2023年審計(jì)學(xué)原理網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)文本

審計(jì)學(xué)原理網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)文本(2023.4.26)

2023-04-29

?；?歡迎大家參與今天的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)！

問:老師，審計(jì)學(xué)的實(shí)務(wù)分析題仿佛要對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)很純熟的掌握了才干分析，會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)不夠好,

該怎么去學(xué)習(xí)？

?；?抓緊補(bǔ)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。

問：老師，有實(shí)務(wù)分析題的練習(xí)試卷嗎？

牛慧：網(wǎng)上有。

問:希望老師多給我們發(fā)一些本專業(yè)的復(fù)習(xí)題，供我們期末參考！

?；郏褐醒腚姶笥衅谀?fù)習(xí)指導(dǎo)，上面有我們應(yīng)當(dāng)掌握的復(fù)習(xí)題。

問:老師“如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？”用不用答作用、要點(diǎn)和基本規(guī)定？

?；?重要答三級(jí)復(fù)核制度內(nèi)容。

問：國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者的審計(jì)程序()

A、完全相同B、完全不同C、基本相同，但各有特點(diǎn)D、基本不同，但個(gè)別一致

答案：D

請(qǐng)問老師，這個(gè)答案對(duì)的嗎？

牛意:應(yīng)當(dāng)是C。

問:內(nèi)部控制的意義及要素：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，

實(shí)現(xiàn)既定目的，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、對(duì)的性以及保障經(jīng)濟(jì)

運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交

流、監(jiān)督。

牛慧:對(duì)的。

問:我想知道要想學(xué)好審計(jì)得注意些什么細(xì)節(jié)側(cè)重點(diǎn)在什么方面，尚有就是我想知道考試的時(shí)候哪些地

方是最關(guān)鍵的.

?；?本課程的網(wǎng)上教學(xué)輔導(dǎo)中有!

問：這門沒有公式.

?；郏旱珜徲?jì)方法卻很難掌握！

問：您好，我想問

1、“在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督嗎?”

2、在教材第八章中單位平均數(shù)估計(jì)抽樣這一部分中，能具體解釋一下進(jìn)行估算總體標(biāo)準(zhǔn)差的計(jì)算

時(shí)，“樣本的審定值”的含義，它是指初始樣本項(xiàng)目數(shù)值嗎?變量抽樣與屬性抽樣各種計(jì)算方法實(shí)在不

好理解。謝謝??！

?；郏?.審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（內(nèi)容廣泛、方法科學(xué)、人員專業(yè)）。2.“樣本的審定值”它是指

初始樣本項(xiàng)目數(shù)值（請(qǐng)見教材P194-195或電話詢問孟令杰老師）。

問：老師什么是審計(jì)準(zhǔn)則.它和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則有和區(qū)別

?；郏簩徲?jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作

質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。

審計(jì)準(zhǔn)則涉及國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

問：我想這門總應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)樸些吧，上個(gè)學(xué)期學(xué)過的

牛慧:有同感。

問：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及什么

?；郏汗逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。

問：審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)我怎么找不到？

?；郏簭?qiáng)制性和廣泛性等。

問:那同學(xué)會(huì)在電腦制憑證嗎？

?；?請(qǐng)參與開放教育會(huì)計(jì)學(xué)（本科）的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),其中會(huì)告訴你如何進(jìn)行電腦制單。

問:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在違反財(cái)經(jīng)財(cái)紀(jì)時(shí)應(yīng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任？

牛慧：請(qǐng)注意審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)別。

問:審計(jì)的目的是什么?

?；郏簩徲?jì)的目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

劉穎巖:審計(jì)目的是指審計(jì)工作要達(dá)成的預(yù)期結(jié)果。

我國(guó)審計(jì)的目的：維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康

發(fā)展。

問：1.為什么說我國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是由獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南三

部分組成?我個(gè)人認(rèn)為后三者是依據(jù)前者制定出來的具體規(guī)范和指導(dǎo)性意見，它們是準(zhǔn)則體系的組成部

分，但不是基本準(zhǔn)則的組成部分吧。基本準(zhǔn)則是不是由一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分組成？

2.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包不涉及相關(guān)業(yè)務(wù)?查不到相關(guān)資料。

?；郏?.允許個(gè)人觀點(diǎn)不同。2.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則涉及相關(guān)業(yè)務(wù)（驗(yàn)資、賺錢預(yù)測(cè)審核等）。

問：事后審計(jì)，事中審計(jì)，事前審計(jì)在選擇方法時(shí)，是怎么區(qū)分的。

牛意:重要是看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生時(shí)間，三者的區(qū)分是根據(jù)審計(jì)的目的。

問：從教材上審計(jì)依據(jù)的分類看，審計(jì)依據(jù)似乎更多地體現(xiàn)為它是對(duì)被審計(jì)單位評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，是被審計(jì)

單位應(yīng)遵循的行為規(guī)范。為什么說審計(jì)依據(jù)也包含審計(jì)準(zhǔn)則呢？從哪兒體現(xiàn)？見笑了，請(qǐng)指教。

?；郏河捎趯徲?jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要遵守審計(jì)準(zhǔn)則，還要依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)。

問:審計(jì)的制約作用涉及：“可以加強(qiáng)廉政建設(shè)”這一內(nèi)容嗎？

審計(jì)的制約性作用

表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi);可以揭露貪污舞弊,可以揭露失職瀆職。

還涉及：“可以加強(qiáng)廉政建設(shè)”這一內(nèi)容嗎？

“可以加強(qiáng)廉政建設(shè)”是促進(jìn)性作用的表現(xiàn)內(nèi)容之一更為妥當(dāng)。

?；郏喝收咭娙省?/p>

問:如何才干把這本課門更好的應(yīng)用到實(shí)際？

?；?掌握審計(jì)方法，認(rèn)真、細(xì)心地審查每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

問:牛老師:從學(xué)生的考試情況看，實(shí)務(wù)題的考試成績(jī)一直不太抱負(fù)。您教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富，請(qǐng)您給我們一些

建議和辦法。

?；郏翰缓靡馑迹业姆椒ㄊ穷I(lǐng)學(xué)生多做習(xí)題，使其熟悉各類題型。

問：在擬定資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)以較低的金額作為擬定金額？

謝謝！

劉穎巖:假如資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為10萬元,損益表重要性水平為20萬。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇重要性水平為10萬元。

1、回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不同時(shí)，應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性

水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

問:電算化審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制真正能做到嗎。內(nèi)控制度真正起作用，需要對(duì)審計(jì)人員有較高的職業(yè)道

德,這一點(diǎn)由誰來控制。？

?；郏簝?nèi)部控制是由被審計(jì)單位有關(guān)人員執(zhí)行的，不是由審計(jì)人員執(zhí)行的。審計(jì)人員只是看其內(nèi)部控

制是否真正發(fā)揮作用。

劉穎巖:你說的“電算化審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制”是不是“電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制”

有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。

“電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制”是手工內(nèi)部控制與計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制相結(jié)合。不僅給公司管理和經(jīng)營(yíng)帶來

