企業(yè)稅務籌劃風險產生的原因及避免方法

企業(yè)稅務籌劃風險產生的原因及避免方法稅務籌劃認定風險的客觀存在會使企業(yè)的稅務籌劃行為在一定程度上受到較多行政的限制，以下是小編搜集整理的一篇關于企業(yè)稅務籌劃風險探究的論文范文，供大家閱讀參考。企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，以企業(yè)稅負最小化和價值最大化為目標，通過對企業(yè)經(jīng)營活動等的預先籌劃，達到節(jié)約稅收支出的一種企業(yè)籌劃行為。由于稅務籌劃所處的內外界環(huán)境以及稅務籌劃行為自身的特點，決定了在籌劃活動中存在許多的不確定性，因此產生了稅務籌劃的風險。本文擬對企業(yè)稅務籌劃過程中的風險問題進行系統(tǒng)的研究。1企業(yè)稅務籌劃風險稅務籌劃風險的概念企業(yè)稅務籌劃活動的本質是納稅人利用稅法規(guī)定的差異和漏洞，通過對自身生產經(jīng)營活動的安排實現(xiàn)稅負的最小化。由于任何決策都存在風險，尤其是在財務管理中普遍存在。因而，在籌劃過程中，不可避免地會產生稅務籌劃風險。目前人們對稅務籌劃風險的概念有著不同的理解。有觀點認為：稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。而也有學者認為：所謂的稅收籌劃風險就是籌劃結果的不確定性。稅務籌劃風險的特征對不同的企業(yè)，稅務籌劃風險表現(xiàn)為多種不同的形式，但一般來說具有以下共同特征：客觀性。由于稅務籌劃過程中諸多不確定性因素的客觀存在，不可避免地存在稅務籌劃風險。多樣性。稅務籌劃風險作為財務經(jīng)營管理過程中的一種風險形式，其形成原因、形成過程、表現(xiàn)形式和影響程度等方面均有多種可能性和不同結果?？啥攘啃?。雖然稅務籌劃風險具有客觀性、多樣性，但稅務籌劃風險損失發(fā)生的可能性和風險可能造成損失的大小可以參考經(jīng)驗數(shù)據(jù)，加以數(shù)理技術手段進行分析估算，并在此基礎上采取相應的策略應對規(guī)避。因此，稅務籌劃風險實際上是可度量的。2企業(yè)稅務籌劃風險產生的原因外部風險法律政策選擇及變動風險稅務籌劃是企業(yè)利用國家政策合理、合法地節(jié)稅，企業(yè)稅務籌劃必須嚴格依托政策法律和稅收政策的導向，在稅法或法令許可范圍內依照稅法賦予的稅收優(yōu)惠進行。由此可見，法律政策因素是稅務籌劃風險的一個重要因素。首先，在法律政策選擇方面，若稅務籌劃人對法律政策的精神認識不足，稅務籌劃就可能變成為偷稅和逃稅?，F(xiàn)階段我國稅收法律內容相當復雜并且層級很多，能準確理解稅收法律法規(guī)的納稅人少之又少，因此稅務籌劃人在理解稅收法律法規(guī)上稍出現(xiàn)一點偏差就會導致籌劃失敗。其次，在法律政策變化方面，為適應市場經(jīng)濟發(fā)展的變化，國家會及時調整經(jīng)濟結構，體現(xiàn)國家產業(yè)政策，國家的稅收政策勢必要隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展而做出相應的變更，對現(xiàn)有的稅法法規(guī)進行及時的補充、修訂，不斷廢除舊政策，推出新政策。因而，國家的政策總是具有相對較短的時效性，如果企業(yè)不及時學習了解最新的稅法政策，不及時合理地變更方案，仍按過時的方案進行稅務籌劃，就會面臨籌劃失敗的風險。稅務機關認定的風險企業(yè)進行的任何稅務籌劃活動都需要在符合稅收法律規(guī)定的情況下進行，而且這種活動是否合法需要稅務執(zhí)法行政部門的認定。而在認定過程中，稅務行政執(zhí)法偏差的存在會產生稅務籌劃失敗的風險。也就是說，即便稅務籌劃行為是合法的，結果也有可能因為稅務行政執(zhí)法的偏差遭遇稅務執(zhí)法機關的觀念沖突和行為障礙，從而導致稅務籌劃方案在實際中根本行不通，這樣企業(yè)的稅務籌劃就變成了一種無用功。經(jīng)濟環(huán)境變化風險復雜的外部經(jīng)濟環(huán)境也是導致稅務籌劃產生風險的一個重要因素。例如：近些年來，國家大力扶持新能源企業(yè)，對節(jié)約利用能源的企業(yè)制定了很多稅費優(yōu)惠措施，相反對于從事能源消耗、不可再生資源開采領域的企業(yè)課以重稅。因此，這些外部因素在企業(yè)進行稅務籌劃爭取稅收利益最大化的同時也應予以考慮。