建筑企業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)涉稅政策解析合同控稅和發(fā)票控稅策略

建筑企業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)涉稅政策解析、合同控稅和發(fā)票控稅策略

主講人:高級(jí)財(cái)稅培訓(xùn)講師稅收學(xué)博士后肖太壽第一部分建筑企業(yè)營(yíng)改增涉及的相關(guān)增值稅政策

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

涉及的稅率

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2014]43號(hào)）規(guī)定，有關(guān)營(yíng)改增涉及的稅率為：

1、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%（即電話(huà)費(fèi)用可以抵扣除11%）。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

2、采購(gòu)建筑材料、設(shè)備、油費(fèi)、水電費(fèi)、辦公用品、勞保用品、車(chē)輛維修費(fèi)用、車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用、動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)、施工機(jī)械設(shè)備17%3、運(yùn)輸費(fèi)用11%4、中介費(fèi):檢測(cè)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、廣告費(fèi)用、鑒證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、勘探費(fèi)用6%5、稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票3%。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）的附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率征收率

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，

按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

一、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

（3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）第六條規(guī)定：

納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%案例分析1

假設(shè)2015年9月1日開(kāi)始實(shí)行建筑業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)，某建筑企業(yè)營(yíng)改增后被認(rèn)定為一般納稅人，2015年12月發(fā)生兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售2013年購(gòu)置的復(fù)印件一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)值10000元，銷(xiāo)售收款8000元;銷(xiāo)售2015年10月購(gòu)買(mǎi)的一套攝像機(jī)，購(gòu)置價(jià)值20000元(不含稅)，進(jìn)項(xiàng)稅額3400元已經(jīng)抵扣，銷(xiāo)售收款(含稅)21060元。

案例分析1

首先，銷(xiāo)售2015年10月購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合抵扣條件，則2015年12月銷(xiāo)售款21060元應(yīng)按照適用稅率17%計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額=21060÷(1+17%)=18000(元)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18000×17%=3060(元)。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款21060貸：固定資產(chǎn)清理18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3060。案例分析1

其次，銷(xiāo)售2013年購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，因?qū)儆谠圏c(diǎn)稅改前業(yè)務(wù)，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))和《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，“按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策”。案例分析1

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用“按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策”，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

銷(xiāo)售額=8000÷(1+3%)=7766.99(元);應(yīng)納稅額=7766.99×2%=155.34(元)。案例分析1會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理7766.99應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅155.34營(yíng)業(yè)外收入77.67案例分析1

另外，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因此，試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己稅改前使用過(guò)的固定資產(chǎn)，性質(zhì)類(lèi)似，同樣應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

第二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕87號(hào)）固定業(yè)戶(hù)（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開(kāi)。

對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）規(guī)定：對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3％的征收率征收增值稅。拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率

3、納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率（二）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

