預(yù)算管理實務(wù)講座

預(yù)算管理實務(wù)講座1第一頁，共五十一頁。預(yù)算管理與財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測預(yù)算管理改善與維持專案管理與日常管理2第二頁，共五十一頁。預(yù)算管理的涵意預(yù)算+管理預(yù)算=預(yù)測未來要使用的金額 =預(yù)測未來要做什麼事 =預(yù)測未來可達(dá)到的目標(biāo)管理=日常管理+專案改善 =PDCA+SDCA

3第三頁，共五十一頁。企業(yè)形成之基石企業(yè)股東顧客社會員工4第四頁，共五十一頁。預(yù)算管理制定之目的a.對未來年度經(jīng)營成果之預(yù)測。b.確定未來之各項目標(biāo)與達(dá)成共識。c.部門或組織績效評估之基準(zhǔn)。d.整合公司資源強(qiáng)化企業(yè)體質(zhì)。e.公司資金募集時財務(wù)預(yù)測之依據(jù)。5第五頁，共五十一頁。預(yù)算管理適用範(fàn)圍未來年度之經(jīng)營活動與有關(guān)預(yù)算之編製。連續(xù)編製未來年度之經(jīng)營活動與有關(guān)預(yù)算。6第六頁，共五十一頁。預(yù)算管理之分工總經(jīng)理負(fù)責(zé)預(yù)算成敗之責(zé)?？偨?jīng)理室協(xié)助管理預(yù)算進(jìn)行之單位。財務(wù)部為預(yù)算資料之收集單位。資訊室為預(yù)算資料之處理單位。7第七頁，共五十一頁。預(yù)算管理之成員主任委員：總經(jīng)理。委員：a.營業(yè)部經(jīng)理。 d.製造部經(jīng)理。b.研發(fā)部經(jīng)理。 e.工程部經(jīng)理。c.管理部經(jīng)理。 f.財務(wù)部經(jīng)理。協(xié)調(diào)人：總經(jīng)理室經(jīng)理兼任。8第八頁，共五十一頁。

預(yù)算委員會之職責(zé)

承接董事會之經(jīng)營方針與中長期計劃。決定本公司經(jīng)營目標(biāo)及重大資本支出。審查本公司各部門之預(yù)算與行動展開。有關(guān)預(yù)算與行動展開之檢討與調(diào)整。協(xié)調(diào)公司內(nèi)各部門間之矛盾或分歧事項。定期討論與分析執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算之差異。對改善行動衡量、追蹤和控制。9第九頁，共五十一頁。預(yù)算協(xié)調(diào)人之職責(zé)提供各部門有關(guān)編製預(yù)算所需之生產(chǎn)、收入成本與費用等資料，以供預(yù)算編製之參考。彙總各部門之初步預(yù)算，提出建議事項，交與預(yù)算委員會討論。跟催預(yù)算編製之進(jìn)度。督導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。其他有關(guān)預(yù)算推行之策劃與聯(lián)絡(luò)事項。10第十頁，共五十一頁。預(yù)算計劃編製主旨年度預(yù)算計劃必須積極推展，推展的結(jié)果就是績效。績效的考核可分為質(zhì)與量兩種：(A)質(zhì)的考核即是計劃執(zhí)行的品質(zhì)考核。(B)量的考核即是計劃執(zhí)行的數(shù)據(jù)考核。本公司年度預(yù)算計劃應(yīng)以數(shù)據(jù)為主，文字為輔。11第十一頁，共五十一頁。營運活動預(yù)算計劃預(yù)估損益表營業(yè)收入與銷售計劃生產(chǎn)計劃與研發(fā)時程相關(guān)成本(材料、人工、製造費用)重大資本支出與固定資產(chǎn)添購銷售、管理，研發(fā)費用計劃營業(yè)外收入及支出預(yù)算12第十二頁，共五十一頁。財務(wù)預(yù)算計劃預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表。資本支出預(yù)算計劃。專案支出預(yù)算計劃。採購支出預(yù)算計劃?，F(xiàn)金收支預(yù)算計劃。其他重大計劃收支預(yù)算計劃。13第十三頁，共五十一頁。預(yù)算編製之時效預(yù)算編製始於下年度開始前三個月(約九月至十一月)。完成於下年度開始前一個月(約十二月)。14第十四頁，共五十一頁。