2022年山東省東營(yíng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年山東省東營(yíng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

2.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

3.2014年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2013年1月1日發(fā)行。每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.1050B.1062C.1200D.1212

4.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

5.N公司2013年度凈利潤(rùn)為96000萬元(不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權(quán)。甲公司2013年度凈利潤(rùn)為43200萬元，發(fā)行在外普通殷8000萬股，普通股當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2013年初，甲公司對(duì)外發(fā)行1200萬份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為8元，N公司持有24萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵消的內(nèi)部交易。則當(dāng)期合并報(bào)表中，基本每股收益、稀釋每股收益分別為（）。

A.1．2元/股和1．1元/股

B.1．632元/股和1．6元/股

C.1．6元/股和1．632元/股

D.5．4元/股和4．8元/股

6.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的理解中正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表

D.所有的企業(yè)都需要編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

7.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

8.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

9.甲公司和乙公司于2017年1月1日出資設(shè)立丙公司，各出資500萬元，丙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，2018年1月1日，經(jīng)甲、乙公司同意，丁公司又向丙公司出資750萬元，丁出資后，占丙公司實(shí)收資本的份額為30%，則丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額為（）萬元

A.500B.450C.750D.0

10.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

11.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

12.甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價(jià)”余額為200萬元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月20日，以資本公積40萬元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20E1，以銀行存款回購(gòu)本公司股票10萬股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。以上事項(xiàng)均經(jīng)股東大會(huì)審議股東大會(huì)審議通過，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)。2011年6月26日，將回購(gòu)的本公司股票l0萬股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為()萬元。

A.200B.160C.156D.215．6

13.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

14.(二)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的l萬股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬元，在交換日的公允價(jià)值為32萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬兀。

A.26

B.35．1

C.30

D.32

15.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2011年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2011年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。A.A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

16.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

17.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

18.甲公司2013年5月10日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．2元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司于6月5日收到現(xiàn)金股利20萬元，12月31日該股票收盤價(jià)格為每股8元，2014年5月15日以每股9元的價(jià)格將股票全部售出，另需支付交易費(fèi)用1．5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，2014年5月15日出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。

A.98．5B.300C.317．5D.319．5

19.遼東公司是一家上市公司，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中（不考慮其他因素），不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得的成本計(jì)入所建造商品房的成本中

B.子公司乙將通過政府補(bǔ)助方式取得的土地使用權(quán)，按公允價(jià)值計(jì)量，公允不能可靠取得，按名義金額計(jì)量

C.子公司丙將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

D.子公司丁將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

20.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項(xiàng)，與重組事項(xiàng)有關(guān)資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬元；對(duì)剩余的員工將進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用為200萬元；把設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運(yùn)輸費(fèi)100萬元；因推廣公司新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)50萬元；因處置原生產(chǎn)線固定資產(chǎn)將發(fā)生資產(chǎn)減值損失200萬元。則2×18年因重組義務(wù)而減少京華公司利潤(rùn)總額為（）A.400B.450C.650D.800

21.()是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)分期C.貨幣計(jì)量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

22.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

23.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

24.甲公司為一航空貨運(yùn)公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：

25.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

26.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬元，合并凈利潤(rùn)為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

27.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

28.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)設(shè)備，售價(jià)1100萬元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設(shè)備銷售2臺(tái)，售價(jià)330萬元，部分款項(xiàng)已收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任務(wù)已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺(tái)設(shè)備，售價(jià)500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值260萬元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺(tái)設(shè)備，售價(jià)250萬元，款項(xiàng)已收取，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。

Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（）。

A.1200萬元B.1360萬元C.1700萬元D.1950萬元

29.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

30.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）

A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認(rèn)其他資產(chǎn)減值損失

32.下列各項(xiàng)關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.出租方應(yīng)將取得的租金確認(rèn)為收入

C.承租方應(yīng)將計(jì)提的折舊確認(rèn)為成本、費(fèi)用

D.出租方應(yīng)在租賃期開始日將或有租金確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)

33.下列關(guān)于甲公司2012年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述正確的有（）。查看材料

