基層工會(huì)財(cái)務(wù)

基層工會(huì)財(cái)務(wù)收支

主要業(yè)務(wù)舉例第一頁，共六十三頁。

一、收入（一）2013年1月，某基層工會(huì)收到會(huì)員現(xiàn)金繳納會(huì)費(fèi)5,000元，并存入開戶銀行。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金5,000

貸：會(huì)費(fèi)收入5,000借：銀行存款5,000

貸：庫存現(xiàn)金5,000第二頁，共六十三頁。

（二）采取自主交經(jīng)費(fèi)的單位舉例：

1、2013年1月，某基層工會(huì)收到本月行政撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)50,000元，其中，本級(jí)留成25,000元，應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)25,000元。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款50,000

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入25,000

應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)25,000

2、2013年1月，某基層單位行政財(cái)務(wù)提取工資總額2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)50,000元，由行政單位轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)25,000元，轉(zhuǎn)入上級(jí)工會(huì)25,000元。基層工會(huì)收到后分錄如下：借：銀行存款25,000

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入25,000第三頁，共六十三頁。

（三）稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)舉例：

2013年1月，某基層工會(huì)收到國庫集中支付的稅務(wù)代收和財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)8,000元。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款8,000

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入8,000

（四）2013年1月，某基層工會(huì)收到單位行政撥付的職工運(yùn)動(dòng)會(huì)補(bǔ)助20,000元。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款20,000

貸：行政補(bǔ)助收入20,000第四頁，共六十三頁。（五）2013年1月，某基層工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)來職工活動(dòng)費(fèi)補(bǔ)助5,000元。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款5,000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入5,000（六）3月底，收到銀行轉(zhuǎn)入利息200元。借：銀行存款200

貸：其他收入—利息收入200第五頁，共六十三頁。

二、支出

（一）2013年4月25日，某公司工會(huì)為慶?！拔逡粍趧?dòng)節(jié)”，組織工會(huì)會(huì)員開展蘭球、乒乓球、歌詠等比賽，共支出比賽費(fèi)用10,000元，出“五一勞動(dòng)節(jié)”宣傳板報(bào)費(fèi)用2,000元，均轉(zhuǎn)賬支付。借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)10,000

—宣傳活動(dòng)費(fèi)2,000

貸：銀行存款12,000

（二）單位職工患病住院，工會(huì)按照制定的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，到醫(yī)院送去慰問金300元。借：職工活動(dòng)支出—其他活動(dòng)費(fèi)--住院慰問300

貸：庫存現(xiàn)金

300第六頁，共六十三頁。

（三）某公司工會(huì)在參與協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生費(fèi)用800元，現(xiàn)金支付。借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)800

貸：庫存現(xiàn)金800

（四）某單位工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)競賽，發(fā)生費(fèi)用20,000元，轉(zhuǎn)賬支付。借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)20,000

貸：銀行存款20,000

第七頁，共六十三頁。（五）某單位工會(huì)會(huì)員王某父母身患重病，妻子無工資收入，女兒在上大學(xué)，僅靠他一人工資養(yǎng)家糊口，家庭生活十分困難。工會(huì)研究決定給予王某生活困難補(bǔ)助1,000元。借：維權(quán)支出--困難職工幫扶費(fèi)--會(huì)員特殊困難補(bǔ)助

1,000

貸：庫存現(xiàn)金1,000

（六）某局機(jī)關(guān)工會(huì)為解決機(jī)關(guān)困難職工女子就業(yè)問題，出資對(duì)困難職工子女進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20,000元，轉(zhuǎn)賬支付。借：維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi)–培訓(xùn)費(fèi)20,000

貸：銀行存款20,000第八頁，共六十三頁。

（七）某電力公司工會(huì)元旦、春節(jié)期間開展送溫暖活動(dòng)，對(duì)困難職工進(jìn)行慰問，共支出10,000元。借：維權(quán)支出—送溫暖費(fèi)10,000

貸：庫存現(xiàn)金10,000

（八）某單位工會(huì)5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：召開工會(huì)委員會(huì)議支出3,000元，建家活動(dòng)支出4,000元。借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi)3,000

—專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)4,000

貸：銀行存款7,000

第九頁，共六十三頁。（九）某學(xué)校工會(huì)主席出差參加上級(jí)工會(huì)在外地召開的會(huì)議，發(fā)生差旅費(fèi)600元，現(xiàn)金報(bào)帳。借：業(yè)務(wù)支出—其他支出--差旅費(fèi)400

貸：庫存現(xiàn)金400

（十）某公司工會(huì)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購置運(yùn)動(dòng)器材一批，轉(zhuǎn)賬價(jià)款共20,000元，經(jīng)驗(yàn)收合格，辦完相關(guān)手續(xù)。借：資本性支出—交通工具購置20,000

貸：銀行存款20,000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)—體育器材20,000

貸：固定基金20,000第十頁，共六十三頁。

（十一）2013年2月，某基層工會(huì)轉(zhuǎn)帳支付銀行帳戶維護(hù)費(fèi)及購買支票100元。借：其他支出—銀行費(fèi)用100

貸：銀行存款100

（十二）2014年元旦、春節(jié)按照本單位工會(huì)補(bǔ)助制度規(guī)定，慰問職工100人，共支付100袋大米款10000元。借：其他支出—職工福利--節(jié)日慰問10000

