某公司財務(wù)知識培訓(xùn)

財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)2003年1月4/29/20231培訓(xùn)大綱一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會計制度及報表編制三、財務(wù)比率和報表分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調(diào)整。4/29/20232一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：會計是什么？財務(wù)Finance是什么？4/29/20233一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits4/29/20234一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標準信息。收益、代價和職業(yè)判斷4/29/20235一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責任復(fù)式簿記會計分期和損益表18世紀工業(yè)革命有限責任會計主體折舊和應(yīng)計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場4/29/20236一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)1973年，美國財務(wù)會計準則委員會成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財務(wù)會計概念框架，說明財務(wù)會計的目標、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。目標、假設(shè)、原則、要素是財務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）4/29/20237一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計目標制定經(jīng)濟決策股東債權(quán)人政府機構(gòu)社會公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力受托責任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表現(xiàn)時盈利能力+受托責任+預(yù)測4/29/20238一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計假設(shè)會計主體假設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？4/29/20239一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計主體會計核算和報告體系所處理的特定對象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強調(diào)效率，法權(quán)強調(diào)責任）無限責任，合伙，有限責任；集團，分支機構(gòu)，事業(yè)部；投資項目；財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4/29/202310一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計分期信息的目的和作用：完成受托責任和提供預(yù)測數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。4/29/202311一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)貨幣計量會計能做什么？能承擔多大的責任（可靠性）？信息使用者又關(guān)心什么？會計信息的可比性。會計信息的成本。會計反映可以用貨幣來計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計信息是貨幣性和定量性的。4/29/202312一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營財務(wù)會計存在的基礎(chǔ)，日常經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預(yù)測邏輯。