公路工程建設中內(nèi)部審計監(jiān)督的新探討

公路工程建立中內(nèi)部審計監(jiān)視的新討論

1公路建立投資的審計監(jiān)視的重點

多年來，審計部門沿用的方法一直是等到工程完工后，對決算報告進展審查，檢查其套用定額是否正確，有無多計工程量的問題。很顯然，這種方法已遠遠脫離了現(xiàn)代審計監(jiān)視職能的范疇。隨著如今工程招標制、工程監(jiān)理制等新事物的出現(xiàn)，審計監(jiān)視也應相應的改變其重點和內(nèi)容，主要是以下幾個方面：

〔一〕公路工程招投標的全過程。公路建立投資工程從立項伊始，到公開進展招投標，其中隱藏著許多不為人知的機密，如標底的多少、投資者對標底上下浮動的最大承受才能等，這些雖屬業(yè)內(nèi)機密、機密，但應該是審計監(jiān)視的重點，以防止虛假招投標或暗箱操作問題的發(fā)生。除此之外，承包商的施工資質(zhì)、招投標過程的合法、合規(guī)性都應列為審計監(jiān)視的重點。

〔二〕主體工程，即投資者所要得到的道路、大橋、橋涵等的主體。審計監(jiān)視的重點應是工程的規(guī)劃有無超標準、超預算的情況，即所謂的小批大干現(xiàn)象【1】。

〔三〕附屬工程，如道路兩邊的綠化工程、防護、邊溝等，審計監(jiān)視的重點同樣應放在有無夾帶工程等方案外工程，或人為改變設計方案，變相加大工程概算的問題。

〔四〕隱蔽工程，如橋梁根底，開工后無法看見和計量的工程。隱蔽工程因其隱蔽性和重要性而增加了監(jiān)視的難度，監(jiān)視的重點應放在核實設計要求和實際施工的差異上，如開挖土石方量、投入的根底用料量等問題上。

〔五〕工程決算，即對提報的工程決算報告進展審計，根據(jù)國家公路建立方面的法規(guī)仔細審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規(guī)定、高套定額、成心錯套定額、多計取費用、亂攤銷費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建立資金等現(xiàn)象。2公路建立投資審計監(jiān)視的內(nèi)容和方法

由于近年來，公路建立投資規(guī)模進一步擴大，如何做到既充分發(fā)揮公路建立資金的使用效益，又對公路建立投資重大工程工程進展有效監(jiān)視，審計監(jiān)視的方法問題尤為重要。2．1招投標過程監(jiān)視

招投標過程是公路建立投資進入本質(zhì)性工作中至關重要的一步，它不僅能從施工才能、施工信譽等方面擇優(yōu)選擇承包商，也通過施工合同對投資、進度、質(zhì)量進一步細化和控制，用經(jīng)濟、合同手段保證公路建立總體目的的實現(xiàn)。因此招投標工作是否標準、合法，將直接影響招投標結(jié)果的公正性以及投資的經(jīng)濟性與否，從以往經(jīng)歷和教訓來看，招投標過程中出現(xiàn)的暗箱操作關系標、人情標，不僅使招標的目的難以從合同價上表現(xiàn)出來，也會為以后施工過程中的投資失控埋下隱患。詳細表如今以下幾個方面：①在招標公告、招標文件、資格預審、評標中是否有地區(qū)、行業(yè)的限制性條款和做法；

②按照國家規(guī)定必須進展公開招標的工程是否公開招標，是否將該公開招標的工程施行小范圍的邀請招標、議標，是否將大的工程肢解逃避招標，是否將前期小的工程招標后期大的工程直接交給前期工程施工單位；③指定分包的工程是否符合國家對可以由業(yè)主指定分包的條件；

④合同簽定價及中標通知書的合同價是否為承包商的中標價；

⑤本工程的招標文件和施行方法中是否有與?中華人民共和國招投標法?【2】以及我省關于投標工作的一些規(guī)定有嚴重抵觸的地方。

〔2〕建立單位是否嚴格遵循國家建立工程建立程序，在各項上級批復、建立資金到位、施工圖設計完成并經(jīng)過專家評審通過后再施行招標。堅決杜絕邊設計邊施工，以往的經(jīng)歷教訓已經(jīng)不少，強攻硬上、盲目施工只能是勞民傷財，必然造成一些總體上考慮不周的地方，頻繁返工，是對國家和人民的極端不負責。

