2023年稅收籌劃練習題

稅收籌劃練習題

一、單選題

1.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）

A.自然人稅收籌劃B.公司法人逃避繳納稅款

C.國際避稅D.非暴力抗稅

2.公司在進行稅收籌劃中，充足考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選

擇推遲或提前，拉長或縮短等也許影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的

因素，這屬于對（B）的規(guī)避：

A.籌劃時效性風險B.籌劃條件風險

C.征納雙方認定差異風險D.流動性風險

3、當實際增值率小于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。

A、增值稅B、營業(yè)稅

C、消費稅D、公司所得稅

4.公司將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給

購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅

負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）

A.稅負前轉(zhuǎn)B.稅負后轉(zhuǎn)

C.稅負消轉(zhuǎn)D.稅負疊轉(zhuǎn)

5.假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A

國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分

別為30%和25%,若A國采用全額免稅法，則在A國應征稅額為（D）。

A.2.9萬元B.3萬元

C.2.5萬元D.2.4萬元

6.我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應

納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關于該規(guī)定的具體執(zhí)

行，下列說法錯誤的是：(C)

A.扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

B.已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的

所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳

納的稅款。

C.依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所

得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應稅項目，依照稅法規(guī)定的費

用減除標準和合用稅率計算應納稅額；

D.納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅

稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年

度的應納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國

家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。

7.下列關于資產(chǎn)的稅務解決說法對的的是(C)o

A.固定資產(chǎn)的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生

的實際支出為原價

B.固定資產(chǎn)折舊只應當采用直線法計算

C.公司的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計

價，應以成本價為準

D.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、協(xié)議中規(guī)定使用年限的,

可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)

的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年

8.就所得稅解決中的費用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法

不利于公司獲得稅收利益的是：（D）

A.費用扣除的基本原則是就早不就晚。

B.各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)

成本

C.各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。

D.各項費用中能待攤的不預提。

9.單位將不動產(chǎn)無償贈與別人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，下列

說法中錯誤的是（D）

A.納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；

B.按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；

C.按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤

率）:（1-營業(yè)稅稅率）

D.按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤

率）4-（1+營業(yè)稅稅率）

10.下列哪種情況不是公司盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法。（B）

A.提前確認收入B.提前列支費用

C.運用公司重組D.充足運用虧損填補政策

11.當一般納稅人增值稅稅率為17%,營業(yè)稅稅率為5%時，不含稅無

差別平衡點抵扣率為70%,則營業(yè)稅與增值稅稅負比較如下（D）o

A、營業(yè)稅稅負要輕B、增值稅稅負要輕

C、兩種稅負同樣D、不好選擇

12.下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（D）

A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

C.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交

代表、領事官員和其別人員所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用達2023以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所

得。

13.韓國某公司未在中國設立機構場合，2023年初為境內(nèi)公司提供

一項專利權使用權，協(xié)議約定使用期限為兩年，境內(nèi)公司需要支付費

用1200萬元，公司每年初支付600萬元，則境內(nèi)公司2023年應扣繳

的所得稅為（B）。

A.20萬元B.60萬元

C.59.5萬元D.120萬元

14.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延

期納稅的作用，這種稅務解決屬于：（D）

A.公司投資決策中的稅收籌劃B.公司生產(chǎn)經(jīng)營中的稅

收籌劃

C.公司成本核算中的稅收籌劃D.公司成果分派中的稅

收籌劃

15.我國的《公司所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在

境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。

該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：(B)

A.減稅B.稅收抵免

C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補

16.為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是(B)。

A、稅收屏蔽B、運用稅收優(yōu)惠

C、逃稅D、減少涉零稅風險

17.為在合法情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納，公司應

盡量避免采用(A)方式銷售貨品。

A.托收承付B.委托代銷

C.預收貨款D.賒銷

18.避稅的“非違法”只是從(B)而言。

A.經(jīng)濟形式B.法律形式

C.政治形式D.思想觀念

19.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是(A)o

A、某社會團隊下屬公司銷售貨品

B、個人向受雇公司提供修理修配勞務

C、某工業(yè)公司附屬飯店對外提供提供飲食服務

D、某工來公司將一臺設備對外出租

20.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除

成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商

戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：(D)

