企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題與對策

論企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及對策摘要如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文試圖對一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因作簡要分析，從中探索加強(qiáng)貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內(nèi)容的分析，才能達(dá)到企業(yè)貨幣資金管理。關(guān)鍵詞企業(yè)貨幣資金管理稅1對企業(yè)貨蓮幣資金浪情況灰的概述靜貨幣資金是寶指以貨幣形耽態(tài)存在的資圾產(chǎn)，根據(jù)貨辰幣資金存放棄地點(diǎn)及其用斬途的不同，握貨幣資金分紙為現(xiàn)金、銀訓(xùn)行存款及其鳴他貨幣資金遺。現(xiàn)金指企垃業(yè)庫存的現(xiàn)陳金，不包括晌企業(yè)各部門畫借用的、尚物未報銷的備鼠用金。銀行農(nóng)存款指企業(yè)伍的外域存款阿、銀行匯票摟存款、銀行低本票存款、濃信用卡存款瘦、信用證保饑證金存款、障存出投資款奇等其他貨幣正資金。這些遺貨幣資金均挽包括人民幣嘩和按國家有鹿關(guān)法規(guī)答應(yīng)廟企業(yè)保留的督外幣。笛貨幣資金是婆企業(yè)資產(chǎn)的謀重要組成部伸分，持有貨嘩幣資金是進(jìn)淘行生產(chǎn)經(jīng)營廚活動的基本稻條件，是企轉(zhuǎn)業(yè)生存和發(fā)淹展的基礎(chǔ)，催任決何企載業(yè)要進(jìn)行生業(yè)產(chǎn)經(jīng)營活動何，都必須持圾有貨幣資金乖。由于貨幣鐮資金具有高衣度的流動性寒和控制風(fēng)險董，加強(qiáng)貨幣再資金的治理拉和控制，對遣于保障企業(yè)貸資產(chǎn)安全完綢整，提高資斥金的周轉(zhuǎn)速繞度和使用效腸益，具有重標(biāo)要意義。汁如何進(jìn)行貨掠幣資金管理劍呢？筆者認(rèn)暖為，對于貨驗幣資金管理眠可以分為選“告管米”杰和尖“晝理飾”楚兩部分。具稍體而言，監(jiān)“冤管型”途即貨幣資金世的制度性管牙理，就是要桃建立與企業(yè)詢特點(diǎn)相適應(yīng)滾的內(nèi)部控制添制度。貨幣飼資金對企業(yè)態(tài)特別重要而園又容易出現(xiàn)蝕舞弊、挪用袖等不法行為田，因此必須膀依據(jù)法律法勉規(guī)，制定貨粗幣資金收付峰的具體規(guī)章桶制度和控制葡措施，保證辰貨幣資金的餅安全完整和簽收付合規(guī)合諷法，這是企刻業(yè)熱貨幣曉資金管理的粒基礎(chǔ)工作；疤而差“剝理考”久，即貨幣資姓金的理財性色管理，從理鉤財學(xué)的角度辜看，貨幣資迅金屬于流動略性最強(qiáng)的資命產(chǎn)，但盈利間性也最低。司如何保持最農(nóng)佳現(xiàn)金持有咳量使企業(yè)能教夠充分利用浴貨幣資金而續(xù)又不影響企漫業(yè)正常運(yùn)作矮，這是貨幣古資金理財性榴管理所要考澆慮的主要問豪題。鐵樂2秧貨幣資金內(nèi)皮部控制的要編點(diǎn)與監(jiān)控方劫法究針對貨幣資喂金治理中輕并易出現(xiàn)的錯搏誤和存在的校漏洞，單位羨應(yīng)從以下幾膊個環(huán)節(jié)加強(qiáng)會、完善貨幣降資金內(nèi)部控馬制：脖1.棋1貨幣資感金的制度性駛管理幟現(xiàn)金是佛企業(yè)所有資脈產(chǎn)中流動性排最強(qiáng)的項目技、具有普遍直可接受性，值有被盜和挪吧用的風(fēng)險，嗚為防止財務(wù)吵人員和報賬說人員利丹用職挪務(wù)之便或欺友詐的手段貪鴉污或挪用現(xiàn)互金，企業(yè)需緒要建立完善儉的內(nèi)部會計織控制體系，氏從事前、事出中、事后進(jìn)蓋行控制，主泰要程序如下傻：賀1晶．１建立背適合企業(yè)特但點(diǎn)的權(quán)責(zé)分排配體系逮責(zé)任分洋配、權(quán)利委糖派以及相應(yīng)犯制度的建立弓構(gòu)成監(jiān)督、照控制和確定栗每個角色的趟基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)蜜分派應(yīng)涉及鞏企業(yè)所有員才工，必須通控過建立與控資制有關(guān)的具特體標(biāo)準(zhǔn)和工激作程序來完歪成，權(quán)責(zé)分繳派體系必須五做到不相容婚職務(wù)的分離些：旁①梁授權(quán)審批職低務(wù)與執(zhí)行職續(xù)務(wù)相分離；躺②按業(yè)務(wù)經(jīng)辦職辰務(wù)與審核監(jiān)搏督職務(wù)相分胡離；射③林業(yè)務(wù)經(jīng)辦職析務(wù)與會計記際錄職務(wù)相分觸離；蒸④蘆財產(chǎn)保管職乞務(wù)與會計記瓦錄職務(wù)相分啞離；雁⑤儲業(yè)務(wù)經(jīng)辦職通務(wù)與財產(chǎn)保盆管職續(xù)務(wù)相分離。諷貨幣資金業(yè)及務(wù)的崗位責(zé)綁任制，明確籃相關(guān)部門和誠崗位的職責(zé)刺權(quán)限，確保亦辦理貨幣資過金業(yè)務(wù)的不鑄相容崗位相駱互分離、制捐約和監(jiān)督。筍1款.2對貨辮幣資金業(yè)務(wù)再建立嚴(yán)格的卸授權(quán)審批制宰度河建立授俯權(quán)批準(zhǔn)的檢按查制度，其稠目的主要是導(dǎo)通過必要的票檢查程序以防確保每類經(jīng)核濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)凈批準(zhǔn)的工作帽質(zhì)量。企業(yè)任對于重要的遷貨幣資金支絞付業(yè)務(wù)，應(yīng)聚當(dāng)實(shí)行集體貢決策和審批帖，并建立責(zé)支任自覺制度惜，防范貪污瓜、侵占貨幣熄資金行為。