〔3〕建立單位是否在招標前將該工程的招標用圖紙和工程量清單〔或調(diào)整工程量清單〕進展了認真的比照審核。工程量清單是根據(jù)招標用圖紙，按照招標文件上的各細目計量方法匯總出來的。它既是招投標時各投標單位報價的共同根底，也是合同簽定后施工過程中變更、計量的根底。目前工程量清單大多由設計院或工程咨詢事物所編制，沒有第二家單位復核，準確度較低，假如清單量與實際施工圖數(shù)量出入太大，會使合同價〔或中標價〕過高或過低，即使在中標以后另行調(diào)整，也會給施工單位按合同文件提請變更單價埋下伏筆。因此復核工程量清單數(shù)量顯得尤為重要。在復核過程中，土石方工程〔含軟基處理〕又是復核的重點，因為在實際月計量支付中，土石方是按分層、分段計量的，相對來講比較粗略，所以只有在工程量清單上進展總量控制才能有效地防止超計量。發(fā)現(xiàn)有不符合時，那么應按規(guī)定及時予以更正。

2．2施工過程監(jiān)視

施工過程是履行合同、處理變更、對實物工程量進展計量的過程，具有時間跨度大、可變因素多、矛盾集中、對決算價影響大等特點，因此也是我們工程監(jiān)視管理的重點和難點，在處理這個階段的工程管理問題，應緊緊把握住合同這個原那么，這里所講的合同是個廣義的概念，不僅包括施工合同，而且包括招標文件、投標文件、圖紙等；假如遇到以上文件都解決不了的問題，那么要按照?交通部國內(nèi)公路工程招標文件范本?【3】進展處理。在這個階段應重點加強以下幾個方面的監(jiān)視管理：

〔1〕履約保函及發(fā)動預付款保函應按合同規(guī)定及時足量提交。履約保函的作用是保證承包商能按合同規(guī)定承擔工程的施行和完成及其缺陷修復的銀行擔保，其有效期至業(yè)主向承包商頒發(fā)交工證書之日。承包商應按在規(guī)定的期限內(nèi)向業(yè)主提交履約保函，未提交之前不得對其計量。

發(fā)動預付款保函的作用是對業(yè)主支付給承包商用于開工前準備工作啟動資金的銀行擔保，按工程進度以一定比例分期從各月的中期支付中扣回。其有效期至全部扣回之日起失效。承包商應按在規(guī)定的期限內(nèi)向業(yè)主提交發(fā)動預付款保函，未提交之前不得支付發(fā)動預付款。

〔2〕重點加強工程量清單的合同內(nèi)計量工作。工程量清單計量一般是根據(jù)每月完成的合同內(nèi)實物工作量經(jīng)監(jiān)理工程師簽認合格準予計量的工程細目，它有階段性、按實計量的特點。根據(jù)這個特點，應在過程中來進展控制，而不是依靠事后發(fā)現(xiàn)超計量以后再扣回。計量人員〔業(yè)主工地工程部、合同部〕均應認真學習合同文件和招標文件中的計量條款，心中應明確哪些工程可以計量，哪些工程不能計量，屬于包含在其他工程工程中的內(nèi)容均不能單獨計量，業(yè)主工地工程監(jiān)管人員應重點審核施工期內(nèi)各工程細目的合同內(nèi)計量總額是否超出調(diào)整后的清單總額，對于超出的工程應查找原因，與總監(jiān)辦結(jié)合及時予以核減。

〔3〕指定專人負責管理變更設計工作。變更設計是施工階段影響工程造價最大的因素，但客觀的講，任何工程工程都不可防止的會發(fā)生變更設計；變更設計既可以由業(yè)主〔或設計單位〕提出，也可以由承包商提出。對于這方面有以下幾點值得注意：

