2022年四川省廣安市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年四川省廣安市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.冀北公司以4500萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，另外二棟用于自用，相關(guān)建造活動已經(jīng)完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

2.2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

3.企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務(wù)收入

4.某上市公司2011年的年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

5.

6.

第

13

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

7.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

8.2018年1月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當(dāng)于實際利率)，利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了50萬元減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

9.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

10.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

11.

12.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

13.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

14.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計人成本費(fèi)用，計入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

15.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

16.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設(shè)無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

17.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務(wù)報告附注中說明

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

18.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

19.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.會計折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

二、多選題(20題)21.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

22.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

23.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

24.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費(fèi)用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費(fèi)用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

25.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)同時滿足的條件包括（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.投資性房地產(chǎn)所在地有專門的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出估計

C.企業(yè)對所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量

D.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，并由此對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

26.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入其他綜合收益

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目

28.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助

29.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

30.下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用過高，故企業(yè)將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％

31.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

32.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。

A.對于未決訴訟，僅對于應(yīng)訴人而言屬于或有事項

B.或有事項必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過去的交易或事項形成

D.或有事項的現(xiàn)時義務(wù)在金額能夠可靠計量時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

33.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

34.下列各項中，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的情況有()。

A.有詳細(xì)、正式的重組計劃B.企業(yè)董事會已通過表決C.企業(yè)股東大會已通過表決D.該重組計劃已對外公告

35.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

36.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

37.

第

23

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

38.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

39.下列事項中,將會同時影響資產(chǎn)交換雙方換入資產(chǎn)的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補(bǔ)價或收到補(bǔ)價

B.一方為換出資產(chǎn)而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產(chǎn)作固定資產(chǎn)管理

D.雙方換出資產(chǎn)的公允價值

40.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

三、判斷題(20題)41.第

34

題

符合資產(chǎn)定義的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

42.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

43.

第

29

題

購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入資本公積。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

45.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。（）

A.是B.否

47.政府預(yù)算會計恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

50.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

52.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

53.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

54.會計主體就是法律主體。（）

A.是B.否

55.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

57.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴(kuò)建或裝修支出滿足確認(rèn)條件的記入“在建工程”科目，待改擴(kuò)建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

58.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值進(jìn)行變更。（）

A.是B.否

59.

第

28

題

債務(wù)重組中，債務(wù)人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

60.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬元。計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計算，利潤尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項交易額4500萬元確認(rèn)為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計人利潤表有關(guān)項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計600萬元，其中費(fèi)用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

64.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費(fèi)用50萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目)

65.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

參考答案

1.C房地產(chǎn)部分用于賺取租金、部分用于自用，能夠單獨(dú)計量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)與固定（無形）資產(chǎn)。本題中，冀北公司自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出構(gòu)成，則該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本＝36000÷3＝12000（萬元）。

本題中，由于冀北公司在購入的土地使用權(quán)上建造的三棟廠房中，其中一棟用于出租，因此，應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán)中的對應(yīng)部分同時轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，但需要注意的是，其應(yīng)當(dāng)通過“投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)”而非“投資性房地產(chǎn)——廠房”這個明細(xì)科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=600-600／10×3=420(萬元)加上：發(fā)生的后續(xù)支出400萬元減去：被更換部件的賬面價值210(萬元)更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值=420+400-210=610(萬元)

3.D解析：“資本公積”和“盈余公積”項目應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“主營業(yè)務(wù)收入”項目應(yīng)按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為公司記賬本位幣；“未分配利潤”項目以折算后利潤分配表中該項目的金額直接填列。

4.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為報告年度次年的1月1日或報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期;財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

5.A

6.C處置收益=100—80=20(萬元)；處置凈收益=20+(資本公積)10+10=40(萬

元)。會計分錄：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本70

——公允價值變動1O

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

借：資本公積——其他資本公積10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

7.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時，才計入當(dāng)期損益。

8.B該金融機(jī)構(gòu)在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1000×15%-50=100(萬元)。

9.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

10.C該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。

11.C

12.D處理完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處理費(fèi)用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。

13.B選項A不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認(rèn)，即按比例相應(yīng)調(diào)整的是“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用，計入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項D也正確。

15.A

16.C2018年計提折舊計入管理費(fèi)用的金額=480÷10÷12×11=44（萬元），政府補(bǔ)助相關(guān)遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450÷10÷12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額=41.25-44=-2.75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收支。

17.D解析：本題考核可比性要求的理解。可比性要求強(qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會計政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

18.B固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設(shè)備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

19.C會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

20.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600—100+50—75—25+40+10=500(萬元)。

21.BCD需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

22.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用，選項D錯誤。

24.ACD重要性原則要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨(dú)核算．單獨(dú)反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

25.AD采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個條件：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，并由此對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

26.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。選項A，公允價值的變動金額應(yīng)計入公允價值變動損益：選項B，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計量：選項C，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時需要確認(rèn)減值損失。

27.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進(jìn)行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”明細(xì)科目。

28.BCD選項A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助；

選項BCD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.ABD選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