A.捐贈手段在必要時可以達成稅收籌劃的效果，從而收到既減少稅

收承擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。

B.捐贈必須是間接捐贈。重要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會

團隊、國家機關向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災害地

區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

C.捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其

應納稅所得額外承擔中扣除。

D.納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額

扣除。

21.下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（D）

A.甲國實行地區(qū)稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的

居民從乙國獲得的所得就可以規(guī)避所有納稅義務。

B.兩個國家同時實行所得來源管轄權，但擬定所得來源的標準不同

時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人

時，該筆所得就可以規(guī)避納稅義務。

C.兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有

不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關國家的標準設立總機構

和登記注冊，以達成國際避稅之目的。

D.甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地區(qū)稅收管轄權時，跨國納

稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時規(guī)避在兩國的納稅義務。

22.李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付

稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所

獲稿酬應繳納的個人所得稅為（D）元。

A.3688B.4500

C.4980D.5040

23.納稅人運用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開稅法的約束，規(guī)避納稅義務

的行為稱（B）o

A、節(jié)稅B、避稅

C、納稅籌劃D、稅負轉(zhuǎn)嫁

24.在稅率的擬定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)

額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎

計征稅。這種稅率設計方式屬于：（C）

A.定額稅率B.定率稅率

C.超額累進稅率D.全額累進稅率

25.假如一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法,

這種稅會差異會出現(xiàn)：（A）

A.時間性差異

B.永久性差異

C.會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

D.不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異

26.隨著課稅商品的轉(zhuǎn)移，稅負被加在商品價格之上，與商品同時轉(zhuǎn)

移到消費者身上的籌劃屬于（D）o

A、節(jié)稅籌劃技術B、避稅籌劃技術

C、扣稅技術D、稅負轉(zhuǎn)嫁技術、實現(xiàn)

稅負減少的最

27.下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列

支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設立、

稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（B）

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財產(chǎn)與行為稅D.資源環(huán)境稅

28.公司將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購

買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁

形式在稅收上通常稱為：（A）

A.稅負前轉(zhuǎn)B.稅負后轉(zhuǎn)

C.稅負消轉(zhuǎn)D,稅負疊轉(zhuǎn)

29.我國的《公司所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在

境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。

該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）

A.減稅B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補

30.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延

期納稅的作用，這種稅務解決屬于：（D）

A.公司投資決策中的稅收籌劃

B.公司生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

C.公司成本核算中的稅收籌劃

D.公司成果分派中的稅收籌劃

31.納稅籌劃的目的是（B）

A、涉稅行為B、取得利益、減少納稅風險

C、不違反國家的法規(guī)和政策D、不違反納稅人的整體利益

32.納稅籌劃的的本質(zhì)是一種（B）

A、經(jīng)濟管理活動B、財務管理活動

C、籌資管理活動D、投資管理活動

33.運用稅收優(yōu)惠政策，積極積極地發(fā)明條件，使納稅人具有稅收優(yōu)

