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一、單項(xiàng)選1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A、溢價(jià)形成的資本公C、可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D、以權(quán)益結(jié)算的支付在等待期內(nèi)形成的資本公2、下列關(guān)于合并利潤(rùn)表編制的會(huì)計(jì)處理中,正確的是 )310%提取盈余公積。201011500元購(gòu)入乙公司100%股權(quán),合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,賬面價(jià)值400萬(wàn)元,其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所引起的,該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用5年,采用直攤銷(xiāo)。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化,期初未分配利潤(rùn)為0,2010年末 A、D、4、2010年3月,母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含額),將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其全資800計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響,編制2010年合 D、5、某企業(yè)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的3%,所得稅稅率均為25%。上年40006000萬(wàn)元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目和“遞延所 D、6、A公司是B公司的母公司,A公司當(dāng)期100件商品給B公司,每件售價(jià)(不含)6萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末,B公司向A公司的上述商品尚有50件未,其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素,則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A、B、D、7、按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間不同,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為 )D、中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)8、司2×10年1月1日以銀行存款2800萬(wàn)元取得乙公司60%的,能夠?qū)σ夜緦?shí)施制。2×11年1月31日又以銀行存款1000萬(wàn)元取得司10%的股權(quán),2×11年1月31日,公司資產(chǎn)、負(fù)債自日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額為7000萬(wàn)元。假定司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。司在2×11年編制合并報(bào)表時(shí),因少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積為()。A、B、100萬(wàn)元C、300萬(wàn)元D、4009、M公司于20×911日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資,取得N公司80%的,日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,與賬面價(jià)值相同。20×9年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×1012日,M公司將其持有的對(duì)N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外,取得價(jià)款200萬(wàn)元。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為()A、72萬(wàn)元B、100萬(wàn)元C、400萬(wàn)元D、50010、AB公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A2010111000B公司70%的股權(quán),合并當(dāng)日B者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200B2010A公司編制合并報(bào)表時(shí),抵銷(xiāo)分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()B、已的原子公司應(yīng)納入合并范C、向母公司轉(zhuǎn)移能力受限的子公司不應(yīng)納入合并范D、與母公司業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同的子公司不應(yīng)納入合并范12、司2010年1月1日以銀行存款2800萬(wàn)元取得乙公司60%的,能夠?qū)σ夜緦?shí)控制。2010115000萬(wàn)元。2011131存款1000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán),2011年1月31日,乙公司資產(chǎn)、負(fù)債自日開(kāi)始續(xù)計(jì)算的金額為7000萬(wàn)元。假定司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則司在2011年編制合并報(bào)表時(shí),因少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的A、B、C、D、13、A公司只有一個(gè)子公司B公司,2011年度,A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元,“商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目 年A公司向B公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元,不A、2B、2C、2D、1二、多項(xiàng)選1、在對(duì)投資收益與利潤(rùn)分配進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí),抵銷(xiāo)分錄中可能涉及到的項(xiàng)目有 )D、少數(shù)股東權(quán)2、司(母公司)2011年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給乙公司(子公司),每件售價(jià)3萬(wàn)元,每件成本2萬(wàn)元,乙公司2011年對(duì)外銷(xiāo)售60件。2012年司又50件B產(chǎn)品給乙公司,每件價(jià)4萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元,乙公司2012年對(duì)外銷(xiāo)售2009年從司購(gòu)進(jìn)的A產(chǎn)品30件2012年從司購(gòu)入的B產(chǎn)品30件。不考慮所得稅等因素,則2012年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí), A、借:未分配利潤(rùn)——年初B、借:營(yíng)業(yè)成本CD ABA、對(duì)于非同一控制下多次實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,對(duì)于日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)BC、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需在報(bào)表附注中披C、子公司向少數(shù)股東支付股利D、子公司向少數(shù)股東固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)7、S63%、32%、7028%,此外司擁有乙公司26%的表決權(quán)資本,丙公司擁有丁公司30%的表決權(quán)資本,不考慮其他特殊S公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()。