注冊會計師考試審計真題以及答案

注冊會計師考試審計真題以及答案成功離不開努力，越努力的人越幸運，沒有天生聰明的人，只有默默努力的人，一份滿意的答卷，需要我們付出十倍及以上的時間去攻克難題，挑戰(zhàn)每一套真題。下面是為大家的關(guān)于注冊會計師考試審計真題以及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以提供給身邊的朋友喔!A交易的復(fù)雜程度B風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易C被審計單位財務(wù)人員的勝任能力D財務(wù)計量的主觀程度2以下各項中,不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是()A管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映C管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報D管理層向注冊會計師提供必要的工作條件A外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守那么的要求B外部專家不是審計工程組成員C外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿A注冊會計師無需累積明顯微小的錯報B明顯微小錯報是指財務(wù)報表整體沒有重大的錯報C金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報D如果無法確定某錯報是否明顯微小,那么不能認(rèn)定為明顯微小錯報A固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),獨立財務(wù)報表審計而存在B財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估D固有風(fēng)險始終存在,而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險6以下有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的選項是()A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動B可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小D可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動7以下有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯誤的選項是()。A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日C書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天D書面聲明的日期可以早于審計報告日A.非抽樣風(fēng)險不能量化B.非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險C注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險D.注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導(dǎo)致的錯報D.保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素A.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守那么的要求B.外部專家不是審計工程組成員C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強B.此類分析程序的主要目的在于識別可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作B.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請C.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表A.獲取被審計單位管理層的書面聲明B.與被審計單位治理層討論C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C.注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估D.固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險A.組成局部注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B.組成局部注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求C.集團工程組對組成局部注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D.組成局部注冊會計師無法向集團工程組提供所有審計工作底稿A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動A.注冊會計師應(yīng)中選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我時測試的控制D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天D.書面聲明的日期可以早于審計報告日A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯誤A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量、A.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)局部或全部財務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全A.運用實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額B.確定需要對哪些類型的交易，賬戶余額或披露實施進一步審計程序C.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，確定可容忍錯報D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大業(yè)判斷的可辯護性的有()。A.注冊會計師得出的結(jié)論及理由B.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路D.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間A.審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以方式得出結(jié)論D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少A.復(fù)核會計估計是否存在偏向B.對報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試C.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實施函證程序D.對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力B.沒有信息說明客戶缺乏誠信C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源A.系統(tǒng)選樣B.隨機選樣C.隨意選樣D.整群選樣A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進行詳細說明D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計B.高度依賴管理層判斷的會計估計C.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計A.注冊會計師沒有被授予調(diào)查被審計單位違法行為所必要的特定法律權(quán)力B.許多財務(wù)報表工程涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷C.被審計單位管理層可能拒絕提供注冊會計師要求的某些信息D.注冊會計師將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計資源(1)2018年末甲公司某項重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計，但在財務(wù)報表附注中披露了該事項。因該事項不影響財務(wù)報表確實認(rèn)與計量，A注冊會計師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險。(2)A注冊會計師評估認(rèn)為商譽減值存在特別風(fēng)險，在了解了與商譽減值存在特別風(fēng)險，在了解了與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊會計師采用了實質(zhì)性方案。(3)甲公司的會計政策規(guī)定，按照本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計師將xx年末的存貨跌價準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在xx年實際發(fā)生的損失進行了比擬，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計合理，據(jù)此認(rèn)可了xx年末的存貨跌價準(zhǔn)備余額。(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費用占銷售收入的比例為5%至10%，管理層按5%確認(rèn)了xx年度的保修費用。A注冊會計師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計提比例。(5)管理層在實施固定資產(chǎn)減值測試時編制了未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收入增長率為10%。