希望，也給公司管理人員和審計(jì)人員帶來從未承受過的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員的道德有審計(jì)準(zhǔn)則和法律來約束。

問：我覺得網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)文本有時(shí)內(nèi)容太雜，你能否根據(jù)每期開展的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)匯集起來，編成諸如

〈審計(jì)學(xué)原理一百問>之類的輔助教材？

?；?可以，假如你可以總結(jié)出來就更好了，我可以給你掛在中央電大的網(wǎng)上。謝謝！

問：審計(jì)學(xué)原理學(xué)習(xí)的方法

?；?熟記并靈活運(yùn)用。

問:為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的,采用內(nèi)部控制符合性測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，在方法上有什么區(qū)別？

劉穎巖：1、符合性測(cè)試的內(nèi)容。符合性測(cè)試的內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)測(cè)試和功能測(cè)試，是在對(duì)被審單位內(nèi)部

控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行以及其效果是否符合設(shè)立該控

制的初衷而進(jìn)行的測(cè)試活動(dòng)。

2、符合性測(cè)試的目的。符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證

據(jù)，從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。

3、符合性測(cè)試的方法。符合性測(cè)試的方法涉及:檢查證據(jù)法、穿行實(shí)驗(yàn)法、觀測(cè)現(xiàn)場(chǎng)法。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以運(yùn)用一切審計(jì)方法。

劉穎巖:形成性考核冊(cè)第10頁第13題（單選）“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般由（）起草。

3.形成性考核冊(cè)第10頁第13題（單選）“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般由（）起草。

A.被審計(jì)單位B.審計(jì)人員C.委托人D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共同”

四個(gè)備選答案都是錯(cuò)誤的。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同起草。

下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。

下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。

A.應(yīng)收賬款函證回函B.銀行對(duì)賬單C.銷貨發(fā)票D.材料出庫單

有的同學(xué)問應(yīng)收賬款函證回函、銀行對(duì)賬單都是外部證據(jù)，為什么應(yīng)收賬款函證回函比銀行對(duì)賬單

的證明力大。

A.應(yīng)收賬款函證回函證明力大。由于銀行對(duì)賬單容易變通。

問：我想問一下考試重點(diǎn)

劉穎巖:一至九章都是重點(diǎn)。

問：怎么復(fù)習(xí)呀

劉穎巖：掌握教材的基本內(nèi)容，作好形成性作業(yè)，恰當(dāng)掌握期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊(cè)子的內(nèi)容。

問:什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

劉穎巖:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許

性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

問：審計(jì)學(xué)原理作業(yè)改版了嗎？

劉穎巖：沒有

問：在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的監(jiān)督，這樣的說法對(duì)嗎？

?；郏涸诮?jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，審計(jì)是高層次的監(jiān)督。由于審計(jì)監(jiān)督涉及的內(nèi)容廣泛、采用的方法科學(xué)，人

員專業(yè)判斷能力較強(qiáng)。

問：審計(jì)學(xué)原理期末考試案例分析占的分?jǐn)?shù)比例多嗎？如何回答清楚案例分析題？又遵循的環(huán)節(jié)嗎？

?；?1.審計(jì)學(xué)原理期末考試案例分析占的分?jǐn)?shù)比例為35%（開放教育）。

2.針對(duì)案例，一方面要認(rèn)真仔細(xì)地審題，然后，再：

1）按照國(guó)家的有關(guān)政策、法規(guī)、制度規(guī)定，審查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合，并指出存在的問

題；

2）提出對(duì)的的賬務(wù)解決辦法；

3）提出對(duì)被審計(jì)單位違紀(jì)做法的解決意見。

問:考試的范圍

?；?期末會(huì)告知,現(xiàn)在你要全面學(xué)習(xí)。

問：平時(shí)的復(fù)習(xí)重點(diǎn)是什么,以哪個(gè)復(fù)習(xí)資料為主

牛慧:中央電大出版的“期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)"，上面有你需要的內(nèi)容。

問:我平時(shí)復(fù)習(xí)的時(shí)間很少，由于工作太忙了，所以我想問一下考試的重點(diǎn)是什么

?；郏赫?qǐng)見中央電大出版的期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)，上面有你需要的內(nèi)容。

問:我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于什么類型？

?；郏赫停ㄐ姓停?/p>

問:編制審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)？

?；郏海?）了解被審單位的基本情況。

（2）分派重要性水平。

（3）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。

問:（）是保證公司財(cái)產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施.

()是保證公司財(cái)產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施.

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督控制B.財(cái)務(wù)程序控制C.財(cái)產(chǎn)管理控制D.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

?；郏篋

問件老師：

某審計(jì)人員光華公司1995年11月30日的應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。復(fù)函中有4位顧客提出以下，意見:

(1)所欠貴公司100000元已于1995年11月20日付訖。(2)大體一致。(3)經(jīng)查公司11月30日

的發(fā)票所列金額50000元系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此，詢證函所稱11月30

欠貴公司帳款之事與事實(shí)不符。(4)本公司曾于10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對(duì)帳單中所列

兩張發(fā)票的金額1500。針對(duì)顧客復(fù)函中提出的這些意見，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用何種環(huán)節(jié)進(jìn)行解決？

?；郏哼\(yùn)用函證的替代程序予以繼續(xù)審查：

(1)具體審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款日記賬：

(2)較大范圍地抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證；

(3)對(duì)銷售協(xié)議、銷售定單、銷售發(fā)票記賬聯(lián)及存根聯(lián)、出庫單、貨運(yùn)憑證和銀行結(jié)算憑證進(jìn)行

認(rèn)真核對(duì)。

僅供參考。

問：兩位老師，請(qǐng)問：

審計(jì)人員審查某公司的材料帳目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的原材料明細(xì)賬余額之和大于總賬8500元.經(jīng)查

明為公司當(dāng)月銷售圓鋼100噸，每噸單價(jià)1700元，計(jì)170(X)0元，另收5%的管理費(fèi)，計(jì)8500元.材料庫按

每噸1700元記賬，財(cái)務(wù)部門所做的賬務(wù)解決為：

借:銀行存款1700()00

貸:原材料170000

規(guī)定:指出存在的問題,應(yīng)如何調(diào)整？

劉穎巖:材料銷售收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。其成本記入“其他業(yè)務(wù)支出”并按其所得交稅。

該公司1、未通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶；2、用材料收入沖減原材料帳，不能

對(duì)的反映銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果，漏交稅款。應(yīng)調(diào)帳

借其他業(yè)務(wù)支出170000

其他帳款8500

貸其他業(yè)務(wù)收入178500

借應(yīng)收帳款476.85

所得稅2805

貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅476.85

——應(yīng)交所得稅2805

問：對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的單位和個(gè)人所進(jìn)行的專案審計(jì)，稱什么？

?；?財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

問:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及什么

劉穎巖：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)

問：牛老師：

假設(shè)2023年I月18日，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)B公司2023年9月20日多轉(zhuǎn)材料成本100（）元,該批材

料的產(chǎn)品竣工率為50%,竣工產(chǎn)品的產(chǎn)銷率為80%（按照分批認(rèn)定法結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)存貨成本）。又假設(shè)該公