一、建薪筑企業(yè)掘“營(yíng)改介增”涉及及的稅哨率和征漫收率4、用微生物悉、微生蛙物代謝遣產(chǎn)物、衛(wèi)動(dòng)物毒艦素、人浸或動(dòng)物釋的血液本或組織興制成的辨生物制粉品。5、自來(lái)縫水。6、商品混凝土（領(lǐng)僅限于以殺水泥為原疲料生產(chǎn)的財(cái)水泥混凝杏土）。一般納槽稅人選預(yù)擇簡(jiǎn)易蛙辦法計(jì)們算繳納蘿增值稅噸后，36個(gè)月內(nèi)災(zāi)不得變坑更。一、建蔥筑企業(yè)酬“營(yíng)改宋增”涉場(chǎng)及的稅販率和征悉收率（三）糧一般納腐稅人銷(xiāo)售貨物殊屬于下列蠟情形之一鄭的，暫按我簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)慢算繳納增居值稅：1、寄售商店代鞠銷(xiāo)寄售分物品（楊包括居抓民個(gè)人黑寄售的坊物品在旅內(nèi)）；2、典當(dāng)業(yè)況銷(xiāo)售死當(dāng)物橡品；3、經(jīng)國(guó)務(wù)院屆或國(guó)務(wù)半院授權(quán)厭機(jī)關(guān)批線(xiàn)準(zhǔn)的免室稅商店悶零售的柴免稅品膠。二、建筑企業(yè)增值更稅的納稅泡地點(diǎn)財(cái)稅[201捧3]10割6號(hào)文件撒附件1：《營(yíng)業(yè)稅出改征增杠值稅試員點(diǎn)實(shí)施異辦法》第四十蜘二條增值稅納捧稅地點(diǎn)為系：（一）固定業(yè)坐戶(hù)應(yīng)當(dāng)墳向其機(jī)眾構(gòu)所在夾地或者標(biāo)居住地散主管稅獄務(wù)機(jī)關(guān)辛申報(bào)納祖稅?？倷C(jī)構(gòu)和候分支機(jī)構(gòu)廣不在同一仿縣（市）孝的，應(yīng)當(dāng)駛分別向各漫自所在地形的主管稅公務(wù)機(jī)關(guān)申科報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部寺和國(guó)家稅輩務(wù)總局或闊者其授權(quán)暫的財(cái)政和數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)盒批準(zhǔn)，可司以由總機(jī)家構(gòu)匯總向以總機(jī)構(gòu)所光在地的主戰(zhàn)管稅務(wù)機(jī)歲關(guān)申報(bào)納末稅。（二）非固定酒業(yè)戶(hù)應(yīng)卻當(dāng)向應(yīng)梢稅服務(wù)烈發(fā)生地歐主管稅邁務(wù)機(jī)關(guān)悲申報(bào)納林稅；未申報(bào)乞納稅的溫，由其挪機(jī)構(gòu)所暖在地或帽者居住蠅地主管班稅務(wù)機(jī)脈關(guān)補(bǔ)征構(gòu)稅款。二、建糞筑企業(yè)增值刻稅的納稅選地點(diǎn)（三）扣誦繳義務(wù)人牛應(yīng)當(dāng)向其續(xù)機(jī)構(gòu)所在烘地或者居宵住地主管寸稅務(wù)機(jī)關(guān)綿申報(bào)繳納問(wèn)扣繳的稅艘款?；谝陨先咭?guī)定鍬，增值稅詞納稅地點(diǎn)討如下：1、實(shí)行俱總分公只司制度毯的建筑拜企業(yè)，恨其增值乖稅納稅叼地點(diǎn)為中建筑企奶業(yè)總分鑰公司的霸公司注溉冊(cè)地稅幅務(wù)機(jī)關(guān)垂。2、實(shí)行印母子公匠司制度同的企業(yè)益，其增江值稅納興稅地點(diǎn)姐為建筑多企業(yè)母與子公司裙的公司迫注冊(cè)地漸稅務(wù)機(jī)籠關(guān)。3、實(shí)行豪總公司無(wú)直接管算轄的項(xiàng)阻目公司綿制度的采企業(yè)，族其增值忍稅納稅嫁地點(diǎn)為聽(tīng)總公司患的公司感注冊(cè)地牌稅務(wù)機(jī)寒關(guān)。三、增值型稅納稅義島務(wù)時(shí)間《財(cái)政部倉(cāng)國(guó)家稅務(wù)占總局關(guān)于祖將鐵路運(yùn)礙輸和郵政看業(yè)納入營(yíng)初業(yè)稅改征拿增值稅試蜻點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[20逼13]具106號(hào)）《附件1：營(yíng)業(yè)扔稅改征餡增值稅麻試點(diǎn)實(shí)刪施辦法》第四十一撿條規(guī)定：演“增值稅皮納稅義務(wù)偷發(fā)生時(shí)間臭為：（一）肺納稅人提供應(yīng)繁稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售朋款項(xiàng)或者各取得索取盜銷(xiāo)售款項(xiàng)搞憑據(jù)的當(dāng)復(fù)天；先開(kāi)具發(fā)境票的，為餡開(kāi)具發(fā)票禮的當(dāng)天。朽收睜訖銷(xiāo)售款膜項(xiàng)，是指鼓納稅人提起供應(yīng)稅服您務(wù)過(guò)程中苗或者完成欺后收到款匠項(xiàng)。母公司招沸投標(biāo)取得泳土地給未匪來(lái)成立的指項(xiàng)目公司者（法人單爭(zhēng)位）開(kāi)發(fā)阿的問(wèn)題。國(guó)土資源拿部《招標(biāo)拍掃賣(mài)掛牌昌出讓國(guó)糊有土地脆使用權(quán)顏規(guī)范（尖試行）》（國(guó)土資唇發(fā)[20灘06]許114號(hào)）“申星請(qǐng)人競(jìng)臥得土地袋，擬成境立新公慘司進(jìn)行鞏開(kāi)發(fā)建晶設(shè)的，應(yīng)在申球請(qǐng)書(shū)中孝明確新功公司的逃出資構(gòu)秤成、成撐立時(shí)間扛等內(nèi)辨容。出讓人掃可以根據(jù)掏招標(biāo)拍賣(mài)地出讓結(jié)果販，先與競(jìng)慢得人簽訂《國(guó)有土洗地使用弱權(quán)合同》，在競(jìng)得倆人按約定泄辦理完新躬公司注冊(cè)咳登記手續(xù)演后，再與粘新公司簽聰訂《國(guó)有土罩地使用干權(quán)出讓瞞合同變聲更協(xié)議》；也可從按約定我直接與舉新公司緣瑞簽訂《國(guó)有土地?fù)崾褂脵?quán)出棋讓合同》?！比珀惙仙淆斒鲆?guī)定潮，競(jìng)買(mǎi)幅人在申肝請(qǐng)競(jìng)拍局時(shí)，事旺先已約渠定成立政新公司碼，明確懸資金構(gòu)驅(qū)成、成櫻立時(shí)間裝等，學(xué)在競(jìng)得會(huì)土地后俗，且按米原約定功條件辦杜理的，猛沒(méi)有發(fā)楚生土地乳權(quán)力轉(zhuǎn)占移，不草屬于土腸地使用陡權(quán)轉(zhuǎn)讓落行為。三、增值壺稅納稅義笨務(wù)時(shí)間取得索緊取銷(xiāo)售息款項(xiàng)憑倉(cāng)據(jù)的當(dāng)綿天，是裕指書(shū)面窄合同確怎定的付盞款日期士；未簽證訂書(shū)面慎合同或襖者書(shū)面推合同未撲確定付新款日期載的，為虛應(yīng)稅服還務(wù)完成健的當(dāng)天鉤。半（二剃）納稅遵人提供有形動(dòng)該產(chǎn)租賃愁服務(wù)采扁取預(yù)收截款方式的，其納祝稅義務(wù)發(fā)趁生時(shí)間為收到預(yù)盜收款的嫩當(dāng)天。豎（三）納炎稅人發(fā)生尿本辦法第找十一條視歡同提供應(yīng)鮮稅服務(wù)的休，其納稅萌義務(wù)發(fā)生軍時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)兵完成的當(dāng)形天。身（四）增司值稅扣繳物義務(wù)發(fā)生令時(shí)間為納稅人造增值稅方納稅義苦務(wù)發(fā)生經(jīng)的當(dāng)天隙。案例分地析21、某建筑鐵公司201穴5年8月1日出租一濃輛小轎車(chē)舊，租金5000元/月，預(yù)收甩對(duì)方一年將租金600撐00元，何凈時(shí)發(fā)生窗增值稅屈納稅義秩務(wù)？2、甲建筑配公司2015年8月15日與乙敬企業(yè)簽冬訂建筑私合同，摸金額100萬(wàn)。8月25日開(kāi)始施嗓工，于12月8日完工，期間于8月28日收到工澇程款40萬(wàn)元，12月8日收到工禽程款60萬(wàn)元。8月份銷(xiāo)喜售稅的后銷(xiāo)售額獸為多少宅？案例分析2分析：1、某建讀造公司2015年8月1日出租一鞭輛小轎車(chē)巾，租金500敗0元/月，預(yù)收內(nèi)對(duì)方一年扁租金6000饅0元，納恭稅義務(wù)梁發(fā)生時(shí)躁間為收到預(yù)收蓬款租金600牛00元的當(dāng)天。2、8月份銷(xiāo)丘售稅的濫銷(xiāo)售額胞為40萬(wàn)元。四、鋼結(jié)構(gòu)安遍裝公司營(yíng)胡改增前發(fā)淡生的增值遙稅期未留謠抵稅額的嚇處理技巧《財(cái)政部霜國(guó)家勁稅務(wù)總特局關(guān)于量將鐵路溝運(yùn)輸和憑郵政業(yè)烏納入營(yíng)草業(yè)稅改雄征增值熔稅試點(diǎn)燒的通知》（財(cái)稅[201抱3]10屈6號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改燃征增值稅譯試點(diǎn)實(shí)施亦辦法》第二條咱第（三攤）項(xiàng)增譜值稅期挨末留抵孫稅額規(guī)礦定：原增值稅饑一般納稅睛人兼有應(yīng)沒(méi)稅服務(wù)的槽，截止到洽本地區(qū)試揚(yáng)點(diǎn)實(shí)施之日前的顛增值稅原期末留哨抵稅額殿，不得咽從應(yīng)稅橡服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額垂中抵扣。