借貸記賬法賬戶結構、試算平衡、會計分錄

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借貸記賬法是復式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復式記賬法。它是以“資產=負債+全部者權益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)章的一種復式記賬法。

借貸記帳法起源于13~14世紀的意大利。借貸記帳法“借”、“貸”兩字，最初是以其原來含義記帳的，反映的是“債權”和“債務”的關系。隨著商品經濟的進展，借貸記帳法也在不斷進展和完善，“借”、“貸”兩字漸漸失去其原來含義，變成了純粹的記帳符號。1494年，意大利數(shù)學家盧卡帕喬利的《算術、幾何、比與比例概要》一書問世，標識著借貸記帳法正式成為大家公認的復式記帳法，同時，也標識著近代會計的開始。盧卡帕喬利被稱為“近代會計之父”。

借貸記賬法有哪些優(yōu)點?

答：其優(yōu)點主要有以下幾方面：

(1)有利于分析經濟業(yè)務，加強經濟管理;

(2)有利于防止和減削記賬差錯;

(3)在賬戶設置上較為敏捷;

(4)有利于會計電算化。

會計的基礎課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側，貸方在帳簿的右側。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都需要同時登記到帳簿的左右兩側，其原那么如下：

(1)資產增加時，記入左側;資產減削時，記入右側。

(2)負債增加時，記入右側;負責減削時，記入左側。

借貸記賬法是以借貸為記賬符號的一種復式記賬法。

借貸記賬法的賬戶基本結構分為左、右兩方，左方稱之為借方，右方稱之為貸方。一般在賬戶借方記錄的經濟業(yè)務稱之為“借記某賬戶”;在賬戶的貸方記錄的經濟業(yè)務稱之為“貸記某賬戶”。至于借方和貸方到底哪一方用來記錄金額的增加，哪一方用來記錄金額的減削，那么要依據(jù)賬戶的性質來決斷，不同性質的賬戶，其結構是不同的。

借貸記賬法的記賬規(guī)章

借貸記賬法的記賬規(guī)章可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。

第一，任何一筆經濟業(yè)務都需要同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中去;

第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但需要是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方;

第三，記入借方的金額需要等于記入貸方的金額。

借貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號，以“資產=負債+全部者權益”的會計等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)章的一種科學復式記賬法。

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號，而是具有深刻經濟內涵的科學的記賬符號。從字面涵義上看，“借”、“貸”二宇的確是歷史的產物，其最初的涵義同債權和債務有關。隨著商品經濟的進展，借貸記賬法得到廣泛的運用，記賬對象不再局限于債權、債務關系，而是擴大到要記錄財產物資增減改變和計算經營損益。原來僅限于記錄債權、債務關系的“借”、“貸”二字已不能概括經濟活動的全部內容。它表示的內容應當包括全部經濟活動資金運動改變的來龍去脈，它們漸漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎上進一步升華，獲得了新的經濟涵義：

第一，代表賬戶中兩個固定的部位。一切賬戶，均需設置兩個部位記錄某一詳細經濟事項數(shù)量上的增減改變(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。

第二，具有肯定的'準確的深刻的經濟涵義?！百J”字表示資金運動的“起點”(出發(fā)點)，即表示會計主體所擁有的資金(某一詳細財產物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來);“借”字表示資金運動的“駐點”(即短暫停留點，因資金運動在理論上沒有終點)，即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運動的內在本質決斷的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動，在記賬方法上就需要表達資金運動的本質要求。

例如：

發(fā)生壞賬借：壞賬預備;貸：應收賬款

收到票據(jù)借：應收票據(jù);貸：主營業(yè)收入，應交稅金

運用借貸記賬法加以處理如下：

1.資金流入企業(yè)的業(yè)務。即資產與負債、全部者權益同時增加。資產增加記入有關賬戶的借方，負債和全部者權益增加記入有關賬戶的貸方。

2.資金在企業(yè)內部流淌的業(yè)務。即資產、收入和費用之間或資產要素內部的增減。資產和費用的增加以及收入減削記入相關賬戶的借方，收入增加以及資產和費用的減削記入相關賬戶的貸方。

