2020年注冊會計師《審計》模擬試題及答案

2020年審計模擬試題及解析第一部分考情分析一、考試時間及題型題量注會審計考試中，考試的時間及題型題量保持不變， 依然是25道單選題（25分）、10道多選題（20分）、6道簡答題（36分）和1道綜合題（19分），考試時間2.5小時。二、試題設(shè)計知識點綜合來看，注會審計的考試難度與去年相比難度持平，考查的重點依舊不變。各章節(jié)知識點均有所涉及，本年教材第十五章變化較大，考試題目對這一章也有所考查。三、考生綜合反饋.注重對于基礎(chǔ)知識的考查與判斷。.客觀題難度較小；主觀題多結(jié)合實務(wù)進行考查，難度提升，但整體考試的難度依舊不大。.將近半數(shù)學員反映題量大，未答完全部題目。溫馨提示講解所附試題均為考生回憶內(nèi)容，可能與真題不完全一致，由于獲取信息有限，答案僅供參考。第二部分 真題及答案解析一、單選題）。.下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（

）。A.財務(wù)報表審計的目的與范圍B.管理層和治理層的責任C.出具審計報告的日期D.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當包括一下主要內(nèi)容： （1）財務(wù)報表審計的目標與范圍（選項 A）;（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任（選項 B）；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) （選項D）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明?！局R點】審計業(yè)務(wù)約定書.下列各項中，不屬于再審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（ ）。A.刪除被取代的審計工作底稿B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿C.對審計工作底稿進行分類和整理D.將在審計報告日前獲取的、 與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一直意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿【答案】B【解析】選項 B錯誤，管理層書面聲明應(yīng)在審計報告日前獲取。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：【答案】 【答案】 D【答案】 【答案】 D（1）（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整的完成核對表簽字認可； （4）記錄在審計報告日前獲取的、 與項目相關(guān)成員進行討論并達成一直意見的審計證據(jù)（選項D）【知識點】審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì).下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計的目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證C.審計不涉及為如果利用信息提供建議D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表【答案】D【解析】選項 D錯誤，審計的最終產(chǎn)品是審計報告【知識點】審計的定義4.在確定項目組內(nèi)部復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是（ ）。A.被審計單位的規(guī)模B.項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C.評估的重大錯報風險D.項目質(zhì)量控制復核人員的經(jīng)驗和能力【答案】 【答案】 B【解析】項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作進行復核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素： （1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度（選項 A）；（2）審計領(lǐng)域；（3）評估的重大錯報風險（選項 C）；（4）執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項 D）.【知識點】指導、監(jiān)督和復核5.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（ ）。A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤口風險較高【答案】C【解析】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率?！局R點】總體的變異性6.下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（ ）。A.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系B.審計證據(jù)的來源C.被審計單位內(nèi)部控制是否有效D.審計證據(jù)的存在形式【答案】【解析】選項 A錯誤，審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認定之間的邏輯聯(lián)系?！局R點】審計證據(jù)的可靠性.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是（ ）。A.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù).管理層可能不提供于財務(wù)報表編制相關(guān)的全部信息C.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力收到法律上的限制D.管理層在編制財務(wù)報表的過程中需要運用判斷【答案】A【解析】選項 A錯誤，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。 審計的固有限制源于： （1）財務(wù)報告的性質(zhì)（選項 D）叩2）審計程序的性質(zhì)（選項 B、C）；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要?！局R點】審計的固有限制.下列各項中，不屬于注冊會計師適用財務(wù)報表整體重要性的目的的是（ ）。A.決定風險評估的性質(zhì)、時間安排和范圍B.確定審計中識別出的錯報是否需要累積C.評價已識別的錯報對審計意見的影響D.識別和評估重大錯報風險【解析】注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有：（1）決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項 A）；（2）識別和評估重大錯報風險（選項D）;（3）確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項 C）。.下列審計程序中，不適用于細節(jié)測試的是（ ）。A.函證B.重新執(zhí)行C.檢查D.詢問【答案】 B【解析】選項 B,重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細節(jié)測試?！局R點】審計程序的種類10.下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)的充分性和適當性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性C.只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力D.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性【答案】【答案】A【答案】【答案】A【答案】【解析】審計證據(jù)的充分性不影響審計證據(jù)的適當性，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項【知識點】審計證據(jù)的充分性與適當性.下列有重大錯報風險的說法中，錯誤的是（A.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性B.重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險C.注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、大錯報風險D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險【答案】B【解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和檢查風險，選項B錯誤?！局R點】重大錯報風險.下列有關(guān)審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（A.項目合伙人應(yīng)當復核所有審計工作底稿B.項目質(zhì)量控制復核人員應(yīng)當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應(yīng)當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應(yīng)當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿B錯誤。）。賬戶余額和披露認定層次考慮重）?！窘馕觥窟x項A錯誤，項目合伙人復核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；2）特別風險：（3）項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。【知識點】復核審計工作底稿和財務(wù)報表13.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效）。性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是（）。A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是復雜的人工控制C.