①變更設計是否必要，是否有施工單位和設計代表通過變更將低單價細目更改為高單價細目的現(xiàn)象。

②是否清單上已有合適或類似的工程單價，而另行審批單價的現(xiàn)象；在批復新的合同外單價時，應根據(jù)合同及實際情況認真編寫審核批復意見，經(jīng)相關部門會簽，總監(jiān)簽發(fā)。不得隨意無根據(jù)批復。

③對于同時有核增核減的變更設計工程數(shù)量，是否在核增的同時對相關細目數(shù)量進展核減。

④對于招標文件或投標書中明確由承包商承擔的施工方案、材料、機械、施工配合費用，是否通過變更予以支付。

⑤一般來說，土方工程變更的重點集中在土方運距的增量上，從其他的高速公路工程上的審計情況來看，這部分的問題比較多，涉及的金額也比較大?？陀^上講由于工程全線的取土坑不是同時落實到位，地點及取土數(shù)量也不可能與施工圖設計完全一樣，因此必然引起施工便道及土方平均運距的變化，正因為如此，往往導致此項變更比較混亂，這是我們工程管理監(jiān)視的重點。對于施工便道，有的招標文件明確規(guī)定在投標時由承包商自行報價，總額包死，不因取土場的變化而調(diào)整；有的規(guī)定調(diào)整的范圍，例如平均運距變化在1Km以內(nèi)的不予調(diào)整；而有的那么按實際便道的長度進展計量，針對以上幾種情況，應根據(jù)詳細合同區(qū)別對待，嚴格按合同條款執(zhí)行。對于這類問題，建立單位應及早著手制定詳細的變更方法和原那么，隨時調(diào)查核實和簽署相關的根底資料，為以后整體土方平均運距的計算打下根底，防止以后甲乙雙方引起爭議。實際計算時，應先計算出施工圖土方的平均運距，再按監(jiān)理工程師簽認的取土坑平面位置、上土里程、取土數(shù)量、便道長度等計算出變更后的平均運距，兩者之差即為運距增量。

⑥另一個值得重視的問題就是隱蔽工程的變更，主要指軟基處理、溝塘回填等，這部分工程主要發(fā)生在路基施工的前期，工程點多面廣，工作量也比較大。在路根本體開場填筑后，即使發(fā)現(xiàn)數(shù)量上有問題，核查的難度也是相當大的。對于此部分的變更及計量，從其他公路建立的成功的經(jīng)歷來看，業(yè)主工地監(jiān)管部門或總監(jiān)辦應明確指派不同部門的兩個人在現(xiàn)場同時核準并在計量表上簽字，這樣可以做到互相監(jiān)視，當場核定，一方面防止一人隨意操作，另一方面防止事后甲乙雙方互相推脫。

2．3開工結(jié)算監(jiān)視

開工結(jié)算是在承包商按合同要求全部完成其施工工程后，對施工單位所做的實際工作量及其他應付費用做一匯總，據(jù)此確定最終支付給施工單位的計量總額。工程開工結(jié)算應在工程量現(xiàn)清單總量控制的前提下，按實際的合理的月計量支付數(shù)量進展匯總，對于某些工程的實際計量總數(shù)量未到達現(xiàn)清單數(shù)量，應分析原因，假如不是漏計、錯計，那么不能再將差額補給施工單位，尤其是路基土石方這一塊，施工單位會以種種理由說明前期土石方計量得比較粗略，要求結(jié)算時一次補足，這是違犯計量支付原那么的。

3對進一步完善公路根本建立投資審計的建議

要進步監(jiān)視質(zhì)量，就必須改進方式、方法和手段。首先是提早介入、全程把關，就是在工程立項、招標投標、合同的簽訂、材料采購、現(xiàn)場勘查、工程變更、開工決算等環(huán)節(jié)都要有審計人員的參與或施行本質(zhì)性的審計，它是加強工程管理、減少舞弊現(xiàn)象、進步審計質(zhì)量的有效手段。在全程監(jiān)視過程中，要重點做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：一是根據(jù)?招投標法?的有關規(guī)定，參與招投標工作，施行審計監(jiān)視權(quán)；二是從信息評審、投標報價評審、合同管理措施評審等環(huán)節(jié)入手，發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為；三是參