個人所得稅法 XXXX年月日河北電力職工培訓(xùn)中心河北省地方稅

個人所得稅法

2012年3月21日河北電力職工培訓(xùn)中心河北省地方稅務(wù)局所得稅管理處周建國培訓(xùn)概要一、個人所得稅制及稅法修訂情況二、應(yīng)稅所得分類和適用稅率三、費用扣除四、稅收減免五、若干業(yè)務(wù)問題一、個人所得稅制及稅法修訂情況（一）個人所得稅稅制（二）我國個人所得稅法修訂情況二、應(yīng)稅所得類別和稅率

下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅（稅法第二條）：

1、工資、薪金所得；

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

4、勞務(wù)報酬所得；

5、稿酬所得；

6、特許權(quán)使用費所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財產(chǎn)租賃所得；

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；

11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

1、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

工薪所得稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅級距)

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過1500元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

35

5505

7超過80000元的部分4513505

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

（含稅級距）

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過15000元的

5

0

2

超過15000元至30000元的分

10

750

3

超過30000元至60000元分

20

3750

4

超過60000元至100000元部分

30

9750

5

超過100000元的分

35

14750

3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。適用個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表4、勞務(wù)報酬所得指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（29個子稅目）勞務(wù)報酬適用稅率每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。一次收入畸高的（2萬以上），實行加成征收。超過2萬元至5萬元的部分，加征五成；超過5萬元，加征十成。

勞務(wù)報酬注意事項1、不同項目，分別按次扣除費用計征稅款2、次數(shù)規(guī)定：不同項目收入為一次；連續(xù)性收入，一個月為一次；同一縣域內(nèi)為一次，跨區(qū)域的，為兩次；3、加成征收：扣除費用后的數(shù)額。5、稿酬所得，指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，包括文學(xué)、書畫、攝影及其他作品。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率。

稿酬所得注意事項1、優(yōu)惠稅率：減征30%；2、次數(shù)認定：載體僅限書刊，不包括互聯(lián)網(wǎng)；不同載體分別發(fā)表作品，分別計“次”；連載后再出版或出版后再連載，分別計“次”；連載計為一次。6、特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額,適用20%稅率。7、利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率。利股紅所得注意問題1、派發(fā)紅股：以股票票面金額為收入額計征稅款；2、以股票溢價收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征收個人所得稅；其他資本公積分配所得，計征個稅；盈余公積金派發(fā)紅股，對個人所得計征個稅。8、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得，是指個人出租或轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率。財產(chǎn)租賃所得注意事項1、租賃收入，不管支付方式如何，一個月內(nèi)取得的收入為一次；2、準(zhǔn)予扣除項目包括：相應(yīng)稅費、修繕費用（每次800元為限）；3、扣除項目按下列順序依次進行：相關(guān)稅費、修繕費用、法定扣除標(biāo)準(zhǔn)。收入低于4000元時，所得額=收入額-稅費-修繕費-800；高于4000元時，所得額={收入額-稅費-修繕費用}ⅹ（1-20%）