經(jīng)營環(huán)境分析政治面開放進(jìn)口自由貿(mào)易加入WTO關(guān)稅逐年降低減稅方案陸續(xù)到期環(huán)境污染法令加嚴(yán)金融風(fēng)暴對政治影響大陸經(jīng)貿(mào)更開放國內(nèi)民主政治的發(fā)展相關(guān)法令之修改進(jìn)度經(jīng)濟(jì)面經(jīng)濟(jì)成長趨緩或衰退國外競爭者加入勞工短缺成本增加土地房租高漲新臺幣變動幅度大金融風(fēng)暴對經(jīng)濟(jì)影響地雷股企業(yè)逐一引爆政府強(qiáng)力做多措施15第十五頁，共五十一頁。經(jīng)營環(huán)境分析社會面消費者重視售後服務(wù)停車日漸困難國人購車普及率提高大眾運輸未規(guī)畫完整強(qiáng)調(diào)品質(zhì)和可靠度交通日漸惡化買車年齡層降低週休二日帶動休閒運動科技面噴射引擎的易操控六汽缸的寧靜高張力鋼板機(jī)器人的製作精密儀器運用與測試微電腦控制設(shè)施各種人性化的設(shè)計各項安全化的提升16第十六頁，共五十一頁。競爭分析對象：最具有影響力的競爭公司是？業(yè)績：銷售臺數(shù)，市場佔有率，純利率。行銷：產(chǎn)品，價格，促銷。銷售據(jù)點及維修保養(yǎng)服務(wù)廠。與協(xié)力廠之關(guān)係。經(jīng)營策略主力。代表何種意思？和競爭對手的分析比較，瞭解公司之強(qiáng)勢與弱勢。17第十七頁，共五十一頁。企業(yè)強(qiáng)弱勢分析研究開發(fā)基礎(chǔ)研究人員能力與人力設(shè)備運用與領(lǐng)先關(guān)係商品化推進(jìn)速度專利權(quán)之多寡資金來源開發(fā)成果生產(chǎn)製造材料品質(zhì)成本和交期工廠規(guī)模與能力設(shè)備自動化與保全工程設(shè)備與改善品質(zhì)管理與良率生產(chǎn)效率與稼動率工安與環(huán)保18第十八頁，共五十一頁。企業(yè)強(qiáng)弱勢分析行銷業(yè)務(wù)市場調(diào)查能力與通路顧客需求之對應(yīng)顧客通路關(guān)係之掌握銷售人員之競爭力宣傳力與推銷力售後服務(wù)力信用政策管理機(jī)能高階管理之指導(dǎo)力中階幹部之行動力策略重點之落實組織運作之機(jī)動領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)御能力企畫力幕僚能力19第十九頁，共五十一頁。預(yù)算管理推動方式經(jīng)營者管理者從業(yè)員由上而下由下而上20第二十頁，共五十一頁。推動程序(Topdown)中長期基本方針研擬年度目標(biāo)方針確定預(yù)算作業(yè)計劃召集營業(yè)部門編列營收計畫製造部門編列生產(chǎn)計劃產(chǎn)銷進(jìn)行協(xié)調(diào)各部門編列預(yù)算各部門資料彙整與協(xié)調(diào)年度預(yù)算審核通過21第二十一頁，共五十一頁。推動程序(Bottomup)預(yù)算作業(yè)計劃召集產(chǎn)銷進(jìn)行協(xié)調(diào)營業(yè)部門編列營收計畫製造部門編列生產(chǎn)計劃各部門編列預(yù)算各部門資料彙整與協(xié)調(diào)年度目標(biāo)方針確定年度預(yù)算審核通過22第二十二頁，共五十一頁。經(jīng)營者的角色扮演經(jīng)營方針、重要技術(shù)開發(fā)決定。事業(yè)之新設(shè)或廢止。市場選擇或撤退、銷售政策。製造加工度決定、重大資本支出。組織人事、組織環(huán)境。組織活性化、能力開發(fā)。管理者不能解決之課題。23第二十三頁，共五十一頁。管理者的角色扮演維持日常的管理工作推動經(jīng)營者交付之任務(wù)對改革的思考力與前後左右之溝通構(gòu)想─實行計畫─周密的管理對改革的情熱適時提供經(jīng)營者建言24第二十四頁，共五十一頁。年度目標(biāo)方針確定每年七月左右由經(jīng)營階層先行擬定中長期計劃與策略，經(jīng)董事會通過確定。再由經(jīng)營階層根據(jù)董事會已定之中長期計劃與策略，擬定年度計劃概算。董事會審核預(yù)算委員會所提出之年度計劃概算並確認(rèn)之。25第二十五頁，共五十一頁。預(yù)算作業(yè)計劃召集預(yù)算委員會根據(jù)董事會審核確認(rèn)之年度計劃概算，排定預(yù)算作業(yè)程序與期望達(dá)到之概況。召集各預(yù)算編製單位負(fù)責(zé)人，討論溝通年度預(yù)算計劃之編製重點、原則、程序，及編製時間進(jìn)度等配合事宜。依據(jù)召集預(yù)算會議之決議內(nèi)容，發(fā)出書面通知予各有關(guān)預(yù)算編製單位要求開始作業(yè)。