內部風險主體性風險稅務籌劃是一項人為進行的經(jīng)濟活動，因而，嚴格意義上說，籌劃方案的設計、選擇和實施，都取決于納稅人對稅收政策、企業(yè)自身條件的認識與判斷。因而，有效地進行稅務籌劃，需要籌劃人員全面掌握和綜合運用相關財務、稅收、相關法律知識，同時也應掌握與投資項目和生產經(jīng)營活動有關的信息和專業(yè)知識。納稅人的業(yè)務素質越高，其稅務籌劃成功的可能性就越大，反之亦然。然而，我國目前納稅人的業(yè)務素質并不高，業(yè)務素質水平的約束會使稅務籌劃難以達到預期的效果。稅務籌劃成本效益的風險與其他經(jīng)濟業(yè)務活動一樣，稅務籌劃不僅要遵守相關的法律法規(guī)，也需要付出一些代價，即稅務籌劃成本。也就是說，稅務籌劃成本包括了方案的設計和實施成本，選擇一種方案而放棄其他方案的機會成本，以及方案實施不成功導致的計劃落空而承擔的損失。如果籌劃成本較高，甚至超出其可能得到的收益，將會使企業(yè)面臨成本效益風險。3企業(yè)稅務籌劃風險的控制對于企業(yè)稅務籌劃存在的風險如何避免，以及怎樣把這種風險的可能性降到最低，本文將從以下幾個方面來進行論述。提高納稅人對企業(yè)稅務籌劃風險的意識依法籌劃是稅務籌劃的基礎，因此嚴格遵守相關稅收法律法規(guī)是進行稅務籌劃的前提，一個與稅收法律法規(guī)相悖的稅務籌劃，無論能企業(yè)帶來多少收益也注定是行不通的。為此，企業(yè)在稅務籌劃時，必須要在思想上樹立稅務籌劃的風險意識，從企業(yè)管理層開始，所有人都要充分認識到稅務籌劃風險對企業(yè)經(jīng)營管理及未來發(fā)展的重要影響，將稅務風險防范融入稅務籌劃的每一個環(huán)節(jié)當中，使籌劃人在進行稅務籌劃方案制訂過程中能全面地考慮到各種風險性因素的存在，在風險規(guī)避的基礎上實現(xiàn)稅務籌劃收益的最大化。搜集籌劃信息，提高人員素質稅務籌劃的首要環(huán)節(jié)是搜集信息，這些信息既包括國家稅收政策的信息，也包括籌劃主體自身基本情況和所處環(huán)境的信息。搜集信息后，才能在充分了解現(xiàn)狀的基礎上采取合法、合理的方法與技術進行籌劃，保證稅務籌劃方案具備可行性。同時，也應不斷提高稅務籌劃人的素質，稅務籌劃活動的實施離不開高素質的籌劃人員。首先，鑒于企業(yè)內部稅務籌劃人員對企業(yè)的基本情況比較熟悉，因此從長遠發(fā)展的角度考慮，企業(yè)應培養(yǎng)自己的稅務籌劃人員；其次，為提高稅務籌劃人員的業(yè)務素質，企業(yè)可以聘用精通稅務籌劃的專門人才對現(xiàn)有財務人員進行培訓和再教育。注重稅務籌劃的成本效益分析為了通過籌劃獲取最大的經(jīng)濟利益，企業(yè)必須綜合分析成本效益。只有充分考慮籌劃方案中隱含的各種成本，并且當稅收籌劃成本小于所得收益時，該項稅收籌劃方案才是合理、可接受的。企業(yè)在進行稅收籌劃時要著眼于整體稅負的輕重，不應計較個別稅種的稅負高低。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，但優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)獲得的整體利益最大。另外在選擇稅收籌劃方案時，也不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的籌劃方案。加強與稅務主管部門溝通稅務籌劃認定風險的客觀存在會使企業(yè)的稅務籌劃行為在一定程度上受到較多行政的限制，因而企業(yè)在稅務籌劃過程中應當加強與稅務主管部門的溝通，充分了解當?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求，努力取得當?shù)囟悇詹块T對自身籌劃行為的認可。只有與稅務機關進行充分的溝通，以依法誠信納稅的行為樹立良好的形象，取得稅務部門的信任和認同，并且在開展每一項新的籌劃方案時，主動向稅務部門咨詢，取得意見上的一致，才能最終實現(xiàn)企業(yè)自身與稅務機關"雙贏&4皿七的局面?？傊悇栈I劃作為企業(yè)謀求自身利益最大化的一項經(jīng)濟活動，自身存在一些風險，企業(yè)只有充分認識風險、了解風險、控制風險，才能規(guī)避風險，真正達到預期的籌劃目標。參考文獻：[1]趙珊花.企業(yè)稅務籌劃風險與控制[J].財會月刊：理論版，2005(14).⑵樊福仙.企業(yè)稅務籌劃風險分析及防范[J].山西財經(jīng)大學學報，2008(z2).⑶賈圣武，金浩.企業(yè)稅務籌劃風險