案例分析3A公司在宅四川注宴冊(cè)，從退事鋼結(jié)描構(gòu)銷(xiāo)售深、安裝旅等業(yè)務(wù)匹，201抽5年8月1日起營(yíng)改沿征企業(yè)，舞屬于一般裝納稅人，201絮5年7月底留抵郊稅款100萬(wàn)元，8月份取徐得鋼結(jié)淚構(gòu)銷(xiāo)售冶收入分敞兩種情賣(mài)況：情棚況一：悠貨物銷(xiāo)緞售收入200解0萬(wàn)元（誘不含稅乏）；情槳況二：煙貨物銷(xiāo)炕售收入200萬(wàn)元（呼不含稅漁）。另外，8月份取娃得安裝呈收入200萬(wàn)元（不課含稅），當(dāng)月取得以進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元。壁請(qǐng)分析A公司8月份應(yīng)繳奸納多少增零值稅？案例分伴析3涉稅分析嘆：《財(cái)政部吊中國(guó)人民擊銀行國(guó)腐家稅務(wù)總凈局關(guān)于營(yíng)軋業(yè)稅改征謝增值稅試尺點(diǎn)有關(guān)預(yù)衣算管理問(wèn)誤題的通知》（財(cái)預(yù)〔201磚2〕36粉7號(hào)）第五蒼條規(guī)定：完納稅人兼與有適用一油般計(jì)稅方吃法計(jì)稅的朝應(yīng)稅服務(wù)家和銷(xiāo)售貨弟物或者應(yīng)御稅勞務(wù)的險(xiǎn)，按照銷(xiāo)項(xiàng)下稅額的比萬(wàn)例劃分應(yīng)減納稅額，分別作把為改征增死值稅和現(xiàn)糠行增值稅侍收入入庫(kù)。項(xiàng)目欄次情況一情況二7月底留抵稅額1100100貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額234034應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售項(xiàng)稅額31212進(jìn)項(xiàng)稅額45.15.1抵減前應(yīng)納稅額5=2+3-4346.940.9貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例6=2/（2+3）0.96590.7391貨物的應(yīng)納稅額7=5*6335.0730.23留抵稅額本期抵減數(shù)8（7>1,為1;7<1,為7）10030.23抵減后應(yīng)納稅額9=5-8246.910.67案例分析3根據(jù)財(cái)泊會(huì)[201威2]13號(hào)文件的灑規(guī)定，試真點(diǎn)地區(qū)兼內(nèi)有應(yīng)稅服歲務(wù)的原增編值稅一般膀納稅人，趟截止到開(kāi)俯始試點(diǎn)當(dāng)目月月初的塌增值稅留辭抵稅額按蹤蝶照營(yíng)業(yè)稅腰改征增值稅稅有關(guān)規(guī)飄定不得從迅應(yīng)稅服禽務(wù)的銷(xiāo)蒸項(xiàng)稅額貧中抵扣崖的，應(yīng)截在“應(yīng)素交稅費(fèi)黨”科目拒下增設(shè)滾“增值釣稅留抵笑稅額”明細(xì)科競(jìng)目。案例分憑析3有關(guān)營(yíng)改踩增之前的增值稅精留抵稅變額賬務(wù)處麗理如下滔：1、8月初，企業(yè)次應(yīng)按不得追從應(yīng)稅服永務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)錢(qián)稅額中抵樸扣的增值它稅留抵稅陶額，借記：炒應(yīng)交稅所費(fèi)——增值稅失留抵稅索額”100萬(wàn)貸記：符應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增塔值稅（抽進(jìn)項(xiàng)稅擦額轉(zhuǎn)出界）100萬(wàn)2、9月初允許腰抵扣時(shí)，才按允許抵想扣的金額迫，借記：濃應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增橫值稅（積進(jìn)項(xiàng)稅距額）100萬(wàn)貸記：素應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅寬留抵稅康額100萬(wàn)。案例分流析3情況一百：A公司，8月應(yīng)納逢增值稅=200梨0*17嶄%-100-5立.1暈×0.榨965叉9+20憲0*6丸%-策5.厘1×健0.0本341鑄=2采46.勤9萬(wàn)元鉗。情況二篩：如果8月份取得紐奉貨物銷(xiāo)售剛收入200萬(wàn)元（寇不含稅繳），其舌它條件素不變，胃則A公司，8月應(yīng)納亞增值稅=20理0*1贊7%-敗5.中1×耽0.7惠391莖-3艱0.2白3+20舒0*6魂%-榴5.1貫×庸0.2銹601=10崇.67萬(wàn)元。四、總放分支機(jī)廟構(gòu)試點(diǎn)逆納稅人遷增值稅秩的計(jì)算（一）絕法律依熔據(jù)：1、國(guó)家稅務(wù)濱總局關(guān)于尖發(fā)布《航空運(yùn)駝?shì)斊髽I(yè)牲增值稅來(lái)征收管迫理暫行彎辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)長(zhǎng)總局公告201腐3年第68號(hào))；2、《國(guó)家稅妨務(wù)總局蘆關(guān)于營(yíng)讓業(yè)稅改證征增值袍稅總分甲機(jī)構(gòu)試講點(diǎn)納稅飄人增值鬧稅納稅出申報(bào)有曾關(guān)事項(xiàng)南的公告》（國(guó)家稅務(wù)奇總局公告201藍(lán)3年第22號(hào)）；3、《財(cái)政部幣國(guó)家津稅務(wù)總報(bào)局關(guān)于墾重新印惱發(fā)，<總分機(jī)構(gòu)較試點(diǎn)納稅參人增值稅齒計(jì)算繳納狠暫行辦法>的通知》（財(cái)稅[201凱3]74號(hào)）；4、《關(guān)于部分湯航空公司瘡執(zhí)行總分障機(jī)構(gòu)試點(diǎn)飾納稅人增揚(yáng)值稅計(jì)算來(lái)繳納暫行無(wú)辦法的通柳知》（財(cái)稅[20鴨13]雖9號(hào)）；四、總?cè)Ψ种C(jī)猛構(gòu)試點(diǎn)爆納稅人務(wù)增值稅夸的計(jì)算（二）總分機(jī)構(gòu)撇試點(diǎn)納稅金人增值稅納坑稅地點(diǎn)《財(cái)政部忌國(guó)家稅務(wù)菜總局關(guān)于的將鐵路運(yùn)弊輸和郵政億業(yè)納入營(yíng)比業(yè)稅改征糖增值稅試偏點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[20乘13]往106號(hào)）的附件1：《營(yíng)業(yè)稅旨改征增臉值稅試忙點(diǎn)實(shí)施顧辦法》第四十二淡條規(guī)定：固定業(yè)欄戶(hù)應(yīng)當(dāng)朗向其機(jī)球構(gòu)所在蠟地或者滲居住地燥主管稅延務(wù)機(jī)關(guān)逢申報(bào)納邁稅?？倷C(jī)構(gòu)刷和分支院機(jī)構(gòu)不靜在同一康縣（市奏）的，應(yīng)當(dāng)分遮別向各巡壽自所在偷地的主離管稅務(wù)采機(jī)關(guān)申狐報(bào)納稅鹽；經(jīng)財(cái)政貴部和國(guó)賊家稅務(wù)篩總局或椒者其授垮權(quán)的財(cái)覆政和稅逮務(wù)機(jī)關(guān)檢批準(zhǔn)，可以由撒總機(jī)構(gòu)趣合并向印總機(jī)構(gòu)蔬所在地爆的主管釋稅務(wù)機(jī)趨關(guān)申報(bào)魚(yú)納稅。四、總分撒支機(jī)構(gòu)試?yán)c(diǎn)納稅人礎(chǔ)增值稅的剪計(jì)算（二）總分機(jī)構(gòu)城試點(diǎn)納稅鑒人增值稅納乞稅地點(diǎn)《財(cái)政部丘國(guó)家稅務(wù)蕉總局關(guān)于券將鐵路運(yùn)的輸和郵政拆業(yè)納入營(yíng)鐵業(yè)稅改征蹤蝶增值稅試鬼點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201穗3]10剖6號(hào)）的附件1：《營(yíng)業(yè)稅改懸征增值稅希試點(diǎn)實(shí)施泳辦法》第七條獲規(guī)定：兩個(gè)或牧者兩個(gè)散以上的右納稅人溫，經(jīng)財(cái)扣政部和狼國(guó)家稅屆務(wù)總局何批準(zhǔn)可當(dāng)以視為蒙一個(gè)納靈稅人合硬并納稅頁(yè)。具體辦法卻由財(cái)政部榴和國(guó)家稅百務(wù)總局另吹行制定。四、總分頓支機(jī)構(gòu)試爹點(diǎn)納稅人烘增值稅的迅計(jì)算（三）池總機(jī)構(gòu)怒試點(diǎn)納壇稅人的勇增值稅勵(lì)計(jì)算《財(cái)政部菊國(guó)家螺稅務(wù)總抱局關(guān)于系重新印凡發(fā)，<總分機(jī)構(gòu)蛛試點(diǎn)納稅孟人增值稅班計(jì)算繳納抱暫行辦法>的通知》（財(cái)稅[201象3]74號(hào)）：第二條嫂規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)恩當(dāng)匯總計(jì)居算總機(jī)構(gòu)掩及其分支具機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)眾范圍注釋》所列業(yè)燥務(wù)的應(yīng)死交增值灑稅,抵減分巷支機(jī)構(gòu)告發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)綿范圍注釋》所列業(yè)務(wù)瞎已繳納的墊增值稅稅刺款（包括粉預(yù)繳和補(bǔ)光繳的增值愁稅稅款）拉后，在總?cè)鄼C(jī)構(gòu)所在黨地解繳入痰庫(kù)。總機(jī)構(gòu)司銷(xiāo)售貨量物、提懸供加工傳修理修騙配勞務(wù)咐，按照認(rèn)增值稅說(shuō)暫行條撕例及相遮關(guān)規(guī)定摩就地申旱報(bào)繳納符增值稅。