控制是否是自動化控制D.控制在本年是否發(fā)生變化【答案】【解析】關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項D）路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項D）。在確定1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程。1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程。（2）利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括：BB、C）。（3）信息基控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風險（選項數(shù)一般控制的有效性。（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動。5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導致的風險。（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度?！局R點】控制測試的時間( )。14.下列有關(guān)注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是( )。A.注冊會計師應(yīng)當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險B.注冊會計師應(yīng)當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險C.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險D.注冊會計師應(yīng)當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風險【答案】C【解析】選項 C正確，應(yīng)當評估為特別風險的事項只有三個： (1)舞弊導致的重大錯報風險；(2)管理層凌駕于控制之上的風險； (3)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的重大錯報風險。 其余的事項都需要進一步評估才能確定是否存在特別風險?！局R點】特別風險15.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日， 提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變， 注冊會計師應(yīng)當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試注冊會計師應(yīng)當獲取補充D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，

注冊會計師應(yīng)當獲取補充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準日【答案】C證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準日【答案】C【解析】對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)（選項計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力（選項冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)目在對基準日內(nèi)部控制有效性出具報告。獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師應(yīng)當考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)（選項制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，并適當予以記錄。如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標，而且新控制已運行足夠長的時間，A正確）。在整合審計中，注冊會B正確）。口如果已注冊會計師應(yīng)當確定還需要獲取哪D正確）。如果被審計單位為了提高控注冊會計師應(yīng)當考慮這些變化足以使注冊會計師通過施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風險評估具有重要影響， 注冊會計師應(yīng)當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性（選項 C錯誤）口【知識點】控制測試的時間安排.下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧?wù)報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是（）。A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮C.注冊會計師識別出口員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風險D.注冊會計師識別出口審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為【答案】A【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告： (1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見，⑵對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項 A正確)。必要時，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定?！局R點】考慮財務(wù)報表的可審計性.下列各項中，通常不能應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險的是 ()。A.復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果B.測試管理層在作出會計估計時采用的關(guān)鍵假設(shè)C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)D.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性【答案】A【解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項正確)。(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項 D正確口口(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計?！局R點】應(yīng)對評估的重大錯報風險18.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試B.實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認定同時實施實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試【答案】B【解析】當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時， 注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，項B錯誤口口【知識點】分析程序的目的19.下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是A.是否為首次接受委托的審計項目B.前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)( )。因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認定提B正確)運用實質(zhì)性分析程序 (選( )。C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目【答案】D【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響： (1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新) ，(2)前朗審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍口選項B正確),⑶根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：委托的審計項目 (選項A正確),⑵連續(xù)審計項目，項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等， (4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷【知識點】實際執(zhí)行的重要性20.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )。A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，應(yīng)當考慮補償性控制的影響C.在評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率D.如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，(1)首次接受以前年度審計調(diào)整較多，口選項c正確)注冊會計師注冊會計(3)師可以評價認為內(nèi)部控制在基準日運行有效【答案】D【解析】控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小，選項 A正確。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響，選項 B正確。評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項 C正確。【知識點】評價控制缺陷的嚴重程度.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是 ( )。