財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理闡述

財(cái)務(wù)資產(chǎn)Chapter

7第一頁(yè)，共六十七頁(yè)。一個(gè)企業(yè)應(yīng)該有多少資金?$每個(gè)企業(yè)需要足夠的現(xiàn)金來(lái)支付賬單和還款!第二頁(yè)，共六十七頁(yè)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)的組成現(xiàn)金短期投資應(yīng)收項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)第三頁(yè)，共六十七頁(yè)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款有價(jià)證券(短期投資)現(xiàn)金(和現(xiàn)金等價(jià)物)從客戶處收到現(xiàn)金支付“富余”現(xiàn)金作臨時(shí)投資需要現(xiàn)金時(shí)出售證券第四頁(yè)，共六十七頁(yè)。財(cái)務(wù)資產(chǎn)計(jì)價(jià)估計(jì)可回收價(jià)值第五頁(yè)，共六十七頁(yè)?，F(xiàn)金－貨幣資金硬幣和紙幣支票匯票旅行支票銀行信用卡銷售單現(xiàn)金是銀行愿接受存入的任何物項(xiàng)。存款第六頁(yè)，共六十七頁(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中合并于現(xiàn)金短期投資變現(xiàn)穩(wěn)定的市價(jià)得到后90天到期現(xiàn)金等價(jià)物第七頁(yè)，共六十七頁(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金不能用來(lái)支付流動(dòng)負(fù)債不是流動(dòng)資產(chǎn)列示為一項(xiàng)投資現(xiàn)金受限制嗎?

第八頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行事先同意貸放資金使用信貸額度時(shí)發(fā)生負(fù)債未使用的信貸額度在附注中揭示信貸額度在資產(chǎn)負(fù)債表中報(bào)告現(xiàn)金第九頁(yè)，共六十七頁(yè)?，F(xiàn)金流量表匯總一個(gè)會(huì)計(jì)期中的現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量表包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物第十頁(yè)，共六十七頁(yè)?，F(xiàn)金管理準(zhǔn)確地說(shuō)明現(xiàn)金來(lái)去。防止失竊和舞弊。確保足額現(xiàn)金的可用性。避免不需的大額現(xiàn)金閑置。第十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。能用于長(zhǎng)期投資的現(xiàn)金可用來(lái)資助企業(yè)的增長(zhǎng)和發(fā)展，或償付債務(wù)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)暫不需要的現(xiàn)金應(yīng)該分配給公司的股東。多余現(xiàn)金的有效使用第十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金批準(zhǔn)，保管和記錄的職責(zé)分離。編制現(xiàn)金預(yù)算。編制現(xiàn)金收入的控制列表。需要天天存現(xiàn)。所有付款均使用支票。在支付前核檢每筆開支。及時(shí)編制銀行調(diào)整報(bào)表。第十三頁(yè)，共六十七頁(yè)?，F(xiàn)金溢余或短缺5月5日,XBAR股份公司清點(diǎn)了現(xiàn)金箱，發(fā)現(xiàn)溢余$10?，F(xiàn)金溢缺在短缺時(shí)借計(jì)，溢余時(shí)貸計(jì)。第十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行報(bào)表顯示期初銀行余額，所存款項(xiàng)，付訖支票，月中其他借項(xiàng)和貸項(xiàng)，和期末銀行余額。銀行報(bào)表第十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)解釋銀行報(bào)表報(bào)告的現(xiàn)金和存款者會(huì)計(jì)記錄的現(xiàn)金間的差額。提供調(diào)整分錄的信息第十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)銀行的余額+在途存款-未兌現(xiàn)支票?銀行差錯(cuò)=調(diào)整后余額存款者的余額+銀行的存款(貸項(xiàng)通知)-服務(wù)費(fèi)-余額不足支票?記賬差錯(cuò)=調(diào)整后余額時(shí)間性差異永久性差異第十七頁(yè)，共六十七頁(yè)。在記賬方的所有調(diào)節(jié)項(xiàng)需要對(duì)現(xiàn)金賬戶作調(diào)整分錄銀行報(bào)表調(diào)節(jié)存款方的余額+銀行的存款(貸項(xiàng)通知)-服務(wù)費(fèi)用-余額不足支票?記賬差錯(cuò)=調(diào)整后余額第十八頁(yè)，共六十七頁(yè)。為Simmons公司編制12月31日銀行調(diào)節(jié)表，和由此的記賬分錄。12月31日銀行報(bào)表表明其現(xiàn)金余額是$9,610，而公司此日期的現(xiàn)金分類賬戶余額是$7,430。