司合用的所得稅率為30%,盈余公積金提取比率為10%（不考慮以前年度補(bǔ)虧及其其它因素的影響）,

則按照最終結(jié)果調(diào)整法，其對(duì)的的調(diào)賬途徑是什么樣的？

?；郏?.調(diào)整多結(jié)轉(zhuǎn)的成本。2.增長(zhǎng)本年利潤(rùn)。3.補(bǔ)交所得稅。4.按稅后利潤(rùn)提取盈余公積金。

牛慧：同學(xué)們:非常感謝大家可以參與本次教學(xué)活動(dòng)！通過與大家的交流，感到大家的學(xué)習(xí)熱情是很高

的，但學(xué)習(xí)方法需要調(diào)整。由于，審計(jì)學(xué)原理課程是專業(yè)性很強(qiáng)的?門課，需要大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的鋪

墊。同時(shí),該課程又是本科課程的重要基礎(chǔ)。所以，請(qǐng)大家要在輔導(dǎo)老師的指導(dǎo)下,認(rèn)真閱讀文字教材，

多做練習(xí)題，經(jīng)常上網(wǎng)查閱相關(guān)的輔導(dǎo)內(nèi)容和審計(jì)案例，以拓寬自己的知識(shí)面，鞏固所學(xué)知識(shí)，為參

與期末考試奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。相信大家可以取得抱負(fù)的成績(jī)！

問:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義

?；郏簩徲?jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與審計(jì)委托人共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)

系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。

問:牛老師您好請(qǐng)問審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系

?；郏?.審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān);兩者彼此滲透、融會(huì)；

兩者目的最終一致。

2.審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在:產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同;職能不同；方法不同；工作程序

不同。

問：審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)有哪些?

?；郏簩徲?jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

?；?時(shí)間的關(guān)系，本次活動(dòng)到此結(jié)束。同學(xué)們有什么問題，我們還可以在“平常答疑”欄目中討論。

感謝你們的參與！本次教學(xué)活動(dòng)到此結(jié)束，同學(xué)們?cè)僖?/p>

審計(jì)學(xué)原理網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)文本(2023.11.3)

2023-11-10

?；?各位同學(xué)大家好!歡迎參與本次教學(xué)活動(dòng)！

?；?同學(xué)們，關(guān)于作業(yè)的難易限度、數(shù)量多少，大家有什么見解，歡迎提出，以便于我們改善！

1indazhang:我是沈陽電大的學(xué)生，我認(rèn)為作業(yè)量是可以的，只是每年都要我們自己在網(wǎng)上找期中考

試題，比較費(fèi)勁，由于我們經(jīng)常會(huì)下載錯(cuò)了

問：審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系重要表現(xiàn)在什么地方？

?；郏簩徲?jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在:兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。

問:老師你好，請(qǐng)問審計(jì)按主體如何分類？

?；?審計(jì)按主體分類：(1)國(guó)家審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的審計(jì)。(2)內(nèi)部審計(jì)。是指本

部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)行的審計(jì)。

部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。(3)民間審計(jì)。是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審

計(jì)組織受委托人委托所實(shí)行的審計(jì)。

問：審記的獨(dú)立性重要表現(xiàn)是什么？

?；郏簷C(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

問：審計(jì)思考題如有會(huì)計(jì)分錄是否需要作出分錄？

?；?需要作出分錄。

問：很期待下次解答課的復(fù)習(xí)重點(diǎn)。老師要如何才干學(xué)好審計(jì)學(xué)這課吶?它和會(huì)計(jì)是區(qū)分開來的嗎？

?；郏宏P(guān)于如何學(xué)好本課程的具體規(guī)定，本課程的直播課堂輔導(dǎo)上有具體說明，請(qǐng)查閱。審計(jì)與會(huì)計(jì)

的聯(lián)系表現(xiàn)在:兩者起源密切相關(guān)；兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)

在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同;方法不同;工作程序不同。

問：牛老師好！我是遼寧電大的潘敏。今天的主題主題只針對(duì)作業(yè)嗎？

?；郏号嗣衾蠋熌茫∑渌麊栴}也可以討論。

問：審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理的范疇，兩者之間有什么區(qū)別和聯(lián)系？你認(rèn)為審計(jì)與會(huì)計(jì)最本質(zhì)的區(qū)

別是什么？

?；?審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān);兩者彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。審計(jì)

與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同;方法不同;工作程序不同。審計(jì)與會(huì)計(jì)最本質(zhì)的區(qū)

別審計(jì)人與被審計(jì)人的關(guān)系。

問：考試題型？

?；?單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、判斷、簡(jiǎn)答、實(shí)務(wù)題。

問：審計(jì)的期中測(cè)試在什么地方能找到？

?；郏褐醒腚姶鬀]有安排審計(jì)的期中測(cè)試，省電大假如有，你問問劉老師。

問:考試重點(diǎn)？

?；?考試重點(diǎn)在下次教學(xué)輔導(dǎo)中介紹。

問:老師今年審計(jì)學(xué)原理期末試卷計(jì)算題、簡(jiǎn)答、論述題各占多少分？

?；?沒有計(jì)算題和論述題，簡(jiǎn)答題（共20分）、實(shí)務(wù)題35分。

問：內(nèi)部控制源于（）。八A.會(huì)計(jì)B.審計(jì)C.記錄D.控制。去年復(fù)習(xí)冊(cè)答案是控制，書上17

5——176答案是審計(jì)，請(qǐng)問以哪個(gè)為準(zhǔn)？

?；?應(yīng)當(dāng)是控制。

問：審計(jì)按主體如何分類?各類的重要內(nèi)容是什么？

劉穎巖：國(guó)家審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，民間審計(jì)。其它具體看書第26頁

問:當(dāng)公司財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)數(shù)與結(jié)賬日數(shù)不一致時(shí)，如何進(jìn)行調(diào)解？

?；?運(yùn)用審計(jì)的調(diào)節(jié)法來調(diào)節(jié)。

問:1、如何理解我國(guó)審計(jì)發(fā)展歷史演進(jìn)過程？2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師范業(yè)務(wù)范圍？3、審計(jì)的作用？

?；?如何理解我國(guó)審計(jì)發(fā)展歷史演進(jìn)過程?請(qǐng)見教材P10-11。A2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師范業(yè)務(wù)范圍？請(qǐng)

見教材P59-60。3A、審計(jì)的作用：（一）審計(jì)的制約性作用。表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可

以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。（二）審計(jì)的促進(jìn)性作用。表現(xiàn)在:督促受

托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對(duì)的擬定和切實(shí)履行;督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)利益的對(duì)的解決：督促經(jīng)濟(jì)效益的

充足實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的合法保障;督促經(jīng)營(yíng)管理的完善;督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。

問:分析法有哪幾種？各自的用途如何？

?；?分析法:是指通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)指標(biāo)對(duì)比、分析、評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)其中有無問題或異常情況,

