濟(jì)痰性、可行性麗評價完成報告提交報告斜4、方案實磨施階段抱方案實施與菜指導(dǎo)后續(xù)輔導(dǎo)黨5、項目評欺價階段椒跟蹤調(diào)查客鉛戶納稅情況更，評估籌劃玻方案實施效跨果魂上述籌劃工栽作步驟并不逼是每一萍個悶籌劃忙項目必須完儲成的稻，奏可根據(jù)余個案的籌劃喚需要碗省略其中部除分步驟。綱稅務(wù)籌劃報球告的基本結(jié)稀構(gòu)：籍稅務(wù)籌劃報魄告是專業(yè)機忙構(gòu)向客戶提賭供的最終產(chǎn)尚品，它是專傾業(yè)機構(gòu)的工怕作成果，全像面體現(xiàn)專業(yè)研機構(gòu)的專業(yè)慎水平，它的豪基本要求就如是客戶能夠乒依據(jù)報告提戲供的方案順議利操作，實弟現(xiàn)其委托目沉的；同時報匆告必須能夠饒劃分委托方窗與受托機構(gòu)竹的法律責(zé)任農(nóng)，避免出現(xiàn)珍不必要的糾荷紛。籌劃報圈告的重要性獨對專業(yè)機構(gòu)辣來說不言而幅喻，所以如耀何撰寫報告頸是專業(yè)機構(gòu)帖控制籌劃風(fēng)凍險的重要環(huán)套節(jié)?；I劃報殊告同其他法雁定的報告不堪同，沒有固印定的格式，膚項目的具體耐情況不同則雨報告的的內(nèi)井容也有所差彼異，但是作貞為專業(yè)報告膛，其內(nèi)容有倍基本的要求株，一篇完整繭的稅務(wù)籌劃瓦報告，內(nèi)容撥至少要包括唇以下部分：首部：體客戶基本情默況介紹委托目的表項目調(diào)查過洽程描述迷委托責(zé)任與轎受托責(zé)任的陡劃分正文：愚客戶委托項譜目業(yè)務(wù)現(xiàn)狀包描述煉涉稅問題現(xiàn)片狀分析漲籌劃方案（稀存在幾種方句案時逐一列物舉，必須包羨括實施效果決的測算、實聲施時需要注蔬意的節(jié)點）服籌劃方案比議較分析（結(jié)詞合客戶發(fā)展要戰(zhàn)略對實施歐效果、可行飽性、實施難玻度及成本進(jìn)索行分析）附錄：碧方案涉及法乓規(guī)作為報告表的附件提供產(chǎn)專業(yè)那機構(gòu)如何規(guī)脈避稅務(wù)籌劃備風(fēng)險逮風(fēng)險與收益馬總是并存的燭，稅務(wù)籌劃膝在帶來節(jié)稅棉利益的同時棉，也存在著成相當(dāng)大的風(fēng)賤險，財稅務(wù)服務(wù)專塘業(yè)宇機構(gòu)如果無碎視這些風(fēng)險恰，潑可能為機構(gòu)龜帶來巨大的迫損失，包括啄來自于客戶霞的索賠、稅裂務(wù)機關(guān)的處杏罰等。請稅務(wù)籌劃風(fēng)怨險側(cè)必須腹引起坡專業(yè)服務(wù)攻機構(gòu)的足夠立重視檔，對于菜如何規(guī)避稅著務(wù)籌劃風(fēng)險棋可從以下幾辯個方面加以桂控制：哥1騙、健全稅務(wù)曬籌劃風(fēng)險防爪范體系墳（罰1布）提高稅務(wù)扛籌劃的風(fēng)險昂意識單專業(yè)醒機構(gòu)要樹立椅稅務(wù)籌劃的槳風(fēng)險意識，綿立足于事先租防范。在接秀受委托時，壁要長注意戰(zhàn)委托人插的委托意向痕，如果存在喝超出法律要擔(dān)求的期望，鼻專業(yè)機構(gòu)必收須履行告知每義務(wù)，如果輪委托人不改盲變其初衷，賽則只能拒絕漿委托；另外倡要向委托人隆說明稅務(wù)籌具劃的潛在風(fēng)盯險，并在委幟托合同中就終有關(guān)風(fēng)險問揀題簽署具體墊條款，對風(fēng)巡險賤進(jìn)行算事先約定，悲減少可能發(fā)敏生的經(jīng)濟(jì)糾競紛；在具體椒籌劃過程中勵，要注意相弓關(guān)政策的綜羽合運用，從雜多方位、多逆視角對所籌喬劃項目的合擠法性、合理棕性和企業(yè)的叨綜合效益進(jìn)標(biāo)行充分論證打。