2022-2023年黑龍江省雙鴨山市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年黑龍江省雙鴨山市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為500萬元。2019年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

2.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應以（）作為初始投資成本。

3.

第

14

題

下列資產(chǎn)項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.已開發(fā)完成將用于出租的商品房

D.超過閑置期正接受土地管理部門處理的土地使用權(quán)

4.第

4

題

委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務稅金及附加D.應交稅費——應交消費稅

5.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

6.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

7.2018年1月1日，甲公司自非關聯(lián)方A公司取得其持有乙公司60%股權(quán)，以銀行存款支付購買價款4800萬元，另支付審計費100萬元。甲公司能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。2018年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，乙公司無其他所有者權(quán)益變動。甲乙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。2019年1月1日甲公司的另一子公司丙公司向甲公司支付5000萬元取得其持有乙公司60%股權(quán)，另支付審計費50萬元，丙公司能夠控制乙公司。不考慮其他因素，則丙公司對乙公司長期股權(quán)投資的入賬金額為（）萬元。

A.5680B.5000C.4980D.5500

8.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購的運費增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為（）元。

9.為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開始，2011年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值。B生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計尚可使用8年。下列各項關于甲公司B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本2600萬元直接計入當期損益

B.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件期間仍按原預計使用年限10年計提折舊

C.B生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時被替換構(gòu)件的賬面價值800萬元終止確認

D.B生產(chǎn)設備在更換構(gòu)件工程達到預定可使用狀態(tài)后按原預計使用年限10年計提折舊

10.某企業(yè)2013年1月1日購人一項計算機軟件程序，價款為2340萬元，相關稅費36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，2014年12月31日，該無形資產(chǎn)的,--f收回金額為1790萬元，則2014年12月31日賬面價值為()萬元。

A.1782B.1800C.1900D.1843．5

11.2018年3月25日，五環(huán)公司將其持有的盛發(fā)公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）出售，取得價款1500萬元，并支付相關交易費用0.5萬元。出售時該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1250萬元（其中成本1000萬元，公允價值變動借方余額為250萬元），則五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應確認的投資收益金額為（）萬元A.500B.250C.499.5D.249.5

12.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

13.第

7

題

在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調(diào)整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

14.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

15.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應做的會計處理為（）

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負債5

16.關于事業(yè)支出的會計處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財政補助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財政專項資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

17.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設備，該設備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策，每銷售1臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設備40臺，全部款項已經(jīng)收到，當年收到政府給予的環(huán)保設備銷售補助款5000萬元。不考慮相關稅費等，甲公司會計處理不正確的是（）。

A.收到政府的補助款屬于政府補助

B.對于收到的補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理

C.確認主營業(yè)務收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本12000萬元

18.

第

5

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

19.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

20.第

14

題

20×7年4月20日，A公司以發(fā)行公允價值為5600萬元的普通股為對價，自甲公司取得B公司70%有表決杈股份，發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費400萬元。A公司為合理確定合并價格，聘請中介機構(gòu)對B公司進行評估，支付評估費用100萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。該項合并中，合并各方在合并前不存在關聯(lián)方關系。則通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.5700B.6100C.6000D.5040

二、多選題(20題)21.

第

16

題

在出現(xiàn)減值跡象的情況下，下列各項資產(chǎn)通常不能單獨進行減值測試的有（）。

A.持有至到期投資B.難以肇獨估計其可收回金額的資產(chǎn)C.商譽D.總部資產(chǎn)

22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

23.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

24.下列有關政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.已確認與資產(chǎn)有關的政府補助，相關資產(chǎn)提前出售的，應將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的政府補助，盡管企業(yè)尚未收到補助資金，但若確認符合了相關政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應收的金額予以確認

25.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

26.

27.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

28.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

29.下列有關不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，應當將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，仍應將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

30.注銷稅務登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設立企業(yè)D.因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

31.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元

32.下列各項關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債

B.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支出時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

C.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權(quán)

D.債權(quán)人將收到的原未確認的或有應收金額沖減營業(yè)外支出

33.以債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務人應將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認為資本公積

C.債權(quán)人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資

D.債權(quán)人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

34.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

35.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

36.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括()。

A.賒購物資

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.計提在建工程人員工資

37.

第

25

題

關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中不正確的有（）。

38.

第

25

題

在延期付款清償債務并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

D.債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的人賬價值之間的差額，計人當期損益

39.下列情況下，應當判定為投資方對被投資方具有重大影響的有()。

A.投資方在被投資單位的董事會中派有代表

B.能夠參與被投資單位經(jīng)營政策的制定過程

C.與被投資單位之間發(fā)生重要交易

D.向被投資單位派出關鍵管理人員

40.下列支出，應計入材料成本的有（）。

A.企業(yè)購入材料的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額

B.進口關稅

C.采購途中的合理損耗

D.入庫前的挑選整理費

三、判斷題(20題)41.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

42.重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露該事項對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

43.