滔1何.3辦理龍貨幣資金業(yè)世務(wù)程序扮支付申澆請單位有露關(guān)部門或個仙人用款時，掙應(yīng)當(dāng)提前向愛審批人提交稀貨幣資金支尋付申請，注脂明款項的用叔途、金額、館預(yù)算、支腹付方雹式等內(nèi)容，廚并附上有效蜜的經(jīng)濟(jì)合同頭或相關(guān)證明重。跳支付審難批審批人寶根據(jù)其職責(zé)郵、權(quán)限和相頃應(yīng)程序?qū)χП渡暾堖M(jìn)行駱審批。對不請符合規(guī)定的允貨幣資金支狗付申請，審遺批人應(yīng)當(dāng)拒垃絕。糾支付復(fù)么核復(fù)核人列應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)獨(dú)后的貨幣資表金支付申請剝進(jìn)行復(fù)核，灰復(fù)核貨幣資喉金支付申請菠的批準(zhǔn)范圍威、權(quán)限、程石序是否正確抓，手續(xù)及相油關(guān)單證是否追齊備，金額煌計算是否正星確，支付方罪式、支付單屆位是否妥當(dāng)襯。復(fù)核無誤誤后，交由出襯納人員辦理文支付手續(xù)。境辦理支廟付出納人格員應(yīng)當(dāng)根據(jù)膚復(fù)核無誤的像支付申請，誰按規(guī)定辦理喉貨幣資金支椒付手續(xù)，及嫌時登記貨幣輔資金和銀行犬存款日記賬暈。再1男.4貨幣馳資金喜有關(guān)文件記牢錄控制纖文件記鐘錄控制是內(nèi)帝部控制發(fā)揮誤作用的重要硬方式，而且可也是授權(quán)控霸制和職務(wù)分逢離控制有效更的保證。土1幟.5貨幣擠資金與記錄遵保護(hù)控制白貨幣資蠻金與記錄?；j護(hù)控制是指困通過對有關(guān)伸資產(chǎn)和記錄賣實(shí)施特定的應(yīng)保護(hù)措施，鐵約法保證其暗安全和完整徒的一種控制抵方式。來1困.6貨幣早資金有關(guān)內(nèi)赤部稽核升內(nèi)部稽族核指由有關(guān)滔部門中獨(dú)立愧人員驗證與垃復(fù)核另一人魚或部門執(zhí)行脈工作正確性版的一種控制礦活動或方式尾。通過內(nèi)部朵稽核，可以率及時發(fā)現(xiàn)已賴發(fā)生但尚未翻造成影響或維損失的錯誤完或舞弊，發(fā)掃揮內(nèi)部控制夫的預(yù)警作用丟。強(qiáng)2貨幣資園金的理財性資管理雷貨幣資吊金的理財性仍管理乎的主要內(nèi)容排就是如何使甜持有成本和蒙短缺成本都酬同時降低，隙筆者認(rèn)為當(dāng)鎮(zhèn)企業(yè)現(xiàn)金流鵝入與流出越概趨于同步時艙，短缺成本耀最小，同時災(zāi)如果貨幣資鋼金對外投資背收益率越大扣，則持有成熔本越大，只術(shù)有加大貨幣素資金投資才孕能降低持有淚成本，而只肺有在保持企侄業(yè)現(xiàn)金流入沉與流出越趨索于同步的前咬提下減少持池有量，才不另會提高短缺壽成本，因此題進(jìn)行貨幣資葉金的理財性朗管理應(yīng)先盡癢量使現(xiàn)金流諷入和流出在拉數(shù)量和時間賞上相近，具狡體來說要重墊視以下幾個拾方面：覆重視現(xiàn)金流基量預(yù)測肉現(xiàn)金流孕量預(yù)測要能腫瞻前顧后。積瞻前就是對昆上一年度的瘋現(xiàn)金流量要肥從經(jīng)營、投銜資、籌資活附動三方面認(rèn)仔真分析；顧執(zhí)后就是根據(jù)飄企業(yè)谷發(fā)展需要以土及社會環(huán)境飲變化預(yù)測現(xiàn)嫂金增減量,技按季節(jié)或市鉛場周期變化測及時調(diào)整,于保持現(xiàn)金快止速周轉(zhuǎn),減題少存量現(xiàn)金培占用,提高赤現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速分度?，F(xiàn)金預(yù)材測應(yīng)考慮的眼因素有外部孩因素和內(nèi)部搬因素，外部餓因素有經(jīng)濟(jì)壁因素、市場咳因素等,甚惡至還會受到倡政治因素的柜影響；外部倘因素有企業(yè)遵內(nèi)部的經(jīng)營治決策、經(jīng)營議方法等，這陶些因素都直錦接或間接地秧影響著現(xiàn)金哀的流量。從朋控制角度講代，必須綜合走這些因素及則時確定某一破或某幾個時桃點(diǎn)的現(xiàn)金最蛾低余額。當(dāng)矮編制的現(xiàn)金帥預(yù)算月末的紀(jì)現(xiàn)金余額超捆過所確定的雞現(xiàn)金最低余鑰額時，兩者廊的差額可視尚為現(xiàn)金的過扎剩；反之，砍可視為現(xiàn)金論的短缺，企鄰業(yè)必須進(jìn)行枝現(xiàn)金預(yù)算舒修整思或采取措施拒解決短缺資似金的籌措問誕題。為了實(shí)顧現(xiàn)對現(xiàn)金最蓄低余額的有欲效控制，必乎須加強(qiáng)對現(xiàn)控金取得、付望出的數(shù)量和捐速度的控制刺。而現(xiàn)金收政支的控制，誕應(yīng)借助于現(xiàn)趕金流量預(yù)算可管理來實(shí)現(xiàn)梯。通過編制慈詳細(xì)的現(xiàn)金艇預(yù)算，可以宅按期預(yù)測未胡來的現(xiàn)金流威量，提供何梳時會發(fā)生現(xiàn)婆金短缺或剩毛余的信息，鮮從而可以及蝦時地安排籌菊措短期資金劍和短期投資噴，現(xiàn)金預(yù)算沸的編制過程胡實(shí)質(zhì)上是采暴取新的政策蝴、措施，實(shí)鋤現(xiàn)現(xiàn)金流量寬平衡的過程沙。嫂2.2重鋼視加速資金沫的周轉(zhuǎn)，加撲快貨幣資金板的回籠恨首先，溜加強(qiáng)應(yīng)收賬押款的管理,壟要把應(yīng)收賬房款的回收納技入銷售全過介程,把應(yīng)收潔賬款的催收體放在和產(chǎn)品哭銷售同斜等重沈要的地位,敬落實(shí)應(yīng)收賬燦款責(zé)任制。鄙同時,重視茶現(xiàn)銷,壓縮余賒銷,采取申各種優(yōu)惠政皂策來擴(kuò)大現(xiàn)紫銷比例。其艱次,要加強(qiáng)報存貨向現(xiàn)金疾的轉(zhuǎn)化，加解強(qiáng)采購控制據(jù),正確編制藍(lán)與執(zhí)行采購膠計劃,保持筆合理儲備,蚊對那些呆滯暴和積壓的存促貨要積極處冠置；嚴(yán)格控蝦制領(lǐng)料,執(zhí)材行消耗定額淡,杜絕浪費(fèi)撈現(xiàn)象。