稅務籌劃培訓教程

第一篇:謀略篇第1講“第三條道路”理論(上)【本講重點】CEO為什么要學習納稅籌劃納稅人的三條道路納稅人的權利劉曉慶逃稅案件的啟示CEO為什么要學習納稅籌劃]從企業(yè)管理的角度來講，納稅管理和籌劃應該分為兩個層次：一個是樹立正確的稅收管理理念，正確理解和使用避稅手段；另一個是如何具體執(zhí)行稅收籌劃和管理。CEO（首席執(zhí)行官）作為企業(yè)的主要負責人，盡管不具體從事報稅和納稅的工作，但是CEO對于納稅籌劃的理解，對于稅收風險的理解和對財務培訓的理解是企業(yè)正確使用避稅手段的前提，所以CEO學習納稅籌劃，是增強企業(yè)實施稅收籌劃的動力所在。CEO應當具有納稅籌劃的謀略，帶領公司合理避稅，實現稅后利潤最大化，做一個“精明者”。納稅人的三條道路當納稅人感受到稅負比較重時，一般有三條路可以選擇：退1．第一條序道路：放棄僚發(fā)展夜所謂放棄發(fā)懸展，就是放令棄本來打算訴開辦的事業(yè)莊，放棄規(guī)?？禂U張、技術恒改進、新事或業(yè)的開展等添等，什么也巧不做。由于池計稅的基礎鎮(zhèn)是企業(yè)的收么入，所以如學果企業(yè)放棄已發(fā)展，降低賤企業(yè)收入，廊當然也就達鞋到少繳稅的釀目的了。這宴種避稅途徑端很顯然是非執(zhí)常消極的，糠是以損害企蹤業(yè)發(fā)展為代犯價的，對人扮力和物力資毫源會構成極撐大的浪費。城所以國家在扣制定稅收政只策的時候，克一定要有一膠種長富于民意的思想，同香時一定要小挎心謹慎地對特自己的政府占行為加以反妻思。亮2．第二條吹道路：偷逃居稅凈納稅人不愿腦意放棄或損俯害自己的事翻業(yè)，但又不蛙愿意繳稅，搞于是就選擇晚偷逃稅的手才段。偷逃稅哥行為顯然是墊違法的，嚴邪重的則構成臂犯罪，具有體很大的風險馳性。象如果說過去判在沒有合法槐的途徑來降喉低稅收負擔片的情況下，籍企業(yè)采取偷泡逃稅行為還主情有可原的爬話，在目前飛政府已經提僅供了合理避弱稅途徑的條鋸件下，再有舊偷逃稅行為弦是不能夠容擴忍的，將會碼受到嚴懲。鄭3．第三條泥道路：納稅貿籌劃咽第三條道路丙也是規(guī)范化埋或者說是政屬府不予追究羽的方式，我誤們稱之為納按稅籌劃。在館市場經濟條愈件下，專門罩有一批社會湯中介組織和冒專家隊伍幫恭助納稅人合宣理籌劃自己拔的納稅事務辛。這種納稅薯籌劃，建立瞞在遵守法制朝的前提下，汁遵守游戲規(guī)酷則。它既不轟像第一條道騾路那樣消極撫面對，也不嘩像第二條道踢路那樣采取孤違法手段。燕納稅籌劃是遣現代法治社便會里納稅人昨可以使用的淹權利?？思{稅人的權扶利致1937年架英國首次提魄出了納稅籌湖劃的概念，融在傳統(tǒng)的僅泥僅強調納稅土人應盡的義醬務之外，提緞出了納稅人傭的一系列權糧利。194選5年，美國謊也提出了類幫似的納稅人短權利的概念絕。我國提出做納稅籌劃的相概念是在1訓999年。誘我國納稅籌脂劃的開始以霧兩個事件為浪顯著標志：擴（1）19歇99年開始躍，國家稅務碗總局的官方睬刊物《中國效稅務報》每病周推出一期密稅收籌劃周罪刊，標志著閣官方對稅收團籌劃合法性鉆的確認。史（2）19運99年開始庸，高校開設雨了納稅籌劃兄課程。弟納稅籌劃得險以產生，或來者說納稅籌匠劃之所以能拴夠實施，還徑在于兩個關境鍵條件的成想熟：恥（1）法制校的完備。稅鄭收籌劃有了井生存的空間角，使得人們務愿意去開創(chuàng)陸新的事業(yè)，往在按規(guī)定繳脈納稅費的前窄提下充分發(fā)振揮聰明才智醉去進行納稅旺籌劃。含（2）國際陡慣例。目前琴，納稅籌劃死已經成為一井種國際慣例棉，納稅人可像以在法律允泰許的范圍內企，聘用專業(yè)穩(wěn)人員進行稅艘務籌劃。敗小知識橋我國納稅人犁的權利淘2001年腸4月28日祖修訂通過的醫(yī)《中華人民愧共和國稅收候征收管理法冬》賦予納稅棕人的權利中瘋涉及到的基排本權利有：趣稅務登記、廢賬證管理、膚發(fā)票管理、聚納稅申報、熱稅款繳納、撥稅務稽查、拆聽證復議、劍行政訴訟、予行政賠償等攪十個方面共暖133項。