A注冊會計師將其與經(jīng)董事會批準(zhǔn)的未來5年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進行了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，A注冊會計師決定不對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方乙公司的重要款項實施函證程序，在審計工作底稿中記錄了不實施的函證的理由，并實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險為低水平,在期中審計時對截至xx年9月末的余額實施了函證程序。在期末審計時對剩余期間的銷售和收款交易實施了控制測試，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計師于xx年12月31日對甲公司期末銀行承兌匯票實施監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額票據(jù)，財務(wù)經(jīng)理解釋該票據(jù)已交由銀行托收。A注冊會計師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項的詢證函回函，A注冊會計師將檢查期后收款作為替代審計程序，查看了應(yīng)收丙公司款項明細賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。(5)A注冊會計師在甲公司現(xiàn)場執(zhí)行期末審計時，為及時獲得回函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A會計師作為收件人直接簽收了回函。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此A注冊會計師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實施了細節(jié)測試。(2)乙公司xx年末持有的在途存貨于2018年1月4日驗收入庫，管理層在2018年1月5日實施盤點時將這些存貨納入了盤點范圍，A注冊會計師在實施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計師于xx年12月31日在本公司存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點標(biāo)簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點匯總表與盤點標(biāo)簽進行了核對，結(jié)果滿意。(4)A注冊會計師評價認(rèn)為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點的指令和程序設(shè)計合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。(5)A注冊會計師于xx年末對戊公司的存貨實施監(jiān)盤時，得知管理層擬于2018年1月銷毀一批過期商品，A注冊會計師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計提跌價準(zhǔn)備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。(6)己公司是ABC會計師事務(wù)所2018年2月新承接的客戶。管理層于xx年12月31日進行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A注冊會計師詳細檢查了己公司的年末盤點記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。(1)xx年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計負債并在財務(wù)報表附注中予以披露。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項局部溝通該事項。同時，A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。(2)乙公司xx年末商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等多項資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，A注冊會計師無法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，并在審計報告的其他信息局部說明注冊會計師無法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。(3)由于丙公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師擬對丙公司xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否認(rèn)意見。因丙公司管理層未在財務(wù)報表附注中披露該情況，A注冊會計師擬在對財務(wù)報表出具的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注這一個情況。(4)因某具有財務(wù)重大性的子公司連續(xù)兩年虧損，丁公司管理層在合并財務(wù)報表中就與該子公司相關(guān)的商譽計提了大額減值準(zhǔn)備。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)存在無法解釋的重大差異，因此認(rèn)為無法對與該子公司相關(guān)的商譽減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對丁公司合并財務(wù)報表發(fā)表保存意見。(5)戊公司管理層xx年確認(rèn)了一筆大額長期職工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了A注冊會計師的審計調(diào)整建議。A注冊會計師認(rèn)為該項未更正錯報對財務(wù)報表整體沒有重大影響。因?qū)㈤L期職工福利作為審計中最為重要的事項并與治理層溝通過，A注冊會計師擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中進行溝通。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制局部內(nèi)容摘錄如下：(1)工程合伙人對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)，工程質(zhì)量控制復(fù)核人對工程組按照事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負責(zé)。(2)審計業(yè)務(wù)合伙人在保證審計質(zhì)量的前提下，可以向其負責(zé)的審計客戶推銷非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的5%提取獎金。(3)對于違反事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，根據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重程度，采取口頭警告或書面警告方式予以懲戒。(4)上市實體財務(wù)報表審計及非上市實體的高風(fēng)險業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施工程質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所統(tǒng)一制定。(5)歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存10年，除此之外的其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存8年。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)不恰當(dāng)。A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348(2)不恰當(dāng)。預(yù)期控制運行有效應(yīng)當(dāng)實施控制測試，A注冊會計師應(yīng)采用綜合性方案。(3)不恰當(dāng)。注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估程序，缺乏以得出認(rèn)可xx年末的存貨跌價準(zhǔn)備余額的結(jié)論。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計估計時的判斷和決策。(5)不恰當(dāng)。(沒有依據(jù))(1)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)說明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效。(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)對剩余期間的銷售和收款交易實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合。(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)(5)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所。/如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據(jù)。(1)不恰當(dāng)。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。理由：在被審計單位盤點結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均以盤點;②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對;所以在次日進行核對不恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。理由：評價管理層有關(guān)存貨盤點指令和程序的設(shè)計屬于了解內(nèi)部控制，未進行檢查管理層盤點的程序，缺乏