《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題（五）-解析

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題（五）一、單項(xiàng)選擇題某保險(xiǎn)企業(yè)，2019年全部保費(fèi)收入為1000萬元，退保金200萬元，發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出130萬元，該企業(yè)2019年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的傭金及手續(xù)費(fèi)為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z120130144160【正確答案】B【答案解析】保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%計(jì)算傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額。準(zhǔn)予扣除的傭金及手續(xù)費(fèi)限額=（1000-200）X18%=144（萬元），發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出130萬元未超過扣除限額，所以準(zhǔn)予扣除的傭金及手續(xù)費(fèi)為130萬元。張欣2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）兀。TOC\o"1-5"\h\z1140359013803690【正確答案】D【答案解析】商數(shù)=39000/12=3250（元），適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=39000X10%—210=3690（元）。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過（）萬元的部分免征企業(yè)所得稅。TOC\o"1-5"\h\z200300500600【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C符合題意。下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。核定征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅單位定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶委托代征稅款?般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式【正確答案】A【答案解析】核定征收一般適用于賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（）。納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次稅務(wù)檢查中，可以到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶【正確答案】A【答案解析】納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司比例達(dá)到70%,而B公司又擁有C公司60%,C公司又擁有D公司55%,D公司又擁有E公司（外國公司）52%。判斷受控關(guān)系時(shí)，我們可以推定A公司持有E公司的股份是（）。52%70%55%60%【正確答案】A【答案解析】判斷是否受控時(shí)：中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持股超過50%的，按照100%計(jì)算。我們可以推定A公司持有E公司股份52%,E公司為A公司的受控外國公司，達(dá)到受控標(biāo)準(zhǔn)。下列關(guān)于納稅情況審査業(yè)務(wù)說法錯(cuò)誤的是（）。提供納稅情況審査服務(wù),應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等-?般流程納稅審查僅包括以下內(nèi)容:調(diào)查了解委托審查事項(xiàng)的環(huán)境和特征；搜集評(píng)價(jià)既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性；判斷審査證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)；出具專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告承接納稅情況審査業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)査和了解,并從多方面進(jìn)行分析評(píng)估決定是否接受納稅情況審查業(yè)務(wù)委托稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審查人開展必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審查重點(diǎn)，合理安排人員分工，確保委托業(yè)務(wù)順利完成【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B,納稅審查包括但不限于以下內(nèi)容：①調(diào)查了解委托審查事項(xiàng)的環(huán)境和特征；②搜集評(píng)價(jià)既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性；③判斷審査證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)；④出具專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告。下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)BC,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時(shí)，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項(xiàng)D,鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。下列說法中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（）。某企業(yè)更換法人代表某企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司某企業(yè)增加注冊(cè)資金某企業(yè)總機(jī)構(gòu)跨省遷移【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D,經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（）。與銷售開發(fā)房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的土地出讓金房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用銷售房產(chǎn)繳納的城建稅土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)【正確答案】B【答案解析】根據(jù)題意，銷售房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不能按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行扣除。稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2017年7月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理不正確的是（）。以產(chǎn)品換取的材料所簽訂的合同，以產(chǎn)品同類銷售價(jià)格按適用稅率繳納印花稅跟銀行簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅總賬記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)【正確答案】A【答案解析】采取以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。應(yīng)按合同所載的購銷合計(jì)金額貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按購、銷數(shù)量按照相關(guān)市場價(jià)格計(jì)算印花稅。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列商品可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）o食品勞保用品服裝化妝品【正確答案】B【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保用品可以開具增值稅專用發(fā)票。某個(gè)體工商戶以生產(chǎn)小商品為主，本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中處理錯(cuò)誤的是（）o計(jì)提工資8000元，其中應(yīng)在稅后列支1000元：借：生產(chǎn)成本 7000稅后列支費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬8000取得存款利息3000元，存入銀行：借：銀行存款3000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000代扣員工個(gè)人所得稅245元：借：應(yīng)付職工薪酬245貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅245接受不征稅的財(cái)政補(bǔ)貼20000元：借：銀行存款20000貸：營業(yè)外收支20000【正確答案】B【答案解析】個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中沒有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”科目，相關(guān)費(fèi)用通過“期間費(fèi)用”科目核算。下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費(fèi)稅啤酒每噸出廠價(jià)在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項(xiàng)B,對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅：選項(xiàng)C,外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒。下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（）o一般納稅人將外購貨物改變用途用于個(gè)人消費(fèi)一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)-般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配—般納稅人的產(chǎn)成品因地震造成的損失【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B,?般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C,一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D,—般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。某化工生產(chǎn)企業(yè)2020年3月8日銷售商品給B公司，不含稅售價(jià)100萬元，成本為80萬元，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應(yīng)納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)5.8萬元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。發(fā)生賒銷：借：應(yīng)收票據(jù) 1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 800000貸：庫存商品 800000繳納上月的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 180000貸：銀行存款 180000當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 72000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 72000【正確答案】D【答案解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸方余額為72000（130000-58000）元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）72000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 72000下列不屬于行政復(fù)議證據(jù)的是（）＜,書證物證視聽資料其他案件結(jié)論【正確答案】D【答案解析】行政復(fù)議證據(jù)包括下列類別：①書證；②物證；③試聽資料；④電子數(shù)據(jù)；⑤證人證言；⑥當(dāng)事人的陳述；⑦鑒定結(jié)論；⑧勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。行政復(fù)議證據(jù)不包括其他案件結(jié)論。某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（納稅期限為1個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額是（）萬元。6.9012.0717.2419.47【正確答案】I）【答案解析】應(yīng)在該欄中填寫的合計(jì)金額=（8+12+2）-r（1+13%）=19.47（萬元）稅務(wù)師在對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人納稅審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是（）。應(yīng)核査小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算成不含稅銷售額的計(jì)算是否正確小規(guī)模納稅人銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為3%營改增試點(diǎn)政策規(guī)定，部分特定應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷售額允許按扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)算應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)、異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)以及房地開發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售開發(fā)項(xiàng)目，除適用的預(yù)征率和申報(bào)抵減稅額與一般納稅人略有差異外，審核內(nèi)容和方法與一般納稅人相同【正確答案】B【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3%或5%,其中銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)、選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)適用的征收率為5%。下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是（）。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)自來水可以按照3%的征收率計(jì)征增值稅小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)按照3%的征收率計(jì)征增值稅【正確答案】D【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)按5%征收率計(jì)征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題自2019年4月1H起，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的增值稅納稅人，需要滿足的條件有（）。自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策【正確答案】ABCE【答案解析】02019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：（1） 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；（2） 納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3） 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4） 申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5） 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)附加扣除包括（）。子女教育支出大病醫(yī)療支出住房貸款利息支出贍養(yǎng)老人支出職工個(gè)人繳納的三險(xiǎn)?金【正確答案】ABCD【答案解析】專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列處理中，在匯算清繳時(shí)需要納稅調(diào)減的有（）。符合標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人員的工資銀行加收的罰息超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)國債利息收入超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B,銀行加收的罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整；選項(xiàng)C、E,超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要納稅調(diào)增。下列關(guān)于稅款征收方式的表述中，正確的有（）。對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人釆取核定征收的稅款征收方式査驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過査驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的?種征收方式代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式委托代征這一征收方式主要適用于小型個(gè)體工商戶委托代征中，代征人在代征稅款中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密【正確答案】ABE【答案解析】選項(xiàng)C,代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的?種方式；選項(xiàng)D,委托代征這-征收方式主要適用于零星、分散和異地繳納的稅收的行為。涉稅培訓(xùn)服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)行政機(jī)關(guān)、納稅人、院校等不同人員的業(yè)務(wù)需求，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員以其政策理解能力和操作實(shí)務(wù)能力為其提供的（）方面的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)服務(wù)。會(huì)計(jì)理論培訓(xùn)報(bào)稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)案例應(yīng)用分析培訓(xùn)稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)稅收政策解讀【正確答案1BCDE【答案解析】涉稅培訓(xùn)服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)行政機(jī)關(guān)、納稅人、院校等不同人員的業(yè)務(wù)需求，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員以其政策理解能力和操作實(shí)務(wù)能力為其提供的會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、報(bào)稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)、案例應(yīng)用分析培訓(xùn)、稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)、稅收政策解讀、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作等方面的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)服務(wù)。