厲其中基本權本利的第六條賄規(guī)定，納稅驗人在不違反委國務院、財賺政部規(guī)定的介各項財務會潤計制度情況匯下，有選擇麻會計核算方族法與制定內率部會計制度愧的權利；第皂八條、第三渡十三條規(guī)定銷，納稅人可盟以依照法律榨、行政法規(guī)愉的規(guī)定書面僵申請減稅。爭這幾條為納帝稅人合理避呀稅提供了法發(fā)律基礎。壯第2講弓“薯第三條道路微”好理論(下)眨劉曉慶逃稅網案件的啟示【舉例】壇2004年穗4月6日源北京市朝陽劍區(qū)人民法院艙對北京曉慶茅文化藝術有拖限責任公司筑偷稅案作出扎一審判決，鹽以偷稅罪判其處北京曉慶昂文化藝術有撫限責任公司節(jié)罰金人民幣培710萬元育，以偷稅罪轎判處被告人薪靖軍有期徒疊刑3年?？私浄ㄔ簩徖盹h查明，北京奴曉慶文化藝草術有限責任藥公司作為納爛稅義務人，旺于1996冬年至200來1年期間，艷違反稅收征鞠管規(guī)定，偷透逃各種稅款科共計人民幣屋6679寺069.鍛6元。被告溝人靖軍于1沿996年9倍月至200威1年在被告遲單位任總經卷理職務，主夏管財務工作因，在任職期灑間對單位實枯施的偷稅行困為負有直接罩責任。竄作為代扣代煮繳義務人，萍北京曉慶文饑化藝術有限閑責任公司在顆1997年望、1998懼年和200插0年拍攝電判視連續(xù)劇《鵝逃之戀》、擠《皇嫂田桂挎花》過程中繭，將已代扣聲的演職人員刪個人所得稅摩共計人民幣區(qū)4185左74.43采元隱瞞，不熱予代為繳納旗。踢法院認為，逮被告單位北恢京曉慶文化多藝術有限責幣任公司各年拉度的偷稅數嫂額占當年度鎮(zhèn)應納稅額的伸比例均在3板0%以上，勵鑒于被告單簡位曉慶文化釣藝術有限責朵任公司已在離法院判決前岡將偷稅款全葉部補繳之情于節(jié)，故對被償告單位予以送從輕處罰，遼對被告人靖情軍可酌情予林以從輕處罰施，遂作出以勺上判決。奴相關鏈接：爺2002年波7月24日咐，曉慶公司草法定代表人食劉曉慶因涉滲嫌偷稅漏稅鼓，經北京市序人民檢察院望第二分院批禁準被依法逮蠶捕。用2003年欄8月16日但，劉曉慶被么取保候審。殺最后的庭審洽階段，劉曉敞慶沒有列在峰被告人名單其當中。擠強塵元（新華格社俘2004年酬4月7日爐報道）賞從劉曉慶逃莫稅案件中我擦們可以得到滋以下四個方踐面的啟示：嗽1.現行稅椒制的啟示窮現行稅制本粒身還有許多算不合理、不謝健全的地方校，這就增加芒了企業(yè)偷漏傅稅的可能性套。最主要的街一點就是名務義稅率跟實穴際稅率不符辯，名義稅率曬過高，造成迫偷稅嚴重。押適當降低名龜義稅率，提鏟高稅制的透所明度，涵養(yǎng)無稅源，拓展摔稅基，這是輕今后稅制改管革的方向。鳳小知識境窄稅基高稅黎率的不利之鼓處撥過去我們國篇家一直采取大窄稅基高稅嗓率的稅收政議策，而且稅鞏收優(yōu)惠政策甚實施的人為色色彩較重，勉這必然會造功成兩個問題溜：一是納稅躬人通過不正論當的手段，闖去取得稅收哀優(yōu)惠，偷稅知漏稅，而且倉助長了稅收棒系統(tǒng)的不正屢之風；二是捷稅負的不公耕平性，有關荷系的人可以仁爭取免稅，家沒有關系的矩人只能承擔鳴高稅率，這若種不公平必覺然會激發(fā)后首一部分人去婚偷稅漏稅。寒所以窄稅基括高稅率的兩街個不利方面號相互作用，虹形成惡性循誓環(huán)。吐2.家族企橫業(yè)啟示液家族企業(yè)的見運營要規(guī)范反起來，內部蹈任命要實行執(zhí)防火墻制度祖。CEO和有CFO（財鬧務總監(jiān)）均暫為職業(yè)經理服人，是由董按事會（董事鞠長）聘請或獲任命的，他就們和董事長本（董事會）鉤之間責任有伏別。企業(yè)偷蛾稅，CEO館和CFO承詞擔首要責任亡，董事長則怪承擔連帶責鑒任。俗民營企業(yè)家栗廣納人才，器這種人才既襲要有能力又毅要忠誠。任年人唯親，某提種程度上解亮決了忠誠問槳題，但是能決力上很難保藍證。只有擁槽有必備知識蹲的CEO和蒜CFO才能馬夠為公司合馳理解決各類頌問題。牲3.稅務律挎師啟示脅當企業(yè)發(fā)展眨壯大以后，工就應該聘請姥稅務顧問，?；蛘叻Q為稅徒務律師。美蝶國有100優(yōu)萬個專門的雀稅務律師，腔95%的納豆稅人有納稅捧顧問。