惠政策的法定規(guī)定，從而享受稅法規(guī)定的各項有利政策，是納稅籌劃

的（D）方法。

A、組織改造法B、行為優(yōu)化法

C、技術解決法D、政策適應法

34.實現(xiàn)稅負減少的最為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的

稅收籌劃方法是（B）。

A、稅收屏蔽B、運用稅收優(yōu)惠

C、逃稅D、減少涉零稅風險

35.公司通過爭取更多的稅前“扣除”而實現(xiàn)稅收籌劃，屬于（A）。

A、運用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃B、通過度散稅基實現(xiàn)稅收

籌劃

C、運用稅法彈性進行稅收籌劃D、運用稅法空白進行稅收

籌劃

36.非商業(yè)公司的增值稅小規(guī)模納稅人，其合用增值稅征收率為（D）

A、6%B、4%

C、13%D、3%

37.增值稅的優(yōu)惠政策大多針對（C）

A、納稅義務人B、最終消費者

C、征稅對象D、貨品

38.下列應納營業(yè)稅的業(yè)務中，應按向客戶收取的所有價款作為計稅

營業(yè)額的是（A）。

A、保險公司辦理的初保業(yè)務B、金融公司從事的受托收款

業(yè)務

C、旅游公司從事的旅游業(yè)務D、金融公司從事的金融商品

買賣業(yè)務

39.免、抵、退”稅的免是指（B）

A、內(nèi)銷金額免稅B、外銷金額免稅

C、內(nèi)、外銷金額都免D、進口貨品免稅

40.當實際增值率大于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。

A、增值稅B、營業(yè)稅

C、消費稅D、公司所得稅

41.建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，其營業(yè)稅的繳納是以（C）為

扣繳義務人。

A、分包人B、轉(zhuǎn)包人

C、總承包人D、發(fā)包人

42.某公司將自建辦公樓無償贈送給某單位，工程成本2910萬元，

成本利潤率為5%,則自建環(huán)節(jié)應納的營業(yè)稅稅額為（A）

A、945000元B、940000元

C、940000元D、2910007U

43.下列各項業(yè)務應承擔消費稅納稅義務的有（B）。

A、在中國境內(nèi)零售化妝品B、在中國境內(nèi)委托加工化妝品

C、出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品D、將委托加工收回的化妝品在

國內(nèi)銷售

44.在土地增值稅計算過程中，不準予按實際發(fā)生額扣除的項目是

（C）o

A、支付的土地出讓金B(yǎng)、建筑安裝工程費

C、房地產(chǎn)開發(fā)費用D、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅

45.下列各項中，可以不征收印花稅的項目有（B）。

A、委托加工協(xié)議B、審計協(xié)議

C、技術開發(fā)協(xié)議D、出版印刷協(xié)議

二、多選題

1.稅收籌劃的原則涉及：（ABCDE）

A.系統(tǒng)性原則B.事先籌劃原則C.守法性原則

D.實效性原則E.保護性原則

2.下列項目中，由《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定直接免征營業(yè)稅的有（CD）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入

B、科研單位取得的技術轉(zhuǎn)讓收入

C、殘疾人員個人為社會提供的勞務

D、學生勤工儉學提供的勞務

3.我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、

薪金所得增長了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣

除合用范圍的是：(ACE)

A.應聘在中國境內(nèi)的公司、事業(yè)單位、社會團隊、國家機關中工作

取得工資、薪金所得的外籍專家。

B.應聘在中國境外的公司，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團隊、

國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。

C.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所

得的個人；

D.在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所

得的個人；

E.財政部擬定的取得工資、薪金所得的其別人員。

4.下列(AC)不是免稅技術的方法。

A、盡量爭取更少的免稅待遇B、盡量爭取更多的免稅待遇

C、盡量使免稅期最短化D、盡量使免稅期最長化

5.下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法

中，對的的是：(ABC)

