習(xí)題精講51講全講義

第十六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 成本6500萬(wàn)元，20×7年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。2.（2017年）甲公司2×16年發(fā)生以下或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入24000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)19000；（2）28002×16變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益800萬(wàn)元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬(wàn)2×16（）。A.5200B.8200C.6200D.6800D『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=商品銷(xiāo)售收入24000-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本19000事項(xiàng)（1）收入 價(jià)值變動(dòng)收益1000事項(xiàng)（2）-資產(chǎn)減值損失2000事項(xiàng)（5）=6800（萬(wàn)元）。報(bào)廢固定資產(chǎn)損失6035述資料，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，甲公司在合同簽訂日進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。D約定，AB8（假定該價(jià)格反映了合同開(kāi)始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）。2×18A、B約定，以17萬(wàn)元的價(jià)格將合同期限延長(zhǎng)兩年（假定該價(jià)格合同變更日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)）A（）BA，合同開(kāi)始日，AB相同的、可明確區(qū)分的服務(wù)，因此，應(yīng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。選項(xiàng)B、C，合同變更日由于由于在剩余合同期間需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，AD，A＝（10＋17）/3＝9（萬(wàn)元）。A公司向B公司使用X、Y、Z三項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)。雙方約定，B公司應(yīng)就使用的X、Y非專(zhuān)利技術(shù)分別向A10060ZA額為B公司使用的Z非專(zhuān)利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售額的2%。X、Y、Z三項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)分10060200AZ200下列關(guān)于該事項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由X非專(zhuān)利技術(shù)全部分?jǐn)侭.可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由Y非專(zhuān)利技術(shù)全部分?jǐn)侰使用Z非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)格為B公司使用的Z非專(zhuān)利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售額的2%，屬于可變對(duì)價(jià)，該可變對(duì)價(jià)全部與B公司使用的Z非專(zhuān)利技術(shù)能夠收取的對(duì)價(jià)有關(guān)，而且接近Z非專(zhuān)利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)。因此，AZ是（）。 D『答案解析』選項(xiàng)D，每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額，24，B3655A合同簽訂日交付，B55AB（）C8.2018年年初，甲公司銷(xiāo)售各類(lèi)商品共計(jì)50000萬(wàn)元（不包括客戶使用積分的商品），授予客戶積分共計(jì)50000萬(wàn)分，假設(shè)積分的公允價(jià)值為每分0.01元。2018年年末，甲公司估計(jì)授予的積分將有80%使用。當(dāng)年客戶使用積分共計(jì)30000萬(wàn)分。不考慮其他因素，甲公2018（）。B.49875C.49800D.50500A 50 49 2018年度因客戶使用積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝被兌換用于換取的積分?jǐn)?shù)額/預(yù)期將兌 甲公司為一般，稅率為16%。2018年10月1日，向乙公司銷(xiāo)售品100件，每件不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，已開(kāi)出，當(dāng)日品已發(fā)出。協(xié)議約201833110%。2018121020181231新評(píng)估，認(rèn)為只有8%的品會(huì)被退回。至乙公司。根據(jù)上述資料，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。B『答案解析』選項(xiàng)A，2018年10月1日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入＝10×100×（1－10%）＝900（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，2018101日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100×10×10%＝100（萬(wàn)元）；C，2018101日需轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存商品＝8×100＝800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2018年12月31日沖銷(xiāo)預(yù)計(jì)負(fù)債＝100－100×2×17（）A.28.5B.35.5C.23.5D.15.5B『答案解析』無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元計(jì)入用；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)8＝50－（63＋2.5）＝－15.5（萬(wàn)元），計(jì)入資產(chǎn)處置損益；企業(yè)對(duì)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以，甲公司2×17年因35.5入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。不考慮其他因素，下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，屬于客戶已經(jīng)取得商品控制權(quán)的有（）C1D，屬于客戶的商品必須能夠單獨(dú)識(shí)別。企業(yè)確定向客戶轉(zhuǎn)讓商品的價(jià)格時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（）C，屬于企業(yè)銷(xiāo)售商品收入的一部分，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收司100臺(tái)中型設(shè)備，每臺(tái)為30萬(wàn)元；同時(shí)約定，司于2×14年7月31日按每臺(tái)35萬(wàn)元?jiǎng)?wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。 