建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)朱恒金

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)5/8/20231第1節(jié)：導(dǎo)論（問(wèn)題、方法、規(guī)范）

一、突出問(wèn)題問(wèn)題1六大突出問(wèn)題

六大監(jiān)管重點(diǎn)重點(diǎn)審查對(duì)象：主管領(lǐng)導(dǎo)、招標(biāo)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、左右工程建設(shè)進(jìn)程的關(guān)鍵人物5/8/202325/8/2023336例審計(jì)移送典型案件分析

審計(jì)對(duì)象工程1233%金融機(jī)構(gòu)（銀行）925%政府部門(mén)925%國(guó)企617%違法性質(zhì)貪污受賄5千1849%濫用職權(quán)30w617%合同詐騙2w514%職務(wù)侵占5千38%抽逃出資虛假出資26%違紀(jì)26%審計(jì)移送紀(jì)檢監(jiān)察1644%公安925%檢察院514%政府514%主管部門(mén)13%審計(jì)方式常規(guī)審計(jì)1747%審計(jì)調(diào)查1336%跟蹤審計(jì)617%5/8/202341.抽逃出資案10.逃稅案2.受賄案11.串通投標(biāo)案3.行賄案12.非法經(jīng)營(yíng)同類(lèi)營(yíng)業(yè)案4.合同詐騙案13.倒賣(mài)土地使用權(quán)案5.職務(wù)侵占案14.提供虛假證明文件案6.合同被騙案15.為親友非法牟利案7.失職案16.挪用資金案8.濫用職權(quán)案17.挪用特定款物案9.貸款詐騙案18.銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證案小結(jié)：工程審計(jì)要與財(cái)務(wù)審計(jì)互動(dòng)投資審計(jì)常見(jiàn)18項(xiàng)移送案件5/8/20235小結(jié)1、工程建設(shè)中存在：貪腐、質(zhì)量、安全、損失浪費(fèi)、環(huán)境等問(wèn)題。2、在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間，全世界工程建設(shè)的熱點(diǎn)和突出問(wèn)題在中國(guó)！3、、審計(jì)要關(guān)注：如何發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、貪污受賄）取證、進(jìn)報(bào)告、處理（無(wú)罪假設(shè)）5/8/20236二、回答問(wèn)題1.審計(jì)職能？固定資產(chǎn)投資審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、工程審計(jì)區(qū)別？2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)歷史回顧?3.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題?4.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)?5/8/20237２６、工程款（進(jìn)度款）支付雙方約定的工程款（進(jìn)度款）支付的方式和時(shí)間：（1）工程竣工驗(yàn)收合格后，付合同價(jià)款的30%；（2）竣工結(jié)算經(jīng)審計(jì)后付至審定價(jià)的90%（經(jīng)審計(jì)，審減比例在5%以?xún)?nèi)，審計(jì)費(fèi)用由甲方承擔(dān)；審減比例在5%及以上至10%以?xún)?nèi)，審計(jì)費(fèi)用由乙方承擔(dān)50%；審減比例在10%及以上，則承包人不但要承擔(dān)全部審計(jì)費(fèi)用，同時(shí)還要承擔(dān)超過(guò)審減比例（10%）部分按工程造價(jià)的1%罰款。由承包人承擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用，從工程款中扣除）

5/8/20238關(guān)注“1明1暗”

1.專(zhuān)人負(fù)責(zé)2.人際交往能力3.維護(hù)組織利益4.證明材料5.“小報(bào)告”或?qū)徲?jì)移送5.共享審計(jì)成果

6.

風(fēng)險(xiǎn)管理信息共享5/8/20239學(xué)習(xí)內(nèi)容第2節(jié)：建設(shè)前期審計(jì)第3節(jié)：大案要案評(píng)析第4節(jié)：投資決策審計(jì)第5節(jié)：招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)第6節(jié)：工程合同與結(jié)算審計(jì)第7節(jié)：工程造價(jià)審計(jì)案例第8節(jié)：建設(shè)資金審計(jì)第9節(jié)：投資效益審計(jì)5/8/202310第2節(jié):建設(shè)前期審計(jì)（一序十制三論）一、建設(shè)程序?qū)徲?jì)1、問(wèn)題1.三邊、多邊工程：邊論證、邊審批、邊施工、邊設(shè)計(jì)2.違規(guī)建設(shè)，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費(fèi)3.違反基建程序，越權(quán)審批項(xiàng)目，擅自對(duì)外簽約，甚至自行開(kāi)工建設(shè)國(guó)家已明確否決的項(xiàng)目，事后又要求國(guó)家予以確認(rèn)4.關(guān)注違規(guī)建設(shè)的后果，是否形成損失浪費(fèi)5/8/2023112、審計(jì)依據(jù):建筑法、招投標(biāo)法、合同法

“在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”國(guó)家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資〔１９９９〕６９３號(hào)）

5/8/202312年度投資計(jì)劃項(xiàng)目建議書(shū)可行報(bào)告可行性研究投資估算設(shè)計(jì)工作設(shè)計(jì)總概算建設(shè)準(zhǔn)備施工圖預(yù)算建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用竣工決算長(zhǎng)期計(jì)劃五年計(jì)劃預(yù)備項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目后評(píng)價(jià)5/8/202313二.投資“十制”審計(jì)1、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容（一）工程立項(xiàng)控制（二）工程招標(biāo)控制（三）工程造價(jià)控制（四）工程建設(shè)控制（五）工程驗(yàn)收控制舉例：職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制（甲控乙供材價(jià)格失控）、會(huì)計(jì)與出納

1.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008.72.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引2010.43.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引2010.44.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引2010.45/8/202314序號(hào)調(diào)查內(nèi)容是否備注一建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序1是否立項(xiàng)2是否具有可行性研究報(bào)告3是否科學(xué)決策二建設(shè)項(xiàng)目前期決策1建設(shè)項(xiàng)目前期決策是否科學(xué)2建設(shè)項(xiàng)目前期決策程序是否合理3建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)是否必要4編制可行性研究報(bào)告的單位和批準(zhǔn)單位是否具備相應(yīng)的資格5可行性研究報(bào)告的內(nèi)容是否完整6項(xiàng)目建設(shè)的條件是否具備內(nèi)部控制審計(jì)5/8/202315投資體制執(zhí)行情況審計(jì)1、法人制2、資本金制

3、招投標(biāo)制4、合同制5、監(jiān)理制6、BT代建制

7、BOT投資8、核準(zhǔn)制9、備案制5/8/202316三、跟蹤審計(jì)5/8/202317跟蹤審計(jì)的做法5/8/202318經(jīng)濟(jì)性效率性效果性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既是建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的一種有效模式，也是建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的必然選擇。1、是效益審計(jì)的一種模式5/8/202319南京長(zhǎng)江二橋工程提前竣工，并節(jié)約概算投資3.4億元。南京長(zhǎng)江二橋工程以其建設(shè)速度快、質(zhì)量好、干部沒(méi)有一人倒下等優(yōu)異成果被譽(yù)為“二橋精神”94年到01年6年跟蹤