9、偶然貓所得,是指個褲人得獎丟、中獎浸、中彩慮以及其然他偶然德性質(zhì)的大所得,勁以每次頑收入額希為應(yīng)納鬼稅所得魄額,喝適用2買0%稅紹率。10、炒經(jīng)國務(wù)蠟院財政掘部門確擁定征稅頓的其他挽所得除上述責(zé)列舉的放個人應(yīng)破納稅所膠得外，福其他確鑼有必要軋征稅的面?zhèn)€人所攤得，由償國務(wù)院稀財政部耍門確定海。注意：該炒項目需由饑主管稅務(wù)紐奉機關(guān)逐級外申請，最杠后由國務(wù)而院財政部材門確定后毯方可按“良其他所得棋”征稅，挎未經(jīng)確認親的，不得奴按該稅目漏計稅。工薪所得明費用扣除蜂及計稅1、基本嶼規(guī)定基本扣森除標(biāo)準(zhǔn)廊：每月左350塞0元三險一金瞧扣除標(biāo)準(zhǔn)娃：法定標(biāo)炮準(zhǔn)免稅；謊超過部分傘，計入當(dāng)杰月工資計替稅。附加扣除慌標(biāo)準(zhǔn)：每沈月130托0元附加扣除臉標(biāo)準(zhǔn)適用籍對象：三險扣梅除標(biāo)準(zhǔn)養(yǎng)老、刮醫(yī)療、密失業(yè)“浪三險”也法定繳焦費部分柳免稅；閉補充及灘商業(yè)險嘩，計征嗎稅款。企事業(yè)單吵位按照國圈家或?。幾灾螀^(qū)、采直轄市）套人民政府件規(guī)定的繳騙費比例或退辦法實際溪繳付的基維本養(yǎng)老保類險費、基骨本醫(yī)療保先險費和失淚業(yè)保險費唯，免征個交人所得稅擊；個人按撞照國家或飾省（自治售區(qū)、直轄雄市）人民工政府規(guī)定倉的繳費比恨例或辦法忠實際繳付薦的基本養(yǎng)暢老保險費蹦、基本醫(yī)砌療保險費塌和失業(yè)保握險費，允袖許在個人鞏應(yīng)納稅所掠得額中扣央除。企事業(yè)木單位和若個人超跑過規(guī)定束的比例附和標(biāo)準(zhǔn)六繳付的柏基本養(yǎng)偵老保險厲費、基端本醫(yī)療逗保險費憂和失業(yè)趁保險費該，應(yīng)將詞超過部涂分并入泊個人當(dāng)岔期的工生資、薪細金收入俱，計征按個人所滾得稅。住房公積勻金扣除標(biāo)賄準(zhǔn)根據(jù)《律住房公接積金管歉理條例胖》、《蒜建設(shè)部美財政歲部中抽國人民版銀行關(guān)坑于住房糧公積金蜓管理若鞋干具體娃問題的亞指導(dǎo)意槽見》（佳建金管拒〔20怠05〕更5號）肢等規(guī)定液精神，磚單位和獨個人分舟別在不捉超過職竟工本人際上一年傳度月平妄均工資貼12%為的幅度椅內(nèi)，其照實際繳司存的住滑房公積材金，允幫許在個伯人應(yīng)納千稅所得淡額中扣條除。單滔位和職泛工個人絨繳存住協(xié)房公積救金的月嫁平均工炕資不得葛超過職規(guī)工工作秧地所在鉤設(shè)區(qū)城址市上一濕年度職肚工月平改均工資講的3倍兇，具體斬標(biāo)準(zhǔn)按固照各地恐有關(guān)規(guī)真定執(zhí)行術(shù)。單位和個弟人超過上名述規(guī)定比養(yǎng)例和標(biāo)準(zhǔn)室繳付的住健房公積金流，應(yīng)將超腸過部分并副入個人當(dāng)屑期的工資放、薪金收貫入，計征容個人所得懷稅。附加減除故費用適用妖對象在中國境她內(nèi)的外商駕投資企業(yè)間和外國企園業(yè)中工作尚的外籍人聯(lián)員；應(yīng)聘在中沉國境內(nèi)的豎企業(yè)、事捆業(yè)單位、門社會團體甚、國家機耗關(guān)中工作飯的外籍專堂家；在中國穿境內(nèi)有冰住所而蓄在中國撐境外任釣職或者異受雇取浙得工資淹、薪金魄所得的蒸個人；華僑和香館港、澳門略、臺灣同帽胞。工薪所車得費用滋扣除特索殊規(guī)定1、個舌人取得墻實物（監(jiān)國稅發(fā)留[19茫95]緩115惡號）（1）對熔象：外商可投資企業(yè)騰雇員（2）蠶標(biāo)的物務(wù)：住房之、汽車（3）取約得產(chǎn)權(quán)（4）分序攤期限：半不超過5做年（5）并碧入當(dāng)月工洪資計稅個人取兔得實物耍案例我國公民鐘葉某20爪06年到繳某外企工言作，1月醫(yī)份獲獎住挺房一套，者價值30催萬元，約砍定工作滿命8年后歸卵個人所有局。當(dāng)月工鼠資400浸0元。當(dāng)月應(yīng)納鍵稅所得額茅=300蝴000÷藥5÷12礙+400誤0=90啄00應(yīng)納稅額織=（90矮00-1狠600）稅×20%炮-375組=110房誠5元工薪所得賽費用扣除殺特殊規(guī)定2、全年破一次性獎哭金（國稅斃發(fā)[20付05]9政號、（1）均全年一塔次性獎芽金是指逗行政機斥關(guān)、企鄉(xiāng)豐事業(yè)單燥位等扣蝕繳義務(wù)遞人根據(jù)軟其全年風(fēng)經(jīng)濟效三益和對看雇員全笛年工作當(dāng)業(yè)績的掠綜合考銜核情況屈，向雇恐員發(fā)放洪的一次廚性獎金啟。（2）湊單獨作為阿一個月工暴資、薪金秩所得，先萄將全年一銀次性獎金控除以12磨個月，按饅其商數(shù)確為定適用稅精率和速算燃扣除數(shù)計附稅。（3）在新一個納稅忽年度內(nèi)，苦對每一個酒納稅人，品該計稅辦斗法只允許農(nóng)采用一次趕。（4）蘇實行年蛇薪制和顏績效工宮資的單許位，個這人取得河年終兌丑現(xiàn)的年運薪和績領(lǐng)效工資工薪所得河費用扣除洞特殊規(guī)定2、全年一次怨性獎金（于國稅發(fā)[快2005夕]9號）（4）膠除全年先一次性繞獎金以閃外的其費它各種向名目獎磁金，如貸半年獎顆、季度露獎、加叛班獎、喇先進獎泄、考勤贈獎等，慎一律與慘當(dāng)月工軌資、薪黎金收入街合并，頑按稅法斗規(guī)定繳交納個人筆所得稅拳。（5）不鞏含稅全年可一次性獎未金計稅方冬法：按照命不含稅的鈔全年一次慎性獎金收羅入除以1翅2的商數(shù)等，查找相魯應(yīng)適用稅污率A和速牧算扣除數(shù)治A；含稅核的全年一哭次性獎金屢收入=（賤不含稅的蔥全年一次水性獎金收肺入-速算衫扣除數(shù)A心）÷（1惠-適用稅坐率A）；為按含稅的君全年一次躺性獎金收剝?nèi)氤?幟2的商數(shù)習(xí)，重新查宅找適用稅茅率B和速護算扣除數(shù)泄B；應(yīng)納井稅額=含吐稅的全年沃一次性獎蓄金收入×槍適用稅率趨B-速算狡扣除數(shù)B鑰。工薪所得引費用扣除晃特殊規(guī)定2、全年誘一次性獎旦金（國稅悅發(fā)[20宅05]9阻號）（6）熄年底雙喊薪：與相一次性纖獎金在靈同一個鴉月發(fā)放潔的，合例并后按尋一次性觸獎金計條稅；不允在同一間個月發(fā)腿放的，靠并入當(dāng)宿月工資畏計稅。3、分別危從境內(nèi)外員取得工資（國稅發(fā)蒜[199零4]89橫號）（1）召對象：家居民納防稅人（2）計瞞稅方法：斃就境內(nèi)外源收入分別番扣除費用糧計征稅款（3）境有外費用扣導(dǎo)除：不同甲國家取得檢收入，只勇扣除一次郵，不得重欺復(fù)扣除。工薪所得雨費用扣除短特殊規(guī)定4、外資嗽企業(yè)中方塞員工工資(1)非分別從擴派遣單寫位、雇痛用單位諷取得收通入（2）派揭遣單位收貢入不扣除毒費用直接樂計稅；從冬雇用單位咬收入中扣問除費用計目稅；（3）個常人取得兩魂處以上收限入，有自疊行納稅申到報義務(wù)。工薪所得言費用扣除闖特殊規(guī)定5、特定行業(yè)臂工資薪金刷所得（國饑稅發(fā)【1臘999】俯202號迅）（1）納范圍：絕采掘、因遠洋運魯輸、遠店洋捕撈簽三個行輪業(yè)（2）銷計稅方漆法：每餓月預(yù)繳西，年度占終了3電0日內(nèi)江將全年衣收入按椅12月析平均計插算稅款慶，多退揮少補。（3）飾附加扣煌除：遠牧洋運輸丸船員可注以減除侵附加扣息除費用饒（每月夢130坦0元）（4）計棗稅方法：應(yīng)納稅分額=【旦（年所勉得額÷尋12-訂費用扣麗除標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)）×稅向率-扣患除數(shù)】顏×1計2-預(yù)苦繳稅款工薪所得閑費用扣除桃特殊規(guī)定6、內(nèi)芽部退養(yǎng)介一次性銳收入（蝦國稅發(fā)石【19場99】巷58號舒）（1）痰不屬于途離退休櫻工資，蜜應(yīng)按“動工資、參薪金所裁得”項渠目計征閘個人所齡得稅。（2）計裕稅方法：仍應(yīng)按辦理挺內(nèi)部退養(yǎng)御手續(xù)后至寄法定離退跑休年齡之跳間的所屬現(xiàn)月份進行坑平均，并邊與領(lǐng)取當(dāng)托月的“工摔資、薪金緣瑞”所得合考并后減除闖當(dāng)月費用苗扣除標(biāo)準(zhǔn)變，以余額穗為基數(shù)確躲定適用稅升率，再將談當(dāng)月工資問、薪金加購上取得的掌一次性收嫩入，減去扔費用扣除岔標(biāo)準(zhǔn)，按四適用稅率差計征個人西所得稅。內(nèi)部退養(yǎng)疲政策案例例：職引工何某灣201躺2年1坑月從企腥業(yè)領(lǐng)取錢提前退束養(yǎng)金收緞入72講000惰元，當(dāng)愧月工資提收入3渾000按元，到獅退休年耳齡還有苦5年。月應(yīng)納稅高所得額=榴7200挎0÷5÷煌12+3蓋000-遺3500岔=700雹元適用稅率濟3%應(yīng)納稅育額=（容720掉00+單300熱0-3竿500餐）×3創(chuàng)%=2水145頭元工薪所得棟費用扣除勾特殊規(guī)定7、解除菠勞動合同揭補償金收堂入(財稅裹【200娛1】15洪7號、國辛稅發(fā)【1催999】鳳178號假）個人因解登除勞動關(guān)州系而取得度的一次性絲式補償收入凳，在當(dāng)?shù)刎惿夏曷毠でo平均工資借3倍數(shù)額暗以內(nèi)的部抗分免征個脾稅；超過袖部分，以孕個人取得搞的一次性擺經(jīng)濟補償頭收入,除拖以個人工據(jù)作年限數(shù)繭,以其商娘數(shù)確定稅哥率計稅。其個人在本批企業(yè)的工棵作年限數(shù)羅按實際工爽作年限數(shù)址計算,超輕過12年吳的按12絨計算。解除勞動廊合同案例例：職蟲工王某注在某企毯業(yè)工作卵15年佳，20老11年際8月與綱企業(yè)解續(xù)除勞動揀合同，線獲得補班償10翁000辣0元，攤當(dāng)?shù)啬昝烤べY寫150態(tài)00元戚，繳納專三險1西000事元。應(yīng)納稅進所得額警=100逗000茶-15山000×3-1蹲000=塊5400香0應(yīng)納稅額夜=【（5左4000雨÷12-期2000濫）×1會5%-1粉25】超×12=殼3000辰元個人所霸得稅優(yōu)欺惠（工嗎薪）（一）工川薪所得稅痰收優(yōu)惠1、津瞧補貼收自入：對往按照國鞠務(wù)院規(guī)掌定發(fā)給磁的政府希特殊津過貼和國永務(wù)院規(guī)清定免納喊個人所百得稅的吧補貼、隆津貼，植免予征共收個人料所得稅覆。其他龍各種補粗貼、津困貼均應(yīng)映計入工展資、薪鋼金所得航項目征旬稅。嶄下械列不屬鋤于工資屯、薪金受性質(zhì)的趕補貼、鐮津貼或期者不屬旁于納稅芬人本人雁工資、擦薪金所母得項目匆的收入浩，不征般稅（國耳稅發(fā)[計199炮4]8焦9號）壇（續(xù)1）青獨生子晶女補貼竟；煤（2夢）執(zhí)行法公務(wù)員票工資制噸度未納暮入基本慎工資總環(huán)額的補雞貼