A.被審計單位對信息技術(shù)的運用不改變注冊會計師制定審計目標， 進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計內(nèi)容D.被審計單位對信息技術(shù)的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】選項 D錯誤，被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。【知識點】信息技術(shù)對審計的影響.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是()。A.如果被審計單位變更了重要的會計政策， 注冊會計師應(yīng)當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息B.當新的會計準則頒布施行時， 注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否應(yīng)采用新的會計準則C.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚逥.注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計正政策【答案】C【解析】在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響(選項C錯誤)。如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當考慮變更的原因及其適當性，即考慮：(1)會計政策變更是否是法律、行政法規(guī)或者適用的會計準則和相關(guān)會計制度要求的變更；。除此(2)會計政策變更是否能夠提供更可靠、口相關(guān)的會計信息(選項 A正確)。除此之外，注冊會計師還應(yīng)當關(guān)注會計政策的變更是否得到恰當處理和充分披露。當新的企業(yè)會計準則頒布施行時， 注冊會計師應(yīng)考被慮審計單位是否應(yīng)采用新頒布的會計準則，如果采用，是否已按照新會計準則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準則需要的信息資料(選項 B正確)。除上述與會計政策的選擇和運用相關(guān)的事項外， 注冊會計師還應(yīng)對被審計單位下列與會計政策運用相關(guān)的情況予以關(guān)注：⑴是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷(選項 D正確)；(2)財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力；(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。【知識點】被審計單位對會計政策的選擇和運用23.如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，下列說法中錯誤的是 ()。A.注冊會計師應(yīng)當通過實施追加的審計程序， 以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性B.注冊會計師應(yīng)當考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C.注冊會計師應(yīng)當評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃對具體情況是否可行D.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，定是否與治理層溝通【答案】D【解析】選項 D錯誤。注冊會計師應(yīng)當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通， 除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應(yīng)當包括下列方面： (1)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性； (2)管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當；(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充； (4)對審計報告的影響(如適用) ?！局R點】與治理層的溝通24.下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是( )。A注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)B注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果C如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導致特別風險D在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計TOC\o"1-5"\h\z【答案】 B的結(jié)果，【解析】 選項 B錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有 “合理”的結(jié)果，而非所有“可能的結(jié)果” ?！局R點】應(yīng)對評估的重大錯報風險二、多項選擇題1.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.財務(wù)報表審計B.代編財務(wù)信息C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.財務(wù)報表審閱【答案】BC【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計（選項A）、審閱（選項 D）和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息（選項B）、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序（選擇 C）等?！局R點】保證程度.為應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險，下列各項審計程序中，注冊會計師應(yīng)當

）。實施的有（）。A.測試編制財務(wù)報表過程中作出的會計分錄和其他調(diào)整是否適當B.復核會計估計是否存在偏向C.確定重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當授權(quán)D.評價超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由【答案】ABD【解析】無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當涉及和實施審計程序，用以： （1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當 （選項 A）。（否存在偏向， 并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險（選項 B）叩3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項【知識點】針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序.下列情形中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有（A.評估的認定層次的重大錯報風險較高B.計劃和實施相關(guān)的審計程序涉及較多判斷C.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.內(nèi)部審計的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性2）復核會計估計是D).）。2）復核會計估計是D).）。（ ）。（ ）。（ ）。（ ）。的有（ ）。的有（ ）。（1）（1）內(nèi)【解析】如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性（選項 D）；（2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力； （3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制） （選項C）。選項 AB,屬于注冊會計師應(yīng)當計劃較少地利用內(nèi)部審計工作的情形?！局R點】不得利用內(nèi)部審計的工作.在執(zhí)行集團公司內(nèi)部控制審計時，對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（ ）。A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.選擇更多的子公司進行內(nèi)部測試C.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量D.在接近內(nèi)部控制評價基準日的時間測試內(nèi)部控制【答案】 ABCD【解析】 對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域， 注冊會計師應(yīng)給予充分的注冊，具體表現(xiàn)在： 對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進行測試而非利用他人工作 （選項A）；在接近內(nèi)部控制評價基準日的時間測試內(nèi)部控制 （選項D）；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進行測試（選項 B）；增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量等（選項 C）【知識點】計劃審計工作時應(yīng)當考慮的事項——對內(nèi)部控制有效性的初步判斷.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單位元

