小規(guī)模納稅人申報表填寫說明 文檔

千里之行，始于足下讓知識帶有溫度。第第2頁/共2頁精品文檔推薦小規(guī)模納稅人申報表填寫說明文檔新增營改增試點小規(guī)模納稅人”申報表填寫及關(guān)鍵點說明

（一）小規(guī)模納稅申報資料

1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減狀況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”很多據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

（三）適用“起征點”政策的推斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先舉行是否達到“起征點”政策的推斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)待政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)待政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分離適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報表主要變化填寫要點

（一）小規(guī)模納稅人申報表的主要變化

《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》

1.增強了填報內(nèi)容；

2.把“營改增”試點的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報范圍。

《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。

三、五個案例教你填表

三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！

【例題一】某建造企業(yè)當(dāng)月取得建造收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題二】某建造企業(yè)當(dāng)月取得建造收入130萬元，對外全額開具增值稅一般發(fā)票。假如130萬元收入中，包含分包建造服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅一般發(fā)票，自己的建造收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題三】某建造企業(yè)當(dāng)月取得建造收入130萬元，假如130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建造服務(wù)收入27萬元，并在建造服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建造收入為103萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報表》，繳納增值稅7864.08元：

第二，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)舉行納稅申報。

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題四】假如建造企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建造收入20600元，此時可以享受小微優(yōu)待，免征增值稅。此時不再填列在申報表第一和其次部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

假如納稅人記下注冊類型為個體工商戶，此時計稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報于主表第9行和第11行。

【例題五】某個體工商戶，當(dāng)月提供詢問服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當(dāng)月如何申報繳納增值稅？

首先，個體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)待，可根據(jù)5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報《增值稅減免稅申報明細表》：

然后，繼續(xù)填報主表。主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

說明：

1.案例中全部收入均為含稅價；

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡稱主表；

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡稱附列資料。

大概你最后也沒能環(huán)游世界，可是你在實現(xiàn)幻想的途中找到了自己。那是能夠為了一個目標(biāo)默默努力的自己，不埋怨，不浮躁，不膽怯孤獨，緘默卻又努力的自己。

說不定你想要苦苦追尋的幻想，已經(jīng)握在你手中了。

我們會覺得焦慮，無非由于現(xiàn)在的我們，跟想象中的自己很有距離，不喜愛?現(xiàn)在的自己。

惟獨舍命地想方法去轉(zhuǎn)變，惟獨馬上行動起來，由于這個事情惟獨你自己能做到，惟獨你自己能找到出口。

不要膽怯轉(zhuǎn)變，那些真正愛你的人會理解你，會包涵你的缺點，接受你的轉(zhuǎn)變，祝愿你的將來。

而那些說你變了的人，不用理睬他們，那只是由于你不再根據(jù)他們想要的生活軌跡生活而已。

記住那些向來陪著你的人、懂你緘默的人，忘掉那些說你變了、遠離你的人。

事實上，你不會發(fā)覺自己有多強大，直到有一天你發(fā)覺你身邊的支點都倒下了，你也沒有倒下。

沒有人能打倒你，除了你自己。

你要