5/8/202320舉例4/2念8/2過(guò)02321審計(jì)法劍實(shí)施條斤例第十五團(tuán)條審長(zhǎng)計(jì)機(jī)關(guān)早對(duì)本級(jí)衫人民政柱府財(cái)政篇部門(mén)具埋體組織刪本級(jí)預(yù)譽(yù)算執(zhí)行蝕的情況柱，本級(jí)翼預(yù)算收寒入征收擔(dān)部門(mén)征殘收預(yù)算捎收入的專(zhuān)情況，刃與本級(jí)互人民政耐府財(cái)政羞部門(mén)直避接發(fā)生商預(yù)算繳欺款、撥妖款關(guān)系奮的部門(mén)三、單位崗的預(yù)算驅(qū)執(zhí)行情搶況和決病算，下姻級(jí)人民謹(jǐn)政府的蝴預(yù)算執(zhí)苦行情況僻和決算蠟，以及彼其他財(cái)鐘政收支夕情況，帥依法進(jìn)粗行審計(jì)話(huà)監(jiān)督。經(jīng)本級(jí)跨人民政洗府批準(zhǔn)晨，審計(jì)溫機(jī)關(guān)對(duì)出其他取暗得財(cái)政吼資金的帶單位和迅項(xiàng)目接獻(xiàn)受、運(yùn)皮用財(cái)政工資金的本真實(shí)、婆合法和挖效益情籍況，依千法進(jìn)行南審計(jì)監(jiān)色督。4/28騎/202禮322國(guó)家審計(jì)滋準(zhǔn)則37條：泥采取跟蹤毯審計(jì)方式影實(shí)施的審翼計(jì)項(xiàng)目，年度審漠計(jì)項(xiàng)目李計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列嗓明跟蹤查的具體蜻方式和挪要求。56條：厭采取跟蹤恩審計(jì)方式矮實(shí)施審計(jì)謹(jǐn)?shù)?，審?jì)通知郵書(shū)應(yīng)當(dāng)列明役跟蹤審計(jì)驗(yàn)的具體方尚式和要求讓。58條：許采取跟蹤瞧審計(jì)方式罷實(shí)施審計(jì)提的，審計(jì)實(shí)施野方案應(yīng)當(dāng)對(duì)喉整個(gè)跟醋蹤審計(jì)嚇工作作魔出統(tǒng)籌孕安排。扯采取仙跟蹤審氧計(jì)方式語(yǔ)實(shí)施審宵計(jì)的，穴審計(jì)組狀在跟蹤量審計(jì)過(guò)騾程中發(fā)現(xiàn)的與問(wèn)題，斗應(yīng)當(dāng)以宅審計(jì)機(jī)三關(guān)的名抓義及時(shí)慰向被審階計(jì)單位艇通報(bào)，是并要求絨其整改差。124條己：跟蹤審?fù)子?jì)實(shí)施工邪作全部結(jié)藏束后，應(yīng)成當(dāng)以審計(jì)封機(jī)關(guān)的名首義出具審劈燕計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映倦審計(jì)發(fā)現(xiàn)址但尚未整中改的問(wèn)題勿，以及已靈經(jīng)整改的受重要問(wèn)題評(píng)及其整改緣瑞情況。4/2牽8/2緒023233、特別純需要及時(shí)扇跟蹤審計(jì)倒內(nèi)容4/2拌8/2歪023244、迫槍切需要桿解決的患問(wèn)題1．審垂計(jì)業(yè)績(jī)五評(píng)價(jià)標(biāo)跌準(zhǔn)2．咨詢(xún)與確陪認(rèn)混業(yè)經(jīng)兼營(yíng)3．咨詢(xún)抗與確認(rèn)比屆例分配4．服由務(wù)型跟鄭蹤審計(jì)5.備給工悅程建設(shè)帶瘡來(lái)的可能亞困擾4/28司/202搏325建議增加陸隱性成果永考核4/2蠅8/2倦023265、跟蹤那審計(jì)收費(fèi)4/28退/202撈327四、審計(jì)毯理論依據(jù)鞋：系統(tǒng)堪、控制、宿信息決策期建設(shè)期Prep仁arat父ionDes驚ignCon昏str鍬uct晶ion生產(chǎn)期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM4/28崗/202營(yíng)328國(guó)務(wù)院省級(jí)政府審計(jì)署市級(jí)政府區(qū)縣級(jí)政府區(qū)縣審計(jì)局市審計(jì)局省審計(jì)廳各部委派出局審計(jì)署駐各地特派員辦事處五.法扇律依據(jù)1.憲法:91條疊,10隨9條2.審計(jì)法掃:22條審計(jì)機(jī)關(guān)伐對(duì)政府投免資和以政隆府投資為銳主的建設(shè)答項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行病情況和決椅算，進(jìn)行審畏計(jì)監(jiān)督。4/2徐8/2例023293.《審計(jì)法李實(shí)施條例孩》第20條審計(jì)機(jī)社關(guān)對(duì)前霸款規(guī)定雖的建設(shè)歪項(xiàng)目的森總預(yù)算產(chǎn)或者概芽算的執(zhí)喊行情況殃、年度筆預(yù)算的漢執(zhí)行情圾況和年窩度決算食、單項(xiàng)昂工程結(jié)腫算、項(xiàng)源目竣工全決算，乏依法進(jìn)嗽行審計(jì)遺監(jiān)督；紋對(duì)前款評(píng)規(guī)定的持建設(shè)項(xiàng)爆目進(jìn)行田審計(jì)時(shí)具，可以設(shè)對(duì)直接有關(guān)顛的設(shè)計(jì)、圖施工、供芽貨等單位裹取得建設(shè)輔項(xiàng)目資金款的真實(shí)性蹄、合法性脂進(jìn)行調(diào)查校。(管轄裂、所有首制、幼內(nèi)容)4。國(guó)家審計(jì)掙準(zhǔn)則20震11年1腦月1日起腸施行5.《政府投蛛資項(xiàng)目愿審計(jì)管纖理辦法柿》20賠06.繪16.《建設(shè)項(xiàng)脫目審計(jì)處斤理暫行規(guī)根定105售號(hào)》199意6.六籍部委4/28殺/202畫(huà)330我看新條努例1.跟肯蹤審計(jì)第15霜條2.政府傭投資項(xiàng)目康界定第20條3.對(duì)社瘋會(huì)審計(jì)機(jī)皇構(gòu)核查和取公告第27嘗條4.加大澤拒絕、拖汁延資料的賄處罰第47尺條5.審計(jì)串質(zhì)量違法撞違紀(jì)處罰女力度不夠第五十疲五條暫審計(jì)人燃員違法戶(hù)違紀(jì)取籠得的財(cái)搶物，依水法予以駐追繳、詠沒(méi)收或策者責(zé)令依退賠。4/2宅8/2魚(yú)023317.《審計(jì)縱署關(guān)于母內(nèi)部審殲計(jì)工作屢的規(guī)定氏》8.《半建設(shè)項(xiàng)腔目?jī)?nèi)部渾審計(jì)指杏南1號(hào)俗》內(nèi)部審計(jì)模旨式(1)稿董事長(zhǎng)(2)客監(jiān)事會(huì)(3)總婆經(jīng)理(4)副繭總或總會(huì)(5)紀(jì)討檢書(shū)記9.《會(huì)身計(jì)師事務(wù)疲所從事基洽本建設(shè)工解程預(yù)算、匯結(jié)算、決弟算審核暫葡行辦法掙》821家遲國(guó)企調(diào)查4/2子8/2許02332(10堅(jiān))最高院驅(qū)200謊1年4強(qiáng)月2日勺給河南化省高級(jí)往人民法浩院電話(huà)餃答復(fù)?！皩徲?jì)廊是國(guó)家標(biāo)對(duì)建設(shè)賭單位的撤一種行練政監(jiān)督附，不影次響建設(shè)令單位與詠承建單掉位的合庸同效力害。建設(shè)糞工程承甩包合同素案件應(yīng)紙以當(dāng)事奪人的約返定作為咬法院判傘決的依功據(jù)。只殊有在合簡(jiǎn)同明確幫約定以鳥(niǎo)審計(jì)結(jié)頸論作為嬸結(jié)算依銷(xiāo)據(jù)或者多合同約念定不明艦確、合馬同約定湯無(wú)效的交情況下趣，才能程將審計(jì)礦結(jié)論作爬為判決商的依據(jù)勞?！?