四、總分辦支機(jī)構(gòu)試刻點(diǎn)納稅人億增值稅的蒼計(jì)算第三條規(guī)定呀，總機(jī)構(gòu)匯朱總的應(yīng)征催增值稅銷(xiāo)弊售額，為總機(jī)構(gòu)洋及其分支現(xiàn)機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服育務(wù)范圍敘注釋》所列業(yè)外務(wù)的應(yīng)滿(mǎn)征增值淘稅銷(xiāo)售傷額。第四條哀規(guī)定，情總機(jī)構(gòu)弓匯總的籍銷(xiāo)項(xiàng)稅嘩額，按禿照本辦建法第三愛(ài)條規(guī)定務(wù)的應(yīng)征哥增值稅皮銷(xiāo)售額千和增值孝稅適用帶稅率計(jì)賢算。四、總分倒支機(jī)構(gòu)試部點(diǎn)納稅人拐增值稅的創(chuàng)計(jì)算第五條鼻規(guī)定，總機(jī)構(gòu)匯魄總的進(jìn)項(xiàng)旅稅額，是軍指總機(jī)構(gòu)蘭及其分支榆機(jī)構(gòu)因發(fā)脂生《應(yīng)稅服務(wù)賄范圍注釋》所列業(yè)永務(wù)而購(gòu)嚇進(jìn)貨物點(diǎn)或者接培受加工遮修理修睬配勞務(wù)削和應(yīng)稅苗服務(wù)，鮮支付或遭者負(fù)擔(dān)個(gè)的增值禿稅稅額仍?？倷C(jī)構(gòu)及貫其分支機(jī)雙構(gòu)用于發(fā)乖生《應(yīng)稅服洲務(wù)范圍罵注釋》所列業(yè)務(wù)撕之外的進(jìn)風(fēng)項(xiàng)稅額不飯得匯總。四、總也分支機(jī)售構(gòu)試點(diǎn)興納稅人攤增值稅點(diǎn)的計(jì)算第六條，分屈支機(jī)構(gòu)發(fā)興生《應(yīng)稅服固務(wù)范圍讓注釋》所列業(yè)覺(jué)務(wù)，按平照應(yīng)征純?cè)鲋刀惪咒N(xiāo)售額狹和預(yù)征謠率計(jì)算包繳納增司值稅。少計(jì)算公合式如下雨：中應(yīng)預(yù)漸繳的增蛾值稅＝缸應(yīng)征增武值稅銷(xiāo)扣售額×預(yù)征率列預(yù)征率架由財(cái)政刮部和國(guó)幼家稅務(wù)陳總局規(guī)億定，并璃適時(shí)予匠以調(diào)整紀(jì)。分支機(jī)撫構(gòu)銷(xiāo)售要貨物、銀提供加薄工修理坑修配勞燦務(wù)，按危照增值巾稅暫行蟲(chóng)條例及岸相關(guān)規(guī)本定就地抽申報(bào)繳膀納增值補(bǔ)稅。四、總歸分支機(jī)笑構(gòu)試點(diǎn)業(yè)納稅人秧增值稅旋的計(jì)算第七，甜分支機(jī)她構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)缺當(dāng)期已預(yù)愈繳的增值煙稅稅款，滔在總機(jī)構(gòu)瘦當(dāng)期增值饑稅應(yīng)納稅怖額中抵減乳不完的，職可以結(jié)轉(zhuǎn)祖下期繼續(xù)眉抵減。第八，娘每年的添第一個(gè)睛納稅申寸報(bào)期結(jié)征束后，站對(duì)上一堤年度總董分機(jī)構(gòu)述匯總納牧稅情況寬進(jìn)行清私算。總機(jī)構(gòu)騎和分支父機(jī)構(gòu)年得度清算駐應(yīng)交增冊(cè)值稅，葬按照各嶄自銷(xiāo)售信收入占勇比和總途機(jī)構(gòu)匯隆總的上然一年度照應(yīng)交增申值稅稅攤額計(jì)算示。分支機(jī)構(gòu)婚預(yù)繳的增薄值稅超過(guò)犬其年度清競(jìng)算應(yīng)交增氧值稅的，坡通過(guò)暫停倒以后納稅駕申報(bào)期預(yù)習(xí)繳增值稅頭的方式予甜以解決。粗分支機(jī)構(gòu)總預(yù)繳的增任值稅小于頸其年度清耳算應(yīng)交增守值稅的，差額部略分在以滅后納稅死申報(bào)期酸由分支駝機(jī)構(gòu)在團(tuán)預(yù)繳增篇值稅時(shí)咱一并就貢地補(bǔ)繳淹入庫(kù)。案例分子析4某建筑公司“營(yíng)改增”試點(diǎn)納寫(xiě)稅人分堪支機(jī)構(gòu)說(shuō)的增值警稅預(yù)征碼率為1%，總分支辛機(jī)構(gòu)201霜5年8月-12月發(fā)生《應(yīng)稅服柿務(wù)范圍舒注釋》所列業(yè)番務(wù)相關(guān)統(tǒng)賬戶(hù)核孝算結(jié)果悟分別為倘：總機(jī)同構(gòu)自身鄙發(fā)生不臺(tái)含稅收無(wú)入500斑0萬(wàn)元，實(shí)哄現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅宿額450萬(wàn)元，點(diǎn)支付進(jìn)棕項(xiàng)稅額400萬(wàn)元，梳實(shí)現(xiàn)應(yīng)替納稅額50萬(wàn)元；黑所屬分沙公司發(fā)東生不含愛(ài)稅收入300紀(jì)0萬(wàn)元，實(shí)蝴現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅月額250萬(wàn)元，俊支付進(jìn)眉項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，牢實(shí)現(xiàn)應(yīng)孫納稅額100萬(wàn)元，但儉按1%的預(yù)征率茫預(yù)繳增值導(dǎo)稅30萬(wàn)元；總機(jī)構(gòu)連狡同分支機(jī)籠構(gòu)匯總后灘在8月-12月實(shí)際繳朽納增值稅120萬(wàn)元。案例分秩析4則按照《總分機(jī)構(gòu)鼓試點(diǎn)納稅新人增值稅燙計(jì)算繳納眼暫行辦法》中規(guī)定的海清算辦法室，年終清算煮時(shí)確定總?cè)簷C(jī)構(gòu)應(yīng)繳裂納增值稅滿(mǎn)為500業(yè)0×（50＋100）÷（500貸0＋3000）＝93.去75（萬(wàn)元）懶，比平時(shí)汁按匯總深繳納辦團(tuán)法實(shí)際衫繳納的蠟增值稅宿少120－93.晶75＝26.慮25（萬(wàn)元）竹；確定所屬闊分支機(jī)構(gòu)圾應(yīng)繳納增貢值稅為300沾0×（50＋100）÷（5000＋3000）＝56.2枝5（萬(wàn)元吵），比進(jìn)平時(shí)按帆預(yù)繳辦駐法實(shí)際生繳納的蠶增值稅誼多56.2膝5－30＝26.2貴5（萬(wàn)元）快，可在2015年度少感預(yù)繳增領(lǐng)值稅26.2灣5萬(wàn)元。。案例分循析4事實(shí)上拾，按照《總分支液機(jī)構(gòu)試粉點(diǎn)納稅饅人增值土稅計(jì)算綠繳納暫儀行辦法》要求，候總分機(jī)躲構(gòu)試點(diǎn)虎納稅人糠除了需路要將應(yīng)點(diǎn)稅服務(wù)朱與銷(xiāo)售堤貨物、魄提供加衫工修理孫修配勞蹈務(wù)的銷(xiāo)幼售額、僻銷(xiāo)項(xiàng)稅鄉(xiāng)豐額、進(jìn)態(tài)項(xiàng)稅額肉以及應(yīng)嗎納稅額遲、已納飲或預(yù)交耕（預(yù)征釋?zhuān)┒愵~改進(jìn)行分究別核算萍外，還應(yīng)當(dāng)熔將應(yīng)稅膨服務(wù)按菠適用的質(zhì)不同適瘦用稅率洪（17%、11%、6%和3%征收率）我分別核算念其銷(xiāo)售額譽(yù)、銷(xiāo)項(xiàng)稅饅額、進(jìn)項(xiàng)狗稅額以及蓋應(yīng)納稅額掉、已納或您預(yù)交（預(yù)含征）稅額，然后特，再由醋總機(jī)構(gòu)饅匯總計(jì)攤算應(yīng)稅留服務(wù)應(yīng)遍繳納的腰增值稅排稅額，冰這是增統(tǒng)值稅實(shí)胖施條例決及細(xì)則斥對(duì)納稅領(lǐng)人兼營(yíng)柱不同稅僻率產(chǎn)品延或項(xiàng)目茶作出的康特別規(guī)竄定，否奸則將按堅(jiān)最高適捏用稅率燦征稅。五、增值稅狀起征點(diǎn)《財(cái)政部竿國(guó)家幅稅務(wù)總鍋局關(guān)于他將鐵路葡運(yùn)輸和振郵政業(yè)型納入營(yíng)物業(yè)稅改揪征增值挪稅試點(diǎn)督的通知》（財(cái)稅[20活13]佛106號(hào)）的附件1：《營(yíng)業(yè)稅干改征增須值稅試披點(diǎn)實(shí)施局辦法》第四十五雷條規(guī)定：屆個(gè)人提凍供應(yīng)稅服隊(duì)務(wù)的銷(xiāo)售男額未達(dá)到貧增值稅起驅(qū)征點(diǎn)的，麗免征增值束稅；達(dá)到價(jià)起征點(diǎn)的奧，全額計(jì)枯算繳納增叛值稅。增值稅社起征點(diǎn)代不適用汽于認(rèn)定撥為一般鼠納稅人修的個(gè)體革工商戶(hù)局。第四十派六條葛增值稅特起征點(diǎn)撕幅度如跑下:（一）當(dāng)按期納液稅的，竹為月應(yīng)稅梅銷(xiāo)售額5000末-200蘆00元（含本麻數(shù)）。（二）菠按次納修稅的，眉為每次（嘗日）銷(xiāo)截售額300堵-50薦0元（含旋本數(shù)）導(dǎo)。起征點(diǎn)的鼠調(diào)整由財(cái)擦政部和國(guó)快家稅務(wù)總息局規(guī)定。懷省、自治表區(qū)、直轄鄰市財(cái)政廳無(wú)（局）和煌國(guó)家稅務(wù)啊局應(yīng)當(dāng)在非規(guī)定的幅妻度內(nèi)，根棍據(jù)實(shí)際情碰況確定本環(huán)地區(qū)適用塘的起征點(diǎn)蹤蝶，并報(bào)財(cái)廳政部和國(guó)淋家稅務(wù)總清局備案。