A.稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅

等則是違反稅法的。

B.偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應當受到處罰。

C.逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行

為。

D.抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不

同的是稅收籌劃采用的手段是非暴力性的。

E.騙稅是指納稅人運用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及

財務活動的精心安排，以期達成納稅承擔最小的經(jīng)濟行為。

6.單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有（ACD）O

A、汽車的修配業(yè)務B、房屋的修理

C、受托加工的卷煙D、縫紉加工

7.下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）

A.將納稅人一部分鈔票性工資轉(zhuǎn)為免費提供住房或僅收取部分租金。

B.由公司支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時減少個人的薪金。

C.將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得，以積極合用較低的邊際稅

率。

D.將鈔票性獎金轉(zhuǎn)換為由公司締結(jié)合約購買水、電、煤氣等公用設

施和服務，并免費提供應職工。

E.派出本公司職工為別人提供勞務，將取得的一部分報酬轉(zhuǎn)為由對

方承擔本應由己方承擔的費用

8.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于

子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ABCDE）

A.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納

稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司同樣的全面納稅義務。

B.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所

在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。

C.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民

納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合

并報表”。

D.分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收

承擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司自身的

收入課稅。

E.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東

道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務,

后者承擔有限納稅義務。

9.下列關于營業(yè)稅扣繳義務人的說法中對的的是（ABCD）

A.委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務

人；

B.建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人；

C.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構

的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或

購買者為扣繳義務人；

D.單位或個人進行表演，由別人售票的，其應納稅額以售票者為扣

繳義務人。

10.在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉(zhuǎn)嫁

會有重要的影響：（ABCD）

A.商品供求彈性B.市場結(jié)構C.成本變動

D.課稅制度E.稅收征管

11.集團公司可以通過（AD）的方法，達成集團公司整體稅負的目的。

A、公司分立B、聯(lián)合銷售C、聯(lián)合采購D、公司合并

12.《消費稅暫行條例實行細則》中關于包裝物解決的規(guī)定有(ABCD)

A.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，

無論包裝物是否單獨計價，也不管在會計上如何核算，均應并入應稅

消費品的銷售額中征收消費稅。

B.假如包裝物(酒類產(chǎn)品除外)不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押

金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應并入應

稅消費品的銷售額中征稅。

C.但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押

金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的合用稅率征收消

費稅。

D.對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)生產(chǎn)公司銷售酒類產(chǎn)品而收取的

包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)

品銷售額中征收消費稅。

13.從稅收籌劃來看，采用(AB)方式銷售貨品，貨品一經(jīng)發(fā)出并辦

妥托罷手續(xù)即被認為收入實現(xiàn)，就應當繳納增值稅，而事實上公司并

沒有真正收回貨款，結(jié)果掉進了提前墊付稅款的陷阱。

A、托收承付B、委托收款C、分期收款D、賒銷

14.下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：(CD)

A.合法性B.風險性C.收益性

D.中立性E.綜合性

15.對下列消費品除征收增值稅外，再征收一道消費稅，進行材料調(diào)

節(jié)的是(ABC)o

A、化妝品B、小轎車C、卷煙D、自行車

16.公司所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在平常稅收籌劃過程中，

可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，重要方法有(ABC)o

A.根據(jù)公司的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤

B.用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準

C.選擇適當?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤

D.合法地在預繳期間盡也許少預繳，特別是不要在年終形成多預繳

需退稅的結(jié)果

17.稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法一般涉及(ABC)o

A、市場調(diào)節(jié)法B、成本轉(zhuǎn)嫁法C、稅基轉(zhuǎn)嫁法D、利潤轉(zhuǎn)

嫁法

18.下列關于公司價值最大化理論及這一目的下的稅收籌劃，說法對

的的是：(BDE)

A.在公司目的定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目的是追求

稅后利潤最大化。

B.公司價值最大化是從公司的整體角度考慮公司的利益取向，使之

更好地滿足公司各利益相關者的利益；

C.由于公司價值最大化目的下作為價值評估基礎的鈔票流量的擬定,

仍然是基于公司當期的賺錢，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活

動才可稱之為稅收籌劃。

D.鈔票流量價值的評價標準，不僅僅是看公司目前的獲利能力，更

看重的是公司未來的和潛在的獲利能力。

E.由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目的，向追求公司價值最大化

目的的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程。

19.投資結(jié)構對公司稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列哪

些因素的變動之中：(ACD)

A.有效稅基的綜合比例B.法定稅率的水平C.實際稅率的

總體水平

D.納稅綜合成本的高低E.納稅申報期限的擬定

20.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于

子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：(ABCDE)

A.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納

稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司同樣的全面納稅義務。

B.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所

在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。

C.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民

納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合

并報表”。

D.分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收

承擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司自身的

收入課稅。

E.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東

道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務,

后者承擔有限納稅義務。

21.納稅籌劃的原則涉及（ABCD）

A、合法性原則B、經(jīng)濟性原則

C、綜合性原則D、預見性原則

22.納稅籌劃風險涉及（AB）兩個方面。

A、計稅上的風險B、征收管理上的風險

C、違法上的風險D、對稅法理解的偏差

23.納稅籌劃的一般目的是指涉及（ABCD）

A、不納稅B、少納稅

C、緩納稅D、減少納稅風險

24.你對延緩納稅的理解是（AD）

A、相對納稅籌劃B、絕對納稅籌劃

C、可減少稅款總額D、可獲得貨幣的時間價值

25.下列哪些屬于納稅籌劃依據(jù)（ABCD）

A、法律法規(guī)B、公司戰(zhàn)略

C、外部關系D、現(xiàn)實條件

26.下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ACD）。

A、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務

B、人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務

D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務

27.某化妝品商店也許涉及繳納的稅種有（BD）。

A消費稅B增值稅C資源稅D公司所得稅

28.下列哪些項目合用增值稅低稅率(ABC)