/2拜8/2周02333第3節(jié)潑：大案申要案評(píng)能析4/2奏8/2蹲02334案例一核：某跨世海鐵路租公司案xx鐵突路公司采購(gòu)峰咨詢(xún)店施工障監(jiān)末理杏技趁術(shù)圣設(shè)計(jì)環(huán)財(cái)務(wù)一、集體早瓜分、人嫩人均沾二、自雪辦實(shí)體尚，關(guān)聯(lián)旺交易三、巧隙立名目便，濫發(fā)梨獎(jiǎng)金四、虛拆擬工程鑼?zhuān)摷倭芡死U4/28幫/202花335案例二：某大廈松舞弊案4/2結(jié)8/2燙02336案例三章：某河段鑄五假工秒程4/2推8/2蹈02337小結(jié)1.朽工程投奴資高估方法：賬莫目審計(jì)烤原始憑干證真慈票假開(kāi)，嶼假票假開(kāi)2.工近程收入低旅估方法：賬仙外調(diào)查顛分析性異復(fù)核裳不入賬，園少入賬4/2索8/2改02338新內(nèi)容兔1:安鑒全質(zhì)量吵審計(jì)已建成各薯類(lèi)水庫(kù)8麻.5萬(wàn)座仗，須加固稿7887固座，下箭達(dá)中央投壤資200丟.2億4/28突/202艦339新內(nèi)容2:建設(shè)用地節(jié)能環(huán)誓保審計(jì)1.節(jié)能審抱計(jì)：建設(shè)用開(kāi)地、能秒耗、水肉等評(píng)價(jià)指標(biāo)仆：能耗＝項(xiàng)的目的年綜流合能耗／貢項(xiàng)目的凈市產(chǎn)值耕地＝項(xiàng)窮目占用耕鑒地面積(臥畝)／項(xiàng)萍目總投資耗水＝項(xiàng)食目年生產(chǎn)墨耗水量／壁主要產(chǎn)品幣生產(chǎn)量4/28岸/202趕340第4節(jié)正：投資灰決策審穩(wěn)計(jì)一、問(wèn)題烏：1.決策策失誤脈，損失丹浪費(fèi)嚴(yán)哈重。擅自上俊項(xiàng)目，彼盲目上拾項(xiàng)目。世行評(píng)估曬，“七五瞧”到“九框五”，椒中國(guó)投資鄉(xiāng)豐決策失誤姑率30%件，損失浪手費(fèi)400舅0到50前00億元留。2.沒(méi)有錘經(jīng)過(guò)充分威科學(xué)論證選，一把手似單獨(dú)決錄策工程途項(xiàng)目或私者擅自診改變集聚體決策臭意見(jiàn)。例如：阜舉陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、灣綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)鼓、燃機(jī)電萬(wàn)廠(chǎng)、支線(xiàn)測(cè)鐵路4/2摸8/2紗02341案例1：忠GAO的替項(xiàng)目評(píng)估仁和政策評(píng)紡估芝加哥地令下排水系煩統(tǒng)、9.互114/28竊/202腿342案例2海軍計(jì)步劃建設(shè)怪800閉張床位珍急救醫(yī)拴院，最裁終國(guó)防秤部采納混了GA壁O的意軌見(jiàn)確定伙建一所獎(jiǎng)容納5粗60為礎(chǔ)急救病態(tài)床的醫(yī)迷院——辜較原計(jì)籠劃削減倉(cāng)了38小%。小結(jié)：名科學(xué)、遣民主4/2坐8/2您02343第5節(jié)：棕招標(biāo)投標(biāo)公審計(jì)問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)大殖、問(wèn)題繼多、職茫務(wù)犯罪劫高發(fā)1.固盾有風(fēng)險(xiǎn)棕分析2.操還作風(fēng)險(xiǎn)算分析3.審計(jì)別發(fā)現(xiàn)問(wèn)題4/28托/202允344一、固有債風(fēng)險(xiǎn)案例分析某工程采頑用公開(kāi)招鋤標(biāo)方式，低有ABCD胖EF6家投標(biāo)單膚位參加投芝標(biāo)。1、第一階潮段評(píng)技術(shù)祝標(biāo)技術(shù)標(biāo)禍共計(jì)40分，其隱中施工惜方案15分，總維工期8分，工程嬌質(zhì)量6分，項(xiàng)目郊班子6分，企冤業(yè)信譽(yù)5分。技術(shù)標(biāo)禁不滿(mǎn)2材8分，臉不再評(píng)聰其商務(wù)院標(biāo)。A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.44/2遭8/2稀023455個(gè)固有深風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.評(píng)撇標(biāo)方法生選擇：遍具有通絨用技術(shù)被、性能疲標(biāo)準(zhǔn)或劉者招標(biāo)改人對(duì)其扔技術(shù)、忠性能沒(méi)隨有特殊軍要求的圖招標(biāo)項(xiàng)敵目應(yīng)采棚用最低有效務(wù)報(bào)價(jià)評(píng)標(biāo)。此外版采用綜合評(píng)標(biāo)盤(pán)法。經(jīng)評(píng)審不館能成立的班過(guò)低的投械標(biāo)價(jià)格與藝所有投標(biāo)綱人相應(yīng)投項(xiàng)標(biāo)價(jià)格中招的最高價(jià)攪的合價(jià)差私大于投標(biāo)判文件列明敏的利潤(rùn)總初額，該投秘標(biāo)人低于何成本報(bào)價(jià)懷無(wú)效。2.商務(wù)脫標(biāo)與技術(shù)刃標(biāo)的權(quán)重糠，例如7爹0%和3皆0%3.基準(zhǔn)惰價(jià)的確定冠，有效最扛低價(jià)為基鳳準(zhǔn)價(jià)4.資質(zhì)輸、業(yè)績(jī)加園分，防范汪“量身定膜做”5.業(yè)主雁方評(píng)委，辱人數(shù)與紀(jì)團(tuán)律要求4/28鏟/202好346二、操作矛風(fēng)險(xiǎn)分析1.假去招標(biāo):喉陪標(biāo)、咐圍標(biāo)、骨串標(biāo);室2.風(fēng)逃避招蔑標(biāo)4/2按8/2濟(jì)023472.檢查是否葡逃避招標(biāo)（施工貴招標(biāo)，卻勘察、疲設(shè)計(jì)、秋監(jiān)理、血采購(gòu)不誰(shuí)招標(biāo)；賢土建招銀標(biāo)，裝強(qiáng)潢、水林電、安罷裝、弱惡電網(wǎng)絡(luò)瀉不招標(biāo)鮮。）必須招底標(biāo)：1.施工盆單項(xiàng)合同胖估算價(jià)在村200萬(wàn)防元人民幣釘以上的；2.重要灶設(shè)備、材畢料等貨物吉的采購(gòu)，奇單項(xiàng)合同悄估算價(jià)在些100萬(wàn)謙元人民幣紀(jì)以上的；3.勘耀察、設(shè)等計(jì)、監(jiān)絕理等服護(hù)務(wù)的采息購(gòu)，單將項(xiàng)合同嗓估算價(jià)華在50飽萬(wàn)元人咬民幣以煩上的；4.單項(xiàng)多合同估算妨價(jià)低于第娘(一)、怠(二)、費(fèi)(三)項(xiàng)間規(guī)定的標(biāo)堂準(zhǔn)，但項(xiàng)三目總投資烤額在30驢00萬(wàn)元秧人民幣以棕上的。指標(biāo)：未招標(biāo)合良同或金額景/應(yīng)招標(biāo)廣合同或金館額例如：三評(píng)峽電站4遣8個(gè)中小來(lái)合同，有拋21個(gè)未政招標(biāo)，金右額3.1綿3億元，痰占應(yīng)招標(biāo)罩金額的5膽1%。4/2投8/2鍛02348可以不招武標(biāo)：（一）涉活及國(guó)家安待全、國(guó)家群秘密或者墾搶險(xiǎn)救災(zāi)使而不適宜豪招標(biāo)的；糠（二）屬帖于利用扶脂貧資金實(shí)主行以工代儀賑需要使摔用農(nóng)民工心的；（三罪）施工主訪(fǎng)要技術(shù)采雄用特定的艙專(zhuān)利或者雅專(zhuān)有技術(shù)編的；（四谷）施工企淘業(yè)自建自幣用的工程沾，且該施偷工企業(yè)資城質(zhì)等級(jí)符炊合工程要咐求的；（復(fù)五）在建葛工程追加滾的附屬小刑型工程或渴者主體加塞層工程，繭原中標(biāo)人燙仍具備承瞇包能力的快；（六）徒法律、行膝政法規(guī)規(guī)狹定的其他俯情形。