暮（愚2宰）建立稅務(wù)巴籌劃風(fēng)險評鍵估機制干接受委托項摩目時，歸要臺在初步調(diào)查淋環(huán)節(jié)跪?qū)Χ悇?wù)籌劃碧項目進(jìn)行風(fēng)割險評估，綜諒合考慮的因咸素有：客戶找要求是否合撓理、合法；午客戶對籌劃疤的期望值是犯否過高；企洪業(yè)對籌劃的績依賴程度有振多大；過去礦及當(dāng)前企業(yè)趴經(jīng)營狀況如商何，所處行錘業(yè)的景氣度窯如何，行業(yè)折的總趨勢是惠否發(fā)生不良埋變化；以往鈴企業(yè)納稅情蚊況如何，是艇否對稅務(wù)事勸項過分敏感厚，以前年度行是否存在重也大稅務(wù)、審喬計問題；稅尺務(wù)管理當(dāng)局歌對該企業(yè)依勢法納稅誠信攤度的評價如仁何；隱專業(yè)機構(gòu)擺及握專業(yè)人員逗對籌劃事項帝的熟練程度痛如何等。太根據(jù)麻評估出扯的常風(fēng)險值雁來全決定是否接脂受委托。潛（它3后）建立完善情的稅務(wù)籌劃搞質(zhì)量控制體食系汪執(zhí)業(yè)質(zhì)量對叉專業(yè)免機構(gòu)的生存威和發(fā)展生死灑攸關(guān)，喉因為專業(yè)機僵構(gòu)的職業(yè)信菊譽是立身之喚本防。稅務(wù)跟專業(yè)服務(wù)蔽機構(gòu)要建立耀健全質(zhì)量控耕制體系，強浮化對業(yè)務(wù)質(zhì)炕量的復(fù)核斃制度倦；設(shè)置專門克的質(zhì)量控制錯部門（如技硬術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部）夾，依據(jù)統(tǒng)一談標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)糞務(wù)部門進(jìn)行毫質(zhì)量檢查。菠要制定稅務(wù)壁籌劃工作規(guī)飽程，對于具工體的籌劃項題目要確立項恐目負(fù)責(zé)制，絲規(guī)定恢專業(yè)人員懲的工作分工晴、重要稅務(wù)匆籌劃文書的嘗復(fù)核制、工寶作底稿的編欣制與審核等午。要將檢查距中發(fā)現(xiàn)的問揭題劃分事故犧等級，通過時教育、解聘任甚至機構(gòu)調(diào)錢整等辦法予市以糾正。庫2服、提高稅務(wù)砌籌劃執(zhí)業(yè)水團(tuán)平苗（照1泡）加強霞職業(yè)甜培訓(xùn)，提高伙稅務(wù)籌劃人最員業(yè)務(wù)素質(zhì)俱稅務(wù)籌劃人賺員的專業(yè)素揉質(zhì)和實際操喚作能力是評足價稅務(wù)籌劃鏈執(zhí)業(yè)風(fēng)險的忘重要因素。搏稅務(wù)籌劃人拴員滾除具備團(tuán)注冊稅務(wù)師寒、注冊會計拘師、律師等訂執(zhí)業(yè)資格壺外，紅還必須具備涼較高的稅收斯政策水平和蹲對稅收政策匠深層加工能崖力，有扎實西的理論知識途和豐富的實祖踐經(jīng)驗。稅升務(wù)速專業(yè)服務(wù)恥機構(gòu)當(dāng)務(wù)之譜急是加強步職業(yè)喘培訓(xùn)，建立雨合理有效的褲用人制度和宜培訓(xùn)制度，站充分挖掘人塌的潛力。執(zhí)遞業(yè)人員除了壘精通法律、免稅收政策和份會計外，還決要通曉工商組、金融、保紛險、貿(mào)易等齒方面的知識征，能在短時呈間內(nèi)掌握客艙戶的基本情脾況、涉稅事克項，籌劃意挺圖等，在獲功取真實、可循靠、完整的隨籌劃資料的鋒基礎(chǔ)上，選痛準(zhǔn)策劃切入懶點，制定正盼確的籌劃方捐案。習(xí)（寶2摩）建立完善沸的稅務(wù)籌劃事系統(tǒng)梳提高稅務(wù)籌挨劃水平，除拔了有優(yōu)秀的踐人才外，還右應(yīng)有完善的具稅務(wù)籌劃數(shù)腦據(jù)庫和信息肥收集傳遞系江統(tǒng)，使之能識及時收集到暈準(zhǔn)確的籌劃投信息，建立宿一套包括資救料庫、人才核庫、方案庫束、客戶檔案消等在內(nèi)的完侵善的籌劃系闊統(tǒng)。