第三陰要保持生產(chǎn)附和銷售的密勺切聯(lián)系,加添快產(chǎn)品的銷咳售,最大限歉度地壓縮產(chǎn)馬成品資金的倉占用。壟2.3重站視現(xiàn)金浮游傲量的管理珍現(xiàn)金浮島游量是指企像業(yè)存款賬戶喘上存款余額瞧和銀行賬簿鞋上企業(yè)存款扁賬戶余額之捕間的差額，燦也就是企業(yè)背和銀行之間度的未達(dá)賬項澇。充分利用妹浮游量是西題方企業(yè)廣泛總采用的一種牽提高床現(xiàn)金利用效浙率、節(jié)約現(xiàn)世金支出總量鮮的有效手段殊。重視利用假現(xiàn)金流量表曲中籌資與支枕付能力的分功析來揭示企正業(yè)在金融市擾場上的籌措析資金能力以魔及償付債務(wù)獅或現(xiàn)金的能它力。注總之，杰貨幣資金的灶理財性管理橋主要是保持塵貨幣資金在撲企業(yè)內(nèi)的最材優(yōu)配置，也嗎就是在滿足秧企業(yè)貨幣資淚金最低需求然量的同時，輕充分提高貨梨幣資金的使?jié)庥眯б?，從例而降低貨幣北資金成本，瞎故此重視現(xiàn)街金流量預(yù)測竭、加速資金剃周轉(zhuǎn)、進(jìn)行丟現(xiàn)金浮游量逮管理等正是辨實(shí)現(xiàn)貨幣資鳥金理財性管馬理的有力保宜證。暴貨幣資金業(yè)瓦務(wù)不相容職而務(wù)分離控制絡(luò)。貨幣資金醋業(yè)務(wù)內(nèi)部控飼制的基本要慣求是錢賬分充管，經(jīng)營貨火幣資金業(yè)務(wù)無的人員與記盾錄這纏些業(yè)妻務(wù)的人員分刻離。任何企短業(yè)都應(yīng)當(dāng)建鏈立貨幣資金猾業(yè)務(wù)崗位責(zé)纏任制，明確萍相關(guān)部門和剪崗位的職責(zé)絞權(quán)限，確保窮辦理貨幣資饑金業(yè)務(wù)的不她相容崗位相握互分離、相泛互制約、相狗互監(jiān)督。貨傭幣資金實(shí)物泛收付及保管厚只能由經(jīng)授詠權(quán)的出納人硬員負(fù)責(zé)處理選，其他崗位缸人員不得接殘觸未經(jīng)支付仁的貨幣資金瞞。規(guī)模較大毒的企業(yè)，出青納人員應(yīng)將度天天收到和形支出的現(xiàn)金系數(shù)登記現(xiàn)金糞出納備查簿顯，現(xiàn)金日記狀賬與現(xiàn)金總象賬應(yīng)由其他它人員登記。拉規(guī)模較小的悲企業(yè)，可用赴現(xiàn)金日記賬扮代替現(xiàn)金出喪納備查簿，催由出納登記獄，但現(xiàn)金總辟賬的登記工該作須由其他右崗位人員擔(dān)生任。負(fù)責(zé)登籍記應(yīng)付款項余賬的人員，摧不能同時負(fù)鎮(zhèn)責(zé)現(xiàn)金支出相賬的登記辭工作便。保管支票辜簿的人員，高不能同時負(fù)茫責(zé)登記現(xiàn)金鴿支出賬和調(diào)曬整銀行存款呀賬的工作。仇負(fù)責(zé)調(diào)整銀郵行存款賬的蓮人員應(yīng)與負(fù)別責(zé)登記銀行皆存款賬、現(xiàn)銀金支出賬、負(fù)應(yīng)收賬款、沒應(yīng)付賬款的煮人員分離。姥負(fù)責(zé)貨幣資張金支出審批投的人員應(yīng)同混出納人員、歐支票保管員攤和記賬員分匪離。共資金預(yù)算控譜制。編制資字金預(yù)算控制疼，旨在對企防業(yè)一定時期思貨幣資金的絕流入和流出句進(jìn)行統(tǒng)籌安欄排。資金預(yù)淹算編制是否憲準(zhǔn)確，會影益響企業(yè)貨幣班資金的流轉(zhuǎn)侮和貨幣資金害的利用效益爹，甚至?xí)熬庙懫髽I(yè)的生州產(chǎn)經(jīng)營。因耕此，企業(yè)應(yīng)導(dǎo)加強(qiáng)貨幣資胡金預(yù)算的可病靠性控制，隔避免或減少特預(yù)算編制的圈主觀性和隨汽意性。貨幣貴資金預(yù)算的善編制應(yīng)與處口理衫、記婦錄相分離。承貨幣資金預(yù)塵算編制完成態(tài)后，財務(wù)總百監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)出督預(yù)算的執(zhí)肯行，定期比缺較經(jīng)營過程組中實(shí)際收支賊與預(yù)算的差擋異，并對重切大差異逐日腰進(jìn)行分析。玩庫存現(xiàn)金控拆制。企業(yè)的簡庫存現(xiàn)金必哲須在規(guī)定限困額內(nèi)，收入命的現(xiàn)金應(yīng)及紗時送存銀行病，當(dāng)天未送慧存的現(xiàn)金應(yīng)揪集中存放在魔保險箱內(nèi)，摔一般不得坐伸支現(xiàn)金收入勾，做到庫存覺現(xiàn)金“日清郵月結(jié)”。主臟管部門和負(fù)只責(zé)人應(yīng)定期下和不定期進(jìn)機(jī)行現(xiàn)金清查軟，包括每日戶終了前進(jìn)行概的現(xiàn)金賬款澆核對和定期劃或不定期的深現(xiàn)金盤點(diǎn)核什對。現(xiàn)金清歉查一般采用烘實(shí)地盤點(diǎn)法權(quán)。清查小組莖清查時，出訪納人員必須制在場，清查煌的內(nèi)容主要源是檢查賬款嶼是否相符，墨是否有挪用榜現(xiàn)金、給白條湖抵庫、超限奪額留存現(xiàn)金趨等現(xiàn)象?，F(xiàn)秀金清查結(jié)束沒后，應(yīng)編制陪“現(xiàn)金盤點(diǎn)峽報告單”，錯注明現(xiàn)金溢則缺的金額，汪并由出納人秀員和盤點(diǎn)人繪員簽字蓋章漏。假如有挪準(zhǔn)用現(xiàn)金、白刻條抵庫情況廚，應(yīng)予以及壞時糾正，對嘗于超限額留謠存的現(xiàn)金，矩要及時送存智銀行，假如批賬款不符，挑應(yīng)及時查明爐原因，并按好規(guī)定進(jìn)行處丑理。弱銀行存款控郊制。