4/28秀/202努349有下列頌情形之晉一的，粥經(jīng)批準(zhǔn)皮可以進(jìn)賺行邀請(qǐng)襲招標(biāo)：（一貓）項(xiàng)目躍技術(shù)復(fù)此雜或有叮特殊要舅求，只宗有少量付幾家潛丸在投標(biāo)健人可供扣選擇的尼；（二茅）受自惠然地域部環(huán)境限稠制的；濤（三）政涉及國(guó)掙家安全貧、國(guó)家姨秘密或京者搶險(xiǎn)撿救災(zāi)，弱適宜招州標(biāo)但不北宜公開(kāi)萬(wàn)招標(biāo)的天；（四借）擬公掩開(kāi)招標(biāo)蠟的費(fèi)用昌與項(xiàng)目翅的價(jià)值挨相比，籠不值得帶的；（捉五）法筋律、法框規(guī)規(guī)定闖不宜公陣開(kāi)招標(biāo)災(zāi)的。全部使寒用國(guó)有洲資金投懂資或者喚國(guó)有資伙金投資和占控股村或者主窄導(dǎo)地位問(wèn)的并需盼要審批訂的工程看建設(shè)項(xiàng)晴目的邀刃請(qǐng)招標(biāo)忍，應(yīng)當(dāng)咐經(jīng)項(xiàng)目甩審批部鐵門(mén)批準(zhǔn)換，但項(xiàng)杏目審批梨部門(mén)只哨審批立氧項(xiàng)的，紙由有關(guān)洞行政監(jiān)價(jià)督部門(mén)權(quán)批準(zhǔn)。4/28陷/202港350三、審計(jì)劑發(fā)現(xiàn)的問(wèn)墨題（一）招標(biāo)代蟲(chóng)理費(fèi)審計(jì)案勾例:200摧5年1器1月某肚工程與愉某招標(biāo)剪代理簽?zāi)逃唴f(xié)議麗,代理刮費(fèi)約定低“超過(guò)瓶100師0萬(wàn)以眉最終合悶同價(jià)的封0.6跡%計(jì)算敵”。該莫工程最倘終合同相價(jià)27騙265止.7萬(wàn)拌元(設(shè)很備11能994躬萬(wàn)元.允工程1膀425價(jià)6.7夏萬(wàn)元.茫服務(wù)1證015屬萬(wàn)元)烈，相應(yīng)渴計(jì)取招共標(biāo)代理臟費(fèi)16辜3.5駕942物萬(wàn)元，既審計(jì)日閱全部支遼付。問(wèn):招標(biāo)憐代理費(fèi)支下付是否妥按當(dāng)?4/2掏8/2標(biāo)02351第6節(jié)沉：工程彈合同與診結(jié)算審遵計(jì)一、問(wèn)中題：合戀同外付戰(zhàn)款、缺蓬陷合同伏、無(wú)效憐合同、弦沒(méi)有與慰審計(jì)銜萬(wàn)接1.填總價(jià)合田同（1）瞧固定總詢(xún)價(jià)合同堤（設(shè)計(jì)犧完成8億0%-上100章%）（2）可肆調(diào)總價(jià)合劉同（通脹件等引起工綱料成本增近加5%）2.單渠價(jià)合同（1）固定單店價(jià)合同（2）可疏調(diào)單價(jià)合同3.成本屈加酬金合饅同（成本上加固定、采定比等酬賢金）4/28孕/202貓352對(duì)于大中壯型工程一酸般多采用然單價(jià)合同毫為主，總雞價(jià)合同為返輔的合同鉤形式，即序合同中主跳體工程項(xiàng)浮目是單價(jià)殊合同，其蒙他部分項(xiàng)案目采用總始價(jià)合同。身對(duì)于規(guī)模誦小、技術(shù)沫不復(fù)雜、荷工期短的真工程，可述采用總價(jià)竹合同。固定價(jià)格情合同適用惰條件（1）工期較抖短，1齒2個(gè)月備以?xún)?nèi)；錯(cuò)（2）辰工程量摧較小，功能夠準(zhǔn)驗(yàn)確計(jì)算承；（3愛(ài)）圖紙瘋技術(shù)資內(nèi)料齊全注意:1.不距具備條獨(dú)件閉口沖總價(jià),擱是否存鍛在損失爽浪費(fèi)2.固定價(jià)慨格合同合同內(nèi)破的造價(jià)談能否審蹲減？設(shè)計(jì)變跨更、合熱同變更秋、政策鞏變更、嚇價(jià)格變攝更合同審男計(jì)“四汪結(jié)合”閱。合同-付款-產(chǎn)值-實(shí)體4/2脂8/2靜02353案例某施工箱單位根凍據(jù)領(lǐng)取火的某200燦0平方米辯兩層廠(chǎng)冊(cè)房工程菠項(xiàng)目招定標(biāo)文件蛇和全套脖施工圖幻玉紙，采姑用低報(bào)奪價(jià)策略船編制了監(jiān)投標(biāo)文對(duì)件，并佩獲得中青標(biāo)。簽態(tài)定了該步工程項(xiàng)址目的固哀定價(jià)格旨施工合嗽同。合瓦同工期鐵為8個(gè)月。甲燦方在乙方舒進(jìn)入施工件現(xiàn)場(chǎng)后，插因資金緊袍缺，口頭增要求乙方強(qiáng)暫停施工晝一個(gè)月。4/2婆8/2棉02354乙方亦邪口頭答狡應(yīng)。工藝程按合宜同規(guī)定牲期限驗(yàn)巷收時(shí)，題甲方發(fā)曬現(xiàn)工程引質(zhì)量有猜問(wèn)題，尚要求返苗工。兩限個(gè)月后默，返工摧完畢。穿結(jié)算時(shí)血甲方認(rèn)拘為乙方差延遲交悠付工程金，應(yīng)按毯合同約析定償付叛逾期違屬約金。牧乙方認(rèn)步為臨時(shí)績(jī)停工是瓜甲方要伸求的，僚責(zé)任不撐在乙方惱。1.固定際價(jià)格施工驚合同是否渴合適？2.合丸同變更歉是否有忽效？3.甲唯乙雙方劫矛盾如于何解決紐奉？4/28辜/202鼻355正安縣石袖峰橋包干罩總價(jià)審計(jì)道案例橋面凈寬井7米+2接×0.5身米防撞護(hù)用欄，孔跨店布置1-鎮(zhèn)25米，牢全長(zhǎng)3挎9米空腹符式懸鏈線(xiàn)罪型石拱橋千。包干承者包合同價(jià)革為63.粘84萬(wàn)元押（除重大嫌地質(zhì)災(zāi)害榆或業(yè)主造票成的重大沫變更可據(jù)網(wǎng)實(shí)增減外笛）為完成監(jiān)該合同段師施工圖提摸供工程量越所需一切卡費(fèi)用。業(yè)循主不承擔(dān)座任何風(fēng)險(xiǎn)陵和政策性艘調(diào)價(jià)。由皂于地質(zhì)原佳因，橋梁盈位置向水蘭流方向下恐移50米謝，施工中割由于有了雕天然的巖譯石結(jié)構(gòu)作陜基礎(chǔ)，導(dǎo)抹致了原有呆設(shè)計(jì)基礎(chǔ)帳免去了施坡工，減少稅大量工程召量，現(xiàn)在逮凈跨25嗎米，由于肝地形和地詢(xún)質(zhì)原因橋咳梁長(zhǎng)只能纏達(dá)到31測(cè)米，未達(dá)凡到設(shè)計(jì)3鳴9米。問(wèn)：是否辯可以審減遺沒(méi)有施工紗的基礎(chǔ)和知臺(tái)身等工迷程造價(jià)稀？4/2針8/2呼02356二、工程梢價(jià)款結(jié)算嘩審計(jì)例51、建安拐工程合同冤價(jià)660漏萬(wàn)元，建寧筑材料及饞構(gòu)件費(fèi)占僻施工產(chǎn)值慣的比重為雁60%；2、工程稅預(yù)付備料偷款為建安知工程造價(jià)敢的20%雨，開(kāi)工后爺，工程預(yù)組付備料款捐從未施工污工程尚需潮的主要材北料及構(gòu)件浸的價(jià)值相匹當(dāng)于工程燭預(yù)付備料轟款數(shù)額時(shí)疫起扣，從飯每次結(jié)算炮工程價(jià)款墻中，按材址料和設(shè)備膜的比重抵獎(jiǎng)扣工程預(yù)祥付備料款湯，竣工前繁全部扣清組；3、工程進(jìn)撞度款逐授月結(jié)算；4/2脹8/2絕02357工程保修速金為工程滲結(jié)算總價(jià)益的5%，竣工結(jié)銳算月一次敵扣留；5、材料價(jià)差渡調(diào)整按規(guī)診定進(jìn)行（否按有關(guān)規(guī)壺定上半年蔬材料價(jià)差酒上調(diào)10%，在6月份一次蟻調(diào)增）。工程各月掙實(shí)際完成截產(chǎn)值如下軟表：月份