印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師的以下觀點(diǎn)不正確的有（）o技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同上所載明的總金額計(jì)稅已稅合同金額發(fā)生增減時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)退稅倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)按倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用計(jì)稅金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計(jì)算繳納印花稅【正確答案】ABDE【答案解析】選項(xiàng)A,技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B,已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還：但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)D,金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)E,企業(yè)“實(shí)收資本"和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。對(duì)以下（）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢査的銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的外購貨物既用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又用于生產(chǎn)免稅貨物，無法分清各自耗用數(shù)額的【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A、D,屬于不能直接領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)E,仍可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。下列項(xiàng)目在“稅金及附加”科目中核算的有（）。教育費(fèi)附加資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅印花稅【正確答案】ABCE【答案解析】“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。增值稅是價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題，王某的下列觀點(diǎn)中正確的有（）。增值稅納稅人有?般納稅人和小規(guī)模納稅人之分對(duì)于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除其他個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記申請(qǐng)一般納稅人資格登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)登記表，并提供規(guī)定的資料【正確答案】ABDE【答案解析】對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的有（）。將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場進(jìn)口普通化妝品【正確答案】CDE【答案解析】選項(xiàng)A,將應(yīng)稅消費(fèi)品用于消費(fèi)品以外的用途，是要繳納消費(fèi)稅的；選項(xiàng)B,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)要加征-?道消費(fèi)稅。三、簡答題境內(nèi)居民企業(yè)甲公司2019年有關(guān)投資收益科目的明細(xì)核算及相關(guān)資料如下：資料1：當(dāng)年取得國債利息收入50萬元。資料2：因持有境內(nèi)居民企業(yè)乙公司25%的股權(quán)，該股權(quán)釆用權(quán)益法核算，巾于乙公司盈利，當(dāng)年“投資收益"賬戶確認(rèn)收益200萬元。資料3：因持有境內(nèi)居民企業(yè)丙公司30%的股權(quán)，該股權(quán)釆用權(quán)益法核算，由于丙公司虧損，當(dāng)年“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬元。資料4：當(dāng)年將其持有的境內(nèi)居民企業(yè)丁公司20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)丁公司未分配利潤和盈余公積合計(jì)為2000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款7000投資收益500貸:長期股權(quán)投資一成本6000長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1500根據(jù)上述資料，按下列要求回答問題：（1）請(qǐng)根據(jù)上述資料提出企業(yè)所得稅納稅調(diào)整意見，并簡要說明理由?！菊_答案】資料1：甲公司當(dāng)年取得國債利息收入50萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。資料2：甲公司當(dāng)年對(duì)乙公司的股權(quán)投資會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了收益200萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬兀。此項(xiàng)投資收益稅法和會(huì)計(jì)上確認(rèn)時(shí)間不一致。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)上按照被投資方所有者權(quán)益的變化確認(rèn)投資收益。資料3：甲公司當(dāng)年對(duì)丙公司的股權(quán)投資會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了損失100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬兀。根據(jù)稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

資料4:甲公司當(dāng)年轉(zhuǎn)讓丁公司的股權(quán)投資會(huì)計(jì)賬上確認(rèn)了損失500萬元，稅法上應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=7000-6000=1000（萬元），故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！咎崾尽勘绢}考査的知識(shí)點(diǎn)是“投資收益二考試中主要涉及的是成本法和權(quán)益法下長期股權(quán)投資收益的稅會(huì)差異問題。此考點(diǎn)為考試的重點(diǎn)，需要特別注意。核算方法會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益時(shí)間賬務(wù)處理稅法規(guī)定稅會(huì)差異成本法被投資企業(yè)做出利潤分配決策時(shí)（1） 決定分配利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益（2） 收到股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利投資收益的確認(rèn)：除另有規(guī)定夕卜，應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅投資收益：納稅調(diào)減權(quán)益法隨被投資方所有者權(quán)益的變化（1） 所有者權(quán)益變化時(shí)：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益（2） 決定分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（3） 收到股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（1） 會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)投資收益的時(shí)間不一致：暫時(shí)性差異（2） 免稅投資收益：納稅調(diào)減對(duì)外投資收回或轉(zhuǎn)讓收益處理：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（2）請(qǐng)根據(jù)上述資料填列投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表（單位：萬元，保留2位小數(shù)）

收入收入價(jià)值基礎(chǔ)所得或損失所得123(2-1)45678(46)9(57)10(98)11(3+10)1一、交易性金融資產(chǎn)2二、可供出售金融資產(chǎn)3三、持有至到期投資4四、衍生工具5五、交易性金融負(fù)債6六、長期股權(quán)投資7七、短期投資8八、長期債券投資9九、其他10合計(jì)(1+2+3+4+5+6+7+8+9)