事（攪3害）及時、全股面地掌握稅易收政策及其赴變動籍稅收政策總凝是處于調(diào)整億變化之中，歷這不僅增加休了企業(yè)進(jìn)行埋稅務(wù)籌劃的杜難度，甚至躍可以使企業(yè)風(fēng)稅務(wù)籌劃的算節(jié)稅目標(biāo)失嶼敗。稅務(wù)籌意劃從某個角罪度講，就是謝利用稅收政撓策與經(jīng)濟(jì)實窄際適應(yīng)程度蹄的不斷變化肝，尋找納稅渴人在稅收上無的利益增長釋點，從而達(dá)魂到利益最大詢化。因此，醒稅務(wù)蓬專業(yè)服務(wù)倘機構(gòu)進(jìn)行稅螺務(wù)籌劃就要別不斷研究經(jīng)塊濟(jì)發(fā)展的特吸點，時刻關(guān)薦注稅收政策針的禾變炎化趨勢，及滅時系統(tǒng)地學(xué)依習(xí)稅收政策臭，全面準(zhǔn)確忠把握稅收政歷策及其變動悉，從而避免稈和減少因稅怨收政策把握常不準(zhǔn)而造成援的籌劃風(fēng)險珍。良3噸、加強稅務(wù)勢專業(yè)服務(wù)機勞構(gòu)內(nèi)部京管理外稅務(wù)美專業(yè)服務(wù)漢機構(gòu)要健全尋內(nèi)部治理結(jié)姜構(gòu)，強化內(nèi)村部管理。要熄完善勞動人稿事、分配制肢度，形成有嬸效的激勵和腿約束機制，壟調(diào)動員工的菜積極性。要填樹立質(zhì)量意虜識，堅持獨砍立、客觀、響公正的原則竹，樹立良好陶的職業(yè)形象夸和專業(yè)存信譽。咸4學(xué)、加強稅務(wù)豐籌劃理論和亭方法的研究溪稅務(wù)籌劃飄業(yè)務(wù)詢的發(fā)展空間森越來越大，喂面臨的難題雙也就腦越終多。稅務(wù)籌啦劃在我國盜剛剛命開始，還沒院有形成適應(yīng)伴中國特色市霸場經(jīng)濟(jì)的稅誓務(wù)籌劃理論皇。今后更多消的跨國公司梢和會計師（體律師、稅務(wù)孕師）事務(wù)所傾將涌入中國盡。它們不僅銜直接擴(kuò)大稅拋務(wù)籌劃的需貝求，而且會督帶來全新的塔稅務(wù)籌劃理仍念和技術(shù)，氏促進(jìn)我國稅旅務(wù)籌劃的研放究和從業(yè)水掩平的提高。毀因此，稅務(wù)子專業(yè)服務(wù)陰機構(gòu)要以此損為契機，加培強理論和方治法的研究，悉盡快建立一傘套符合我國妙實際的稅務(wù)總籌劃理論體域系，以便指專導(dǎo)稅務(wù)籌劃狹實踐，有效暑防范風(fēng)險姐，促進(jìn)我國搏稅務(wù)籌劃專政業(yè)服務(wù)水平德的不斷提高道。律師提醒廊個人以實物匠出資是否繳俘納增值稅虛某有限責(zé)任懷公司系由兩求個自然人出井資設(shè)立，其搜中歲40政萬元為實物聞出資（包括墳貨物和辦公駝用品等設(shè)備儀），出資已最全部到位。野該市國稅稽摔查局獲知該饒情況后認(rèn)為樣，根據(jù)《中耍華人民共和皺國增值稅暫叛行條例實施燃細(xì)則》第四母條第五款初“搜單位或個體蜓經(jīng)營者的下釘列行為，視世同銷售貨物瞇(治五借)滴將自產(chǎn)、委諸托加工或購層買的貨物作茄為投資，提謀供給其他單防位或個體經(jīng)容營者燈”續(xù)之規(guī)定，該匹款的個體經(jīng)摘營者應(yīng)該包字括個人即自嘉然人，所以賤自然人的實忌物投資應(yīng)當(dāng)快繳納增值稅婚，并據(jù)此要綁求兩自然人四股東就其實凈物投資部分蔑申報繳納增池值稅及其附雙加稅費。悠根據(jù)《增值桿稅暫行條例進(jìn)實施細(xì)則》惱第四條關(guān)于倉“汽單位或個體嗎經(jīng)營者曉”初，以及第八郊條股“運條例第一條掌所稱個人，安是指個體經(jīng)澆營者及其他怎個人須”拜之規(guī)定，個受人與個體經(jīng)瞧營者之間的靈關(guān)系，應(yīng)當(dāng)聽是個人涵蓋凈個體經(jīng)營者經(jīng)，而非個體帽經(jīng)營者包括婆個人。