貸：銀行存款10000

（十三）2014年12月職工10人生日，贈(zèng)送慰問蛋糕1800元，轉(zhuǎn)賬支付。借：其他支出—職工福利--生日慰問1800

貸：銀行存款1800第十一頁，共六十三頁。三、結(jié)轉(zhuǎn)

（一）收入的結(jié)轉(zhuǎn)

某公司工會(huì)2012年發(fā)生如下收入：會(huì)費(fèi)收入10,000元，撥繳經(jīng)費(fèi)收入100,000元，行政補(bǔ)助收入20,000萬元。編制年終結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：借：會(huì)費(fèi)收入10,000

撥繳經(jīng)費(fèi)收入100,000

行政補(bǔ)助收入20,000

貸：結(jié)余130,000

（二）支出的結(jié)轉(zhuǎn)

某公司工會(huì)2013年發(fā)生如下支出：職工活動(dòng)支出20,000元，維權(quán)支出10,000元，業(yè)務(wù)支出10,000元，其他支出20,000元。編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄,將所有支出結(jié)轉(zhuǎn):

借：結(jié)余60,000

貸:職工活動(dòng)支出20,000

維權(quán)支出10,000

業(yè)務(wù)支出10,000

其他支出20,000第十二頁，共六十三頁。工會(huì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班第十三頁，共六十三頁。工會(huì)財(cái)務(wù)核算第十四頁，共六十三頁。課題主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容二、工會(huì)會(huì)計(jì)科目第十五頁，共六十三頁。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細(xì)帳

（電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通過設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)登賬工作）

必編的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(經(jīng)審主任)簽字、制表人、加蓋公章。第十六頁，共六十三頁。一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)“一支筆”審批，費(fèi)用報(bào)銷由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷審批。二、會(huì)計(jì)稽核真實(shí)、合法性：對(duì)原始憑據(jù)審核如下內(nèi)容

1．通過原始憑證名稱及編號(hào)判斷合法性；

2．填制原始憑證的日期是否在規(guī)定開具日期之前；

財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容第十七頁，共六十三頁。相關(guān)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)檔案分三大類：報(bào)表類、賬簿類、憑證類。分別用字母K1、Ｋ２、Ｋ３表示。

二、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限。第十八頁，共六十三頁。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

3．付、交款單位名稱是否本工會(huì)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確齊全；6.

收款單位簽章；7．開票有關(guān)人員簽章。第十九頁，共六十三頁。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無誤。摘要簡明合理（規(guī)避紀(jì)念品、禮品）、科目準(zhǔn)確。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。五、編制科目匯總表，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十頁，共六十三頁。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）

嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支,各項(xiàng)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制,重大開支集體研究決定。

1、日常費(fèi)用開支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。2、凡需報(bào)銷的憑單，必須經(jīng)會(huì)計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），方可報(bào)銷第二十一頁，共六十三頁。3、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會(huì)計(jì)、出納蓋章，支票印鑒必須會(huì)計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)（出納）一人保管。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容第二十二頁，共六十三頁。附：把握原始憑證報(bào)銷審批基本要素

報(bào)銷審批基本要素：

（1）用途；（2）經(jīng)辦人；（3）稽核；（4）審批。附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、結(jié)算清單（購貨）、簽到冊、發(fā)放單。

第二十三頁，共六十三頁。工會(huì)會(huì)計(jì)科目一、工會(huì)收入科目1.會(huì)費(fèi)收入；2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3.上級(jí)補(bǔ)助收入；4.政府補(bǔ)助收入；5.行政補(bǔ)助收入；6.事業(yè)收入；7.投資收益；8.其他收入。第二十四頁，共六十三頁。8個(gè)收入科目按來源分類源于職工：會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水）源于行政：撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政補(bǔ)助收入源于上級(jí)：上級(jí)補(bǔ)助收入源于本級(jí)：事業(yè)收入；投資收益；其他收入第二十五頁，共六十三頁。1.會(huì)費(fèi)收入：會(huì)費(fèi)收入＝會(huì)員工資收入×0.5%，計(jì)算依據(jù)是：1978年《關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》和1994年《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問題的通知》等。

注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。第二十六頁，共六十三頁。2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入

方式一稅務(wù)代征：稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會(huì)，為統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的0.8%。企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)=統(tǒng)計(jì)工資2%--申報(bào)工資0.8%

向地稅申報(bào)=申報(bào)工資口徑0.8%第二十七頁，共六十三頁。3.行政補(bǔ)助收入單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。第二十八頁，共六十三頁。4.其他收入如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入

、銀行存款利息收入等。注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般列入“行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會(huì)其他收入。第二十九頁，共六十三頁。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部（以往為主要）用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。留成經(jīng)費(fèi)（指60%部分）支出包括：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等

基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目第三十頁，共六十三頁。8個(gè)支出科目按用途分類用于職工：