為進(jìn)一步審計(jì)提供線索的一種審計(jì)方法。具體請(qǐng)見音像課。

問:審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別有什么？

?；郏簩徲?jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同;職能不同;方法不同；工作程序不同。

問：1.（單選）下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。

A.應(yīng)收賬款函證|可函B.銀行對(duì)賬單C.銷貨發(fā)票D.材料出庫單。有的同學(xué)問應(yīng)收賬款函證I可函、

銀行對(duì)賬單都是外部證據(jù)，為什么應(yīng)收賬款函證回函比銀行對(duì)賬單的證明力大。

2.屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。AA.購貨發(fā)票B。銷貨發(fā)票C。銀行對(duì)賬單D.材料出庫單

形成性考核冊(cè)第10頁第13題（單選）“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般由（）起草。A.被審計(jì)單位B。審

計(jì)人員C.委托人D。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共同”備選答案D為什么不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委

托人共同起草？

牛慧：1.（單選）下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。AA.應(yīng)收賬款函證回函Bo銀行對(duì)賬單C。

銷貨發(fā)票D。材料出庫單。

有的同學(xué)問應(yīng)收賬款函證回函、銀行對(duì)賬單都是外部證據(jù)，為什么應(yīng)收賬款函證回函比銀行對(duì)賬

單的證明力大。由于銀行對(duì)賬單容易“變通”。

2.屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。4A.購貨發(fā)票B。銷貨發(fā)票C。銀行對(duì)賬單D。材料出庫

單答案應(yīng)當(dāng)是D。

形成性考核冊(cè)第10頁第13題（單選）“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般由（）起草。

A.被審計(jì)單位B。審計(jì)人員C?委托人D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共同"

備選答案錯(cuò)了，應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同起草。

問:國(guó)家審計(jì)署5、6號(hào)令把政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告變成對(duì)外文書，標(biāo)題統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”，教材

編寫時(shí)間在前，內(nèi)容與國(guó)家審計(jì)署5、6號(hào)令不同樣。教學(xué)與考試時(shí)以哪個(gè)為準(zhǔn)。

牛慧:在教材沒有修改之前，以國(guó)家審計(jì)署5、6號(hào)和教材為準(zhǔn)。

問：舉例說明民間審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，為什么說審計(jì)的產(chǎn)生是財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者雙方的需

要？

?；?請(qǐng)見教材PIO

問:什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？

?；?審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否認(rèn)被

審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。整個(gè)審計(jì)過

程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、

足夠性、可靠性。

問：什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德?重要內(nèi)容是什么？

牛慧：審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)

等方面規(guī)定的基本規(guī)定。民間審計(jì)人員應(yīng)遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

基本準(zhǔn)則》中關(guān)于“一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任”等五個(gè)方

面的具體規(guī)定。

(I)一般原則

?般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)道德所作的原則性規(guī)定，也是整個(gè)職業(yè)道德中最基本的規(guī)

定。具體涉及：獨(dú)立原則、客觀原則。

(2)專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做到：

?保持和提高專業(yè)勝任能力，獨(dú)立遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其其他相關(guān)

技術(shù)規(guī)范。

?不承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)。

?在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

?不以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。

?不對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度做出保證。

?對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

適當(dāng)解決。

(3)對(duì)客戶的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)的責(zé)任是：

?準(zhǔn)時(shí)保質(zhì)地完畢委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。

?保密的責(zé)任。

?按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。

(4)對(duì)同行的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同行的責(zé)任涉及：

配協(xié)議行工作。

?不得損害同行利益。

?不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

?不得以不合法手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。

(5)其他責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他責(zé)任是指：

?不得有也許損害職業(yè)行象的行為。

?不得采用逼迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。

?不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

?不得以向別人支付傭金等不合法方式招攬業(yè)務(wù)。

?不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。

?不得允許別人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。

問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的重要作用是什么？

?；郏鹤?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的重要作用是會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒定意見。

問：審計(jì)與會(huì)計(jì)有本質(zhì)的區(qū)別嗎？

?；郏菏菍徲?jì)人與被審計(jì)人的關(guān)系。

問：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？重要內(nèi)容是什么？

牛慧：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許

性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制

風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

問：民間審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)嗎?

?；?民間審計(jì)不是強(qiáng)制審計(jì)、是任意審計(jì)。

問:審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是什么？

牛慧:審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是:層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地區(qū)性。

問：1、審計(jì)按內(nèi)容和目的如何分類？各類的重要內(nèi)容是什么?2、什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審

計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成？

?；郏簩徲?jì)按內(nèi)容和目的分類：

（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。（2）

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。是指被審單位貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策,財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。（3）經(jīng)濟(jì)效益

審計(jì)，是指對(duì)被審單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，重要涉及：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審

計(jì)、績(jī)效審計(jì)。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期

內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間互相聯(lián)系

而構(gòu)成的有機(jī)整體。

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系具體涉及三個(gè)方面：

（1）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則才步及:會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，

審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，運(yùn)用專家的

工作和運(yùn)用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（2）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。涉及：期初余額、期后事項(xiàng)、驗(yàn)資、

管理建議書，小規(guī)模公司審計(jì)的特殊考慮和賺錢與預(yù)測(cè)審核。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、

特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，涉及年度會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)，審計(jì)工作底稿和驗(yàn)資等幾項(xiàng)內(nèi)容，重要對(duì)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告進(jìn)行解釋和補(bǔ)充

說明。

問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師〈職業(yè)道德準(zhǔn)則》中是一般原則是什么

牛慧：一般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)道德所作的原則性規(guī)定，也是整個(gè)職業(yè)道德中最基本的

規(guī)定。具體涉及：獨(dú)立原則、客觀原則。

問：民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍涉及會(huì)計(jì)監(jiān)督嗎？

?；?間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不涉及會(huì)計(jì)監(jiān)督，但涉及對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督。

問:為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？

牛慧:符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù),從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表審

計(jì)的范圍和程序。

問：民間審計(jì)報(bào)告都有那些內(nèi)容和類型？

?；?1.無保存意見的審計(jì)報(bào)告。2。保存意見的審計(jì)報(bào)告。3、否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告.4、無法表達(dá)意

見的審計(jì)報(bào)告.

問:中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的什么組織？

劉穎巖:是全國(guó)性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理組織

問：什么是內(nèi)部控制的描述方法？

?；?請(qǐng)見教材P159

問:盤點(diǎn)法適合對(duì)存貨的審計(jì)嗎？

?；郏罕P點(diǎn)法適合對(duì)存貨。

問：我中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)得不是很好，是不是影響審計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)？

劉穎巖:審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系密切，會(huì)計(jì)學(xué)是學(xué)好審計(jì)基礎(chǔ)。所以你要努力補(bǔ)習(xí)一下會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)。

問:國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別？

?；郏簩徲?jì)主體不同，審計(jì)對(duì)象不同。

問：審計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)重點(diǎn)難點(diǎn)是哪幾章?如何撐握？

劉穎巖：從第一章到第九章都是重點(diǎn)。

牛慧：劉老師說的完全對(duì)的！關(guān)于如何撐提請(qǐng)見本課程直播課堂輔導(dǎo)。

問：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義是什么？

劉穎巖：書上第105頁。

牛慧:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)

