醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座

《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第1頁第一章緒

論

一、國(guó)務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（—年）》二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)施了不一樣政策現(xiàn)實(shí)狀況，單獨(dú)制訂了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》。

三、基層推行藥品零差率，對(duì)賠償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付”。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第2頁第一章緒

論四、實(shí)施收付實(shí)現(xiàn)制。五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為處理醫(yī)療糾紛賠償問題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第3頁第一章緒

論

六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，能夠依據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度要求之外明細(xì)科目，不需用科目能夠不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)關(guān)鍵點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重變動(dòng)較大部分，按照“財(cái)務(wù)制度”次序。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第4頁會(huì)計(jì)科目表（一）共35個(gè)總帳科目一、資產(chǎn)類（12個(gè)科目）101

庫存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款102

銀行存款

7

114

其它應(yīng)收款103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫存物資4

104

其它貨幣資金

9

123

待攤支出111

財(cái)政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財(cái)政直接支付

11

133

在建工程

11102

財(cái)政授權(quán)支付

12

141

無形資產(chǎn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第5頁會(huì)計(jì)科目表（二）二、負(fù)債類（9個(gè)科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項(xiàng)16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職員薪酬19

210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)20

211應(yīng)交稅費(fèi)21

221其它應(yīng)付款醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第6頁會(huì)計(jì)科目表（三）三、凈資產(chǎn)類（7個(gè)科目）22

301固定基金

26

305

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無形資產(chǎn)占用

27

306

其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金填補(bǔ)虧損醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第7頁會(huì)計(jì)科目表（四）四、收入類

(4個(gè)科目)

五、支出類(3個(gè)科目)

401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出

402

財(cái)政補(bǔ)助收入

34

502

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)

助支出31

403

上級(jí)補(bǔ)助收入

35

506

其它支出

406

其它收入醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第8頁第二章

收入核實(shí)

第一節(jié)

收入概述

一、收入定義

收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)過各種形式、各種渠道取得。

收入必須是依法取得。

收入是非償還性資金。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第9頁第二章

收入核實(shí)

收入概述

二、收入分類

（一）醫(yī)療收入，包含門診收入、住院收入。

（二）財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）上級(jí)補(bǔ)助收入。

（四）其它收入。

三、收入確實(shí)認(rèn)收付實(shí)現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第10頁第二章

收入核實(shí)

醫(yī)療收入核實(shí)

一、醫(yī)療收入概述

收入確實(shí)認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨(dú)核實(shí)。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“藥品收入”由總帳科目降為一級(jí)明細(xì)，增設(shè)了“普通診療收入”一級(jí)科目。

三、核實(shí)說明

實(shí)施“收支兩條線”核實(shí)。上繳后返還記入收入計(jì)算

未實(shí)施“收支兩條線”核實(shí)。

住院病人費(fèi)用紀(jì)錄。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第11頁第二章

收入核實(shí)

醫(yī)療收入核實(shí)

四、醫(yī)療收入核實(shí)舉例：醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待結(jié)算醫(yī)療款將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)：

借：待結(jié)算醫(yī)療款

貸：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款上交財(cái)政或主管部門時(shí)：

借：應(yīng)繳款項(xiàng)——應(yīng)繳醫(yī)療款

貸：銀行存款返回時(shí)小于上交金額，按上繳時(shí)各明細(xì)科目百分比計(jì)算醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第12頁第二章

收入核實(shí)

財(cái)政補(bǔ)助收入核實(shí)

一、財(cái)政補(bǔ)助收入概述

基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

實(shí)施“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考評(píng)補(bǔ)助”預(yù)算管理方法。

二、科目設(shè)置

按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第13頁第二章

收入核實(shí)

財(cái)政補(bǔ)助收入核實(shí)

三、財(cái)政補(bǔ)助收入核實(shí)說明

（一）未實(shí)施財(cái)政集中支付

（二）直接支付方式財(cái)政補(bǔ)助

（三）授權(quán)支付方式財(cái)政補(bǔ)助

（四）獨(dú)立核實(shí)方式財(cái)政補(bǔ)助

（五）年末，財(cái)政支付額度結(jié)轉(zhuǎn)（六）下年初，恢復(fù)額度

醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第14頁第二章

收入核實(shí)

財(cái)政補(bǔ)助收入核實(shí)

四、財(cái)政補(bǔ)助收入核實(shí)舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時(shí)：借：財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩下數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付或財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度