A、煤氣B、農(nóng)機C、鮮奶D、黃金

29.將購買的貨品用于(CD)的，其進項稅額準予抵扣。

A、固定資產(chǎn)在建工程B、集體福利或者個人消費

C、分派給股東或投資者D、無償贈與別人

30.納稅人在進行納稅籌劃時一,是選擇作為增值稅納稅人還是營業(yè)稅

納稅人，可以通過下列(AB)方法進行稅負比較判斷。

A、銷售額增值率判斷法B、抵扣率判斷法

C、購銷比率法D、無差別平衡點法

三、判斷題

(X)1.在擬定固定資產(chǎn)的折舊年限時，采用最小的納稅年份總是

最合算的。

(7)2.根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，預測存貨市場價格的變化趨勢，合理

地選擇存貨計價方法，可以達成節(jié)稅的目的。

(X)3.稅收籌劃方案的實行意味著整個籌劃活動的結(jié)束。

(X)4.運用減少稅基來進行稅收籌劃，與公司所得稅相比，流轉(zhuǎn)

稅的余地更大一些。

(X)5.當稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權作出選擇最低

稅負方案的決策，稅收機關應反對。

(X)6.新成立的公司前期出現(xiàn)虧損，此時宜設立子公司。

(義)7.作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。

(義)8、個人獨資公司和合作公司每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務

宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入2%的部分，可據(jù)實扣除；超

過部分不得在當年扣除，也不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。

(7)9.當商品供不應求時，可以實行稅負前轉(zhuǎn)。

(V)10.所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這重

要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。

(V)11.納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對象金額派生的計稅

依據(jù)愈小，稅額也就愈輕。

(X)12.從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅

收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來

促進公司依法納稅水平的提高。

(V)13.增值稅只就生產(chǎn)經(jīng)營中由某個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的納稅人自身