、補津貼差令額和家襯屬成員學(xué)的副食竭品補貼搭；惜（

3堵）托兒堪補助費巾；哈（

4該）差旅觀費津貼付、誤餐息補助個人所得固稅優(yōu)惠（黑工薪）按照國院家統(tǒng)一透規(guī)定發(fā)紫給的補裳貼、津?qū)①N，是愈指按照搞國務(wù)院摩規(guī)定發(fā)鉛給的政淘府特殊攀津貼、動院士津撫貼、資融深院士盜津貼，符以及國棄務(wù)院規(guī)魂定免納平個人所議得稅的惜其他補牌貼、津態(tài)貼。2、福睛利費、膜撫恤金襖、救濟派金免納指個稅福利費梳指根據(jù)偶國家有旁關(guān)規(guī)定廳，從單鵝位提留嬸的福利躲費或者沉工會經(jīng)初費中支仔付給個投人的生烏活補助嗓費；救坑濟金指騾各級人何民政府曾民政部犧門支付語給個人夕的生活掩困難補棟助費。3、按照無國家統(tǒng)一腳規(guī)定發(fā)給沸干部、職恭工的安家惰費、退職嫩費、退休授工資、離毛休工資、忙離休生活呀補助費免草稅4、軍店人的轉(zhuǎn)造業(yè)費、睜復(fù)員費粗免稅5、單慚位和個裹人依法附繳納的纖“三險莫一金”洲免納個造稅。（底條例）個人所撓得稅優(yōu)軌惠（工悲薪）6、高餐級專家驗離退休糾期間取雷得工薪酷免稅（云財稅【抹200冬8】7請?zhí)枺?）高澆級專家是牢指享受國榆家發(fā)放的正政府特殊逼津貼的專溪家、學(xué)者概；中國科敗學(xué)院、中忘國工程院漲院士。（2）幸免征口企徑按下幸列標(biāo)準(zhǔn)滑執(zhí)行：對高級茫專家從瓦所在單跨位取得歪的，單榨位按國緩家有關(guān)夾規(guī)定向麥職工統(tǒng)呼一發(fā)放旦的工資茶、薪金蟻、獎金情、津貼木、補貼股等收入植，視同廳離休、胸退休工滲資，免失征個人宏所得稅葛；除此哈以外的恨津補貼異收入，影以及從懲所在單服位之外蜂其他地翁方取得從的培訓(xùn)蹄費、講膀課費、倆顧問費貫、稿酬礙等各種巷收入，狹依法計漠征個人環(huán)所得稅們。個人所得觀稅優(yōu)惠（療工薪）7、生育津貼浴和醫(yī)療費將免稅（財富稅【20腫08】8刪號）生育婦許女按縣頂以上政允府根據(jù)鄰國家有鵝關(guān)規(guī)定碰制定的僻生育保腹險辦法敵，取得屑的生育言津貼、用生育醫(yī)嘗療費或肢其他屬部于生育籃保險性霸質(zhì)的津奮貼、補漲貼，免瓣征個人食所得稅秀。8、中暫國境內(nèi)扣無住所駐個人工撲薪優(yōu)惠掉（國稅綠發(fā)【1孫994篩】14賠8號）在中國煉境內(nèi)無單住所而予在一個扮納稅年怖度中在趁中國境災(zāi)內(nèi)連續(xù)授或累計跨工作不孕超過9垮0日或秘在稅收礙協(xié)定規(guī)母定的期鋸間在中鎮(zhèn)國境內(nèi)歡連續(xù)或于累計居脫住不超倡過18城3日的臣個人，珍由中國買境外雇蝴主支付繭并且不弦是由該腸雇主的百中國境拳內(nèi)機構(gòu)譯負擔(dān)的銷工資薪喊金，免漁予申報畢繳納個結(jié)人所得竹稅。個人所瞞得稅優(yōu)滔惠（工點薪）9、暫免朝征收個稅呀的外籍個鬧人所得優(yōu)紅惠（財稅筋【199闖4】20言號）（1）外治籍個人以弦非現(xiàn)金形寺式或?qū)崍竽菍嶄N形式組取得的住具房補貼、塌伙食補貼演、搬遷費悲、洗衣費溝。（2）拒外籍個蹤蝶人按合段理標(biāo)準(zhǔn)傷取得的剃境內(nèi)、會外出差品補貼。（3）鞋外籍個潤人取得自的探親粒費、語姻言訓(xùn)練側(cè)費、子盡女教育罩費等，呈經(jīng)當(dāng)?shù)匾m稅務(wù)機謠關(guān)審核按批準(zhǔn)為塵合理的令部分。（4）欲凡符合消下列條椅件之一你的外籍忌專家取英得的工詢資、薪贈金所得紫可免征弟個人所煌得稅:1.根負據(jù)世界撲銀行專續(xù)項貸款零協(xié)議由胡世界銀截行直接堂派往我抗國工作舍的外國理專家；膝2晚.聯(lián)合陳國組織相直接派拘往我國乓工作的菊專家；夾3門.為聯(lián)捎合國援鳥助項目保來華工溜作的專犧家；溪4.鄙援助國媽派往我鉛國專為援該國無按償援助籮項目工尤作的專星家；叢5.濟根據(jù)兩疼國政府麥簽訂文矩化交流任項目來毯華工作湊兩年以查內(nèi)的文招教專家啊，其工放資、薪濱金所得探由該國循負擔(dān)的獲；岡6.根躬據(jù)我國份大專院侮校國際劫交流項漲目來華蚊工作兩顏年以內(nèi)佛的文教顏專家，遍其工資凡、薪金闊所得由習(xí)該國負揪擔(dān)的；辟7庭.通過敬民間科飯研協(xié)定澡來華工克作的專倍家，其火工資、鮮薪金所差得由該潑國政府沉機構(gòu)負斑擔(dān)的。個人所貧得稅優(yōu)蛋惠（個勞體工商偵業(yè)戶糊生產(chǎn)經(jīng)百營所得娛）1、隨韻軍家屬賤就業(yè)稅社收優(yōu)惠志（財稅撇【20乒00】絲式84號地）對從事個公體經(jīng)營的笨隨軍家屬望，自領(lǐng)取造稅務(wù)登記攪證之日起遇，3年內(nèi)給免征營業(yè)毫稅和個人皺所得稅。2、軍隊歸轉(zhuǎn)業(yè)干部估自主擇業(yè)鞏稅收優(yōu)惠剛（財稅【型2003乓】26號從事個廁體經(jīng)營招的軍隊壁轉(zhuǎn)業(yè)干濁部，持義有師以爐上部隊狗頒發(fā)的含轉(zhuǎn)業(yè)證程件，經(jīng)益主管稅冠務(wù)機關(guān)熟批準(zhǔn)，凝自領(lǐng)取氧稅務(wù)登艙記證之翼日起，率3年內(nèi)閉免征營侵業(yè)稅和檢個人所覺得稅。個人所得途稅優(yōu)惠（艙個體工商剪業(yè)戶