借：零余額用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時(shí)直接在“財(cái)政應(yīng)返還額度”列支。醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第15頁第二章

收入核實(shí)

上級(jí)補(bǔ)助收入核實(shí)

一、上級(jí)補(bǔ)助收入概述

二、科目設(shè)置

按照資金補(bǔ)助性質(zhì)和開展項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核實(shí)說明

因?yàn)闀?huì)計(jì)制度沒有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金支出記入“醫(yī)療支出”。

四、上級(jí)補(bǔ)助收入核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第16頁第二章

收入核實(shí)

其它收入核實(shí)

一、概述

創(chuàng)辦其它經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收入

二、科目設(shè)置

三、核實(shí)說明

未實(shí)施“收支兩條線”管理

實(shí)施“收支兩條線”管理

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第17頁第三章

支出核實(shí)

支出概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為“收付實(shí)現(xiàn)制”二、支出分類

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其它支出支出按支出種類和項(xiàng)目其它限定用途資金備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第18頁第三章

支出核實(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生支出核實(shí)

一、概述

包含醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計(jì)提折舊、加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助管理、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

二、科目設(shè)置按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其它材料支出”、“非財(cái)政資本性支出”、“維修費(fèi)”、“其它公用經(jīng)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。設(shè)置備查簿醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第19頁第三章

支出核實(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生支出核實(shí)

三、核實(shí)說明

實(shí)施財(cái)政集中支付、未實(shí)施財(cái)政集中支付計(jì)提各種保險(xiǎn)費(fèi)用無法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生支出藥品成本列支提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金

醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第20頁第三章

支出核實(shí)

醫(yī)療衛(wèi)生支出核實(shí)四、核實(shí)舉例

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出

待攤支出

貸：應(yīng)付職員薪酬借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費(fèi)——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費(fèi)貸：待攤支出——人員經(jīng)費(fèi)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第21頁第三章

支出核實(shí)

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出核實(shí)

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出將基本建設(shè)核實(shí)納入會(huì)計(jì)核實(shí)

二、科目設(shè)置

按照詳細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核實(shí)說明財(cái)政集中支付與非集中支付預(yù)付款不屬于支出醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第22頁第三章

支出核實(shí)

財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出核實(shí)四、核實(shí)舉例支付工程費(fèi)時(shí)：借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本建設(shè)補(bǔ)助收入同時(shí):

借：在建工程——病房樓

貸：固定基金——在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物

貸：在建工程——病房樓

同時(shí)：借：固定基金——在建工程占用

貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第23頁第三章

支出核實(shí)

其它支出核實(shí)

一、概述

與業(yè)務(wù)活動(dòng)無直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出

二、科目設(shè)置

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第24頁第四章

收支結(jié)余核實(shí)

收支結(jié)余概述

一、概述

業(yè)務(wù)收支和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分開反應(yīng)

二、科目設(shè)置

“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配”

三、核實(shí)說明依據(jù)備查簿統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)出“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項(xiàng)目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”

醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第25頁第四章

收支結(jié)余核實(shí)

收支結(jié)余概述四、核實(shí)舉例財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基本支出備查簿”支出數(shù)與財(cái)政基本補(bǔ)助數(shù)比較計(jì)算出基本補(bǔ)助結(jié)余借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”計(jì)算出項(xiàng)目項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余：借：本期結(jié)余

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)按照“其它限定用途資金備查簿”分析計(jì)算其它限定用途資金余額：借：本期結(jié)余

貸：其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第26頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

資產(chǎn)概述

一、定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其它權(quán)利總稱

二、資產(chǎn)分類

流動(dòng)資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第27頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

貨幣資金核實(shí)

一、概述

“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”

二、科目設(shè)置

“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”五個(gè)科目

三、核實(shí)說明

“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第28頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

貨幣資金核實(shí)四、核實(shí)舉例收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年末零余額帳戶用款額度清零借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付額度

貸：零余額賬戶用款額度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第29頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

應(yīng)收、預(yù)付款核實(shí)

一、概述

還未收取、提前預(yù)付、借出。取消了“在院應(yīng)收”

二、科目設(shè)置

“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其它應(yīng)收款”

三、核實(shí)說明收支兩條線

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第30頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

待攤支出核實(shí)

一、概述

費(fèi)用歸集或過渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?/p>

二、科目設(shè)置

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第31頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

庫存物資核實(shí)