發(fā)明的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。

(X)14.稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重

點，稅負彈性越小，稅收承擔就越輕，積極合用該稅種會使得稅收籌

劃的利益越大。

(X)15.一般來講，只有與商品交易行為無關或?qū)θ苏n征的直接稅

才干轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難

轉(zhuǎn)嫁。

(V)16.稅收抵免是指對公司來源于境外所得已繳納的境外所得

稅，允許從匯總計算的所得稅中扣除。

(X)17.納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應

納稅所得額的12%o

(X)18.假如總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率

地區(qū)，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所承擔的是分公司所在

地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。

(X)19.一般來講，只有與商品交易行為無關或?qū)θ苏n征的直接稅

才干轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難

轉(zhuǎn)嫁。

(X)20.從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅

收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來

促進公司依法納稅水平的提高。

(7)21.納稅籌劃是具有時效性的，一個籌劃方案不也許長期有效。

(V)22.征收管理作為籌劃對象的重要目的是減少涉稅風險。

(X)23.納稅籌劃為稅務會計提供基礎信息，同時稅務會計又是納

稅籌劃的重要對象。

(X)24.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計算繳納增

值稅時，不得從新貨品銷售額中減除收購舊貨品的款項。

(X)25.凡是在中國境內(nèi)銷售、進口和委托加工應稅消費品的單位

和個人，均是消費稅的納稅人。

(V)26.個體工商戶與公司聯(lián)營而分得的利潤，以分得的利潤全額

按20%的稅率計征個人所得稅。

(V)27.轉(zhuǎn)讓土地使用權，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時

間為預收款的當天。

(X)28.某影樓為顧客提供拍攝服務的同時，銷售相架、相冊，這

種行為屬于兼營銷售行為，應分別核算，否則合用從高稅率。

四、簡答題

1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特性？

2、什么是涉稅零風險？減少涉稅風險會給公司帶來哪些好處？

3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價法？

4、什么是納稅籌劃依據(jù)？涉及哪些內(nèi)容？運用依據(jù)時應注意什么問

題？

5、納稅籌劃的原則是什么？

6、增值稅兩類納稅人的稅負是否存在差異？如何運用納稅人的身份

進行納稅籌劃？

7、如何進行兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃？

8、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品應如何實行納稅籌劃？

9、委托加工應稅消費品應如何實行納稅籌劃？

10、公司所得稅應從哪些方面實行納稅籌劃？

11、年終獎發(fā)放中如何進行納稅籌劃？

12、稅基籌劃節(jié)稅一般從哪些方面進行？

五、計算分析題

1.某商行銷售某應稅消費品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝

箱50元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元。

消費稅稅率為10%;方案二：不出售包裝物，而采用收取包裝物押金

的方法，規(guī)定購買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計算兩種方法的消費稅稅額，

并比較優(yōu)劣。

籌劃思緒：從消費稅包裝物押金角度，考慮包含包裝物押金與不包含

所要繳納的稅金大小。計算過程略

2.某大學專家經(jīng)常到全國各地講學。2023年5月受上海一家合資公

司邀請講課，收取勞務報酬5萬元，交通費、住宿費、伙食費由該專

家自付。開銷如下：往返機票3000元，住宿5000元，伙食費1000

元，其它費用1000元。請計算應繳納個人所得稅并幫該專家進行稅

收籌劃。

籌劃思緒：采用費用轉(zhuǎn)移籌劃法，由公司承擔費用，從而減輕個人所

得稅稅負。計算過程略

3.甲公司為成套電信設備制造商，一般納稅人，委托A省B市某機

電設備經(jīng)營部門（小規(guī)模納稅人）乙代銷成套設備（類似區(qū)域代理）。

B市電信局丙欲購成套設備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙

協(xié)商，雙方就標的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時間、售后服務等事項達

成合作意向。假定甲方設備售價117萬元，銷售成本75萬元，乙方

代銷手續(xù)費為甲方設備不含稅銷售額的3%,不考慮其他涉稅項目。

規(guī)定：（1）計算該筆業(yè)務乙應納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費

附加、公司所得稅；

(2)為乙設計一個稅收籌劃方案，計算并比較節(jié)稅效果。

籌劃思緒：電信局丙與經(jīng)營部乙簽訂委托代購協(xié)議，以代購模式完畢

上述交易，電信局設備購買款一分為二，其中3萬元以代購手續(xù)費的

名義付給乙，余款114萬通過乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)

算。計算過程略

4.某居民公司無以前年度未填補的虧損，2023年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收

入10000萬元。公司當年發(fā)生業(yè)務招待費90萬元，廣告費400萬元,

業(yè)務宣傳費80萬元，發(fā)放工資200萬元，無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)

費發(fā)生額。此外當年還直接向社區(qū)游泳館捐贈10萬元，通過中國紅

十字會向雪災地區(qū)捐贈50萬元，支付交通違規(guī)罰款1萬元。年終經(jīng)