26第二十六頁，共五十一頁。營業(yè)部門營收編列營業(yè)單位根據(jù)年度計劃概算，並與製造單位達(dá)成產(chǎn)銷協(xié)調(diào)後，分為每季或每月編製銷售計劃：(A)產(chǎn)品別銷售預(yù)算計劃。(B)新產(chǎn)品別銷售預(yù)算計劃。(C)新地區(qū)別銷售預(yù)算計劃。(D)新事業(yè)別銷售預(yù)算計劃。27第二十七頁，共五十一頁。營業(yè)部門支出編列(A)廣告及促銷活動預(yù)算計劃。(B)營業(yè)部門費用預(yù)算計劃：a.廣告及促銷活動預(yù)算計劃。b.人力計劃。c.部門費用計劃。(C)資本支出計劃。(D)部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。28第二十八頁，共五十一頁。營業(yè)部門展業(yè)計畫(一)a.銷售據(jù)點、銷售通路、推廣方式、客戶服務(wù)b.市場情報收集、市場預(yù)測、市場分佈c.市場佔有率提升、新市場開發(fā)方式e.新產(chǎn)品開發(fā)、品質(zhì)改良、產(chǎn)品組合、淘汰f.定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法29第二十九頁，共五十一頁。營業(yè)部門展業(yè)計畫(二)f.合理庫存設(shè)定、滯品處理、庫存降低g.信用額度設(shè)定規(guī)範(fàn)、帳齡分析、壞帳降低30第三十頁，共五十一頁。製造部門預(yù)算之編列現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算計劃。新設(shè)備之生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算計劃。新產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算計劃。新事業(yè)體之生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算計劃。用料及庫存預(yù)算計劃。直接人工預(yù)算計劃。製造費用部門預(yù)算計劃。31第三十一頁，共五十一頁。生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算計劃a.產(chǎn)品安排、設(shè)備增添、稼動率、效率提昇。b.日常保養(yǎng)、歲修、閒置機(jī)器處理。c.用料控制、餘料缺料管理、餘廢料運用。e.現(xiàn)場管理、品質(zhì)改善、製程改善。f.人員配置及運用方式、在職訓(xùn)練。32第三十二頁，共五十一頁。用料及庫存預(yù)算計劃a.定時領(lǐng)料、定量用料、料與單一致使用b.用料定點存放、呆廢料處置與放置c.探討節(jié)省用料方法、測試取代材料33第三十三頁，共五十一頁。製造部門支出編列(A)直接人工預(yù)算計劃。(B)製造費用預(yù)算計劃。a.人力計劃。b.部門費用計劃。(C)重大資本支出計劃。(D)部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。34第三十四頁，共五十一頁。管理部預(yù)算內(nèi)容(A)現(xiàn)有產(chǎn)品採購預(yù)算計劃。(B)新產(chǎn)品採購預(yù)算計劃。(C)新事業(yè)體之採購數(shù)量預(yù)算計劃。(D)庫存品消化計劃。(E)部門費用預(yù)算計劃。(F)重大資本支出計劃。(G)部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。35第三十五頁，共五十一頁。採購降低成本方法供應(yīng)廠商挑選、經(jīng)濟(jì)批量採購、協(xié)助效率提昇用料控制、倉儲管理、餘廢料運用協(xié)力廠管理、協(xié)力廠品質(zhì)改善、進(jìn)料檢驗提升人員配置及運用方式、在職訓(xùn)練定時發(fā)料、定量控制、料與單一致使用庫存定點存放、呆廢料處置與放置36第三十六頁，共五十一頁。研發(fā)部門預(yù)算之編製(A)產(chǎn)品研發(fā)專案計劃與預(yù)算。(B)研發(fā)部門費用預(yù)算計劃。a.人力計劃。b.部門費用計劃。(C)資本支出計劃。(D)部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。37第三十七頁，共五十一頁。