內部控制與制度控制

第頁共頁內部控制與制度控制內部控制與制度控制企業(yè)內部控制根本標準》可以說是就企業(yè)而言的內部控制法律文件，是中國內部控制學領域的一次____，和以往的標準相比，從單純的內部會計控制向企業(yè)內部控制全方位覆蓋，出現(xiàn)了從注冊會計師的角度正式向企業(yè)和注冊會計師行業(yè)角度齊頭并進的場面?！镀髽I(yè)內部控制根本標準》第三條對內部控制的定義是：“本標準所稱內部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經理層和全體員工施行的、旨在實現(xiàn)控制目的的過程。內部控制的目的是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產平安、財務報告及真實完好，進步經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)開展戰(zhàn)略?！钡谖鍡l那么提出了內部控制包括的要素：“企業(yè)建立與施行有效的內部控制，應當包括以下要素：〔一〕內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)施行內部控制的根底，一般包括治理構造、____與權責分配、內部審計、人力資政策、企業(yè)文化等。〔二〕風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析^p經營活動中與實現(xiàn)內部控制目的風險，合理確定風險應對策略?！踩晨刂苹顒印？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?！菜摹承畔⑴c溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進展有效溝通?！参濉硟炔勘O(jiān)視。內部監(jiān)視是企業(yè)對內部控制建立施行情況進展監(jiān)視檢查，評價內部控制的.有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改良?！辈⑻岢隽似髽I(yè)建立與施行內部控制應當遵循的原那么，即第四條：“企業(yè)建立與施行內部控制，應當遵循以下原那么：〔一〕全面性原那么。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項?！捕持匾栽敲?。內部控制應當在全面控制的根底上，關注重要業(yè)務和高風險領域。〔三〕制衡性原那么。內部控制應當在治理機構、____及權責分配、業(yè)務流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)視，同時兼顧運營效率?！菜摹尺m應性原那么。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險程度等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整?！参濉潮惧X效益原那么。內部控制應當權衡施行本錢與預期效益，以適當的本錢實現(xiàn)有效控制?！薄镀髽I(yè)內部控制根本標準》強調，企業(yè)應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。企業(yè)應當建立內部控制施行的鼓勵約束機制，將各責任單位和全體員工施行內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效施行?！镀髽I(yè)內部控制根本標準》對控制環(huán)境的要求，〔一〕企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立標準的公司治理構造和議事規(guī)那么，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)視等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。股東〔大〕會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東〔大〕會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權。監(jiān)事會對股東〔大〕會負責，監(jiān)視企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織施行股東〔大〕會、董事會決議事項，主持企業(yè)的消費經營管理工作?！捕扯聲撠焹炔靠刂频慕⒔∪陀行┬校O(jiān)事會對董事會建立與施行內部控制進展監(jiān)視、經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構詳細負責組織協(xié)調內部控制的建立施行及日常工作?！踩称髽I(yè)應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)視內部控制的有效施行和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任才能?！菜摹称髽I(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業(yè)應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部____、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權?！参濉称髽I(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計____，人員裝備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)視，對內部控制的有效性進展監(jiān)視檢查，內部審計機構對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進展報告；對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！擦称髽I(yè)應當指定和施行有利于企業(yè)可持續(xù)開展的人力資政策。人力資政策應當包括以下內容：1、員工的聘用、培訓、辭退與辭職。2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。3、關鍵崗位員工的強迫休假和定期崗位輪換制度。4、掌握國家機密或重要商業(yè)機密的員工離崗的限制性規(guī)定。5、有關人力資的其他政策。〔七〕企業(yè)應當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任才能作為選拔和聘用員工的重要標準，實在加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質?！舶恕称髽I(yè)應當加強文化建立，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導老實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建立中發(fā)揮主導作用