六、建欺筑企業(yè)攜營(yíng)改增掠之前購(gòu)姨買(mǎi)的設(shè)但備進(jìn)行斧經(jīng)營(yíng)性笛租賃的拋合同未遠(yuǎn)履行完濫畢的處感理法律依陵據(jù)：《財(cái)政部狀國(guó)家稅務(wù)訴總局關(guān)供于在全國(guó)請(qǐng)開(kāi)展交通廈運(yùn)輸業(yè)和池部分現(xiàn)代證服務(wù)業(yè)營(yíng)戒業(yè)稅改征棄增值稅試森點(diǎn)稅收政復(fù)策的通知》（財(cái)稅[201賞3]10氣6號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅估改征增屑值稅試布點(diǎn)有關(guān)從事項(xiàng)的坑規(guī)定》第一條敬第（八分）項(xiàng)規(guī)質(zhì)定：試棒點(diǎn)納稅魔人在本地區(qū)剝?cè)圏c(diǎn)實(shí)疤施之日慶前簽訂席的尚未峰執(zhí)行完初畢的租炭賃合同，在合鏡同到期街日之前繼續(xù)按陸照現(xiàn)行圍營(yíng)業(yè)稅處政策規(guī)陡定繳納望營(yíng)業(yè)稅釣。七、增值和稅專(zhuān)用栗發(fā)票的鍬認(rèn)證期堵限和抵扒扣期限1、增值稅伴發(fā)票抵扣抄期限《國(guó)家稅務(wù)魚(yú)總局關(guān)于扶調(diào)整增值愿稅扣稅憑身證抵扣期形限有關(guān)問(wèn)下題的通知》（國(guó)稅函[200個(gè)9]6粉17號(hào)）：(1)增值稅一黃般納稅人浙取得2010年1月1日以后甩開(kāi)具的增值稅專(zhuān)飼用發(fā)票、（貨物招運(yùn)輸增鼓值稅專(zhuān)斃用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車(chē)媽銷(xiāo)售統(tǒng)不一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)疲具之日頁(yè)起180日內(nèi)到柏稅務(wù)機(jī)鋒關(guān)辦理厭認(rèn)證，脖并在認(rèn)秀證通過(guò)鹽的次月何申報(bào)期攻內(nèi)，向研主管稅略務(wù)機(jī)關(guān)勻申報(bào)抵皮扣進(jìn)項(xiàng)準(zhǔn)稅額。七、增值殖稅專(zhuān)用喚發(fā)票的妹認(rèn)證期芳限和抵額扣期限1、增值碼稅發(fā)票沈抵扣期災(zāi)限《國(guó)家稅務(wù)籃總局關(guān)于煌調(diào)整增值謙稅扣稅憑國(guó)證抵扣期恒限有關(guān)問(wèn)需題的通知》（國(guó)稅函[2009潑]617號(hào)）：(2)實(shí)行海迎關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)擋用繳款書(shū)（以下拘簡(jiǎn)稱(chēng)海傾關(guān)繳款決書(shū)）“林先比對(duì)腥后抵扣拐”管理啄辦法的敵增值稅女一般納選稅人取兵得2010年1月1日以后擔(dān)開(kāi)具的靈海關(guān)繳她款書(shū)，減應(yīng)在開(kāi)枕具之日續(xù)起180日內(nèi)向主管回稅務(wù)機(jī)關(guān)驚報(bào)送《海關(guān)完收稅憑證碧抵扣清燭單》（包括辦紙質(zhì)資柱料和電玩子數(shù)據(jù)肯）申請(qǐng)懶稽核比木對(duì)。七、增值領(lǐng)稅專(zhuān)用擋發(fā)票的伯認(rèn)證期勒限和抵勸扣期限1、增值稅揉抵扣的規(guī)伯定：當(dāng)月跳認(rèn)證當(dāng)月侵抵扣，抵便扣不足結(jié)給轉(zhuǎn)下期繼播續(xù)抵扣代扣代繳灶增值稅的搞企業(yè)可以教憑證稅收賊繳款書(shū)抵葛扣，不需庫(kù)要認(rèn)證，未但需要提懸供“應(yīng)當(dāng)具備就書(shū)面合同懷、付款證召明和境外忠單位的對(duì)曬賬單或者滔發(fā)票。資符料不全的為，其進(jìn)項(xiàng)蜻稅額不得陵從銷(xiāo)項(xiàng)稅匠額中抵扣劈燕。七、增值臨稅專(zhuān)用察發(fā)票的屆認(rèn)證期石限和抵怖扣期限2、增值暫稅抵扣橡的規(guī)定虜：當(dāng)月歪認(rèn)證當(dāng)耳月抵扣每，抵扣型不足結(jié)越轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵策扣財(cái)稅[201竭3]10辰6號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改核征增值稅達(dá)試點(diǎn)實(shí)施碎辦法》第十八條溉規(guī)定：掉一般計(jì)稅前方法的應(yīng)判納稅額，號(hào)是指當(dāng)期非銷(xiāo)項(xiàng)稅額市抵扣當(dāng)期精進(jìn)項(xiàng)稅額皆后的余額狠。應(yīng)納稅酸額計(jì)算公唐式：形應(yīng)納稅賺額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)化稅額－當(dāng)患期進(jìn)項(xiàng)稅葬額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)膛稅額小于君當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)罰稅額不足綢抵扣時(shí)，仙其不足部母分可以結(jié)震轉(zhuǎn)下期繼炭續(xù)抵扣。八、增接值稅專(zhuān)用發(fā)嬌票丟失畝的處理《國(guó)家稅獨(dú)務(wù)總局俘關(guān)于讓簡(jiǎn)化增掙值稅發(fā)鞭票領(lǐng)用租和使用共程序有冤關(guān)問(wèn)題瞎的公告》（國(guó)家稅務(wù)移總局公告201祥4年第19號(hào)）第三、簡(jiǎn)竄化丟失趴專(zhuān)用發(fā)產(chǎn)票的處奸理流程薦規(guī)定：職（一）郊一般納呈稅人丟推失已開(kāi)獨(dú)具專(zhuān)用騰發(fā)票的成發(fā)票聯(lián)舟和抵扣乒聯(lián)：1、如果壤丟失前冤已認(rèn)證方相符的占，購(gòu)買(mǎi)瞎方可憑朵銷(xiāo)售方烏提供的商相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票菜記賬聯(lián)復(fù)甩印件及銷(xiāo)售暈方主管黎稅務(wù)機(jī)腥關(guān)出具弟的《丟失增值絕稅專(zhuān)用發(fā)區(qū)票已報(bào)稅早證明單》或《丟失貨豈物運(yùn)輸聯(lián)業(yè)增值躬稅專(zhuān)用密發(fā)票已竟報(bào)稅證舅明單》（附件1、2，以下袖統(tǒng)稱(chēng)《證明單》），作鑒為增值販稅進(jìn)項(xiàng)余稅額的睡抵扣憑突證；八、增值違稅專(zhuān)用發(fā)票識(shí)丟失的處移理2、如果丟譯失前未咳認(rèn)證的狀，購(gòu)買(mǎi)方憑葉銷(xiāo)售方提酸供的相應(yīng)也專(zhuān)用發(fā)票海記賬聯(lián)復(fù)石印件進(jìn)行皺認(rèn)證，認(rèn)證相仗符的可憑趟專(zhuān)用發(fā)票腹記賬聯(lián)復(fù)谷印件及銷(xiāo)折售方主管晴稅務(wù)機(jī)關(guān)控出具的《證明單》，作為準(zhǔn)增值稅加進(jìn)項(xiàng)稅武額的抵探扣憑證橋。專(zhuān)用毯發(fā)票記剪賬聯(lián)復(fù)棄印件和《證明單》留存?zhèn)洳閾Q。八、增忽值稅專(zhuān)用發(fā)維票丟失電的處理（二）筒一般納稅爹人丟失已開(kāi)褲具專(zhuān)用發(fā)諸票的抵扣智聯(lián)，如果丟柳失前已政認(rèn)證相嶄符的，研可使用樹(shù)專(zhuān)用發(fā)摘票發(fā)票洞聯(lián)復(fù)印洞件留存裳備查；剪如果丟表失前未者認(rèn)證的刊，可使款用專(zhuān)用灑發(fā)票發(fā)內(nèi)票聯(lián)認(rèn)年證，專(zhuān)嶄用發(fā)票服發(fā)票聯(lián)材復(fù)印件配留存?zhèn)涮撇?。賊（三敬）一般嚼納稅人丟失已開(kāi)臟具專(zhuān)用發(fā)乓票的發(fā)票寺聯(lián)，可將專(zhuān)消用發(fā)票膚抵扣聯(lián)菠作為記略賬憑證辰，專(zhuān)用樸發(fā)票抵駁扣聯(lián)復(fù)完印件留換存?zhèn)洳楣?。九、增己值稅?zhuān)用發(fā)票貸的取得及真其要求（一）允國(guó)家稅菊務(wù)總局幟關(guān)于修億訂《增值稅專(zhuān)勺用發(fā)票使染用規(guī)定》的通知上（國(guó)稅發(fā)[20援06]刺156號(hào)）第二十微六條經(jīng)疾認(rèn)證，有傍下列情形鬼之一的，不得作惡為增值斗稅進(jìn)項(xiàng)剝稅額的劫抵扣憑孝證，稅券務(wù)機(jī)關(guān)蠟退還原子件，購(gòu)趨買(mǎi)方可蜂要求銷(xiāo)態(tài)售方重察新開(kāi)具遍專(zhuān)用發(fā)放票。1、無(wú)法騰認(rèn)證。本規(guī)定引所稱(chēng)無(wú)判法認(rèn)證絕，是指桐專(zhuān)用發(fā)悠票所列鮮密文或糾者明文謹(jǐn)不能辨盾認(rèn)，無(wú)耍法產(chǎn)生宜認(rèn)證結(jié)紛果。2、納稅人識(shí)梅別號(hào)認(rèn)證股不符。本規(guī)定闊所稱(chēng)納橫稅人識(shí)糾別號(hào)認(rèn)龍證不符傭，是指恢專(zhuān)用發(fā)賺票所列卷購(gòu)買(mǎi)方姻納稅人暖識(shí)別號(hào)候有誤。3、專(zhuān)用發(fā)還票代碼糾、號(hào)碼浙認(rèn)證不竭符。本規(guī)定魯所稱(chēng)專(zhuān)言用發(fā)票抓代碼、物號(hào)碼認(rèn)皆證不符便，是指痰專(zhuān)用發(fā)沾票所列渴密文解吐譯后與簡(jiǎn)明文的贏代碼或愁者號(hào)碼趟不一致。九、增值褲稅專(zhuān)用發(fā)肺票的取談得及其忙要求（二）德國(guó)稅發(fā)[200車(chē)6]15片6號(hào)第十條陶一般雅納稅人咐銷(xiāo)售貨紛物或者憂(yōu)提供應(yīng)志稅勞務(wù)耕，應(yīng)向辯購(gòu)買(mǎi)方額開(kāi)具專(zhuān)蘋(píng)用發(fā)票犬。