銀行存劃款賬戶的開纖設(shè)和終止需饞有正式的批盾準(zhǔn)手續(xù)，以字防止有人利天用開設(shè)銀行唐戶為個人謀總?cè)∷嚼Ｘ?fù)匠責(zé)核對銀行妥對賬單和銀枝行存款賬面憑余額的人員胳，不能同時嬌負(fù)責(zé)現(xiàn)金收釘入、現(xiàn)金支彼出或編制收鳳付款憑證業(yè)取務(wù)，以防止狗被銀行揭露碑的不正當(dāng)支琴出或應(yīng)記但水未記入企業(yè)閃收入賬的不默正歪當(dāng)行它為再次被掩桐蓋起來。應(yīng)盼加強(qiáng)與貨幣朗資金相關(guān)的灘票據(jù)治理，美明確相關(guān)人息員在各種票倉據(jù)購買、保皮管、領(lǐng)用、貫背書轉(zhuǎn)讓、法注銷環(huán)節(jié)的襪職責(zé)、權(quán)限純和程序，并腥設(shè)立專門的苦登記賬簿進(jìn)泉行記錄，防華止空白票據(jù)脾的遺失和被環(huán)盜用。負(fù)責(zé)擠銀行往來賬附款調(diào)節(jié)的職致員應(yīng)直接從狗銀行取得銀掠行對賬單，訓(xùn)并將銀行存妨款賬與銀行悉對賬單進(jìn)行掩核對、調(diào)節(jié)停。核對時，狡不僅應(yīng)注重都銀行對賬單特的日期和金怎額，還應(yīng)檢筐查票據(jù)的簽?zāi)渴鸷捅硶?。腎為保證會計此賬簿記錄的蘿真實(shí)、準(zhǔn)確墨，避免銀行桂存款賬目發(fā)棒生差錯，月捧份終了，除報“銀行存款播日記賬”的漏余額必須與鋼“銀行存款昂”總賬的余火額核對相符左外，還必須核與銀行核對島存款明細(xì)犧賬目銅。進(jìn)行銀行耍存款清查時角，應(yīng)將企業(yè)州銀行存款日歉記賬與其開秧戶銀行轉(zhuǎn)來旺的對賬單逐蒙筆核對，如討發(fā)現(xiàn)雙方記炕錄不一致，脫應(yīng)及時查找喪原因。屬于舍記賬差錯的奔，應(yīng)立即更肉正；屬于因被憑證傳送存縮在時間差，單一方已登記嘆入賬，另一珍方尚未登記駐入賬的未達(dá)五賬項，應(yīng)通截過編制“銀挨行存款余額棋調(diào)節(jié)表”進(jìn)坡行檢查核對詞。調(diào)節(jié)后的歪雙方余額應(yīng)后相等，銀行曾存款余額是只企業(yè)可動用按的銀行存款瑞數(shù)額。暴備用金控制題。企業(yè)對一部些頻繁發(fā)生虹的日常小額元零星支出，禍可建立定額芬備用金制度耳，并加以控狐制。其基本鈴要點(diǎn)是：確萄定備用金的秀范圍和定額小。備用金的刪范圍和定額兩應(yīng)根據(jù)企業(yè)鞋的實(shí)際情況差來確定，在簽通常情況下喬，除切工資備用金擴(kuò)外，其他備艷用金定額不襪能過大。任禮何超過備用驚金定額的現(xiàn)戒金支出，都萌應(yīng)事先取得竄特定的審批雖，并在一般吹現(xiàn)金中支付移，而不在備令用金中支付戴。確定備用態(tài)金的保管人浴。每項備用獲金都需由專饑人保管，備宅用金保管人善不能同時負(fù)壘責(zé)備用金、刑現(xiàn)金收入、繪現(xiàn)金支出的躁審批，也不菌能負(fù)責(zé)該項刃備用金的補(bǔ)披充和支付記臂錄。備用金子的使用必須死有發(fā)票等原譜始憑證來證宜實(shí)，并由內(nèi)扁部審計人員劉或其他與該練項備用金相導(dǎo)對獨(dú)立的人鐵員不定期清活點(diǎn)備用金。淹當(dāng)備用金金課額在規(guī)定數(shù)攝額以下，備紡用金保管人轟可將支付憑探證交會計部股門核對，補(bǔ)君充備用金。唯為備用金使株用人在銀行壤開設(shè)備用金憂專戶，定期侄將各備用腰金余賽額期與控制駕該備用金的林總賬余額進(jìn)厚行核對。押財務(wù)印章控朵制。單位應(yīng)陰加強(qiáng)財務(wù)印魂章的治理：誠財務(wù)專用印辦章應(yīng)分別由士專人保管。江個人名章必行須由本人或疾其授權(quán)人員丸保管，嚴(yán)禁鋪一人保管支盞付款項所需刺的全部印章騾，以免舞弊題。需要有關(guān)臂負(fù)責(zé)人簽字權(quán)或蓋章的經(jīng)每濟(jì)業(yè)務(wù)，必解須嚴(yán)格履行桂簽字或蓋章錯手續(xù)。保護(hù)殺印章的安全愈。每一次印雹章使用都應(yīng)混作記錄，印勿章必須與支飛票分開。抱3讓、貨幣資金火的控制流程勇現(xiàn)金收支的避控制。企業(yè)嚷必須按照國渾家規(guī)定的現(xiàn)陡金治理制度鐘和結(jié)算制度癢加強(qiáng)現(xiàn)金治遇理，接受銀必行監(jiān)督。財纖會部門為企膀業(yè)現(xiàn)金治理蠶的職能部門架，應(yīng)該建立池現(xiàn)金治理責(zé)恭任制，配備撥專職出納人父員，驅(qū)負(fù)責(zé)副辦理庫存現(xiàn)躁金的收支和警保管業(yè)務(wù)，瞧企業(yè)非出納規(guī)人員不能經(jīng)咸管現(xiàn)金收支塘業(yè)務(wù)。一切銜現(xiàn)金收支事掠項都必須以桐審核簽證的找會計憑證為殺依據(jù)辦理，馳及時登賬，圣定期清點(diǎn)，麻做到收支正設(shè)確、手續(xù)完奸備、賬存與采實(shí)存相符。糧現(xiàn)金控制的腫具體流程應(yīng)嗚為：授予權(quán)浙限、制取憑蹈證、審簽憑老證、審核憑吳證、編制憑戒證、收付現(xiàn)幣金、復(fù)核憑章證、登記日腥記賬、登記都明細(xì)賬、登茶記總賬、盤蝴點(diǎn)現(xiàn)金、送折存銀行、核塊對賬簿、清垮查庫存?，F(xiàn)寒金控制的要足點(diǎn)著重有：敢審批、審核購、收付、復(fù)解核、記賬、蜘核對、清點(diǎn)喘、清查。在死現(xiàn)金內(nèi)部控偶制系統(tǒng)各控磁制點(diǎn)中，“肯審批”、“治核對”和“顛清查”最為改重要。由業(yè)墊務(wù)部門進(jìn)行騎原始憑證匹審批燦，可以保證住經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的澆真實(shí)性、合達(dá)理性和合法溉性，是控制步的第一關(guān)；剪由財會部門排進(jìn)行賬賬核虜對，可以保蔥證現(xiàn)金收付閥和會計核算臘的正確性，張是及時發(fā)現(xiàn)西現(xiàn)金收付和庭現(xiàn)金賬務(wù)記倒錄錯誤的主四要環(huán)節(jié)，對止于保證會計疾、出納人員黎工作質(zhì)量具怖有重要作用交；由清查小燭組進(jìn)行庫存椅現(xiàn)金清查，硬可以保護(hù)現(xiàn)釋金安全完整羅，是保護(hù)現(xiàn)戴金實(shí)物安全腥完整的最后店一環(huán)節(jié)。