3.權益轉化的業(yè)務。即負債、全部者權益和利潤三者之間或一個要素內部有增有減。負債、全部者權益和利潤增加記入相關賬戶的貸方，減削那么記入相關賬戶的借方。

4.資金退出企業(yè)的業(yè)務。即資產和負債、全部者權益同時減削。資產減削記入有關賬戶的貸方，負債及全部者權益減削那么記入有關賬戶的借方。由此可以看出，每類業(yè)務都要同時記入有關賬戶的借方和另一些賬戶的貸方，且記入雙方的金額相等。

第四章復式記賬

要求了解復式記賬法的概念，重點掌控借貸記賬法下不同性質賬戶的結構，借貸記賬法的記賬規(guī)章、借貸記賬法的試算平衡、會計分錄、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記。

第一節(jié)復式記賬法

一、復式記賬法的概念

記賬方法：是在賬簿中登記經濟業(yè)務的方法。

按其記錄經濟業(yè)務的方式不同，分為單式記賬法和復式記賬法兩種：

1、單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法，通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務以及應收、應付等往來款項業(yè)務在賬戶中登記，而對實物的收付業(yè)務一般不做登記。

如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行存款的減削，不記原材料的增加。

如：購買材料，，款項未付。只記應付賬款的增加，不記原材料的增加。

單式記賬法是一種不科學的記賬方法。

2、復式記賬法

(1)概念：是指以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動改變結果的一種記賬方法。

如：以銀行存款5000元購買材料，既要在銀行存款賬戶中作減削的登記，也要在原材料賬戶中作增加的登記。這兩筆賬戶記錄是相互聯(lián)系的，說明購買原材料運用了銀行存款，銀行存款的減削是由于購買了原材料。

如：購買材料，價款5000元，款項未付。既要在應付賬款賬戶中作增加的登記，也要在原材料賬戶中作增加的登記。這兩筆賬戶記錄也是相互聯(lián)系的，說明購買這批原材料價款還沒有支付，在原材料增加的同時，欠人的債務也增加了。所以，采納復式記賬法，任何一筆經濟業(yè)務至少都要在兩個賬戶中，以相等的金額，相互聯(lián)系地記賬假如一筆經濟業(yè)務涉及到兩個賬戶以上的賬戶，就要在兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地記賬。如：購買材料，價款5000元，用銀行存款支付了3000元。，剩余款項未付。

(2)復式記賬法的特點：

1)對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行分類記錄。

2)由于每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，都是以相等的金額在有關賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

(3)復式記賬法是一種科學的記賬方法。

我國采納過三種復式記賬法：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。各種復式記賬法根本的區(qū)分在于記賬符號不同。

2022年的《企業(yè)會計準那么基本準那么》中明確規(guī)定，企業(yè)應當采納借貸記賬法記賬。

【例1】目前我國企業(yè)采用的復式記賬法是()。

A收付記賬法

B借貸記賬法

C增減記賬法

D來去記賬法

答案：B

【例2】復式記賬法的優(yōu)點包括()。

A進行試算平衡

B了解經濟業(yè)務的來龍去脈

C簡化賬簿登記工作

D檢查賬戶記錄的正確性

答案：ABD

【例3】判斷：對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，單式記賬法只在一個賬戶中進行登記，而復式記賬法是在兩個賬戶中進行記錄。()。

答案：×

解析：復式記賬法是在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法，不肯定就是兩個賬戶，可以是三個或更多。

【例4】目前，我國企業(yè)和行政事業(yè)單位的會計記賬可以分別選用借貸記賬法或收付記賬法等記賬方法。()

答案：×

解析：目前，我國一切企業(yè)和行政事業(yè)單位的會計記賬都需要采納借貸記賬法。

第二節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

借貸記賬法是建立在“資產=負債+全部者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)章，反映會計要素增減變動狀況的一種復式記賬方法。

二、借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法起源于13世紀的意大利。

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。

三、借貸記賬法下的賬戶結構

在借貸記賬法下，將賬戶的左右兩方分為借方和貸方，左方固定為借方，右方固定為貸方。

1、資產類賬戶的結構特點

l借方表示增加，貸方表示減削;

l期初、期末余額都在借方

l資產類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加)-本期貸方發(fā)生額(減削額)

2.權益類賬戶(負債和全部者權益)結構特點