為編制調(diào)節(jié)表所需的補(bǔ)充信息列示如下頁(yè)：銀行報(bào)表調(diào)節(jié)第十九頁(yè)，共六十七頁(yè)。

未兌現(xiàn)支票合計(jì)為$2,417。一張$500支票寄給銀行作存款，但在報(bào)表日并未到達(dá)銀行。銀行退回一張余額不足支票$225，這是一客戶償還應(yīng)收賬款所支付的。銀行報(bào)表上列有7月份賺的銀行余額利息$30＃781支票已經(jīng)償付供應(yīng)商$268，但公司賬上卻錯(cuò)誤地記作$240。由Acme公司存入的$243，在銀行賬上卻誤記在本公司賬戶的反方向。

銀行報(bào)表調(diào)節(jié)第二十頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)第二十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)第二十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。自1998年5月至2002年11月間淮安市建設(shè)銀行分行的郭學(xué)智，利用在該分營(yíng)業(yè)部擔(dān)任營(yíng)業(yè)部主任助理職務(wù)之便，挪用公款人民幣799萬(wàn)元，貪污46萬(wàn)元。其主要手法有利用對(duì)儲(chǔ)蓄大戶（某科研所等）上門收款之機(jī)，采取收款不入賬、化名存入儲(chǔ)蓄賬戶、自制對(duì)賬單等手段，擅自挪用公款。2004年5月27日，淮安市中級(jí)人民法院一審宣判郭學(xué)智無(wú)期徒刑。銀行報(bào)表調(diào)節(jié)第二十三頁(yè)，共六十七頁(yè)。備用金用于小額開支.由一人保管.定期報(bào)銷備用金第二十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。短期投資債券投資股票投資流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性近似現(xiàn)金隨時(shí)可上市有價(jià)證券...第二十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。現(xiàn)在我們來(lái)討論應(yīng)收賬款第二十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。壞賬如果公司對(duì)客戶賒銷，有一些欠賬無(wú)可避免地將會(huì)變?yōu)椴荒芑厥?。過(guò)期第二十七頁(yè)，共六十七頁(yè)?？赡軌馁~的估計(jì)在每個(gè)時(shí)期末，記錄壞賬的估計(jì)數(shù)。資產(chǎn)備抵賬戶銷售費(fèi)用第二十八頁(yè)，共六十七頁(yè)。應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備可實(shí)現(xiàn)凈值是企業(yè)預(yù)期可收回應(yīng)收賬款的金額。第二十九頁(yè)，共六十七頁(yè)。假定1月5日K-Max確定Clark將不會(huì)支付其欠的$500賬款。K-Max將作下列分錄。應(yīng)收賬款壞賬的注銷第三十頁(yè)，共六十七頁(yè)。在這分錄前應(yīng)收賬款余額是$10,000，而壞賬準(zhǔn)備余額是$2,500?，F(xiàn)在來(lái)看注銷將會(huì)對(duì)這些賬戶產(chǎn)生什么影響。應(yīng)收賬款壞賬的注銷第三十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。應(yīng)收賬款壞賬的注銷注意這$500的注銷并不改變可實(shí)現(xiàn)凈值，或影響利潤(rùn)表的任何項(xiàng)目。第三十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。壞賬損失的月度估計(jì)每月末，管理部門應(yīng)該估計(jì)可能壞賬的金額，并根據(jù)這新估計(jì)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備額。估計(jì)壞賬損失有三種方法：資產(chǎn)負(fù)債表法－總額法資產(chǎn)負(fù)債表法－賬齡法利潤(rùn)表法第三十三頁(yè)，共六十七頁(yè)。2001年12月31日，MusicLand的會(huì)計(jì)記錄表明下列事實(shí)：應(yīng)收賬款=$50,000壞賬準(zhǔn)備=$200(貸方)根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)，有5%的應(yīng)收賬款是不能回收的。在在2001年中MusicLand的壞賬費(fèi)用是多少?B/S總額法例子第三十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。壞賬準(zhǔn)備所需余額B/S總額法例子第三十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。B/S賬齡法例子應(yīng)收賬款年末數(shù)按其賬齡分解為不同類別。每個(gè)賬齡類具有不同的壞賬概率。為每一賬齡類計(jì)算各自的準(zhǔn)備數(shù)。第三十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。2005年12月31日，EastCo公司的應(yīng)收項(xiàng)分類如下