董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出20萬元用于獎

勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，其中對作

出突出奉獻的1名科研人員獎勵價值15萬元的汽車1輛；對其他5

名有功人員每人獎勵價值1萬元的筆記本電腦1臺。公司發(fā)放時，借

記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，公司稅前會計利潤總

額為500萬元。請計算其應納公司所得稅額，并對公司上述解決提出

稅收籌劃建議。

籌劃思緒：業(yè)務招待費超支，而廣告費業(yè)務宣傳費還沒有達成扣除限

額，公司可以運用此空間進行籌劃；公司發(fā)生的職工福利費支出不超

過工資總額14%部分可以稅前扣除，公司可以足額提取職工福利費，

并用于部分福利和獎勵開支。獎勵人員擁有使用權。這樣這筆開支作

為公司的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅；公司發(fā)生的工

會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費支出可以稅前扣除，但公司未提取，建議公司

將這部分費用也足額提??；直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但

公司可以通過業(yè)務宣傳費的方式支出，業(yè)務宣傳尚余一定的開支空

間；公司發(fā)生的20萬元獎勵支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效

果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎勵支出方式，以公司的名義購入汽車、筆記本電

腦等固定資產(chǎn)，受獎勵人員擁有使用權。這樣這筆開支作為公司的固

定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。計算過程略

5.某啤酒廠2023年生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價格為2990元

（不涉及增值稅）。2023年，該廠對該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進行了改

善，使該種啤酒的質(zhì)量得到了較大提高。該廠準備將價格提到3010

元。請?zhí)岢鲈搹S的納稅籌劃方案。

籌劃思緒：從消費稅角度考慮啤酒出廠價格在3000元上下時，各自

稅率不同，高稅率帶來高稅負。計算過程略

6.基本情況：甲、乙、丙三公司同在某市，甲建筑公司欠乙公司款

項2500萬元，由于甲公司發(fā)生財務困難，無力償還該部分款項，雙

方商定甲公司以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的

房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲公司要繳納營業(yè)稅并繳

納城建稅及教育稅附加，乙公司要按3%稅率繳納契稅。乙公司收回

房產(chǎn)后以2023萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙公司。問：應如何進行籌劃,

減少三個公司的稅負？

籌劃思緒：在乙方可以保證收回該款項的前提下，假如甲乙雙方約定

以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙公司而不經(jīng)乙方的話，則將大大減少雙方的稅負。計算過

程略

7.某農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品

對外銷售。2023年，公司在農(nóng)產(chǎn)品種植環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅額是

26萬元，加工環(huán)節(jié)的進項稅額10萬元，全年種植農(nóng)產(chǎn)品400萬元，

所有轉(zhuǎn)移至加工環(huán)節(jié)，產(chǎn)品銷售收入500萬元。請計算該公司2023

年應繳納的增值稅，并為公司進行稅收籌劃，說明籌劃的依據(jù)，并計

算籌劃方案可節(jié)省的稅額。

籌劃思緒：從公司分立角度考慮，將該公司提成種植公司和加工公司，

各自獨立納稅，從而加大可以抵扣的進項稅額，少納增值稅。計算過

程略

8.某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，某年產(chǎn)品銷售收入為2704萬元，

其中安裝、調(diào)試收入為520萬元，增值稅進項稅額為321.78萬元。

該廠除生產(chǎn)車間外，還設有鍋爐設計室，該年設計費收入為1976萬

元。此外，該廠下設6個全資子公司，4個聯(lián)營公司：其中有建安公

司、運送公司等。實行匯總繳納公司所得稅。該廠被主管稅務機關認

定為增值稅一般納稅人，該年應繳增值稅銷項稅額為795.6萬元

[(2704+1976)*17%]應繳增值稅稅金為473.82(795.6-321.78)萬

元；增值稅承擔率為10.12%[473.82+(2704+1976)X100%]o你認

為應當如何進行稅收籌劃才可以減少該公司的增值稅稅負？

籌劃思緒：從公司分立角度考慮，應將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設計、

安裝、調(diào)試收入分開單獨核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關規(guī)定繳納

稅款。計算過程略

9.某公司是增值稅一般納稅人，合用17%的增值稅率。該公司產(chǎn)品

目前的市場銷售價格為每件80元。該公司在制訂的促銷方案中規(guī)定，

凡一次購買該廠產(chǎn)品1000件以上的，給予10%的折扣。2023年10

月，該公司共通過以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品5000件。該公司將所

有折扣銷售均在銷售實現(xiàn)后單獨向購貨方開具紅字專用發(fā)票，而未將

銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司應按

照折扣前的銷售額計算增值稅。這時：銷項增值稅額=5000X80X

17%=6.8(萬元)請問該如何籌劃才干使增值稅稅負減少？

籌劃思緒：假如將所有折扣額和有關銷售額在同一張發(fā)票上分別注

明，公司就可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。計算過程

略

10.某公司進口一批高級化妝品，價值1000萬元，應合用30%的消

費稅率。該