系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：

(1)簽約雙方名稱。

(2)審計(jì)目的。

(3)審計(jì)范圍。

(4)雙方的責(zé)任和義務(wù)。

(5)出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間規(guī)定。

(6)審計(jì)收費(fèi)。

(7)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。

(8)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。

(9)違約責(zé)任。

<10)其他有關(guān)事項(xiàng)。

問：審計(jì)人員的職業(yè)道德是什么?具體內(nèi)容是什么？銀行余額調(diào)節(jié)表的填制及未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整？

劉穎巖：L書上有具體回答。2.問的不確切，請(qǐng)重新提問。

?；?銀行余額調(diào)節(jié)表的填制及未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)整請(qǐng)見基礎(chǔ)會(huì)計(jì)“會(huì)計(jì)帳簿”。

問：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德？

劉穎巖:在書上第70頁。

問:老師如何學(xué)好審計(jì)學(xué)原理？

?；?認(rèn)真閱讀文字教材，上好老師的每一節(jié)輔導(dǎo)課，作好平時(shí)作業(yè)。

劉穎巖:要認(rèn)真掌握書上的內(nèi)容。運(yùn)用各種方式聽取老師的輔導(dǎo)。

?；?與劉老師有同感。

問:我在做作業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)作業(yè)本上有個(gè)銀行余額調(diào)節(jié)表的題不會(huì)做，老師實(shí)在對(duì)不起,我今天單位有事急忙

來學(xué)校，作業(yè)本沒帶，有機(jī)會(huì)我在向您發(fā)問嗎?謝謝老師的回答

牛慧:先編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，然后將A公司1999年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)

賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，看其該公司銀行存款賬面余額是否基本屬實(shí)。再與資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣

資金’'項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)核對(duì)看其真實(shí)性限度，再提出調(diào)整意見。老師隨時(shí)回答你的問題。

問:審計(jì)計(jì)劃由部門經(jīng)理編制對(duì)嗎？

劉穎巖：民間審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制

問：簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

?；?請(qǐng)見教材P107-109

問：審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則是什么？

?；郏簩徲?jì)人員選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)遵循的原則是:準(zhǔn)確性原則，針對(duì)性原則,辯證性原則，有效性原

則，可靠性原則。

問：什么是審計(jì)證據(jù)?有何特點(diǎn)？

?；?審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否認(rèn)被

審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。整個(gè)審計(jì)過

程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過程。

審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：審計(jì)證據(jù)的充足性與哪些方面有關(guān)？

牛慧：應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)事項(xiàng)的需要有關(guān)

問：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?其具體內(nèi)容有哪些？

牛慧：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許

性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)義檢查風(fēng)險(xiǎn)

問:什么是審計(jì)準(zhǔn)則？其作用有哪些？

?；郏簩徲?jì)準(zhǔn)則,是指審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工

作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。

審計(jì)準(zhǔn)則的作用：⑴制約審計(jì)人員的行為規(guī)范

⑵指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南

⑶衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)

⑷簽署審計(jì)意見的重要依據(jù)

問：簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別與聯(lián)系。

?；?國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則都是對(duì)審計(jì)人員提出行為規(guī)范的規(guī)定,但國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)國(guó)家審

計(jì)人員提出的規(guī)定，而獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的規(guī)定。

問：審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是什么？

?；郏簩徲?jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？

?；?審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工

作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明,也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

審核審計(jì)工作底稿重要是為了減少人為誤差,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率，便于管理

人員對(duì)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)。

審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度。即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為

復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充足地補(bǔ)充和完善,為審計(jì)

報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。

問：審計(jì)按主體如何分類?各類的重要內(nèi)容是什么？

牛慧:審計(jì)按主體分類：

(1)國(guó)家審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行的審計(jì)。

(2)內(nèi)部審計(jì)。是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)

人的指令所實(shí)行的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外。

(3)民間審計(jì)。是指經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)行的審計(jì)。

問:分析法有哪幾種?各自的用途如何？

?；?有對(duì)比分析法、連鎖替代法、指數(shù)分析法、平衡分析法。其具體用途請(qǐng)見音像第2章輔導(dǎo)。

問：假如審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏加總為10萬員時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20萬

員是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),審計(jì)人員將其重要水平定為多少?為什么？

huanggu：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的重要性水平為10萬元，由于按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)

計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

牛慧:考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。

問：調(diào)節(jié)法只涉及對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)的調(diào)節(jié)，這句話是否對(duì)的，請(qǐng)解釋一下？

huanggu：錯(cuò)，由于還可以調(diào)節(jié)原材料、產(chǎn)成品等。

牛意:回答對(duì)的。

問:為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試?

?；?符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)的范圍和程序。

問:審計(jì)證據(jù)的充足性與哪些方面有關(guān)？

?；郏号c被審計(jì)事項(xiàng)的需要限度有關(guān)。

問：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

?；郏簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)衣存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許

性。

問:民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任？

?；郏鹤?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)的責(zé)任是：

?準(zhǔn)時(shí)保質(zhì)地完畢委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。

?保密的責(zé)任。

?按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。

問:在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好嗎？

?；郏翰⒎亲C據(jù)越多越好,而是以可以滿足被審計(jì)事項(xiàng)的需要為度。

問：審計(jì)證據(jù)有何特點(diǎn)？

?；?審計(jì)證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

問：設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮哪些基本要素？

牛慧：符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)的范圍和程序。

問：為什么要進(jìn)行符合性測(cè)試？

?；?符合性測(cè)試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù),從而擬定會(huì)計(jì)報(bào)表審

計(jì)的范圍和程序。

向：連環(huán)替代法的分析程序？

?；?請(qǐng)查閱成本會(huì)計(jì)教材中成本分析部分。

?；?同學(xué)們，由于時(shí)間的關(guān)系，今天我們的教學(xué)活動(dòng)就到這里。大家如有什么問題，可以隨時(shí)和我聯(lián)

系，本人將竭誠為大家服務(wù)！

感謝劉老師的大力支持！感謝同學(xué)們的積極參與！

同學(xué)們，再見！

審計(jì)學(xué)原理網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)文本（2023510）

2023-10-19

?；郏焊魑焕蠋熂巴瑢W(xué)們，大家好!歡迎大家參與本次教學(xué)活動(dòng)！

孟令杰：各位老師；同學(xué)們，晚上好！

問：我是中央開專班學(xué)員，考試記錄學(xué)原理這門課程應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)是中央電大命題，我想問熊老師、李老師

這門課程的重點(diǎn)章節(jié)是那些？考試命題結(jié)構(gòu)和命題方向會(huì)是怎么樣的？

牛慧:記錄學(xué)原理的重點(diǎn)章節(jié)請(qǐng)見該課程的考核說明！

問：老師,您好!我想知道審計(jì)學(xué)自學(xué)的難點(diǎn)，由于我的底子比較差，我怕跟不上，希望您可以給我一點(diǎn)

啟發(fā)。

牛慧：從以往同學(xué)的學(xué)習(xí)情況來看，審計(jì)學(xué)自學(xué)的難點(diǎn)一般是實(shí)務(wù)題。對(duì)于此類問題重要看你的審計(jì)專