A.一個賬戶余額B.交易中的一個記錄C.每個貨幣單位D.一筆交易【答案】ABCD【答案】ABCD【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質(zhì)定義【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師根據(jù)審計目標和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元抽樣單位可能時一個賬戶余額（選項A）、一筆交易（選項D）或交易中抽樣單元抽樣單位可能時一個賬戶余額（選項A）、一筆交易（選項D）或交易中的一個記錄（選項B）,甚至是每個貨幣單元（選項C）?！局R點】樣本設(shè)計階段——定義抽樣單元（細節(jié)測試）6.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.【知識點】樣本設(shè)計階段——定義抽樣單元（細節(jié)測試）6.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況【答案】ACD【解析】注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（【答案】ACD【解析】注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項 審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項 A）；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項D）；（情況（選項D）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見（選項C）7.下列各項因素中，7.下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性時通常需要考慮的有A、A、C影響基準的確定，D）、財務(wù)報表、財務(wù)報B）.（）A.被審計大內(nèi)所處的生命周期B.財務(wù)報表預(yù)期使用者的范圍C.被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境D.以前年度是否存在審計調(diào)整【答案】ABC【解析】財務(wù)報表整體重要性由基準和百分比構(gòu)成，選項選項B影響百分比的確定，選項 D無需考慮。【知識點】財務(wù)報表整體的重要性.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（ ）。A.財務(wù)報表編制基礎(chǔ).審計報告C.審計證據(jù)D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人【答案】ABCD【解析】審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人（選項表編制基礎(chǔ)（選項 A）、審計證據(jù)（選項 C）和審計報告（選項【知識點】審計要素下列審計程序中，注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當實施的有A.了解被審計單位的內(nèi)部控制B.在臨近審計結(jié)束時，運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復核C.實施用作風險評估的分析程序D.將財務(wù)報表與會計記錄進行核對【答案】ABCD【解析】四個選項均屬于在所有審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當實施的審計程序【知識點】實質(zhì)性程序.下列各項中，注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時應(yīng)當考慮的有()。A.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B.風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境的重大變化相關(guān)C.財務(wù)信息計量的主觀程度D.風險是否屬于舞弊風險【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應(yīng)當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險 (選項D)(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而TOC\o"1-5"\h\z需要特別關(guān)注(選項 B)(3)交易的復雜程度(4)風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易(選項 A)(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性(選項 C)(6)風險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。【知識點】特別風險三、簡答題1.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考5萬元。50萬元，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考5萬元。核排名后十位的合伙人罰款(2)事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。(3)對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。(4)為確?？陀^性，項目質(zhì)量控制復核人員不得為其復核的審計項目提供咨詢。(5)如果審計工作底稿中的紙質(zhì)記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質(zhì)記錄應(yīng)銷毀，以確保對客戶信息的保密。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當。應(yīng)建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。(2)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。(3)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過 3年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。(4)不恰當。在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復核人員可以提供咨詢。(5)不恰當。會計師事務(wù)所應(yīng)當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。2.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司 2018年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：(l)DEF會計師事務(wù)所審計了甲公司 2017年度財務(wù)報表。 XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司 2018年度財務(wù)報表，但未完成審計工作。 A注冊會計師將DEF會計師事務(wù)所確定為前任注冊會計師，與其進行了溝通。(2)A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后， 與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，甲公司變更會計師事務(wù)所的原因。(3)對于長期股權(quán)投資的期初余額， A注冊會計師檢查了形成期初余額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。(4)A注冊會計師對 2018年末的存貨實施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了 2018年度存貨數(shù)量的變動情況，據(jù)此認可了存貨的期初余額。(5)在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關(guān)于其是否遵循審計準則的任何評論后， A注冊會計師通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)，并在審計報告的其他事項段中提及部分依賴了前任注冊會計師的工作。要求：針對上述第 ⑴至⑸項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當。DEF和XYZ會計師事務(wù)所均為前任注冊會計師，應(yīng)當與其溝通。(2)不恰當。應(yīng)當在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前與前任注冊會計師溝通上述事項。(3)恰當。(4)不恰當。還應(yīng)當對期初存貨項目的計價實施審計程序或?qū)γ痛尕浗刂箤嵤徲嫵?5)不恰當。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。3DABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計多家上市公司 2018年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：(I)A注冊會計師無法就乙公司 2018年末存放在第三方的存貨獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。 A注冊會計師認為除這一事項外，不存在其他關(guān)鍵審計事項，因此，未在審計報告中包含關(guān)鍵審計事項部分。(2)丙公司某子公司于 2019年1月1日起停止營業(yè)并開始清算， 債權(quán)人申報的債權(quán)金額比該子公司 2018年末相應(yīng)的賬面余額多 5億元， 占丙公司 2018年末合并財務(wù)報表凈資產(chǎn)的 15%。丙公司管理層解釋系該子公司與債權(quán)人就工程款存在爭議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財務(wù)報表中予以確認。 A注冊會計師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要， 在無保留意見的審計報告中增加了強調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注。(3)丁公司的某重要子公司 2018年末處于停產(chǎn)狀態(tài)， 其核心技術(shù)人員已離職成立新公司，與丁公司競爭并占據(jù)主要市場份額。