D、丁公8、AB公司的母公司。201065日,AB公司作為管理用固定資產(chǎn)使用,售價(jià)50萬(wàn)元(不含),銷(xiāo)售成本30萬(wàn)元。B公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直計(jì)提折舊。不考慮其他因素,則A公司在編制2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列說(shuō)法正確的有()。A20B18C14D16萬(wàn)元()錯(cuò) 錯(cuò) 5、某些情況下內(nèi)部一個(gè)企業(yè)對(duì)另一企業(yè)進(jìn)行的債券投資不是從債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)而是 錯(cuò) 錯(cuò)量”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。()四、計(jì)算1、X201211Y公司,雙方合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,XY80%股權(quán)。母子公司適用所得稅稅率均為25%,稅定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除,有關(guān)內(nèi)部債權(quán)資料如下:X2%,2012年、2013X公司應(yīng)Y1000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元。2012年1月1日,X公司經(jīng)批準(zhǔn)5年期一次還本、分期付息的公司債券2000萬(wàn)元,債券利息在次年1月3日支付,年票面利率為6%。假定債券時(shí)的年市場(chǎng)利率為5%。X公司該批債券實(shí)際價(jià)格為2086.54萬(wàn)元。同日Y公司直接從X公司購(gòu)入其所債券的50%,并作為2012201320122013年內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷(xiāo)分錄(不考慮與現(xiàn)金流量表有關(guān)的2、司2013年度實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元,其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年2月28日對(duì)外報(bào)出。該公司2014年度發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)處理如下:(1)司于2014年3月26日依據(jù)向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬(wàn)元,并將2013司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2011年。根據(jù)司、乙公司及銀行簽訂的合同,乙公司向銀行借款7000萬(wàn)元,除乙公司擁有的一棟向銀行提供抵押外,司作為連帶責(zé)任保證人,在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。201310月,乙公司無(wú)法償還到期借款。2013年12月26日,司、乙公司及銀行經(jīng)協(xié)商,一致同意以乙公司用于抵押的先行拍賣(mài)抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì),司認(rèn)為拍賣(mài)價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬(wàn)元。為此,司在其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說(shuō)2014年3月1日,由于抵押的存在糾紛,乙公司無(wú)法拍賣(mài)。為此,銀行向提訟,要求司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2014年3月20日,司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅定,企業(yè)因擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。(2)司于2014年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議,將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備給丙公司。1400030%3030%司于簽約日收到丙公司支付的4200萬(wàn)元款項(xiàng),根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶(hù)余額情況,估計(jì)丙公司能夠按期付款,為此,司在2014年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了該筆銷(xiāo)售收入000100002014年9月,因自然造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損,丙公司遂通知司,其無(wú)法按期支付所購(gòu)設(shè)備其余40%款項(xiàng)。司在編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),經(jīng)向丙公司核實(shí),預(yù)計(jì)丙公司所欠剩余2017年才可能收回,2014123148001借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸:應(yīng)收賬款5(3)2014年4月20日,司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還其2013年度已交所得,4月30日收到稅務(wù)部門(mén)返還的所得項(xiàng)720萬(wàn)元。司在對(duì)外提供2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因無(wú)稅務(wù)部門(mén)提供的返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2013年的所得項(xiàng),為此,司追溯調(diào)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。(4)2014年10月1日,司董事會(huì)決定將其管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為201411上述管理用固定資產(chǎn)系司于2011年12月購(gòu)入,原值為3600萬(wàn)元,司采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年,司在計(jì)稅時(shí)按照15年計(jì)算確定的折舊在所得稅前扣除。在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中,司對(duì)該固定資產(chǎn)按照調(diào)整后的折舊年限計(jì)算的年折舊額為160403200②當(dāng)年取得的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬(wàn)元,該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的③因以權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元2400司適用的所得稅稅率為25%,在本題涉及的相關(guān)年度司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。司2014年度實(shí)現(xiàn),按照凈利潤(rùn)的根據(jù)資料(5),判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入司2014年度合并利潤(rùn)表中的其他綜合計(jì)算確定司2014年度合并利潤(rùn)表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額1、司為上市公司。