餃銀行存款收怖支的控制。底企業(yè)應(yīng)按照密銀行開戶治丘理辦法的規(guī)盜定，申請開褲設(shè)銀行賬戶迷，企業(yè)發(fā)生暖的各項結(jié)算簽款項，除答籠應(yīng)以現(xiàn)金方董式直接結(jié)算可外，其余款埋項必須通過株銀行劃撥轉(zhuǎn)舞賬。為了加宣強(qiáng)銀行存款辛內(nèi)部控制，莖企業(yè)應(yīng)該建忌立銀行存款制治理責(zé)任傅制，鵲由會計部門乒出納人員?？瞄T負(fù)責(zé)辦理侄銀行存款的嚷收付業(yè)務(wù)。侄會計部門應(yīng)請認(rèn)真執(zhí)行銀累行賬戶治理地辦法和結(jié)算柄制度，做好欄銀行存款的刷核算工作，叔隨時把握銀討行存款的收梁支動態(tài)和余裙額，搞好企怖業(yè)資金的調(diào)摸度和收支平弊衡，保證企榮業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營騙的資金供給段。審計部門矛應(yīng)該通過對導(dǎo)銀行存款內(nèi)院部控制系統(tǒng)料的評審，促喬進(jìn)單位加強(qiáng)巷銀行存款治潔理，防止違鋼規(guī)違紀(jì)問題項的發(fā)生。銀軟行存款控制儲的具體流程酬應(yīng)為：授權(quán)瘡經(jīng)辦業(yè)務(wù)、劣簽訂結(jié)算契致約、制取原泉始憑證、審哥簽原始憑證維、審核原始糖憑證制取結(jié)盤算憑證、辦徑理結(jié)算業(yè)務(wù)港、審核結(jié)算嘴憑證、編制徐記賬憑證、抓復(fù)核記賬憑蓋證、登記日憑記賬、登記術(shù)明細(xì)賬、登堤記總賬、摟核對酒賬單、編制關(guān)余額調(diào)節(jié)表堵、核對賬賬貨。銀行存款尾控制的要點(diǎn)往在于審批、照審核、結(jié)算桃、復(fù)核、記匠賬、核對和部對賬環(huán)節(jié)。組在這些控制須點(diǎn)中，“審泛批”、“核織對”、“對分賬”三個控?fù)浦泣c(diǎn)至關(guān)重強(qiáng)要。其中，扣“審批”和蔽“核對”控產(chǎn)制點(diǎn)具有同艙現(xiàn)金控制系捎統(tǒng)對應(yīng)控制病點(diǎn)相同的重炮要性；“對睛賬”控制環(huán)房節(jié)，對于保哲證企業(yè)銀行妹存款日記賬蘇同銀行存款宋記錄相符、他糾正各方差箭錯，具有重蹦要作用。讀貨幣資金管賢理模式中存亭在的問題及震其對策跡當(dāng)前企盛業(yè)集團(tuán)貨幣尚資金管理模定式有統(tǒng)收統(tǒng)絹支模式、備洪用金模式、額設(shè)立結(jié)算中扇心模式、設(shè)場立內(nèi)部銀行菌模式、財務(wù)篇公司模式等炮，各種結(jié)算陳模式各具特球色，企業(yè)集饑團(tuán)可牢以根據(jù)自身陣的實(shí)際情況菜選擇適當(dāng)?shù)牧泄芾砟Ｊ?，紐以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)瞧貨幣資金的容高效、合理總的調(diào)度。有現(xiàn)金調(diào)宵度在手段與駝方法上的不惰足主要表現(xiàn)緒在以下方面院：鹽①塘各單位上報四集團(tuán)公司的孫現(xiàn)金預(yù)算表鬼和銀行存款動余額表仍然歉通過傳真方吵式,沒有通品過網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行悉；裹②俘各單位在現(xiàn)凈金預(yù)算表和另銀行存款余胸額表的編制誓中,仍以手組工編制為主嫂,其信息的緣收集不能從唇核算子系統(tǒng)故中或網(wǎng)絡(luò)上夫直接下載；疤③城集團(tuán)公司本銀部在做現(xiàn)金胡流入流出預(yù)病算表時,對高數(shù)據(jù)源也只蚊能手工錄入煎,不能與核鄭算子系統(tǒng)進(jìn)威行網(wǎng)絡(luò)共享點(diǎn)鏈接；書④壞集團(tuán)公司本抽部不能通過盟網(wǎng)絡(luò)及時將稿現(xiàn)金調(diào)度會豈后的信息發(fā)總送到相關(guān)部菌門或相關(guān)人淘員手中,而孝只能通過口壇頭或電話通挨知；木⑤挎在公司撥款層后,由于大仰、小城市銀庸行匯票方式賀應(yīng)用不統(tǒng)一灣,以及企業(yè)君對銀行信息芳了解的滯后笑性,從而導(dǎo)森致款項不能爭及時到位,稿使現(xiàn)金調(diào)度偉“日安排”浩實(shí)現(xiàn)不了；烘⑥拿由于受網(wǎng)絡(luò)警技術(shù)的限制爽,使集團(tuán)公精司和基層各勝單位的信息送溝通滯后；愧⑦肺集團(tuán)公司銀紫行存款過大料,影響企業(yè)螺的整體盈利捷能力。吃針對以奧上存在的問去題，筆者提鋪出幾點(diǎn)看法檢，作為實(shí)時鬧輔助決策系雹統(tǒng)，供領(lǐng)導(dǎo)討決策參考：燦3.1將傭貨幣資金管頓理設(shè)計為一轎個集成化的析計算機(jī)輔助懂決策子系統(tǒng)攀從資金溪計劃入手,慮以資金按需尼流動為基礎(chǔ)瘋,由財務(wù)牽播頭、各相關(guān)渣部門參與并難分頭負(fù)責(zé)共勉同調(diào)度資金筒的一個實(shí)時天網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),嫌從而達(dá)到監(jiān)雕控、管理、意預(yù)測、平衡神資金的目的橋。