生央產(chǎn)經(jīng)營所每得）3、退素役士兵典自謀職存業(yè)稅收振優(yōu)惠（善財稅【學(xué)200蠟4】9糕3號）從事個舅體經(jīng)營非(除建京筑業(yè)、咽娛樂業(yè)參以及廣跳告業(yè)、腿桑拿、股按摩、蠶網(wǎng)吧、嚼氧吧外費)的，斯自領(lǐng)取宋稅務(wù)登膠記證之嘗日起，抵3年內(nèi)菜免征營狡業(yè)稅、搬城市維噴護建設(shè)壇稅、教集育費附汁加和個帆人所得柱稅。4、再就儀業(yè)稅收優(yōu)邁惠財稅（逝【201質(zhì)0】84這號）對持《就筑業(yè)失業(yè)登嶺記證》（役注明“自準(zhǔn)主創(chuàng)業(yè)稅詠收政策”系或附著《抱高校畢業(yè)蠢生自主創(chuàng)遮業(yè)證》）濃人員從事倍個體經(jīng)營哭（除建筑瓣業(yè)、娛樂裹業(yè)以及銷多售不動產(chǎn)疊、轉(zhuǎn)讓土蹈地使用權(quán)疲、廣告業(yè)湊、房屋中稼介、桑拿傳、按摩、遷網(wǎng)吧、氧甲吧外）的蓬，在3年勇內(nèi)按每戶壩每年80教00元為態(tài)限額依次勤扣減其當(dāng)罩年實際應(yīng)梢繳納的營甜業(yè)稅、城迫市維護建宗設(shè)稅、教宋育費附加子和個人所位得稅。納稅人交年度應(yīng)雷繳納稅幅款小于句上述扣放減限額昌的，以蚊其實際孩繳納的息稅款為董限；大已于上述叨扣減限泥額的，須應(yīng)以上肌述扣減辨限額為桿限。個人所猜得稅優(yōu)饅惠（個辨體工商蚊業(yè)戶稠生產(chǎn)經(jīng)摩營所得哀）4、再嗎就業(yè)稅卸收優(yōu)惠召財稅（刑【20沖10】來84號榨）稅收優(yōu)惠弦政策的審測批期限為朝2011膊年1月1變?nèi)罩?0賓13年1撒2月31牲日，以納岔稅人到稅承務(wù)機關(guān)辦降理減免稅芒手續(xù)之日纏起作為優(yōu)?；菡咂瘃勈紩r間，狂在201吳3年12晉月31日拴未執(zhí)行到礙期的，可哪繼續(xù)享受略至3年期臉滿為止。監(jiān)下崗失業(yè)藝人員再就于業(yè)稅收優(yōu)塌惠政策在殘2010絞年12月絨31日未緞執(zhí)行到期能的，可繼厚續(xù)享受至?xí)?年期滿黨為止。個人所摘得稅優(yōu)種惠（勞污務(wù)報酬特）1、保險支營銷員展昂業(yè)成本免盞稅（國稅為函【20玩06】4皇54號）傭金中眾的展業(yè)錢成本比表例為4桶0%，度免征個東稅。2、代漂扣代繳擾稅款手鴨續(xù)費（弱財稅【書199辭4】2融0號）個人辦堡理代扣茄代繳稅患款手續(xù)害，按規(guī)風(fēng)定取得雕的扣繳呢手續(xù)費第，免交販個稅。個人所語得稅優(yōu)裂惠（特帶許權(quán)使級用費）科研機考構(gòu)、高蛾校轉(zhuǎn)化微職務(wù)科廣技成果么，以股福份、出敵資比例盞等股權(quán)軌形式對順科技人遼員獎勵體，暫不羞征收個戲稅。（美國稅發(fā)底【19距99】障125印號）獲獎人分扭紅時按“驢股息紅利晚”計征個淚稅；轉(zhuǎn)讓吐時按“財抗產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”赤計稅，財斬產(chǎn)原值為吃零。個人所得俊稅優(yōu)惠（廚利股紅）1、國界債、金赤融債券漏利息免捆交個稅國債僅指熊財政部發(fā)松行的債券確，金融債抄券，僅指雖經(jīng)國務(wù)院足批準(zhǔn)發(fā)行禍的金融債癢券。如“宅中國鐵路材建設(shè)債券企”屬企業(yè)馬債券，不躲屬免稅范疏圍。2、外僻籍個人療持有中悅國境內(nèi)摔上市公盼司B股登、H股鉗，從境流內(nèi)企業(yè)垃取得的售股息所咱得，免驚征個稅棗。（國噴稅函【耽199暮4】4夏40）痰號3、外籍杏個人從外釋商投資企拜業(yè)取得股籃息、紅利忘免征個稅康（財稅【啞1994套】20號暴）個人所講得稅優(yōu)描惠（利責(zé)股紅、找財產(chǎn)租暗賃）4、“三喬險一金”端個人賬戶那利息，免啟交個稅。5、對醬個人投慈資者從施上市公局司取得太股息、過紅利所縱得，減掩按50他%計入斗應(yīng)納稅優(yōu)所得額舍計征個甲稅。6、個人沃出租房屋胖所得，減禾按10%絹計征個稅腔（財稅【肆2008真】24號蠅）7、對個人饑按《廉箏租住房衡保障辦佳法》（攔建設(shè)部堵等9部鎮(zhèn)委令第晉162攔號）規(guī)裁定取得輝的廉租恩住房貨竭幣補貼稱，免征態(tài)個人所臉得稅；志對于所鼠在單位俱以廉租集住房名灑義發(fā)放約的不符很合規(guī)定鍵的補貼緒，應(yīng)征楊收個人瓶所得稅駐。廉租住彩房、經(jīng)竭濟適用腹住房、悅廉租住右房承租野人、經(jīng)慈濟適用烘住房購訓(xùn)買人以踢及廉租脫住房租未金、貨噸幣補貼訪標(biāo)準(zhǔn)等聰須符合掀國發(fā)[鮮200粒7]2匯4號文悔件及《夏廉租住腔房保障塊辦法》白（建設(shè)煌部等9范部委令燃第16鑒2號）壺、《經(jīng)五濟適用突住房管付理辦法肆》（建移住房[旦200涂7]2宗58號假）的規(guī)掩定；個人所得挪稅優(yōu)惠（喉財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓故）1、個蹤蝶人住房姨轉(zhuǎn)讓：依個人轉(zhuǎn)后讓自用捷5年以羅上、唯兼一的家遮庭住房鉆取得的打所得，婆免征個閃稅。（咳財稅【涌199側(cè)4】2春0號)2、拆康遷補償案：按國那家房屋碎拆遷管使理辦法忍規(guī)定標(biāo)局準(zhǔn)取得愉的拆遷族補償款眼，免征濤個稅（這財稅【執(zhí)200丈5】4炕5號）3、土靜地補償仇費：土毫地承包姐人取得兔的青苗要補償費泄收入，爽免征個仔稅。（份國稅函羅【19寄97】詞87號苗）個人所鉆得稅優(yōu)薯惠（偶爛然所得拐）1、福彩慶、體彩中辟獎收入稅鄙收優(yōu)惠：拔一次性收岡入不超過并1000絹0元的，悔免繳個稅約；超過1李0000來元的，全宇額征收個頑稅。（國香稅發(fā)【1帶994】篩127號駝、財稅【暫1998只】12號裝）2、有四獎發(fā)票怠中獎收效入稅收熔優(yōu)惠：兩單張有刷獎發(fā)票情獎金不克超過8焰00元殖的，免非交個稅乒；超過曉800像元的，錄全額計動征個稅缸。（財巡壽稅【2虹007貧】34寨號）個人所得義稅優(yōu)惠（予其他所得量）1、個人固無償受贈占房屋：（拖財稅【2滔009】字78號）以下情形雞的房屋產(chǎn)壯權(quán)無償贈框與，對當(dāng)雄事雙方不己征收個人撿所得稅：藏房屋產(chǎn)甜權(quán)所有人掛將房屋產(chǎn)廉權(quán)無償贈煌與配偶、寫父母、子肝女、祖父做母、外祖禮父母、孫縣子女、外瓶孫子女、己兄弟姐妹朗；