有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下(1)司與乙公司資料如下①2011年12月20日,司與AC公司簽訂協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,司受讓AC公司所持乙公司30%的股權(quán),轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)于201212日辦妥,相關(guān)款②2012121③取得該項(xiàng)股權(quán)后,司在乙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與乙公司的財(cái)務(wù)④2012年2月,司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司,售價(jià)為34萬(wàn)元,成本為26萬(wàn)元。至2012年12月31日,該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第銷(xiāo)售。201280 ①司與丙公司的控股股東AD公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。以丙公司2012年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ),司定向增發(fā)本公司普通股給AD公司,AD公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。②司于2012年5月31日向AD公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股(每股面值元),并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2012年5月31日司普通股收盤(pán)價(jià)為每8.33④司于2012年5月31日向AD公司定向普通股 行改組。改組后丙公司的董事會(huì)由9名董事組成,其中 司派出6名,丙公司章程資產(chǎn)負(fù)債表(部分內(nèi)容編制單位:丙公 2012年5月31 231325(3)2012年6月至12月間,司和丙公司發(fā)生了以下或事項(xiàng)4010②2012年7月,司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以40萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司,該專(zhuān)利權(quán)在司的取得成本為30萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用年限為10年,至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5③2012年11月,丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給司,售價(jià)為31萬(wàn)元,成本23萬(wàn)元。至2012年12月31日,司將該批產(chǎn)品中的一半給外部獨(dú)立第19④至2012年12月31日,司尚未收回對(duì)丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的款項(xiàng)合100萬(wàn)元 司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備2012年12月31 單位司2313150421所有者(股東)5331471所有者權(quán)益(股東)3負(fù)債和所有者(股東)62012 單位司丙公司(6-1212492用01215)①司與AD公司在前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,合并前司與丙公司未發(fā)生任何。司取得乙公司股權(quán)前,雙方未發(fā)生任何。②各個(gè)公司的所得稅率均為25%,司合并丙公司為應(yīng)稅合并③除給定情況外,假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值,相關(guān)或事項(xiàng)均為公允交判斷司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由20121231判斷司對(duì)丙公司合并所屬類(lèi)型,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由計(jì)算司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本及日合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的商編制2012年5月31日司對(duì)丙公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄答案部一、單項(xiàng)選1【正確答案】A,計(jì)入資本公積——【答疑編 2【正確答案】A,應(yīng)當(dāng)將子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費(fèi)用及利潤(rùn),納入合并利潤(rùn)為投資收益列示,選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)將子公司自日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)【答疑編 3【正確答案】=期初+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)-提取的盈余公積-對(duì)所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬(wàn)元)。其中,20是合并日乙公司無(wú)形資產(chǎn)由于其公允價(jià)值500萬(wàn)元大于其賬面價(jià)值400萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元,按照5年采用直攤銷(xiāo)所得的年攤銷(xiāo)【答疑編 4【正確答案】-200/10×9/12=185(萬(wàn)元)2010借:營(yíng)業(yè)收 000貸:營(yíng)業(yè)成 固定資產(chǎn)——借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折 貸: 【答疑編 5【正確答案】4000120萬(wàn)元000×3%)30萬(wàn)元(120×25%),本年度編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)將其全部利潤(rùn)——年初”120-30=90(萬(wàn)元)。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”30+60×25%=45(萬(wàn)元)。抵銷(xiāo)分錄如下:借:應(yīng)付賬款6貸:應(yīng)收賬款6借:應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備貸:未分配利潤(rùn)――年初借:未分配利潤(rùn)――年初所得稅費(fèi)用貸:遞延所得稅資產(chǎn)【答疑編號(hào)6【正確答案】B公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(6-2.5)=150(175-25)萬(wàn)元?!敬鹨删幪?hào)7【正確答案】【答疑編 8【正確答案】【答案解析】司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1000-7000×10%=300(萬(wàn)元)【答疑編 9【正確答案】【答案解析】投資當(dāng)日,乙公司自司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額=1500+100=1600(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=200-1【答疑編 10【正確答案】2010A公司抵銷(xiāo)分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000-1【答疑編 11【正確答案】【答案解析】本題考核合并報(bào)表范圍的確定。只要是由母公司控制的子公司,不論其規(guī)模大小、【答疑編 12【正確答案】【答案解析】司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1000-7000×10%=300(萬(wàn)元)【答疑編 13【正確答案】【答案解析】本題考核合并現(xiàn)金流量表的編制?!吧唐贰⒔邮軇趧?wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1800+800)-100=2500(萬(wàn)元)。