濁但是，關(guān)于會個人以實物劫對外投資是身否視同銷售爽的關(guān)鍵不在寶于至“席個人脖”侄與綢“杜個體經(jīng)營者貓”車的區(qū)別，而粱是暈“憂個體經(jīng)營者貢”爛的內(nèi)涵及外逆延的界定問溝題?，F(xiàn)行法貢律關(guān)于求“們個體經(jīng)營者亦”侍的內(nèi)涵與外轎延并沒有非嘩常清楚的界班定，這可能村是造成相關(guān)靈部門對此解姻釋不一致的顛根本原因所叢在。拌根據(jù)國家統(tǒng)宣計局、工商認(rèn)行政管理總針局于虹1980豪年杜12銳月戶17訓(xùn)日發(fā)布的《芳關(guān)于統(tǒng)計上廟劃分經(jīng)濟(jì)類樂型的暫行規(guī)細(xì)定》第九條糾“慚個體經(jīng)營：誠是指個人參唯加生產(chǎn)勞動爆，生產(chǎn)資料趁和產(chǎn)品或收役入歸個人所牛有的一種經(jīng)島濟(jì)形式。包富括城鎮(zhèn)閑散屢勞動力、待慨業(yè)青年等自俱籌資金開業(yè)之興辦，經(jīng)工碎商行政管理悔部門批準(zhǔn)并疤領(lǐng)取抱‘兼營業(yè)執(zhí)照撫’殃的工業(yè)、手婦工業(yè)、客貨驅(qū)運輸、商業(yè)經(jīng)、飲食、服攝務(wù)（包括修預(yù)理）和房屋也修繕等個體藝經(jīng)營者。還輛包括農(nóng)村的饒個體農(nóng)戶以史及在農(nóng)村的教非農(nóng)業(yè)個體扒經(jīng)營礙”蔑之規(guī)定，個陶體經(jīng)營應(yīng)當(dāng)交是一種經(jīng)濟(jì)臥形式，而個疑體經(jīng)營者則逃應(yīng)當(dāng)是領(lǐng)取算營業(yè)執(zhí)照后輝，從事經(jīng)營粒活動的自然販人；而且根掘據(jù)工商管理其方面法律的鐵規(guī)定，個人員從事生產(chǎn)、濕經(jīng)營活動均隨應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商健管理部門登紋記核準(zhǔn)，如旦果個人從事仿生產(chǎn)、經(jīng)營訴活動，但未屯經(jīng)工商部門錄登記核準(zhǔn)，柴則屬非法經(jīng)風(fēng)營，其所取算得的經(jīng)營所角得將被視為講違法所得而普予沒收，并之予以相應(yīng)處級罰。遙但就稅務(wù)機昏關(guān)而言，根疊據(jù)《中華人眉民共和國稅鏟收征收管理康法》第三十棵七條破“詠對未按照規(guī)掘定辦理稅務(wù)椒登記的從事巴生產(chǎn)、經(jīng)營哭的納稅人以治及臨時從事印經(jīng)營的納稅吼人，由稅務(wù)發(fā)機關(guān)核定其中應(yīng)納稅額，田責(zé)令繳納繞”也之規(guī)定，個貞人雖未辦理掩工商登記及吧（或）稅務(wù)績登記，卻實請際從事生產(chǎn)來、經(jīng)營活動里的，按其實竄質(zhì)認(rèn)定為嚴(yán)“足個體經(jīng)營者溪”鋒而非音“舒其他個人賄”蓄并據(jù)以征收籠相關(guān)稅款。型對個人對外帽投資是否視凡同銷售征收遠(yuǎn)增值稅，不冠能簡單地從民形式上判定梯“郵個人緣”碑與傾“扣個體經(jīng)營者帳”牢之間的界限奔，而應(yīng)當(dāng)從遠(yuǎn)實質(zhì)上（無飄論是否經(jīng)工敘商登記，認(rèn)咸定的關(guān)鍵在員于其是否從零事生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)活動）判定糾其是否為慚愿“泡個體經(jīng)營者獨”鉛。只有如此晌，才能準(zhǔn)確宋區(qū)分柏“修個體經(jīng)營者兩”板及吹“澡其他個人公”飼的內(nèi)涵與外雹延，在此基霜礎(chǔ)上，關(guān)于架個人以實物雷對外投資是燈否視同銷售抓繳納增值稅翠的問題就比塑較明確了。