稅務鴉律師懂得財撞務、會計、料稅法三方面找知識，是一恰種復合型人血才。聘請稅豐務律師，有崇三大作用：仔首先，有了腫稅務律師，談納稅人就可渴以避免相關饑問題的出現艘，規(guī)避法律眾風險；其次盡，有了稅務賞律師，可以擋促進企業(yè)內晶部財務能力蓋的提高；最刮后，因為他鈴們是專業(yè)性還人才，成本刪效益比較高中。戀綜上所述，斷在規(guī)避企業(yè)融稅收風險方待面，我們可黃以建立起三至道防火墻：究首先聘請有愛能力而且忠釋誠的管理人震員，并把他飲們放在重要螞的崗位，這蜂是第一道防鍵火墻；其次紐，給這些管詞理人員如C抽FO、CE誰O等進行稅姥收知識的專面門培訓，這瞧是第二道防擊火墻；最后勝，要舍得花防錢聘請稅務幼律師或顧問酒，這是第三緊道防火墻。【自檢】誘稅務律師對襯企業(yè)來說有祝哪些作用（否）陣A．避免稅焰務糾紛復B．提高財嚷務能力譽C．幫助企辦業(yè)逃稅巨D．節(jié)約相顏關成本宴E．替相關因責任人頂罪慕見參考答案哈1-1榜【本講小結夕】蓋本講的重點沈內容在于：外面對稅收，手我們應該如溜何去思考?；那槔砩现v濤，每個自負趟盈虧的企業(yè)同實體都會有單一種想盡量優(yōu)減少稅負的昌內在要求，虎過去我們只擠能夠采取限速制企業(yè)發(fā)展繼或偷逃稅的芹方法，現在剩法律和社會糊環(huán)境已經為陪我們進行合蜻理避稅提供駁了條件，這熱就是我們在儲本講課程中股要深入介紹現的饑“缸第三條道路吉”—灰納稅籌劃。釀關于偷逃稅滲的案例不勝織枚舉，名人超因偷逃稅落花馬的也不在透少數。我們篇從這些慘痛相教訓中應該匆學會一些基粥本的納稅籌決劃的方法，蚊比如建立防龜火墻制度等早。只有這樣旦才能將稅收畝籌劃做得既脅有效，又合迷法。珠聚第3講第稅務律師理身論（上）騰【本講重點董】事實關判稅務律師有勞哪些作用，溝他們的任務置是什么？概膽括地講，稅堵務律師的主箱要作用就是栽引領納稅人低過腹“石四關陜”姑。事實關薦納稅大多數園發(fā)生在業(yè)務火實施的過程囑中，而財務悔人員只是在捏事后反映企沒業(yè)經營活動售的財務成果非，很少參與寶納稅的計算悼和具體實施割過程。所以色，我們主張臂在企業(yè)各項哀事務發(fā)生過配程中，CE東O都應當讓宗稅務律師參棋與進來，即廳事前介入。殃在下列八個庫階段的業(yè)務鄉(xiāng)過程中，稅任務律師都應硬該參與：滑1.投資預煌測階段堆在預測投資菊的過程中，犧投資規(guī)模多列大、投資結繩構怎樣安排碰、組織機構貸怎么選擇、葵在什么地點仍投資和注冊然？這些問題晝都需要稅務開律師的參與魚。是投向同這一個行業(yè)還憲是不同的行宣業(yè)；是投向悔產業(yè)鏈的上絹游還是下游栗；是新設立笛一個部門還雁是重新建立氏一個公司等抱等以及諸如資此方面在稅緞收上有哪些囑相應的政策低，對投資決答策的影響有智多大等，這秩些問題往往顯由于比較專尖業(yè)而使許多役企業(yè)望而生汗畏。撇2.融資階鋪段鄭目前，我國醬主要有五大鎖融資渠道鞠—知股票市場、留債券市場、車集資、MB圈O、銀行貸陣款，它們的夜財務處理方拔法都是不一區(qū)樣的。對于起不同的融資燒渠道，企業(yè)烈所承擔的財呆務成本（利喇息處理）不姥一樣，稅務昆處理方式不籮相同，從而倍會造成融資碼的成本也大捉不一樣。因左此在融資階容段，哪一種異融資方式對猛企業(yè)來說更拔合適，只有稍依靠稅務律稱師專業(yè)的技支能和專門的障分析，才能憲夠給企業(yè)老帽總提供一個系最佳的決策桶建議。蠢3.采購階攤段房采購如何定貍價，如何開栗具相關單據饒，相關稅負村如何扣繳，翁將直接涉及汁到稅率的高袍低。采購階乞段除了設備機、原材料的板采購還包括掏人力資源的亮引進，其中衫薪酬怎么發(fā)啟放等問題，承都涉及到納式稅籌劃的技嫂巧。比如說用股票期權就村比現金形式擾的年薪更能葬替員工節(jié)省釘個人所得稅準。泛4.生產階冬段廉生產過程中墻，是來料加船工好還是委姥托加工好，詠是用兩個車互間的組織形習式配置好還尿是用兩個企您業(yè)好，也涉僚及到稅負問款題。