A.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)金額為2925萬元

B.“在建工程”項(xiàng)目列報(bào)金額為1000萬元

C.“投資性房地產(chǎn)”列報(bào)金額為4964．85萬元

D.“固定資產(chǎn)”列報(bào)金額為4462．5萬元

E.“營(yíng)業(yè)成本”列報(bào)金額為25萬元

34.股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫(kù)存股

C.按所注銷庫(kù)存股的賬面余額減少庫(kù)存股

D.購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本

35.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬元，實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1000萬元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬元。甲銀行沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

B.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元

D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元

E.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照1000萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

36.企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，在收到補(bǔ)價(jià)的情況下可能影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.A.換出資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)B.換出資產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)格C.換出資產(chǎn)公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

37.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

38.甲公司擁有乙公司有70％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司62％的有表決權(quán)股份，擁有丁公司41％的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司20％的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，甲公司接受戊公司的委托，對(duì)戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有（）

A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

39.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)付賬款D.銀行存款

40.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷

D.超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

41.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊

42.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益B.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)D.實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

43.以下說法中，不正確的有（）。

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

44.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

45.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

50.甲公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000萬元取得對(duì)乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年l2月31日，甲公司又出資3200萬元自乙公司的少數(shù)股東處取得乙公司10％的股權(quán)。本例中甲公司與乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月31日，甲公司資本公積中的資本溢價(jià)為600萬元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為30000萬元。

2012年12月31日，乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為25000萬元，自購(gòu)買日按其公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為28000萬元，該日公允價(jià)值為29000萬元。

(2)甲公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了丙公司l0％的股權(quán)，對(duì)丙公司不

能施加重大影響，丙公司是非上市公司，股權(quán)公允價(jià)值無法合理確定。

丙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金3000萬元進(jìn)一步取得丙公司50％的股權(quán)，因此取得了對(duì)丙公司控制權(quán)。原持有丙公司10％股權(quán)的公允價(jià)值為600萬元，丙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是5800萬元。

甲公司和丙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司2012年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額；②計(jì)算2012年l2月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)；③編制2012年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新增股權(quán)部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所得者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，①編制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；②計(jì)算2012年1月1日甲公司對(duì)丙公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中甲公司對(duì)丙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值；④在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

(1)2013年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：

①A公司。甲公司擁有A公司30%的有表決權(quán)股份，s公司擁有A公司10%的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由s公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。S公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年1月1日支付價(jià)款11000萬元取得，取得投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

②B公司。甲公司擁有B公司8%的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25%的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2013年3月取得。B公司股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。

③c公司。甲公司擁有c公司60%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2011年取得，C公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

④D公司。甲公司擁有D公司40%的有表決權(quán)股份，c公司擁有D公司30%的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2012年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑤E公司。甲公司擁有E公司5%的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2013年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。

⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2013年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2013年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：

0)2013年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購(gòu)買了A公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年8月31日辦理完畢。2013年8月31日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值同為40000萬元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，S公司派出1名，其他股東派出1名。

(②2013年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年9月30日辦理完畢。該日G公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬元。S公司從2012年6月開始擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份。

③2013年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買了C公司40%的股權(quán)。

除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2013年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)資料(1)，分析、判斷2013年6月30日甲公司所持有對(duì)A、B、C、D、E公司投資，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?

52.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月21日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。資料(一)：該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為100萬元，分5年于每年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬元。(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬元(不考慮增值稅)款項(xiàng)已收入銀行。(6)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貸款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。(9)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用共計(jì)10萬元，以銀行存款支付。(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬元(不含增值稅額)。資料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)20×8年1月20日，企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失200萬元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項(xiàng)100萬元預(yù)計(jì)全部不能償還。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，對(duì)于甲公司和丁公司的經(jīng)濟(jì)糾紛已結(jié)案，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項(xiàng)業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于20×7年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司該設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于20×7年度購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實(shí)后同意退貨。其他資料：(1)不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；(5)甲公司在20×7年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：(1)根據(jù)資料(一)，對(duì)甲公司20×7年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”；(2)判斷資料(二)中事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)賬務(wù)處理；(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。(金額單位以萬元表示)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)2003年1月10日A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司,價(jià)款117萬元(含稅價(jià)),增值稅稅率為17%,款項(xiàng)尚未收到。2月10日,B公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬元,其余用一臺(tái)設(shè)備償還,該設(shè)備賬面價(jià)值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準(zhǔn)備5萬元,A公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(2)A公司應(yīng)收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬元,余額轉(zhuǎn)為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(3)A公司應(yīng)收D公司貨款22萬元,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已提減值準(zhǔn)備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時(shí)含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。