30.AD選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進(jìn)行差錯更正。

31.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

32.ABD選項A，未決訴訟對于訴訟雙方來說，都屬于或有事項；選項B，或有事項既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計負(fù)債；選項D，過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

33.ABC自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

34.AD下列情況同時存在時，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已對外公告。

35.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額（采用實際利率法計算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.AC解析：BD兩項均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

37.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應(yīng)該計入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

38.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

39.ACD

40.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

41.N符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

42.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

43.N應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

44.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

46.N轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。

47.Y題干描述正確。

48.Y

49.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)。

50.Y商業(yè)實質(zhì)的判斷與公允價值能否可靠計量無關(guān)系。認(rèn)定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

51.Y

52.N

53.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

54.N一般來說，法律主體就是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

55.Y

56.Y采用月末一次加權(quán)平均法計價，應(yīng)于期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

57.N進(jìn)行改擴(kuò)建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴(kuò)建時將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴(kuò)建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

58.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值等進(jìn)行復(fù)核。如果沒有變化，則不需要變更；如果預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，則應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

因此，本題表述錯誤。

59.N將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。

60.N×

合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產(chǎn)并不形成一個獨(dú)立的會計主體。

61.

62.固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設(shè)備價款、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)：借：在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)510貸：銀行存款3580②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256

63.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。此項沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確

認(rèn)收入的實現(xiàn)。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

事項⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

事項①：

2008年該設(shè)備實際計提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設(shè)備少計提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年主營業(yè)務(wù)成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計折舊112.5

事項②：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：其他應(yīng)付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費(fèi)用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應(yīng)付款360

事項③：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用405

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出405

事項④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費(fèi)用405萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用(810-67.5)742.5

累計折舊67.5

事項⑤：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：預(yù)收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

事項⑥：

正確。

(3)計算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤43087.5+事項②(4500-3600+360)-事

項③495+事項⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負(fù)債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費(fèi)用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅14119.88

遞延所得稅資產(chǎn)712.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅14768.33

遞延所得稅負(fù)債64.35

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：利潤分配——未分配利潤16032.39

貸：以前年度損益調(diào)整16032.39

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬元

64.(1)借：長期股權(quán)投資5000管理費(fèi)用50貸：銀行存款5050(2)借：銀行存款6500貸：長期股權(quán)投資2500(5000×50%)投資收益4000借：長期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1320[(2000-500+1800)×40%]

一其他綜合收益400

(1000×40%)

一其他權(quán)益變動320

(800×40%)貸：長期股權(quán)投資2500盈余公積60[(2000-500)×40%×10%]

利潤分配一未分配利潤540[(2000-500)×40%×90%]

投資收益720(1800×40%)其他綜合收益400資本公積一其他資本公積320(3)2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2500+1320+400+320+(3000-1800)×40%+500×40%=5220(萬元)。(4)借：應(yīng)收股利400(1000×40%)貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整400借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400(5)借：銀行存款6800貸：長期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1400[1320+(3000-1800)×40%-400]

一其他綜合收益600

(400+500×40%)一其他權(quán)益變動320投資收益1980借：其他綜合收益600資本公積一其他資本公積320貸：投資收益920

65.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項有：①、②、③、④。(2)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整20[(500—300)×10％]貸：預(yù)計負(fù)債20借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20025％)貸：以前年度損益調(diào)整5事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：預(yù)收賬款1000借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整800借：遞延所得稅負(fù)債50貸：以前年度損益調(diào)整50事項③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(1000—6000×15％)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整25(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項的有：①、②。(4)事項①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10[(200—160)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整10事項②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200(400—200)貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”和“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤290貸：以前年度損益調(diào)整290借：盈余公積法定盈余公積29貸：利潤分配——未分配利潤29注：以前年度損益調(diào)整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(萬元)。2022年四川省廣安市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.冀北公司以4500萬元取得土地使用權(quán)并自建三棟同樣設(shè)計的廠房，三棟廠房中，一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，另外二棟用于自用，相關(guān)建造活動已經(jīng)完工，合計發(fā)生建造支出36000萬元，為簡化處理，三棟廠房分為占用這塊土地三分之一的面積，并以占用的土地面積作為土地使用權(quán)的劃分依據(jù)，冀北公司采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量，則租賃期開始日該“投資性房地產(chǎn)——廠房”的初始成本為（）萬元

A.40500B.13500C.12000D.0

2.2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。

A.820B.210C.610D.4．20

3.企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.主營業(yè)務(wù)收入

4.某上市公司2011年的年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，注冊會計師完成年度財務(wù)報告審計工作并簽署審計報告的日期為2012年4月5日，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為2012年4月6日，財務(wù)報告實際對外公布的日期為2012年4月18日，股東大會召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

5.

6.

第

13

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

7.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

8.2018年1月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當(dāng)于實際利率)，利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了50萬元減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

9.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

10.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

11.

12.關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

13.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

14.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計人成本費(fèi)用，計入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

15.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

16.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設(shè)備（假設(shè)不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設(shè)無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

17.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財務(wù)報告附注中說明

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

18.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

19.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.會計折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

20.第

3

題

某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元。經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為lO萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.500

二、多選題(20題)21.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

22.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

23.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

24.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費(fèi)用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示