傳同時值得注律意得的是，惑若未從事生枯產(chǎn)、經(jīng)營活坐動的個人，債以其自有財雖產(chǎn)對外投資脹，根據(jù)《中監(jiān)華人民共和糕國增值稅暫教行條例》第沾十六條連“嫩下列項目免蟻征增值稅：似（八）銷售雜的自己使用超過的物品衣”索，以及《中昏華人民共和男國增值稅暫塊行條例實施搭細(xì)則》第三孟十一條當(dāng)“裁條例第十六怖條所列部分父免稅項目的體范圍，限定潔如下：自己嚴(yán)使用過的物多品，是指本意細(xì)則第八條謠所稱其他個托人自己使用青過的物品望”崖等相關(guān)規(guī)定礙，不能視同育銷售予以征摘收增值稅；尚若個人從事政生產(chǎn)、經(jīng)營逐活動，并且錯以其所經(jīng)營孕的貨物、物史品對外投資靠的，則應(yīng)當(dāng)脊適用增值稅寒暫行條例的趙相關(guān)規(guī)定，嶺視同銷售予美以征收增值忍稅。當(dāng)然若霸個人雖從事途生產(chǎn)、經(jīng)營包活動，但未設(shè)以其所經(jīng)營膨的貨物、物罵品對外投資罩，而是以自即己的其他未櫻參與經(jīng)營的肅財產(chǎn)對外投言資的，則不沙能視同銷售味，也不能征扎收增值稅。停綜上所述，糕增值稅稅法慰中個人的概遣念包括個體偉經(jīng)營者和其瘦他個人，對悅于個人是否窄是個體經(jīng)營陡者不是看其襖是否辦理了博個體經(jīng)營的流工商登記，灘稅法使用的畜是實質(zhì)重于嶼形式的原則蠶，如果個人騾從事應(yīng)稅經(jīng)掠營活動但是策沒有進(jìn)行工閣商登記并不它影響其納稅抓義務(wù)，在稅痛法上仍被認(rèn)標(biāo)定為個體經(jīng)顛營者。所以紡個人以貨物誤出資是否交原納增值稅要晉看其是否實境質(zhì)上以其從頁事經(jīng)營活動非的貨物出資怖。呢對于沒有進(jìn)唇行經(jīng)營性活惡動的個人就隱屬于增值稅我法中規(guī)定的獻(xiàn)“座其他個人腰”抱，其承擔(dān)的敲增值稅應(yīng)稅祥義務(wù)僅限于賴銷售自己使選用過的綠游艇、摩托勤車、應(yīng)征消飄費稅的汽車含，按照財稅胳（2002遮）29號的哲規(guī)定，沒有破超出原值的搞不征收增值從稅，超出原辰值者按照4膨%的征收率儀減半征收。瘦相關(guān)法規(guī)鏈需接：用1、《增值喬稅暫行條例稱》第一條：爺?shù)谝粭l確在中華人民職共和國境內(nèi)焦銷售貨物或腫者提供加工角、修理修配圈勞務(wù)以及進(jìn)撿口貨物的單默位和生個人效，為增值稅挽的納稅義務(wù)祝人（以下簡尸稱納稅人）順，應(yīng)當(dāng)依照嫂本條例繳納骨增值稅。院2、《增值報稅暫行條例返》第十六條噴：蛙第十六條飽下列項目竭免征增值稅陸：（一）殊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者羊銷售的自產(chǎn)需農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；坡（二）避亦孕藥品和用疾具；（三待）古舊圖書沾；（四）直突接用于科學(xué)裹研究、科學(xué)轉(zhuǎn)試驗和教學(xué)成的進(jìn)口儀器惕、設(shè)備；損（五）外國灘政府、國際斑組織無償援供助的進(jìn)口物壁資和設(shè)備；嶼（六）來予料加工、來蔑件裝配和補醫(yī)償貿(mào)易所需究進(jìn)口的設(shè)備儀；（七）揀由殘疾人組貴織直接進(jìn)口役供殘疾人專勺用的物品；牽負(fù)（八）銷售冒的自己使用擔(dān)過的物品。剖除前款規(guī)弱定外，增值復(fù)稅的免稅、柄減稅項目由漲國務(wù)院規(guī)定均。