B/S賬齡法例子第三十七頁(yè)，共六十七頁(yè)。

B/S賬齡法例子2005年12月31日，EastCo公司的應(yīng)收項(xiàng)分類如下第三十八頁(yè)，共六十七頁(yè)。

B/S賬齡法例子2005年12月31日，EastCo公司的應(yīng)收項(xiàng)分類如下第三十九頁(yè)，共六十七頁(yè)。B/S賬齡法例子EastCo公司未調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備余額是$500.按先前的計(jì)算，所需余額就是$1,350.第四十頁(yè)，共六十七頁(yè)。我們來(lái)看另一種壞賬損失的估計(jì)方法！第四十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。根據(jù)以前年度信貸銷售的實(shí)際壞賬數(shù)，確定壞賬百分比。重點(diǎn)是在確定記錄在利潤(rùn)表上作為壞賬費(fèi)用的金額。估計(jì)壞賬損失－利潤(rùn)表法第四十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。估計(jì)壞賬損失－利潤(rùn)表法第四十三頁(yè)，共六十七頁(yè)。在2005年,EastCo發(fā)生賒賬銷售$60,000。歷史上EastCo有1%賬項(xiàng)不能收回。對(duì)2001年估計(jì)的壞賬費(fèi)用是$600。($60,000X.01=$600)下面編制2005年12月31日的調(diào)整分錄。估計(jì)壞賬損失－利潤(rùn)表法第四十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。估計(jì)壞賬損失－利潤(rùn)表法第四十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。壞賬的直接注銷在一項(xiàng)賬款確定為不能收回時(shí)，它將不再作為一項(xiàng)資產(chǎn)，而應(yīng)該注銷。其一方法是直接注銷。這種方法將收入和壞賬損失并不試圖進(jìn)行配比。第四十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。壞賬業(yè)務(wù)總結(jié)應(yīng)收項(xiàng)的%強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)值應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重銷售的%強(qiáng)調(diào)配比銷售收入壞賬費(fèi)用利潤(rùn)表側(cè)重應(yīng)收項(xiàng)的賬齡強(qiáng)調(diào)可實(shí)現(xiàn)價(jià)值應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備直接注銷強(qiáng)調(diào)發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬費(fèi)用第四十七頁(yè)，共六十七頁(yè)。信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中如果一公司到期的應(yīng)收項(xiàng)中相當(dāng)大部份是少數(shù)主要客戶，或在同一行業(yè)中或同一地區(qū)經(jīng)營(yíng)的客戶，則就產(chǎn)生了信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中。FASB要求在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中披露所有重大的信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中。第四十八頁(yè)，共六十七頁(yè)。信貸風(fēng)險(xiǎn)的集中到2002年12月31日，長(zhǎng)虹對(duì)APEX的應(yīng)收賬款大幅上升，由年初的3.46億增至38.3億，占年末應(yīng)收賬款總額的90.75%。2004年三季報(bào)中的存貨為85.2億。估計(jì)其中庫(kù)存商品為55.5億，而CRT彩電因陳舊貶值很快。第四十九頁(yè)，共六十七頁(yè)。以前注銷應(yīng)收項(xiàng)的恢復(fù)應(yīng)收賬款隨后的回收需要先恢復(fù)原來(lái)注銷的分錄，再能記錄收到的現(xiàn)金。第五十頁(yè)，共六十七頁(yè)。所得稅法規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告直接注銷法需要計(jì)算應(yīng)稅收益。應(yīng)稅收益財(cái)務(wù)報(bào)表收益GAAPGAAPGAAPGAAP壞賬準(zhǔn)備法較好地將費(fèi)用與收入配比。第五十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。應(yīng)收項(xiàng)的內(nèi)部控制將下列職責(zé)分離:應(yīng)收賬明細(xì)分類賬的記賬和保管?，F(xiàn)金收入的保管。應(yīng)收賬注銷的批準(zhǔn)。第五十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。應(yīng)收賬款的管理賒銷條款使應(yīng)收賬款最小化放松賒銷條件將鼓勵(lì)客戶從公司的采購(gòu)......但這會(huì)將資源牽制于應(yīng)收賬款。第五十三頁(yè)，共六十七頁(yè)。使應(yīng)收賬款最小化的途徑出售應(yīng)收賬款信用卡銷售第五十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。票據(jù)是一種無(wú)條件的書面承諾，在要求時(shí)或未來(lái)日期支付一確定金額的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)和利息收入出票人—簽署票據(jù)并隨之承諾支付的人。受票人—將要接受款項(xiàng)支付的人。第五十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。期票地區(qū)