職工活動(dòng)支出；維權(quán)支出用于本級(jí):業(yè)務(wù)支出；行政支出；資本性支出；其他支出第三十一頁，共六十三頁。1、職工教育費(fèi)用于工會(huì)開展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

職工活動(dòng)支出第三十二頁，共六十三頁。

注意：基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提2.5%的教育費(fèi)中開支。職工活動(dòng)支出第三十三頁，共六十三頁。2、文體活動(dòng)費(fèi)用于工會(huì)開展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類活動(dòng)中按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開展春游秋游等集體活動(dòng)。職工活動(dòng)支出第三十四頁，共六十三頁。3、宣傳活動(dòng)費(fèi)

用于工會(huì)開展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。職工活動(dòng)支出第三十五頁，共六十三頁。4、其他活動(dòng)費(fèi)除上述支出以外，用于工會(huì)開展的技能競賽（爭取行政勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)勵(lì)1%）費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工活動(dòng)支出第三十六頁，共六十三頁。指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭議、開展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。維權(quán)支出第三十七頁，共六十三頁。1.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出（勞保費(fèi)由行政開支）。3.法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛）。維權(quán)支出第三十八頁，共六十三頁。4.困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出（節(jié)日慰問、生日慰問、病訪慰問、一線職工高溫慰問）。6.其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。

維權(quán)支出第三十九頁，共六十三頁。指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；召開工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議；開展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研；經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。業(yè)務(wù)支出第四十頁，共六十三頁。1、培訓(xùn)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動(dòng)支出——教育活動(dòng)）等。

2、會(huì)議費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。3、外事費(fèi)核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的支出。業(yè)務(wù)支出第四十一頁，共六十三頁。4、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、工會(huì)辦公、差旅、維修等）。業(yè)務(wù)支出第四十二頁，共六十三頁。負(fù)債類科目代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。切不可代管涉稅收入。其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。往來款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。第四十三頁，共六十三頁。把握專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?/p>

對(duì)困難職工慰問和病人慰問要以實(shí)名制形式發(fā)放（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（村落）、姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系電話等），不得代簽名；第四十四頁，共六十三頁。把握結(jié)余資金使用原則

（1）不得違規(guī)出借資金；（2）不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債權(quán)等投資。第四十五頁，共六十三頁。工會(huì)固定資產(chǎn)管理1、凡一般設(shè)備單價(jià)在500元以上、專用設(shè)備單價(jià)在800元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。2、財(cái)產(chǎn)購置：購置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。

第四十六頁，共六十三頁。工會(huì)固定資產(chǎn)管理

3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申報(bào)表”，本級(jí)委員會(huì)討論通過，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶。4、固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。第四十七頁，共六十三頁。撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：

稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會(huì)的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)的按社?？趶焦べY總額的0.8%：分錄：借：銀行存款統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%核算例題第四十八頁，共六十三頁。例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）120萬，申報(bào)工資總額為100萬。

企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：0.8萬

100×0.8%（2%×40%）=0.8

企業(yè)向工會(huì)直接撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2.4萬

120×2%—100×0.8%=2.4

分錄：借：銀行存款2.4萬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2.4萬第四十九頁，共六十三頁。例2：為慶祝五一節(jié)，某基層工會(huì)為職工購買電影票發(fā)生費(fèi)用6000元，用支票支付借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)6000

貸：銀行存款6000第五十頁，共六十三頁。例3：某基層工會(huì)生日慰問會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6000元。借：維權(quán)支出—送溫暖6000

貸：銀行存款6000第五十一頁，共六十三頁。例5：某基層工會(huì)對(duì)高溫一線職工進(jìn)行慰問，防暑用品10000元、食品5000元用支票支付借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)10000—送溫暖費(fèi)5000

貸：銀行存款15000第五十二頁，共六十三頁。例6：某基層工會(huì)開展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為10戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)3萬元，用現(xiàn)金支付

借：維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi)30000

貸：庫存現(xiàn)金30000第五十三頁，共六十三頁。例7：某基層工會(huì)召開工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用5000元，用支票結(jié)算借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi)5000

貸：銀行存款5000第五十四頁，共六十三頁。借：資本性支出4890

貸：銀行存款4890

借：固定資產(chǎn)4890

貸：固定基金4890

例8：工會(huì)用銀行存款4890元購一臺(tái)電腦。第五十五頁，共六十三頁。

例9：某基層工會(huì)處理報(bào)廢的計(jì)算機(jī)10臺(tái)，取得變價(jià)收入500元現(xiàn)金，搬運(yùn)費(fèi)支出50元。計(jì)算機(jī)賬面原值為每臺(tái)5000元

借：庫存現(xiàn)金500

貸：其他收入500

借：固定基金50000

貸：固定資產(chǎn)—計(jì)算機(jī)50000借：其他支出

50

貸：庫存現(xiàn)金

50第五十六頁，共六十三頁。

借：其他應(yīng)收款—待查款80

貸：庫存現(xiàn)金

80經(jīng)批準(zhǔn)后：借：庫存現(xiàn)金30

其他支出50

貸：其他應(yīng)收款—待查款

80例10：工會(huì)