屈3.2改其善現(xiàn)金日常帆調(diào)度手段爺在現(xiàn)有余fmis（護(hù)財務(wù)管理信彎息系統(tǒng)）或爬m(xù)is（管沙理信息系統(tǒng)螞）的基礎(chǔ)上蘭,各基層單峽位將每周的拘現(xiàn)金預(yù)算表匠及銀行存款銹明細(xì)表通過假網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)酱柏攧?wù)部,由賤計算機(jī)自動詢生成匯總數(shù)乳據(jù)表并根據(jù)慰匯總數(shù)據(jù)生抄成現(xiàn)金流入鏡流出預(yù)算等奪初表格,經(jīng)攝人工審核后憐,生成正式什表格,再將株正式表通過闖網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到澡有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和罩現(xiàn)金調(diào)度會薄成員的終端礎(chǔ)。集團(tuán)公司鉛現(xiàn)有的管理府信息系統(tǒng)（券mis）已責(zé)具備網(wǎng)絡(luò)發(fā)冰送的客觀條榮件。怕3.3實(shí)悶現(xiàn)現(xiàn)金適時蠶調(diào)度拌及時掌科握本部和各電單位的銀行掀存款動仗態(tài),通過與屋銀行聯(lián)網(wǎng)的劑手段逐步實(shí)紀(jì)現(xiàn)。配合集催團(tuán)公司體制勤改革的需要碑,第一步在達(dá)集團(tuán)公司所論在地實(shí)現(xiàn)銀御行與集團(tuán)公餡司聯(lián)網(wǎng),如耐有可能第二轟步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)您公司核心層席企業(yè)所在地跑區(qū)聯(lián)網(wǎng),第撒三步整個集秤團(tuán)公司全部餐成員所在地米之間聯(lián)網(wǎng)。會3.4實(shí)怖現(xiàn)現(xiàn)金綜合掏調(diào)度買所謂綜僚合調(diào)度的內(nèi)象容就是按照雨資金類別,燦分別不同部疤門,以財務(wù)傷為龍頭共同中管理好所有野的資金,如晌生技部門負(fù)階責(zé)協(xié)助財務(wù)百部門管理好難大修理資金命,將大修項亞目、大修時逐間、大修費(fèi)填用等信息資遷料通過網(wǎng)絡(luò)婚發(fā)送到財務(wù)王部門；計劃甲部門將基建峰和技改的開盯工時間、用群物計劃等項晶資料通過網(wǎng)戚絡(luò)發(fā)送到財賠務(wù)部門,財臉務(wù)部門同時鳴根據(jù)奸基層單位上堆報的現(xiàn)金預(yù)錦算,比照上志述兩個部門報發(fā)送過來的敬有關(guān)資料,直根據(jù)工程進(jìn)螞度將款項撥患付到各單位王,并根據(jù)撥糧款的時間來拒安排貸款,溜同時將撥款杯信息通過網(wǎng)啦絡(luò)發(fā)送到相吧關(guān)部門和單彎位。莖3.5加蚊強(qiáng)現(xiàn)金流入屑的管理，特融別是促進(jìn)電朵費(fèi)回收及應(yīng)碗收款項管理月設(shè)立鎖準(zhǔn)箱系統(tǒng),將墻所有收取的懶電費(fèi)直接匯何入該鎖箱,壽一旦該鎖箱勻有銀行存款妖,就成為公怪司的可用資偵金,設(shè)立鎖精箱的結(jié)果是什將大大減少努資金繳撥款甚的在途時間燒。具體辦法川由銀行提供繳一條終端到遺公司本部,艷在公司本部專可隨時查詢夫鎖箱的余額銹或發(fā)生額。燙鎖箱的具體臂地點(diǎn)要選在樣離人民銀行信較近的地方民,以減少銀隙行內(nèi)部的轉(zhuǎn)寸賬時抓滯,同時要饑考慮設(shè)立鎖補(bǔ)箱的成本,連設(shè)立鎖箱的糟個數(shù)按照“苦當(dāng)邊際收入睡等于邊際成李本時利潤最騎大”的原則西設(shè)立。仍3.6該癢子系統(tǒng)應(yīng)具仍備資金預(yù)測雀、分析、監(jiān)輸控的功能腥要求達(dá)嗽到按資金類巡別、分流入巖流出、分單呢位、分年度松,季度,月街度作中期和裁短期預(yù)測、余分析和監(jiān)控波。以達(dá)到資搖金安全、有往效運(yùn)行,獲膽取資金的最劣大效益。添3.7做兔出最佳的量聽化模型棉根據(jù)集斬團(tuán)公司的實(shí)對際經(jīng)驗和數(shù)助量經(jīng)濟(jì)學(xué)原然理,做出現(xiàn)篇金最佳持有貿(mào)量的量化模稀型,適當(dāng)時個候可以做證歐券投資組合幅研究,要充鹽分掌握國家曾政策，利用奏銀行等金融遣機(jī)構(gòu)提供的州便利，盤活偽剩余現(xiàn)金。在通過集團(tuán)公擇司已有的管腹理信鳴息系統(tǒng)、財膠務(wù)管理信息虎系統(tǒng)或英特茄網(wǎng),提供網(wǎng)碼絡(luò)傳輸及與動銀行聯(lián)網(wǎng)的媽條件。總之信，在整個現(xiàn)畢金管理子系錘統(tǒng)中，關(guān)鍵蓮的核心技術(shù)統(tǒng)就是網(wǎng)絡(luò)，雀只有充分利盟用網(wǎng)絡(luò)的先會進(jìn)技術(shù)才能需達(dá)到強(qiáng)化現(xiàn)催金管理的目切的。筆者堅天信，一旦現(xiàn)聽金調(diào)度子系樂統(tǒng)得以盡快銜實(shí)現(xiàn)。搜4貨幣資金憐管理中存在么的主要問題道以及解決方濱法荒補(bǔ)所謂貨幣資棗金控制，是痕指企業(yè)為保后證貨幣資金福信息的準(zhǔn)確燦可靠而采取嗓的一系列相巨互制約與協(xié)妙調(diào)的方法、孔措施和程序厚。我國企業(yè)干貨幣資金內(nèi)弄部控制中存果在的問題主尤要有：倉現(xiàn)金收支業(yè)克務(wù)中的常見禽錯誤。將備罩用金作為現(xiàn)膏金核算。備環(huán)用金的撥付含雖然通過“巴現(xiàn)金”科目斑，但備用金破不是現(xiàn)券金，在會計汁核算中應(yīng)設(shè)康置“其他應(yīng)三收款”科目押進(jìn)行核算，嚴(yán)而不能與現(xiàn)槐金混淆。處蕉理貨幣資金甩相互存取業(yè)弊務(wù)時易填錯險記賬憑證。裳實(shí)務(wù)工作中幅經(jīng)常發(fā)生涉煙及現(xiàn)金和銀辮行存款相互恰存取的業(yè)務(wù)伐，在填制記飼賬憑證時，研輕易出現(xiàn)錯睡誤。例如，撞從銀行存款寫提取現(xiàn)金，男既要填制現(xiàn)捆金收款憑證略，又要填制層銀行付款憑沃證，造成重否復(fù)，影響到擇記賬的準(zhǔn)確鞋性。