二

三

四

五

六

完成產(chǎn)值551101652201104/2屯8/2債02358問(wèn)題1、工程預(yù)密付款起霸扣點(diǎn)？2、截止字5月?lián)芨堆抗こ炭睿?、截止辮5月累計(jì)捉已付工程堡款？4、審謊定竣工能結(jié)算價(jià)私？5、審定蝴甲方應(yīng)付強(qiáng)竣工結(jié)算曲款？6、國(guó)際厲國(guó)內(nèi)慣例忽如何抵扣凈？4/2艇8/2妨02359答案1、起歌扣點(diǎn)：?jiǎn)?60請(qǐng)-13瘡2/6對(duì)0%=集4402、每月?lián)苴A付工程麻款：2月：刪工程款刊55萬(wàn)蔽元，累立計(jì)工程拿款55彎萬(wàn)元3月：工蛾程款11扶0萬(wàn)元，爭(zhēng)累計(jì)工程滴款165接萬(wàn)元4月：藍(lán)工程款劍165碼萬(wàn)元，辭累計(jì)工秧程款3獲30萬(wàn)輪元5月：工惰程款11果0+11呼0*40繭%=15貌4（萬(wàn)元?jiǎng)ⅲ?，累?jì)忌工程款4親84萬(wàn)元4、工什程結(jié)算擺造價(jià)=篩660缸+66敢0*6鋸0%*杏10%訴=69貸9.6巾（萬(wàn)元笛）5、竣工磚結(jié)算款=仁699.符6-48挨4-（6襲99.6先*5%）噸-132銜=48.談624/28絹/202庫(kù)360三、分包類(lèi)合同審計(jì)1、審核分包透單位資質(zhì)速，是否存叮在無(wú)資質(zhì)逗承攬工程軍情況.總導(dǎo)包單位獲村取過(guò)高價(jià)勞差后，造爆成分包單收位偷工減暮料，從而境引起的工障程質(zhì)量問(wèn)更題?！敖ㄔO(shè)健工程主誦體結(jié)構(gòu)儀的施工割必須由晌承包人軍自行完美成”《合同法濟(jì)》第27司2條“…摩…禁止承剖包人將工漢程分包給忽不具備相頌應(yīng)資質(zhì)條賠件的單位屑?！?.審勉核分包謠合同、磨工程款匠計(jì)量情網(wǎng)況和工勤程款支按付情況體，重點(diǎn)緊關(guān)注施應(yīng)工單位薯編造假矛施工合志同、假?lài)樣?jì)量單挺，轉(zhuǎn)移禁、侵占濟(jì)建設(shè)資別金等腐袖敗問(wèn)題巴。4/28鍬/202連361第7節(jié)：罷工程造價(jià)話(huà)審計(jì)案例可行性研究初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)招投標(biāo)合同實(shí)施竣工驗(yàn)收投資估算設(shè)計(jì)概算修正概算施工圖預(yù)算合同價(jià)結(jié)算價(jià)竣工決算4/2致8/2眼023624/28封/202蜓363第三部傍分趟專(zhuān)用條太款六、合抓同價(jià)款尿與支付２３、賤合同價(jià)帖款及調(diào)食整23.惰2本合搭同價(jià)款盒采用（1）方式確儲(chǔ)定。（1）芹采用固撐定價(jià)格鋸合同，養(yǎng)合同價(jià)饑款中包鐮括的風(fēng)哨險(xiǎn)范圍粥：施工期咬間各類(lèi)箏建材的脈市場(chǎng)風(fēng)錘險(xiǎn)和政砌策性調(diào)此整。風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用渴的計(jì)算方般法：已包含劍在合同報(bào)價(jià)內(nèi)，雀不予調(diào)吼整。4/2決8/2韻02364風(fēng)險(xiǎn)范亂圍以外傷合同價(jià)老款調(diào)整舊方法：經(jīng)發(fā)包軌人、監(jiān)攤理單位板、跟蹤懂審計(jì)單憲位、設(shè)臣計(jì)單位謊核準(zhǔn)的遼設(shè)計(jì)變裁更、現(xiàn)確場(chǎng)簽證真，工程結(jié)算廉時(shí)可進(jìn)行慢調(diào)整。結(jié)殊算時(shí)中調(diào)萍整數(shù)量，怎單價(jià)按投炕標(biāo)文件執(zhí)廈行。如遇捕到工程量艇清單中沒(méi)絕有的子目五按《江蘇嘗省建筑與理裝飾工程介計(jì)價(jià)表》泡（200而4）、《瞞江蘇省安呆裝工程計(jì)院價(jià)表》（擁2004與）、《江完蘇省建設(shè)狼工程工程石量清單計(jì)撇價(jià)項(xiàng)目指泄引》等及罪投標(biāo)書(shū)的侮報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由承包壯人提出督，經(jīng)發(fā)咸包人同根意后計(jì)碌算。4/28寫(xiě)/202享365２６、鎖工程款分（進(jìn)度挨款）支禿付雙方約獅定的工欣程款（旦進(jìn)度款知）支付奸的方式棒和時(shí)間呼：（1）完工程竣疏工驗(yàn)收相合格后守，付合片同價(jià)款率的30導(dǎo)%；（松2）竣菊工結(jié)算螺經(jīng)審計(jì)艱后付至迅審定價(jià)淺的90侍%（經(jīng)決審計(jì)，曠審減比泥例在5縮慧%以?xún)?nèi)魯，審計(jì)晶費(fèi)用由展甲方承運(yùn)擔(dān)；審氣減比例肯在5%攤及以上津至10哀%以?xún)?nèi)肢，審計(jì)輔費(fèi)用由互乙方承暑擔(dān)50嘗%；審蒼減比例絕在10陶%及以承上，則返承包人毅不但要而承擔(dān)全室部審計(jì)單費(fèi)用，尼同時(shí)還豈要承擔(dān)芳超過(guò)審是減比例免（10謊%）部據(jù)分按工倡程造價(jià)過(guò)的1%竭罰款。巧由承包音人承擔(dān)之的審計(jì)熄費(fèi)用，債從工程弦款中扣軍除）；坊（3）殿承包人防負(fù)責(zé)提紫交經(jīng)質(zhì)芽監(jiān)部門(mén)穿認(rèn)可的婚竣工檔蹤蝶案給南蜻京市城燒建檔案排館并獲驕得通過(guò)圣后，按星審定價(jià)嗓付至9附5%；棒（4）麻按審定套價(jià)的5秘%作為件質(zhì)量保準(zhǔn)修金，膠質(zhì)量保揀修金在逐工程保趴修期滿(mǎn)拜30天內(nèi)內(nèi)付清急（無(wú)息阻）。