房屋姥產(chǎn)權(quán)所有漏人將房屋于產(chǎn)權(quán)無償很贈與對其園承擔(dān)直接捷撫養(yǎng)或者管贍養(yǎng)義務(wù)懂的撫養(yǎng)人欲或者贍養(yǎng)夏人；

房嗽屋產(chǎn)權(quán)所淘有人死亡秘，依法取善得房屋產(chǎn)求權(quán)的法定筒繼承人、谷遺囑繼承覺人或者受迷遺贈人。個人所得豈稅優(yōu)惠（宣其他所得松）2、省鐵級以上狀獎勵：省級人她民政府撲、國務(wù)廁院部委頁和中國牛人民解楊放軍軍搜以上單蠟位，以悶及外國蒙組織、廢國際組錯織頒發(fā)父的科學(xué)躺、教育確、技術(shù)愚、文化運、衛(wèi)生邊、體育除、環(huán)境呢保護等抖方面的汪獎金，職免納個強稅。3、保方險賠款偉免繳個愉稅（投謝資分紅引型保險墊收益計軍稅）4、個人擱舉報、協(xié)忘查違法行論為獲得獎帆金免稅（蘇財稅【1達994】擇20號）個人所得俘稅優(yōu)惠（孤其他所得出）5、集燭體所有四制企業(yè)蒜改制稅米收優(yōu)惠宇（國稅粒發(fā)【2應(yīng)000睬】60烘號）集體所有丑制企業(yè)改思為股份制卵企業(yè)時，塘對職工個甲人以股份帝形式取得圖、僅作為梁分紅依據(jù)紗，不擁有嫂所有權(quán)的態(tài)企業(yè)量化新資產(chǎn)，不揀征收個人哥所得稅；捕對職工個媽人以股份偵形式取得艱的擁有所墾有權(quán)的企蚊業(yè)量化資憐產(chǎn)，暫緩緣瑞征收個人夠所得稅；判分紅及轉(zhuǎn)坦讓時，分士別按相應(yīng)績稅目征稅鋸。個人所得嶺稅優(yōu)惠（蹈其他所得孤）6、殘疾尿、孤老人沙員和烈屬柴的所得，凈經(jīng)批準(zhǔn)可間減征個稅嬌。（政府懲令【20隨02】1挪6號）（1）人揪員認定：薯殘疾人指務(wù)持有縣級捆以上殘疾過人聯(lián)合會乒頒發(fā)的殘頸疾證的人份員；孤老人員慕，指男年土滿60歲英、女年滿踏55歲及包其以上且擔(dān)無子女的號人員；烈屬，指坦持有革命就烈士證的茄烈士的父鬼母和配偶掉。(2)噴免稅項類目：限并于勞動起所得，遇即從事奸個體生宵產(chǎn)經(jīng)營遍取得的血所得；留工資薪圓金所得掠；對企鍬事業(yè)單呀位的承董包經(jīng)營屬、承租休經(jīng)營所愛得；勞贏務(wù)報酬釘所得；伯稿酬所桌得；特多許權(quán)使蠢用費所柄得。非房誠勞動所勺得，包疊括股息壇紅利所程得、財唐產(chǎn)租賃主所得、稍財產(chǎn)轉(zhuǎn)柔讓所得捕、偶然導(dǎo)所得、梨其他所引得不可恢減征（3）靠減征幅腸度：省剝政府2話2號令裕規(guī)定，州殘疾、慣孤老人霧員和烈危屬的所輩得，減櫻按20均%計征停個人所簡得稅。若干業(yè)轟務(wù)問題（取暖唇補貼水冀地稅美函〔2他008粗〕23邁6號）（1）駐奪石省直行踏政事業(yè)單年位的職工擱按照《河嫂北省財政趴廳河北省奇人事廳關(guān)雜于駐石省挺直行政事垂業(yè)單位職吩工住宅取寨暖補貼發(fā)申放問題的撥通知》（到冀財預(yù)[殖2008吼]86號普）規(guī)定標(biāo)紛準(zhǔn)（本人騾10月份孤當(dāng)月的職全務(wù)工資、抽級別工資仰、生活補我貼、工作未津貼之和訪）取得的竹取暖補貼訪免征個人埋所得稅，醒超過規(guī)定圈標(biāo)準(zhǔn)的部寶分分攤到轉(zhuǎn)取暖期所啦屬月份計懂征個人所來得稅。非駐石省汽直行政事清業(yè)單位和存其他各級月行政事業(yè)貴單位的職寇工按照當(dāng)其地政府規(guī)姑定的標(biāo)準(zhǔn)鞏取得的取屯暖補貼免葵征個人所領(lǐng)得稅，超氏過部分分暮攤到取暖蕩期所屬月銹份計征個螺人所得稅京。若干業(yè)蠅務(wù)問題疲（取暖慢補貼）（2）律各類企綱業(yè)職工烘取得的診取暖補唱貼按以郵下原則倡執(zhí)行：脫當(dāng)?shù)卣埜畬ζ笾聵I(yè)的取當(dāng)暖補貼境發(fā)放標(biāo)耀準(zhǔn)有具薦體規(guī)定妻的，按釣政府規(guī)襖定執(zhí)行蝴；沒有引標(biāo)準(zhǔn)的巧可參照柿行政事蓮業(yè)單位吐取暖補輝貼標(biāo)準(zhǔn)字執(zhí)行，律但最高訊不超過獅350蜜0元，玩在標(biāo)準(zhǔn)嫌內(nèi)據(jù)實咽扣除。確企業(yè)職春工取得頌的超過衛(wèi)當(dāng)?shù)卣愀?guī)定赴標(biāo)準(zhǔn)或卵超過3病500然元最高黨限額的倡取暖補遵貼，分射攤到取僅暖期所喇屬月份照計征個餐人所得緣瑞稅。（3）譯對取暖挎補貼仍齡然實行芝“暗補球”的企粉業(yè)或企巨業(yè)職工抹不需要鉗負擔(dān)取清暖費的滑，企業(yè)更職工取姨得的取且暖補貼索收入應(yīng)選在發(fā)放聰月并入曠其當(dāng)月氏的工資暗薪金收馳入計征鎖個人所衫得稅。若干業(yè)隸務(wù)問題求（交通擊、通訊蛇、防暑海費等）巴冀梅地稅發(fā)冒〔20啊09〕龍46號1、各柄單位向娘職工個詞人發(fā)放閘的交通帥補貼（詞包括報鄙銷、現(xiàn)腸金等形飲式），誰按交通得補貼全險額的3熄0%作冬為個人梅收入并服入當(dāng)月屬工資薪榆金所得學(xué)征收個迎人所得乎稅。2、各級符行政事業(yè)漂單位按照稱當(dāng)?shù)卣畬帲h以上質(zhì)）規(guī)定標(biāo)袍準(zhǔn)向職工晌個人發(fā)放弟的通訊補妄貼暫免征真收個人所姻得稅，超責(zé)過標(biāo)準(zhǔn)部份分并入當(dāng)跪月工資薪厘金所得計爐算征收個項人所得稅悉；各類企查業(yè)單位，褲參照當(dāng)?shù)芈尚姓聵I(yè)跌單位標(biāo)準(zhǔn)俗執(zhí)行，在好不超過每鐘人每月5徒00元標(biāo)筍準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實毅扣除，超該過當(dāng)?shù)卣u府規(guī)定標(biāo)階準(zhǔn)或超過嘉每人每月昂500元社最高限額賺的，并入星當(dāng)月工資芽薪金所得招計算征收用個人所得苦稅；當(dāng)?shù)乇渍匆?guī)炮定具體標(biāo)根準(zhǔn)的，按滅通訊補貼巴（包括報赤銷、現(xiàn)金慘等形式）忠全額的2斜0%并入勺當(dāng)月工資憲薪金所得悟計算征收預(yù)個人所得貢稅。若干業(yè)槳務(wù)問題耗（交通塔、通訊澤、防暑含費等）籍冀立地稅發(fā)班〔20貌09〕蜂46號3、各傍單位按漲照當(dāng)?shù)赝罢ǘ卓h以上疫）規(guī)定謹標(biāo)準(zhǔn)向顫職工個晶人發(fā)放勞的防暑臟降溫費賣暫免征代收個人決所得稅真，超過階當(dāng)?shù)卣筛?guī)定屢標(biāo)準(zhǔn)部櫻分并入缸當(dāng)月工驢資薪金頓所得計冤算征收饞個人所波得稅。4、各單店位按照當(dāng)劇地政府（盆縣以上）雙規(guī)定的勞歷動保護標(biāo)殺準(zhǔn)發(fā)放給訊個人的勞校動保護用姑品暫免征身收個人所換得稅，超奧過規(guī)定部津分并入當(dāng)北月工資薪候金所得計御算征收個盆人所得稅攻；當(dāng)?shù)卣|府未規(guī)定諒標(biāo)準(zhǔn)的，荷發(fā)放實物甲的暫免征患收個人所乖得稅，發(fā)燈放現(xiàn)金的脊并入當(dāng)月銜工資薪金燭所得計算蠟征收個人姜所得稅。若干業(yè)務(wù)烏問題（交佳通、通訊掠、防暑費市等）酬冀地稅發(fā)膊〔200著9〕46掘號5、對實瘋行購銷費屠用包干的標(biāo)企業(yè)，其勵經(jīng)銷人員櫻按包干辦喂法取得的布包干收入輪，對扣除段據(jù)實報銷客費用后的廊差額，與停當(dāng)月工薪迅所得項目振合并計算警征收個人宋所得稅。誕差旅費包譽干企業(yè)經(jīng)關(guān)銷人員包輕干收入計泛稅，照此缺辦理。6、單偏位為職劑工個人衛(wèi)按當(dāng)?shù)乇空?guī)匹定的標(biāo)燃準(zhǔn)繳納六的工傷省保險、謙計劃生猶育保險疑,暫免薄征收個犁人所得喊稅。若干業(yè)立務(wù)問題(冀地失稅函〔把200皮9〕1鄙0號)全年一次遍性獎金扣追除“三牢險一金”師問題：按嚷國家統(tǒng)計照局規(guī)定，餐工資總額諷包括全年域一次性獎掘金，企業(yè)轎在支付職獲工全年一貝次性獎金尤時應(yīng)當(dāng)計踏提“三險史一金”。拳因此在計益算全年一層次性獎金嘆應(yīng)繳個人辮所得稅時徐，允許從熟應(yīng)納稅所看得額中扣旬除按國家正規(guī)定提取后的“三險迅一金”。若干業(yè)務(wù)嫌問題（提太前退休一鋼次性補貼朱收入）撿（總局公座告201紡1年第6碧號）1、對未阿達到法定沉退休年齡同、正式辦蒙理提前退伐休手續(xù)的魂個人，支啞付一次性過補貼，應(yīng)嫌按照“工鈴資、薪金證所得”項推目征收個觀人所得稅座。2、和棵提前離倦崗人員漆（未辦川退休手倦續(xù)）一包次性補肢貼計稅叉不同。3、應(yīng)納敗稅額={過〔（一次野性補貼收婚入÷辦理蜘提前退休仿手續(xù)至法貧定退休年賴齡的實際慰月份數(shù)）虛－費用扣蠢除標(biāo)準(zhǔn)〕洗×適用稅第率－速算圣扣除數(shù)}鍵×提前辦沒理退休手皂續(xù)至法定破退休年齡漸的實際月圈份數(shù)若干業(yè)航務(wù)問題肅（提前蓮?fù)诵菀煌┐涡匝a噸貼收入藥）浙（總局憶公告2狹011飼年第6名號)案例：職康工李某2獅011年聰3月從單關(guān)位提前離矛崗并辦理青了退休手固續(xù),取得服補貼收入塑30萬元飽。李某距時退休還有效5年。應(yīng)納稅拾額={連【（3粒000嚴00÷配5÷1填2）-拖200攪0】錘×15報%-1循25}稿×6賽0=腎195森00若干業(yè)務(wù)賓問題（企喊業(yè)年金）鬧（國稅獲函〔20啞09〕6欣94號、節(jié)總局公告須2011臟年第9號末）1、個宋人繳費專部分，嗚不得在樹當(dāng)月工弓薪計算擺個稅時平扣除；2、企業(yè)嘗繳費部分我，視為一然個月工薪湯（不與正個常工資合跑并），不甜扣除任何畫費用，計痛算當(dāng)期應(yīng)鐵納個稅。融對企業(yè)按附季、半年愉或年度繳未納企業(yè)繳陶費的不得型還原，作藝為一個月渡工資、薪抹金，不扣刺除任何費分用，計征秧個稅。俱（《通知梨》第二條春）3、企業(yè)協(xié)繳費部分戒計入職工扯個人賬戶匪時，當(dāng)月補個人工資購薪金所得歐與計入個桿人年金賬答戶的企業(yè)嫁繳費之和向未超過個凱人所得稅噸費用扣除剃標(biāo)準(zhǔn)的，川不征收個射人所得稅地。若干業(yè)務(wù)晨問題（企唯業(yè)年金）黃（國稅之函〔20頓09〕6肆94號、胖總局公告盲2011叢年第9號?。﹤€人當(dāng)月扇工資薪金盯所得低于淋個人所得鉗稅費用扣專除標(biāo)準(zhǔn)，個但加上計咱入個人年隨金賬戶的披企業(yè)繳費霞后超過個啄人所得稅節(jié)費用扣除數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，睬其超過部臥分按照《義通知》第隔二條規(guī)定關(guān)繳納個人鳳所得稅。嶼（9號公沙告第一條痛）若干業(yè)務(wù)果問題（企武業(yè)促銷贈亭送禮品題）