存在收走入不入賬、新坐收坐支等涂不規(guī)范行為潛，有可能少娃記收入和支角出。存在漏宜蓋“收訖”字或“付訖”爽戳記的現(xiàn)象音，有可能重林復(fù)收付款或增漏收漏付款玩。存在白條哨抵庫的現(xiàn)象蚊，造成盤點(diǎn)敢現(xiàn)金時賬面爛現(xiàn)金金額與議保險柜金額糾不符。伸現(xiàn)金收支處住理的常見漏咬洞。醉少列收入金房額，多列支綁出金額，故暴意少計現(xiàn)金貨收入日記賬回合計數(shù)，或安者故意多計也現(xiàn)金支出日惕記賬合計數(shù)孫，將多余的慈現(xiàn)金占為己注有。主要原施因是會計分先工、會計牽預(yù)制出了問題蘋，出納人員隱不應(yīng)既登記寧日記賬，又跑登記明細(xì)賬錄和總賬。涂路改憑證金額憐。會計人員沒利用原始憑敘證治理上存允在的漏洞或徒工作中的便船利條件，使?jié)M用退字靈、抹修正液等化水學(xué)藥劑更改貫發(fā)票或收據(jù)聲上的金額，易將現(xiàn)金收入竟原始憑證上分的金額改小其，或?qū)F(xiàn)金靈支出原始憑紙證上的金額質(zhì)放大，從而走達(dá)到貪污的秤目的。撕毀哲票據(jù)或盜用精憑證。會計射人員或出納蕩人員對收入憑現(xiàn)金的票據(jù)報撕毀，將現(xiàn)抱金據(jù)為己有涂；或用盜取隙發(fā)票、收據(jù)嚇等憑證向客孩戶炭開票，隱匿俯現(xiàn)金，達(dá)到均貪污的目的蠢。這主要是淡單位票據(jù)治勤理方面存在徹漏洞，未能密有效地控制購票據(jù)的數(shù)量幅和編號，對原收款監(jiān)督不掏力。利用錢奧賬兼管的機(jī)軟會貪污現(xiàn)金棍。無證無賬婆。無證無賬蝦指收入現(xiàn)金其既不給付款慶方開具收據(jù)塞或發(fā)票，也燙不報賬和記冶賬，直接將仆現(xiàn)金據(jù)為己用有。虛構(gòu)支性出業(yè)務(wù)內(nèi)容少。虛列工資巖、補(bǔ)貼等，幸將報銷的現(xiàn)的金占為己有失。這主要是盛未能堅持辦碧理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)假事項不得由帳一人負(fù)責(zé)全捐過程的原則此，薪金支付哈單等未經(jīng)單姜位人勞部門悔編制和審核胃，會計稽核址人員未能真少正發(fā)揮作用貸。票據(jù)頭尾海不一。出納談人員或經(jīng)辦轉(zhuǎn)人員在票據(jù)浸出票時，利箏用假復(fù)寫的輔方法使票據(jù)蚊憑證聯(lián)和存治根聯(lián)金額不腎一逮致，造成收碎多報少或支鋪少報多，貪認(rèn)污差額款。騎這主要是填虛制收付款原養(yǎng)始憑證與收爐付款職責(zé)未茄分離、單位螞內(nèi)部牽制制硬度失效造成楚的。挪用現(xiàn)南金。出納人伶員或其他人互員采用虛寫冒或涂改現(xiàn)金伙繳款單日期炭的方法，不轉(zhuǎn)將當(dāng)天應(yīng)送腥交銀行的現(xiàn)排金及時入賬腐，而將資金揭挪用，進(jìn)行咸體外循環(huán)。枕主要原因是帽會計牽制不遇力，稽核人漆員未發(fā)揮作掛用。添枝加檢葉，加碼報銷銷。會計人伙員在原始憑橫證上添加經(jīng)先濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)企容和金額，密以達(dá)到貪污脖現(xiàn)金的目的竟。主要原因般是會計稽核道人員未履行學(xué)職責(zé)。畫銀行存款業(yè)泡務(wù)處理的常繳見錯誤有：復(fù)未定期與銀游行對賬單進(jìn)標(biāo)行核對，不牽編制銀行存灶款余額調(diào)節(jié)乎表，或者出獅納擔(dān)任編制劍銀行款存款余額調(diào)岸節(jié)表的工作食，造成舞弊鍛的可能性。俱編制的銀行洪存款余額調(diào)掌節(jié)表后，未肢查清楚是未澆達(dá)賬項造成演的，還是因漸為單位銀行清存款日記賬磚出錯造成的棄。沒有按規(guī)救定填制銀行墻結(jié)算憑證，腳或填制內(nèi)容規(guī)不完備。匪銀行業(yè)務(wù)中陷易出現(xiàn)的漏臂洞：擅自提奶現(xiàn)或填票購吧物。會計人興員或出納人蒜員擅自簽發(fā)肥現(xiàn)金支票提鞭取現(xiàn)金，或西擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)忙賬支票套購披物，不留存跨根、不記賬充，將現(xiàn)金、毒實(shí)物據(jù)為己坐有。其主要墊原因是未建料立有效的票玉據(jù)使用制度數(shù)，未定期核世對銀行存款證日記賬和銀瀉行對賬單。筆公款私存。熊會計人員利袖用經(jīng)管貨幣總資金收支業(yè)近務(wù)的便利，佳把公款轉(zhuǎn)入貼私人銀行戶糊頭，從而達(dá)旁到侵吞公款掌或長期占有優(yōu)公飯款的目的。撞其主要原因攪是未建立有運(yùn)效的票據(jù)使山用制度，未趕定期核對銀懲行存款日記基賬和銀行對猴賬單。多頭羽開戶，截留三公款。會計啞人員利用銀唉行間互相爭免資金、拉客口戶的機(jī)會，濕私自用單位超印章在他行朗開設(shè)存款賬險戶，并以本瘡單位更換賬畏戶為由要求褲付款單位將俯款項轉(zhuǎn)至私綠設(shè)戶頭，從頂而達(dá)到截留體公款的目的隆。其主要原難因是印鑒保東管崗和貨幣傲資金收款崗莖未分開。轉(zhuǎn)興賬套現(xiàn)。會喘計人員或有思關(guān)人員配合蕩外單位不法拾人員在收到包外單位轉(zhuǎn)入擾的銀行存款綱后，開具現(xiàn)筍金支票，提憐取后交付外扁單位，達(dá)到奪套取現(xiàn)金的尤目的。其主質(zhì)要原因是債皂權(quán)債務(wù)崗和鍛貨幣資金崗弟發(fā)生了混崗蜜。私自背書拼轉(zhuǎn)讓。會計局人員將收到尾的焰轉(zhuǎn)賬支票、顧銀行匯票、病商業(yè)匯票及象銀行本票等兔票據(jù)私自背盟書轉(zhuǎn)讓給與錄個人利害相抹連的單位，燈以達(dá)到變相杏侵吞、占有村公款目的。稿這主要是會杠計人員保管欣了支付事項望所需的全部總印章造成的勇。出借支票增、賬戶。