1一、交易性金融資產(chǎn)2二、可供出售金融資產(chǎn)3三、持有至到期投資4四、衍生工具5五、交易性金融負(fù)債6六、長期股權(quán)投資7七、短期投資8八、長期債券投資9九、其他10合計(jì)(1+2+3+4+5+6+7+8+9)【正確答案】A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目持有收益處置收益納稅調(diào)整金額賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額計(jì)認(rèn)處收會(huì)確的置入鷲鑒入處置投資的賬面價(jià)值囂體礎(chǔ)計(jì)認(rèn)處所或失會(huì)確的置得損飜畋阪部得S123(2-1)L8(4-6)9(5-7)10(9-8)11(3+10)1一、交易性金融資產(chǎn)□二、可供出售金融資產(chǎn)□三、持有至到期投資四、衍生工具□五、交易性金融負(fù)債E六、長期股權(quán)投資100□-1007000700075006000-500100015001400□七、短期投資□八、長期債券投資bj九、其他10合計(jì)(1+2+3+4+5+6+7+8+9)100O-1007000700075006000-50010001500140032.西城汽車配件銷售公司于2019年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯(cuò)誤，江南汽車修理廠拒收這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，并于2019年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。（1） 簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當(dāng)即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯(cuò)誤的理由?！菊_答案】錯(cuò)誤的理由一發(fā)票作廢需同時(shí)滿足下列條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票的當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證的結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符二在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時(shí)間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間為11月份，不滿足第一項(xiàng)條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。（2） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)由誰向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》？【正確答案】應(yīng)該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。（3） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上應(yīng)填寫哪些信息?報(bào)送時(shí)應(yīng)提供哪些書面材料？【正確答案】在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬元、增值稅稅額為90萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） 請(qǐng)簡述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，可憑票一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900000貸：銀行存款10900000（2） 2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工食堂專用，改變用途時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90.83%。請(qǐng)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X不動(dòng)產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=900000X90.83%=817470（元）會(huì)計(jì)分錄如下借：固定資產(chǎn)817470貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）817470某市甲建筑安裝公司于2017年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個(gè)人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%,乙公司當(dāng)年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配o2018年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2019年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1350萬元。甲公司聘請(qǐng)稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙公司的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓價(jià)為1035萬元。（1） 甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費(fèi)。【正確答案】甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅，同時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅。（2） 從稅后凈利潤的角度，分析稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由?！菊_答案】籌劃前的方案：應(yīng)納印花稅=1350X0.5%o=0.68（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350-1000-0.68=349.32（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32X25%=87.33（萬元）稅后凈利潤=349.32-87.33=261.99（萬元）籌劃后的方案：甲公司分回的利潤=（300+200）X90%X70%=315（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納印花ft=1035X0.5%o=0.52（萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035-1000-0.52=34.48（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48X25%=8.62（萬元）稅后凈利潤=315+34.48-8.62=340.86（萬元）綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加額=340.86—261.99=78.87（萬元），稅收籌劃方案可行。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。（1） 在增值稅上如何處理？【正確答案】增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤?酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。（2） 在消費(fèi)稅上如何處理？【正確答案】消費(fèi)稅：如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和己收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（3） 在所得稅上如何處理？【正確答案】所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他業(yè)務(wù)收入計(jì)征企業(yè)所得稅。四、綜合分析題某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1） 甲企業(yè)本月從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬元。（2） 甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉?批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價(jià)款為800萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫。（3） 將本月收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4） 生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收冋煙絲的80%,生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5） 甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬元。（6） 甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙總消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元/箱；相關(guān)票據(jù)己通過系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1） 計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅?！菊_答案】組成計(jì)稅價(jià)格=（120+90）4-（1-30%）=300（萬元）。甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300X30%=90（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅=300X13%=39（萬元）（2） 計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?！菊_答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[800X（1+10%）X（1+20%）X（1-10%計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）+10+50]-（1-30%）X30%=433.03（萬元）（3） 計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額?！菊_答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額=433.03X（5%+3%）=34.64（萬元）（4） 計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！