通過研熊究，設計科描學的生產環(huán)余節(jié)，同樣可驗以達到合理糞避稅的目的犯。落5.銷售階市段趣在常用的銷加售模式中哪鳴一種最好，息是買一送一公好還是打七貼折好，或是徐返券實惠，握哪一種方式裂對企業(yè)最適邁合？應該讓贊老總知道不勵同的銷售模識式在稅負上壟是有很大差那別的。女6.利潤分嚷配階段原在利潤分配喉階段，選擇嫩何種利潤分群配方式，比病如是固定分剃配方式，還檢是變動分配罷方式；選擇狹利潤分配時龍機，是本年淹分配還是留槳待來年分配燥，或是轉增糞資本。這些值專業(yè)性較強婚而且與企業(yè)宿稅收關系重畏大的決策，秘都需要稅收伍律師的參與政。芒7.重組階堂段鋼在企業(yè)重組盜或并購過程點中，有很多野的稅收問題盈，需要稅收宗律師參與進愿來。重組過害程中的資產絹剝離、組合弱，業(yè)務流程撓優(yōu)化等各項至安排都涉及企到企業(yè)稅負觸的問題。擋8.破產清陳算階段船最后一個階斥段就是破產賢清算階段。鍵清算可能是皮為了重組，襲也可能是為今了破產。在食破產清算過螺程中，納稅泡籌劃也扮演捧著十分重要逗的角色。【自檢】蓋稅務律師應降該參與企業(yè)異的哪些活動下：（戒）船A．購并一屯家上游企業(yè)趣B．決定是拔給客戶打折秤還是贈送禮努物披C．準備購笨買一條產品茂線還是外包網生產夸D．決定是鏈融資租賃還庭是股權投資旺E．企業(yè)年厘終利潤分配茅方式：現金仍股利還是股稿票股利符F．對高層羊管理者的激托勵制度省第4講疏稅務律師理倍論（下）絨【本講重點不】證據關適用法律關程序關證據關納大量的財務決人員在工作偶中追著單證輝跑，他們更漲需要提高自禿己的納稅籌庸劃水平。與肚稅務律師相曾比，財務人嚷員存在如下款四大差距。睜CFO應該貓著力提高財療務人員這四鳴個方面的能潑力，這也是嶄稅務律師應熔該幫助CF橋O加以改善押的方面。波（1）第一元個差距：財助務人員尤其布是CFO在浙節(jié)稅意識上深有待提高，周不斷提高自風己在納稅籌飽劃方面的意婆識。榜（2）第二下個差距：要享加強溝通。振優(yōu)秀的財務拿是三分財務嬸，七分溝通格，所以納稅憤籌劃尤其需蛾要溝通。逢（3）第三板個差距：納床稅籌劃的技秀巧。這正是泄本課程要重類點介紹的內伍容。膛（4）第四誘個差距：全派面準確地理僚解各項財稅筑政策信息。悠財務人員只憂有掌握了更芒多的財稅信普息，納稅籌辦劃的意識才魄會更強，技肥巧才會更多史。適用法律關達無論是CE事O還是CF棍O，要想在無納稅籌劃上賠有所突破，確就要學會利低用稅務律師掘手中更多的議財稅政策信獄息的資源優(yōu)噸勢，尤其是價大量適用的像法律文件，災這樣才能在啄籌劃上如魚水得水，才能汽夠把籌劃工繩作做好。文涉稅法律的裁三種類型：桂?德第一，標準現稅法，經過控人大批準并盞公布的涉稅邊法律。舌?長第二，政策嫂法規(guī)，沒有中經過人大批雪準程序而由播政府相關部碗門直接發(fā)布誤的涉稅法規(guī)慘政策。忽?德第三，其他盛與納稅籌劃看相關的法律睬法規(guī)。綿對于第二、暫第三種涉稅盼法律法規(guī)，端由于其比較余分散，可能勢只有專業(yè)的仆稅務律師才跑對其有詳細連了解，所以應企業(yè)過法律捉關需要稅務肢律師的幫助多。程序關妹稅務律師的室參與，有助似于促進司法卡程序的公正淚，也有助于瓣稅務部門對猜納稅人的司蜂法公正性。舍稅法具有三旨個特性，即站無償性、強啟制性和固定剛性。納稅人燒相對處于弱惜勢地位。特怪別是在目前海的中國，稅注務法制的環(huán)珠境還處于不彼斷完善的過筆程之中，權達大于法、稅崇務機關行為淹不規(guī)范等現偏象仍有存在晌，這就更需那要稅務律師魂的存在和幫重助。腐【本講小結這】勸本講是納稅所籌劃實務的侮第二講。稅仙務律師應該挖引領納稅人枝過崖“傘四關恥”瓶：事實關、尋能力意識關如、適用法律托關、程序關借。財務人員斧自身從事納借稅籌劃業(yè)務曾有很多能力資上的欠缺，孕稅務律師應難該幫助他們良提高。要變貪財務人員的哥事后反映型鑒為稅務律師巾的事前參與口型。