(4)A公司銷售庫(kù)存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本償還50%,剩余的50%延長(zhǎng)到1年后償還,并按1%年利率計(jì)息。假設(shè)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權(quán),公允價(jià)值150萬元。

(5)與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議,E公司用18萬元現(xiàn)金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)城公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2005年1月1日專門從中國(guó)銀行借入1000萬美元外幣借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息到期一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負(fù)責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)城公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價(jià)款為2000萬美元．

(1)2005年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，生產(chǎn)線正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬美元。

2月l日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款400萬美元．

4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無法及時(shí)供貨，工程被迫停工。

7月1日，工程重新開工。

8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款600萬美元。

11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進(jìn)行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于“月31日達(dá)到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。長(zhǎng)城公司于12月31日支付價(jià)款600萬美元。

長(zhǎng)城公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用每季初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算利息和匯兌損益。2005年各季度季初、季末市場(chǎng)匯率如下：

(2)2006、2007年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

①2006年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16474.39萬元。長(zhǎng)城公司對(duì)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為474.39萬元．

②2006年12月21日，由于國(guó)家對(duì)該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級(jí)上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象．經(jīng)估計(jì)，其可收回金額為14000萬元。

③2007年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)的使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值不變。

④2007年6月末，中國(guó)銀行的該筆貸款到期，長(zhǎng)城公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，長(zhǎng)城公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù)，但鑒于企業(yè)目前的實(shí)際狀況，同意延期一個(gè)季度還款，免除所欠利息的80%，延期還款期間的利息按照正常利率計(jì)算。長(zhǎng)城公司同意了中國(guó)銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實(shí)施。

2007年6月末貸款到期時(shí)，該筆貸款本金1000萬美元，折合人民幣金額8115萬元；利息150萬美元，折合人民幣金額1220萬元。2007年7月1日市場(chǎng)匯率為l美元＝8.20元人民幣元。

⑤2007年9月5日，長(zhǎng)城公司為維護(hù)信譽(yù)，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給乙外商獨(dú)資公司，取得價(jià)款1550萬美元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價(jià)款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費(fèi)。

⑥9月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)城公司歸還了中國(guó)銀行的貸款本息。

[要求]

(1)確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款費(fèi)用資本化的期間，并說明理由。

(2)計(jì)算為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額和資本化匯兌差額金額。

(3)分析長(zhǎng)城公司2006年末該生產(chǎn)線是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，

(4)計(jì)算2007年7月1日債務(wù)重組時(shí)長(zhǎng)城公司計(jì)入資本公積的金額(不考慮本季末匯率的變動(dòng)對(duì)債務(wù)的影響)。

(5)計(jì)算長(zhǎng)城公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益。

56.

計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

58.A公司于2003年12月l0日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。

(2)起租日：2003年12月3l日。

(3)租賃期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。

(4)租金支付方式：每年年末支付租金1000萬元。

(5)租賃期滿時(shí)，甲設(shè)備的估計(jì)余值為200萬元，其中B公司擔(dān)保的余值為100萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。

(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2003年12月31日的原賬面價(jià)值為1922.40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。

(7)租賃內(nèi)含利率為6%。

(8)2005年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。

甲生產(chǎn)設(shè)備于2003年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為4000萬元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。

[要求]

(1)判斷本租賃的類型，并說明理由。

(2)編制A公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司在2004年年末和2005年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

參考答案

1.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

2.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

3.B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值=1050+12=1062(萬元)。

4.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

5.B甲公司基本每股收益＝43200/8000＝5．4(元/股)，包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤(rùn)部分＝5．4×8000×80％＝34560(萬元)；合并報(bào)表基本每股收益＝(96000+34560)/80000＝1．632(元/股)。甲公司稀釋每股收益＝43200/(8000+1200－1200×8/16)＝5．02(元/股)；子公司凈利潤(rùn)中歸屬于普通股且由母公司享有的部分＝5．02×8000×80％＝32128(萬元)；子公司凈利潤(rùn)中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由母公司享有的部分＝5．02×(1200－1200×8/16)×24/1200＝60．24(萬元)；稀釋每股收益＝(96000+32128+60．24)/80000＝1．60(元/股)。