菊_答案】甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6X9%運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)+39進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅+800X（1+10%）X（1+20%）X10%煙葉計(jì)算抵扣+10X9%運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)+50X13%加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)+15X9%運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)=153.89（萬元）?！咎崾尽孔?019年4月1H起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%o納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）X扣除率。（5） 計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額?！菊_答案】甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額=156+900X13%+22.6+（1+13%）X13%=275.6（萬元）（6） 計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額?！菊_答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=275.6-153.89=121.71（萬元）（7） 計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額?！菊_答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額=（1200X56%+400X0.015）+（900X56%4-300X0.015+22.64-（1+13%）X56%）-90-433.03X80%=761.28（萬元）（8） 計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額?！菊_答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額=（121.71+761.28）X（7%+3%）=88.3（萬元）（9） 計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額?！菊_答案】両批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=1000X13%—156=—26（萬元），所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為0,留抵稅額為26萬元。（10） 計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！菊_答案】丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=1000Xll%+280X0.025=117（萬元）（11） 計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額?！菊_答案】丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額=H7X（7%+3%）=11.7（萬元）某企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人，2019年度購進(jìn)和銷售貨物的增值稅適用稅率均為13%,年末增值稅無留抵稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年度按會(huì)計(jì)核算的利潤總額為依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，享受的稅收優(yōu)惠政策及資產(chǎn)損失能提供留存?zhèn)鋿说南嚓P(guān)資料。2019年度利潤表（摘要）如下：利潤表2019年12月元利潤表一、營業(yè)收入8000000.00減：營業(yè)成本5300000.00稅金及附加40000.00管理費(fèi)用700000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用360000.00加：投資收益50000.00其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益50000.00二、營業(yè)利潤1650000.00加：營業(yè)外收入60000.00減：營業(yè)外支出160000.00三、利潤總額1550000減：所得稅費(fèi)用387500.00四、凈利潤1162500.00稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)問題：1.2019年度管理費(fèi)用中累計(jì)列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元；2.5月180,該企業(yè)投資的A企業(yè)注銷，從A公司分得剩余財(cái)產(chǎn)250000元，已知A公司注銷時(shí)■的《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》載明剩余財(cái)產(chǎn)2500000元，其中累計(jì)未分配利潤和盈余公積合計(jì)400000元，企業(yè)投資額200000元，投資比例為10%,分配的資產(chǎn)金額250000元，其中確認(rèn)的股息金額40000元，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款250000貸：長期股權(quán)投資200000投資收益500007月18日收回2018年度己經(jīng)作壞賬損失核銷并在企業(yè)所得稅前扣除的應(yīng)收賬款60000元，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款60000貸：營業(yè)外收入600008月16日收到購貨方支付的拖欠貨款2000000元，以及貨款利息30000元，賬務(wù)處理：借：銀行存款2030000貸：應(yīng)收賬款2000000財(cái)務(wù)費(fèi)用300008月24日與銷售方協(xié)商，原訂購的貨物不再購進(jìn)，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方，收到銷售方開具的收款憑證。賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出70000貸：預(yù)付賬款7000010月24日，將一批被盜電腦進(jìn)行核銷。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦分別于2017-2018年期間購進(jìn)，購置時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額200000元，稅額34000元，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定抵扣，截止被盜時(shí)會(huì)計(jì)上已累計(jì)計(jì)提折舊額80000元，從保險(xiǎn)公司取得理賠30000元，賬務(wù)處理：（1） 借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000（2） 借：銀行存款30000營業(yè)外支出90000貸：固定資產(chǎn)清理120000假定除上述問題外，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān)，不考慮地方教育附加。（1） 請(qǐng)逐一簡述上述問題應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？【正確答案】業(yè)務(wù)（1）銷售（營業(yè)）收入=8000000+30000/1.13=8026548.67（元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=60000X60%=36000（元）銷售營業(yè)收入的5%o=8026548.67X5%o=40132.74（元）稅前可以扣除36000元，納稅調(diào)增24000元。業(yè)務(wù)（2）從被投資企業(yè)撤回的250000元分為三部分：（1）收回初始投資額200000元；（2） 股息金額：400007E——免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40000元；（3） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=250000-200000-40000=10000（元），依法納稅。因此調(diào)減應(yīng)納稅所得額40000元業(yè)務(wù)（3）無需進(jìn)行納稅調(diào)整。收回壞賬60000元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法納稅。【提示】收回壞賬，賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備可以抵減當(dāng)期實(shí)際應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并影響損益。和企業(yè)現(xiàn)在的處理對(duì)損益的影響一致。業(yè)務(wù)（4）延期付款利息，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加。同時(shí)，作為價(jià)外費(fèi)用核算，應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，并作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算的基數(shù)。應(yīng)納增值稅=30000+1.13X13%=3451.33（元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=3451.33X（7%+3%）=345.13（元）會(huì)計(jì)利潤減少=3451.33+345.13=3796.46（元）增加銷售（營業(yè)）收入：26548.67（30000/1.13）業(yè)務(wù)（5）違約金稅前可以扣除，無需調(diào)整。業(yè)務(wù)（6）未考慮固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并影響城建