戶 司2×18年12月份競(jìng)標(biāo)一項(xiàng)廠房建造項(xiàng)目，發(fā)生投標(biāo)費(fèi)5萬(wàn)元（投標(biāo)公司自己承擔(dān)）；為取得該合同，司承諾，若競(jìng)標(biāo)成功，則參與競(jìng)標(biāo)工作的業(yè)務(wù)人員8萬(wàn)元。12月3115（）。（1）2×17年3月1日，司向乙公司銷(xiāo)售一批商品100件，單位為10萬(wàn)元，單位成本為8萬(wàn)元，開(kāi)出的上注明的為1000萬(wàn)元，稅額為160萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司在2×17年6月30日之前有權(quán)退回商品。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。司根8%。（3）2×174305假定一，6301假定二，6306 1 預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（100×10×8%）80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（5×10×16%）8 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（1×10×16%）1.6 假定二，6月30日前再發(fā)生銷(xiāo)售退回6件： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（6×10×16%）9.6 （1）3月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，乙公司一項(xiàng)動(dòng)畫(huà)形象的使用權(quán)，期2年。司所品的創(chuàng)作，均不影響乙公司對(duì)現(xiàn)有形象的使用，乙公司也不得擅自更新使用。協(xié)議約定，司向乙15（2）712年。司所象。協(xié)議約定，司向丙公司收取800萬(wàn)元的使用費(fèi)。 益時(shí)，全額確認(rèn)收入；2×18＝15×24＝360（萬(wàn)元）。因此，司按照時(shí)間進(jìn)度確定履約進(jìn)度，按照履約進(jìn)度在授予其間內(nèi)確認(rèn)收入；2×18年應(yīng)確（1）2×17年11月，乙公司發(fā)布一項(xiàng)辦公樓建造招標(biāo)公告，司參與競(jìng)標(biāo)，并決定由業(yè)務(wù)部門(mén)帶領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行競(jìng)標(biāo)工作，如果成功中標(biāo)，則支付該團(tuán)隊(duì)15萬(wàn)元獎(jiǎng)金。（2）2×17年12月，司通過(guò)競(jìng)標(biāo)取得乙公司辦公樓建造權(quán)，共支付投標(biāo)手續(xù)費(fèi)用8萬(wàn)元，15（3）2×18年1月1日，司與乙公司正式簽訂建造合同，當(dāng)日開(kāi)始為乙公司建造該辦公樓，合同總造價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期2年。當(dāng)日，任命工程部為該工程（4）2×18年，司為該項(xiàng)工程累計(jì)發(fā)生直接人工工資100萬(wàn)元，發(fā)生建筑材料成本120萬(wàn)元，以上支出預(yù)期均能夠收回；年末，確認(rèn)并支付年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷司2×17年至2×18年發(fā)生的各項(xiàng)支出中，哪些屬于合同履獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的自主品牌產(chǎn)品銷(xiāo)售門(mén)店，2×18（1）司W(wǎng)市的某一日化用品銷(xiāo)售門(mén)店自2×18年1月1日起開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)積分計(jì)劃，約10011用。2×18年2月份，該積分共有5000分被使用。假定上述金額均不包含等的影響。（1）根據(jù)資料（1），分別計(jì)算司1月份、2月份因該積分計(jì)劃確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)分積分的單獨(dú)售價(jià)＝1×10000×80%/10000＝0.8（萬(wàn)元 25000＝0.79×5000/（10000×80%）＝0.49（元 （2）2×1811BB50.473316%。（2）合同總價(jià)款的現(xiàn)值＝800＋（2＝1839.53（萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額＝2000－1839.53＝160.47（萬(wàn)元）設(shè)備的入賬價(jià)值＝1839.53＋50.47＝1890（萬(wàn)元）12331 1 1（3）2×18年3月1日，司以一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備作為對(duì)價(jià)，與M公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，換取M公司一批生產(chǎn)護(hù)膚品的配料，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。司換出設(shè)備賬面價(jià)值為280萬(wàn)元（其中已計(jì)提折舊70萬(wàn)元），公允價(jià)值為310萬(wàn)元；M公司換出該配料的賬面成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值為320萬(wàn)元；司另向M公司支付銀行存款11.6萬(wàn)元。司換入配料后作為原材料入賬，并支付費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。假定雙方均為一般，稅率為16%。 （4）2×18年6月1日，為進(jìn)一步拓寬市場(chǎng)、形成競(jìng)爭(zhēng)力，司與某護(hù)發(fā)品牌企業(yè)乙公司進(jìn)一步進(jìn)行投資，約定司以500萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得乙公司20%的股權(quán)，取得后累計(jì)持有其30%的股3000（等于賬面價(jià)值）10%值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得成本為200萬(wàn)元，2×17年末公允價(jià)值為240萬(wàn)2×1861 19 4（1）司2×18年1月發(fā)布一款新型，每臺(tái)售價(jià)2200元，當(dāng)月共銷(xiāo)售5萬(wàn)臺(tái)（假定每位司預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題提供維修服務(wù)的費(fèi)用為銷(xiāo)售額的2%。司因客戶原因提供維修服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每臺(tái)每次70元。至2×18年末，司因產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)發(fā)生140萬(wàn)元；當(dāng)年為1500臺(tái)該型號(hào)提供非質(zhì)量原因免費(fèi)維修服務(wù)。 銷(xiāo)售額＝2200×5＝11000（萬(wàn)元），維修服務(wù)市場(chǎng)價(jià)格＝70×5＝350（元因此，銷(xiāo)售應(yīng)分?jǐn)偟膬r(jià)格＝11000/（11000＋350）×11000＝10660.79（萬(wàn)元）提供維修服應(yīng)分?jǐn)偟膬r(jià)格＝350/（11000