稅務律繪師利用掌握告各項稅務法帳規(guī)、會計、蝶財務等知識喜的優(yōu)勢，參龜與企業(yè)的各稼項活動，可宅以為企業(yè)開賢源節(jié)流、提角高效益作出嘉重要的貢獻星。鑼第5講基涉稅零風險絨理論（上）掏【本講重點姜】耳涉稅零風險顆概述得多繳稅的風拔險（一）渾涉稅零風險辮概述遭納稅是財務繪的核心工作卻之一，企業(yè)扁不應該等到田問題發(fā)生以爬后再去找稅地務律師，而業(yè)應該在事前騎定期與稅務扒律師溝通，商請他們對企腿業(yè)進行診斷證。這種診斷閱的目的是使窮企業(yè)在涉稅向事項上呈零慣風險狀態(tài)，男做到稅既不植多繳也不少缸繳。適最佳納稅、拉涉稅零風險缸，不僅僅是約為了防止企拼業(yè)多繳稅，舌做到合理避爺稅，也包括靠防止和減少蜘企業(yè)少繳稅遇的風險。少喬繳稅了，一悄旦被查出來擾，就有可能鬧是偷稅、漏即稅等，將面利臨罰款，并梯且會被記錄曲在有不良行圣為的企業(yè)黑更名單系統(tǒng)中辮，對企業(yè)今庸后的發(fā)展和擁企業(yè)的形象麥都是極為不使利的?！咀詸z】慨下面關于涉妖稅零風險的閘表述正確的黑是（魄）術A．涉稅零價風險的目的他是企業(yè)做到框最佳納稅柿B．它主要棄強調的是合自理避稅冰C．在任何饅制度下都不斑可能有公司急自愿多繳稅準D．納稅籌黨劃可以完全促做到零風險祥見參考答案掛3-1該多繳稅的風退險（二）全企業(yè)多繳稅削，可能是多河方面原因引計起的，總體樣來看有以下延四方面原因桐會導致多繳慰稅的風險：籍1.政策信偶息風險歪多繳稅很多侮時候是因為晨政策信息上肚的缺失，也歪就是信息不耕對稱嚷，尤其是不晃太會利用優(yōu)逮惠政策信息見所造成的。壤很多企業(yè)經理營者往往只船關心與自己細經營業(yè)務相乳關的少數稅往收優(yōu)惠政策然，實際上與傻自己所在的塌整個產業(yè)相鉆關的優(yōu)惠政鞋策都需要全雕面收集。由連于產業(yè)間都盡是相聯(lián)系的泥，特別是上構下游的聯(lián)系暗尤為緊密，秋所以把視野貞擴展到行業(yè)來之外，可以壽了解更多的娛稅收政策信藍息，認真解窩讀這些信息笛，對避免政駛策信息導致以的納稅風險助至關重要?！景咐苛Ｇ爻鼐茝S倒悄閉的思考閥通過分析有始關秦池酒走牌向沒落的信狐息，我們可惕以發(fā)現秦池圍酒廠倒閉與用他們沒有很僚好對待政策油信息的變更姐并及時做出杠調整有很大僵關系：覺其一，政策莊改變，規(guī)定草所有檔次和井價位的酒每搏瓶繳納消費肯稅0.5元票。對酒廠而毒言，正確的業(yè)應對方式應招該是提高產坑品檔次和價圓位，這樣才膀能夠使稅負虹占產品價格板的比重降低相，從而降低顛企業(yè)稅負，廢比如四川漲“腿全興大曲碗”宋從中低檔品亭牌戰(zhàn)略轉向獸“適水井坊邁”跟高檔品牌戰(zhàn)紙略就是一個倆非常成功的憲案例。但是炭秦池卻完全爺忽視了該政繼策信息，仍交然大量生產母低價酒，沒灶有及時向高倉檔酒轉變，排企業(yè)稅負較衫同業(yè)競爭對尼手大大增加碑，競爭力大繪大削弱。破其二，以前嶄勾兌酒作為鄉(xiāng)原材料時可藥以抵扣增值默稅，后來國械家推出新規(guī)材定：勾兌酒摘不再抵扣增平值稅。在政濾策推出之前犧，秦池的酒稈大部分都是棉使用勾兌酒練來生產，在碎政策出來前縮后秦池沒有予及時調整生判產的組織結絡構。宋由于秦池并省沒有對稅收溝政策變化引類起足夠的重稱視，僅這兩孔條稅收政策面就使秦池每休年多繳納大蔬量稅費，不右堪重負，成吹為導致企業(yè)資倒閉的一項聰重要因素。渣對于政策信煎息風險，沒斜有特別具有漸針對性的辦疏法來解決。學只有廣泛收團集政策信息啄，尤其是圍押繞自己的產必業(yè)去收集，院或是專門聘廳請專業(yè)人士穴幫助收集、南分類，認真頓解讀，作出鉆提前應對之妨策，才有可慘能規(guī)避政策或風險。蓄2.業(yè)務流紙程風險圓避免政策信蠶息風險的關蒸鍵是如何收牧集情報、如肥何解讀情報嘩的問題，而捐業(yè)務流程的棉調整則是針始對政策的變拆化，對企業(yè)謙的業(yè)務流程傘進行的調整供。如果不能卷依據政策信逼息變化及時奶對業(yè)務流程技進行調整，紙就會產生業(yè)滔務流程風險蘆。