6.C資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)B錯(cuò)誤?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，選項(xiàng)C正確?？紤]到小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求相對(duì)較低。因此，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

8.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

9.B企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：

（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

本題為新投資者對(duì)公司的增資，丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額＝750－（500＋500）×30%＝450（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款750

貸：實(shí)收資本——丁公司300[（500＋500）×30%]

資本公積——資本溢價(jià)450

10.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營(yíng)業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

11.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽?jī)不是優(yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽?jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)?！巴踅坦佟钡脑挒榧?，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

12.C2011年6月26日甲公司資本公積余額=200+16—40一20=156(萬元)。

13.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

14.C

15.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮應(yīng)負(fù)擔(dān)的恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=5500－1000=4500（萬元），大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5600－1000=4600（萬元），所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=4600－4500=100（萬元）。

16.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

17.A原材料成本為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬元。

18.C【解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。2014年5月15日出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=[(100×9-1．5)-100×81+[(100×8)-(100×6-100×0．2+1)]=317．5(萬元)。

19.D選項(xiàng)A符合，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造建筑物成本；

選項(xiàng)B符合，通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款包括土地及建筑物的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值比例）在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷；

選項(xiàng)D不符合，廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。特定不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并做資產(chǎn)減值抵減項(xiàng)。故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝400＋50＝450（萬元），因處置固定資產(chǎn)將發(fā)生損失200萬元，故重組計(jì)劃減少2018年度利潤(rùn)總額＝400＋50＋200＝650（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

22.B該寫字樓2×16年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

23.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該架飛機(jī)未來3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬美元）

該架飛機(jī)未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬美元）

按照記賬本位幣表示的未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬元）。

由于無法可靠估計(jì)該架飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬元。

25.B

26.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

27.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

28.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預(yù)計(jì)退貨可能性時(shí)，在商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不確認(rèn)收入。

29.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

30.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

31.ABC選項(xiàng)A正確，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，以反映該預(yù)期時(shí)間的重大變化，此類變化應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認(rèn)合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

33.ABCA選項(xiàng)，取得生產(chǎn)B產(chǎn)品的商標(biāo)僅為使用權(quán)，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的土地使用權(quán)賬面價(jià)值2450(2500—2500／50)+取得生產(chǎn)A產(chǎn)品的專利權(quán)475(500-500／1000X50)=2925(萬元)；B選項(xiàng)，“在建工程”項(xiàng)目金額=建造辦公樓的在建工程l000萬元；C選項(xiàng)，“投資性房地產(chǎn)”=[2000—2000／(50×12-9)X3]+(3000-3000／30×3／12)=4964．85(萬元)；D選項(xiàng)．“固定資產(chǎn)”計(jì)量金額為0；E選項(xiàng)，“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額=寫字樓的土地使用權(quán)出租期間攤銷額=10．1512000／(50×12—9)×3]+寫字樓的折舊額25(3000／30×3／12)=35．15(萬元)。

34.ACD股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

35.ABCD甲銀行由于對(duì)該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔(dān)保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而且因?yàn)橘J款沒有活躍的市場(chǎng)，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實(shí)際能力”，導(dǎo)致甲銀行也未放棄對(duì)該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，選項(xiàng)A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價(jià)值為1000萬元，提供的財(cái)務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，選頃B正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；由于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值為100萬元，所以甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元(300+100)，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬元，選項(xiàng)D正確。

36.ABC【解析】AB選項(xiàng)，如果是換出存貨等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額影響投入資產(chǎn)入賬價(jià)值。ABC選項(xiàng)正確。

37.ACD選項(xiàng)A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)按售價(jià)高于公允價(jià)值或低于公允價(jià)值分別進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABC合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

選項(xiàng)A正確，甲公司擁有乙公司70%的表決權(quán)股權(quán)，超過了50%，能夠?qū)崿F(xiàn)控制，因此乙公司應(yīng)納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)B正確，甲公司控制乙公司，乙公司擁有丙公司62%的股權(quán)，甲公司間接持有丙公司62%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，丙公司應(yīng)納入合并范圍；

選項(xiàng)C正確，乙公司擁有丁公司41%的股權(quán)，甲公司直接擁有丁公司20%的股權(quán)，因此甲公司共持有丁公司（41%+20%）61%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，需要納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司與戊公司之間不存在直接或間接的投資關(guān)系，因此戊公司不能納入甲公司的合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.CD選項(xiàng)A不符合題意，盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算；

選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)C、D符合題意，在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，應(yīng)付賬款和銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理軋差計(jì)算而得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.BD選項(xiàng)A不符合題意，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ACEE也得達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的下一個(gè)月開始計(jì)提折舊的.