【答疑編 二、多項(xiàng)選1【正確答案】【答疑編 2【正確答案】A2011A201140件沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售,所以2012年編制抵銷(xiāo)分錄時(shí),借記“未分配利潤(rùn)——年初”,貸記“營(yíng)業(yè)成本”40×(3-2)=40(萬(wàn)元);C2012B產(chǎn)品需要編制的抵銷(xiāo)分錄,借記“營(yíng)業(yè)收入”,貸記“營(yíng)業(yè)成本”50×4=200(萬(wàn)元)BD2012年末未對(duì)外銷(xiāo)售存貨部分的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo),2012A10B20件,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=10×(3-2)+20×(4-3)=30(萬(wàn)元)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確?!敬鹨删?3【答疑編 4【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)A,通過(guò)多次分歩實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并,對(duì)于日之前持有的C,母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的,在【答疑編 5【正確答案】【答疑編 6【正確答案】【答案解析】子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量,屬于內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量,應(yīng)予以抵AC,不產(chǎn)生現(xiàn)金流量?!敬鹨删?7【答疑編 8【正確答案】2011A18萬(wàn)元(20-2),調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目金14萬(wàn)元。A公司2011年度的合并抵銷(xiāo)分錄為: 貸:固定資產(chǎn)——借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折 貸:未分配利潤(rùn)——年初借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折 貸: 【答疑編 三、判斷1【答疑編 2【答疑編 3【答疑編 4【答疑編 5【答疑編 6【答案解析】在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí),對(duì)于子公司除凈【答疑編 7【答疑編 8【答疑編 9“籌資活動(dòng)產(chǎn)【答疑編 四、計(jì)算1(1)2012借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)收賬款——2013借:應(yīng)付賬款借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸:未分配利潤(rùn)——借:應(yīng)收賬款——借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸:未分配利潤(rùn)——借:未分配利潤(rùn)——貸:遞延所得稅資產(chǎn)5貸:遞延所得稅資產(chǎn)1借:未分配利潤(rùn)——X應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息=100%=萬(wàn)元應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整=0-5.1=7.8萬(wàn)元)所以母公司在合并報(bào)表中應(yīng)作如下抵銷(xiāo)處理:105.4(103.2-7.8)1借:投資收益借:應(yīng)付利息2013X實(shí)際利息費(fèi)用(或投資收益)=(1043.27-7.84)×5%=51.77(萬(wàn)元應(yīng)付利息(或應(yīng)收利息=100%=萬(wàn)元應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整=0-5.7=8.2萬(wàn)元)所以母公司在合并報(bào)表中應(yīng)作如下抵銷(xiāo)處理:107.2103.2-7.8-8.2)1借:投資收益借:應(yīng)付利息【答疑編 2【正確答案】(1)資料1,司的會(huì)計(jì)處理不正確理由:2014年3月20日司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時(shí),司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)72002013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。借:營(yíng)業(yè)外支出7貸:以前年度損益調(diào)整——201377貸:利潤(rùn)分配——6資料2,司的會(huì)計(jì)處理不正確理由:201414000萬(wàn)元符合收入的確認(rèn)條件。9月份丙公司發(fā)生財(cái)務(wù),應(yīng)收剩余款項(xiàng)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值減少,說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款55借:資產(chǎn)減值損失借:遞延所得稅資產(chǎn)資料3,司的會(huì)計(jì)處理不正確2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)資料4,司的會(huì)計(jì)處理正確理由:董事會(huì)決定會(huì)計(jì)估計(jì)變更自2014年1月1日起執(zhí)行,故會(huì)計(jì)估計(jì)變更后司2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊=(3600-3600/10×2)/(20-2)=160(萬(wàn)元)。因稅定該固定資產(chǎn)的最低計(jì)稅年限為15年,司在計(jì)稅時(shí)按照15年計(jì)算確定的折舊在所2012~2014年的稅法折舊總額=240+240+240=720(萬(wàn)元),而這三年的會(huì)計(jì)折舊總額=3600/10+3600/10+160=880(萬(wàn)元),可抵扣暫時(shí)性差異的余額=880-720=160(萬(wàn)元)201440(160×25%)萬(wàn)元。——3200萬(wàn)元,這里的資本公積明細(xì)科目是股本溢價(jià),不屬于③因以權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元,這里的資本公積——其他資本公積屬于2400萬(wàn)元,這里沖減的是資本公積——股本溢價(jià)明細(xì)科(3)司2014年度合并利潤(rùn)表中的其他綜合收益項(xiàng)目金額=600×(1-25%)=450(萬(wàn) 1【正確答案】(1)判斷司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。理由:司持有乙公司30%股權(quán),在乙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與乙公司的財(cái)務(wù)產(chǎn)20121231日的賬面價(jià)值。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——成本貸:銀行存款借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——成本30(1100×30%-300) 調(diào)整后被投資單位乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中司應(yīng)享有的份=[80-(34-26)]×30%=21.6(萬(wàn)元借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào) 貸:投資收 理由:參與合并各方司、丙公司、AD公司在前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,所以司與丙司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合
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