任何地區(qū)慌、部門均不蓄得規(guī)定免稅奔、減稅項目目。聞3、《增值繼稅暫行條例虜實施細(xì)則》拒第四條：利第四條單錄位或個體經(jīng)艱營者的下列金行為，視同陵銷售貨物：胳（一）將不貨物交付他螞人代銷；勢（二）銷售魄代銷貨物；抗（三）設(shè)盯有兩個以上芽機構(gòu)并實行嚷統(tǒng)一核算的旬納稅人，將宴貨物從一個認(rèn)機構(gòu)移送其烏他機構(gòu)用于聲銷售，但相澤關(guān)機構(gòu)設(shè)在優(yōu)同一縣（市羊）的除外；彈（四）將芝自產(chǎn)或委托租加工的貨物畜用于非應(yīng)稅議項目；朵（五）將自鞭產(chǎn)、委托加靈工或購買的脆貨物作為投盆資，提供給孔其他單位或逢個體經(jīng)營者客；?。⒆月僧a(chǎn)、委托加蠟工或購買的嗽貨物分配給姨股東或投資痰者；（七登）將自產(chǎn)、搬委托加工的嶄貨物用于集閑體福利或個向人消費；表（八）將自辣產(chǎn)、委托加多工或購買的界貨物無償贈營送他人。韻4、《增值肌稅暫行條例災(zāi)實施細(xì)則》惡第八條：傍第八條條法例第一條所祝稱單位，是遺指國有企業(yè)謠、集體企業(yè)碑、私有企業(yè)督、股份制企苦業(yè)、其他企罵業(yè)和行政單勒位、事業(yè)單屑位、軍事單暴位、社會團(tuán)遷體及其他單娃位。陵條例第一猴條所稱個人寸，是指個體骨經(jīng)營者及其享他個人。吐5、《增值貿(mào)稅暫行條例鏡實施細(xì)則》輛第三十一條汽：諒第三十一條買條例第十銀六條所列部凍分免稅項目巖的范圍，限民定如下：漸（一）第一倡款第（一）柏項所稱農(nóng)業(yè)擁，是指種植輛業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)歐、林業(yè)、牧幕業(yè)、水產(chǎn)業(yè)贈。農(nóng)業(yè)生詢產(chǎn)者，包括訪從事農(nóng)業(yè)生簡產(chǎn)的單位和畏個人。農(nóng)色業(yè)產(chǎn)品，是唯指初級農(nóng)業(yè)徒產(chǎn)品，具體索范圍由國家獎稅務(wù)總局直賭屬分局確定尿。（二）誤第一款第（輩三）項所稱浩古舊圖書，蹄是指向社會擊收購的古書基和舊書。姻（三）第一旬款第（八）眾項所稱物品多，是指游艇宰、摩托車、乓應(yīng)征消費稅六的汽車以外式的貨物。恥自己使用過貌的物品，是枝指本細(xì)則第戚八條所稱其桿他個人自己顛使用過的物螞品?；I劃實務(wù)侄軟件企業(yè)稅胳務(wù)籌劃淺議權(quán)導(dǎo)攝言背“稿每個企業(yè)肯慚定都多繳過議稅偶”唱，對著臺送下200多縫名來自雅芳妻、百事可樂鐵、聯(lián)通等著澆名企業(yè)的財行務(wù)總監(jiān)，一伯位稅務(wù)籌劃崗專家用毋庸匆置疑的口吻殃說。很多企諸業(yè)都有意（壟或無意）發(fā)垃生過偷（漏板）稅，這是蹲我的看法。酸既不多交稅紐，又不偷（仙漏）稅，這無就需要稅務(wù)米籌劃。本文捧通過稅務(wù)籌璃劃理論、方果法、稅收政鐵策的介紹；釣軟件企業(yè)財鼓稅模式、案童例分析；稅紛收評估以及她節(jié)稅機制建助立等闡述，膝試圖幫助軟合件企業(yè)提高畜稅務(wù)籌劃能單力。同時希搶望對其他科銅技型企業(yè)也出能有借鑒作籠用。本文中企防范稅務(wù)風(fēng)次險、引入納曬稅評估和建銜立節(jié)稅機制抵等觀點是工脫作實踐的提坑煉。籍第一節(jié)祝稅務(wù)籌劃概坦述稱一、稅務(wù)籌琴劃的含義按提到稅務(wù)籌傭劃,不少企嬸業(yè)（老板們頂）馬上想到窄隱瞞收入、風(fēng)虛增成本這鞋類最原始的曲、也是落后保的做法。其很實稅務(wù)籌劃詞不單是一種舊財務(wù)或者稅鍵務(wù)行為，它悠和企業(yè)的各設(shè)種重大活動炒息息相關(guān)，且是一種高層傳次的理財活憐動，決策者幣必須具有稅憐務(wù)籌劃意識版。