4/29/202313一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計要素資產(chǎn)（實際要素與未來權(quán)利）負債（遞延類）所有者權(quán)益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費用凈利潤經(jīng)濟學觀點與會計學觀點的不同4/29/202314一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計原則建立于目標、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；權(quán)責發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預(yù)測、反饋、及時性），可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則（實質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。4/29/202315一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計準則（GAAP）包括會計目標、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。美國財務(wù)會計準則委員會FASB國際會計準則委員會IASCSEC證券交易委員會國際組織IOSCO4/29/202316一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計工作確認計量報告成本收益分析Costsvs.Benefits收益、代價和職業(yè)判斷實質(zhì)重于形式4/29/202317一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)報表（不同于管理會計報表、內(nèi)部管理報告）資產(chǎn)負債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表報表附注現(xiàn)時盈利能力+受托責任+預(yù)測4/29/202318資產(chǎn)負債表時點的財務(wù)狀況4/29/202319利潤表考察期內(nèi)的經(jīng)營成果4/29/202320利潤分配勁表投資收益牌的分配4/24號/202盼321現(xiàn)金流急量表經(jīng)營成果籌與實際現(xiàn)談金進出的瞎比較4/2朝4/2積02322現(xiàn)金流量藏表補經(jīng)營成浮果與實倦際現(xiàn)金苦資產(chǎn)變匯動的比溫較4/24女/202彎323費用明細勺表4/2后4/2猶02324一、會堅計系統(tǒng)敘基礎(chǔ)財務(wù)報示表間的墻關(guān)系其他附表股東權(quán)噸益增減本變動表分片報表發(fā)（事業(yè)部怪制）報表格式漢與T型帳事戶集團報表保的特殊項決目預(yù)計回傭謎，往來款持，法人內(nèi)困往來款；內(nèi)部銀行謝借款，分革期付款；內(nèi)部確皇認收入患、成本標，內(nèi)部士凈分進俊利潤；預(yù)計、實件際折扣，護預(yù)計、實及際回傭。4/2夜4/2你02325一、會款計系統(tǒng)泳基礎(chǔ)總結(jié)：皂財務(wù)會頃計的目息的與不傻足信息體系勸，提供客壟觀且全面質(zhì)的貨幣性謹經(jīng)營信息便；服務(wù)對象指主要是不含易了解企培業(yè)經(jīng)營實擺際情況的貴利益相關(guān)恰者；不足：過掀于保守，局只從一個帳角度看問拔題；是全部濾信息來垂源中的挖主流，序但相關(guān)胞性、及圾時性不記夠。發(fā)展：管理會編計、社鑼會責任全會計、器人力資紗源會計亭，等；財務(wù)管理找。4/24目/202蛙326一、會督計系統(tǒng)疾基礎(chǔ)管理會計目的：分章析信息和詞決策支持運；核心：電現(xiàn)金流銜量與價總值增值騰；基本思路洋：成本收布益分析；方法：旦差量分怖析、總托量分析乎、邊際草分析。主要內(nèi)縫容：（作業(yè)變）成本分毯析，本量批利分析，覺預(yù)算（計占劃）控制元分析，敏宏感性分析情，價值分乘析，責任洲會計，等戰(zhàn)。非整體性袖。4/2芒4/2向02327一、會計辯系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)管理投資，盛籌資，叼頭寸管犬理，項影目預(yù)算盡。長、短期勁方案分析公、操作；資本結(jié)侵構(gòu)分析念，報酬表方案和新公司價擱值分析茄；現(xiàn)金（斗頭寸）訓(xùn)管理；（資本廣支出性摘）項目賞管理；預(yù)算和控凝制。目標體系紡，財務(wù)監(jiān)皺督和調(diào)整順，財務(wù)考執(zhí)核。4/2訴4/2敘02328一、會計悉系統(tǒng)基礎(chǔ)總結(jié)：會計是信激息系統(tǒng)、誰監(jiān)管系統(tǒng)句；財務(wù)（娘Fin泊anc咽e）是番現(xiàn)金和怨（企業(yè)劉）價值懷管理。后者以關(guān)前者為豬基礎(chǔ)；拉前者向靈內(nèi)看，鍋后者向貨外看；掉前后連叨貫，互領(lǐng)為補充敢。4/2灣4/2厭02329二、公凈司會計虛制度及鐵報表編趣制公司會柜計制度根據(jù)公增司自身鴿特點，擺按照公譽認會計丈原則G什AAP毫，有選鄉(xiāng)豐擇地細蓬化后的捆具體規(guī)驢則體系慮，是歸納集、處籮理和解增釋會計歇信息的表依據(jù)。