（三）址商業(yè)企宜業(yè)一般擺納稅人咸零售的投煙、酒鼠、食品炊、服裝僚、鞋帽爹（不包括織勞保專(zhuān)寨用部分）、化妝礦品等消費(fèi)狹品不得開(kāi)誘具專(zhuān)用倍發(fā)票。善（房地產(chǎn)和肆建筑企業(yè)濕購(gòu)買(mǎi)送人趟的煙、酒歡、土特產(chǎn)趣和化妝品澤不可以獲歡得增值稅替專(zhuān)用發(fā)票硬）。（四）增伐值稅小規(guī)島模納稅人隨（以下簡(jiǎn)搶稱(chēng)小規(guī)模搖納稅人）稼需要開(kāi)具夠?qū)Ｓ冒l(fā)票授的，可向額主管稅務(wù)女機(jī)關(guān)申請(qǐng)哥代開(kāi)。（五）銷(xiāo)售免稅質(zhì)貨物不得佩開(kāi)具專(zhuān)用能發(fā)票，法律埋、法規(guī)襯及國(guó)家恐稅務(wù)總繭局另有勻規(guī)定的口除外。良（苗圃公司茂銷(xiāo)售樹(shù)苗純給房地產(chǎn)擠或建筑肌企業(yè)不得惰開(kāi)增值稅姻專(zhuān)用發(fā)票）。九、增砍值稅專(zhuān)囑用發(fā)票僻的取得培及其要漏求（六）國(guó)稅發(fā)[200察6]15顫6號(hào)第十一頁(yè)條專(zhuān)答用發(fā)票鑒應(yīng)按下滑列要求糞開(kāi)具：1、項(xiàng)目齊傻全，與實(shí)甚際交易相論符；2、字跡斥清楚，災(zāi)不得壓未線(xiàn)、錯(cuò)車(chē)格；3、發(fā)票聯(lián)穿和抵扣聯(lián)搭加蓋財(cái)務(wù)鉗專(zhuān)用章或唯者發(fā)票專(zhuān)豆用章；4、按照增腔值稅納稅家義務(wù)的發(fā)起生時(shí)間開(kāi)慨具。對(duì)不符幅合上列知要求的鋤專(zhuān)用發(fā)倆票，購(gòu)丙買(mǎi)方有蝦權(quán)拒收滔。（七）國(guó)稅發(fā)[20艷06]份156號(hào)第十二條峽一般納乘稅人銷(xiāo)售夠貨物或者勸提供應(yīng)稅亦勞務(wù)可匯總開(kāi)饒具專(zhuān)用發(fā)艘票。匯總駁開(kāi)具專(zhuān)用耽發(fā)票的，協(xié)同時(shí)使用濁防偽稅控隙系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物擋或者提供富應(yīng)稅勞務(wù)互清單》（附件2），并加購(gòu)蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)游用章或者哲發(fā)票專(zhuān)用梅章。九、增值罪稅專(zhuān)用發(fā)詳票的取得腿及其要求（七）國(guó)稅發(fā)[20估06]洗156號(hào)第十四條殿一般納謊稅人取得讓專(zhuān)用發(fā)票坡后，發(fā)生銷(xiāo)包貨退回罷、開(kāi)票決有誤等揀情形但條不符合擔(dān)作廢條丘件的，姨或者因萌銷(xiāo)貨部敘分退回圍及發(fā)生演銷(xiāo)售折腥讓的，購(gòu)買(mǎi)方存應(yīng)向主管澇稅務(wù)機(jī)關(guān)盜填報(bào)《開(kāi)具紅字別增值稅專(zhuān)潛用發(fā)票申央請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)散稱(chēng)《申請(qǐng)單》，附件3）。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的揀藍(lán)字專(zhuān)用辰發(fā)票應(yīng)經(jīng)耍稅務(wù)機(jī)關(guān)輕認(rèn)證。依經(jīng)認(rèn)妹證結(jié)果為乏“認(rèn)證相訊符”并且他已經(jīng)抵扣陶增值稅進(jìn)易項(xiàng)稅額的慚，一般納電稅人在填皺報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填確寫(xiě)相對(duì)當(dāng)應(yīng)的藍(lán)棵字專(zhuān)用敞發(fā)票信啄息。乏經(jīng)暖認(rèn)證結(jié)肢果為“傘納稅人醉識(shí)別號(hào)籠認(rèn)證不搜符”、蹲“專(zhuān)用兄發(fā)票代搏碼、號(hào)拜碼認(rèn)證綿不符”去的，一罪般納稅感人在填休報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填造寫(xiě)相對(duì)喉應(yīng)的藍(lán)底字專(zhuān)用斷發(fā)票信陰息。九、增能值稅專(zhuān)度用發(fā)票調(diào)的取得歉及其要策求國(guó)稅發(fā)[200杏6]15身6號(hào)第十六姑條主迷管稅慘務(wù)機(jī)關(guān)思對(duì)一般山納稅人金填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核揭后，出具《開(kāi)具紅字國(guó)增值稅專(zhuān)祖用發(fā)票通兄知單》（以下簡(jiǎn)翼稱(chēng)《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)伐。九、增值蓄稅專(zhuān)用發(fā)廊票的取得抵及其要求國(guó)稅發(fā)[200重6]15刊6號(hào)第十八哈條購(gòu)傳買(mǎi)方必讓須暫依《通知單》所列增續(xù)值稅稅織額從當(dāng)貓期進(jìn)項(xiàng)緩稅額中廈轉(zhuǎn)出，再未抵扣史增值稅跪進(jìn)項(xiàng)稅槳額的可鍵列入當(dāng)困期進(jìn)項(xiàng)寫(xiě)稅額，方待取得液銷(xiāo)售方尋開(kāi)具的誰(shuí)紅字專(zhuān)捉用發(fā)票味后，與米留存的《通知單》一并作為撇記賬憑證錫。屬于本君規(guī)定第十云四條第四紙款所列情族形的，不爆作進(jìn)項(xiàng)稅濫額轉(zhuǎn)出。國(guó)稅發(fā)[200司6]15狀6號(hào)第十九條銷(xiāo)售方憑廢購(gòu)買(mǎi)方提糟供的《通知單》開(kāi)具紅屯字專(zhuān)用腔發(fā)票，籠在防偽猛稅控系第統(tǒng)中以鹿銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)押數(shù)開(kāi)具欠。紅字專(zhuān)者用發(fā)票罵應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)帆。九、增值遵稅專(zhuān)用發(fā)按票的取得即及其要求（八）憑專(zhuān)用發(fā)細(xì)票作廢汗條件國(guó)稅發(fā)[20凳06]丑156號(hào)第二十爆條同即時(shí)具有倒下列情鞭形的，紗為本規(guī)時(shí)定所稱(chēng)驅(qū)作廢條追件：旱（娛一）收根到退回闊的發(fā)票負(fù)聯(lián)、抵告扣聯(lián)時(shí)確間未超坑過(guò)銷(xiāo)售哀方開(kāi)票剪當(dāng)月；（二）銷(xiāo)瓦售方未抄球稅并且未名記賬；（三）購(gòu)積買(mǎi)方未認(rèn)暮證或者認(rèn)助證結(jié)果為自“納稅人長(zhǎng)識(shí)別號(hào)認(rèn)鉤證不符”似、“專(zhuān)用樹(shù)發(fā)票代碼虜、號(hào)碼認(rèn)胃證不符”豎。繪本規(guī)定所皇稱(chēng)抄稅，雜是報(bào)稅前利用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)辣抄取開(kāi)票巧數(shù)據(jù)電文粒。九、增寫(xiě)值稅專(zhuān)句用發(fā)票該的取得溫及其要即求（九）摟領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)創(chuàng)用發(fā)票悼程序國(guó)稅發(fā)[20葬06]份156號(hào)第七條奮一般納稅糞人憑《發(fā)票領(lǐng)物購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦廚人身份證納明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)籌用發(fā)票。國(guó)稅發(fā)[200稱(chēng)6]15桶6號(hào)第八條魚(yú)一般丙納稅人閥有下列聯(lián)情形之殖一的，前不得領(lǐng)旋購(gòu)開(kāi)具有專(zhuān)用發(fā)陷票：1、虛開(kāi)攏增值稅冰專(zhuān)用發(fā)渴票；2、私自印隸制專(zhuān)用發(fā)瞎票；3、向稅矮務(wù)機(jī)關(guān)威以外的午單位和迅?jìng)€(gè)人買(mǎi)繪取專(zhuān)用附發(fā)票；4、借用他體人專(zhuān)用發(fā)墓票；九、增騰值稅專(zhuān)撈用發(fā)票夾的取得請(qǐng)及其要面求財(cái)稅[201望3]10溝6號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅勇改征增洽值稅試卵點(diǎn)實(shí)施把辦法》第四十九伙條納稅人提融供應(yīng)稅服雖務(wù)，應(yīng)當(dāng)角向索取增肝值稅專(zhuān)用那發(fā)票的接好受方開(kāi)具架增值稅專(zhuān)嶄用發(fā)票，并在增堡值稅專(zhuān)灑用發(fā)票販上分別鋤注明銷(xiāo)葬售額和易銷(xiāo)項(xiàng)稅雕額。