殘1．什么才薪是科學(xué)的稅乳務(wù)籌劃？字稅務(wù)籌劃一朱般的理解是約：在稅法允蕩許的范圍內(nèi)個，通過對企隙業(yè)的經(jīng)營、扶投資、理財推活動事先的乎合理合法的丹籌劃和安排檔，減少稅費招，防范風(fēng)險輩，增加現(xiàn)金難流，以達(dá)到帶增加企業(yè)經(jīng)腎濟(jì)利益的目雨的蔑。峰2．科學(xué)的錄稅務(wù)籌劃應(yīng)貍具有四個基閱本特點：鞋合法性：是左指稅收劃應(yīng)巨該在稅法許籮可（起碼不腎違法）的范丈疇內(nèi)，采取桑科學(xué)的措施簡，以達(dá)到節(jié)含稅的目的。疤如違法有非答常大的稅務(wù)嗚風(fēng)險?？芑I劃性：指儀納稅人在納幣稅之前事先淹做出規(guī)劃、風(fēng)設(shè)計安排，旋選擇低稅負(fù)時機會。涉整體性：指紅稅務(wù)籌劃需率要多部門、砌多經(jīng)營環(huán)節(jié)沫、多稅種統(tǒng)胡一步調(diào)、相笨互配合。粗效益性：使兵稅收策劃增必加的企業(yè)效姨益大于籌劃輸成本，。二、反稅務(wù)籌劃的或目的源稅務(wù)籌劃是夾企業(yè)管理中浩相當(dāng)重要的殺內(nèi)容，少交戚稅是其目的耽，但不是唯浙一的目的。障其目的應(yīng)包淚含三點：防敲范稅務(wù)風(fēng)險?。还?jié)約稅費儀；增加企業(yè)駁現(xiàn)金流。符1．防范稅提務(wù)風(fēng)險。曠所謂稅務(wù)風(fēng)伐險是指非科構(gòu)學(xué)的籌劃所要付出的代價池。一是違法司所帶來的風(fēng)戚險，企業(yè)采刻用非法的觀先念指導(dǎo)籌劃愁，其行為一妖旦被發(fā)現(xiàn)，晃就是偷漏稅稀，納稅人為麗此要付出極屠大的代價，灰包括補稅、市滯納金、罰汗款、稽查過席程中要承受等的巨大精神狠和心理壓力料，嚴(yán)重者甚遮至面臨刑事福處罰風(fēng)險；麻二是錯誤納宋稅所帶來的冤風(fēng)險，也就呆是在無意識草的情況下多鋒繳了稅，如極用錯稅種，未用錯稅率，植對優(yōu)惠政策齒執(zhí)行偏差，隙收入、成本豈確認(rèn)失準(zhǔn)、距納稅調(diào)整處罩理不當(dāng)?shù)?，院凡此種種都吃會給企業(yè)帶沸來一定的損竹失。夜納稅人如何鹽防范和化解敬稅務(wù)籌劃的垂風(fēng)險？重點貿(mào)是要熟悉稅曬收政策，開旅展納稅評估古和建立企業(yè)溉節(jié)稅機制。顫把稅務(wù)籌劃河作為系統(tǒng)性岸的工作開展俘，杜絕違法胡風(fēng)險，降低亞誤納稅風(fēng)險謠，爭取實現(xiàn)陵涉稅零風(fēng)險雨，減少經(jīng)濟(jì)帆及名譽損失湯。覺2．節(jié)約稅造費軋稅費在企業(yè)字經(jīng)營費用中拘占有較高的檔比重。據(jù)對懂近兩年藍(lán)籌烘類上市公司高的統(tǒng)計,替稅費在企業(yè)趨經(jīng)營費用中掉約占11%循。而對軟件黨類上市公司鳥的統(tǒng)計，稅屠費約占到企只業(yè)經(jīng)營費用倉的5%左右紙，高的超過那10%。節(jié)薦約稅費產(chǎn)生商的經(jīng)濟(jì)利益張很可觀。以億營業(yè)額千萬體元的企業(yè)為饒例，稅負(fù)降證低1%，就案是10萬元垃的效益。科券學(xué)籌劃產(chǎn)生攪的效益可能頑會超過一個猶部門、甚至匯一個分公司綁帶來的利益誤。2003鳳年，最多的浴一家軟件上到市公司僅退績稅就達(dá)47充80萬元。翠3．增加企縫業(yè)現(xiàn)金流允軟件企業(yè)大論都資金缺乏噴，新辦企業(yè)店尤為突出。竭稅務(wù)籌劃工去作做好了可字以增加企業(yè)崇的現(xiàn)金流。梢目前一般的繡軟件企業(yè)年趁納稅在幾十川萬元到幾百蛛萬元間。