日期ThreeMonths在此日期之后答應(yīng)支付這票據(jù)上總額為附有按下利率計(jì)算的利息年率為

簽名

頭銜Miami,FlNov.1,2005PorterCompanyJohnCaldwellHallCompany$10,000.0012.0%treasurer應(yīng)收票據(jù)和利息收入Porter公司用一張期票將替換所欠Hall公司的“應(yīng)收賬款”。第五十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。2005年11月1日,Hall公司要作下列分錄。應(yīng)收票據(jù)和利息收入第五十七頁(yè)，共六十七頁(yè)。

利息費(fèi)用是對(duì)債主在一定時(shí)期內(nèi)放棄使用這筆資金的補(bǔ)償。

這種應(yīng)收項(xiàng)稱為應(yīng)收利息。

對(duì)債主言，利息是種收入。

對(duì)借款者言，利息是種費(fèi)用。

利率下降!Lender應(yīng)收票據(jù)和利息收入第五十八頁(yè)，共六十七頁(yè)。利息公式包括三個(gè)變量:利息=本金X利率X時(shí)間計(jì)算一年的利息時(shí)，這時(shí)間數(shù)等于1。計(jì)算時(shí)間小于一年，時(shí)間數(shù)就是一個(gè)分?jǐn)?shù)。例如，如果要計(jì)算3個(gè)月的利息，這時(shí)間數(shù)就是3/12.應(yīng)收票據(jù)和利息收入第五十九頁(yè)，共六十七頁(yè)。Hall公司在財(cái)務(wù)年度末，12月31日要編制什么分錄？$10,00012%60/360=$200應(yīng)收票據(jù)和利息收入第六十頁(yè)，共六十七頁(yè)。Hall公司在票據(jù)到期日要做什么分錄?$10,00012%90/360=$300應(yīng)收票據(jù)和利息收入第六十一頁(yè)，共六十七頁(yè)。如果Porter公司違約未付，Hall公司在票據(jù)到期日要做下列分錄。應(yīng)收票據(jù)和利息收入第六十二頁(yè)，共六十七頁(yè)。評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的質(zhì)量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率此比率提供了信息，用來(lái)評(píng)價(jià)管理部門用規(guī)定賒銷條件來(lái)促進(jìn)銷售中是否有效率。

凈銷售收入應(yīng)收賬款平均數(shù)第六十三頁(yè)，共六十七頁(yè)。評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的質(zhì)量收回應(yīng)收賬款的平均天數(shù)此比率幫助判斷公司應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。一年的天數(shù)

應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率第六十四頁(yè)，共六十七頁(yè)。評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的質(zhì)量全國(guó)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室馬恩中副秘書長(zhǎng)2005年10月19日在北京表示，目前中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)信用問(wèn)題突出，平均賬款拖欠天數(shù)超過(guò)90天。馬恩中是在第二屆中國(guó)國(guó)際信用和風(fēng)險(xiǎn)管理大會(huì)新聞發(fā)布會(huì)上作上述表示目前國(guó)內(nèi)企業(yè)平均壞賬率約為5%~10%，而美國(guó)企業(yè)壞賬率僅為0.25%~0.5%。他說(shuō)，國(guó)內(nèi)突出的信用問(wèn)題主要是由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制造成的，目前有關(guān)部門正在著手建立這種機(jī)制。第六十五頁(yè)，共六十七頁(yè)。第7章結(jié)束第六十六頁(yè)，共六十七頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)財(cái)務(wù)資產(chǎn)?，F(xiàn)金(和現(xiàn)金等價(jià)物)。能用于長(zhǎng)期投資的現(xiàn)金可用來(lái)資助企業(yè)的增長(zhǎng)和發(fā)展，或