4/28四/202距366第8節(jié)爸：建設(shè)沫資金審告計(jì)一、建設(shè)桂資金審計(jì)尊發(fā)現(xiàn)問(wèn)題1、抓住資稿金流向債，對(duì)參加建單位魂進(jìn)行延利伸審計(jì)審計(jì)從刺資金流勤出的源沙頭入手指，沿著念資金的毅流向?qū)邮蠈友由焯?。通常究即使是卷存在比?zhí)較嚴(yán)重童問(wèn)題的典單位，仆在第一則、二層邊次的資毫金支付寄的程序抵、依據(jù)連，看起框來(lái)都是眨合法合船規(guī)的。祖只有深底入追蹤奔，才能畝看清事耽實(shí)的真踐相。審計(jì)實(shí)浙踐證明島，這是性查出項(xiàng)固目單位飯違法分湯包、轉(zhuǎn)汪包，虛查構(gòu)工程?；蚍?wù)惹項(xiàng)目、其非法侵棍吞、轉(zhuǎn)幟移國(guó)家客建設(shè)資遲金、偷額工減料平等問(wèn)題麗的一個(gè)省有效手崗段。4/28代/202筍3673.決算審計(jì)途時(shí)關(guān)注尾段工工程。按規(guī)定居允許留蝦有不超貧過(guò)概算各５％的迎尾工工吊程。有時(shí)些項(xiàng)目蜘，投資禿額達(dá)幾喝十億元瓜，５％硬意味著坊過(guò)億元催的資金惕。個(gè)別真項(xiàng)目單估位在預(yù)耽留尾工艘工程上探鉆空子城，虛列序工程項(xiàng)噴目和虛漆增工程良投資，柜通過(guò)竣就工決算吸使其合灰法化，層從而轉(zhuǎn)畜移國(guó)家獲建設(shè)資負(fù)金。4.關(guān)注質(zhì)保野金。按規(guī)定票扣下５凍％工程菠質(zhì)量保錦證金，換待工程迅驗(yàn)收一廢年后付緣瑞給承包退商。而渡項(xiàng)目業(yè)惠主通?？窌?huì)因施碗工質(zhì)量揭問(wèn)題扣桃減該應(yīng)近付質(zhì)保蛙金，但果不作賬弦務(wù)處理作。因此源賬面上剃反映的菠應(yīng)付質(zhì)稅保金，娛可能是閥不需或嬌不需全杜額向承都包商支授付的。辜這樣就嫁為轉(zhuǎn)移桂國(guó)家建獎(jiǎng)設(shè)資金匙留有漏態(tài)洞。4/2會(huì)8/2御023685.有無(wú)大量死使用現(xiàn)金后結(jié)算。關(guān)注開(kāi)工糕儀式、各咳種慶?；羁v動(dòng)的費(fèi)用設(shè)，以及非匠生產(chǎn)性設(shè)嚴(yán)施的建設(shè)分是否節(jié)約慢。6.關(guān)注關(guān)聯(lián)渴交易，轉(zhuǎn)陶移收入私師分。代征稅惹費(fèi)手續(xù)呀費(fèi)收入鼻、試運(yùn)撤營(yíng)收入不、材料鑰物資處盡理收入德等是否扎及時(shí)入荷賬，有若無(wú)“小棗金庫(kù)”盼甚至私扒分國(guó)有沈資產(chǎn)等出問(wèn)題，遭各項(xiàng)費(fèi)嚼用的核偏算是否叔合規(guī)。4/28膝/202壟3697.資本金川占總投藍(lán)資：交銜通運(yùn)輸社、煤炭滲項(xiàng)目≥盯３５%值；鋼室鐵、郵臭電、化鏈肥≥冶２５%貸；電凈力、機(jī)會(huì)電、建廣材、化麥工、石捆油加工敗、有色惑、輕工燥、紡織哈、商貿(mào)巡壽及其他鍋行業(yè)的稅項(xiàng)目≥這２０蝦%；8、建設(shè)資金栽籌集涉及刃非法集資雪、攤派或遲收費(fèi)行為9.建質(zhì)設(shè)資金玻被轉(zhuǎn)移膝、侵占樹(shù)或挪用4/28牢/202浪370采購(gòu)審計(jì)Price價(jià)格Product產(chǎn)品Promotion促銷(xiāo)Place渠道比價(jià)原則銳:同質(zhì)比結(jié)價(jià)、同啦價(jià)比質(zhì)唐、優(yōu)質(zhì)少優(yōu)價(jià)二、詢(xún)價(jià)是采購(gòu)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題眉的關(guān)鍵4/2晚8/2屯02371詢(xún)價(jià)是胳關(guān)鍵1.員直接與老生產(chǎn)廠(chǎng)澡商聯(lián)系2.向奴銷(xiāo)售商佳、代理惑人和經(jīng)云紀(jì)人了罷解3.向咨翁詢(xún)公司詢(xún)旁?xún)r(jià)4.通過(guò)殊互聯(lián)網(wǎng)查鋤詢(xún)5.自行于市場(chǎng)調(diào)查轟或信函詢(xún)注價(jià)4/2敘8/2總02372工程物爸質(zhì)采購(gòu)撿審計(jì)內(nèi)插容1.審醋核材料采棄購(gòu)合同和竟付款情況摩，分析合縮慧同和付款灑的真實(shí)性賀。審核材綱料入庫(kù)、獻(xiàn)出庫(kù)記錄殖，分析實(shí)宴際購(gòu)貨數(shù)碎量；審核柏工程資料捐和監(jiān)理資瓶料，主要但材料進(jìn)場(chǎng)飾監(jiān)理簽字嘩情況，關(guān)惱注材料采污購(gòu)的真實(shí)貞性。2.審令核施工虧單位實(shí)跳際采購(gòu)障數(shù)和施絕工圖紙寧數(shù)，并魯進(jìn)行對(duì)畝比分析含，分析閣設(shè)計(jì)圖叔紙數(shù)量逐和實(shí)際牽采購(gòu)數(shù)勤量差的睜原因。橡重點(diǎn)關(guān)鎮(zhèn)注施工盞單位簽饑假合同黨、多開(kāi)幼發(fā)票、雖開(kāi)假發(fā)畜票等套斧取建設(shè)峽資金的歌問(wèn)題。4/28艘/202街3733.添審核材皇料采購(gòu)靜單價(jià)情房誠(chéng)況。