2022年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2022年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經(jīng)董事會決議，對應(yīng)收甲賬款進行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

2.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

4.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結(jié)算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結(jié)算合同價款580萬元。由于工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預(yù)計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）萬元。

A.100B.80C.20D.0

5.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

7.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

8.

9.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

10.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

11.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

12.下列有關(guān)暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時l生差異，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

13.A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

14.A公司的一臺機器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494．7萬件，預(yù)計凈殘值率為3％，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺機器設(shè)備的本月折舊額為()萬元。

A.2．3B.2．2C.2．1D.2．5

15.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理中，不能調(diào)整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表

16.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

17.甲公司從政府無償取得1000畝的草原，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，則甲公司在取得草原時貸記的會計科目是（）

A.資本公積1000元B.營業(yè)外收入1000元C.其他業(yè)務(wù)收入1000元D.營業(yè)外收入1元

18.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

19.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

20.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

二、多選題(20題)21.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

22.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

23.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

24.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

25.關(guān)于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

26.下列事項中。可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

27.

28.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明

29.

30.下列組織應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的有（）

A.檢察機關(guān)B.民辦學(xué)校C.行政機關(guān)D.寺院

31.資產(chǎn)負債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長期借款

32.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。A.A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

33.甲公司在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準備

B.資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動

34.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

35.下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

36.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅B.采購原材料發(fā)生的裝卸費C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費

37.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

38.下列各項中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉爛變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

39.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價550萬元，甲公司在資產(chǎn)負債表上以500萬元確認其價值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準則，對期末交易性股票投資改為公允價值計價，下列關(guān)于甲公司在2007年會計政策變更時的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

40.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

三、判斷題(20題)41.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

42.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債（）

A.是B.否

43.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

45.企業(yè)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼應(yīng)確認為遞延收益。（）

A.是B.否

46.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。（）

A.是B.否

48.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

關(guān)于前期差錯的披露，在以后期間的財務(wù)報表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

50.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

51.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

53.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

54.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

55.

第30題或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，債權(quán)人應(yīng)當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

59.對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

60.會計估計是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。

62.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設(shè)計費用2500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項設(shè)計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務(wù)收入應(yīng)認定為已實現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

63.

64.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。

65.2

參考答案

1.C該企業(yè)的壞賬準備計提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認定法處理。本年末壞賬準備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計提壞賬準備前壞賬準備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計提的壞賬準備為：11100－200＝10900（元）。

2.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

3.B2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

4.C2012年12月31日完工進度=（320+640）÷1200=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=（1200-1100）×（1-80%）=20（萬元）。

5.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計使用年限作為各自的折舊年限。

6.B答案】B

【解析】由于該項交易性金融資產(chǎn)以外幣計價，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價的波動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計入公允價值變動損益。這38000人民幣元的差額實際上既包含了甲公司所購乙公司B股股票公允價值（股價）變動的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動的影響。

【相關(guān)考點】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

7.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

8.A

9.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

10.D重新計量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量。

11.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

12.C【解析】選項A，不超過當年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)予以確認，調(diào)整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

13.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應(yīng)按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

14.C單件折舊額=[15×(1-3％)]／494．7=0．3(元／件)；本月折舊額=7×0．3=2．1(萬元)

15.D調(diào)整事項應(yīng)該調(diào)整的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調(diào)整。

16.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

17.D選項ABC不符合題意，選項D符合題意，取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助為非貨幣性長期資產(chǎn)時，該資產(chǎn)相關(guān)憑證上沒有注明價值或者注明價值與公允價值差異較大但該資產(chǎn)有活躍市場的，應(yīng)當根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或類似資產(chǎn)市場價格作為公允價值。公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）貸記“營業(yè)外收入”。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

19.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)確認為存貨跌價準備，并計入資產(chǎn)減值損失。

20.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

21.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.AB重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關(guān)；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

23.ABD選項A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理的日期；

選項B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項C表述錯誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認收入，即應(yīng)確認收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當在租賃期開始日計入當期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

25.BCD選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經(jīng)營成果。

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.AD

28.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當證明該變更是合理的，并應(yīng)當在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.AD

30.BD選項AC不應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應(yīng)采用收付實現(xiàn)制；

選項BD應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”的選項。

31.ACD選項B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

32.ABCD參考答案：ABCD

答案解析：融資租賃的判斷標準共有五條：

(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值;

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);

(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(≥90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

試題點評：本題主要考查融資租賃的判斷標準，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)該重點加以關(guān)注。

33.BCD選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。

34.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

35.ABD選項A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于(大于)其公允價值的差額，屬于處置資產(chǎn)的損益；選項D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項不屬于債務(wù)重組的范圍。

36.AB【答案】AB

【解析】自然災(zāi)害造成的原材料凈損失經(jīng)批準應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)日常修理費應(yīng)記人“管理費用”科目，選項D不正確。

37.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

38.ABC選項ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABC期末市價高導(dǎo)致公允價值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

40.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

41.Y

42.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的。應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債；無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預(yù)計負債。

43.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

44.Y

45.N收到的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯誤。

46.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

47.Y

48.Y不符合收入確認的條件，所以一般不能確認收入。

49.N在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

50.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

51.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進行考核】

52.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減計的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

53.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

54.N企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當期損益。

55.N或有負債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

56.N

57.N債權(quán)人應(yīng)當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

58.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

59.N對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試。

60.N會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

61.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個月。2013年