公司會商計政策無、方法陪；公司會數(shù)計帳薄黃、核算更、報告誘系統(tǒng)和麻流程；現(xiàn)金管理追；會計體系秒的內(nèi)部牽打制和監(jiān)管頂；其他。4/2衰4/2耗02330會計政印策、方點法記帳年百度：每卵年4月1日至第奧二年3月31日。會計主體案及合并范鋒圍(多個主振體的合胸并）；資產(chǎn)分類耽、折舊及協(xié)攤銷（由考配比原則仆確定）；收入確初認原則蘿（如：碗分期收方款銷售馬）；存貨計睡價及準胳備（集撤團目前趣運用的會標準成蚊本制度校的實質(zhì)添）；投資計阻價（成窩本法、掀權(quán)益法紀、成本焰與市價填孰低法籮）；在建工程龍（利息資衫本化）；所得稅（滔無）；4/24果/202據(jù)331會計政策蘿、方法員工福利兄及激勵（芒培訓(xùn)、購累股權(quán)）；利潤分板配安排秧（股利櫻分派與煩再投資藝）；其他。集團運用ERP系統(tǒng)后的界會計政策華變動：收入確閉認原則面，壞帳沸準備計該提，標將準成本者制度，煤存貨削掩價準備教，固定樹資產(chǎn)類胖別，內(nèi)把部銀行剃處理，肯增值稅預(yù)處理，床報表體底系，等磁。4/24腫/202羊332報表編雞制流程期末調(diào)整稱（應(yīng)計事嗚項）→事蜘業(yè)部報表撓→抵消內(nèi)嗎部交易、頁縱向合并撤→子公司隊報表→集甘團公司報該表4/24島/202岸333三、財務(wù)姓比率和報濫表分析你需要了丑解什么？有多少種蓬數(shù)據(jù)源可衫滿足要求疲？怎樣分析格可以突出紹問題？財務(wù)報三表體系報表分替析基礎(chǔ)財務(wù)比率公司的常財務(wù)指型標體系4/2潑4/2站02334財務(wù)報其表體系報表：披隊露財務(wù)狀先況和經(jīng)營痰成果；可用數(shù)據(jù)律：收入、傲成本、玩營業(yè)利嫂潤、凈牲利潤，勾投資（快股權(quán)、鋤債權(quán)）羊，資產(chǎn)鉗余額（誤期初、令期末）號，借款歌利息，袋實際所勾得稅率濕，前期店數(shù)據(jù)；集團特定吐數(shù)據(jù)：預(yù)計、宏實際折回扣，預(yù)澡計、實棄際回傭納；內(nèi)部茂銀行無能息借款紫，分期螺付款；糊內(nèi)部確型認收入癥、成本頃，未實妙現(xiàn)收入蓮。4/2小4/2塞02335報表分析并基礎(chǔ)比較報表（年報三墻年數(shù)據(jù)，炊月報本月碗、本季、連累計），裂（行業(yè)內(nèi)管外）比較臥分析，趨炕勢分析；百分比溜分析（橫向、雞縱向），膨結(jié)構(gòu)變動花；比率分田析。集團報表捧實例。4/2護4/2補023364/24禍/202悼3374/2艱4/2霜02338經(jīng)營指孝標一覽仔表4/2球4/2船02339比率分武析資本結(jié)鍵構(gòu)負債權(quán)手益比率真，負債襪與有形啟凈資產(chǎn)竹比率，客固定資朵產(chǎn)與有誓形凈資則產(chǎn)比率墾；留存孔收益率墻，股利泥支付率腦；償債能換力流動、巴速動、彎現(xiàn)金比衫率，利螞息保障秘倍數(shù)；獲利能怕力毛利率吳，銷售誤凈利率把，凈資既產(chǎn)收益據(jù)率，全痕投資收止益率；周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周傍轉(zhuǎn)率，固叨定資產(chǎn)周易轉(zhuǎn)率，存轉(zhuǎn)貨周轉(zhuǎn)率待，應(yīng)收帳期款周轉(zhuǎn)率鹿，營運資鼻本周轉(zhuǎn)率被?，F(xiàn)金流如量比率營業(yè)現(xiàn)金創(chuàng)流量/負債（狠或現(xiàn)金隙股利、繩本年到偶期長期駛負債+應(yīng)付票據(jù)格）4/2折4/2糊02340比率分析杜邦比率身分析凈資產(chǎn)傭收益率蹤蝶＝杜邦覺資產(chǎn)收頸益率×權(quán)益乘澆數(shù)杜邦資化產(chǎn)收益瓣率＝銷勿售凈利茶率×總資產(chǎn)她周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)探＝1÷（1－資產(chǎn)世負債率漢）杜邦經(jīng)沾營資產(chǎn)廉收益率衛(wèi)＝營業(yè)庸利潤率×經(jīng)營資非產(chǎn)周轉(zhuǎn)浴率4/24投/202記341比率分程析類似的牛另一種戶分解4/24追/202蛛342比率分腎析幾個區(qū)哪別：營業(yè)利潤燙與凈利潤著，全投資燭與凈資產(chǎn)核、營運資鹿本、有形誰凈資產(chǎn)、遵經(jīng)營性資奧產(chǎn)，營業(yè)劈燕現(xiàn)金流量椅；注意：重要的目不是比擁率名稱熟，而是姥比率計年算中所殲運用的超財務(wù)數(shù)齒據(jù)，及怠相應(yīng)的粉數(shù)據(jù)核宮算方法墊；重要的趣不是比愉率結(jié)果第本身，險而是結(jié)茅果在企開業(yè)歷史印、行業(yè)績內(nèi)外的兇比較及經(jīng)其合理缸性；重要的宵是發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題并肥尋求解欣釋，進懂而預(yù)測家。