業(yè)勝任能力和專業(yè)判斷能力如何，這就需要你多作題，從中積累經(jīng)驗(yàn)。具體請(qǐng)見2023。5。10的教

學(xué)答疑活動(dòng)記錄和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

問：從以往同學(xué)的學(xué)習(xí)情況來看，審計(jì)學(xué)自學(xué)的難點(diǎn)一般是實(shí)務(wù)題。對(duì)于此類問題重要看你的審計(jì)專

業(yè)勝任能力和專業(yè)判斷能力如何，這就需要你多作題，從中積累經(jīng)驗(yàn)。具體請(qǐng)見2023。5。10的教

學(xué)答疑活動(dòng)記錄和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

?；?關(guān)于公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的寫作要點(diǎn)一般涉及：

1.題頭（報(bào)告對(duì)象）

2.基本情況

3.審計(jì)情況

4.對(duì)存在問題提出解決意見和建議

5.綜合評(píng)議

6.出具報(bào)告的單位（公章）和審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)（簽章）、審計(jì)項(xiàng)目組成員（簽章）

7.出具報(bào)告的時(shí)間

問：關(guān)于審計(jì)學(xué)考試科目有什么規(guī)定?謝謝！

牛慧:關(guān)于審計(jì)學(xué)考試的題型分為兩類：

1.開放教育試點(diǎn)：(I)單項(xiàng)選擇題：在列出的答案中選一個(gè)對(duì)的答案。單項(xiàng)選擇題占所有試題的1

5%左右。

(2)多項(xiàng)選擇題:在列出的答案中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上對(duì)的答案。多項(xiàng)選擇題占所有試題的15%左右。

單項(xiàng)選擇題與多項(xiàng)選擇題的考核內(nèi)容涉及對(duì)基本理論和基本法規(guī)制度的理解、計(jì)算公式的運(yùn)用等。

(3)判斷題:規(guī)定對(duì)基本理論、基本知識(shí)和操作技能中記憶和理解容易犯錯(cuò)的問題作出對(duì)的與否

的判斷。在考試中，重要采用單純地進(jìn)行正誤判斷而不須改正的方式。此類型題,回答對(duì)的得分，錯(cuò)誤

不得分，也不倒扣分。判斷題占所有試題的15%左右。

(4)簡(jiǎn)答題：考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用限度。簡(jiǎn)答題占所有試題的20%左右。

(5)實(shí)務(wù)分析題：重要考核對(duì)審計(jì)學(xué)原理及其方法的掌握限度及綜合應(yīng)用能力。做實(shí)務(wù)分析題規(guī)定

寫出計(jì)算公式及重要分析過程。實(shí)務(wù)分析題占所有試題的35%左右。

2.成普招：：(1)單項(xiàng)選擇題：15%：(2)多項(xiàng)選擇題：10%(3)名詞解釋15%(4)判斷題:20%(5)

簡(jiǎn)答題20%(6)實(shí)務(wù)題20%

問：老師您好，請(qǐng)問審計(jì)學(xué)考試時(shí)比較注重考哪方面的知識(shí)點(diǎn)？

?；?本課程的知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)見考核說明！

問:我是安徽電大《審計(jì)學(xué)原理》的責(zé)任老師黃彩虹,在這里，我想請(qǐng)問一下，這門課除了2講直播課堂

以外，尚有沒有其他的音像費(fèi)源-系統(tǒng)講解性質(zhì)的？

?；?黃老師您好！這門課除了2講直播課堂以外，尚有系統(tǒng)講解性質(zhì)音像輔導(dǎo)課。

問：老師您好，想請(qǐng)教您一道題：某公司2023年12月31日賬面結(jié)存甲材料2023公斤，通過審查

并無錯(cuò)弊。2023年1月1日至16日期間收入甲材料35000公斤，發(fā)出甲材料34500公斤。1月1

日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)審閱和復(fù)算無誤。2023年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)甲材料實(shí)存量為2

800公斤。

規(guī)定:采用有關(guān)的方法審查該公司甲材料賬面記錄是否對(duì)的。

孟令杰：采用調(diào)節(jié)法，2800+34500-35000=2300(公斤)，就是期初余額是2300公斤,假如對(duì)其審查

無錯(cuò)弊的化,那就是1月1日至16日期間收入或發(fā)出材料的帳面記錄有錯(cuò)誤。

問:在學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)時(shí)，要注意什么嗎!

?；?在學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)題時(shí)，要注意什么與現(xiàn)行國(guó)家的政策、法規(guī)聯(lián)系起來！

問：審計(jì)實(shí)務(wù)題：

資料：某公司于1999年6月16日銷售材料一批，價(jià)值3640元，購貨方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款；

同日銷售產(chǎn)品一批，收回鈔票23400元，其中增值稅為3400元。該公司會(huì)計(jì)根據(jù)以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)編制記帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金19760

銀行存款3640

貸：產(chǎn)品銷售收入20230

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3400

規(guī)定:采用哪幾種審計(jì)方法審查上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并指出其存在的問題及解決意見。

?；郏?.采用的審計(jì)方法有:審閱法、核對(duì)法、函證法、分析法等。

2.兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)編制兩個(gè)記帳憑證，分別做會(huì)計(jì)分錄。

3.材料銷售應(yīng)當(dāng)記入其他業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品銷售應(yīng)當(dāng)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

4.上述做法,如是無意的，規(guī)定被審計(jì)單位應(yīng)調(diào)整錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄。

5.上述做法，如是故意的，應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

問:審計(jì)判斷，規(guī)定說明理由

1、無論何種審計(jì)方式，審計(jì)主體都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（）

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)告知書（）

?；?1.錯(cuò)誤2錯(cuò)誤

孟令杰:答實(shí)物題的技巧：我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)是：第一，搞清審計(jì)目的;就是要解決什么問題？第二，分析此題

涉及到哪些會(huì)計(jì)知識(shí);第三，注意用什么審計(jì)方法;第四,檢查是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)口的。

問：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?其具體內(nèi)容有哪些？

牛慧:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的也許

性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和固檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控

制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

問:我們考試的出題范圍包不涉及形成性考核冊(cè)里的作業(yè)題呀？

?；郏嚎荚嚪秶婕白鳂I(yè)題的內(nèi)容。

問:發(fā)改委部署清理固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，該停的必須停。作為審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)如何把握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

的審計(jì)呢!哈爾濱學(xué)生。

孟令杰:熟悉國(guó)家的政策，運(yùn)用審計(jì)方法。

問：銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)嗎？

孟令杰：銀行對(duì)帳單是外部證據(jù)。

問:內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性和獨(dú)立性。這句話對(duì)不對(duì)？

孟令杰:不對(duì)。

問：非記錄抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷嗎？

孟令杰：是。

問:老師答實(shí)務(wù)題的技巧或是說得分點(diǎn)是什么

劉穎巖:請(qǐng)參照復(fù)習(xí)參考題。

問:老師什么是審計(jì)?學(xué)好審計(jì)應(yīng)有的技巧是什么？

?；郏赫?qǐng)見本課程教材第一章（審計(jì)定義）和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)的實(shí)務(wù)題部分。