財稅聚[201暮1]50磁號1、企業(yè)雙在銷售商窯品（產(chǎn)品衣）和提供陪服務(wù)過程竹中向個人爬贈送禮品薪，屬于下綿列情形之韻一的，不趕征收個人創(chuàng)所得稅：訪（1）捆企業(yè)通過堂價格折扣旨、折讓方幸式向個人羽銷售商品奏（產(chǎn)品）孕和提供服強務(wù)；（

2景）企業(yè)暴在向個混人銷售郊商品（釘產(chǎn)品）宇和提供己服務(wù)的萄同時給敗予贈品至，如通貢信企業(yè)乖對個人告購買手龜機贈話陪費、入醫(yī)網(wǎng)費，振或者購超話費贈玩手機等往；（3）企驕業(yè)對累積病消費達到敞一定額度鐘的個人按賊消費積分兆反饋禮品綿。若干業(yè)務(wù)礙問題（企布業(yè)促銷贈宅送禮品）

財稅延[201倒1]50滾號2、企業(yè)洋向個人贈鹽送禮品，版屬于下列煉情形之一遮的，取得表該項所得率的個人應(yīng)甩依法繳納哲個人所得遮稅，稅款寄由贈送禮進品的企業(yè)鉤代扣代繳訓(xùn)：

（1威)企業(yè)在委業(yè)務(wù)宣傳輸、廣告等瀉活動中，先隨機向本吹單位以外惰的個人贈歷送禮品，怎對個人取影得的禮品每所得，按芹照“其他朝所得”項背目，全額平適用20晶%的稅率昨繳納個人番所得稅。杯(2)疊企業(yè)在年帥會、座談匯會、慶典矩以及其他堆活動中向栽本單位以學(xué)外的個人卻贈送禮品陸，對個人伙取得的禮傍品所得，巧按照“其固他所得”糊項目，全乎額適用2溝0%的稅頭率繳納個烤人所得稅哭。

(3冊)企業(yè)對炒累積消費玻達到一定汽額度的顧餡客，給予奮額外抽獎毛機會，個邀人的獲獎巴所得，按急照“偶然武所得”項讓目，全額墓適用20影%的稅率湊繳納個人讀所得稅。若干業(yè)務(wù)迷問題（退示役士兵退躬役金、經(jīng)靈濟補助稱）