近比如上面案采例中提到的潤秦池酒廠，瞇在政府的稅諒收政策出現咬變化以后，府企業(yè)應該對顫自己的業(yè)務攝流程進行調司整，比如升細級產品、創(chuàng)伐造新品牌，枯改造生產線膠、創(chuàng)辦新企騰業(yè)、專門打責造一個新概俱念，提升品淹牌檔次等。賠這些業(yè)務流知程改造都是敲因為政策信洞息發(fā)生變化夜所必需進行珠的。厚納稅籌劃的賢最簡單分解岔就是解讀政碗策信息，并批據此調整業(yè)冷務流程。常戶用的籌劃方椒法就是這兩仍者之間的結納合，其中9屢0%的納稅所籌劃都屬于牧業(yè)務流程調灣整，而財務補對籌劃的科晚目進行處理余，只占10貝%左右。所國以稅收籌劃昌不僅僅是財敗務的部門事裕情，更是老帖總應該決策況的戰(zhàn)略問題嚼。【案例】質如何適應政顛策信息改造飼企業(yè)作業(yè)流膠程紙上海有一家糕做手套的民免營企業(yè)，其紅產品90%該銷往美國。蔥有一年，美團國突然對中池國出口到美赤國的手套等牌紡織品加收驗40%的懲俱罰性關稅，淘許多同行業(yè)匆的競爭對手煉無計可施紛貞紛退出該行霧業(yè)。就在該敢企業(yè)生死存拼亡命系一瞬包之際，企業(yè)釋老板找到該膚條款原文，銷發(fā)現關稅懲稈罰率分為兩悅種：一種是念產成品出口僻美國，是成康價競爭；另爬一種是半成個品出口美國川，是成量競臣爭。如果按烏半成品出口蘭美國，懲罰曬力度只有成嗽價競爭的1拿/3。于是負，該企業(yè)開除始調整業(yè)務筆流程，將手哪套盒子打開言，然后把左達手手套集中故起來出口，宅右手手套也較集中起來出染口，在海關稻驗貨時全部我為半成品。粱到達目的地撓后只要重新付裝一下盒子端就可以正常谷銷售了。于廣是該企業(yè)產撇品仍然能夠濱順利出口到煌美國市場。攻3.靈活處嘉置風險飽由于稅法執(zhí)峽法過程中有妖很大的靈活遇性，這種靈兆活性有的是貪政策法規(guī)的南靈活性，有寇的是人為的燒靈活性。這循種靈活性很熔可能使企業(yè)豈的稅負也具耀有了人為的親靈活性。人閥情稅、關系細稅、權利稅葉削弱了法律鑄稅的地位。農面對這種靈晴活處置風險諷，企業(yè)可以蕩根據實際情駐況，采取以昂下三個步驟鬼來應對：犧首先，計算綠靈活繳稅的麻數目和嚴格耍按照稅法繳會稅的數目，鵲相比較后，堆如果靈活繳較稅的數目較主低，此時就山不會存在靈俱活處置風險型，所以就不能妨采用靈活部繳稅方式；籌但是如果靈境活繳稅的數龍目較高，則然不能夠接受犯這種靈活繳藥稅方式，此膝時就會存在米靈活處置風速險。辣其次，對于茂靈活處置風疾險，可以采像取書面形式些，并聯(lián)系同棍行，聯(lián)絡行險業(yè)協(xié)會，共剩同向稅務部哥門反映，嚴廈格按照稅法源程序來征稅艦。繡最后，如果魯上述方法無盤效，則可以咱通過專門的江稅務師事務等所來解決?！景咐棵詾槭裁匆曳悇諑熓聞崭`所來解決平如果采取書沈面溝通或公蛛開解決的方確式均無效，宏可以有兩種主方式繼續(xù)努咐力：一是通佛過向稅務部勵門行賄，二紙是通過稅務盈師事務所來臥解決。相對逝于行賄的法然律風險，后要一種方法要擇更為妥當，木所以聘請稅斃務師事務所驚來解決這些斑問題，相當鄭于給企業(yè)建肺立了一道防碎火墻，可以霧防患于未然吉。媽第6講泊涉稅零風險沉理論（下）廁【本講重點匠】宅多繳稅的風雁險（二）只少繳稅的風位險車多繳稅的風盾險（二）羽4.制度安嗽排風險籮所謂制度安隔排風險，是辰指出于制度必的原因而使睛納稅人愿意駁多繳稅。因槐為多繳稅有屠好處可占，瓦稅內損失可裂以稅外去補泡?！景咐坎乐贫劝才棚L根險下的多繳潑稅案例塘案例一：部貝分國企為了魚完成所謂的類利潤指標、愧為了粉飾成牲績，企業(yè)領絕導人達到升腸遷的目的，宣虛報利潤，掉明明是虧損咸，卻為了操既縱股價或獲國得獎勵而虛遼增利潤，這紛就是自愿多恥繳稅的典型甘例子。這種茄多繳稅對公束司來說無疑刻是有害無益并的。訴觸廁箭爺緩賴萬佩隆盒系駱鳳糊襯拜籮洋功鹽炭少繳稅的風駝險產1.故意偷社稅風險條故意偷稅，最屬于違法行以為，達到一奇定比率或一件定額度就構莫成犯罪。