第

31

題

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

44.與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

45.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

46.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

49.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權(quán)益法核算前長期股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

51.

第26題無論何種情況下，融資租賃的承租人均應該以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。（）

A.是B.否

52.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量。()

A.是B.否

53.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

55.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章：設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

56.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應當以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

57.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

58.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負債表日編制合并資產(chǎn)負債表時要對子公司的個別財務報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產(chǎn)、負債的公允價值。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調(diào)整、抵銷分錄。

62.2

63.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄。

65.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

參考答案

1.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

2.B

3.B用于生產(chǎn)產(chǎn)品的建筑物，屬于固定資產(chǎn)；已出租的土弛使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；已開發(fā)完成將用于出租的商品房屬于存貨；超過閑置期正接受土地管理部門處理的土地使用權(quán)屬于其他資產(chǎn)。

4.D委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

5.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

6.D出租機器設備取得的收益計入其他業(yè)務收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

7.C長期股權(quán)投資入賬金額=取得被合并方在最終控制方合并財務報表中的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽=(8000+300)×60%+(4800-8000×60%)=4980(萬元)。企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資支付的審計、法律服務等中介費用計入管理費用。

8.D

9.C選項A錯誤，生產(chǎn)設備更換構(gòu)件時發(fā)生的成本應該計入在建工程;選項B錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)一般應將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊;選項C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件時，應將其計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;選項D錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。

10.A至2014年12月31日累計攤銷金額=(2340+36)--8×2=594(萬元)；2014年12月31日未進行減值測試前的賬面價值=(2340+36)一594=1782(萬元)，可收回金額高于賬面價值，不需計提減值準備，賬面價值仍為l782萬元。

11.C五環(huán)公司處置盛發(fā)公司股票應確認的投資收益金額=（1500-0.5）+250-1250=499.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

五環(huán)公司處置該項交易性金融資產(chǎn)的相關分錄如下：

借：銀行存款1499.5

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價值變動250

投資收益249.5

借：公允價值變動損益250

貸：投資收益250

12.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒樱瑧粻I業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

13.C在連續(xù)編制合并會計報表時，應將上期抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備。

14.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”，所以答案選B。

15.D本題中，可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元，形成應納稅暫時性差異20萬元，確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），同時，與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

因此應做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負債5

綜上，本題應選D。

16.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)賬后，事業(yè)支出應無余額。

17.A甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。對于收到的補助款，應該確認為收入。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設備收入由兩部分構(gòu)成：一是終端客戶支付的價款；二是政府的補助款。政府的補助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應將取得的政府補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務收入(375×40)15000借：主營業(yè)務成本(300×40)12000貸：庫存商品12000

18.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

19.A2012年應確認的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

20.A該項合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資應按付出資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本，同時支付的評估費用也計入合并成本。長期股權(quán)投資的入賬價值＝5600+100=5700(萬元)。為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，而應沖減發(fā)行權(quán)益性證券的溢價收入。

21.BCD

22.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎（計稅基礎不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

23.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AD選項A說法正確，已確認的政府補助需要返還存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

選項B說法錯誤，已確認與資產(chǎn)有關的政府補助，相關資產(chǎn)提前出售的，應將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項C說法錯誤，收到的政府補助屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項D說法正確。

綜上，本題應選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報廢等）時：

（1）按照正常的會計處理終止確認資產(chǎn)；

（2）尚未分攤的遞延收益一次性轉(zhuǎn)入當期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

25.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

26.AB

27.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

28.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

29.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

30.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應在向工商行政管理等機關辦理注銷登記前或自有關機關批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。C選項應該為辦理開業(yè)稅務登記。

31.ABCD長期股權(quán)投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設備應按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

32.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。根據(jù)謹慎性要求，或有應收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益（即沖減營業(yè)外支出）。

綜上，本題應選ABD。

33.ABC債權(quán)人應當以債務重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務人的投資。

34.BCD選項A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，投資單位不進行賬務處理；

選項B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按照持股比例確認投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認應收股利，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；

選項D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動，投資單位按照持股比例確認資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應選BCD。

35.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

36.BC賒購物資和計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出。

37.AC

38.ABCD

39.ABCD

40.ABCD以上四個選項均正確。

41.N應先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

42.Y

43.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

44.Y與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

45.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

46.N如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定應做如下處理：

借：資本公積—其他資本公積

貸：資本公積—股本溢價

47.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

48.N應當在財務報表附注中單獨披露。

49.N

50.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

51.N融資租賃的承租人以租賃資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率，不能直接以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

52.N持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

53.Y

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N

56.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應當采用與自用應計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯誤。

57.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

58.N【答案】x

【解析】應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債在本期合并資產(chǎn)負債表應有的金額。

59.Y

60.Y

61.

62.

63.(1)甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應確認營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務重組過程中應確認的債務重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)