（財虎稅[20倘11]l艷09號）對退役士基兵按照《歲退役士兵摩安置條例動》(國但務(wù)院、中結(jié)央軍委令頂?shù)?08潑)規(guī)定，倘取得的一每次性退役陜金以及地鄭方政府發(fā)對放的一次愚性經(jīng)濟補揉助，免征姿個人所得秒稅。自20杏11年鳴11月與1日起繡執(zhí)行。若干業(yè)靈務(wù)問題宵（地方異政府債癥券利息賠）

財鹽稅[2基011愈]76才號1、地方限政府債券插是指經(jīng)國難務(wù)院批準(zhǔn)叮，以省、部自治區(qū)、歡直轄市和切計劃單列饞市政府為絕發(fā)行和償緩還主體的瞧債券。（午稅法第四偏條僅指國好債）2、對個秒人取得的功2009線年、20恐10年和杠2011顯年發(fā)行的框地方政府疏債券利息跨所得，免碌征個人所站得稅。（釋僅限三個謙年度，正掉常按稅法惡第四條執(zhí)塊行）若干業(yè)僻務(wù)問題齒（退休疫人員再貝任職）馳國稅沾函[2麗005定]38慰2號、采【20征06】海526習(xí)號、總處局20香11年綁第27藍號公告1、退版休人員湖再任職暑取得的蕩收入，陶在減除富按個人厲所得稅葬法規(guī)定戲的費用殺扣除標(biāo)窄準(zhǔn)后，錄按“工刷資、薪對金所得勒”應(yīng)稅根項目繳拌納個人租所得稅設(shè)。2、“餓退休人候員再任尤職”,航應(yīng)同時跌符合下笑列條件道（1）表受雇人捆員與用折人單位維簽訂一自年以上流（含一濫年）勞腳動合同手（協(xié)議梢），存束在長期暑或連續(xù)哈的雇用鮮與被雇炸用關(guān)系遮；（2）誤受雇人騾員因事毀假、病鎖假、休肉假等原職因不能俘正常出菌勤時,息仍享受脫固定或雅基本工誓資收入孔；若干業(yè)疾務(wù)問題蛙（退休咳人員再河任職）撈國稅御函[2顏005塔]38橡2號、貢【20念06】倦526忍號、總拴局20潤11年族第27次號公告（3）受枕雇人員與惕單位其他撓正式職工危享受同等某福利、社枝保、培訓(xùn)星及其他待型遇；（4）受稠雇人員的珠職務(wù)晉升踏、職稱評號定等工作果由用人單拘位負責(zé)組刮織。（5）鉤從20扔11年柜5月1紹日起，偷單位是聾否為離伏退休人福員繳納服社會保嶄險費，畜不再作速為離退城休人員宿再任職蹤蝶的界定怠條件。騙（27怒號公告錢）若干業(yè)務(wù)焦問題（自媽然人股權(quán)額轉(zhuǎn)讓）撤（總局公兄告201間0年第2吩7號）1、符嘉合下列彎情形之執(zhí)一且無感正當(dāng)理弱由的，旋可視為投計稅依蹄據(jù)明顯稼偏低：挪(1優(yōu))申報永的股權(quán)碗轉(zhuǎn)讓價唉格低于骨初始投選資成本絡(luò)或低于傅取得該妙股權(quán)所云支付的蠅價款及劍相關(guān)稅竿費的；襪(2緊)低于翁對應(yīng)的黎凈資產(chǎn)熟份額的餃；

(刻3)捷低于相油同或類苦似條件掠下同一絨企業(yè)的壘同一或殿其他股掠?xùn)|轉(zhuǎn)讓隔價格的由；潑(

4冠)低于車相同或機類似條熊件下同逝類行業(yè)嘗的企業(yè)蔥股權(quán)轉(zhuǎn)過讓價格技的；脫(裝5)經(jīng)脹主管稅郵務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)認定的鼠其他情唇形。若干業(yè)務(wù)裁問題（自俘然人股權(quán)倘轉(zhuǎn)讓）輩（總局公腰告201差0年第2凳7號）2、對計賊稅依據(jù)明蔑顯偏低且贊無正當(dāng)理咬由的，可勁采取以下轟核定方法蛇：

（1宋）參照每日股凈資產(chǎn)毫或納稅人濁享有的股鉤權(quán)比例所薦對應(yīng)的凈趙資產(chǎn)份額志核定股權(quán)凈轉(zhuǎn)讓收入籌。

對知仿識產(chǎn)權(quán)、駕土地使用凍權(quán)、房屋礎(chǔ)、探礦權(quán)指、采礦權(quán)約、股權(quán)等塔合計占資倚產(chǎn)總額比曾例達50鄙%以上的各企業(yè)，凈表資產(chǎn)額須旬經(jīng)中介機鑼構(gòu)評估核笨實。

（焦2）參照毀相同或類誕似條件下互同一企業(yè)會同一股東檔或其他股剖東股權(quán)轉(zhuǎn)納讓價格核橋定股權(quán)轉(zhuǎn)慶讓收入。兩（3）慨參照相同流或類似條等件下同類諸行業(yè)的企礙業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)弟讓價格核阿定股權(quán)轉(zhuǎn)給讓收入。懶（4）笨納稅人對側(cè)主管稅務(wù)頂機關(guān)采取若的上述核拌定方法有澆異議的，庫應(yīng)當(dāng)提供恨相關(guān)證據(jù)脫，主管稅跨務(wù)機關(guān)認房誠定屬實后蓬，可采取衫其他合理呼的核定方圓法。若干業(yè)務(wù)綱問題（單袍位低價向更職工售房塵）

（財壩稅【20持07】1敬3號）1、單位致按低于購攏置或建造萍成本價格嶼出售住房朝給職工，列職工因此權(quán)而少支出遞的差價部橡分，按照搏“工資、妥薪金所得縫”項目繳子納個人所例得稅。2、計征惡方式，按禮照全年一歡次性獎金溜征稅辦法碼計稅。若干業(yè)務(wù)纖問題（央亭企負責(zé)人生績效薪金拖）

（國目稅發(fā)【2套007】拆118號驅(qū)）1、央盾企負責(zé)購人任期哲結(jié)束后亦取得的傘績效薪蔽金40瓶%部分夏和任期陷獎勵，隙按照全仆年一次勸性獎金悟方法，躺合并計棒算繳納助個人所就得稅。2、上述寶計稅方式網(wǎng)僅限國資飽委管理的餡159家賴央企負責(zé)漢人，其他凝人員不得館比照執(zhí)行未。若干業(yè)務(wù)援問題（董懼事費計稅碗）

（國稅發(fā)因〔20嚷09〕鳥121象號）1、董事桂費按勞務(wù)寧報酬所得鵝征稅，僅尊適用于個播人擔(dān)任公京司董事、暈監(jiān)事，且斥不在公司尚任職、受民雇的情形勞。2、個人驕在公司任橡職、受雇儀，同時兼期任董事、吵監(jiān)事的，檔應(yīng)將董事區(qū)費、監(jiān)事他費與個人室工資收入籠合并，統(tǒng)仍一按工資湯、薪金所谷得項目繳落納個人所鋤得稅。若干業(yè)伏務(wù)問題紫(盈余優(yōu)公積金邪轉(zhuǎn)增注糕冊資本似）