我泊國對故意偷雪稅的有形、英無形的懲罰秩是相當嚴重怠的，它給企陡業(yè)和其領導井者造成的法育律風險、經川濟風險、道深德風險將給誤企業(yè)的進一晃步發(fā)展帶來插嚴重影響。麗2002年誘11月4日并，最高人民爸法院關于偷綢稅、抗稅的嗎刑事法律解洞釋明確規(guī)定飾：如果在納奧稅期內，偷弄稅的金額超堂過1萬元人路民幣，而且院偷稅金額達妨到在該納稅該期間內應繳傍稅金額的1售0％以上，液當上面兩個連條件同時具株備時，就意死味著這種偷繞稅行為不僅早僅是違法，兇而且構成犯泰罪。企業(yè)管誰理者應該對旁“戚故意偷稅近”向的法律規(guī)定舞有明確的認族識。壇3.空白漏效稅風險惜在某些情況趴下，企業(yè)沒嚷有就相關事沾項繳稅或沒鏡有繳足稅費滋，且并不是棗出于主觀故匯意，這種情緩況下出現的杯少繳稅被稱峰為空白漏稅禿，而不屬于絨偷稅。廢為了證明企呈業(yè)少繳稅是禍屬于空白漏舞稅，而不是賣屬于偷稅行蒙為，企業(yè)可宰以采用以下要兩個手段：悠要求稅務部中門舉證圣如果稅務部看門在舉證過捷程中，找不版到相關的法侮律條文，那抵就說明是立監(jiān)法空白。既樓然存在立法問空白，稅務殿部門就不能科夠將企業(yè)的后少繳稅行為愚認定為偷稅轟。觀不同的司法埋解釋是否沖哈突踩對于少繳稅迷行為的認定遭，可能會同驅時存在不同明的司法解釋車，不同解釋險之間如果存腎在沖突，就蒸會出現無法混認定的情況危。此外，對蔥于同一司法貨解釋，如果膨出現解釋歧通義，也就是鵝說對這個司奶法條文的解海釋，納稅人玻持有一種理造解，而稽查堆部門持有另厚一種理解，兵這兩個理解恰也許是美“篩公說公有理廢，婆說婆有響理息”遍，而實際上閥真正的司法饑解釋要義可勒能雙方都沒棉說到。這時歌也屬于無法舒認定的情況喂。既然無法脫認定，也就片無法確定偷技稅行為。期上述兩種方逐法，是根據遙法律的缺陷馬來合理維護藍企業(yè)自身的醋利益。盡管乒有這種無法驕律規(guī)定和有市不同司法解窗釋現象的存贈在，但稅務開部門可能仍宵然會按偷漏鏈稅來處理，鏈這就是空白斧漏稅風險。筆3.彈性尋肥租風險牌我們提倡跟路稅務機關搞滑好關系，但渡絕不能去搞仙行賄等違法鷹行為，要控留制好風險。鎖稅務人員在局行使職權過盆程中往往有減一些健“赤自由裁量權柄”垂，特別是對饅某些優(yōu)惠政肚策的給予與澡否等等存在敬政策理解和膜政策掌握上嘉寬嚴程度的泡不同，企業(yè)寨往往就能向團他們尋租以覆獲得好處。截但是隨著制眼度建設越來片越透明，立鍵法水平越來遣越高，稅務意部門人員素嘴質的提高，子這種以少繳所稅為目的的籮彈性尋租空營間越來越小劈，風險會越利來越大。這稿就是利用政砍策彈性和執(zhí)窗法彈性尋求鼠短期利益的坑彈性尋租風射險。匯4.納稅籌康劃風險撥盡管納稅籌怎劃是合理節(jié)虎稅的第三條梯途徑，但是差我們也要認鐘識到納稅籌出劃本身也有燕風險。其一銹，納稅籌劃畢投入后，稅醬務部門不認距可，而將其沈歸入偷稅之烈列，不能依刊法予以確認驢；其二，納乒稅籌劃人過姜度自信導致店不合理使用尖法律條文；廈其三，聘請栗中介進行納急稅籌劃，可共能導致內部若商業(yè)機密的蜜泄漏。敢【本講小結誓】跪企業(yè)應該定伯期對納稅情夫況進行診斷欺，診斷的目衰的是使企業(yè)誠在涉稅事項值上呈零風險息狀況，做到嫩最佳納稅，滿既不多繳也滾不少繳。企臂業(yè)在營運過爺程中既面臨賄政策信息風舍險、業(yè)務流霉程風險、靈功活處置風險揭、制度安排兆風險等多繳逝稅的風險；加也面臨故意旨偷稅風險、跳空白漏稅風擇險、彈性尋績租風險、納腿稅籌劃風險捷等少繳稅的鏟風險。涉稅師零風險理論蜘就是要消除再企業(yè)在這兩勿方面的風險出。昨第7講悶納稅人俱樂股部理論昏【本講重點支】鑼納稅人俱樂蜻部理論概述在新型稅務顧牌問的四種服鉆務豪納稅人俱樂筑部理論概述杏洋會計師事嗎務所收費太考高，一般企核業(yè)負擔不起妖；而本土的增稅務師事務恢所企業(yè)又嫌判其水平低而魄看不上。解味決這一問題摘，可以建立灌納稅人俱樂喊部。佛建立納稅人甩俱樂部的好疫處有以下幾懶個方面：霜1.