幕僚部門預(yù)算之編列(A)部門費用預(yù)算計劃：a.人力計劃。b.部門費用計劃。(B)資本支出計劃。(C)部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。38第三十八頁，共五十一頁。各部門資料彙整與協(xié)調(diào)總經(jīng)理室根據(jù)各單位提報之預(yù)算計劃彙總並審核。(1)管理費用計劃。(2)資本支出預(yù)算計劃。(3)專案支出預(yù)算計劃。(4)採購支出預(yù)算計劃。(5)各部門年度目標(biāo)與改善行動計畫。(6)其他重大計劃收支預(yù)算計劃。39第三十九頁，共五十一頁。各部門資料彙整與協(xié)調(diào)財務(wù)部門依各部門之預(yù)算，彙總編製相關(guān)報表並轉(zhuǎn)交預(yù)算委員會。(1)現(xiàn)金收支預(yù)算計劃。(2)營業(yè)外收入及支出預(yù)算。(3)預(yù)估損益表。(4)預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表。(5)預(yù)估股東權(quán)益變動表。40第四十頁，共五十一頁。年度預(yù)算審核通過預(yù)算委員會審核所有年度預(yù)算計劃方案預(yù)算委員整合所有年度預(yù)算計劃方案董事會審核預(yù)算委員會所提報之年度預(yù)算計劃方案41第四十一頁，共五十一頁。年度預(yù)算案實施總經(jīng)理室根據(jù)董事會審核通過之年度預(yù)算計劃方案，編製年度預(yù)算實施綱要，呈總經(jīng)理推動。總經(jīng)理室將審核通過之年度預(yù)算實施綱要，送交各相關(guān)部門，並即執(zhí)行。42第四十二頁，共五十一頁。預(yù)算管理之推動(一)(1)將審核通過之預(yù)算與方案公佈說明。(2)基層幹部針對執(zhí)行方案擬定實施細(xì)則。(3)於明顯易見處擺設(shè)重要指標(biāo)看板。(4)每日或每週填寫重要指標(biāo)執(zhí)行情形。 a.部門主管先行評估與檢討。 b.總經(jīng)理室進(jìn)行跨部門協(xié)調(diào)與溝通。 c.進(jìn)行改善措施補(bǔ)正。

43第四十三頁，共五十一頁。預(yù)算管理之推動(二)(5)針對重要指標(biāo)執(zhí)行差距較大者，探討原因與對策。 a.瞭解問題點所在。 b.分析主要原因。 c.說明改善的目標(biāo)。 d.制定對策與行動。(6)追蹤改善對策的成效與方法。(7)每月彙總執(zhí)行概況做為月檢討之資料。44第四十四頁，共五十一頁。預(yù)算管理之控制(1)每月十日前定期開月檢討。(2)編製預(yù)算執(zhí)行績效報告 (a)實際值與預(yù)算值之比較。 (b)有差異者做註記(差異10%以上) (c)反應(yīng)差異之原因分析，與改善對策。 (d)執(zhí)行方案之各項進(jìn)度。 (e)預(yù)測未來執(zhí)行情況與障礙討論。45第四十五頁，共五十一頁。預(yù)算之修正修正時機(jī)以季或半年為宜。遇重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時，必須能及時反應(yīng)與預(yù)測未來之變化，並做好適當(dāng)之因應(yīng)措施。46第四十六頁，共五十一頁。有關(guān)預(yù)算管理之獎懲達(dá)成率未達(dá)70%時，隔年課主管以上減薪達(dá)成率為71%~75%時，隔年課主管以上不調(diào)薪達(dá)成率為91%~100%時，提撥5%為加發(fā)獎金達(dá)成率為101%~110%時，提撥6%為加發(fā)獎金達(dá)成率為111%~120%時，提撥7%為加發(fā)獎金達(dá)成率為121%~130%時，提撥8%為加發(fā)獎金達(dá)成率為131%~140%時，提撥9%為加發(fā)獎金達(dá)成率為141%以上時，提撥10%為加發(fā)獎金47第四十七頁，共五十一頁。預(yù)算管理必須排除之障礙對現(xiàn)況缺乏認(rèn)識目標(biāo)停留在只是數(shù)字目標(biāo)沒用行動來貫徹目標(biāo)欠缺整體的整合執(zhí)行時人才不足目標(biāo)的動機(jī)不適切經(jīng)營團(tuán)隊無法發(fā)揮沒有經(jīng)費來支援只停留於主管周圍沒有稽核追蹤的方法沒有討論和整合管道無激勵與處罰措施缺乏高階主管的支持士氣無法帶上來48第四十八頁，共五十一頁。方針管理vs日常管理要求的明確化目標(biāo)設(shè)定清楚責(zé)