問:老師審計(jì)的用途是什么？在以后的工作中，能否用到審計(jì)？

?；?審計(jì)的用途請(qǐng)見教材P21,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，離不開審計(jì)的保駕護(hù)航。

問：下審計(jì)實(shí)務(wù)題的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

?；?感謝您的參與！此問題由省電大安排。

孔敏:這次考試中是以新的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，還是以教材為準(zhǔn)？

?；?孔老師：您好！感謝您的支持！由于本學(xué)期仍采用舊教材，因此，這次考試中既以新的《獨(dú)立審計(jì)

準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)考慮舊教材的內(nèi)容。您在組織評(píng)卷時(shí)，一定要為學(xué)生著想。

問:在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚未完全建立、市場(chǎng)秩序尚比較混亂的情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象十分普遍,

假如我們的審計(jì)沒有建立在真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，那么我們?cè)u(píng)審出來的效益將大打折扣！

?；郏何遗鷾?zhǔn)你的意見。

問：判斷題：變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。()

牛慧:錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是判斷題：屬性抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。

問：今年考試的重點(diǎn)難點(diǎn)是什麼？

?；郏航衲昕荚嚨闹攸c(diǎn)難點(diǎn)見本課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

問：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否對(duì)外可起公正作用？

?；郏簝?nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)外不能起公正作用，由于其不具有法律效力。

問:注冊(cè)會(huì)計(jì)師只將審計(jì)報(bào)告送給被審計(jì)單位對(duì)嗎？

?；?審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象應(yīng)當(dāng)是審計(jì)委托人和被審計(jì)人。

問：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性對(duì)嗎？

?；?錯(cuò)誤，獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則具有強(qiáng)制性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性。

孟令杰:獨(dú)立審計(jì)具有強(qiáng)制性，執(zhí)業(yè)規(guī)范指南沒有。

問：老師您好!審計(jì)哪章是重點(diǎn)？

?；?審計(jì)學(xué)原理除了第十章不是重點(diǎn)，其余都是重點(diǎn)。

問：收款員與記賬員不能為同一人屬于實(shí)物控制范疇對(duì)不對(duì)？

孟令杰：不對(duì)。

劉穎杰：今年的考試題型與往年有沒有較大的變動(dòng)？

?；?沒有。

問:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前,要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)告知書嗎？

孟令杰:不用。

問：《審計(jì)學(xué)原理》的作業(yè)是否有答案?特別是實(shí)務(wù)題部分是否有答案？

牛慧:有，在本課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中?

問：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則是否對(duì)的

?；?對(duì)的!

孟令杰：嚴(yán)格講，不對(duì)。

問:固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反項(xiàng)關(guān)系是否對(duì)的？

?；?對(duì)的！

孟令杰：在一-的條件下是對(duì)的的。

問：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的嗎？

?；郏哄e(cuò)誤，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署。

問:老師您辛勞了。請(qǐng)問答審計(jì)的實(shí)務(wù)題重點(diǎn)應(yīng)如何把握？

?；郏褐x謝！審計(jì)的實(shí)務(wù)題重點(diǎn)如何把握請(qǐng)見本課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

問：我是2023年秋，沈陽廣播電視大學(xué)的學(xué)生，在完畢審計(jì)學(xué)作業(yè)時(shí)有幾道問題不太會(huì)，煩請(qǐng)老師幫

助解答。問題如下：

簡(jiǎn)答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)？

實(shí)務(wù)題:1、審計(jì)人員對(duì)某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容重要存貨管理和控制制度的設(shè)

計(jì)及控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)解決程序、會(huì)計(jì)記錄解決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。規(guī)定：

采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制提出至少10個(gè)“問題”。

2、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2023年3月5日對(duì)大華股份有限公司2023年度

會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完畢外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書

大華股份有限公司：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴

公司負(fù)責(zé)我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的。在審

計(jì)過程，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)行了相應(yīng)的有針對(duì)的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合

《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2023年12月

31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量情況，會(huì)計(jì)解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李*（署名）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安*（署名）

2023年3月28日

規(guī)定:請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李*和安*所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。

牛慧：1.(1)存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？

(2)存貨的庫存量是否合理？

(3)倉庫保管員的責(zé)任是否明確？

(4)存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制？

(5)倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？

(6)存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？

(7)存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？

(8)發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的解決是否合理？

(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實(shí)差異的解決是否合理？

(10)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)？

(II)有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？

(12)對(duì)違紀(jì)行為是否按章解決？

2.(1)標(biāo)題“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書”，應(yīng)改正為“審計(jì)報(bào)告”。

(2)“大華股份有限公司”，應(yīng)改正為“大華股份有限公司箭事會(huì)”。

(3)“審計(jì)了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表”，應(yīng)改正為“審計(jì)了貴公

司2023年12月3I日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和鈔票流量表”。

(4)“我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性”，應(yīng)改正為“我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)

計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見”。

(5)“我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行的"，應(yīng)改正為“我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《獨(dú)立

審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的”。

(6)“實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序”，應(yīng)改正為“實(shí)行了涉及抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必

要的審計(jì)程序”。

(7)“上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定”應(yīng)改正為“上述

會(huì)計(jì)報(bào)表符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定”。

(8)“在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔

票流量情況”，應(yīng)改正為“在所有重大方面公允地反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該

年度經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況”。

(9)應(yīng)當(dāng)在“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X(署名)”的左方注明兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

的名稱并加蓋公章。

(10)“會(huì)計(jì)解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，應(yīng)改正為“會(huì)計(jì)解決方法遵循了一貫性原則”。

(11)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安X(署名)”應(yīng)改正為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安X

(署名、蓋章)”。

(12)“2023年3月28日”，應(yīng)改正為“2023年3月23日”。

問:審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)行階段所必須遵循的審計(jì)工作環(huán)節(jié)嗎？

孟令杰:是。

問:政府審計(jì)與國(guó)家審計(jì)在國(guó)外是兩個(gè)完全不同的概念，而在國(guó)內(nèi)應(yīng)是完全相同的概念。是嗎？

?；?基本對(duì)的。

問:民間審計(jì)組織的準(zhǔn)則該如何去分辯？

?；?民間審計(jì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行獨(dú)立準(zhǔn)則！

孟令杰:中注協(xié)發(fā)布的“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”字樣

問:老師請(qǐng)問審計(jì)的重要內(nèi)容是指財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嗎？

孟令杰:對(duì)。

?；?財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)僅僅是審計(jì)的內(nèi)容之一。

問:編制審計(jì)報(bào)告一般需要通過幾個(gè)環(huán)節(jié)？

?；郏壕幹茖徲?jì)報(bào)告一般需要通過以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

1.整理和分析審計(jì)工作底稿；

2.調(diào)整被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表；

3.擬定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭;

4.撰寫審計(jì)報(bào)告

問:民間審計(jì)人員對(duì)對(duì)客戶有何責(zé)任？

?；?請(qǐng)見教材P73。

問:具有法定證明效力的審計(jì)報(bào)告是什么？

?；?是民間審計(jì)報(bào)告。

問：請(qǐng)問您一道多項(xiàng)選擇題：

樣本設(shè)計(jì)需考慮的因素有()