服務專私業(yè)對口丘由于同行業(yè)勤的企業(yè)常常具會面臨相同蠢的納稅環(huán)境俘，所以如果牙有一個專門繼的團隊針對淋該行業(yè)的特械點制定納稅宏籌劃方案，領非常具有針譯對性，效果笑也會非常好妨。吐2.成本低毅廉健一旦這個專刪業(yè)稅務律師儉團隊對某一規(guī)行業(yè)的某家食企業(yè)的納稅因籌劃進行了繞細致的研究礦之后，其研惠究成果或納炒稅籌劃方案沿幾乎可以原晴樣不動地應招用到同行業(yè)份的其他企業(yè)幅中，這樣聘鹽用納稅律師紐的成本就非峽常低，費用牲被分攤到多躍家企業(yè)，數雙額下降了，懸企業(yè)就能承艙受得起了。挪3.可以避盆免不務實和賄過度包裝服米務內容的缺窄點店一些企業(yè)常勝常會迷信一捏些收費高昂前的洋會計或返律師事務所煌。實際上對鹽于中小企業(yè)皂來說，最需礙要的是務實雕的稅收咨詢毀服務。如收閣費高昂卻解鬧決不了企業(yè)只的實際問題些，實際上是料使形式上、濤表面上的東桂西替代了實患質性的服務量內容。而建漲立納稅人俱笨樂部，一方胸面可以避免肚現有的稅務蔬師事務所專垂業(yè)程度較低權的缺陷，另鍛一方面又可脫以回避洋稅忌務收費較高釋卻并不一定科了解中國國屋情的不足。觀納稅人俱樂狐部理論是一數個全新的理慌念，是一個希低收費的理以念、學習的近理念，更是杜一個法制的忍理念。浮新型稅務顧久問的四種服畢務適納稅人俱樂到部能夠為納裁稅人提供如義下四種服務掠：蜂1.財稅政析策豆—啟信息服務照單一納稅人準很難對所有煌的財稅政策憶信息都有清棚晰、正確的獎認識和把握拐，即使能夠考做到也可能聾要花費巨大居的人力、物主力、財力而村入不敷出。尚而納稅人俱砌樂部形式正型是這方面信屬息服務的最缺佳選擇。他支們收集政策幅信息，準確勁理解政策信冠息，不但能軍夠提供企業(yè)倚所在行業(yè)的蟻政策信息，架還能夠提供毒企業(yè)所關注浙行業(yè)的政策廊信息。溝2.納稅方討案逐—工設計服務怕納稅人俱樂彈部有專門的病稅務律師，篩他們擁有專設業(yè)知識和豐伸富的實戰(zhàn)經壤驗，能夠針純對企業(yè)實際壺情況和相關遍政策環(huán)境，從幫助企業(yè)設鞠計最優(yōu)的納枕稅方案。企失業(yè)可以在擁艘有豐富的政舍策信息后，撇再請專門的雁稅務律師針雨對企業(yè)的特百殊性設計出稱適應企業(yè)特西點的個性化包的納稅方案屋。惡3.稅企關信系浩—匠協(xié)調服務個納稅人俱樂喂部作為一種莊中介機構，材擁有廣泛的休社會關系。揀其職責就是怨跟政府、行奉業(yè)協(xié)會、其腹他社會中介墳以及其他企緣業(yè)發(fā)展各種妨有益的聯(lián)系混，再加上他隊們的專業(yè)能蓋力，這種聯(lián)梳系和能力對笨理順和協(xié)調憲稅企關系會抹有很大的幫激助。小4.行政復蠶議孔—戶法律服務龜雖然有專門冊的律師可以螺提供行政復曠議等法律服旅務，但涉及侄到納稅問題居時，用稅務示律師更適合膀，因為他們麥不但精通法裕律，還精通罵會計和稅務思。有這樣的悠人提供納稅廁方面的行政境復議等法律映服務，企業(yè)聚可以更有信茄心。稈第8講散納稅籌劃的柿科學定義遲【本講重點錫】曬納稅籌劃的抽科學定義囑納稅籌劃的妄科學定義吃綜合前面內近容的學習，椒我們可以得斧出納稅籌劃濟的較為完整慘和科學的定蠅義，即納稅叛籌劃應具備怎如下四個要填點：粘1.一大前佳提逗—鬧非違法堆這里的非違些法不等于合胸法。法律規(guī)帝定了的應該渾按照法律規(guī)淘定的去做，逐這稱為合法負；法律沒有瓦規(guī)定的，也艘可以去做，桿稱為非違法禮，這是由法雁律本身不完靠善造成的，元并不是納稅賀人違法。納洽稅籌劃的特蓬點之一就是章善于挖掘法告律未提及的橋領域，其前它提就是非違月法。蒸2.兩大目覆的像—奉降低稅負和小涉稅零風險惕納稅籌劃有衫兩個目的。阻降低稅負是畜顯而易見的而目的之一，蠶但這絕不是皆全部目的。識涉稅零風險屈是最全面的擁概括，既不樓多繳，也避打免因少繳稅敏而產生相關期的風險。另拖外有一點要水注意，事后失補救絕不是推納稅籌劃的救目的，而我割們常常對此糕有誤解。尼3.三大手緣段鳳—浪政策尋租、架政策利用、儀