如夏果能無償使判用100萬稿元資金，其按使用效益和識時間價值將趕會帶來可觀局的經(jīng)濟(jì)利益某。增加企業(yè)繁現(xiàn)金流，一們是延緩納稅歇時間；二是瓜加速退稅。駱延緩納稅時姿間就是要合攜理推遲收入孝的確認(rèn)，合熔理的提前成坦本列支。加諒速退稅就是幻要熟悉退稅姓的操作程序存，并熱心督兵辦。霞三、稅務(wù)辭籌劃的范疇勇可以這么說繩，一個企業(yè)劇從創(chuàng)辦、發(fā)馳展到解散、華破產(chǎn)為止，毅每一個階段徑，每一個環(huán)伙節(jié)，無不滲毒透著稅務(wù)籌宗劃的內(nèi)容。而1．從經(jīng)營激環(huán)節(jié)看嶄A．企業(yè)設(shè)忌立時經(jīng)營地鄙的選擇，各蠟個地區(qū)、開晶發(fā)園區(qū)都有蝕很多的優(yōu)惠豪（尤其是稅告收）政策，度軟件園是園扮中園，政策篩更優(yōu)惠。B旗．企業(yè)投資舌環(huán)節(jié)，國家某相關(guān)稅務(wù)政殺策的引導(dǎo)，恐為企業(yè)進(jìn)行梨投資地點、寺方式、行業(yè)與的選擇提供構(gòu)了籌劃的空轎間。C．企始業(yè)擴(kuò)展期新拔設(shè)公司形式獲的選擇，新判建期虧損可蓬從抵稅角度丟考慮設(shè)置新現(xiàn)公司，新建素期贏利可從鼻充分享受減濾免稅政策角歸度設(shè)置新公爽司。D．融翁資選擇，舉茶債利息可稅讀前抵扣，虧勝損企業(yè)的重呈組亦可抵稅競。E．股利灘政策選擇，為股票股利有胸再投資優(yōu)惠客政策。F．器從設(shè)置外地懶營銷機構(gòu)看要，設(shè)立獨立朝核算的公司俯可增加業(yè)務(wù)夫費用份額。炸2．從稅種施來說，在實煌際工作中，做我們應(yīng)該從岡稅負(fù)彈性較孕大的稅種入漲手。企業(yè)所卷得稅的稅負(fù)沖彈性較大，裳因為不論是殃稅基的寬窄啄、稅率的高振低、扣除額斗的大小，還悄是優(yōu)惠的多推少都有較大餐的彈性幅度恥。巖3．從行業(yè)刊和企業(yè)類型涼來說，軟件貧企業(yè)、高新紋技術(shù)企業(yè)以瀉及國家照顧捷、鼓勵發(fā)展役的一些行業(yè)斑可以獲得較啞多的優(yōu)惠政寸策，籌劃的倆相對空間也敲比較大。拋4．從會計單核算角度，絕折舊方法、澤收入確認(rèn)、婚關(guān)聯(lián)交易、楊存貨計價、避費用攤銷、歪資本結(jié)構(gòu)、千資產(chǎn)處理、悅合同的簽訂厘等。由于選擁擇的方法不販同，對企業(yè)已的利潤有不悠同的影響，己故對納稅亦累產(chǎn)生影響。每5.稅收優(yōu)拳惠政策的運衡用，對軟件誠企業(yè)來說，遠(yuǎn)稅收優(yōu)惠政漢策的運用是躍非常重要的鋤方面，無論譜在流轉(zhuǎn)稅還飼是所得稅上卵均有很多優(yōu)借惠，值得重走點籌劃。勤第二節(jié)饞稅務(wù)籌劃頂技巧孔稅務(wù)籌劃應(yīng)逝具備一定的虜技巧，掌握習(xí)常用的籌劃郊思路，在進(jìn)資行業(yè)務(wù)操作營時才能事半筋功倍。中一、稅收策賺劃的兩大途齡徑誼稅務(wù)籌劃活孫動是以合法禮節(jié)稅為前提脹，其實現(xiàn)的練途經(jīng)有兩種管方式：優(yōu)惠疏型稅務(wù)籌劃撲和節(jié)約型稅喘務(wù)籌劃。優(yōu)則惠型稅務(wù)籌向劃，其著眼疾點在于選擇鵲和利用稅收耗優(yōu)惠政策。紅在安排企業(yè)礙的生產(chǎn)經(jīng)營控活動、設(shè)置煮財務(wù)核算體飛系時會認(rèn)真差考慮稅收優(yōu)抄惠政策，優(yōu)化惠型稅務(wù)籌榆劃是有國家好的稅收優(yōu)惠與政策作保障蜻的，對軟件偶企業(yè)而言當(dāng)慧是稅務(wù)籌劃質(zhì)的首選。乒節(jié)約型稅務(wù)邁籌劃，是通慣過對企業(yè)