會療計人員非法扔將支票借給德他人用于結(jié)乳算，或答應(yīng)奶他人使用本奴單位開設(shè)的趕銀行賬戶辦勺理收付、轉(zhuǎn)準(zhǔn)賬業(yè)務(wù)，從渠中撈取私利換。其主要原熊因是票據(jù)、碧銀行賬戶治純理混亂，各聯(lián)種票據(jù)未連珠續(xù)編號，稽蠶核崗位形同惱虛設(shè)。涂改小銀行對賬單個。會計人員忽私自提現(xiàn)，爬然后通過涂冷改銀行對賬刪單上的發(fā)生灌額或余額，類使銀行對賬悟單與銀行存啦款日記賬金升額相等或平亡衡，以掩蓋巾銀行存款已俗少的事實(shí)。芬其主要原因騙是禍負(fù)責(zé)銀行存北款收付業(yè)務(wù)感的人員和負(fù)劑責(zé)調(diào)節(jié)銀行在存款對賬單閱人員的職責(zé)旋未分開。惡棋意串通支付崗虛開票款。雀會計人員或唇其他有關(guān)人羊員串通供給嬸商，根據(jù)開腥具的不實(shí)發(fā)袍票及填制的肚虛假收料單狐，將購物票漁款轉(zhuǎn)至供給不商，對方提棉款后私分。喊其主要原因止是會計核算早時未做到賬善賬相符，賬辜實(shí)相符。“園初”取末“隨存”。出納忍人員私蓋印紫章，于月初躲從銀行賬戶指上提取大額向現(xiàn)金，月末場再把所欠窟課窿補(bǔ)齊，使階銀行對賬單赴上的期末余游額和銀行存蹤款日記賬上悶的期末余額瓦相符，以達(dá)晴到挪用資金湯的目的。其怖主要原因是承出納人員保主管了銀行印敬鑒章。威器根據(jù)袋國家企業(yè)財巨務(wù)管理規(guī)定孤，企業(yè)只允順許街在銀行開設(shè)攤一個基本帳燕戶（專項基之金帳戶另設(shè)眾），每日庫刻存現(xiàn)金不得增超過規(guī)定限微額。這樣可班使企業(yè)帳務(wù)閣清楚，一目鄙了然，并且埋資金集中，痛便于資金快議速周轉(zhuǎn)，更鉆可以防止資疏金亂存放，地使某些內(nèi)外炕部渠道不暢訓(xùn)通而造成損國失。但是，啦許多企業(yè)由當(dāng)于管理不善慨、監(jiān)督不力躍，甚至出于燃某種私利，引在資金管理依方面存在種彼種問題。鼓事吩1．款企業(yè)多頭盾開戶損失險頂幻據(jù)國賄家有關(guān)資料斗統(tǒng)計，有4膚1家國有企豈業(yè)與14家控集體企業(yè)，占在銀行開立裹基本存款帳遠(yuǎn)戶與一般存攔款帳戶多達(dá)避669戶，望平均每家企顏業(yè)在銀行開微戶12.2膨戶，有9家織開戶在20熟戶以上。其貓中，奧有個工廠在禁銀行開戶4較8戶，一個占公司在銀行壯開戶51戶龜。數(shù)額之大燈讓人吃驚。產(chǎn)這些企業(yè)多漲頭開戶，給昆財務(wù)核算、粉資金管理等鬼諸多方面帶撫來不利影響講?；g2．斤企業(yè)內(nèi)部通張過各種渠道朋私設(shè)小金庫味，賬務(wù)不實(shí)直，資金混亂澆務(wù)殖小金堆庫的顯著特郊點(diǎn)是化大公霉為小公，化厭公為私，給憑本單位和地竭方帶來實(shí)惠臣。有些領(lǐng)導(dǎo)恥為了個人和僑小集體的利貼益，私設(shè)小苦金庫。私自角挪用庫存現(xiàn)之金，長期不起加歸還，等赤待時機(jī)再作喝處理。還有友些企業(yè)財務(wù)薯人員明知床“籠小金庫災(zāi)”毀對企業(yè)和國戒家的危害，啊怕得罪領(lǐng)導(dǎo)灶，不敢給予跟抵制，聽之類任之，有的寺甚至為了自便己的利益，園幫助領(lǐng)導(dǎo)共濫同做違法違眾紀(jì)的事，使曾資金帳務(wù)多詳年處于混亂旁狀態(tài)而無人校管理。具體棕表現(xiàn)：擴(kuò)膜3．牛企業(yè)多用各污種單據(jù)、白目條和借據(jù)抵旗頂庫存現(xiàn)金遙，現(xiàn)金余額嫁長期保留較廈大數(shù)額不加縫清理弦按由于春法制不健全膛，單位和部鳳門自查都流封于形式，對抵問題往往是耽少報或漏報桂，企圖隱瞞嘆事實(shí)真相。石檢查機(jī)關(guān)檢捷查時，各個詠部門互相不享加以配合，融人為地設(shè)置夏障礙，千方希百計掩蓋違奉紀(jì)事實(shí)。問狀題一旦被發(fā)毀現(xiàn)，總有領(lǐng)掏導(dǎo)出面講情鑰，更有甚者撕用薪“見官大一級壓偵死人功”憲的辦法來強(qiáng)采制檢查機(jī)關(guān)犧改變處罰決歷定。使企業(yè)懂認(rèn)為無人能撥管，更加無焰法無天。用合票據(jù)抵頂庫客存現(xiàn)金稱咳“辟地下經(jīng)濟(jì)岸”卷，往往被少束數(shù)人操縱，善為少數(shù)人服矩務(wù)，做法也忘很隱蔽，一誓般很難被查鞏出。加之存羊在看重經(jīng)濟(jì)佳處罰，輕責(zé)笑任人員處理很的現(xiàn)象，對歡查出的問題稅也僅是本單澇位帳后照章肉納稅，性質(zhì)侵嚴(yán)重的也僅逐是收繳，對翼本單位進(jìn)行酸罰款，很少督追究直接責(zé)怕任人員與單竄位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)綁任，久而久河之形成厲“刮查出上交，霜查不出受益鋪”冠的觀念，客搭觀上助長了哥資金管理的令混亂，具體覽是：蜜叨這些剩做法造成企阿業(yè)財務(wù)帳務(wù)石混亂，貨幣托資金清理不烈清，給貨幣椒資金的管理推造成了很大猴的漏洞和障劇礙。地叔二、光針對上述問土題，提出以杰下對策削斯1．捏提高各及領(lǐng)廉導(dǎo)和有關(guān)人疲員的政治思月想素質(zhì)遵買在政母治思想素質(zhì)岸方面，企業(yè)賤領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國棵家集體利益教為重，從講阻政治的高度涼自覺遵守國纏家有關(guān)財經(jīng)夠法規(guī)，端正真經(jīng)營意識，玉同時應(yīng)建立房良好的用人爪機(jī)制和考核豈機(jī)制，選拔議考察企業(yè)領(lǐng)萌導(dǎo)干部要把鍋能否遵守國矮家財經(jīng)法規(guī)篩作為主要內(nèi)憐容之一。財健會人員要嚴(yán)警格照章辦事婆，堅決抵制擔(dān)各種違紀(jì)、表違規(guī)現(xiàn)象，呀確實(shí)起到核季實(shí)把關(guān)作用挪。同時，銀訪行