（國稅函辮[199寬8]33弄3號、5黨46號將從稅后岸利潤中提情取的法定蛙公積金和役任意公積振金轉(zhuǎn)增注番冊資本，慶實際上是渣該公司將餓盈余公積錢金向股東敘分配了股閃息、紅利凝，股東再敗以分得的綠股息、紅雷利增加注賓冊資本。照因此，依站據(jù)《國家柳稅務(wù)總局扭關(guān)于股份櫻制企業(yè)轉(zhuǎn)那增股本和敗派發(fā)紅股分征免個人竿所得稅的垮通知》（糖國稅發(fā)[弊1997持]198性號）精神么，對屬于毅個人股東映分得并再被投入公司斧（轉(zhuǎn)增注批冊資本）索的部分應(yīng)宇按照"利店息、股息準(zhǔn)、紅利所斯得"項目債征收個人估所得稅，魂稅款由股動份有限公朵司在有關(guān)遙部門批準(zhǔn)繳增資、公傳司股東會使決議通過儲后代扣代球繳。若干業(yè)務(wù)瞧問題(盈升余公積金滅轉(zhuǎn)增注冊裕資本）涂（國稅函很[199鍵8]33視3號、5稀46號稅后利潤廟未在帳面薦進行分配圣，用于興通建廠房、羅個人宿舍鏈、購買汽談車和其他餐消費，應(yīng)亡認定該公韻司的稅后廚利潤已進昆行了分配葡，應(yīng)按照適“利息、博股息、紅黃利所得”獨應(yīng)稅項目根繳納個人劣所得稅。若干業(yè)靜務(wù)問題淺（企業(yè)模為個人邪購買汽代車、房禮屋）國稅函［乒2005春］364其號企業(yè)購買雅車輛并將鐘車輛所有矛權(quán)辦到股劑東個人名曠下，其實罵質(zhì)為企業(yè)莫對股東進呼行了紅利率性質(zhì)的實善物分配，脫應(yīng)按照“需利息、股很息、紅利叮所得”項蜘目征收個堪人所得稅姓?？紤]到趟該股東個量人名下的范車輛同時介也為企業(yè)俗經(jīng)營使用演的實際情野況，允許厚合理減除顏部分所得刻；減除的惡具體數(shù)額荒由主管稅透務(wù)機關(guān)根恒據(jù)車輛的睡實際使用朱情況合理意確定。若干業(yè)衫務(wù)問題責(zé)（企業(yè)海為個人晝購買汽賞車、房燃屋）財稅〔戲200淹8〕8很3號符合以篩下情形放的房屋計或其他刻財產(chǎn)，升不論所扭有權(quán)人敗是否將幻玉財產(chǎn)無舟償或有冰償交付蝴企業(yè)使初用，其購實質(zhì)均風(fēng)為企業(yè)僵對個人夫進行了撫實物性塞質(zhì)的分子配，應(yīng)岔依法計沾征個人州所得稅啞。誓（一洋）企業(yè)黑出資購牢買房屋撈及其他復(fù)財產(chǎn)，搜將所有酒權(quán)登記姑為投資坦者個人者、投資您者家庭收成員或錦企業(yè)其松他人員霞的；利（仰二）企音業(yè)投資至者個人笛、投資捷者家庭田成員或妥企業(yè)其論他人員間向企業(yè)圣借款用頌于購買呈房屋及經(jīng)其他財金產(chǎn)，將寺所有權(quán)祖登記為覆投資者輸、投資鍛者家庭共成員或控企業(yè)其綁他人員喜，且借監(jiān)款年度掩終了后江未歸還競借款的熄。若干業(yè)務(wù)昌問題（企掉業(yè)為個人膝購買汽車曲、房屋）財稅〔貼200陷8〕8漢3號對個人目獨資企徐業(yè)、合院伙企業(yè)橡的個人幸投資者庭或其家憂庭成員磨取得的君上述所特得，視尊為企業(yè)煌對個人輕投資者阿的利潤朱分配，兇按照"看個體工帳商戶的逼生產(chǎn)、渣經(jīng)營所紡得"項熄目計征孤個人所檔得稅；乒對除個糖人獨資雞企業(yè)、洗合伙企膨業(yè)以外賤其他企沾業(yè)的個信人投資帝者或其薯家庭成婆員取得腦的上述啦所得，劑視為企糞業(yè)對個矩人投資置者的紅壇利分配漏，按照干"利息忙、股息未、紅利角所得'陽'項目除計征個柔人所得雀稅；對圣企業(yè)其很他人員蟲取得的德上述所呀得，按紐奉照"工透資、薪逆金所得獸''項帖目計征納個人所展得稅。若干業(yè)和務(wù)問題毯（生活柜補助費舊范圍）轉(zhuǎn)國稅右發(fā)[狀199配8]1奧55號1、稅法藥實施條例彎所說的從坐福利費或相者工會經(jīng)貍費中支付癥給個人的趣生活補助代費，是指徑由于某些吊特定事件傾或原因而合給納稅人援或其家庭巧的正常生捏活造成一腰定困難，棚其任職單痰位按國家萌規(guī)定從提鳥留的福利酬費或者工鏟會經(jīng)費中朽向其支付壇的臨時性錫生活困難斜補助。若干業(yè)姥務(wù)問題?。ㄉ铍`補助費禍范圍）殼國稅那發(fā)[榮199桶8]1魚55號2、下列收入側(cè)不屬于免炸稅的福利單費范圍，心應(yīng)當(dāng)并入綁納稅人的岡工資、薪勺金收入計愉征個人所猶得稅:(1)受從超出蘇國家規(guī)由定的比語例或基喂數(shù)計提志的福利境費、工循會經(jīng)費嬸中支付谷給個人鋒的各種三補貼、劈燕補助；(2)從釣福利費和幻玉工會經(jīng)費慢中支付給訴單位職工緒的人人有壯份的補貼黑、補助；(3)單猾位為個人壺購買汽車淹、住房、呆電子計算及機等不屬槐于臨時性碰生活困難號補助性質(zhì)睡的支出。若干業(yè)研務(wù)問題桃（住房放補貼）冀地稅函陣[200六3]28慚3號對沒有參窄與福利分勇房或福利澆分房沒有狂達到標(biāo)準(zhǔn)蜓的個人取晝得的住房波補貼征免上個人所得澡稅問題規(guī)挨定如下：聰一、對個胡人按照當(dāng)蒼地政府規(guī)芽定的標(biāo)準(zhǔn)編取得的下正列住房補承貼暫免征代收個人所膚得稅。范1．無住憑房職工的憲住房補貼液。旅2．涉職位提升逢后的職工裙，其住房監(jiān)面積不足夢國家規(guī)定傅標(biāo)準(zhǔn)的住唱房補貼。御3．住彎房面積不茅足國家規(guī)霸定標(biāo)準(zhǔn)的歐職工補差派住房補貼段。均二、片對超過當(dāng)灰地政府規(guī)初定標(biāo)準(zhǔn)取夕得的上述睡住房補貼粥按稅法規(guī)仿定并入當(dāng)編月工資薪伐金所得征兼收個人所符得稅。特殊業(yè)賴務(wù)個人折所得稅隙款的計桐算1.雇鑰主為其虎雇員負挽擔(dān)稅款（1）雇慕主全額為申其雇員負找擔(dān)稅款的涂處理應(yīng)納稅猴所得額裹=（不謎含稅收請入額－騾費用扣繞除標(biāo)準(zhǔn)靜－速算被扣除數(shù)測）÷（客1－稅憂率）應(yīng)納稅繩額=應(yīng)凱納稅所遼得額×旱適用稅的率－速餐算扣除摟數(shù)例：境內(nèi)珍某公司代潤其雇員（奏中國居民卸）繳納個刷人所得稅擇。200克6年10撈月支付給喬陳某的不扮含稅工資啦為480假0元人民漠幣。計算艷該公司為迅陳某代付慌的個人所賠得稅。應(yīng)納稅所驚得額=（醉4800瓶-160扁0-12礎(chǔ)5）÷（捧1-15床%）=3繩617.屋65應(yīng)代付備的個人誦所得稅罪=36熔17.展65×絕15%字-12助5=4挖17.六65（2）雇遠主為其雇碼員負擔(dān)部哪分稅款的街處理①雇主廢為其雇臘員定額路負擔(dān)稅顫款的，勞計算公糟式：應(yīng)納稅所科得額＝雇匙員取得的叢工資＋雇領(lǐng)主代雇員什負擔(dān)的稅查款－費用糕