按營(yíng)改增的大類劃分工程項(xiàng)目劃分為新項(xiàng)目和老項(xiàng)目?jī)煞N

項(xiàng)目分類：按營(yíng)改增的大類劃分，工程項(xiàng)目劃分為新項(xiàng)目和老項(xiàng)目?jī)煞N；新項(xiàng)目：從工程承包的范圍與條件又分為一般項(xiàng)目和簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目。項(xiàng)目所承擔(dān)的稅金：新項(xiàng)目----一般項(xiàng)目，1、銷項(xiàng)稅為11%，可抵進(jìn)項(xiàng)稅；此種項(xiàng)目繳納增值稅的多少取決于施工過(guò)程中對(duì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅取得的能力2、稅金支付過(guò)程如下（1）開票時(shí)項(xiàng)目當(dāng)?shù)兀ü咀?cè)地屬區(qū)外的項(xiàng)目）按開票金額2%預(yù)繳增值稅，按預(yù)繳的增值稅額計(jì)算繳納城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)1.0--1.4‰、教育費(fèi)附加0.6‰、地方教育費(fèi)附加0.4‰、個(gè)人所得稅4‰、印花稅0.3‰；省外預(yù)交當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅：2‰（2）施工過(guò)程中：對(duì)下合同的印花稅預(yù)計(jì)繳納為：（1-0.1）*合同金額*0.3‰（3）年末匯算時(shí)按開票金額確認(rèn)收入不確定稅負(fù)：按實(shí)際補(bǔ)繳的增值稅繳納增值稅外，還要按2.1計(jì)算繳納附加稅（城建和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）；企業(yè)所得稅稅控紅線為開票金額的1.5%。確定稅負(fù)：按1‰計(jì)提水利建設(shè)基金（防洪保安基金），新項(xiàng)目----簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目（甲供材或清包工項(xiàng)目）；老項(xiàng)目1、銷項(xiàng)稅為3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際繳稅比例可先行確定。2、稅金支付過(guò)程如下：項(xiàng)目當(dāng)?shù)兀ü咀?cè)地屬區(qū)外的項(xiàng)目）按開票金額3%實(shí)繳增值稅，按實(shí)繳的增值稅額計(jì)算繳納城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)1.5--2.1‰、教育費(fèi)附加0.9‰、地方教育費(fèi)附加0.6‰、個(gè)人所得稅4‰、印花稅0.3‰；省外預(yù)交當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅：2‰（2）施工過(guò)程中：對(duì)下合同的印花稅預(yù)計(jì)繳納為：（1-0.1）*合同金額*0.3‰（3）年末匯算時(shí)按開票金額確認(rèn)收入不確定稅負(fù)：企業(yè)所得稅稅控紅線為開票金額的1.5%（有預(yù)繳可遞減）。確定稅負(fù)：按1‰計(jì)提水利建設(shè)基金（防洪保安基金）需要注意的問(wèn)題：簽合同時(shí)應(yīng)明確該項(xiàng)目是新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目，明確合同價(jià)款（合同價(jià)款或價(jià)稅合計(jì)）是不是含稅還是不含稅。工程成本票的提供原則：提供成本票的同時(shí)要提供大額（大比例，金額在1萬(wàn)元以上的）成本票的正式合同成本票的種類要符合工程類別的要求：新項(xiàng)目中的一般項(xiàng)目成本票為增值稅專用發(fā)票；新項(xiàng)目中的簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目與老項(xiàng)目提供的成本票為增值稅普通發(fā)票；大額成本票出具的單位與合同簽訂的主題一致，成本票印章：稅務(wù)局代開的發(fā)票除個(gè)人代開外需要加蓋代開發(fā)票單位的發(fā)票專用章；自開發(fā)票加蓋單位發(fā)票專用章；責(zé)任人按合同總金額或?qū)嶋H完成產(chǎn)值、或結(jié)算產(chǎn)值的比例先行提供成本票；所有的成本票滿足相應(yīng)項(xiàng)目類型的需要，需要出具專用發(fā)票的必須滿足可抵扣的條件；不提供、不足額提供或提供不符合要求的成本票，杜絕辦理相關(guān)項(xiàng)目款項(xiàng)的支付。成本票所列示的內(nèi)容符合對(duì)上合同的施工內(nèi)容收入確認(rèn)：新項(xiàng)目----一般項(xiàng)目：總體確認(rèn)收入金額=結(jié)算金額（含稅）/（1+11%）亦可每次按：分次確認(rèn)收入金額=開票金額/（1+11%）新項(xiàng)目----簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目（甲供材或清包工項(xiàng)目）；老項(xiàng)目總體確認(rèn)收入金額=結(jié)算金額（含稅）/（1+3%）亦可每次按：分次確認(rèn)收入金額=開票金額/（1+3%）提供比例：新項(xiàng)目----簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目（甲供材或清包工項(xiàng)目）；老項(xiàng)目成本票的金額=實(shí)際結(jié)算金額/（1+3%）*﹝1-企業(yè)所得稅紅線1.5%-城建稅0.21%-教育費(fèi)附加0.09%-地方教育費(fèi)附加0.06%-對(duì)上印花稅0.03%-對(duì)下印花稅0.027%-水利建設(shè)基金0.1%〕=實(shí)際結(jié)算金額的95.1291%見附表成本票組成：材料票，普票，占結(jié)算金額的48.05%勞務(wù)票，普票，占結(jié)算金額的36.71%零星票，普票，占結(jié)算金額的9.85%成本票合計(jì)，占結(jié)算金額的94.61%新項(xiàng)目---一般項(xiàng)目前提：責(zé)任方可提供全額抵扣的增值稅成本票。成本票提供比例：=實(shí)際結(jié)算金額/（1+11%）*﹝1-企業(yè)所得稅紅線1.5%-城建稅0.14%-教育費(fèi)附加0.06%-地方教育費(fèi)附加0.04%-對(duì)上印花稅0.03%-對(duì)下印花稅0.027%-水利建設(shè)基金0.1%〕=實(shí)際結(jié)算金額的88.3991%見附表成本票組成：材料票，專票，稅率為17%，占結(jié)算金額的42.12%