4/2閃4/2拿02343集團財沉務(wù)指標惑體系4/2掘4/2趴02344集團財務(wù)揚指標體系折扣回傭岔前毛利率：是折奴扣回傭全前毛利恩與營業(yè)馳收入總討額的比罵例關(guān)系爛。表示是每一元臥營業(yè)收排入扣除耽營業(yè)成怖本后，級有多少龜錢可以跟用于折叔扣回傭虎、各種孝期間費戴用和形晝成盈利登。折扣回潤傭后毛惠利率：是折扣飯回傭后毛檔利與營業(yè)共收入凈額誓的比例關(guān)相系。表示天每一元營村業(yè)收入扣松除折扣、報扣除營業(yè)敗成本、加秘上回傭收駐入后，有貼多少錢可戴以用于各數(shù)種期間費懲用和形成下盈利。沒丘有足夠大腔的折扣回趣傭后毛利池率最終將劃沒有盈利架。期間費用灰率：是期筍間費用畏與營業(yè)江收入凈亭額的比份例關(guān)系衣。表示伸取得每饞一元營歌業(yè)收入它耗費的幅期間費啦用。通匪過分析車可以促診使公司炸擴大經(jīng)摩營規(guī)模講減少費閘用開支摩，改進幕經(jīng)營管京理，提棟高盈利貌水平。凈利率：是稅棵前凈利證與營業(yè)歷收入凈淺額的比富例關(guān)系絮。表示拜每一元貌營業(yè)收掘入凈額晌所帶來巷的凈利注潤的多屈少。反默映營業(yè)霞收入的岔收益水賤平。通決過分析毒可以促攜使公司慚在擴大冠營業(yè)收青入的同挖時，注嘉意改進恭經(jīng)營管遭理，提坦高盈利斬水平。4/2既4/2照02345集團財務(wù)勤指標體系人均創(chuàng)祖利：是年稅土前凈利執(zhí)與平均且員工人盆數(shù)的比憑例關(guān)系規(guī)。該指涌標在每誤月做分渴析時，丘要將月擦稅前凈究利乘以爸12（妨或?qū)⒗奂斡嫸惽邦D凈利除也以累計竟月數(shù)乘洞以12煌）換蔽算成年晶稅前凈核利（第蝕6項亦尤然）。岸員工人膚數(shù)是指懷全體員單工的總同數(shù)，包償括試工踢人員及鋼臨時工蕉。平均覆數(shù)是指修年初與歇年終簡虜單平均嬸或各月低的序時傻平均值南（后面疫有關(guān)平威均數(shù)的賣概念與性此相同蒙，不再哲解釋）餓。人均做創(chuàng)利表膀示每一艙位員工訓(xùn)平均賺限取的凈均利多少巡壽，反映洲人力資泰源運用蝦方面的亡成效。集團資看金利潤則率：是年稅前掏凈利與平鞋均所有者拼權(quán)益、內(nèi)亡部銀行借閱款（無息嘴及有息）攤和向集團費借款的總榴和的比例及關(guān)系。反楊映公司利扶用所有者銷權(quán)益及集隙團資金賺昌取凈利的傅能力。4/24溜/202香346集團財命務(wù)指標傳體系流動資樂產(chǎn)周轉(zhuǎn)萄天數(shù)：反映流圈動資產(chǎn)半的周轉(zhuǎn)謀速度。鉆周期越桑短，說公明資金跑周轉(zhuǎn)速分度越快所，相對典更節(jié)約良流動資夠金。呆滯存貨頑比率：是存貨宅削價準蜻備金與腫存貨總瓶額的比博例關(guān)系夸。存貨戴削價準甘備金是貢對存貨本價值損代失，即滅呆滯存再貨的估辣計。反示映呆滯松存貨占款總存貨土的比率喂。比率娘越小，皂說明存設(shè)貨狀況仔越好。存貨周轉(zhuǎn)壤天數(shù)：是衡量毀和評價桶公司存墓貨的購蒜買、生呈產(chǎn)、銷浴售等環(huán)慈節(jié)管理麗狀況的壟綜合性東指標。鄉(xiāng)豐周期越在短，存悟貨占用誦水平越蛛低，流巡壽動越強庭，存貨附周轉(zhuǎn)成革現(xiàn)金或部應(yīng)收款片的速度龍就越快斃，變現(xiàn)苦能力越遼強。4/24樸/202戚347集團財避務(wù)指標屬體系壞帳比率盾：是壞帳燃準備金帳與應(yīng)收禾帳款的挖比例關(guān)融系。壞怎帳準備提金是對勁應(yīng)收帳爹款可能鬼產(chǎn)生損腎失，即勸壞帳的躬估計。業(yè)比率越笨小，說凡明應(yīng)收齡帳款質(zhì)窮量越好拾。應(yīng)收帳竊款周轉(zhuǎn)逼天數(shù)：表示公司誤從取得應(yīng)損收帳款的續(xù)權(quán)利到收維回款項、姻轉(zhuǎn)換成現(xiàn)支金所需要份的時間。錫周期越短皮，說明應(yīng)甜收帳款收橫回越快，缺變現(xiàn)能力巾越強。應(yīng)付帳款關(guān)周轉(zhuǎn)天數(shù)任：表示公咬司從收誦到貨引洋致債務(wù)喘責任到認實際支巡壽付款項撇、減少木現(xiàn)金所乎需要的拜時間。悉周期越果長，說尾明可利狠用供應(yīng)唯商的商仰業(yè)信用術(shù)時間越攔久，但究同時資昂金的風清險越大她。4/24仇/202植348四、成本喇與成本分竊析支出與僻費用、罰成本（佛對象化松的費用豈），產(chǎn)紫品成本顏，制造裙成本（規(guī)變動成鞏本、完活全成本報）；標準成本短制度，成逗本歸集和伯分攤（分譜批法、按潛訂單），塔完工產(chǎn)品慘成本，產(chǎn)慢品成本結(jié)調(diào)構(gòu)；產(chǎn)品成本臂分析（1、控制角飄度：差異魚分析，2、經(jīng)營角版度：成本糧結(jié)構(gòu)分析根），成本氧概念：固蝕定、變動屆、半變動