管理層擬在三年內(nèi)自主研發(fā)替代性技術(shù)，基于該假設(shè)編制的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽不存在減值。 A注冊會計師認為技術(shù)研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性，在無保留意見的審計報告中增加了強調(diào)事項段提醒報表使用者關(guān)注。(4)戊公司2016年度和2017年度連續(xù)虧損，2018年度實現(xiàn)凈利潤 1.4億元，其中包括控股股東債務(wù)豁免收益 2億元。A注冊會計師認為該交易不具有商業(yè)實質(zhì)，對2018年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。要求：針對上述第⑴至⑷口，逐頂指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)不恰當。A注冊會計師應(yīng)當在關(guān)鍵審計事項部分提及形成保留意見的基礎(chǔ)部分。(2)不恰當。 A注冊會計師應(yīng)當發(fā)表非無保留意見，而不是增加強調(diào)事項段。⑶不恰當。丁公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當， 但是存在重大不確定性， A注冊會計師應(yīng)當在無保留意見的審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨部分，而不是增加強調(diào)事項段。(4)不恰當。應(yīng)出具否定意見的審計報告。4口ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計甲集團公司 2018年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：A注冊會(1)A注冊會計師提供有關(guān)信息。 A注冊會計師通過甲集團公司管理層取得了丙公司 2018年度已審計財務(wù)報表，評價了執(zhí)行法定審計的注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況，認為可以信賴其工作。(2)丁公司為甲集團公司于 2018年1月設(shè)立的子公司，從事衍生品業(yè)務(wù)。因丁公司各項主要財務(wù)指標占集團財務(wù)報表相關(guān)財務(wù)指標的比例較低， A注冊會計師要求組成部分注冊會計師采用組成部分重要性對丁公司財務(wù)信息執(zhí)行審閱。(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊會計師與己公司治理層和 A注冊會計師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。 A注冊會計師評估后認為該事項對集團財務(wù)報表影響不重大，未再與集團治理層溝通。要求：針對上述第⑴至⑶項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】(1)不恰當， 如果集團項目組利用對組成部分執(zhí)行法定審計的組成會計師的工作，集團項目組應(yīng)當參與組成部分實施的風險評估程序， 不能僅評價其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況。(2)不恰當。針對因風險而重要的組成部分僅實施審閱不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)不恰當。涉及組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當與治理層溝通。5口ABC會計師事務(wù)所的 A注冊會計師負責審計甲公司 2018年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2018年來存款余額最小的5個銀行賬戶合計金額小于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認為這些銀行存款余額對財務(wù)報表不重要，決定不對其實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版， 由甲公司財務(wù)人員核對信息、印并加蓋甲公司印章，由 A注冊會計師裝函并寄發(fā)。⑶口公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印童 ，A注冊會計師與丙公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認可了回函結(jié)果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。(4)注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。 在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意。要求：針對上述第⑴至⑷項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】(1)不恰當。注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、 借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。(2)不恰當。注冊會計師應(yīng)當對函證的全過程保持控制。(3)不恰當。應(yīng)要求被詢證者重新回函。(4)不恰當。注冊會計師應(yīng)當對函證的全過程保持控制。6．上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計項目組在2018年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師的父親于2018年5月買八乙公司股票20000股，該股權(quán)對A注冊會計師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟利益。(2)B注冊會計師曾作為審計經(jīng)理簽署了甲公司(2)B注冊會計師曾作為審計經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計報告，之后調(diào)離甲公司審計項目組加入事務(wù)所質(zhì)量控制部，負責復核所有上市公司審計之后調(diào)離甲公司審計項目組加入事務(wù)所質(zhì)量控制部，負責復核所有上市公司審計客戶的財務(wù)報表。(3)審計項目組成員D(3)審計項目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。(4)2018年10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。(4)2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司，聘請XYZ公司提供設(shè)立申請服務(wù)，以及業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。(5)2018年(5)2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研XYZXYZ公司的相關(guān)服務(wù)。討會，介紹了數(shù)據(jù)保護相關(guān)的監(jiān)管要求及要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否可箭存在違反中國注冊注會計師職業(yè)道德針對上述第守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填如答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。事項序號是否違反(違反/不違反)理由

【答案】事項序號是否違反（違反/不違反）理由⑴違反審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。⑵違反關(guān)鍵審計合伙人在兩年的冷卻期內(nèi)不得為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復核，否則將困密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。⑶違反審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶的關(guān)聯(lián)實體中擁有重大間接利

益，否則將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。(4)違反ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體提供構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制重大組成部分的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，將因自我評價產(chǎn)生不利影響(5)違反注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。四、綜合題.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司等多家被審計單位 2018年度財務(wù)報表，委派 A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：(1)因A注冊會計師原為 DEF會計事務(wù)所的合伙人， 負責審計了甲公司 2017年度財務(wù)報表，A注冊會計師認為前后任注冊會計師為同一人，無需在接受委托前進行溝通。(2)丙公司一項工期兩年的在建工程于 2018年12月完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 A注冊會計師測試了該項在建工程的本期增加額，檢查了與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的批準文件、資產(chǎn)明細清單和驗收報告等，據(jù)此認可了該項在建工程的期初余額。(3)000 2017年度財務(wù)報表未經(jīng)審計。 A注冊會計師發(fā)現(xiàn)丁公司 2018年末資產(chǎn)負債表的期初余額存在一項重大的分婁錯報，要求管理層進行更正，并檢查了更正