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D正確，采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；

（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；

（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮：①是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②是否影響凈利潤(rùn)；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

43.CD企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)就未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

44.BD選項(xiàng)A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該項(xiàng)無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

45.ABCE

46.Y

47.N

48.Y

49.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬元)調(diào)整分錄中由于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬元)盈余公積的金額=3000(萬元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬元)

50.(1)①甲公司2012年l2月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資余額=25000+3200=28200(萬元)。

②2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)=25000—30000X80％=1000(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，即與新取得10％股權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額=28000×10％=2800(萬元)。

因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(10％)計(jì)算確定影響有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額2800萬元之間的差額200萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，在資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的余額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))。會(huì)計(jì)處理為：

借：資本公積——資本溢價(jià)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資200

(2)①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500

貸：銀行存款500

借：應(yīng)收股利10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收股利10

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000

貸：銀行存款3000

2012年1月1日對(duì)丙公司追加投資后：

②個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=500+3000=3500(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并成本=600+3000=3600(萬元)。

甲公司對(duì)丙公司投資形成的商譽(yù)=3600—5800×60％=120(萬元)。

④將原10％持股比例長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整到購(gòu)買日公允價(jià)值，調(diào)整金額=600—500=100(萬元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

貸：投資收益100

51.甲公司對(duì)A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)8公司投資：應(yīng)采用成本法核算，甲公司對(duì)C公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)E公司投資：應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

分析：對(duì)A公司投資：甲公司持有A公司30%有表決權(quán)股份，在董事會(huì)中只占2名席位，說明對(duì)A公司有重大影響；對(duì)B公司投資：持有B公司8%股權(quán)，且B公司股份不存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算；對(duì)C公司、D公司投資：對(duì)C公司和D公司能實(shí)施控制；對(duì)E公司投資：應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

52.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬元)。53.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款200借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品600②屬于分期收款銷售,具有融資性質(zhì)：20×7年年初銷售成立時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80未實(shí)現(xiàn)融資收益20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品7520×7年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益：先求實(shí)際利率：根據(jù)20×(WA,R,5)=80,得出(WA,R,5)=4,根據(jù)已知條件,(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927,依據(jù)內(nèi)插法：(4.1002-4)/(7%-R)=(4.1002-3.9927)/(7%-8%),得出R=7.93%借：銀行存款20貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20借：未實(shí)現(xiàn)融資收益6.344[(100-20)×7.93%]貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.344③借：委托代銷商品90貸：庫(kù)存商品90借：應(yīng)收賬款105.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54貸：委托代銷商品54借：銷售費(fèi)用9貸：應(yīng)收賬款9④借：銀行存款58.5貸：預(yù)收賬款58.5借：生產(chǎn)成本20貸：銀行存款等20⑤借：銀行存款21.4庫(kù)存商品2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12貸：庫(kù)存商品12⑥借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3預(yù)計(jì)負(fù)債2⑦借：應(yīng)收賬款58.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫(kù)存商品30借：銀行存款57.915財(cái)務(wù)費(fèi)用0.585貸：應(yīng)收賬款58.5⑧借：銀行存款45貸：預(yù)收賬款45借：勞務(wù)成本28貸：銀行存款28借：預(yù)收賬款42貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28貸：勞務(wù)成本28借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.1(42×5%)⑨借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款800借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：銀行存款10借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4⑩借：應(yīng)收票據(jù)93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50(11)5月1日發(fā)出商品時(shí)：借：銀行存款117貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫(kù)存商品80回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額,應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第5、6、7和8月份均需做如下攤銷處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款2(10/5)9月30日回購(gòu)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：其他應(yīng)付款2借：庫(kù)存商品80貸：發(fā)出商品80借：其他應(yīng)付款110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7貸：銀行存款128.7(2)根據(jù)資料(二)判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng),并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：①企業(yè)交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)。②企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的,且具有重大影響,也屬于非調(diào)整事項(xiàng)。③B公司宣告破產(chǎn)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在,資產(chǎn)負(fù)債表日后