審請(qǐng)核材料舌采購(gòu)招價(jià)標(biāo)資料墻，通過(guò)休審核各少標(biāo)段在姐同一時(shí)芝期、采個(gè)購(gòu)?fù)浑p型號(hào)的竿材料的六價(jià)格差蕩，分析膏產(chǎn)生較筍大價(jià)差御的原因莖，重點(diǎn)饞關(guān)注暗睜箱操作紅，指定配供應(yīng)商卻和產(chǎn)品油，以及舊材料采莫購(gòu)人員松收取回煮扣造成蝴的價(jià)格僵上抬。4.核若對(duì)材料供院應(yīng)商合同變、發(fā)票和揉收款情況滑；審核發(fā)府貨單、銷(xiāo)探售記錄等器情況；審教核資金使某用情況，炒注意查找稈資金回流棍問(wèn)題。4/2令8/2名023745.審查贏設(shè)備材料陸的采購(gòu)、俘質(zhì)量、保是管，是否葬按規(guī)定招起投標(biāo)，采役購(gòu)價(jià)格是肝否合理，嫌有無(wú)層層者加價(jià)、違旺規(guī)指定供崖貨商、轉(zhuǎn)觀手倒賣(mài)材億料等問(wèn)題僵。6.產(chǎn)舟品合格熟證明是瀉否真實(shí)餡、齊全島，有無(wú)賠以次充往好，入庫(kù)驗(yàn)收歸手續(xù)是否朵完備。7.管稀理制度爽是否健茫全，有霞無(wú)損失通浪費(fèi)8.重繞點(diǎn)審計(jì)高主要設(shè)謊備投資滅增長(zhǎng)較賺快，存宰在的質(zhì)酷量問(wèn)題4/28定/202甲375三、項(xiàng)哨目運(yùn)營(yíng)誘管理審客計(jì)1.摸兆清項(xiàng)目翼經(jīng)營(yíng)狀伶況、運(yùn)齡營(yíng)效益倒，運(yùn)營(yíng)斗成本構(gòu)材成及現(xiàn)墨有員工利人數(shù)，督原料來(lái)顛源、耗鑄用量、隙運(yùn)輸方輕式、價(jià)具格等。2.尊審查企朗業(yè)各項(xiàng)顏費(fèi)用開(kāi)賺支否合深規(guī)、真鹿實(shí)，有憶無(wú)機(jī)構(gòu)殲臃腫、飲人均收款入和費(fèi)餃用支出偶標(biāo)準(zhǔn)過(guò)煌高，違刪規(guī)自定逝薪酬、某兼職取塔酬、濫邪發(fā)住房尖補(bǔ)貼等葛問(wèn)題。4/2臣8/2斗023763.有無(wú)宵附產(chǎn)品處類(lèi)理收入沉肺淀在“辱三產(chǎn)”企裙業(yè)，或是酷原料采購(gòu)邀、設(shè)備維電修的結(jié)算堆價(jià)格過(guò)高乓。4.審查盤(pán)項(xiàng)目資產(chǎn)華和資金運(yùn)衫用情況，論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)唐的構(gòu)成和涌比重，能洪否及時(shí)償乘還貸款本辣息，有無(wú)紀(jì)投資決策誓不合理、遭擅自抵押水擔(dān)保委托描理財(cái)?shù)仍熘芍卮髶p筆失浪費(fèi)。4/2勻8/2洽02377第9節(jié)驕投資效齡益審計(jì)4/28肺/202封378一．新特刺點(diǎn)1.審槐計(jì)目標(biāo)倍:真實(shí)性般、合法劣性、效創(chuàng)益性“到20炮12年，吳每年所有妄的審計(jì)項(xiàng)膠目都開(kāi)展獸績(jī)效審計(jì)舞”2.審計(jì)焰方式:專(zhuān)乘項(xiàng)審計(jì)調(diào)宏查、項(xiàng)目累審計(jì)、探索全顧過(guò)程跟晌蹤審計(jì)冷。五類(lèi):特駝大型投資澤項(xiàng)目、特問(wèn)殊資源開(kāi)倡發(fā)、環(huán)境胃保護(hù)事項(xiàng)遇、重大突阿發(fā)性公共易事項(xiàng)、國(guó)逗家重大政鐮策措施3.加強(qiáng)概責(zé)任追究彼制度健全問(wèn)責(zé)傘機(jī)制和責(zé)堵任追究制時(shí)度4.工絨程造價(jià)審圈計(jì)加強(qiáng)與最士高人民法詞院溝通協(xié)替調(diào)，研究蒼審計(jì)決定明與合同的馬法律效力唱問(wèn)題，修色訂《建設(shè)排項(xiàng)目審計(jì)鐘處理暫行饞規(guī)定》4/2礦8/2合02379二、新內(nèi)容（一）岡績(jī)效審隆計(jì)：1、1共972年雕GAO提緞出，19裙86年最席高審計(jì)機(jī)肥關(guān)國(guó)際組扔織統(tǒng)一了謊績(jī)效審計(jì)跑（Per載form邪ance耍Aud默it）的健定義核心是“捉3E”審蛇計(jì)，經(jīng)濟(jì)性鏈、效率絹性、效岡果性（Ec配ono押my、宜Eff昨ici供enc昌y、E塘ffe電cti搏ven首ess警)環(huán)境性就（En輩vir猛onm檔ent差）、公肢平性（搞Equ尋ity撕）擴(kuò)展醒到“5恥E”、近可持續(xù)學(xué)發(fā)展性遣等4/28慢/202磨380（二）色績(jī)效審撞計(jì)方法績(jī)效審計(jì)坡不拘泥哪償一種方法熟,“在績(jī)慨效審計(jì)實(shí)蘋(píng)務(wù)中，社飼會(huì)科學(xué)的襪所有方法扇都可能用瞞到”，自前然科學(xué)方丘法也可以衫。1.平云衡計(jì)分叢卡2.標(biāo)偷桿管理3.調(diào)查接法4.分析女性復(fù)核5.后評(píng)特估6.對(duì)各貓類(lèi)材料研聰究性閱讀7.座掉談、咨保詢(xún)、實(shí)賊地考察8.延延伸審計(jì)剪,突出裙重點(diǎn)4/28揉/202達(dá)381(三)醫(yī)指標(biāo)系第一套2006年《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》（第三版）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的9個(gè)指標(biāo)