十、虛開(kāi)四發(fā)票的種撐類(lèi)及虛開(kāi)群增值稅發(fā)怪票專(zhuān)用罪喊的司法規(guī)害定《中華人民協(xié)共和國(guó)發(fā)盈票管理辦闖法》第22條規(guī)定現(xiàn)：任何單位呀和個(gè)人不董得有下列擊虛開(kāi)發(fā)票傻行為：(1)為他人虎、為自秒己開(kāi)具啟與實(shí)際漠經(jīng)營(yíng)業(yè)榴務(wù)情況堪不符的半發(fā)票；(2)讓他人為英自己開(kāi)具劣與實(shí)際經(jīng)妄營(yíng)業(yè)務(wù)情路況不符的那發(fā)票；(3)介紹他牧人開(kāi)具工與實(shí)際逃經(jīng)營(yíng)業(yè)比務(wù)情況剝不符的叔發(fā)票。十、虛開(kāi)踩發(fā)票的種吊類(lèi)及虛開(kāi)置增值稅發(fā)巧票專(zhuān)用罪唐的司法規(guī)穴定最高人刊民法院躁關(guān)于適薦用《全國(guó)人民倚代表大會(huì)測(cè)常務(wù)委員淋會(huì)關(guān)于懲社治虛開(kāi)、媽偽造和非矛法出售增幕值稅專(zhuān)用樹(shù)發(fā)票犯罪拴的決定》的若干問(wèn)脾題的解釋萌（法發(fā)[199骨6]30號(hào)）具有虛下列行坊為之一繪的，屬孤于“虛開(kāi)增情值稅專(zhuān)控用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨班物購(gòu)銷(xiāo)咱或者沒(méi)辜有提供侄或接受免應(yīng)稅勞擴(kuò)務(wù)而為他瞎人、為睛自己、讓他人為寬自己、介紹他檢人開(kāi)具增稿值稅專(zhuān)用狼發(fā)票；（2）有貨物況購(gòu)銷(xiāo)或壘者提供音或接受梁了應(yīng)稅藝勞務(wù)但為他器人、為淋自己、讓他人泉為自己、介紹妄他人開(kāi)沉具數(shù)量或者歌金額不實(shí)扮的增值稅榜專(zhuān)用發(fā)熄票；十、虛開(kāi)馳發(fā)票的種喉類(lèi)及虛開(kāi)罰增值稅發(fā)扶票專(zhuān)用罪檔的司法規(guī)側(cè)定（3）進(jìn)行束了實(shí)際兆經(jīng)營(yíng)活資動(dòng)，但讓他人護(hù)為自己膚代開(kāi)增值稅憲專(zhuān)用發(fā)栽票。虛開(kāi)稅齒款數(shù)額1萬(wàn)元以原上的或誓者虛開(kāi)穿增值稅炕專(zhuān)用發(fā)塑票致使念國(guó)家稅嫁款被騙扇取5千元以干上的，贏應(yīng)當(dāng)依喉法定罪幸處罰。虛開(kāi)稅款雜數(shù)額10萬(wàn)元以上品的，屬于“虛開(kāi)的薦稅款數(shù)媽額較大”。十、虛橫開(kāi)發(fā)票萍的種類(lèi)照及虛開(kāi)義增值稅棉發(fā)票專(zhuān)畝用罪的挖司法規(guī)得定第十一屆榜全國(guó)人大編常委會(huì)第哄十九次會(huì)懲議于201侍1年2月25日通過(guò)的《中華人倉(cāng)民共和原國(guó)刑法朋修正案(八)》，對(duì)刑法做伏出了重要獵修改和補(bǔ)憶充。（1）取消了花虛開(kāi)增值忽稅專(zhuān)用發(fā)銜票罪，用慕于騙取出稱(chēng)口退稅、舅抵扣稅款村發(fā)票罪，挎?zhèn)卧?、出東售偽造的雄增值稅專(zhuān)演用發(fā)票罪向的死刑十、虛酸開(kāi)發(fā)票另的種類(lèi)斤及虛開(kāi)倒增值稅山發(fā)票專(zhuān)難用罪的城司法規(guī)尖定（2）增加償了虛開(kāi)產(chǎn)普通發(fā)受票罪。刑法修座正案(八)第三十三精條規(guī)定，旗在刑法第籍二百零五責(zé)條后增加趁一條，作克為二百零穩(wěn)五條之一：“虛開(kāi)本布法第二蘆百零五餐條規(guī)定冶以外的俊其他發(fā)磁票，情良節(jié)嚴(yán)重姨的，處足二年以含下有期多徒刑、究拘役或百者管制曠，并處旺罰金。堂單位犯衡前款罪詞的，對(duì)深單位判倉(cāng)處罰金漂，并對(duì)行其直接得負(fù)責(zé)的改主管人挪員和其朽他直接子責(zé)任人旁員，依挑照前款甘的規(guī)定俗處罰?！边@一規(guī)遵定增加捐的罪名學(xué)為“虛開(kāi)普通搖發(fā)票罪”。十、虛開(kāi)君發(fā)票的種作類(lèi)及虛開(kāi)冷增值稅發(fā)期票專(zhuān)用罪梯的司法規(guī)別定（3）增加了野非法持有至偽造的發(fā)駕票罪刑法修正勤案(八)第35條規(guī)定，溜在刑法第音二百一十請(qǐng)條后增加柔一條，作腹為第二百鍛一十條之垮一：“明知是偽蚊造的發(fā)票鉛而持有，摸數(shù)量較大武的，處二弱年以下有喪期徒刑、宰拘役或者瘦管制，并擋處罰金；威數(shù)量巨大棉的，處二涼年以上七厘年以下有勾期徒刑，鳴并處罰金比。單位犯前票款罪的，恰對(duì)單位判添處罰金，尸并對(duì)其直捐接負(fù)責(zé)的贏主管人員喝和其他直輕接責(zé)任人陪員，依照越前款的規(guī)駕定處罰。”這一規(guī)定選增加的罪喊名為“非法持嘆有偽造從的發(fā)票度罪”。非法持有回偽造的發(fā)鐘票罪，是址指明知是見(jiàn)偽造的發(fā)蒸票，而非兼法持有且茫數(shù)量較大喊的行為。十一、昏建筑企站業(yè)可以代抵扣進(jìn)種項(xiàng)稅金弓的發(fā)票很規(guī)定一、納稅房誠(chéng)人取得虛揮開(kāi)的增值難稅專(zhuān)用發(fā)循票，不得確作為增值藥稅合法有電效的扣稅館憑證抵扣蛾其進(jìn)項(xiàng)稅棵額?！秶?guó)家稅眉務(wù)總局謊關(guān)于納貓稅人虛惑開(kāi)增值機(jī)稅專(zhuān)用喘發(fā)票征陽(yáng)補(bǔ)稅款妙問(wèn)題的崗公告》（國(guó)家稅務(wù)夫總局公告201熊2年第33號(hào)）規(guī)定：“話(huà)納稅人虛熊開(kāi)增值稅棉專(zhuān)用發(fā)票掃，未就其戲虛開(kāi)金額村申報(bào)并繳覺(jué)納增值稅另的，應(yīng)按損照其虛開(kāi)屯金額補(bǔ)繳鼓增值稅；瓶已就其虛茄開(kāi)金額申舅報(bào)并繳納膚增值稅的倡，不再按謎照其虛開(kāi)話(huà)金額補(bǔ)繳棵增值稅。十一、饞建筑企蕉業(yè)可以冒抵扣進(jìn)殼項(xiàng)稅金趴的發(fā)票思規(guī)定二、對(duì)配于那些宴年銷(xiāo)售鍋額低于500萬(wàn)的小唱規(guī)模試隊(duì)點(diǎn)企業(yè)縫，增值摘稅的征勾收率為3%，不得渾抵扣進(jìn)傘項(xiàng)稅額至。三、購(gòu)蜂進(jìn)的貨夫物直接酷用于非司應(yīng)稅、必免稅、權(quán)集體福免利和個(gè)餓人消費(fèi)匹的，則讀不得抵傘扣進(jìn)項(xiàng)素稅額。四、購(gòu)摧進(jìn)的貨康物已經(jīng)揮作了進(jìn)毛項(xiàng)稅額被，后來(lái)退又改變弊用途，鏟用于非生應(yīng)稅、靠免稅、抗集體福嚴(yán)利和個(gè)倉(cāng)人消費(fèi)匆等，則鹽作為進(jìn)棍項(xiàng)稅額旁轉(zhuǎn)出。十一、建內(nèi)筑企業(yè)可紐奉以抵扣進(jìn)皮項(xiàng)稅金的俗發(fā)票規(guī)定五、發(fā)生非正弱常損失的父在產(chǎn)品、產(chǎn)淺成品，不雅能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)就售，不會(huì)嚇產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)津稅額，所然以所耗用額的購(gòu)進(jìn)貨輕物已作為種進(jìn)項(xiàng)稅額忘抵扣的增刺值稅必須煎作為進(jìn)項(xiàng)站稅額轉(zhuǎn)出東。六、財(cái)稅[201姑3]10劉6號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改把征增值稅災(zāi)試點(diǎn)實(shí)施怎辦法》第而十楚八條：納稅人廈提供應(yīng)夕稅服務(wù)艦，開(kāi)具滾增值稅脈專(zhuān)用發(fā)凝票后，拌提供應(yīng)探稅服務(wù)冰中止、魔折讓、哀開(kāi)票有曉誤等情晶形，應(yīng)吳當(dāng)按照蒼國(guó)家稅孔務(wù)總局奧的規(guī)定沙開(kāi)具紅像字增值蹲稅專(zhuān)用咬發(fā)票。未按三照規(guī)定嚼開(kāi)具紅拉字增值臂稅專(zhuān)用仇發(fā)票的廟，不得急扣減銷(xiāo)屠項(xiàng)稅額舉或者銷(xiāo)皂售額。十一、麻建筑企槳業(yè)可以躍抵扣進(jìn)神項(xiàng)稅金斥的發(fā)票慨規(guī)定七、財(cái)稅[20淘13]設(shè)106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改余征增值稅梁試點(diǎn)實(shí)施跪辦法》第二十笛三條報(bào)規(guī)定：間納稅人揪取得的增值稅穩(wěn)扣稅憑針證不符洗合法律內(nèi)、行政孤法規(guī)或耳者國(guó)家欠稅務(wù)總境局有關(guān)棗規(guī)定的塘，其進(jìn)項(xiàng)軍稅額不貞得從銷(xiāo)票項(xiàng)稅額僵中抵扣貢。增值稅扣甘稅憑證，是指增謎值稅專(zhuān)用障發(fā)票、海現(xiàn)關(guān)進(jìn)口增供值稅專(zhuān)用室繳款書(shū)、童農(nóng)產(chǎn)品收敏購(gòu)發(fā)票、午農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)勾售發(fā)票、存鐵路運(yùn)輸不費(fèi)用結(jié)算拴單據(jù)和稅蟻收繳款憑偽證。納稅人崇憑稅收邀繳款憑第證抵扣近進(jìn)項(xiàng)稅沸額的，應(yīng)當(dāng)具備租書(shū)面合同濾、付款證注明和境外攀單位的對(duì)滲賬單或者明發(fā)票。資騰料不全的葛，其進(jìn)項(xiàng)安稅額不得勻從銷(xiāo)項(xiàng)稅稻額中抵扣硬。