小型企業(yè)與大中型企業(yè)會計核算形式

第十章會計核算形式本章學習目的：通過本章的學習，了解會計核算形式的種類；掌握會計循環(huán)；熟練地掌握小型企業(yè)、大中型企業(yè)會計核算形式。本章重要概念：會計核算形式；全部匯總記帳憑證核算形式；會計循環(huán)Accountingcycle本章重點和難點：大中型企業(yè)會計核算形式。

第一頁，共二十八頁。本章思考題：

1．什么是會計核算形式?會計核算形式有幾種?各有何特點?2．電子計算機會計核算形式與手工會計核算形式有什么不同?3．小型企業(yè)會計核算形式有幾種?各有何特點?4．大中型企業(yè)的會計核算形式有哪些?這些核算形式間有什么不同?5．匯總記賬憑證核算形式為什么也可用于小型企業(yè)?小型企業(yè)怎樣采用?6．代理記賬會計核算形式的意義是什么?7．電子計算機會計核算形式有哪些種類?8．電子計算機會計核算形式的程序是什么?9．什么是會計循環(huán)?10．分析會計循環(huán)與會計核算形式的異同。第二頁，共二十八頁。第一節(jié)會計核算形式的模式

一、手工會計核算形式模式手工會計核算形式模式，是在手工記賬條件下，會計憑證設置、會計賬簿組織、會計報表編制及其相互結合的方式。

概念

會計核算形式模式亦稱會計核算形式模式，是會計核算形式各組成部分相互結合的方式。會計核算形式手工會計核算形式模式電子計算機會計核算形式模式第三頁，共二十八頁。二、電子計算機會計核算形式模式與手工會計核算形式相比較，電子計算機會計核算形式具有以下特點：1．會計數(shù)據(jù)處理速度和處理水平得到極大提高。2．會計工作的內容因計算工具的變化而得以調整。3．憑證、賬簿、報表的設置更為靈活。4.保密性強。5．會計報表的報送與匯總更為方便。第四頁，共二十八頁。三、會計核算方法體系會計核算方法:是以貨幣為主要計量單位，對會計對象進行記錄、計算和報告的專門方法。(1)設置會計科目和賬戶(3)填制和審核會計憑證(4)登記會計賬簿(8)成本計算(11)編制會計報表(2)復式記賬(10)財產清查表示相互關系表示相互核對本圖為會計核算方法主要內容圖第五頁，共二十八頁。第二節(jié)小型企業(yè)會計核算形式小型企業(yè)會計核算形式有記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式兩種。

一、記賬憑證核算形式(一)記賬憑證核算形式的內容是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬的一種會計核算形式。1.概念:2.內容：記賬憑證設置。憑證的種類沒有限制,不需要設置匯總憑證;賬簿設置及其登記。賬簿的格式沒有限制，總分類賬要根據(jù)記賬憑證逐比筆登記。

第六頁，共二十八頁。(二)記賬憑證核算形式的程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細賬會計報表12345566第七頁，共二十八頁。優(yōu)點：1.記賬憑證核算形式由于不設匯總記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，減少了編制匯總憑證的過程，從而簡化記賬手續(xù)；2.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，總賬對經濟業(yè)務的反映比較詳細、具體，起到明細賬的作用，可以代替某些明細賬，對于經濟業(yè)務少的賬戶可不再設置明細賬缺點:

采用三欄式總賬時，由于逐筆登記總賬，會增加總賬記錄的工作量。記賬憑證核算形式優(yōu)缺點：第八頁，共二十八頁。二、日記總賬核算形式

(一)日記總賬核算形式的內容1.概念:日記總賬核算形式是通過設置日記總賬，并根據(jù)記賬憑證登記日記總賬的一種會計核算形式。2.內容：記賬憑證設置。憑證的種類沒有限制,不需要設置匯總憑證;賬簿設置與登記。總賬的賬頁格式必須設置為多欄式的日記總賬第九頁，共二十八頁。(以三種憑證為例)(二)日記總賬核算形式的程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證日記總賬明細賬會計報表123455第十頁，共二十八頁。優(yōu)點:1.日記總賬核算形式同記賬憑證核算形式一樣，不設匯總記賬憑證，減少編制匯總記賬憑證的過程，手續(xù)簡便；2.總賬與日記賬設在一起，減少賬簿設置；日記總賬采用多欄式賬頁，便于對總賬進行試算。缺點：日記總賬的賬頁一般比較大，登記和使用時注意不要串欄或串行。適用范圍:日記總賬核算形式適用于經濟業(yè)務較少的小型企業(yè)，尤其適合于經濟業(yè)務比較單純，使用會計科目較少的企業(yè)。日記總賬核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍第十一頁，共二十八頁。第三節(jié)大中型企業(yè)會計核算形式

一、全部匯總記賬憑證核算形式

全部匯總記賬憑證核算形式，是通過對企業(yè)一定時期所發(fā)生的全部經濟業(yè)務匯總在一張匯總憑證中，并據(jù)以登記總賬的一種核算形式。第十二頁，共二十八頁。全部匯總記賬憑證核算形式原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記全部匯總記賬憑證明細賬會計報表136224總賬56677第十三頁，共二十八頁。優(yōu)點和適用范圍優(yōu)點:

通過對經濟業(yè)務的匯總有效地簡化了總賬的登記工作；全部匯總憑證定期編制，匯總時間的長短根據(jù)企業(yè)經濟業(yè)務的多少確定，經濟業(yè)務少的可每月匯總一次或每半月、10天匯總一次，經濟業(yè)務多的可每10天、5天甚至每天進行匯總，編制匯總憑證，并據(jù)以登記總賬。適用范圍:

全部匯總記賬憑證核算形式不僅適用于大中型企業(yè)，經濟業(yè)務多的小型企業(yè)也可采用。第十四頁，共二十八頁。

二、分類匯總記賬憑證核算形式1.概念:分類匯總記賬憑證核算形式，是通過設置和編制分類匯總記賬憑證并據(jù)以登記總賬的一種會計核算形式。分類匯總記賬憑證核算形式圖見下頁第十五頁，共二十八頁。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記分類匯總記賬憑證明細賬會計報表136224總賬56672.分類匯總記賬憑證核算形式第十六頁，共二十八頁。3.優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點:

有利于會計人員之間進行分工，提高匯總工作的效率；分類匯總記賬憑證可按記賬憑證的種類不同分別編制，也可按記賬憑證分類匯總后合編在同一張匯總憑證內，登記總賬時可分別登記也可一次登記。適用范圍:分類匯總記賬憑證核算形式適應于較大規(guī)模的企業(yè)。第十七頁，共二十八頁。第四節(jié)代理記賬會計核算形式

代理記賬:是不設獨立會計機構的單位將會計工作委托專門的會計工作代理部門或有關個人進行代理的一種會計核算形式。一、代理記賬會計核算形式的意義作用主要表現(xiàn)在:1.節(jié)約勞動力資源。2.便于對小型企業(yè)會計工作的規(guī)范。3.有利于監(jiān)督經濟業(yè)務。第十八頁，共二十八頁。二、代理記賬會計核算形式程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證日記賬總賬明細賬會計報表原始憑證審核內表示代理記賬內容第十九頁，共二十八頁。第五節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的意義

（一）會計循環(huán)的概念從廣義上理解:

會計循環(huán)是在連續(xù)的會計期間，會計核算程序各個步驟的依次繼起、定期重復形成的周而復始的流程。從狹義上理解:

會計循環(huán)是將會計主體在一定時期內的經濟業(yè)務，按照確定的程序進行核算的過程。第二十頁，共二十八頁。（二）會計循環(huán)的特征這個流程的特征表現(xiàn)為：流程所形成的會計資料必須符合會計準則的要求。流程按照一定步驟并按照前后順序有規(guī)律的進行，各步驟密切聯(lián)系，形成會計資料加工、處理的基本流程。流程中的每一步驟都有豐富的內容和具體的技術方法第二十一頁，共二十八頁。（三）會計循環(huán)的作用為會計核算提供了一個規(guī)范的會計核算工作程序，使會計工作有條不紊地進行。把會計核算的基本知識和基本技能有效地進行整合，便于人們去掌握和運用。第二十二頁，共二十八頁。二、會計循環(huán)的步驟分析經濟業(yè)務，編制會計分錄登記日記帳日常程序登記分類賬編制調整前試算平衡表編制期末調整分錄并登記分類賬期末程序編制調整后試算平衡表編制結帳分錄編制結帳后的試算平衡表年末程序編制年度會計報表第二十三頁，共二十八頁。程序

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會計循環(huán)

分析經濟業(yè)務編制會計分錄

編制會計報表

10會計核算形式

編制記賬憑證

登記日記帳登記明細帳登記總分類賬結帳對賬試算平衡

編制會計報表登記日記帳登記分類賬編制調整前試算平衡表編制期末調整分錄并登記分類賬編制調整后試算平衡表編制結帳分錄編制結帳后的試算平衡表

兩種會計核算基本程序的比較

第二十四頁，共二十八頁。

從表中可以看出，兩種會計核算程序的內容基本上是相同的，開始環(huán)節(jié)——編制會計分錄(即編制記賬憑證)和最終環(huán)節(jié)——編制會計報表，完全是相同的；中間環(huán)節(jié)主要是登記會計賬簿到編制會計報表前的這一過程，在具體程序上和方式上有所不同。中間環(huán)節(jié)的主要區(qū)別表現(xiàn)在，會計循環(huán)要求在登記賬簿后，在做調整分錄和結賬分錄前后需要編制三次試算平衡表，并可利用編制工作底稿的方法進行調整、結賬、試算和分析。第二十五頁，共二十八頁。會計核算形式要求在登記賬簿后，要進行結賬(包括編制調整分錄和結賬分錄)、對賬和試算平衡；一般不采用編制工作底稿的方式，而是直接根據(jù)有關資料編制調整分錄、結賬分錄和進行試算平衡(可以直接試算平衡，也可以編表試算平衡)；在試算平衡的基礎上編制會計報表。這種區(qū)別只是形式上的，而其內容還是相同的。以會計核算形式或以會計循環(huán)確定的會計核算基本程序，都是一種數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，是組織工作的一種模式，它將在我國會計工作中，逐步形成規(guī)范的基本程序，以適應會計核算工作的需要。第二十六頁，共二十八頁。第二十七頁，共二十八頁。內容總結第十章會計核算形式。第十章會計核算形式。第一節(jié)會計核算形式的模式。3．憑證、賬簿、報表的設置更為靈活。4.保密性強。會計核算方法:是以貨幣為主要計量單位，對會計對象