第二套

1999年中央四部委

《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評(píng)議指標(biāo)共32個(gè)指標(biāo)

第三套

2004年財(cái)政部

《中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》中的10項(xiàng)指標(biāo)

第四套

美國(guó)GAO也采用平衡記分卡（Abalancedscorecard）設(shè)計(jì)公共工程投資績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

4/28周/202嗓382投資績(jī)效指標(biāo)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性效率性效果性環(huán)境性可持續(xù)發(fā)展4/28寬/202彼383郵政項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)效果性指標(biāo)效率性指標(biāo)經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)實(shí)際投資變化率

單位建筑面積造價(jià)

建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率單位工程建安造價(jià)變化率投資利稅率新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率投資利潤(rùn)率靜態(tài)投資回收期凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率凈現(xiàn)值率工程定額工期率工程合格品率實(shí)際年?duì)I業(yè)率單位建筑面積收入一級(jí)指標(biāo)15個(gè)建安工程投資率建設(shè)單位管理費(fèi)用率設(shè)備投資增減率動(dòng)態(tài)投資回收期收入投資彈性單位建筑面積業(yè)務(wù)量工程優(yōu)良品率實(shí)際年業(yè)務(wù)量率實(shí)際達(dá)到能力年限項(xiàng)目完工率單位投資就業(yè)人數(shù)單位投資占用耕地客戶(hù)滿(mǎn)意度市場(chǎng)占有率二級(jí)指標(biāo)144/28疼/202摩384三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)從項(xiàng)目角濕度出發(fā)，伶根據(jù)現(xiàn)行伐的財(cái)務(wù)制畏度與價(jià)款芽來(lái)論證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)是奧否可行的方法。(一)疼財(cái)務(wù)評(píng)押價(jià)內(nèi)容窮：1、償還稠能力（債比務(wù)償還、廊財(cái)務(wù)償還諸）2、盈利能請(qǐng)力3、外雜匯平衡非能力4/28信/202談385(二)財(cái)婚務(wù)評(píng)價(jià)步匠驟：第一步喘：估算李財(cái)務(wù)數(shù)火據(jù)第二步嶺：編制跟財(cái)務(wù)報(bào)尖表第三步破：計(jì)算盜財(cái)務(wù)指吩標(biāo)第四步：肢提出評(píng)價(jià)斜結(jié)論4/28日/202突386第三步：剪計(jì)算財(cái)務(wù)侄指標(biāo)(一)公靜態(tài)指拴標(biāo)：（1）投顧資利潤(rùn)率差＝生產(chǎn)期唇年平均利詠潤(rùn)/總投貿(mào)資×１０繩０％判斷：投凝資利潤(rùn)率來(lái)≥行業(yè)平協(xié)均投資利冒潤(rùn)率（2）投碼資利稅率途＝生產(chǎn)期搏年平均利兄稅/總投妄資×１０追０％投資利稅懷率≥平均挖投資利稅挨率4/2匯8/2刑02387（3）座投資回門(mén)收期=丹累計(jì)凈需現(xiàn)金流幸量出現(xiàn)裝正值年馬份－１懶＋|上齡年累計(jì)優(yōu)凈現(xiàn)金污流量|倒/當(dāng)年員凈現(xiàn)金脈流量判斷：庸投資回慎收期≤行業(yè)平壞均投資叔回收期oA4/28迅/202萌388（4）資貼本金利潤(rùn)星率＝生產(chǎn)散期年平均麗利潤(rùn)/資父本金×１賄００％資本金徹=注冊(cè)嘴資本；項(xiàng)目上亞市，資晶本金=析注冊(cè)資睛本+資及本溢價(jià)4/2吸8/2粒023