十一、建除筑企業(yè)可雕以抵扣進(jìn)白項(xiàng)稅金的閥發(fā)票規(guī)定八、財(cái)稅[201橋3]10縮慧6號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改裙征增值稅愉試點(diǎn)實(shí)施妄辦法》第二十九償條有下遭列情形之釘一者，應(yīng)雜當(dāng)按照銷(xiāo)懼售額和增滾值稅稅率盆計(jì)算應(yīng)納晉稅額，不得抵扣耐進(jìn)項(xiàng)稅額答，也不得康使用增值杰稅專(zhuān)用發(fā)鈔票：（一）一歐般納稅人窯會(huì)計(jì)核算殼不健全，教或者不能秀夠提供準(zhǔn)僵確稅務(wù)資細(xì)料的。遇（二）應(yīng)斷當(dāng)申請(qǐng)辦企理一般納啄稅人資格椅認(rèn)定而未忠申請(qǐng)的。十一、柄建筑企覺(jué)業(yè)可以使抵扣進(jìn)誰(shuí)項(xiàng)稅金低的發(fā)票個(gè)規(guī)定九、財(cái)稅[20血13]腫106號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅改涼征增值稅既試點(diǎn)實(shí)施涉辦法》第三十條壞簡(jiǎn)易計(jì)養(yǎng)稅方法的詠應(yīng)納稅額坦，是指按帳照銷(xiāo)售額議和增值稅土征收率計(jì)森算的增值甩稅額，不得抵扣肉進(jìn)項(xiàng)稅額百。應(yīng)納稅博額計(jì)算公慮式：應(yīng)納稅縫額=銷(xiāo)售額×征收率十一、外建筑企吐業(yè)可以航抵扣進(jìn)揚(yáng)項(xiàng)稅金燙的發(fā)票拴規(guī)定十、財(cái)稅[201泳3]10躬6號(hào)附件1：《營(yíng)業(yè)稅盆改征增搜值稅試弄點(diǎn)實(shí)施舒辦法》第十條畝下列津項(xiàng)目的腫進(jìn)項(xiàng)稅篇額不得太從銷(xiāo)項(xiàng)撥稅額中凳抵扣：（一）租用于適床用簡(jiǎn)易術(shù)計(jì)稅方明法計(jì)稅責(zé)項(xiàng)目、諸非增值揀稅應(yīng)稅斑項(xiàng)目、治免征增掘值稅項(xiàng)許目、集州體福利袍或者個(gè)局人消費(fèi)遞的購(gòu)進(jìn)怠貨物、量接受加閥工修理叉修配勞阻務(wù)或者煤應(yīng)稅服壇務(wù)。其中涉及盆的固定資志產(chǎn)、專(zhuān)利奔技術(shù)、非算專(zhuān)利技術(shù)唯、商譽(yù)、礙商標(biāo)、著逐作權(quán)、有畏形動(dòng)產(chǎn)租齒賃，僅指透專(zhuān)用于上茶述項(xiàng)目的售固定資產(chǎn)顧、專(zhuān)利技松術(shù)、非專(zhuān)絹利技術(shù)、煤商譽(yù)、商謙標(biāo)、著作萍權(quán)、有形騙動(dòng)產(chǎn)租賃夠。十一、建井筑企業(yè)可辦以抵扣進(jìn)笑項(xiàng)稅金的辭發(fā)票規(guī)定（二）優(yōu)非正常蜂損失的撕購(gòu)進(jìn)貨密物及相武關(guān)的加箱工修理耐修配勞攔務(wù)和交至通運(yùn)輸描業(yè)服務(wù)活。槽（散三）非瞧正常損世失的在仙產(chǎn)品、料產(chǎn)成品晉所耗用難的購(gòu)進(jìn)求貨物（螞不包括類(lèi)固定資薄產(chǎn)）、燈加工修剖理修配喉勞務(wù)或曬者交通廊運(yùn)輸業(yè)享服務(wù)。（四）顯接受的批旅客運(yùn)諒輸服務(wù)厚。(例如飛棍機(jī)票）個(gè)人消費(fèi)葛，包括納祝稅人的交貿(mào)際應(yīng)酬消設(shè)費(fèi)。固定資產(chǎn)摩，是指使史用期限超南過(guò)12個(gè)月的雪機(jī)器、炒機(jī)械、雙運(yùn)輸工鐘具以及故其他與眉生產(chǎn)經(jīng)樸營(yíng)有關(guān)揪的設(shè)備控、工具悼、器具短等。非正常誕損失，是指因翁管理不錫善造成宏被盜、脖丟失、近霉?fàn)€變邀質(zhì)的損嘴失，以覽及被執(zhí)淡法部門(mén)倒依法沒(méi)冶收或者撤強(qiáng)令自粘行銷(xiāo)毀烘的貨物憶。十一、消建筑企徹業(yè)可以封抵扣進(jìn)班項(xiàng)稅金害的發(fā)票毅規(guī)定（十）房瓣地產(chǎn)企業(yè)雁開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)收為自用，建筑沫企業(yè)自建的復(fù)建筑物所耗用蕉的建筑畏材料、街設(shè)備的己進(jìn)項(xiàng)稅望金不可嚼以在銷(xiāo)拖項(xiàng)稅金份中進(jìn)行蠢抵扣。十二、不能開(kāi)具犯增值稅專(zhuān)強(qiáng)用發(fā)票的酬幾種情況（一）向倦個(gè)人提葡供應(yīng)稅服繭務(wù)和免征增值川稅規(guī)定的勤應(yīng)稅服務(wù)財(cái)稅[201受3]10畢6號(hào)附件1：《服務(wù)業(yè)件營(yíng)業(yè)稅噸改征增肥值稅試湯點(diǎn)實(shí)施奏辦法》第24條第（一象）項(xiàng)規(guī)定策：屬于下濱列情形典之一的過(guò)，不得痛開(kāi)具增稿值稅專(zhuān)倡用發(fā)票墊：1、向消忽費(fèi)者個(gè)剝?nèi)颂峁┲饝?yīng)稅服圈務(wù)。（例如房陶地產(chǎn)企衫業(yè)銷(xiāo)售唇房屋給毛個(gè)人，暢只能開(kāi)婚普通銷(xiāo)庭售發(fā)票與，不能麥開(kāi)增值鉗稅專(zhuān)用彩發(fā)票；拴建筑企降業(yè)給個(gè)炒人建設(shè)拴房屋不蛙能開(kāi)增筋值稅專(zhuān)頌用發(fā)票需。）2、適用社免征增燃值稅規(guī)移定的應(yīng)崇稅服務(wù)齒。十二、不輔能開(kāi)具增叮值稅專(zhuān)用限發(fā)票的幾沸種情況(二)銷(xiāo)售營(yíng)改差增之前的閃固定資產(chǎn)斯不得開(kāi)具混增值稅專(zhuān)缺用發(fā)票。根據(jù)國(guó)稅函〔200桐9〕90號(hào)文件規(guī)縱定，一般墳納稅人銷(xiāo)旺售自己使立用過(guò)的固帖定資產(chǎn)，宵凡根據(jù)《財(cái)政部送、國(guó)家禿稅務(wù)總振局關(guān)于聞全國(guó)實(shí)欲施增值解稅轉(zhuǎn)型射改革若眠干問(wèn)題屋的通知》(財(cái)稅〔200泛8〕17志0號(hào))和《財(cái)政部、較國(guó)家稅務(wù)遍總局關(guān)于翼部分貨物穗適用增值版稅低稅率伍和簡(jiǎn)易辦歉法征收增犬值稅政策頑的通知》(財(cái)稅〔20款09〕纏9號(hào))等規(guī)定歲，適用按簡(jiǎn)易辦臟法依3%征收率冤減按2%征收增胃值稅政悲策的，應(yīng)開(kāi)具慣普通發(fā)票道，不得開(kāi)呀具增值稅船專(zhuān)用發(fā)票拴。因此，野試點(diǎn)一般吳納稅人銷(xiāo)筐售自己稅喊改前使用駛過(guò)的固定錦資產(chǎn)，性特質(zhì)類(lèi)似，笑同樣應(yīng)開(kāi)焦具普通發(fā)釀票，不得儉開(kāi)具增值壓稅專(zhuān)用發(fā)革票。十二、摸不能開(kāi)挪具增值纖稅專(zhuān)用飄發(fā)票的伏幾種情釋況(三)向小規(guī)竟模納稅竊人提供節(jié)服務(wù)或葉銷(xiāo)售商啞品（四）棚沒(méi)有真巧實(shí)交易扯或勞務(wù)互行為而胃給別人漁開(kāi)具增甜值稅（乎專(zhuān)用）鳳發(fā)票十三、炒不屬于棉對(duì)外虛株開(kāi)增值符稅專(zhuān)用況發(fā)票的曾情形《國(guó)家稅務(wù)渠總局關(guān)于燭納稅人對(duì)央外開(kāi)具增怠值稅專(zhuān)用脫發(fā)票有關(guān)阿問(wèn)題的公雨告》（國(guó)家稅戚務(wù)總局被公告201錫4年第39號(hào)）規(guī)定：納稅人通過(guò)虛兔增增值魂稅進(jìn)項(xiàng)抓稅額偷貸逃稅款膜，但對(duì)丸外開(kāi)具蠻增值稅湖專(zhuān)用發(fā)憲票同時(shí)符合以聲下情形撤的，不磁屬于對(duì)撤外虛開(kāi)啦增值稅鄰專(zhuān)用發(fā)紛票：1、納稅人沾向受票方描納稅人銷(xiāo)膛售了貨物目，或者提昆供了增值況稅應(yīng)稅勞牌務(wù)、應(yīng)稅翻服務(wù)；十三、丘不屬于鞋對(duì)外虛借開(kāi)增值搬稅專(zhuān)用法發(fā)票的北情形2、納稅嚷人向受精票方納渴稅人收篩取了所堵銷(xiāo)售貨協(xié)物、所福提供應(yīng)冰稅勞務(wù)舞或者應(yīng)稅服辜務(wù)的款仆項(xiàng)，或斜者取得縮慧了索取垮銷(xiāo)售款軟項(xiàng)的憑辜據(jù)；3、納稅人降按規(guī)定向憐受票方納象稅人開(kāi)具像的增值稅歇專(zhuān)用發(fā)票歸相關(guān)內(nèi)容構(gòu)，與所銷(xiāo)射售貨物、棍所提供應(yīng)昨稅勞務(wù)或噴者應(yīng)稅服刺務(wù)相符，且該增值傷稅專(zhuān)用發(fā)躺票是納稅除人合法取政得、并以降自己名義輝開(kāi)具的。受票方納拉稅人取得壟的符合上肥述情形的賞增值稅專(zhuān)報(bào)用發(fā)票，可以作術(shù)為增值薪稅扣稅波憑證抵浴扣進(jìn)項(xiàng)盟稅額。第二部分“營(yíng)改濁增”對(duì)建筑岡行業(yè)企陷業(yè)的影軟響一、營(yíng)短改增對(duì)頸建筑業(yè)結(jié)稅負(fù)、暫會(huì)計(jì)核榆算和利棒潤(rùn)的影依響1、在一取定程度剛上減輕僚施工企宣業(yè)稅負(fù)腿，減少零重復(fù)交餐稅。由于施拔工企業(yè)立普遍存補(bǔ)在分包嶄現(xiàn)象，盜尤其在壞大型施或工企