A、審計(jì)目的

B、抽樣單位

C、抽樣方法

D、抽樣結(jié)果

?；?A、B

問:假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，意味著被審計(jì)單位也

許會(huì)存在哪些問題？

?；郏簯?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：

(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；

(2)年末銷售額忽然增減；

(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；

(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；

(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化：

(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

問：我在作對(duì)于應(yīng)當(dāng)出具哪種類型的審計(jì)報(bào)告這類的題型時(shí)，感覺很難準(zhǔn)確判斷。請(qǐng)問這類題型應(yīng)當(dāng)

如何解決

?；?這個(gè)問題請(qǐng)你要很好地研究《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》——審計(jì)報(bào)告。

問：在實(shí)務(wù)題中對(duì)于固定資產(chǎn)的重置價(jià)值的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用哪些審計(jì)方法？

?；郏罕窘滩牡诙轮袑徲?jì)方法，各種方法需要結(jié)合起來。

問：您現(xiàn)在還沒吃晚飯，敬業(yè)精神真值得我們好好學(xué)習(xí)。但是我建議此后的BBS討論最佳還是不要

安排在吃晚飯的時(shí)間。審計(jì)學(xué)原理的網(wǎng)上資源的確比較豐富，但我還希望中央電大能建立一個(gè)審計(jì)案

例庫以方便學(xué)生更好的上網(wǎng)學(xué)習(xí)。

?；?謝謝!我們會(huì)考慮您的建議。

問:我有個(gè)問題想請(qǐng)教您，希望能得到您的解答。

題目如下：某會(huì)計(jì)師事物所接受梨園公司的委托，對(duì)該公司2023的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司

資產(chǎn)負(fù)債表未反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而將對(duì)華新公司的長(zhǎng)期投資200萬列入其他應(yīng)收帳戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

認(rèn)為此項(xiàng)目做法違反了《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并想該公司提出了調(diào)整意見，但該公司拒絕采納.

規(guī)定:請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)楚劇哪些意見類型的審計(jì)報(bào)告？

?；?應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。因素是:該公司1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重地歪曲了

該公司的財(cái)務(wù)狀況，并且該公司拒絕采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定其進(jìn)行調(diào)整的建議。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出

具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。

問：牛老師你好，我是山東的學(xué)員，對(duì)于審計(jì)的有關(guān)調(diào)整分錄有點(diǎn)不明白的地方。為什么有的地方在調(diào)

整分錄時(shí)用了“上年度損益調(diào)整”，而有的地方不用，比如：假如發(fā)現(xiàn)上年度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提有誤，管理費(fèi)

用多計(jì)了20230元,在調(diào)整的時(shí)候應(yīng)當(dāng)用

借：壞賬準(zhǔn)備20230

貸：上年度損益調(diào)整20230

同時(shí):借:上年度損益調(diào)整20230

貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)20230

還是直接用:借:壞賬準(zhǔn)備20230

貸:管理費(fèi)用20230

問:對(duì)的的調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)是什么呢？希望牛老師擠時(shí)間回復(fù)，謝謝。

孟令杰：對(duì)的的調(diào)整分錄應(yīng)當(dāng)是:借:壞賬準(zhǔn)備20230

貸:上年度損益調(diào)整20230

同時(shí)：借：上年度損益調(diào)整20230

貸:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)20230

這位同學(xué)，由于跨年度調(diào)整，涉及到損益的調(diào)整，有時(shí)間，請(qǐng)了解一下“上年度損益調(diào)整”的帳戶

問：審查內(nèi)部控制的口的是為下一步工作發(fā)明條件？

孟令杰：為了評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，擬定檢查風(fēng)險(xiǎn)的接受水平，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

問：湘西電大學(xué)員感謝中央電大老師實(shí)時(shí)指導(dǎo)，希望下次老師們回復(fù)可以及時(shí)具體。

牛慧:老師會(huì)采納你的建議。謝謝！

問:在教學(xué)中，我感到在審計(jì)學(xué)原理的教學(xué)中，有點(diǎn)枯燥，要如何才干上好這門課，請(qǐng)牛老師指點(diǎn)。

牛慧:指點(diǎn)不敢，我的體會(huì)是結(jié)合案例來講基本原理和基本方法。

問：?jiǎn)枺合嚓P(guān)性是審計(jì)證據(jù)，它與什么相關(guān)？

?；郏杭偃鐚徲?jì)證據(jù)沒有相關(guān)性，它的證明力尚有效嗎？

問:審計(jì)看起來簡(jiǎn)樸，但其中有多帳務(wù)解決應(yīng)如何做？

?；郏赫?qǐng)見本課程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

問:今年到底什么時(shí)候考試呢？

?；?今年考試的時(shí)間大約在7月10-19日期間。

問：審計(jì)中審計(jì)人員在審計(jì)過程中如碰到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時(shí)則應(yīng)以什么規(guī)定為

準(zhǔn)？

牛慧:審計(jì)中審計(jì)人員在審計(jì)過程中如碰到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時(shí)則應(yīng)以什么高層次

規(guī)定為準(zhǔn)。

問：老師本題應(yīng)如何解答？

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2023年3月5日對(duì)大華股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完畢外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見書

大華股份有限公司：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由

貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行

的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)行了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上

述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公

司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果以及鈔票流量情況,會(huì)計(jì)解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)

生制原則。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X（署名）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師安X（署名）

2023年3月28日

規(guī)定：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師李X和安X所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并提出修改意見。

?；郏捍舜鸢敢姳菊n程期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。

問:實(shí)物解決題該怎么做法？

?；?實(shí)務(wù)解決題的做法：1?根據(jù)國(guó)家的規(guī)定指出其業(yè)務(wù)存在的問題；2。提出調(diào)整意見；3。作出審

計(jì)解決。

問:老師，可以給我你的聯(lián)系電話嗎？有問題我想打電話問您。

牛慧:老師的電話是：

問:注會(huì)在進(jìn)行審計(jì)之前，其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要做哪些事前準(zhǔn)備工作？

?；?請(qǐng)見教材第五章。

問：《審計(jì)學(xué)原理》的實(shí)務(wù)部分有沒有安排期末復(fù)習(xí)活動(dòng)？

?；郏簩徲?jì)學(xué)原理課程要在期末記錄搞期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)，其中涉及實(shí)務(wù)題。

問：應(yīng)收賬款函證回函和銀行對(duì)賬單相比哪?項(xiàng)的證明力強(qiáng)？為什么？

?；?一般講，應(yīng)收賬款函證回函比銀行對(duì)賬單的證明力強(qiáng)，由于回函的單位與被審計(jì)單位的關(guān)系（制

約）要差。

問：銷貨發(fā)票屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)嗎？

?；?銷貨發(fā)票屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)。

問：詢問中作成的調(diào)查筆錄可以作為審計(jì)證據(jù)嗎？

牛慧:詢問中作成的調(diào)杳筆錄是審計(jì)證據(jù)之一，但不能作