一、概述

藥品、衛(wèi)生材料、其它材料、低值易耗品取消藥品加成

二、科目設(shè)置

“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其它材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。

三、核實(shí)說明

藥品消耗列支，按藥品收入或以存定銷

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第32頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

固定資產(chǎn)與在建工程核實(shí)

一、概述

固定資產(chǎn)按原值核實(shí)，不計(jì)提折舊，不計(jì)提修購(gòu)基金。

在建工程為歸集費(fèi)用過渡科目，基本建設(shè)核實(shí)納入會(huì)計(jì)核實(shí)。

二、科目設(shè)置

設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、普通設(shè)備、其它固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)卡片在建工程科目：按照實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第33頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

固定資產(chǎn)與在建工程核實(shí)

三、核實(shí)說明

用財(cái)政資金形成固定資產(chǎn)核實(shí)實(shí)施財(cái)政集中支付

降低時(shí)，實(shí)施收支兩條線處理和未實(shí)施收支兩條線處理

四、核實(shí)舉例

實(shí)施財(cái)政集中支付，由財(cái)政直接支付

借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出0

醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出

100

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入0

零余額帳戶用款額度

100

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——普通設(shè)備0

貸：固定基金

0醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第34頁第五章

資產(chǎn)核實(shí)

無形資產(chǎn)核實(shí)

一、概述可長(zhǎng)久使用而不具備實(shí)物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力資產(chǎn)。

二、科目設(shè)置按照無形資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核實(shí)說明用財(cái)政資金形成固定資產(chǎn)核實(shí)實(shí)施財(cái)政集中支付

降低時(shí)，實(shí)施收支兩條線處理和未實(shí)施收支兩條線處理

四、核實(shí)舉例（基本與固定資產(chǎn)類似）醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第35頁第六章

負(fù)債核實(shí)

負(fù)債概述

一、定義資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人那部分權(quán)益或利益

二、負(fù)債分類借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職員薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)和其它應(yīng)付款應(yīng)繳款項(xiàng)、待結(jié)算醫(yī)療款醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第36頁第六章

負(fù)債核實(shí)

待結(jié)算醫(yī)療款核實(shí)

一、概述“待結(jié)算醫(yī)療款”實(shí)施“收支兩條線”機(jī)構(gòu)，在收付實(shí)現(xiàn)制下，醫(yī)療收入過渡性科目。

二、科目設(shè)置

其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費(fèi)用”。

三、核實(shí)說明

與“醫(yī)療收入”基本相同

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第37頁第六章

負(fù)債核實(shí)

應(yīng)繳款項(xiàng)核實(shí)

一、概述“應(yīng)繳款項(xiàng)”，主要統(tǒng)計(jì)已收應(yīng)繳各項(xiàng)收入，詳細(xì)都包含什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾髨?zhí)行。

二、科目設(shè)置按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)科目

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第38頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

凈資產(chǎn)概述

一、凈資產(chǎn)定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有資產(chǎn)減去負(fù)債后余額

二、凈資產(chǎn)分類凈資產(chǎn)基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)固定基金事業(yè)基金專用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第39頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

固定基金核實(shí)

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)形成資金占用

二、科目設(shè)置

“固定資產(chǎn)占用”

“在建工程占用”

“無形資產(chǎn)占用”

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第40頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

事業(yè)基金核實(shí)

一、概述

事業(yè)基金應(yīng)該是單位運(yùn)轉(zhuǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)占用資金起源。蓄水池

二、科目設(shè)置沒有明細(xì)科目

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第41頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

專用基金核實(shí)

一、概述

按要求提取或設(shè)置含有專門用途資金。取得有特定渠道；有專門用途和使用范圍；屬一次性消耗。

二、科目設(shè)置

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職員福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其它專用基金

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第42頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核實(shí)

一、概述

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金

是實(shí)施“財(cái)政集中支付”專用科目

二、科目設(shè)置

財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）與“財(cái)政及建設(shè)備補(bǔ)助支出”關(guān)系

財(cái)政應(yīng)返還額度

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第43頁第七章

凈資產(chǎn)核實(shí)

其它限定用途結(jié)轉(zhuǎn)核實(shí)

一、概述

指財(cái)政補(bǔ)助以外轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用有限定用途結(jié)余資金。

二、科目設(shè)置

按照其它限定用途資金詳細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目

三、核實(shí)說明

四、核實(shí)舉例醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會(huì)計(jì)制度講稿專家講座第44頁第八章

財(cái)務(wù)匯報(bào)